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IRS

TAXAS
APLICVEIS

2014

ESTE DOCUMENTO
INTERATIVO

SISTEMA FISCAL

PORTUGUS

IRC
IVA
IMT
IMI
IS
IUC
CONTRIBUIES
ESPECIAIS

IABA
ISP
IT
ISV

NDICE
NDICE

IRS
IRC
IVA
IMT
IMI
IS
IUC
CONTRIBUIES
ESPECIAIS

IABA
ISP
IT
ISV

NDICE

IRS - IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES


Nos termos do art. 68. do Cdigo do IRS (CIRS), as taxas do imposto so as
constantes da tabela seguinte:
TAXAS
(em percentagem)

RENDIMENTO COLETVEL (em euros)

Normal (A)

Mdia(B)

At 7 000

14,50

14,500

De mais de 7 000 at 20 000

28,50

23,600

De mais de 20 000 at 40 000

37

30,300

De mais de 40 000 at 80 000

45

37,650

Superior a 80 000

48

---

Da tabela supra, resulta a tabela prtica seguinte:


RENDIMENTO COLETVEL (em euros)

TAXAS

At 7 000

14,50%

De mais de 7 000 at 20 000

28,50%

PARCELA A ABATER
(euros)
0,00
980,00

De mais de 20 000 at 40 000

37%

2 680,00

De mais de 40 000 at 80 000

45%

5 880,00

Superior a 80 000

48%

8 280,00

NOTA: As taxas na Regio Autnoma dos Aores (RAA) so reduzidas em 20% por fora de:

Lei das Finanas Regionais art. 59. da Lei Orgnica n. 2/2013, de 2 de


setembro, da Assembleia da Repblica;
Oramento da RAA para o ano de 2014 art. 31. do Decreto Legislativo
Regional n. 2/2014/A, de 29 de janeiro.
Taxa adicional de solidariedade
A Lei n. 83/2013, de 9 de dezembro, estabelece no seu art. 6. n. 1, que o disposto
no art. 68.-A, do CIRS, aplica-se igualmente ao ano de 2014.
Nos termos do art. 68. - A, do mesmo CIRS, ao quantitativo do rendimento coletvel
superior a 80 000 incidem as taxas adicionais de solidariedade constantes da
tabela seguinte:
RENDIMENTO COLETVEL (euros)
De mais de 80 000 at 250 000
Superior a 250 000

TAXA (percentagem)
2,5
5

O quantitativo da parte do rendimento coletvel que exceda 80 000, quando


superior a 250 000, dividido em duas partes: uma, igual a 170 000, qual se
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aplica a taxa de 2,5%; outra, igual ao rendimento coletvel que exceda 250 000,
qual se aplica a taxa de 5%.
Solteiro, vivo, divorciado, separado judicialmente ou separado de facto
EXEMPLO: rendimento coletvel de 300 000
170 000 x 2.5%

4 250

50 000 x 5%

2 500

Tratando-se de sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de


pessoas e bens, a taxa referida no nmero anterior aplica-se diferena positiva
entre a diviso por dois do rendimento coletvel e o limite estabelecido no mesmo
nmero, multiplicada por dois.
Casados/Unidos de facto
EXEMPLO: rendimento coletvel de 550 000
550 000/2

275 000

1. 170.000 x 2.5%

4 250

2. 25 000 x 5%

1 250

3. (1 + 2)

5 500

5 500 x 2

11 000

Sobretaxa em sede de IRS


Sobre a parte do rendimento coletvel do IRS que resulte do englobamento nos
termos do art. 22. do CIRS, acrescido dos rendimentos sujeitos s taxas especiais
constantes dos n.s 3, 6, 11 e 12 do art. 72. do mesmo CIRS, auferido por sujeitos
passivos residentes em territrio portugus, que exceda, por sujeito passivo, o valor
anual da retribuio mnima mensal garantida ( 485,00), incide a sobretaxa de 3,5%.
Saiba mais sobre:
Taxas liberatrias (art. 71. do CIRS)
Taxas especiais (art. 72. do CIRS)
Taxas de tributao autnoma (art. 73. do CIRS)
Retenes na fonte:
Art. 98., 99., 99.-A, 100. e 101. do CIRS
Dec. Lei n. 42/91 de 22 de janeiro
Tabelas de reteno
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NDICE

IRC - IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLETIVAS

TAXAS

continente e regio
autnoma da madeira - RAM

Regio Autnoma dos


Aores - RAA

23%

18,40%

NOTA 1: A taxa na Regio Autnoma da Madeira de 23%, por fora do disposto no art. 18.
do Decreto Legislativo Regional n. 31-A/2013/M, de 31 de dezembro
NOTA 2: As taxas na Regio Autnoma dos Aores so reduzidas em 20% por fora de:
Lei das Finanas Regionais art. 59. da Lei Orgnica n. 2/2013, de 2 de setembro,
da Assembleia da Repblica;
Oramento da RAA para o ano de 2014 art. 31. do Decreto Legislativo Regional n.
2/2014/A, de 29 de janeiro.
NOTA 3: Est prevista a seguinte evoluo da taxa normal de IRC: 21%, em 2015; e, entre
17% e 19%, em 2016, dependendo da avaliao da reforma e da situao econmica do pas
e ponderada a reformulao dos regimes do IVA e do IRS.

Nos termos do art. 87. n. 1, do Cdigo do IRC (CIRC), a taxa do IRC de 23%,
exceto nos seguintes casos:
No caso de sujeitos passivos que exeram, diretamente e a ttulo principal, uma
atividade econmica de natureza agrcola, comercial ou industrial, que sejam
qualificados como pequena ou mdia empresa1, nos termos previstos no anexo
ao Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de novembro, a taxa de IRC aplicvel aos
primeiros 15 000 de matria coletvel de 17%, aplicando-se a taxa de 23%
ao excedente.
Matria
coletvel

Continente e regio
autnoma da madeira - RAM

Regio autnoma
dos aores - raa

Primeiros 15 000

17%*

13,60%*

Valor excedente

23%

18,40%

* A aplicao das taxas de 17% e 13,60% est sujeita s regras europeias aplicveis em
matria de auxlios de minimis (quadro 09 do Anexo D da Declarao Modelo 22 200.000
em 3 anos ou 100.000 no setor dos transportes rodovirios)

Tratando-se de rendimentos de entidades que no tenham sede nem direco


efetiva em territrio portugus e a no possuam estabelecimento estvel ao
qual os mesmos sejam imputveis, a taxa do IRC de 25%, com exceo dos
seguintes rendimentos:

1 - PME (Micro, pequena ou mdia empresa) quando empregue < 250 pessoas; volume de negcios
anual 50 milhes de euros; ou balano total anual

43 milhes de euros.
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NDICE

> Prmios de rifas, totoloto, jogo de loto, bem como importncias ou prmios
atribudos em quaisquer sorteios ou concursos, em que a taxa de 35%;
> Rendimentos de capitais sempre que sejam pagos ou colocados
disposio em contas abertas em nome de um ou mais titulares mas por
conta de terceiros no identificados, em que a taxa de 35%, exceto quando
seja identificado o beneficirio efetivo, termos em que se aplicam as regras
gerais;
> Rendimentos de capitais, tal como definidos no art. 5. do CIRS, obtidos
por entidades no residentes em territrio portugus, que sejam domiciliadas
em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais
favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das
Finanas, em que a taxa de 35%.
Relativamente ao rendimento global de entidades com sede ou direo efetiva
em territrio portugus que no exeram, a ttulo principal, atividades de natureza
comercial, industrial ou agrcola, a taxa de 21,5 %.
Derrama estadual
Nos termos do art. 87.-A, n. 1, do CIRC, sobre a parte do lucro tributvel superior
a 1 500 000, sujeito e no isento de IRC, apurado por sujeitos passivos residentes
em territrio portugus que exeram, a ttulo principal, uma atividade de natureza
comercial, industrial ou agrcola e por no residentes com estabelecimento estvel
em territrio portugus, incidem as taxas adicionais constantes da tabela seguinte:
RENDIMENTO TRIBUTVEL (euros)

TAXA
(em percentagem)

De mais de 1 500 000 at 7 500 000

De mais de 7 500 000 at 35 000 000

Superior a 35 000 000

NOTA: Aplicvel aos lucros tributveis dos perodos de tributao iniciados em ou aps
01-01-2014.

O quantitativo da parte do lucro tributvel que exceda 1 500 000:


Quando superior a 7 500 000 e at 35 000 000, dividido em duas partes:
uma, igual a 6 000 000, qual se aplica a taxa de 3 %; outra, igual ao lucro
tributvel que exceda 7 500 000, qual se aplica a taxa de 5%;
Quando superior a 35 000 000, dividido em trs partes: uma, igual
a 6 000 000, qual se aplica a taxa de 3%; outra, igual a 27 500 000, qual
se aplica a taxa de 5%, e outra igual ao lucro tributvel que exceda 35 000 000,
qual se aplica a taxa de 7%.
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NDICE

NOTA: Quando seja aplicvel o regime especial de tributao dos grupos de sociedades, as
taxas supra incidem sobre o lucro tributvel apurado na declarao peridica individual de
cada uma das sociedades do grupo, incluindo a da sociedade dominante.

Pagamento por conta


Art. 105. CIRC
Volume de negcios

taxa - pagamentos por conta

500 000

80%

> 500 000

95%

Pagamento adicional por conta


Art. 105.-A CIRC
LUCRO TRIBUTVEL (euros)

TAXA (percentagem)

De mais de 1 500 000 at 7 500 000

2,5

De mais de 7 500 000 at 35 000 000

4.5

Superior a 35 000 000

6.5

NOTA: Aplicvel aos lucros tributveis dos perodos de tributao iniciados em ou aps 0101-2014. A pagar j em 2014 em julho, setembro e at 15 de dezembro.

Pagamento especial por conta - PEC


Art. 106. CIRC
O montante do pagamento especial por conta igual a 1 % do volume de negcios
relativo ao perodo de tributao anterior, com o limite mnimo de 1000, e, quando
superior, igual a este limite acrescido de 20 % da parte excedente, com o limite
mximo de 70 000.
Saiba mais sobre:
Taxas de tributao autnoma - Art. 88. CIRC

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NDICE

Retenes na fonte de IRC 2014


Art.s 94., 95., 96., 97. e 98. do CIRC
RENDIMENTOS

TAXAS
Residente No residente

OBS.

Comisses

---

25%

Prestao de servios

---

25%

Aluguer de equipamento agrcola,


industrial, comercial ou cientfico

---

25%

Assistncia tcnica

---

25%

Dividendos

25%

25%

Juros de depsitos

25%

25%

Juros de suprimentos

25%

25%

Royalties

25%

25%

Juros de ttulos de dvida

25%

25%

Rendimentos de operaes de reporte

25%

25%

---

35%

Rendimentos de capitais pagos ou


colocados disposio em contas
abertas em nome de um ou mais
titulares mas por conta de terceiros
no identificados

25%

35%

Outros rendimentos de capitais

25%

25%

Rendimentos prediais

25%

25%

21,5%

25%

25%

35%

Rendimentos derivados do exerccio


em territrio portugus da atividade
de profissionais de espetculos ou
desportistas

---

25%

Rendimentos de unidades de
participao em fundos de capital de
risco

10%

10% (a)

Art. 23. do EBF

Rendimentos de unidades de participao em fundos de investimento


imobilirio em recursos florestais

10%

10% (b)

Art. 24. do EBF

Rendimentos de capitais pagos


ou colocados disposio de
entidades residentes em parasos
fiscais

Remuneraes dos rgos


estatutrios
Prmios de jogo, lotarias, rifas, e
apostas mtuas, bem como
importncias ou prmios atribudos em
quaisquer sorteios ou concursos

Diretiva 2011/96/EU,
do Conselho de 30
de novembro
Diretiva 2003/49/CE,
de 3 de junho
Decreto Lei
193/2005 de 7 de
novembro

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NDICE

(a) Esta taxa s se aplica caso se verifique alguma das situaes previstas nas alneas
a) e b) do n. 2 do art. 23 do EBF. Nos restantes casos, no h lugar a reteno na fonte
(b) Esta taxa s se aplica caso se verifique alguma das situaes previstas nas alneas
a) e b) do n. 2 do art. 24 do EBF. Nos restantes casos, no h lugar a reteno na fonte
Nota: No caso de rendimentos em espcie, a reteno na fonte incide sobre o montante
correspondente soma do valor de mercado dos bens ou direitos na data a que respeita essa
obrigao e do montante da reteno devida (art. 94. n. 10 do CIRC).

IVA - IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO


Nos termos do art. 18. n.s 1 e 3 do Cdigo do IVA (CIVA), as taxas do imposto
so as seguintes:
bens e servios

taxas
CONTINENTE

AORES

MADEIRA

TAXA GERAL

23%

18%

22%

LISTA I TAXA REDUZIDA

6%

5%

5%

LISTA II TAXA INTERMDIA

13%

10%

12%

Saiba mais aqui sobre:


Lista I
Lista II

IMT - IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSES


ONEROSAS DE IMVEIS
Nos termos do art. 17. n. 1 do Cdigo do IMT (CIMT), as taxas do imposto so
as seguintes:
a) Aquisio de prdio urbano ou de frao autnoma de prdio urbano destinado
exclusivamente a habitao prpria e permanente:
VALOR SOBRE QUE INCIDE O IMT (em euros)

TAXAS PERCENTUAIS
Marginal

Mdia (*)

At 92 407

De mais de 92 407 e at 126 403

0,537 9

De mais de 126 403 e at 172 348

1,727 4

De mais de 172 348 e at 287 213

3,836 1

De mais de 287 213 e at 574 323

Superior a 574 323

6 (taxa nica)

(*) No limite superior do escalo

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NDICE

b) Aquisio de prdio urbano ou de frao autnoma de prdio urbano destinado


exclusivamente a habitao, no abrangidas pela alnea anterior:
TAXAS PERCENTUAIS
Marginal
Mdia (*)
1
1

VALOR SOBRE QUE INCIDE O IMT (em euros)


At 92 407
De mais de 92 407 e at 126 403

1,268 9

De mais de 126 403 e at 172 348

2,263 6

De mais de 172 348 e at 287 213

4,157 8

De mais de 287 213 e at 550 836

Superior a 550 836

6 (taxa nica)

(*) No limite superior do escalo

c) Aquisio de prdios rsticos - 5%;


d) Aquisio de outros prdios urbanos e outras aquisies onerosas - 6,5%.
A taxa de 10% sempre que o adquirente tenha residncia ou sede em pas,
territrio ou regio sujeita a um regime fiscal mais favorvel, constante da lista
anexa Portaria aprovada pelo Ministro das Finanas. Vide lista aprovada

IMI - IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMVEIS


Nos termos do art. 112. do Cdigo do IMI (CIMI), as taxas do imposto so as
seguintes:
PRDIOS

TAXAS
Mnima

Mxima

Prdios rsticos

0,8%

Prdios urbanos

0,3%

0,5%

7,5%

Prdios que sejam propriedade de entidades


que tenham domiclio fiscal em pas, territrio ou
regio sujeito a regime fiscal claramente mais
favorvel Vide lista aprovada

Os municpios, mediante deliberao da assembleia municipal, podem majorar ou


reduzir as taxas gerais, acima referidas, conforme estabelecido nos n.s 6, 7, 8, 9 e
12 do art. 112. CIMI, nos seguintes termos:

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NDICE

PRDIOS

MINORAR AT

MAJORAR AT

Prdios em reas objeto de operaes de reabilitao


urbana ou combate desertificao (n. 6)

30%

30%

Prdios arrendados (n. 7)

20%

Prdios degradados (n. 8)

30%

Prdios rsticos com reas florestais em situao de


abandono (n. 9)

Dobro

Prdios classificados como de interesse pblico, de


valor municipal ou patrimnio cultural (n. 12)

50%

IS IMPOSTO DO SELO
Nos termos do art. 22. do Cdigo do Imposto do Selo (CIS), as taxas do imposto
so as constantes da Tabela anexa, em vigor no momento em que o imposto
devido.
Consulte aqui a Tabela Geral do Imposto do Selo.

IUC IMPOSTO NICO DE CIRCULAO


Nos termos do art. 8. do Cdigo do Imposto nico de Circulao (CIUC), as taxas
do imposto so as que estiverem em vigor no momento em que ele se torna exigvel.
Quando a um veculo tributvel sejam aplicveis taxas diferentes de imposto em
virtude das suas caractersticas ou utilizao, prevalecem as taxas mais elevadas.
Nos termos do art. 9. do CIUC, as taxas aplicveis aos veculos da categoria A so
as seguintes:
COMBUSTVEL UTILIZADO
Gasolina
Cilindrada
(cm3)

Outros produtos
Cilindrada (cm3)

At 1 000

At 1 500

Mais de 1 000
at 1 300
Mais de 1 300
at 1750
Mais de 1 750
at 2 600
Mais de 2 600
at 3 500

Mais de 1 500
at 2 000
Mais de 2 000
at 3 000

Mais de 3 500

Mais de 3 000

Eletricidade
Voltagem total

IMPOSTO ANUAL SEGUNDO


O ANO DA MATRCULA (euros)
Posterior
a 1995

De 1990
a 1995

De 1981
a 1989

At 100

17,64

11,12

7,81

Mais de 100

35,41

19,9

11,12

55,31

30,92

15,51

140,34

74,02

31,99

254,85

138,78

70,67

454,06

233,24

107,17
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NDICE

A Categoria A integra os seguintes veculos: automveis ligeiros de passageiros


e automveis ligeiros de utilizao mista com peso bruto no superior a 2500 kg
matriculados desde 1981 at data da entrada em vigor do CIUC.
NOTA: Nos termos do art. 202. da Lei n. 83-C/2013, de 31 de dezembro, sobre os veculos
a gasleo enquadrveis na categoria A do IUC, incide um adicional de IUC, com as seguintes
taxas:

A) Veculos a gasleo enquadrveis na categoria A:


GASLEO
cilindrada (cm3)

TAXA ADICIONAL SEGUNDO O


ANO DE MATRCULA (euros)
Posterior a 1995

De 1990 a 1995

De 1981 a 1989

At 1 500

3,14

1,98

1,39

Mais de 1 500 at 2 000

6,31

3,55

1,98

Mais de 2 000 at 3 000

9,86

5,51

2,76

Mais de 3 000

25,01

13,19

5,70

As isenes, totais ou parciais, aplicveis em sede de IUC, so igualmente aplicveis


ao adicional supra.

Nos termos do art. 10. do CIUC, as taxas aplicveis aos veculos da categoria B
so as seguintes:
ESCALO
cilindrada (cm3)

TAXAS
(euros)

ESCALO DE CO
(gramas por Km)

TAXAS
(euros)

28,15

At 120

57,76

Mais de 1 250 at 1 750

56,50

Mais de 120 at 180

86,55

Mais de 1 750 at 2 500

112,89

Mais de 180 at 250

187,96

Mais de 2 500

386,34

Mais de 250

321,99

At 1 250

Na determinao do valor total do IUC, devem multiplicar-se coleta obtida a partir


da tabela anterior os seguintes coeficientes, em funo do ano de aquisio do
veculo:
ANO DE AQUISIO (veculo da categoria B)

COEFICIENTE

2007

2008

1,05

2009

1,10

2010 e seguintes

1,15

A Categoria B integra os seguintes veculos: automveis de passageiros referidos


nas alneas a) e d) do n. 1 do art. 2. do Cdigo do Imposto sobre Veculos
(automveis ligeiros de passageiros, considerando-se como tais os automveis com
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NDICE

peso bruto at 3500 kg e com lotao no superior a nove lugares, incluindo o do


condutor, que se destinem ao transporte de pessoas; e automveis de passageiros
com mais de 3500 kg e com lotao no superior a nove lugares, incluindo o do
condutor) e automveis ligeiros de utilizao mista com peso bruto no superior a
2500 kg, matriculados em data posterior da entrada em vigor do CIUC.
NOTA: Nos termos do art. 202. da Lei n. 83-C/2013, de 31 de dezembro, sobre os veculos
a gasleo enquadrveis na categoria B do IUC, incide um adicional de IUC, com as seguintes
taxas:

B) Veculos a gasleo enquadrveis na categoria B


GASLEO CILINDRADA (cm3)

TAXA ADICIONAL (euros)

At 1 250

5,02

Mais de 1 250 at 1 750

10,07

Mais de 1 750 at 2 500

20,12

Mais de 2 500

68,85

As isenes, totais ou parciais, aplicveis em sede de IUC, so igualmente aplicveis


ao adicional supra.

Nos termos do art. 11. do CIUC, as taxas aplicveis aos veculos da categoria C
so as constantes nas tabelas.
A Categoria C integra os seguintes veculos: automveis de mercadorias e
automveis de utilizao mista com peso bruto superior a 2500 kg, afetos ao
transporte particular de mercadorias, ao transporte por conta prpria, ou ao aluguer
sem condutor que possua essas finalidades.

Nos termos do art. 12. do CIUC, as taxas aplicveis aos veculos da categoria D
so as constantes nas tabelas.
A Categoria D integra os seguintes veculos: automveis de mercadorias e
automveis de utilizao mista com peso bruto superior a 2500 kg, afetos ao
transporte pblico de mercadorias, ao transporte por conta de outrem, ou ao aluguer
sem condutor que possua essas finalidades.

Nos termos do art. 13. do CIUC, as taxas aplicveis aos veculos da categoria E
so as seguintes:
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NDICE

ESCALO DE
CILINDRADA (cm3)

TAXA ANUAL SEGUNDO O ANO DA


MATRCULA DO VECULO (euros)
Posterior a 1996

De 120 at 250

Entre 1992 a 1996


5,49

Mais de 250 at 350

7,77

5,49

Mais de 350 at 500

18,77

11,10

Mais de 500 at 750

56,40

33,21

122,47

60,07

Mais de 750

A Categoria E integra os seguintes veculos: motociclos, ciclomotores, triciclos


e quadriciclos, tal como estes veculos so definidos pelo Cdigo da Estrada,
matriculados desde 1992.

Nos termos do art. 14. do CIUC, a taxa aplicvel aos veculos da categoria F de
2,59/kW.
A Categoria F integra os seguintes veculos: Embarcaes de recreio de uso
particular com potncia motriz igual ou superior a 20 kW, registados desde 1986.

Nos termos do art. 15. do CIUC, a taxa aplicvel aos veculos da categoria G de
0,65/kg, tendo o imposto o limite superior de 11 945.
A Categoria G integra os seguintes veculos: Aeronaves de uso particular.

CONTRIBUIES ESPECIAIS
Contribuio especial devida pela valorizao de imveis decorrente da
construo da nova ponte sobre o Rio Tejo Dec. Lei n. 51/95, de 20 de maro2
1. A contribuio especial incide sobre o aumento de valor dos prdios rsticos, resultante
da possibilidade da sua utilizao como terrenos para construo urbana, situados:
Na rea dos municpios de Alcochete, Montijo e Moita e das freguesias de
Pinhal Novo e Rio Frio, do municpio de Palmela;
Na rea das freguesias de Palmela, Quinta do Anjo e Cabanas, do municpio de
Palmela, e da freguesia de Samora Correia, do municpio de Benavente.

2 - Deve ser tida em boa conta a reforma administrativa das freguesias

14 | 24

NDICE

2. A contribuio especial incide ainda sobre o aumento de valor dos terrenos para
construo e das reas resultantes da demolio de prdios urbanos j existentes
situados nas reas referidas no nmero anterior.
3. Constitui valor sujeito a contribuio a diferena entre o valor do prdio data
em que for requerida a licena de construo ou de obra e o seu valor data de
1 de Janeiro de 1992, corrigido por aplicao dos coeficientes de desvalorizao
da moeda constantes da portaria a que se refere o art. 47. do Cdigo do IRC,
correspondendo, para o efeito, data de aquisio a data de 1 de Janeiro de 1992 e
de realizao a data da emisso da licena de construo ou de obra. Os valores
que servem para determinar a diferena so determinados por avaliao nos termos
do referido Dec. Lei n. 51/95.
4. Taxas
As taxas da contribuio so as seguintes:
a) Na rea referida na alnea a) supra 30%;
b) Na rea referida na alnea b) supra 20%.
Contribuio especial devida pela valorizao de imveis beneficiados com a
realizao da EXPO 98 Dec. Lei n. 54/95, de 22 de maro3
1. A contribuio especial incide sobre o aumento de valor dos prdios rsticos,
resultante da possibilidade da sua utilizao como terrenos para construo urbana,
situados na rea no includa na zona de interveno da EXPO 98, definida na
planta anexa ao Dec. Lei n. 87/93, de 23 de Maro, da freguesia de Santa Maria
dos Olivais, do municpio de Lisboa, e da freguesia de Moscavide, do municpio de
Loures.
2. A contribuio especial incide ainda sobre o aumento de valor dos terrenos para
construo e das reas resultantes da demolio de prdios urbanos j existentes
situados nas reas referidas no nmero anterior.
3. Constitui valor sujeito a contribuio a diferena entre o valor do prdio data
em que for requerida a licena de construo ou de obra e o seu valor data de
1 de Janeiro de 1992, corrigido por aplicao dos coeficientes de desvalorizao
da moeda constantes da portaria a que se refere o art. 47. do Cdigo do IRC,
correspondendo, para o efeito, data de aquisio a data de 1 de Janeiro de 1992 e
de realizao a data da emisso da licena de construo ou de obra. Os valores
que servem para determinar a diferena so determinados por avaliao nos termos
do referido Dec. Lei n. 54/95.
4. A taxa da contribuio de 30%.

3 - Deve ser tida em boa conta a reforma administrativa das freguesias.

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NDICE

Contribuio especial devida pela valorizao de imveis beneficiados com a


realizao da CRIL, CREL, CRIP, CREP, Travessia Ferroviria do Tejo, Troos
Ferrovirios Complementares, Extenses do Metropolitano de Lisboa e Outros
Investimentos Dec. Lei n. 43/98, de 3 de maro.4
1. A contribuio especial incide sobre o aumento de valor dos prdios rsticos,
resultante da possibilidade da sua utilizao como terrenos para construo urbana,
situados na rea das freguesias constantes no anexo ao citado Decreto-Lei.
2. A contribuio especial incide ainda sobre o aumento de valor dos terrenos para
construo e das reas resultantes da demolio de prdios urbanos j existentes
situados nas reas referidas no nmero anterior.
3. Constitui valor sujeito a contribuio a diferena entre o valor do prdio data
em que for requerido o licenciamento de construo ou de obra e o seu valor data
de 1 de Janeiro de 1994, corrigido por aplicao dos coeficientes de desvalorizao
da moeda constantes da portaria a que se refere o art. 47. do Cdigo do IRC,
correspondendo, para o efeito, data de aquisio a data de 1 de Janeiro de 1994 e
de realizao a data da emisso da licena de construo ou de obra. Os valores
que servem para determinar a diferena so determinados por avaliao nos termos
do referido Dec. Lei n. 43/98.
4. Taxas
As taxas da contribuio so as seguintes:
a) Na rea referida na alnea a) supra 30%;
b) Na rea referida na alnea b) supra 20%.

IABA - IMPOSTO SOBRE O LCOOL E AS BEBIDAS ALCOLICAS


REGIME GERAL
Cerveja
Nos termos do art. 71. do Cdigo dos Impostos Especiais de Consumo (CIEC) as
taxas do imposto so as seguintes:

4 - Deve ser tida em boa conta a reforma administrativa das freguesias

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NDICE

CERVEJA*

TAXA
(por hectolitro de produto acabado)

Superior a 0,5 % vol. e inferior ou igual a 1,2 %


vol. de lcool adquirido

7,53

Superior a 1,2 % vol. de lcool adquirido e inferior


ou igual a 7. plato

9,43l

Superior a 1,2 % vol. de lcool adquirido e superior


a 7. plato e inferior ou igual a 11. plato

15,06

Superior a 1,2 % vol. de lcool adquirido e superior


a 11. plato e inferior ou igual a 13. plato

18,86

Superior a 1,2 % vol. de lcool adquirido e superior


a 13. plato e inferior ou igual a 15. plato

22,61

Superior a 1,2 % vol. de lcool adquirido e superior


a 15. plato

26,45

* A unidade tributvel da cerveja constituda pelo n. de hectolitros/grau plato ou grau


alcolico adquirido, de produto acabado.

Vinhos tranquilos e espumantes e outras bebidas fermentadas, tranquilas e


espumantes
Nos termos dos art.s 72. e 73. do CIEC a taxa do imposto de 0.
Produtos intermdios (Vinhos Licorosos)
Nos termos do art. 74. do CIEC a taxa do imposto de 68,68 por hectolitro de
produto acabado.
lcool etlico e bebidas espirituosas
Nos termos dos art.s 75. e 76. do CIEC a taxa do imposto de 1251,72 por
hectolitro de lcool contido, na base de 100 % de volume, temperatura de 20C.
REGIMES ESPECIAIS
Regio Autnoma dos Aores
(art. 77. do CIEC)
Os licores e os creme de definidos, respectivamente, nas categorias 32 e 33 do
anexo II do Regulamento (CE) n. 110/2008, do Parlamento Europeu e do Conselho,
de 15 de Janeiro, produzidos a partir de frutos ou matrias-primas regionais e as
aguardentes vnica e bagaceira destiladas na Regio, com as caractersticas e
qualidade definidas nos n.s 4 e 6 do anexo II do Regulamento (CE) n. 110/2008,
do Parlamento Europeu e do Conselho, de 15 de Janeiro, produzidos e declarados
para consumo na Regio Autnoma dos Aores, so tributveis taxa de 312,93
por hectolitro de lcool contido, na base de 100 % de volume, temperatura de 20
(25% da taxa em vigor no Continente).
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NDICE

Regio Autnoma da Madeira


(art. 78. do CIEC)
As Bebidas espirituosas e lcool etlico tributvel declarados para consumo na
Regio Autnoma da Madeira so tributveis taxa de 1184,94 por hectolitro de
lcool contido, na base de 100 % de volume, temperatura de 20C.
O Vinho licoroso obtido das variedades de uvas puramente regionais, especificadas
no art. 15. do Regulamento (CEE) n. 4252/88, do Conselho, de 21 de dezembro,
desde que produzidos e declarados para consumo na Regio Autnoma da Madeira,
tributvel taxa de 34,34 por hectolitro de produto acabado (50% da taxa em
vigor no Continente).
O Rum, tal como definido no n. 1 do anexo II do Regulamento (CE) n. 110/2008,
do Parlamento Europeu e do Conselho, de 15 de janeiro, na alnea a) do n. 4
do art. 1. do Regulamento (CEE) n. 1576/89, do Conselho, de 29 de maio, que
possua a denominao geogrfica Rum da Madeira, referida no n. 3 do art.
5. e no n. 1 do anexo II do referido regulamento e os licores e os creme de,
definidos, respetivamente, nas categorias 32 e 33 do anexo II do Regulamento (CE)
n. 110/2008, do Parlamento Europeu e do Conselho, de 15 de janeiro, produzidos
a partir de frutos ou plantas regionais, desde que produzidos e declarados para
consumo na Regio Autnoma da Madeira, so tributveis taxa de 296,24 por
hectolitro de lcool contido, na base de 100 % de volume, temperatura de 20C
(25% da taxa aplicvel s demais bebidas espirituosas introduzidas no consumo
na Regio Autnoma).
Pequenas destilarias
Nos termos do art. 79. do CIEC a taxa aplicvel s bebidas espirituosas fabricadas
por operadores econmicos que detenham o estatuto de pequena destilaria,
de 625,86 por hectolitro de lcool contido, na base de 100 % de volume,
temperatura de 20C (50% da taxa normal).
Pequenas cervejeiras
Nos termos do art. 80. do CIEC as taxas aplicveis cerveja produzida por
operadores econmicos com o estatuto de pequena cervejeira, so as que resultam
da aplicao de 50 % s taxas enunciadas no quadro anteriormente apresentado.

ISP - IMPOSTO SOBRE OS PRODUTOS PETROLFEROS E ENERGTICOS


REGRA GERAL
Nos termos dos art.s 92. e 93. do CIEC as taxas aplicveis so as seguintes:
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NDICE

PRODUTOS

TAXA

Gasolina sem chumbo

518,95/KLT5

Gasolina com chumbo

650,00/KLT

Petrleo

337,59/KLT

Gasleo rodovirio e biodiesel

278,41/KLT6

Fuelleo com teor de enxofre 1%

15,65/TNE

Fuelleo com teor de enxofre >1%

29,92/TNE

GPL e metano carburantes

127,88/TNE7

Petrleo colorido e marcado

113,18/KLT

Gasleo colorido e marcado

77,51/KLT

GPL e metano combustveis

7,99/TNE

Lubrificantes NC 27101983 a 27101993

4,89/TNE

Lubrificantes NC 27101981, 27101999,


38112100 e 38112900

21,77/TNE

Gasleo de aquecimento

330,00/KLT

Carvo e coque

4,26/TNE

Gs natural carburante

2,84/GJO

Eletricidade
Gs natural combustvel

1,00/MWH
0,30/GJO

NOTA: KLT- Kilolitros; TNE - Toneladas; GJO Gigajoule; MWK MegaWatts/hora

Regime aplicvel nas Regies Autnomas


As taxas unitrias do imposto so fixadas pelos respectivos Governos Regionais,
dentro dos intervalos previstos nos art.s 94. e 95. do CIEC.

5 - Sobre a gasolina incide ainda a contribuio de servio rodovirio no montante de 67/1000 l para a
gasolina, de 91/1000 l para gasleo rodovirio e de 103/1000 kg para o GPL auto.
6 - Sobre o gasleo rodovirio incide ainda a contribuio de servio rodovirio no montante
de 91/1000 l.
7 - Sobre o GPL auto incide ainda a contribuio de servio rodovirio no montante de 103/1000 kg
para o GPL auto.

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NDICE

IT - IMPOSTO SOBRE O TABACO


REGRA GERAL
Cigarros
Nos termos do art. 103. do CIEC a taxa aplicvel a seguinte:
a) Elemento especfico 87,33 (por milheiro de cigarros);
b) Elemento ad valorem 17 % (sobre o Preo de Venda ao Pblico PVP).
NOTA: Nos termos do art. 103., n. 5 do CIEC, os cigarros esto sujeitos, no mnimo, a
104% do imposto que resultar da aplicao da taxa do imposto aos cigarros pertencentes
classe de preos mais vendida do ano a que corresponda a estampilha especial em vigor.

Charutos e cigarrilhas
Nos termos do art. 104., n. 1, alneas a) e b) do CIEC, a taxa aplicvel de 25%
sobre o PVP.
Tabaco para cachimbo de gua
Nos termos do art. 104., n. 1, alnea e), do CIEC, a taxa aplicvel de 50% sobre
o PVP.
Tabaco de corte fino destinado a cigarros de enrolar e restantes tabacos de
fumar
Nos termos do art. 104., n. 5 do CIEC, a taxa aplicvel a seguinte:
a) Elemento especfico 0,075/grama;
b) Elemento ad valorem 20 % (sobre o PVP).
NOTA: Nos termos do art. 104., n. 6 do CIEC, o imposto relativo ao tabaco de corte fino
destinado a cigarros de enrolar e aos restantes tabacos de fumar, no pode ser inferior a
0,12/grama.

REGIME APLICVEL NAS REGIES AUTNOMAS


Regio Autnoma dos Aores
(art. 105. do CIEC)
Cigarros
Aos cigarros fabricados nas Regies Autnomas dos Aores e da Madeira por
pequenos produtores cuja produo anual no exceda, individualmente, 500 t e que
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NDICE

sejam consumidos na Regio Autnoma dos Aores, so aplicveis as seguintes


taxas:
a) Elemento especfico 16,30 (por milheiro de cigarros);
b) Elemento ad valorem 38% (sobre o PVP).
NOTA: Nos termos do art. 105., n. 2 do CIEC, os cigarros ficam sujeitos, no mnimo, a
50% do imposto que resulta da aplicao do disposto no art. 103., n. 5 do CIEC (cfr. Nota
anteriormente apresentada na regra geral).

Regio Autnoma da Madeira


(art. 105.-A do CIEC)
Cigarros
Aos cigarros fabricados nas Regies Autnomas da Madeira e dos Aores por
pequenos produtores cuja produo anual no exceda, individualmente, 500 t e que
sejam consumidos na Regio Autnoma da Madeira, so aplicveis as seguintes
taxas:
a) Elemento especfico 78,37 (por milheiro de cigarros);
b) Elemento ad valorem 20% (sobre o PVP).
NOTA: Nos termos do art. 105.-A, n. 2 do CIEC, os cigarros ficam sujeitos, no mnimo, a
80% do imposto que resulta da aplicao do disposto no art. 103., n. 5 do CIEC (cfr. Nota
anteriormente apresentada na regra geral).

ISV - IMPOSTO SOBRE VECULOS


Nos termos do art. 7. e 10. do Cdigo do Imposto Sobre Veculos (CISV), as taxas
de imposto a aplicar so as seguintes:
A tabela A (art. 7.), a seguir indicada, estabelece as taxas de imposto, tendo em
conta a componente cilindrada e ambiental, e aplicvel aos seguintes veculos:
a) Na totalidade do imposto, aos automveis de passageiros, aos automveis
ligeiros de utilizao mista e aos automveis ligeiros de mercadorias, que no
sejam tributados pelas taxas intermdias e reduzidas previstas nos art.s 8. e
9., respetivamente;
b) Na percentagem de 50%, aos automveis ligeiros de utilizao mista referidos
na alnea a) do art. 8., aos automveis ligeiros de passageiros que utilizem
exclusivamente, como combustvel, GPL ou gs natural, e aos automveis
ligeiros de passageiros equipados com motores hbridos.

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NDICE

2014
Escalo cm3

TABELA A
Componente
Cilindrada - CC
Taxa Parcela a
()
abater ()

TABELA A - Componente Ambiental - CO2


CO2 - Veculos Gasolina
Escalo
CO2 - g/km

Taxa
()

Parcela a
abater ()

CO2 - Veculos a Gasleo


Escalo CO2
- g/km

Taxa
()

Parcela a
abater()

CO2 95

19,39

1.540,3

CO2 115

4,03

378,98

0,97

718,98

116 CO2145

36,81

4 156,95

96 CO2 120

55,49

5 023,11

146 CO2175

42,72

5 010,87

121 CO2140

123,06

13 245,34

Mais de 1250 cc

4,56

5 212,59

176 CO2195

108,59

16 550,52

141 CO2160

136,85

15 227,57

CO2 >195

143,39

23 321,94

CO2 > 160

187,97

23 434,67

At 1250 cc

NOTA: Agravamento de 500 se as partculas forem iguais ou superiores a 0,002 g/km para os veculos
ligeiros equipados com sistema de propulso a gasleo.

A tabela B (art. 7.), a seguir indicada, tem em conta exclusivamente a componente


cilindrada, sendo aplicvel aos seguintes veculos:
a) Na totalidade do imposto, aos automveis ligeiros de mercadorias, de caixa
fechada, com lotao mxima de trs lugares, incluindo o do condutor, e altura
interior da caixa de carga inferior a 120 cm;
b) Na totalidade do imposto, aos automveis ligeiros de mercadorias, de caixa
fechada, com lotao mxima de trs lugares, incluindo o do condutor, e traco
s quatro rodas, permanente ou adaptvel;
c) Na percentagem de 95 %, aos veculos fabricados antes de 1970;
d) Na percentagem de 50%, aos automveis ligeiros de mercadorias, de caixa
aberta, ou sem caixa, com lotao superior a trs lugares, incluindo o do condutor,
que apresentem traco s quatro rodas, permanente ou adaptvel;
e) Na percentagem de 15%, aos automveis ligeiros de utilizao mista referidos
na alnea a) do n.1 do art. 9.;
f) Na percentagem de 15% aos automveis ligeiros de mercadorias, de caixa
aberta ou sem caixa, com lotao superior a trs lugares, incluindo o do condutor
e sem traco s quatro rodas, permanente ou adaptvel ;
g) Na percentagem de 10 % aos automveis ligeiros de mercadorias, de caixa
aberta, fechada ou sem caixa, com lotao mxima de trs lugares, incluindo o
do condutor, com excepo dos abrangidos pelo n. 2 do art. 7. do CISV;
h) Na percentagem de 30 % s autocaravanas.

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NDICE

2014

TABELA B - Componente Cilindrada - CC

Escalo cm3

Taxa (euro)

Parcela a abater (euro)

At 1250 cc

4,34

2 799,66

Mais de 1250 cc

10,26

10 200,16

NOTA: Para os veculos ligeiros equipados com sistema de propulso a gasleo h agravamento de
500 se as PARTCULAS forem iguais ou superiores a 0,002 g/km. Caso se trate de veculos ligeiros
de mercadorias referidos no n. 3 do art. 7., o agravamento de 250.

A tabela C (art. 10.) a seguir indicada, aplica-se aos motociclos, triciclos e


quadriciclos.
2014

TABELA C

cc

Valor

De 120 at 250
De 251 at 350
De 351 at 500
De 501 at 750
Mais de 750

60,00
75,00
100,00
150,00
200,00

Nos termos do disposto no n. 1 do art. 11. do CISV, a tabela D estabelece as


percentagens de reduo aplicveis aos veculos usados portadores de matrculas
definitivas comunitrias, atribudas por outros Estados membros da Unio Europeia.
2014
Tempo de Uso
Mais de um a dois anos
Mais de dois a trs anos
Mais de trs a quatro anos
Mais de quatro a cinco anos
Mais de cinco anos

TABELA D
Percentagem de Reduo
20
28
35
43
52

Caso o interessado no concorde com o valor do imposto resultante da aplicao da


tabela poder requerer a aplicao do mtodo de avaliao do veculo, constante
do n. 3 do art. 11. do CISV.

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NDICE

COMO COMUNICAR COM A AUTORIDADE TRIBUTRIA E ADUANEIRA


Para comunicar com a AT, atravs do Portal das Finanas, pode solicitar a respetiva
senha de acesso em www.portaldasfinancas.gov.pt atravs da opo Novo utilizador,
no lado direito do ecr do computador, e preencher o formulrio de adeso com os
seus dados pessoais, nos termos que lhe so solicitados.
Pode, tambm, autorizar a AT a proceder ao envio de mensagens facultativas e
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totalmente gratuito, de carter pessoal e confidencial. No entanto, para que nos seja
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19H30
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AT / setembro 2014

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