Auditlgal

1. Introduction : lenvironnement professionnel

Lentreprise prpare des documents financiers
Lauditeur met une opinion
Lutilisateur les utilise
1.1. Audit lgal : mission dexpression dopinion (CAC, mandat de 6 ans)
- Rle : assurer la crdibilit de linfo financire
- Support : Comptes annuels (Bilan, CR, annexes)
- Mission : formuler une opinion sur la qualit de linformation comptable et
financire
1.2. Notions retenir
- 2 obligations : rgularit + sincrit (bonne foi)
- 1 rgle : la prudence
- 1 concept : limage fidle (description adquate)
1.3. Normalisation et rfrentiels
- IASB (IFRS), FASB (US GAAP), CRC (PCG)
1.4. H3C(Haut Conseil du Commissariat aux Comptes) ses missions:
- assurer surveillance de la profession avec le CNCC
- veiller au respect de la dontologie et indpendance des CAC
- identifier et promouvoir les bonnes pratiques professionnelles
- mettre un avis sur les normes dexercices professionnelles (NEP) avant
homologation par le garde des sceaux
1.5. CNCC
- reprsenter la profession, dfendre ses intrts
- formation, perfectionnement
- mettre en uvre les contrles
- grer les sanctions
1.6. IFAC
Organisation mondiale de profession comptable
1.7. Audit interne
- valuer les SI, les structures, les procdures
- vrifier que les procdures sont bien appliques
- valuer si le systme de contrle interne fonctionne
1.8. Ethique et dontologie, principes:
Intgrit : le CAC exerce sa profession avec honntet et droiture. Il
sabstient, en toutes circonstances, de tout agissement contraire
lhonneur et la probit

Impartialit : Le CAC conserve une attitude impartiale en tte

circonstance. Il fonde ses conclusions et ses jugements sur une analyse
objective de lensemble des donnes dont il a connaissance, sans prjug
ni parti pris. Il evite les situations qui lexposerait des influences
susceptibles de porter atteinte son impartialit
Comptence : le CAC doit possder les connaissances thoriques et
pratiques ncessaires lexercice de ses missions. Il maintient un niveau
lev de comptence, notamment par la mise jour rgulire de ses
connaissances et la participation des actions de formation et pareil pr ses
collaborateurs.
Indpendance : Le CAC doit tre indpendant de la personne ou de
lentit dont il est appel certifier les comptes. Lindpendance du CAC
se caractrise notamment par lexercice en tte libert, en ralit et en
apparence, des pouvoirs et des comptences qui lui sont confrs par la loi.
Secret professionnel
Respect des rgles professionnelles et gnrales
1.9. Responsabilit
Civile:
Commettre une FAUTE, qui cause un PREJUDICE. Lien de causalit et que le
CAC ne soit pas exonr de sa responsabilit.
Pnale:
3 lments ncessaires pour une infraction: lment lgale, lment matriel et
lment moral. Infractions relatives au statut/infraction relative lexercice
professionnel ( vrifier).
Disciplinaire:
Toute infraction aux lois, rglements et normes dexercice professionnel
Avertissement < blme < interdiction < radiation des listes ( vrifier)

2. La mission daudit lgal

2.1. La notion daudit financier
- Formuler une opinion motive sur la rgularit, la sincrit, limage fidle
- Normes daudit: NEP
NEP 500 caractre probant des lments collects : 3 catgories dassertions
Flux dopration et vnements de la priode:
- Ralit: se sont produits et se rapportent lentit
- Mesure: montant et autres donnes enregistres
- Classification: oprations et vnements enregistrs dans comptes adquats.
- Exhaustivit
- Sparation des exercices: les opration et vnements sont enregistrs la
bonne priode
Solde des comptes en fin de priode

- Existence: les actifs et les passifs existent

- Droits et obligations: lentit dtient les droits sur actifs et les dettes
correspondent aux obligations de lentit
- Exhaustivit
Prsentation des comptes et information fournie en annexe
- Ralit, droits et obligations
- Exhaustivit
- Prsentation et intelligibilit
- Mesure et valuation
2.2. La dmarche daudit
Impossibilit dune vrification exhaustive:
- approche par les risques
- approche systmes et procdures
- approche sondages et lments significatifs
Risque daudit = (risque inhrent + risque li au contrle) + risque de
non dtection
Risque danomalie significative
Une information est significative si non omission ou inexactitude est
susceptible dinfluencer les dcisions conomiques et jugement fond sur
les comptes.
Seuil de signification: adapt chaque audit, document, mentionn dans
le mmorandum dapproche
Ex: seuil dinvestigation, seuil de remonte en synthse, seuil de certification.
Fourchettes usuellement pratiques:
0,5% 1% du CA; 1% 2% MB; 5% 10% du rsultat avant impt.
2.3. Laudit financier par phase
1. Prise de connaissance et planification de la mission
2. Evaluation contrle interne
3. Contrle direct des comptes
4. Travaux de finalisation de la mission
Conception mission intervention intrimaire intervention prfinale
intervention finale synthse bouclage conception mission.
2.4. Laudit financier par cycle
Achats/fournisseurs
Production/stock
Emprunts/dettes
Impt et taxes

Immo corp. Incorp

Trsorerie
Fonds propres
Autres passifs

Ventes/clients
Immo financires
Personnel
Autres actifs,