Mdulo: 1

Unidad: I

Semana: 3

TRIBUTACION

C.P.C. Gladys Snchez Rojas

ORIENTACIONES
Estimados Alumnos:
. Para un mejor aprovechamiento de la
asignatura es indispensable revisar la gua
de observacin y TEXTO Jaime Flores
Soria y la pagina web sunat
www.sunat.gob,pe
Con esfuerzo , dedicacin, responsabilidad
todo se facilita

CONTENIDOS TEMTICOS
Impuesto selectivo al consumo revisar
www.sunat.gob.pe

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el pas a
nivel de productor y la importacin de bienes tales como
combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas
alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo,
combustibles, juegos de azar y apuestas.
Las tasas del impuesto fluctan entre 0% y 50 %, segn el
tipo de bien o servicio gravado.
En algunos casos se prev el pago de sumas fijas
dependiendo del producto o servicio gravado.
Las tasas estn consideradas en los Apndices III y IV del
Texto nico Ordenado de la ley del Impuesto General a las
Ventas.

CASOS PRACTICOS

Caso Prctico N 1
El 20.02.09, la empresa Hotelera El Trineo S.A.C. ha recibido en
calidad de adelanto la suma de S/ 12,000 por concepto de
reservaciones de 40 habitaciones para el mes de julio del presente
ao del Colegio Feliz, cuyos alumnos realizarn una excursin a la
ciudad de Trujillo. Se ha pactado que el importe total del servicio es
de S/. 100,000. Se consulta cuando se considera que nace la
obligacin tributaria, sealando la base legal correspondiente.
En el caso de servicios prestados por establecimientos de hospedaje,
la obligacin tributaria nace con la percepcin del ingreso, inclusive
cuando tenga calidad de depsito, garanta, arras o similares, siendo
la base imponible los S/ 12,000 entregados de adelanto.
Base legal : numeral 3 del artculo 3 del D.S. 029-94 EF.

CASOS PRACTICOS

Caso Prctico N 2
El Sr. Prez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y no gravados. Ha
iniciado sus actividades en el mes de enero del ao 2009, y sus ventas gravadas del mes ascienden a S/
10,800 y las no gravadas a S/.6,000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Prez no ha discriminado las
compras que se emplean para sus operaciones gravadas y no gravadas. Asimismo, se sabe que las
compras gravadas del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3,420 de IGV y las compras no gravadas a S/. 4,000.
Se consulta cul es el crdito fiscal del mes de enero.
Para determinar el porcentaje del crdito fiscal que corresponde utilizar contra el impuesto bruto
producto de sus operaciones gravadas con el IGV, el contribuyente deber proceder segn lo dispuesto
en el numeral 6 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :
Porcentaje=
Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + no gravadas (*)
Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29%
(10,800 + 6,000)
( % a aplicar para el clculo del Crdito Fiscal)
Total crdito fiscal S/.3,420 x 64.29% : 2,199
Total Crdito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2,199.
(*) Del periodo pues se trata del primer mes.

GRACIAS