FACULTAD DE CIENCIAS

ECONÓMICAS Y
ADMINISTRATIVAS

CURSO: ADMINISTRACIÓN
PRESUPUESTARIA

MARIO OSWALDO SILES NEYRA

DOCTOR EN ECONOMÍA Y GESTIÓN
LICENCIADO EN ADM. DE EMPRESAS
CONTADOR PÚBLICO COLEGIADO
ECONOMISTA 1
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Católica de
Santa Maria
.
Índice
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm. PRIMERA PARTE: ENTORNO EMPRESA PRESUPUESTO
1

SEGUNDA PARTE:
2 PRESUPUESTO DE MARKETING

TERCERA PARTE : PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

3

4 CUARTA PARTE : PRESUPUESTO DE INVERSIÓN

QUINTA PARTE : PRESUPUESTO DE TESORERIA

5

6 SEXTA PARTE : INTEGRACIÓN PRESUPUESTAL

SEPTIMA PARTE : EJERCICIOS

7 2
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Católica de
Santa Maria
.
SECUENCIA PRESUPUESTAL
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• PRESUPUESTO DE VENTAS
• PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
• PRESUPUESTO DE COMPRAS
• PRESUPUESTO DE INVERSIONES
• PRESUPUESTO DE GASTOS
• PRESUPUESTO FINANCIERO
• INTEGRACIÓN PRESUPUESTAL

3
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Católica de
Santa Maria
.
SECUENCIA PRESUPUESTAL
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm. PRESUPUESTO DE VENTAS

VENTAS OTROS INGRESOS

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

PRESUPUESTO DE APROVISIONAMIENTOS

COMPRAS ALMACENAMIENTO DESPACHO

PRESUPUESTO DE INVERSIONES
INV. MATERIAL INV. INTELECTUAL

PRESUPUESTO DE GASTOS

PERSONAL OTROS GASTOS

PRESUPUESTO DE CAJA

ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS OTROS ESTADOS 4
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Santa Maria PRESUPUESTO DE VENTAS
.
M.O.S.N
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Económico Adm. • CONCEPTO.- el establecimiento anticipado de las ventas en
cantidad y valor teniendo en cuenta los entornos e interno
• FACTORES.-Se debe considerar los siguientes:
– Determinación de la cantidad de artículos que los clientes
están dispuestos a comprar
– Determinación del valor y el precio de venta para cada
bien o servicio
– desembolsos relacionados a publicidad,promoción y
distribución.
• IMPORTANCIA.-
– Las ventas de bienes y servicios constituyen fuente de
ingreso
– sirve de base para el establecimiento del presupuesto de
producción en una empresa industrial y el presupuesto
de compras en la comercial.
– Permite determinar las necesidades del personal
– cuando el presupuesto de ventas es a mediano o largo
plazo sirve como base para la formulación del
presupuesto de inversión 5
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Santa Maria
TECNICAS DE PREVISIÓN DE VENTAS
.
M.O.S.N
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Económico Adm.

• ANALISIS DE SERIES HISTORICAS

• METODO INCREMENTAL PORCENTUAL
• METODO DEL INCREMENTO ABSOLUTO
• METODO ECONOMICO ADMINISTRATIVO
• CRITERIO DEL PERSONAL DE VENTAS
• CRITERIO DE LOS EJECUTIVOS
• METODO DE LOS MINIMOS CUADRADOS

6
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ANÁLISIS DE SERIES HISTÓRICAS
.
M.O.S.N
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Económico Adm.
• Consiste en analizar las ventas anteriores tomando
para ello los datos históricos de varios periodos .
VENTAS EN UNIDADES DE JULIO A DICIEMBRE

PRODUCTOS JUL AGO SET OCT NOV DIC

MES PRODUCTO(A) 2 4 6 8 20 50
ACUMULADO 2 6 12 20 40 90
PROMEDIO ACUMULADO 2 3 4 5 8 18
MES PRODUCTO (B) 100 300 500 700 1900 1000
ACUMULADO 100 400 900 1600 3500 4500
PROMEDIO ACUMULADO 100 200 300 400 700 750
PARA EL PRODUCTO (A)
mes de julio ....................2 un
mes de agosto................. 4 un
acumulado AGO.............6 un....
Mes SET .................6un...
Acumulado SET 12 un
promedio acumulado a SET. 12/3 = 4 . 7
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Católica de INFLUENCIA DE PERIODOS
Santa Maria
. ESTACIONALES
M.O.S.N
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Económico Adm.
VENTAS EN UNIDADES PRODUCTO (A) año 2008
EN FE MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC TOTAL CIFRA DE
20 30 40 60 80 80 80 90 100 150 200 300 1230 VENTAS

INFLUENCIA ESTACIONAL

SUPONGAMOS QUE LAS VENTAS PARA EL PRÓXIMO AÑO VA HA

INCREMENTARSE EN UN 20% CON RELACIÓN AL AÑO ANTERIOR

1.- Total de ventas año 2008 1.230 unidades

2.- Ventas en el último trimestre 150+200+300=650
3.- 1230 - 650 = 580 7.- 150 + 200 + 300 = 650
4.- 580/9 = 65 65+65+65 = 195
5.- 65 X 12 =780 650-195 =455
6.- 780 + 20% = 936 8.- 936 + 455 = 1,391
Para el 2009 será de 1,391 unidades
8
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Católica de VENTAS SEGÚN CIFRA DE REPARTO
Santa Maria
. PARA EL AÑO 2009
M.O.S.N
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Económico Adm. AÑO 2007 AÑO 2008
MESES UNIDADES % CIFRAS DE VENTA
ENERO 20 1.62 23
FEBRE 30 2.43 34
MARZO 40 3.24 45
ABRIL 60 4.86 68
MAYO 80 6.48 90
JUNIO 80 6.48 90
JULIO 80 6.48 90
AGOS 90 7.32 102
SET 100 8.13 113
OCT 150 12.19 170
NOV 200 16.26 226
DIC 300 24.51 340
TOTAL 1230 100% 1.391

DEL CUAL SE DEPRENDE LO SIGUIENTE:

ENERO: 20 ES EL 1.62% DE 1.230
1.62% DE 1. 391 = 23 UNIDADES
9
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Católica de REPARTO DE CIFRAS DE VENTAS
Santa Maria
. POR ZONAS
M.O.S.N
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Económico Adm. EL PRESUPUESTO DE VENTAS, TANTO EN UNIDADES
MONETARIAS COMO FÍSICAS PUEDEN ESTAR REPARTIDOS
EN LA SIGUIENTE FORMA:

1. -POR PERIODO DE TIEMPO

2. -POR PRODUCTOS Y/O LÍNEAS DE PRODUCTOS
3. -POR VENDEDOR
4. -POR REGIONES ZONAS O TERRITORIOS DE VENTAS.

ZONAS CIFRAS DE VENTA %

ZONA I 4.000.000 20
ZONA II 8.000.000 40
ZONA III 3.000.000 15
ZONA IV 5.000.000 25
TOTAL 20.000.000 100
EL OBJETIVO DE VENTAS PARA EL AÑO 2009 ES DE S/ 24.000.000
ZONA I 25%
ZONA 2 42%
ZONA 3 14%
ZONA 4 19%..........100%

10
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Católica de REPARTO DE CIFRAS DE VENTAS
Santa Maria
. POR ZONAS
M.O.S.N
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Económico Adm.

CIFRAS DE VENTA CORRESPONDIENTES A

CADA ZONA:
ZONA 1.- = 20+25/2 = 22.5% = 5.400.000
ZONA 2.- = 40+42/2 = 41.0% = 9.840.000
ZONA 3.- = 15+14/2 = 14.5% = 3.480.000
ZONA 4.- = 25+19/2 = 22.0% = 5.280.000
100% 24.000.000

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Católica de PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
Santa Maria
. INCREMENTAL PORCENTUAL
M.O.S.N
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Económico Adm.
• Para el cálculo de las ventas por éste método se
averigua el porcentaje de variación de un periodo a
otro. Se basa en la experiencia pasada
PRODUCTO A PRODUCTO B PRODUCTO C
AÑOS VENTAS % DE VARIA VENTAS %DE VARIA VENTAS % DE VARIA
2001 117 0 0 0 0 0
2002 118 0.85 150 0 0 0
2003 123 4.24 180 20 550 0
2004 132 7.32 200 11.11 600 9.09
2005 135 2.27 250 25 800 33.33
2006 145 7.41 350 40 1200 50
2007 160 10.34 500 42.86 1300 8.33
2008 200 25 800 60 1365 5
2009 ? 57.43 ? 198.97 ? 105.75
PRODUCTO A.
PROMEDIO = 57.43/8 -1 = 57.43/7 = 8.20%.
AÑO 2009 = 200 X 8.20% = 216.
LA CIFRA DE VENTAS PARA EL PERIODO 2009 SERA DE 216 UNIDADES. ESTE MISMO
PROCEDIMIENTO APLICAMOS PARA LOS DEMAS PRODUCTOS.

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Santa Maria
. DEL INCREMENTO ABSOLUTO
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm. • Consiste en tomar un promedio de las variaciones
absolutas en una serie de datos luego ese
promedio adicionarlo a la última cifra realizada
AÑOS VENTAS % DE VARIA VENTAS %DE VARIA VENTAS % DE VARIA
2001 117 0 0 0 0 0
2002 118 1 150 0 0 0
2003 123 5 180 30 550 0
2004 132 9 200 20 600 50
2005 135 3 250 50 800 200
2006 145 10 300 50 1200 400
2007 160 15 500 200 1300 100
2008 200 40 800 300 1365 65
2009 ? 83 ? 650 ? 815

PRODUCTO A
AÑO 07 = 160 - 145 = 15
AÑO 01 = 0 (CERO)
AÑO 08 = 200 - 160 = 40
AÑO 02 = 118 - 117 = 1
PROMEDIO = 83 / 8 - 1 = 83 / 7 =12
AÑO 03 = 123 - 118 = 5
AÑO 2009 = 200 + 12 = 212
AÑO 04 = 132 - 123 = 9
LA CIFRA DE VENTAS PARA EL 2009 SERA DE 212 UNIDADES
AÑO 05 = 135 - 132 = 3
ESTE MISMO PROCEDIMIENTO SE USA PARA LOS OTROS
AÑO 06 = 145 - 135 =10
PRODUCTOS 13
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Católica de PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
Santa Maria
. ECONÓMICO ADMINISTRATIVO
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• FACTORES QUE SE TOMAN EN CUENTA EN LA PREVISIÓN
DE VENTAS:

– Factores específicos de ventas .................................. ( F )

– Factores de fuerzas económicas generales............. ( E )
– factores de influencia administrativa.......................... ( A )

• SE SINTETIZA EN LA SIGUIENTE FORMULA

PV = VA + F + E + A

• DONDE:
– PV = PRESUPUESTO DE VENTAS
– VA = VENTAS DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR
– F = FACTORES ESPECIFICOS DE VENTAS
– E = FACTORES DE FUERZAS ECON. GENERALES
– A = FACTORES DE INFLUENCIA ADMINISTRATIVA
14
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Católica de PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
Santa Maria
. ECONÓMICO ADMINISTRATIVO
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Con respecto a factores específicos de ventas se
considera:
– Cambios en la calidad del producto
– Cambios en los métodos de ventas
– Aumento en el prestigio de la empresa
– Cambios en la forma de producción.
• Con respecto a factores de las fuerzas económicas
– Ingreso per capita
– poder adquisitivo de la moneda
– PBI . producto nacional bruto
– Oferta, demanda , competencia
• Con respecto a las influencias administrativas
– Política de mercadeo y precios
– Sistemas de comercialización y ventas
– Políticas de racionalización administrativa
– Sistemas de información gerencial

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Santa Maria
. ECONÓMICO ADMINISTRATIVO EJ.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• VA = $ 600,000
• F = $ 50,000
• E =$ 3%
• A =$ 4%

• LA CIFRA DE VENTAS PARA EL PROXIMO AÑO :

– Ventas del ejercicio anterior............................... $ 600,000

– Factores específicos de ventas............................ $ 50,000
– Factores de fuerzas económicas generales......... $ 18,000
• (por asesoramiento económico las ventas crecerán
3% o sea 3% de 600,000 )
– Factores de influencias Administrativas............. $ 24,000
• Se estima un aumento del 4% o sea 4% de 600,000
– CIFRA DE VENTAS PARA EL PROXIMO AÑO $ 692,000

16
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Católica de PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
Santa Maria
. INVESTIGACIÓN DE MERCADOS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• Generalmente de una investigación de mercado se obtiene

datos de OFERTA Y DEMANDA y los relativos a:
– Universo del mercado - Consumidores potenciales
– Consumidores reales - Consumidores insatisfechos
Distribución geográfica - Aceptación de productos
– Características de la clientela - Motivos de compra
– Características de la oferta - Segmentos de mercado

• VENTAJAS DEL METODO:

– Permite hacer previsiones
– Orienta la política comercial
• INCONVENIENTES:
– Calculo muestral
– Costoso
• EN RESUMEN LA INV. MCDO. SE OBTIENE DATOS DE OFERTA
, DEMANDA Y DE ESTOS SE PROYECTAN.

17
 Universidad
Católica de PRESUPUESTO DE VENTAS:
Santa Maria
. CRITERIO DEL PERSONAL DE VENTAS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• Este método consiste en pedir a todo el personal de

ventas a que en relación a su experiencia histórica
formule las estimaciones

• VENTAJAS:
– Se dirige a la base es decir a los que realizan las ventas
– Suministra previsiones en cantidades, valores, por
vendedor, por zona, por productos, o por línea de
productos

• INCONVENIENTES:
– Esta influenciado por el factor psicológico.
– Está influenciado por el interés material (Cuota de venta)
– El vendedor ignora casi siempre la política comercial

18
 Universidad
Católica de
PRESUPUESTO DE VENTAS:
Santa Maria
.
CRITERIO DE EJECUTIVOS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• Se toma el promedio de los últimos datos reales lo que implica que

incremente o decremento Ej.:
• Producto A Promedio de la última ejecución trimestral 135 unidades

• CRITERIOS:
– Supervisor de ventas = 5%
– Gerente de ventas estima = 1%
– Director de presupuesto = (2%)
LUEGO:
El supervisor de ventas : 135 + 5% = 142 Un
Gerente de ventas : 135 + 1% = 136 Un
Director de presupuesto : 135 - 2% = 132 Un
PROMEDIO.......................................................... = 410 / 3
VENTAS PROYECTADAS =137 Un

19
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PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
Santa Maria
.
DE LOS MINIMOS CUADRADOS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• Este método utiliza en los cálculos la técnica estadística y toma como

base las unidades vendidas en diferentes periodos anteriores
• Calcular las ventas en unidades para los próximos tres años :

– AÑO VENTAS
– 2005 60 UNIDADES
– 2006 75 UNIDADES
– 2007 82 UNIDADES
– 2008 88 UNIDADES
– 2009 96 UNIDADES

– Estos datos históricos se pueden graficar en un plano de coorden adas X y Y

dando como resultado un conjunto de puntos dispersos del product o A el
problema será ajustar esos puntos dispersos a una recta.
– La fórmula de la recta será: Y = a + bx
artificio............................... XY = ax + bx2

20
 Universidad
Católica de
PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
Santa Maria
.
DE LOS MINIMOS CUADRADOS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm. INTERCEPTO
PENDIENTE

• PRIMER PASO: V.DEPEND

VARIABLE
INDEPENDIENTE

Y = a + bX
Y = a + bX Y = Na + bx

• SEGUNDO PASO:
Artificio se multiplica la ecuación por X
Y(X) = a(X) + bX(X)
YX = aX + bxª

• TERCER PASO:
Aplicando sumatoria a las funciones

 Y  Na  b X
 XY  a X  b X 2

21
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Católica de
PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
Santa Maria
.
DE LOS MINIMOS CUADRADOS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• CUARTO PASO:
Despejando ecuaciones para encontrar el intercepto (a)
 Y  Na  b X ...despejando..Na  b X   Y ....
..a 
 Y  b X
N
 XY  a X  b X 2
despejando...a  X  b X 2   XY

a
 XY  b X 2

X

• QUINTO PASO:
Igualar ecuaciones para hallar la pendiente (b)

 Y  b X   XY  b X 2

N X
N  XY  b X    X  Y  b X 
2

N  XY  Nb X   X  Y  b X 
2 2

22
 Universidad
Católica de
PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
Santa Maria
.
DE LOS MINIMOS CUADRADOS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
Despejando y factor común
N  XY  b X    X  Y  b X 
2

N  XY  Nb  X   X  Y  b X 
2 2

 X  Y  b X   N  XY  Nb X
2 2

Nb X  b X   N  XY   X  Y
2 2

FACTOR..COMUN
 
b N  X 2   X   N  XY   X  Y
2

N  XY   X  Y
b
N  X 2   X 
2

• RESUMEN:

.a 
 Y  b X ...........a   XY  b X 2

N X
N  XY   X  Y
b
N  X   X 
2 2

23
 Universidad
Católica de
PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
Santa Maria
.
DE LOS MINIMOS CUADRADOS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• QUINTO PASO:
APLICANDO LA FORMULA
BASE INCREMENTO
VENTAS DE LA NORMALIZADO
RECTA
AÑOS
PROYECTADOS

Y = a + bX

Y
 Y  b X   N  XY   X  Y  X
 N X  X 
  
2
N 2


24
 Universidad
Católica de
PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
Santa Maria
.
DE LOS MINIMOS CUADRADOS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

AÑO X Y X2 Y2 XY
AÑOS VENTAS
2005 1 60 1 3,600 60
2006 2 75 4 5,625 150
2007 3 82 9 6,724 246
2008 4 88 16 7,744 352
2009 5 96 25 9,216 480
Sum. X = 15 Sum.Y =401 Sum.X2= 55 Sum.Y2= 32,909 Sum.XY= 1,288

Aplicando para hallar: b

N  XY   X  Y
b
N  X   X 
2 2

5(1,228) - 15 (401) / 5 (55) - (15)ª

b = 6,440 -6,015 / 275 - 625 = 425 / 50 = 8.50
25
 Universidad
Católica de
PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO
Santa Maria
.
DE LOS MINIMOS CUADRADOS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• APLICANDO LA ECUACION PARA HALLAR a
• .a 
 Y  b X
N
• a = 401 - 8.50(15) / 5 = 401 - 127.50 / 5 = 273 / 5

• a = 54.70
Periodo del año
• Por lo tanto la ecuación será Y = 54.70 + 8.50 X
• Para calcular las ventas para el periodo 2010 , 2011 , 2012
procedemos como sigue: Periodo del año SEIS

– año 2010 = 54.70 + 8.50 (6) = 105.7

– año 2011 = 54.70 + 8.50 (7) = 114.2
– año 2012 = 54.70 + 8.50 (8) = 122.7
– La tendencia muestra un incremento anual de 8.5 unidades
(122.70 - 114.20) = 8.5 ; 114.20 - 105.70 = 8.50) si se expresa
en miles de unidades sería 8,500 unidades

26
 Universidad
Católica de PRESUPUESTO DE VENTAS: FIJACIÓN
Santa Maria
. DE PRECIOS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Para estimar el precio comercial más adecuado se
debe considerar:
1.- Limites entre los cuales debe situarse el precio
del producto
2.- Analizar el efecto que tendría la suba del precio
del producto

• CALCULO DEL PRECIO PUNTO DE VISTA

CONTABLE:
1.- El costo total
2.- El costo de conversión
3.- El rendimiento sobre la inversión
4.- El costo directo
5.- El costo estándar

27
 Universidad
Católica de PRECIOS EN FUNCIÓN ACOSTOS
Santa Maria
. INDUSTRIALES
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• MANO DE OBRA DIRECTA +
• MATERIAL DIRECTO +
• COSTO PRIMO =
• MATERIAL INDIRECTO +
• MANO DE OBRA INDIREC +
• OTROS GASTOS INDIREC +
• COSTO DE FABRICACION =
• GASTOS DE OPERACIÓN +
• COSTO DE HACER Y VEND +
• UTILIDAD Y/O PERDIDA +
• VALOR DE VENTA =
• IGV O + ISC +
• PRECIO DE VENTA =
28
 Universidad
Católica de PRECIO EN FUNCIÓN AL COSTO
Santa Maria
. EMPRESA COMERCIAL
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• Costo del producto..........600.00 /./.Gatos fin.. 1% de 100.......... 1.0

• % utilidad deseada.......... 20%
• Descuento al comprador. 10%
• Comisión al vendedor...... 5%
• Indice gastos Adm............ 8%
• Indice gastos de venta....... 12%
• Indice de gastos financie.. 1%
PROCEDIMIENTO
Supongamos una venta como........100
Hacemos un descuento de 10% .... 10
VENTA NETA............................... 90
Gastos a recuperar a venta bruta
Gast. Admin. 8% de 100................
Gast. Venta 12% de 100................ 12
Total........................................ 21.0
REMANENTE I...... 90 - 21 69.0
Comisión venta 5%de 90..........4.5
REMANENTE II..................... 64.5
Utilidad 20% de 100................20.0
REMANENTE FINAL............ 44.5
Factor de recargo (FR)
FR = 100/44.5 = 2.2471910
V.Vta = 600 X 2.2471910 = 1,348.31
DEDUCIENDO EL DESCUENTO
Valor de venta...................1,348.31
8 (-) descue10% .................. 134.83
Venta neta........................ 1,213.48

29
 Universidad
Católica de PRECIO EN FUNCIÓN AL COSTO
Santa Maria
. EMPRESA COMERCIAL
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

Venta neta..............................1,213.48 ESTADO DE GANANCIAS Y.

IGV. 19%.............................. 230.56
PRECIO DE VENTA............ 1,444.04
Demostración de cálculos
Valor de Venta....................... 1.348.31
Descuento al Comp.10%....... 134.83
Venta neta............................. 1.213.48
GAST. POR REC. A VTA. BRUTA
Gts.Adm.8%de V:V107.86
Gts Vta.12%de V.V161.80
Gts Fin. 1%de V.V 13.48 (283.14)
REMANENTE I 930.34
GASTOS A REC. VTA NETA
Com. Vend.5%de 1213.48. 60.68
REMANENTE II 869.66
Costo del producto .............. 600.00
Utilidad 20% de1348.31...... 269.66
PERDIDAS
VENTAS BRUTAS........ 1.348.31
(-) DESCUENTOS.......... 134.83
VENTA NETA................ 1.213.48
(-) COSTO DE VENTAS 600.00
UTILIDAD BRUTA....... 613.00
(-) COMISION DE VEN. 60.68
GASTOS ADM................ 107.86
GASTOS DE VTA........... 161.80
GASTOS FIN................... 13.48
UTILIDAD NETA........... 269.66

30
 Universidad
Católica de PRECIO EN FUNCIÓN AL COSTO
Santa Maria
. EMPRESA COMERCIAL
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

Venta neta..............................1,213.48 ESTADO DE GANANCIAS Y.

IGV. 19%.............................. 230.56 PERDIDAS
PRECIO DE VENTA............ 1,444.04
Demostración de cálculos
VENTAS BRUTAS........ 1.348.31
Valor de Venta....................... 1.348.31
Descuento al Comp.10%....... 134.83 (-) DESCUENTOS.......... 134.83
Venta neta............................. 1.213.48 VENTA NETA................ 1.213.48
GAST. POR REC. A VTA. BRUTA
(-) COSTO DE VENTAS 600.00
Gts.Adm.8%de V:V107.86
Gts Vta.12%de V.V 161.80 UTILIDAD BRUTA....... 613.00
Gts Fin. 1%de V.V 13.48 (283.14) (-) COMISION DE VEN. 60.68
REMANENTE I 930.34 GASTOS ADM................ 107.86
GASTOS A REC. VTA NETA GASTOS DE VTA........... 161.80
Com. Vend.5%de 1,213.48 60.68 GASTOS FIN................... 13.48
REMANENTE II 869.66 UTILIDAD NETA........... 269.66
Costo del producto .............. 600.00
Utilidad 20% de1348.31...... 269.66

31
 Universidad
Católica de PRECIOS EN BASE A COSTOS DE
Santa Maria
. CONVERSIÓN
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• Supongamos que producimos 2 productos y que esperamos

ganar el 100% de utilidad sobre el costo de conversión
ART. A ART. M
MAT. PRIM. DIRECT. 15,00 5,55
MANO OBR. DIREC. 5,00 7,50 COSTO
GASTOS DE FABR. 13,91 20,86 DE
CONVER
COSTO DE FABRI. 33,91 33,91
.
GASTOS VENTAS. 3,45 3,45
COSTO DE HAC. V. 37,36 37,36

COSTO DE PRODUCCIÓN Y GASTOS OPERTIVOS SON IGUALES

MANO DE OBRA Y GASTOS DE FABRICACIÓN REQUIERN MAS EL PRODUCTO M
ART. A ART. M
MANO DE OBRA D. 5,00 7,50
GASTOS DE FABR. 13,91 20,86
COSTO DE CONVER. 18,91 28,36
MARGEN 100% 18,91 28,36
TOTAL 37,82 56,72
MATERIA PRIMA 15,00 5,55
GASTOS OPERAC. 3,45 3,45
PRECIO DE VENTA 56,27 65,72

32
 Universidad
Católica de PRECIO BASADO EN EL
Santa Maria
. RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSIÓN
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Una inversión es un sacrificio económico que espera
rentabilidad y garantice el costo de capital sujeto a riesgo
• El rendimiento que se espera obtener para financiar, producir
y distribuir es un índice clave de eficiencia
• Ej.. Suponiendo que las ventas y los costos totales fuesen:

ARTICULO A ARTICULO B
ventas netas................ 12.000.000 10.000.000
Costos totales y gastos...11.825.000 X/Y 9.500.000
Utilidad neta................... 175.000 500.000
=

Porcentaje de rendimiento. 1.46% 5%

Aparentemente el producto más rentable es el B

33
 Universidad
Católica de PRECIO BASADO EN EL
Santa Maria
. RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSIÓN
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• ANALISIS TENIENDO EN CUENTA LA INVERSION
REALIZADA Y LOS RECURSOS QUE DISPONE.

ARTICULO A ARTICULO B
Bancos................................. 500.000 300.000
Cuentas por cobrar 1.250.000 1.000.000
Inventarios........................... 1.457.750 500.000
Inversiones.......................... 100.000
Activo fijo (Neto)............... 3.750.000 2.000.000
Capital................................ 7.057.750 3.800.000
Utilidad neta....................... 175.000 120.000
=
Rendimiento sobre la Inv... 2.48% 3.15%

utilidad sobre la Inversión = utilidad neta sobre el aporte

o inversión

34
 Universidad
Católica de PRECIO BASADO EN EL
Santa Maria
. RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSIÓN
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• Qué pasa si se requiere un rendimiento de del 32% se aplicaría:

porcentaje del margen = . Capital invertido X tasa de Rendimiento

sobre el costo Costos totales anual sobre el capital

= 7.057.750/11.825.000 X 32% = 19.1%

¿Cuanto vender si se desea obtener un 19.1% de utilidad sobre el

costo

Entonces = 19.1 X 11.825.000 = 2.258.575

Ventas .......................... = 11.825.000+2.258.575 = 14.083.575

- Costos......................... = 11.825.000
MARGEN...................... 2.258.575

PORCENTAJE DE RENDIMIENTO = 2.258,575/7.057.750 = 32%

35
 Universidad
Católica de PRECIO BASADO EN EL
Santa Maria
. RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSIÓN
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• Forma a aplicar para determinar el precio de venta:

Precio = Costo + (%de rendimiento deseado X costo del Act. Fijo)/volumen
1 - (% Ren. deseado X % activo Cte. Sobre las ventas).

Que es = Costo total X (%de rendimiento deseado X total de Cap. Empleado

Volumen de ventas en unidades

11.825.000 +0.32 X 3.750.000)/285.000

1 - (0.32 X 3.307.750/12.000.000)
PRECIO = 50.11

36
 Universidad
Católica de
PRECIO BASADO EN EL COSTEO
Santa Maria
. DIRECTO
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• SUPONGASE EN EL SIGUIENTE CASO:
– precio presupuestado $ 30
– Ventas presupuestadas $ 20.000 unidades
• Costos:
– Materiales 7.00 Mano de obra 2.00
– Gastos Fabri. Variables 1.00 Gastos variables 1.00
– Gastos Fab. Fijos 5.00 Gastos fijos 4.00
¿Que sucede si se reduce el precio en un 10% o se aumenta en 5%?
Ingresos netos (20.000 Un.) X 30 = 600.000
Costos variables
Materiales 7 140.000
Mano de obra 2 40.000 -
Gastos de Fabric. Variables 1 20.000
Gatos variables de distribución 1 20.000
Total costos variables 11 220.000
Ingreso marginal 19 380.000 =

37
 Universidad
Católica de
PRECIO BASADO EN EL COSTEO
Santa Maria
. DIRECTO /././.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Costos fijos
• Costos de fabric. Fijos 5 X 20,000 $. 100.000
Gatos fijos de distribución 4 80.000
• Total costos fijos del periodo 99 180.000
• Utilidad neta 10 200.000
• SOLUCIÓN Decremento 10% e incremento 5% del precio
DATOS DISMINUCION PRECIO BASE AUMENTO
Precio unitario 27 30 31.50
Costos Variables 11 11 11.00
Ingreso marginal 16 19 20.50
Costos del periodo fijos 180.000 180.000 180.000
Utilidad presupuestada 200.000 200.000 entre 200.000
Total Costos +Gan Ptda 380.000 380.000 380.000
Unidades a vender 23.750 20.000 18.537
En síntesis el procedimiento para fijar los precios de venta en función al
costo:
1.-Identificar los costos fijos
2.-Calcular el número de unidades a vender.
38
 Universidad
Católica de
PRECIO BASADO EN EL COSTEO
Santa Maria
. DIRECTO
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Si se relacionan estas dos variables (precio cantidad) se tiene:

INGRESO MARGINAL = costo del periodo = 180.000 = $. 9

Unidades a vender 20,000

Luego el precio de venta para el punto de equilibrio es:

Costos variables 11
Ingreso Marginal 9
P/V equilibrio 20

si el inversionista desea renta del 20% de un capital de 1.200.000 el precio:

Ingreso marginal = Costos del periodo + utilidad deseada

Unidades a vender

Ingreso marginal = 180 000 + 20% (1.200.000) = $ 21

20.000
El precio de venta sería :

Gatos variables 11
Ingreso marginal 21
Precio de venta 32

39
 Universidad
Católica de
PRECIO UTILIZADO POR EL EXPERTO
Santa Maria
.
EN MERCADO
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Cuando no se tiene un sistema de costeo se usa este método donde el
el experto fija precios de descreme y/o penetración

PASOS:

1.- Conocer el costo y el precio del producto ex fábrica

2.- Investigar al consumidor cuanto está dispuesto a pagar
3.- Determinar el margen utilitario de los intermediarios

EJEMPLO:
1.- Costo de producción unitarios
Materiales……………………….$ 45.00
Mano de obra………………….. 7.00
Gatos indirectos……………….. 13.91
2.- Costo de distribución unitario.... $ 10.00 = 75.91
3.- Ganancia del productor 24% sobre la venta (no es al costo)
4.- Mayoristas 20% de margen
5.- Minoristas 20% de margen
6.- Consumidor dispuesto a pagar ¿156.25?

¿cuál sería su estructura de precio para el producto?

40
 Universidad
Católica de
PRECIO UTILIZADO POR EL EXPERTO
Santa Maria
.
EN MERCADO
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm. 75.91 = 76%
Esquematización
X = 100%

PRODUCTOR 1 COSTO = 75.91

P.V = 75.91/76%=100

P.C = 100
2 2
MAYORISTA
P.V = 100/80% = 125

P.C = 125
MINORISTA
4 4
P.V = 125/80%= 156.25

MUCHOS P.V = 156.25

CLIENTES

COSTO
ESTO ES PV 
%dejado , de, ganar
41
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PRESUPUESTO DE VENTAS
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

•DONDE:
P.C = PRECIO DE COMPRA
P.V = PRECIO DE VENTA
P.V = COSTO

COSTO
Pv 
100%  X %.deseado

COSTO
Pv 
%.dejado .de..ganar

Esto quiere decir que el productor vende a s/. 100 su producto

y a medida que intervienen otros productos el precio se va
elevando. Esto debe conocerlo el fabricante

42
 Universidad
Católica de
Santa Maria FIJACIÓN DE PRECIOS
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
Fuentes de información

• M1: Margen de utilidad previsto sobre los costos de

producción y los gastos operacionales
• M2: Margen de utilidad previsto sobre los costos de
producción. los gastos operacionales y los gastos
financieros
• M3: Margen de utilidad previsto sobre los costos de
producción, los gastos operacionales, los gastos financieros
y los impuestos sobre la renta
• U1: Margen de utilidad operacional
• U2: Margen de utilidad antes de impuestos
• U3: Margen de utilidad neto de impuestos
• RS: Rentabilidad esperada sobre el capital social o
rendimiento mínimo establecido para que la inversión sea
atractiva
• RI : Rentabilidad esperada sobre la inversión total que como
mínimo, debe igualar los costos de capital ponderados

43
 Universidad
Católica de
Santa Maria FIJACIÓN DE PRECIOS
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• P : Precio, de cuyo valor dependerá la obtención de M1,
M2, M3 , U1 U2, U3 , RS , y RI.
• Q: Cantidades pronosticadas a vender
• CVu: Costo variable unitario
• CV Costos variables totales de la producción por
vender o costo variable de los bienes a comercializar
• CF : Castos fijos totales que involucran:
• El valor imputable directamente a cada producto y
concerniente a factores como la publicidad específica y las
comisiones por ventas
• Un valor imputable indirectamente a cada producto con
base en variables como las horas-hombre a invertir en la
producción o el criterio objetivo de la gerencia de ventas
sobre el esfuerzo administrativo que requerirá la
comercialización de cada artículo. Los costos fijos
considerados en este ítem son la remuneración de la labor
administrativa en ventas y los costos de producción

44
 Universidad
Católica de
Santa Maria FIJACIÓN DE PRECIOS
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• V: Ventas totales ( P x Q)
• CG : Costos globales correspondientes a la
sumatoria de los costos fijos y variables: CV + CF
• GF : Castos financieros atribuibles a cada
producto según las expectativas de producción
o las ventas esperadas, teniendo en cuenta que
de éstas depende la demanda de capital de
trabajo, si se trata de créditos a corto plazo.
• %: Tasa impositiva sobre la venta
• I: Inversión pronosticada
• CS : Capital social pronosticado

45
 Universidad
Católica de
Santa Maria FORMULAS DE CÁLCULO
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Determinación del precio P1 que permitiría generar
el margen de utilidad M1.

Utilidadoperacional V  CV  CF
M1  
Costosglobales CV  CF

M1 CV  CF  : V  CV  CF 

M 1 CV  CF  : P1Q  CV  CF 

M 1 CV  CF   CV  CF   P1Q

CV  CF M 1  1  P1Q

CV  CF M 1  1
P1 
Q

46
 Universidad
Católica de
Santa Maria FORMULAS DE CÁLCULO
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Determinación del precio P2 que permitiría
generar el margen de utilidad M2.

Utilidad antes de impuestos

M2 
Costos globales  Gastos financiero s
V  CG  GF 
M2 
CG  GF
M 2 CG  GF  : V  CG  GF 

M 2 CG  GF   CG  GF   V

CG  GF   M 2  1  P2Q
P 
CG  GF M 2  1
2
Q

47
 Universidad
Católica de
Santa Maria FORMULAS DE CÁLCULO
.
M.O.S.N
V 1  %  CG  GF 1  %
M 3  Facultad de ciencias
CG  GF 1 Adm.
Económico %  %V
• Determinación del precio P3 que permitiría
generar el margen de utilidad M2.
Utilidad neta después del impuesto
M3 
Costos globales  Gastos financiero s  Imporrenta
V  CG  GF   %V  CG  GF 
M3 
CG  GF   %V  (CG  GF )
V  CG  GF   %V  %CG  GF 
M3 
CG  GF   %V  %CG  GF 
M 3 CG  GF 1  %  %V   CG  GF 1  %  V 1  %

M 3 CG  GF 1  %  M 3%V  CG  GF 1  % : V 1  %

M 3 CG  GF 1  %  CG  GF 1  %  V 1  %  M 3 %V

CG  GF 1  %M 3  1  V 1  %  M 3 %

CG  GF 1  %M 3  1  V  como V  P  Q 
1  %  M 3 % 3

P3 
CG  GF 1  %M 3  1
Q1  %  M 3 %
48
 Universidad
Católica de
U1  V  CG  V Santa Maria FORMULAS DE CÁLCULO
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Determinación del precio P4 que permitiría obtener
el margen de utilidad operacional U1.

V  CG
U1 
V

U1  V  V  CG

U1  V  CG  V

CG  V  U1  V

CG  V 1  U1 

CG
 V  como V  P4 Q, entonces
1  U1

CG
P4 
Q 1  U 1 

49
 Universidad
Católica de
Santa Maria FORMULAS DE CÁLCULO
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Determinación del precio P5 que permitiría obtener
el margen de utilidad antes de impuestos U2.

V  CG  GF
U2 
V

U 2  V  V  CG  GF

U 2  V  CG  GF  V

CG  GF  V  U 2  V

CG  GF  V 1  U 21 

CG  GF
 V  como V  P5 Q, entonces :
1U2

CG  GF
P5 
Q1  U 2 

50
 Universidad
Católica de
Santa Maria FORMULAS DE CÁLCULO
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Determinación del precio P6 que permitiría alcanzar el
margen de utilidad neto de impuestos U3.

U3 
V  CG  GF   %V  CG  GF 
V
U 3  V  V  CG  GF  %V  %CG  %GF

U 3  V  V 1  %  CG1  %  GF 1  %

U 3  V  V 1  %  1  %CG  GF 

U 3  V  1  %CG  GF   V 1  %

1  %CG  GF   V 1  %  U 3  V

1  %CG  GF   V 1  %  U 3 
1  %CG  GF   V  como V  P Q, entonces :
1  %  U 3 6

P6 
1  %CG  GF 
Q1  %  U 3 
51
 Universidad
Católica de
Santa Maria FORMULAS DE CÁLCULO
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Determinación del precio P7 exigido para alcanzar una
tasa de rentabilidad sobre la inversión anual: R1

R1 
V  CG  GF   %V  CG  GF 
I

R1  I  V  CG  GF  %V  %CG  %GF

R1  I  V 1  %  CG1  %  GF 1  %

R1  I  V 1  %  1  %CG  GF 

R1  I  1  %CG  GF   V 1  %

R1  I  1  %CG  GF 
 V  como V  P7 Q, entonces :
1  %
R1  I  1  %CG  GF 
P7 
Q1  %
52
 Universidad
Católica de
Santa Maria FORMULAS DE CÁLCULO
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Determinación del precio P8 exigido
para lograr una lasa de rentabilidad
sobre el capital social: R2.
• Como la única variable que cambia es el
capital social, para calcular P8 se
remplaza I por CS, así

RI  CS  1  %CG  GF 
P8 
Q1  %

53
 Universidad
Católica de
Santa Maria PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

Dr. Mario O. Siles Neyra

54
C.P.C. ECON. LIC.ADM.
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• MARCO CONCEPTUAL
– La investigación de mercados culmina
con el presupuesto de ventas
– El presupuesto de ventas determina
varias decisiones :
• Plan manufacturero, Políticas fabriles
• Costo precio, sistema de producción
• DECISIONES FABRILES: Frentes de acción.-
– Selección y diseño de producto.
– Selección de los procesos y equipos.
– Diseño de tareas.
– Distribución interna de instalaciones

55
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• DECISIONES COTIDIANAS
– Instauración de las políticas de
inventarios
– Planeamiento de la producción
– Distribución de la producción en el
tiempo.
– Plan del abastecimiento de los
consumos
– Programación de exigencias laborales
– Definición de políticas sobre el apoyo
logístico a la producción

56
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• FRENTES DE TRABAJO
– ¿Qué debe producirse para satisfacer al
mercado de consumidores, y maximizar la
imagen empresarial y el rendimiento de los
recursos productivos?
– ¿Cómo producir y en qué cantidades si se
busca el cumplimiento estricto de las
especificaciones de los productos y de las
condiciones de compra acordadas con la
clientela?
– ¿Cómo deben programarse la producción,
los inventarios, las adquisiciones de
insumos y la plantilla laboral, de manera
que se minimicen los costos, los gastos y
las obligaciones presupuestales?

57
 PROCESO PARA PRESUPUESTAR LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN
Universidad
Católica de
Inicio
Santa Maria ESTUDIO DE
ABASTECIMIENTOS

.
M.O.S.N Estudio de mercados

Ÿ Potencial del mercado

Facultad de ciencias Ÿ Oferta global del sector
Ÿ Ventas estimadas de la
Económico Adm. empresa: V V > C
NO
V <C

Sí
Cuantificación de la
capacidad práctica de Análisis de estrategias que
producción: C pueden contribuir a la
Capacidad productiva no
permitiría atender las mayor utilización de la
ventas proyectadas capacidad: Desarrollo o
innovación de productos
V ~ C

Sí
1
Evaluación viabilidad
comercial, técnica y
Determinación de la mezcla
financiera proyecto
óptima de productos
inversión en ampliación de
la capacidad productiva
Métodos: Gráfico y símplex
La empresa incurre en
NO
costos de oportunidad por
Proyecto
viable desaprovechar la
existencia de mercados
Formulación política de
que no puede atender
inventarios de productos 1 Sí
terminados

¿Estables o fluctuantes? Búsqueda congruencia

entre la demanda estimjada
y la capacidad productiva

Distribución de las ventas

por subperiodos: mensual,
bimestral, trimestral Cuantificación de los
Preparación presupuestal
costos de los planes de
Métodos: Gráfico y símplex gastos indirectos de
producción sometidos a
fabricación
estudio
Control de calidad, mano
de obra indirecta,
Programación de la
materiales indirectos,
producción Estable o
Selección del plan de mantenimiento, consumo
fluctuante
producción energético

Establecimiento de planes
de producción basados en
el manejo de las variables
producción, inventarios y
operarios
Preparación presupuestos
mano de obra directa, FIN: consolidación
compra y consumo de 58
presupuesto de producción
materias primas
 Universidad
Católica de
DESARROLLO DE POLÍTICAS DE
Santa Maria
.
INVENTARIOS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• EN MUCHAS EMPRESAS LOS INVENTARIOS SON

PARTE FUNDAMENTAL DE LA INVERSIÓN

– POR CONSIGUIENTE SU BUEN MANEJO SURGE:

• LA REDUCCIÓN DE LOS DIVERSOS COSTOS.

• DE IGUAL MANERA, LA ADMINISTRACIÓN DE

LOS INVENTARIOS ORIGINA CONFLICTOS
ORGANIZACIONALES que deben resolverse
mediante:

– SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y
– INSTRUMENTOS MATEMÁTICOS CONFIABLES.
– En la siguiente figura se presentan
posiciones encontradas con respecto a esta
situación.

59
 PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Universidad
Católica de
Santa Maria
. CONSIDERACIONES DE INTERESES ORGANIZACIONALES Y DE COSTOS A EVALUAR EN LA ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIOS

M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm. Factores considerados en la administración de inventarios Costos asociados a la administración de
inventarios

Tipos Funciones Niveles Ventajas

empresariales
Costos de no mantener
Costos de mantener
suficientes

Altos Ahorros por descuentos en

Compras
grandes compras
Materias Descuentos por cantidad
primas Riesgos de obsolencia
Menores costos por no aprovechados
Bajos almacenamiento de
Finanzas
materias primas Tasa de retorno sobre Márgenes de contribución
la inversión deseada en ventas perdidas
Grandes lotes de
Producción Altos producción = menor costo
de preparación Manipulación y Costos extras por lotes de
Productos en traslado producción antieconómicos
proceso
Menor riesgo por daños u
Finanzas Bajos obsolencia y menor costo
de manipulación Espacio para Pérdidas de prestigio ante
almacenamiento clientes

Promesas de entregas
Ventas Altos rápidas y mejoramiento de Impuesto sobre Costos extras de compras
ventas propiedad personal y transporte
Productos
terminados
Menores espacios y Compras fortuitas no
Finanzas Bajos Seguros
costos de almacenamiento aprovechadas

60
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PLANEAMIENTO DE INVENTARIOS
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• un planeamiento de inventarios adecuado
proporciona los beneficios siguientes:
– Favorecer la independencia de las estaciones de
trabajo
– Cubrir las desviaciones presentadas en la demanda
respecto a su presupuestación:
– Proporcionar ventajas al planeamiento de la
producción
– Restringir las implicaciones del abastecimiento
inoportuno de materias primas
– Costos de mantenimiento: almacenamiento, seguros,
manipulación, impuestos, calefacción, luz, y
depreciación de almacenes.
– Costos de oportunidad: tienen lugar por ventas no
realizadas o por corridas de producción
antieconómicas
– Costos de adquisición: son los fondos invertidos en
los materiales
– Costos de capital: corresponden a la tasa de
rendimiento que podría alcanzarse
– Costos de preparación: 61
– Costos de formulación de pedidos:
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PLANEAMIENTO DE INVENTARIOS
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• Las estrategias de una producción estable o
fluctuante tienen que ampararse en sus efectos
sobre la inestabilidad o el sostenimiento de
inventarios de productos terminados en:

–Cantidades de productos a comercializar:

–Naturaleza perecedera de ciertas partidas del
inventario.
–Duración del periodo de producción
–Instalaciones de almacenamiento.
–Situación financiera requerida para respaldar la
inversión en inventarios
–Costos imputables a la administración de inventarios.
–Protección contra la escasez de materiales y
componentes directos.
–Protección contra el incremento en los precios de los
insumos
–Riesgos involucrados en el inventario

62
 POLÍTICA FINANCIERA DE INVENTARIOS
Universidad
Católica de Figura 4.5
Santa Maria
.
M.O.S.N POLÍTICA FINANCIERA DE INVENTARIOS

Facultad de ciencias
Económico Adm. Factores a considerar en el
estableciemiento de la política

Almacenamiento Descuentos x cantidad no

Capacidad aprovechados
Productiva
Costos extras lotes
Ausencia de
antieconómicos producción
Volumen existencias
Pronóstico de ventas
Pédida prestigio ante clientes
Periodicidad

Cuándo Costo oportunidad por Compras fortuitas no a

Proveedores Periodicidad
comprar ventas perdidas provechadas
(dsiponibilidad)
Comportamiento Pedidos Costos extras de compra y
productivo
Propio Cuándo transporte
(programación lotes) Volumen
comprar

Financiamiento Emisión interna de órdenes

Necesidad de capital
inventarios
Cotización de precios y
Periodo de vida Decisión Minimización Colocación selección de proveedores
Naturaleza de insumos financiera de costos de pedidos
Rendimientos Recibo y control mercancías

Falta demanda Procesamiento y pago

Riesgos de
facturas
Absolencia Periodicidad

Capital ocioso
Venta Cuándo
Niveles Volumen invertido en bienes
comprar
Congruencia intereses Producción de cambio

funcionales Ausencia de
Compras Volumen Emisión interna de órdenes
empresariales existencias

Finanzas Cotización de precios y

Objetivo: Obviar situaciones de insuficiencia o selección de proveedores

Costo oportunidad por
Escalas compras saturación de existencias ventas perdidas
Recibo y control mercancías
Previsión económica
Fluctuación precios
abastaecimientos Intrumentos: Lotes económicos de pedido y Procesamiento y pago de
Protección escasez producción, punto de recompra facturas

63
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PLANEAMIENTO DE LA PRODUCCIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm. 11 2 1
PLAN COMERCIAL INVESTIGACIÓN
DE MERCADO
10
8 12 4

11 PLAN 12 PLAN
OBJETIVOS
FINANCIERO ESTRATÉGICO
7
9 12

3
10
11 PLAN DE OTRAS FUENTES
6 DE DEMANDA
PRODUCCIÓN
A LARGO PLAZO Almacén, otras
5
4 plantas, etc.

RECURSOS
DISPONIBLES PLAN
AGREGADO DE
Capacidad PRODUCCIÓN
instalaciones

Mano de obra PLANIFICACIÓN Y CONTROL

PROGRAMA
DE LA PRODUCCIÓN
MAESTRO DE
PRODUCCIÓN
Cartera de pedidos
de clientes
64
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• SE CONSIDERA LOS SIGUIENTES TEMAS:

1. CLASIFICACIÓN DE LAS EXISTENCIAS

2. ELEMENTOS Y DIVISIÓN DEL COSTO
3. COSTO PRIMO, DE PRODUCCIÓN, DE
PRODUCTOS TERMINADOS Y COSTO DE
VENTAS.
4. COSTOS HISTÓRICOS Y PREDETERMINADOS
5. VALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

65
 Universidad
Católica de
DESARROLLO DE POLÍTICAS DE
Santa Maria
.
INVENTARIOS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• ELEMENTOS DEL COSTO

– LA MATERIA PRIMA
– LA MANO DE OBRA DIRECTA
– LOS GASTOS DE FABRICACIÓN
• DIVISIÓN DEL COSTO

66
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
CLASIFICACIÓN DE LAS EXISTENCIAS

a) Materias primas o mercaderías

– En una Empresa industrial: artículos para proceso
manufactura, a convertirse en producto acabado.
– En una Empresa Comercial: las mercaderías
compradas para su reventa.
b) Productos en proceso: materias primas, cuyo
proceso de transformación le ha aumentado valor en
cierta cantidad, tanto por M.O.D aplicada como los
Gastos de Fabricación.
c) Partes terminadas: artículos completos en sí mismos
y que pueden venderse, usualmente se reúnen para
formar el producto acabado (producto terminado)

67
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

d) Productos terminados: que comprenden

los artículos manufacturados

e) Materiales o abastecimientos: artículos

usados en el proceso de manufactura
pero que no se convierten en parte de los
productos terminados, tales como
aceites, desperdicios, etc.

68
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
MANO DE OBRA
DIRECTA

GASTOS EN EL TALLER
D
I COSTO PRIMO
DIRECTO O PRIMERO
R
E MATERIALES
C DIRECTOS COSTO DE P
T FABRICACIÓN R
O (DE PRODUCCIÓN Ó DE
MANUFACTURA) E
C
GASTOS DE I
FABRICACIÓN COSTO DE O
PRODUCCIÓN
(BRUTO O COMERCIAL)
D
I E
GASTOS DE OPERACIÓN

N GASTOS
ADMINISTRATIVOS Y COST. DE HACER
D V
FINANCIEROS Y VENDER
I (DE VENTAS O TOTAL) E
R N
E GASTOS DE T
C VENTA Y DE A
T DISTRIBUCION
O

UTILIDAD O PÉRDIDA

69
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias

MANO DE

DIRECTA
OBRA
COSTO P RIMO
Mano de obra que se paga para variar o alterar la composición, conducción o constitución del producto
Económico Adm.

MATERIAL
DIRECTO
Los materiales que forman parte del producto, y el costo de los cuales pueden ser calculados y cargados
Directamente al producto.

-Suministros

INDIRECTO
MATERIAL
-Material consumible

COSTO DE FABRIACIÓN
-Lubricantes

Todos los gastos indirectos que se incurren

en el taller o planta desde el recibo de la
orden hasta completar el producto final
-Sueldo de capataces, ingenieros

GASTOS DE FABRICACIÓN
-Persona de Limpieza

MANO DE OBRA
-Trabajo defectuoso

INDIRECTA
COSTO DE P RODUCCIÓN

-Inspección. Sueldos de Planeamiento y Control de Producción

-Almacenero del taller
COSTOS DE HA CER Y VENDER

-Alquiler de la planta
-Seguros del taller
OTROS GASTOS -Depreciación de máquinas y edificios del taller.
INDIRECTOS
PRECIO DE VENTA

-Energía eléctrica.
-Calefacción
-Diversos gastos del taller
-Herramientas consumibles y pequeñas

Todos los gastos incurridos en formular, dirigir y controlar la política, organización y administración de
GASTOS ADMINISTRA TIVOS

la empresa y conseguir dinero.

-Sueldos de empleados de oficina y administración
GASTOS DE OPERACIÓN
Y FINANCIEROS

-Alquiler de locales administrativos

-Gastos por asuntos legales y de auditoría
-Malos deudores
-Portes y comunicaciones: telex y telégrafo
-Teléfono
-Depreciación de edificios, muebles y enseres de oficina.
-Gastos diversos administrativos

Son gastos de venta aquellos en que se incurre para obtener y as egurar órdenes de pedido.
GA STOS DE VENTA

Son gastos de distribución en que se incurren desde el mo mento que el producto está listo en los talleres,
DE DISTRIUCIÓN

hasta que llega al cliente.

-Sueldo y co misión de vendedores.
-Propaganda y publicidad.
Y

-Almacén
-Transporte-Embalaje
-Gastos de correo
-Teléfono y telégrafo. Flete y acarreo. Envolturas.
70
UTILIDAD O PÉRDIDA
 Universidad
Católica de
COSTO PRIMO, PRODUCCIÓN, PRODUCTOS
Santa Maria
.
TERMINADOS, Y DE VENTAS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
MATERIA MANO DE
COSTO
PRIMA
DIRECTA
+ OBRA
DIRECTA
= PRIMO

COSTO GASTOS DE COSTO DE

PRIMO + FABRICACIÓN = PRODUCCIÓN

EXISTENCIA EXISTENCIA
COSTO COSTOS DE
INICIAL DE FINAL DE
DE
PRODUCCIÓN
+ PRODUCTOS - PRODUCTOS = PRODUCTOS
TERMINADOS
EN PROCESO EN PROCESO

EXISTENCIA EXISTENCIA
COSTO DE
INICIAL DE FINAL DE COSTOS DE
PRODUCTOS
TERMINADOS
+ PRODUCTOS - PRODUCTOS = VENTAS
TERMINADOS TERMINADOS

71
 Universidad
Católica de COSTOS HISTÓRICOS Y
Santa Maria
. PREDETERMINADOS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
• COSTOS HISTÓRICOS
– Cálculo después de que la producción se haya
llevado a cabo (no pueden determinarse
oportunamente y algunas industrias necesitan
conocerlos antes de iniciar la producción, a fin
de establecer sus precios de venta.
• COSTOS PREDETERMINADOS
– Cálculo antes de que la producción se haya
efectuado.
– El volumen de producción para el siguiente
periodo (sobre el que debe basarse el costo
unitario) se calcula previamente y la materia
prima, la mano de obra directa, y los gastos de
fabricación se estiman en relación con el
precio, la demanda y el volumen de la
producción previstos.
72
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PRODUCCIÓN EQUIVALENTE
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
PRODUCCIÓN EQUIVALENTE
Cantidad de unidades que se dan por acabadas de cada
proceso, pero teniendo en cuenta la fase del trabajo en que
se encuentran con relación a su terminación. Así pues, 200
unidades al 50% de su acabado, equivalen a 100 unidades
terminadas para fines de su valorización.

73
 Universidad
Católica de
Santa Maria
VALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
VALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
Valorización del consumo de materia prima, así como
de los niveles de existencias, al iniciarse o finalizar
un determinado periodo de producción, es muy
importante en la formulación del presupuesto de
producción.
• METODOS
– Método de Costo promedio
– Método P.E.P.S. (Primeras entradas, primeras
salidas).
– Método U.E.P.S. (Ultimas entradas, primeras
salidas).
– Identificación específica
– Valor de salidas a costo estándar
– Valuación a precio de costo o mercado, el más bajo.
– Inventario al detalle o por menor.

74
 Universidad
Católica de
Santa Maria
COSTO PROMEDIO
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias COSTO PROMEDIO
Económico Adm.
Consiste en regular el costo de las salidas de existencias a base de un
costo promedio ponderado. El requisito fundamental del sistema obliga que
en cada caso de ingreso se tenga que establecer un nuevo costo promedio.
Los consumos se valorizan a base del último costo promedio calculado, el
cual va variando conforme varían los nuevos costos de adquisición. Ejem:

INGRESOS SALIDAS EXISTENCIAS (Saldos)

CANT. COST VALO CANT. COST VALO CANT. COST VALO

O R O R O R
UNIT. UNIT. UNIT.

100 5 500 100 5 500

40 5 200 60 5 30

200 6 1200 260 5.77 1500

50 5.77 288 210 5.77 1212

300 4 1200 510 4.73 2412

100 4.73 473 410 4.73 1939

Las existencias quedan valorizadas al último costo promedio 75

 Universidad
Católica de MÉTODO PRIMERAS ENTRADAS
Santa Maria
. PRIMERAS EN SALIR
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm. MÉTODO P.E.P.S. (Primeras Entradas, Primeras Salidas)
Este método consiste en valorizar las salidas teniendo en cuenta las primeras
compras, o sea que se supone que las primeras compras que se efectúan
teóricamente deben ser las primeras en salir (aunque en la práctica no sea
siempre así). Ejem.

INGRESOS SALIDAS EXISTENCIAS (Saldos)

CANT. COSTO VALOR CANT. COSTO VALOR CANT. COSTO VALOR

UNIT. UNIT. UNIT.

100 5 500 100 5 500

40 5 200 60 5 30

200 6 1200 260 1500

50 5 250 210 1250

300 4 1200 510 2450

100 590 410 1860

La particularidad de este método es que las existencias finales quedan valorizadas a

los costos más recientes, que son los que se acercan más a los valores del mercado.
Por esta razón este método tiene gran aceptación en las empresas. 76
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm. CONCEPTO

Previsión del volúmen de producción requerido para satisfacer las

ventas presupuestales y mantener el nivel de existencias,
satisfactorio para la empresa.

PLANTEAMIENTO:
Una fábrica ha vendido en los cuatros primeros meses del año las
siguientes unidades de un determinado producto:
Enero 400 unidades
Febrero 600 unidades
Marzo 900 unidades
Abril 1,800 unidades
Al finalizar el mes de abril, la existencia de productos terminados
es de 580 unidades.
El presupuesto de ventas para mayo es de 2,500 unidades. La
empresa tiene la política de mantener en stock un número de
unidades equivalente al promedio mensual de ventas en el último
trimestre. Pregunta: ¿Cuántas unidades deberán producirse en el
mes de mayo?
77
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
VENTAS PRESUPUESTADAS PARA MAYO 2,500 unid.
(+) existencia final de productos terminados 1,100 unid.
(600 + 900+1800= 3,300/3 = 1,100) 3,600 unid.
(-) Existencia inicial de productos terminados 580 unid.
CANTIDAD A PRODUCIR EN MAYO 3,020 unid.

De lo que se deduce en la siguiente relación:

VER SIGUIENTE DIAPOSITIVA

78
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
PRODUCCIÓN EXISTENCIA EXISTENCIA
(COSTO DE VENTAS FINAL DE INICIAL DE
PRODUCTOS = + PRODUCTOS - PRODUCTOS
TERMINADOS TERMINADOS TERMINADOS

O lo que es lo mismo:
EXISTENCIA EXISTENCIA
PRODUCCIÓN
VENTAS
+ FINAL DE
PRODUCTOS - INICIAL DE
PRODUCTOS = (Costo de Prod.
Terminados)
TERMINADOS TERMINADOS

Producción = Costo de productos terminados

Ventas = Ventas al Costo o costos de ventas
Existencia final de productos terminados = Existencia de
productos terminados al finalizar el ciclo
productivo o periodo de producción.
Existencia final de productos terminados = Existencia de
productos terminados al iniciar el ciclo
productivo o periodo de producción.
79
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm. De otro lado sabemos que:

EXISTENCIA
EXISTENCIA

= +
PRODUCCIÓN COSTO INICIAL DE
FINAL DE
(Costo de prod. DE PRODUCTOS EN
PRODUCTOS EN
Terminados) PRODUCCIÓN PROCESO
PROCESO

MATERIA PRIMA

+
MANO DE OBRA
DIRECTA

+
GASTOS DE
FABRICACIÓN

80
 Universidad
Católica de
EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Santa Maria
.
PLANTEA
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• Definir las políticas concernientes a los niveles de existencias.

• Determinar la cantidad total de cada producto que deberá
producirse en el periodo presupuestal, de acuerdo con el
presupuesto de ventas.
• Calcular el costo de producción del periodo, para lo cual hay
que determinar.
- El consumo de materia prima.
- El uso de la mano de obra directa
- Los gastos de fabricación aplicados.
• Determinar los niveles de existencias de:
- Materia prima
- Productos en proceso
- Productos terminados

81
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm. LAS POLÍTICAS CONCERNIENTES A LOS NIVELES
DE EXISTENCIAS TIENEN COMO OBJETIVO:

• Planificar el nivel óptimo de la inversión en existencias; y,

• A través de un efectivo control, mantener de manera razonable estos
niveles óptimos.

Las políticas sobre existencias deben incluir:

• El establecimiento de los niveles máximo y mínimo.

• La aplicación de técnicas y métodos que aseguren el cumplimiento
en el establecimiento de esos niveles.
Damos como ejemplo, en el cuadro siguiente la normatividad
utilizada por algunas empresas relativa a productos terminados.

82
 Universidad
Católica de
Santa Maria
POLÍTICAS CONCERNIENTES
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
PROD MÉTODO NORMATIVIDAD

“X” Existencia en Existencia para tres meses, basada en un

meses promedio mensual de ventas en el último
trimestre.

“Y” Límite máximo Las existencias no deberán de exceder de 2500

unidades

“Z” Límite máximo y El límite máximo de existencia será de 1,500

mínimo unidades y el mínimo será de 500 unidades.

“K” Cantidad Las existencias serán equivalentes al doble de

específica las ventas del mes anterior.

“L” Cantidad La existencia será igual a las ventas

específica presupuestales para el mes siguiente

“W” Coeficiente de El índice de rotación ha de ser de 6 (seis)

rotación de anualizado; estos es de 6 vueltas por año.
existencias

“M” Coeficiente de El índice de rotación ha de ser 2 (dos) en una

rotación de base mensual; esto es dos vueltas por mes.
existencias

83
 Universidad
Católica de IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE
Santa Maria
. PRODUCCIÓN
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
1. El presupuesto de producción hace posible prever la disposición
de bienes o servicios para la satisfacción de la demanda de
dichos bienes o servicios, es decir que en toda empresa debe
existir una armonización entre los programas de producción y
las perspectivas del mercado.
2. Así como el presupuesto de ventas permite establecer el
presupuesto de producción (en una empresa industrial) o de
compras (en una empresa comercial);el presupuesto de
producción permite establecer la necesidad de abastecimiento
de la materia prima necesaria para cumplir con los objetivos
de producción de la empresa.
3. Permite establecer los niveles ideales de inversión en existencias
para poder atender los distintos volúmenes de producción
programados

84
 Universidad
Católica de IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE
Santa Maria
. PRODUCCIÓN
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
4. Permite determinar las necesidades de personal a
emplearse en el proceso de manufactura y los gastos de
fabricación orientados a la utilización racional de los
recursos disponibles en la empresa.
5. Permite establecer las necesidades de implementar
proyectos de ampliación de la planta. Específicamente
esta necesidad puede ser determinada, relacionando la
capacidad instalada con la demanda total proyectada.
6. Puede decirse que el presupuesto de producción es una
constante confrontación entre dos limitaciones:
- Las posibilidades de absorción de la producción de la
empresa (mercados-aspecto comercial).
- Las posibilidades de fabricación (aspecto técnico).
* La empresa adapta sus posibilidades de producción a
las ventas.
* La empresa establece un programa de producción
que permite el pleno empleo de la capacidad instalada,
teniendo en cuenta los imperativos técnicos.

85
 Universidad
Católica de CLASIFICACIÓN DE LOS
Santa Maria
. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm. Los presupuestos se pueden clasificar en:

-Presupuestos de operación de la gerencia de producción.

-Presupuesto de producción de bienes y servicios.

PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN DE LA GERENCIA DE

PRODUCCIÓN
El presupuesto de operación de la gerencia de producción se
refiere a la estimación de los gastos necesarios para llevar a cabo
las operaciones normales de la misma. Dichos gastos son , por
ejemplo:
-Sueldos
-Gastos de operación
-Gastos de viaje
-Correos y telecomunicaciones (teléfono, telegrama, télex,
etc.)
-Papelería y útiles de escritorio
-Suscripciones y cotizaciones
-Cursos de capacitación y entrenamiento
-Etc.
86
 Universidad
Católica de PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE
Santa Maria
. BIENES Y SERVICIOS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
La formulación del presupuesto de producción también debe
realizarse de acuerdo a las características propias de cada
empresa.
Muchos factores inciden, en la formulación del presupuesto de
producción por ejemplo:
•Capacidad instalada de la empresa
•Capacidad de almacenamiento de las existencias: materias
primas, suministros diversos, envases y embalajes, productos
en proceso, productos terminados.
•La incertidumbre de la empresa frente a sus productos y
mercados.
•La calidad durabilidad del producto.
•El tiempo de duración de los pedidos a proveedores.
•El tiempo de duración del proceso productivo.

87
 Universidad
Católica de
METODOLOGIA DEL PRESUPUESTO
Santa Maria
.
DE PRODUCCIÓN
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

PASOS A TOMAR EN CUENTA:

• Determinación de la cantidad total de cada
producto que debe producirse en el período
presupuestal.
• Cálculo del costo de producción del periodo y
del costo de productos terminados.
- Presupuesto de consumo de materia prima.
- Presupuesto de mano de obra directa.
- Presupuesto de gastos de fabricación
• Presupuesto relacionado con niveles de
existencias (existencia inicial y existencia
final).

88
 Universidad DETERMINACIÓN DE LA CANTIDAD TOTAL DE CADA
Católica de PRODUCTO QUE DEBE PRODUCIRSE EN UN PERIODO
Santa Maria PRESUPUESTAL
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
PRESUPUESTO DE VENTAS
PRODUCTO
ENE FEB. MARZ. ABR. MAY
PRODUCTO "A" 1,600.00 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00
PRODUCTO "B" 8,000.00 9,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00

Cálculo:
PRESUPUESTO DE VENTAS
PRODUCTO "A"
ENE FEB. MARZ. ABR. MAY
Ventas Presupuestadas 1,600.00 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00
+ existencia final de Productos Terminados 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00 15,000.00
NECESIDADES TOTALES 3,600.00 500.00 8,000.00 11,500.00 22,000.00
(-) existencia inicial de Productos Terminados 3,000.00 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00
CANTIDAD A PRODUCIR 600.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00 15,000.00

PRESUPUESTO DE VENTAS
PRODUCTO "B"
ENE FEB. MARZ. ABR. MAY
Ventas Presupuestadas 8,000.00 9,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00
+ Existencia final de Productos Terminados 12,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00 25,000.00
NECESIDADES TOTALES 20,000.00 20,000.00 25,000.00 32,000.00 43,000.00
(-) existencia inicial de Productos Terminados 20,000.00 12,000.00 11,000.00 14,000.00 8918,000.00
CANTIDAD A PRODUCIR .-.-.-.- 8,000.00 14,000.00 180,000.00 25,000.00
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PERIODO PRESUPUESTAL
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
Para el caso de producto “A”, se supone que el
presupuesto de ventas continúa para el mes de Junio
con 15,000 unidades y para el producto “B” con
25,000 unidades.
Se conserva en los cálculos el criterio de que la
existencia final en cada mes es la inicial del mes
siguientes. Se trata de mantener lo estrictamente
necesario para las ventas del mes siguientes, sin
considerar pedidos ocasionales.

En el caso del producto “B”, no se producirá en el

mes de Enero porque la existencia inicial de 20,000
unidades cubre en demasía la venta de 8,000
unidades programadas para dicho mes.

90
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PERIODO PRESUPUESTAL
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

La estimación de la existencia inicial se basa en la

situación de las existencias a la fecha en que se
está preparando el presupuesto. Por ejemplo si el
presupuesto se prepara en el mes de Octubre y
deseamos determinar la existencia inicial para el
siguiente ejercicio, debemos partir de la existencia
actual y hacer ajustes necesarios según las
operaciones planificadas para el resto del año
(Octubre a Diciembre). Naturalmente dentro de los
límites razonables, no habrá dificultad para
estimar dichas existencias.

91
 Universidad
Católica de PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN EN
Santa Maria
. UNIDADES PARA EL 2010
M.O.S.N
Facultad de ciencias CONCEPTO ENE FEB MARZ ABRIL MAYO TOTAL
Económico Adm.
PRODUCTO "A"
Ventas Presupuestadas 1,600.00 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00 18,600.00
+ Existencia final de Productos Terminados 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00 15,000.00 15,000.00
NECESIDADES TOTALES 3,600.00 5,500.00 8,000.00 11,500.00 22,000.00 33,600.00
(-) Existencia inicial de Productos Terminados 3,000.00 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00 3,000.00
CANTIDAD A PRODUCIR 600.00 350.00 4,500.00 7,000.00 15,000.00 30,600.00

PRODUCTO "B" ENE FEB MARZ ABRIL MAYO TOTAL

Ventas Presupuestadas 8,000.00 9,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00 60,000.00
+ Existencia final de Productos Terminados 12,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00 25,000.00 25,000.00
NECESIDADES TOTALES 20,000.00 20,000.00 25,000.00 32,000.00 43,000.00 85,000.00
(-) Existencia inicial de Productos Terminados 20,000.00 12,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00 20,000.00
CANTIDAD A PRODUCIR .-.-.-.- 8,000.00 14,000.00 18,000.00 25,000.00 65,000.00

PRODUCTO "C"

Presentado por: ......................

Revisado por:..........................
92
Fecha: ....................................
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• En el cuadro mostrado es un ejemplo de la

forma cómo se consignan los datos para un
presupuesto de producción en unidades. Se ha
tomado como base los datos de los dos productos
citados anteriormente.

• Determinada la cantidad de cada producto que

deberá producirse en el periodo presupuestal, se
procede a su valorización, teniendo en cuenta los
diferentes elementos del costo de producción.

93
 Universidad CALCULO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN DEL
Católica de PERIODO Y DEL COSTO DE PRODUCTOS
Santa Maria
. TERMINADOS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

Recordando que el costo de productos terminados está conformado

por los siguientes elementos:

Materia prima (consumo) 100,000

Mano de obra directa 60,000
Costo primo 160,000
Gastos de Fabricación 30,000
Costo de Producción 190,000
+ Existencia Inic. de productos
en proceso 15,000
(-) Existencia Fin. de productos
en proceso. (9,000)

Costo de productos terminados 96,000

94
 Universidad CALCULO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN DEL
Católica de PERIODO Y DEL COSTO DE PRODUCTOS
Santa Maria
. TERMINADOS
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

No necesariamente al iniciarse o al finalizar un

determinado periodo productivo, existen en el taller
productos en proceso. Cuando esto sucede; es
decir cuando no existen productos en proceso ni al
iniciar ni al finalizar un periodo productivo, el
COSTO DE PRODUCCIÓN será igual al COSTO
DE PRODUCTOS TERMINADOS, tal como se
deduce de los datos anteriores.

95
 Universidad
Católica de PRESUPUESTO DE CONSUMO DE
Santa Maria
. MATERIA PRIMA
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
El consumo de materia prima, o dicho de otro modo, la materia
prima aplicada a la producción, está dado por la siguiente relación:

EXISTENCIA EXISTENCIA EXISTENCIA EXISTENCIA

INICIAL DE INICIAL DE INICIAL DE INICIAL DE
MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA

Existencia inicial de materia prima = Existencia de materia prima al iniciar

el ciclo productivo o periodo de producción.
Compra de materia prima = Compras de materia prima durante el ciclo
productivo o periodo de producción.
Existencia final de materia prima = Existencia de materia prima al
finalizar el ciclo productivo o periodo de producción.

96
 Universidad
Católica de
Santa Maria
CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
El preveer las materias primas necesarias para la
producción supone determinar:
1.- Los niveles de existencias de materia prima tanto al
comenzar como al . . finalizar el periodo presupuestal.
2.-Las cantidades o número de unidades de cada materia prima
que se debe adquirir para hacer frente al consumo, de
acuerdo a la cantidad de unidades (productos terminados) a
producir.
3.-Los costos unitarios de compra de cada materia prima y sus
valores totales correspondientes.
Los niveles de existencia juegan un papel importante
en la presupuestación general de la empresa. De acuerdo a la
capacidad del almacenaje, condiciones, características de la
materia prima y requerimiento, cada empresa fija sus propias
políticas y decide cuál es la cantidad que desea tener tanto al
finalizar como al comenzar el periodo presupuestal.

97
 Universidad
Católica de UNIDADES DE MATERIAS PRIMAS A
Santa Maria
. ADQUIRIR
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
Con respecto a la cantidad o unidades de cada
materia prima que se deberá adquirir, esto depende
del tipo de producto que se elabora.

Por ejemplo: La materia prima de una lata de conserva de

pescado (ovalada) está constituido por: pescado, aceite, sal,
salsa de tomate, envase, etiqueta, la principal materia prima de
una carretilla es el acero. Para el caso de la conserva de
pescado, habría que hacer una programación de compras de
cada uno de sus seis componentes.

La determinación del valor de compra de la materia prima es

difícil muchas veces, por el continuo incremento de precios:
Algunas empresas emplean estudios efectuados para fijar
precios estándar, pero a pesar de ello se presentan variaciones
en los cálculos.

98
 Universidad
Católica de
PRESUPUESTO DE CONSUMO DE
Santa Maria
.
MATERIA PRIMA EN UNIDADES
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm. DESCRIPCIÓN ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO TOTAL
CANTIDAD A PRODUCIR
PRODUCTO "A" 600,00 3.500,00 4.500,00 7.000,00 15.000,00 30.600,00
PRODUCTO"B" .-.-.-.-.- 8.000,00 14.000,00 18.000,00 25.000,00 65.000,00

CONSUMO DE MATERIA PRIMA

MATERIA PRIMA X:
PRODUCTO "A": 2Kg 1,200 Kg 7,000 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 61,200 Kg
PRODUCTO "B": 3Kg .-.-.- 40,000 Kg 70,000 Kg 90,000 Kg 125,000 Kg 325,000 Kg
TOTAL 1,200 Kg 47,000 Kg 79,000 Kg 104,000 Kg155,000 Kg 386,200 Kg

MATERIA PRIMA "Y"

PRODUCTO "A": 1 Kg 600 Kg 3,500 Kg 4,500 Kg 7,000 Kg 15,000 Kg 30,600 Kg
PRODUCTO "B": 3 Kg .-.-.- 24,000 Kg 42,000 Kg 54,000 Kg 75,000 Kg 195,000 Kg
TOTAL 600 Kg 27,500 Kg 46.500,00 61,000 Kg 90,000 Kg 255,600 Kg
99
 Universidad
Católica de PRESUPUESTO DE COMPRA DE
Santa Maria
. MATERIA PRIMA
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm. Determinada la cantidad de Materia Prima a consumir, se procede a determinar la cantidad de
materia prima que será necesario comprar para cumplir con lo programado, teniendo en cuenta el
stock inicial que posee la empresa al inicio del periodo presupuestal. Por ejemplo, para calcular la
cantidad de materia prima “X” que será necesario comprar correspondiente al producto “A”,
procederemos de la siguiente forma:

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

PRODUCTO “A”
MATERIA PRIMA X:

DESCRIPCIÓN ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO TOTAL

CONSUMO DE MATERIA PRIMA
1,200 Kg 7,000 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 61,200 Kg
Consumo de Materia Prima 1,200 Kg 7,000 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 61,200 Kg
+ existencia Final de Materia Prima 7,000 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 54,000Kg 54,000 Kg
NECESIDADES TOTALES 8,200 Kg 16,000 Kg 23,000 Kg 44,000 Kg 84,000 Kg 115,200 Kg

(-) existencia inicial de Materia Prima 4,500 Kg 7,000 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 4,500 Kg
CANTIDAD A COMPRAR 3,700 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 54,000 Kg
100110,700 Kg
 Universidad
Católica de PRESUPUESTO DE COMPRA DE
Santa Maria
. MATERIA PRIMA
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

Se ha supuesto una existencia inicial de 4,500 Kg

Se conserva en los cálculos el criterio de que la

existencia final en cada mes es la inicial del mes
siguiente.

Se supone también que el consumo de materia prima

continúa para el mes de junio con 54,000Kg

101
 Universidad
Católica de PRESUPUESTO DE COMPRA DE
Santa Maria
. MATERIA PRIMA
M.O.S.N
Facultad de ciencias El producto “A” materia prima “X” del cuadro anterior,tenemos a continuación el Cuadro
Económico Adm.
PRODUCTO “A”
MATERIA PRIMA X:

ENERO FEBR
DESCRIPCIÓN COSTO VALOR COSTO VALOR
CANT. CANTIDAD
UNIT TOT. UNIT. TOT.
Consumo de Materia Prima 1,200 Kg S/.2 S/.2,400 7,000 Kg 17,700
+ Existencia Final de Materia Prima 7,000 Kg 17,700 9,000 Kg 3 27,000
NECESIDADES TOTALES 8,200 Kg 20,100 16,000Kg 44,700
(-) existencia inicial de Materia Prima 4,500 Kg 2 9,000 7,000 Kg 17,700
CANTIDAD A COMPRAR 3,700 Kg 3 11,100 9,000 Kg 3 27,700

MARZO ABRIL
DESCRIPCIÓN COSTO VALOR COSTO
CANT. CANT.
UNIT. TOTAL UNIT
Consumo de Materia Prima 9,000 Kg 3 27,000 14,000 Kg 4
+ Existencia Final de Materia Prima 14,000 Kg 4 56,000 30,000 Kg 4
NECESIDADES TOTALES 23,000 Kg 83,000 44,000 Kg
(-) existencia inicial de Materia Prima 9,000 Kg 3 27,000 14,000 Kg 4
CANTIDAD A COMPRAR 14,000 Kg 4 56,000 30,000 Kg 4 102
 Universidad
Católica de PRESUPUESTO DE COMPRA DE
Santa Maria
. MATERIA PRIMA
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

Multiplicando la cantidad a comprar por su costo

unitario obtendremos los valores totales.

Cuando el costo unitario de la materia se prevé

variable a través del periodo presupuestal, los niveles
de existencia, tanto al finalizar como al iniciar el
periodo, así como el consumo, quedrán valorizados de
acuerdo al sistema de valorización de existencias
empleado, PEPS, Costo promedio, etc.

103
 Universidad
Católica de ESTANDARES PARA PRESUPUESTAREL
Santa Maria
. CONSUMO DE MATERIA PRIMA
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

Se calcula la cantidad normal requerida para la

elaboración de una sola unidad del producto,
utilizándose diferentes tipos de información, por
ejemplo:
- Los datos que suministra el servicio de contabilidad
(registro de periodos pasados).
- Cálculos matemáticos.
- Por lotes de prueba experimental.
- Seleccionando una cantidad media de materia prima
usada (promedio de todos los costos durante un periodo
determinado).
Si el producto es nuevo, el promedio lo fija el
departamento de ingeniería de producción.
Los estándares de los costos de adquisición son fijados
por el departamento de compras, estimando las
condiciones del mercado que prevalecerán en el periodo
presupuestal, de acuerdo con las cantidades a comprar y
los contratos a celebrar con los proveedores.

104
 Universidad
Católica de PRESUPUESTO DE COMPRA DE
Santa Maria
. MATERIA PRIMA
M.O.S.N
Facultad de ciencias PRODUCTO “A”
Económico Adm. En el cuadro: MATERIA PRIMA
X:

ENERO FEBR
DESCRIPCIÓN COSTO VALOR COSTO VALOR
CANT. CANTIDAD
UNIT TOT. UNIT. TOT.
Consumo de Materia Prima 1,200 Kg S/.2 S/.2,400 7,000 Kg 17,700
+ Existencia Final de Materia Prima 7,000 Kg 17,700 9,000 Kg 3 27,000
NECESIDADES TOTALES 8,200 Kg 20,100 16,000Kg 44,700
(-) existencia inicial de Materia Prima 4,500 Kg 2 9,000 7,000 Kg 17,700
CANTIDAD A COMPRAR 3,700 Kg 3 11,100 9,000 Kg 3 27,700

MARZO ABRIL
DESCRIPCIÓN COSTO VALOR COSTO
CANT. CANT.
UNIT. TOTAL UNIT
Consumo de Materia Prima 9,000 Kg 3 27,000 14,000 Kg 4
+ Existencia Final de Materia Prima 14,000 Kg 4 56,000 30,000 Kg 4
NECESIDADES TOTALES 23,000 Kg 83,000 44,000 Kg
(-) existencia inicial de Materia Prima 9,000 Kg 3 27,000 14,000 Kg 4
CANTIDAD A COMPRAR 14,000 Kg 4 56,000 30,000 Kg 4

Se supone que la existencia inicial está valorizada S/.2, el Kg, que la compra del mes
de Enero hará a S/.3 el Kg, y que a partir de Marzo subirá a S/.4. En la valorización se
utiliza el Sistema PEPS

Cálculos del mes de Enero:

-El consumo de Materia prima se ha valorizado a S/.2 la unidad (primeras entradas,
equivalente a la Existencia inicial):
105
 Universidad
Católica de
Santa Maria
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.
La existencia Final se ha valorizado así: VIENE DE EL
ANTERIOR CUADRO

3300 Kg a S/.2 = 6600

3700 Kg a S/.3 = 11100
7000 17700

Calculamos del mes de Febrero:

El consumo de materia Prima se ha valorizado en S/17,700 (primeras
entradas, equivalentes a la Existencia Inicial).
La existencia Final se ha valorizado así:

Existencia Inicial 7000 Kg 17,700

+ Compras 9000 Kg S/3 27,000
16000 Kg 44,700
(-) Consumo 7000 Kg 17,700
Existencia final 9000 Kg 27,000

106
 Universidad
Católica de PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
Santa Maria
. DIRECTA
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• Preveer la mano de obra directa necesaria para

la fabricación de un producto, supone prever.
• Las horas de mano de obra directa empleadas en
la producción (tiempo efectivo de trabajo).
• El Costo de esa mano de obra (tasas horarias de
remuneraciones).
• Es necesario conocer la cantidad de tiempo
requerido por los departamentos productivos y las
tarifas de salarios que prevalecen en cada
departamento.

107
 Universidad
Católica de
DETERMINACIÓN DE ESTANDARES
Santa Maria
.
MANO DE OBRA DIRECTA
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• El tiempo normalmente requerido para la

fabricación de un producto. Se determina fijando
la cantidad de horas-hombres u horas-máquina
que se necesita para cada operación en la
fabricación de cada producto, para así poder
determinar el total de horas hombre, u horas
máquina que requiere el programa de producción.

• La tarifa a pagar por unidad de tiempo empleado

en la fabricación, incluyéndose al menos el salario
básico más las cargas sociales.

108
 PRESUPUESTO
Universidad PROCEDIMIENTOS
DE MANO GENERALEMENTE
DE OBRA ACEPTADOS
DIRECTA
Católica de PARA DETERMINAR LA CANTIDAD DE MANO OBRA
Santa Maria
. DIRECTA
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• Promediando las anotaciones registradas en las hojas de

costos de periodos anteriores.
• Haciendo lotes de prueba experimental de las operaciones
de fabricación con condiciones reales previstas.
• Haciendo estudios de tiempos y movimientos de las
diferentes operaciones de fabricación y del producto.

Si la empresa ha establecido ya sus estándares, bastará

con multiplicar las cantidades a fabricar por los tiempos
correspondientes a los productos.

En otros casos, ha que utilizar la experiencia pasada, que

permite establecer sobre la base de análisis estadísticos
las relaciones entre el volúmen de producción y la mano
de obra. Si la producción es muy diversificada habrá que
hacer diferentes análisis a nivel de distintos talleres,
secciones, centros de costo, etc.

109
 Universidad
Católica de PRESUPUESTO DE GASTOS DE
Santa Maria
. FABRICACIÓN
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm. • Incluyen variedad de conceptos cuya
característica esencial es su heterogeneidad.
Pueden ser:
• Fijos
• variables.

• Los Gastos variables están relacionados

directamente con la producción (energía eléctrica
,consumo de agua, calefacción, reparaciones, etc.
• Los Gastos de fabricación fijos permanecen
constantes cualesquiera sea el volumen de
producción (alquileres, impuestos, seguros,
depreciaciones, etc):
• Los Gastos de fabricación son más difíciles de
presupuestar con exactitud sobre la base de costo
por unidad, que la materia prima o la mano de
obra directa.

110
 Universidad MÉTODOS PARA LA ELABORACIÓN DEL
Católica de
Santa Maria PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

• El más conocido parece ser el que muestra la

predeterminación de los gastos de fabricación
para diferentes niveles de actividad.

Nivel de actividad o de capacidad productiva

• Se define como potencial máximo de producción

dentro de una planta determinada, expresado en
unidades producidas, horas de mano de obra
directa, horas máquina, u otra medida de
empleo de tiempo completo de los medios de
producción de la planta.

111
 Universidad
Católica de
Santa Maria
.
M.O.S.N
Facultad de ciencias
Económico Adm.

Muchas gracias” Muchas gracias

Muchas gracias” Muchas gracias

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Muchas gracias
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(no se requiere entrevista)

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