Analiza formrii profitului

Aprecierea dinamicii i structurii profitului (pierderii) pn la impozitare

Indicatorii
1
1.Rezultalul din activitatea
operaional: profit (pierdere)
2.Rezultalul din activitatea
de investiii :profit(pierdere)
3Rezultatul din activitatea
financiar: profit (pierdere)
4.Rezultatul
excepional:profit(pierdere)
5.Profit (pierderea) pn la
impozitare

Anul precedent
Anul de gestiune
suma, ponderea,
ponderea,
suma, lei
lei
%
%
2
3
4
5

Tabelul 2.1
Abaterea absolut
lei

6=4-2

7=5-3

2482544 103,95

4863953

156,25

2381409

52,31

637

0,03

1210

0,04

573

0,01

-16415

-0,69

35367

1,14

51782

1,82

0,00

0,00

0,00
X

4900530

157

2433764

2466766 103

Din datele prezentate n tabelul 2.1 rezult c ntreprinderea analizat a obinut un rezultat
financiar pozitiv att n anul de gestiune, ct i n cel precedent, n anul de gestiune mrimea
profitului pn la impozitare a constituit 4900530, ceea ce reprezint o majorare cu 2433764lei
fa de mrimea perioadei precedente. Majorarea profitului pn la impozitare a fost determinat
de majorare profitului ctigat din activitatea operaional, care a condus la majorarea profitului
contabil cu 2381409lei.
Deasemenea, au influenat pozitiv i celelalte rezultare din alte activiti, rezultatul
excepional acionnd neutru. Astfel, rezultatul din activitatea de investiii i financiar au dus la
majorarea profitului pn la impozitare, respectiv cu 573 i 51782 lei.
E de menionat c ponderea cea mai mare, n suma total a profitului contabil o deine
profitul obinut din acivitatea operaional, ceea ce este apreciat pozitiv, deoarece reflect
desfurarea normal a activitii de baz a ntreprinderii.
Analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea operaional
Tabelul 2.2
Rezultatul
influienei

Anul
Anul de
Abaterea
Indicatorii
precedent
gestiune
absolut
1.Profitul brut
14268721
14749662
480941
480941
2.Alte venituri operaionale
1221074
440506
-780568
-780568
3.Cheltuieli comerciale
4762987
4661780
-101207
101207
4.Cheltuieli generale i administrative 4759269
4935560
176291
-176291
5.Alte cheltuieli operaionale
3484995
728875
-2756120
2756120
6.Profitul (pierderea) din activitatea
operaional (1+2-3-4-5)
2482544
4863953
2381409
x
Verificare: 4863953-2482544=480941+(-780568)+ 101207+(-176291)+ 2756120
2381409=2381409
n baza datelor din tabelul 2.2, putem afirma c profitul obinut de ntreprinderea analizat
din activitatea operaional n anul de gestiune s-a majorat cu 2381409lei fa de cel precedent.
Aceast majorare a fost condiionat de majorarea profitului brut, cu 480941 lei, precum i
de diminuarea cheltuielilor comerciale i a altor cheltuieli operaionale, respectiv cu 101207 i
2756120. Totodat diminuarea altor venituri operaionale cu 780568, precum i de majorarea
cheltuielilor generale i administrative cu 176291.

Analiza formrii profitului

n cazul unei gestionrii mai eficiente a cheltuielilor generale i administrative, precum i

majorarea veniturilor din vnzri, ntreprinderea va putea pe viitor s majoreze profitul din
activitatea operaional cu 956859 lei (780568+176291).
Aprecierea dinamicii i structurii profitului brut pe tipuri de activitate operaional

Anul precedent
ponderea,
suma,lei
%

Indicatorii
1
1. Profitul din vnzarea produselor
finite
2.Profitul din comercializarea
mrfurilor
3.Profitul din prestarea serviciilor
4.Profit brut(1+2+3)

Anul de gestiune
ponderea,
suma,lei
%

Tabelul 2.3
Abaterea absolut
lei

6=4-2

7=5-3

13993142 98,07

14585319 98,89

592177

0,82

181534
1,27
94045
0,66
14268721 100

106530
0,72
57813
0,39
14749662 100,00

-75004
-36232
480941

-0,55
-0,27
X

Din datele prezentate n tabelul 2.3 se observ c la ntreprinderea analizat, a obinut

profit numai din vnzarea produselor finite. Mrimea profitului brut s-a majorat fa de anul
precedent cu 480941lei. Aceast majorare a fost determinat de majorarea profitului din vnzarea
produselor finite n anul de gestiune fa de nivelul anului precedent cu 592177 lei.
Totodat, influena negativ a factorului 2 i 3, profitului din comercializarea mrfurilor,
precum i din prestarea serviciilor a dus la diminuarea profitului brut cu respectiv 75004 i 36232
lei. E de menionat c ponderea predominant n suma total a profitului brut revine profitului
obinut din vnzarea produselor finite. Fa de anul precedent s-a micorat ponderea profitului
din comercializarea mrfurilor cu 0,55%, de la 1,27% n anul precedent la 0,72% n anul de
gestiune.
Totodat, se observ o diminuare a ponderii profitului din prestarea serviciilor cu 0,27
puncte procentuale, de la 0,66% n perioada precedent la 0,39% n anul de gestiune.
Date iniiale pentru analiza factorial a profitului brut din vnzarea produselor finite
Tabelul 2.5
(n lei)
Indicatorii

Anul
precedent

1.Vnzri nete
2.Costul vnzrilor
3.Profitul brut (pierderea global) (rd.1-rd.2)

57823889
45254549
12569340

% VVP=47236004,62/45254549* 100-100=4,38%

Anul de gestiune
Recalculat*
Efectiv
2
3
68645264,24
47236004,62
21409259,62

77926138
63657417
14268721

Analiza formrii profitului

Calculul influenei factorilor la abaterea profiului brut din vnzarea produselor finite
Tabelul 2.6
(n lei)
Calculul influienei
Rezultatul
Factorii
Metoda de calcul
factorilor
influenei
1
2
3
4
1.Modificarea volumului
%VVP X Pbbaz:100
4,38%*12569340:100
550537,09
produselor vndute
21409259,622. Modificarea structurii i
PB rec. - PB baz- A PB vv.
12569340sortimentului produselor
(12569340*4,38/100) 8289382,53
vndute
-(636574173.Modificarea costurilor
(CVP cur.- CVP rec. )
47236004,62)
-16421412,38
unitare ale produselor vndute
779261384.Modificarea preurilor la
VVP cur. - VVP rec.
68645264,24
9280873,76
produsele vndute

n baza datelor din tabel putem meniona c la ntreprinderea analizat profitul brut s-a
majorat cu 1699381 lei fa de anul precedent. Aceasta majorare se datoreaz majorrii
volumului vnzrilor , a modificrii structurii i sortimentului produselor finite, precum i
preurilor la produselor finite, respectiv, 550537,09, 8289382,53, 9280873,76lei.
Totodar majorarea costurilor unitare ale produselor finite cu 16421412,38 lei a dus la
micorarea profitului brut cu aceeai sum.
Deci, putem constata c la ntreprinderea analizat exist rezerve de majorare a profitului
brut pe seama diminurii costurilor unitare ale produselor finite. Aceasta va permite
ntreprinderii s sporeasc mrimea profitului brut din vmzarea produselor cu 16421412,38lei.
Aprecierea n dinamic a mrimii i structurii profitului (pierderilor) din activitile
neoperaionale
Tabelul 2.19
Indicatorii
Anul precedent
Anul de gestiune
Abaterea absolut
Suma, Ponderea,
Suma,
Ponderea,
lei
%
lei
%
lei
%
1
2
3
4
5
6=4-2
7=5-3
1.Profitul(pierderea) din
activitatea de investiii
637
-4,04
1210
3,31
573
7,35
2.Profitul(pierderea) din
activitatea financiar
-16415
104,04
35367
96,69
51782
-7,35
3.Rezultatul excepional :
profit (pierdere)
0
0,00
0
0,00
0
0
Total profit (pierderi) din
activitile neoperaionale -15778
100
36577
100
52355
X

Analiza formrii profitului

Din tabelul 2.19 rezult c din activitile neoperaionale, ntreprinderea analizat,

ntreprinderea a obinut n anul precedent o pierdere de 15778lei, pe cnd n anul de gestiune
un profit de 36577lei.
De menionat c ponderea cea mai mare n suma total a rezultatului din activitile
neoperaionale, att n anul precedent, ct i n cel curent, i revine activitii financiare, respectiv
104,04% i 96,69%.
Pentru a determina cauzele ce au condiionat obinerea rezultatelor din activivitile
neoperaionale este necesar examinarea mai detaliat a rezultatului ctigat din fiecare tip de
activiti neoperaionale.
Analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea de investiii
Tabelul 2.20
Anul
Anul de Abaterea Rezultatul
Indicatorii
precedent
gestiune absolut influienei
1
2
3
4
5
1.Venituri din activitatea de investiii
total
637
1210
573
573
Inclusiv: -din ieirea activelor
materiale pe termen lung
637
1210
573
573
2.Cheltuieli din activitatea de investiii,
total
0
0
0
0
3.Profit (pierdere) din activitatea de
investiii
637
1210
573
x
Verificare: (-1280951)-501338=(-3194005)-(-1411716)
(-1782289)= (-1782289)
Din calculele efectuate n tabelul 2.20, reiese c rezultatul din activitatea de investiii, n
anul de gestiune s-a majorat cu 573 lei, fa de realizrile anului precedent. Aceast majorare a
fost determinat de obinerea, n anul de gestiune, a profitului n sum de 573 lei, cauzate de
majorare venitului obinut din ieirea activelor materiale pe termen lung.
Analiza profitului(pierderilor) din activitile neoperaionale Analiza factorial a profitului
(pierderii) din activitatea de investiii
Tabelul 2.21
Anul
Anul de Abaterea Rezultatul
Indicatorii
precedent gestiune absolut influienei
1
2
3
4
5
1.Venituri din activitatea financiar, total
36263
65289
29026
29026
Inclusiv: -din diferene de curs valutar
36263
65289
29026
29026
2.Cheltuieli din activitatea financiar, total
52678
29922
-22756
22756
inclusiv : -privind diferenele de curs valutar
52678
29922
-22756
22756
3.Profit (pierdere) din activitatea financiar
-16415
35367
51782
x
Verificare: 35367-(-16415)= 29026+22756
51782= 51782
Din datele din tabelul 2.21 rezult c ntreprinderea analizat din activitatea financiar a
obinut pierderi n anul precedent, iar profit n anul de gestiune. Aceast majorare a fost
determinat de majorarea veniturilor din activitatea financiar, precum i de diminuarea
cheltuielilor, cu respectiv 29026 i 22756 lei.