Rgimen Fiscal de Personas Fsicas

Planeacin Fiscal
o Planeacin Financiera
C.P. Fernando Bernal Mendoza.

En el marco de las actuales variaciones econmicas y

financieras por las que est pasando la economa
mundial, es necesario ampliar la visin y actitud
empresarial a favor del crecimiento y fortalecimiento
de la misma, y no porque no se haga, sino ms
bien, los costos de mantener un cuerpo permanente
de asesores altamente calificados que nos puedan dar
resultados en un proceso de mejora continua son
altos; pues solo los grandes empresarios estn
conscientes de la relevancia que tiene mantener a
una empresa sana y fuerte antes de las crisis; los
negocios medianos y pequeos viven al da con sus
finanzas y les cuesta trabajo creer que una buena
estrategia financiera y fiscal les permitir
mantenerse por mucho ms tiempo.

sobresaltos cuando vienen nuevos impuestos o cambios

econmicos tanto internos como externos, tal vez suena
como cosa fcil, si bien es cierto que en la realidad no lo
es; el principal problema es que no existe una disciplina
en las organizaciones ni cultura de planeacin, y es
probable que los empresarios siempre se sientan
preparados para ello.
Cuando no existen bases estructurales, organizacionales,
financieras, humanas, tcnicas slidas se vuelve de
inmediato un problema, tanto que las empresas o
negocios buscan la planeacin para sortear algn
problema cuando ya sienten el agua hasta el cuello, y
no antes, como una prioridad sana o como prevencin
del peligro o riesgo que pueden sufrir. En diversas
ocasiones, s se alcanza a resolver el problema, en
otras muchas, ya no es posible y las empresas, en el
mejor de los casos, prefieren cerrar o desaparecer.

Es precisamente que los empresarios de cualquier

tamao deben invertir en asesores que les aseguren su
permanencia y competitividad en el mercado, que
elaboren un plan de negocios tanto financieros y
fiscales, ya que este ltimo rubro se ha vuelto un dolor
de cabeza para los contribuyentes, que lejos de buscar
alternativas de permanencia, buscan soluciones de
sobrevivencia. De hecho, es imposible separar las
estrategias financieras de las fiscales pues van de la
mano, una lleva a la otra, la planeacin como tal
debe ser una herramienta constante en los negocios,
siempre cuestionndose acerca de Hacia dnde vamos?
Qu resultados contables o fiscales esperamos? Con
qu recursos materiales, humanos, tcnicos contamos?
Estamos preparados para mantenernos en el mercado?
Somos competitivos? Qu estrategia de negocios se
debe seguir? Cmo estar preparados en los cambios
fiscales que da a da se presentan?

La aplicacin del derecho fiscal se vuelve cada vez ms

compleja, son muchas las disposiciones qu aplicar y
muchos los trmites qu atender, sobre todo en la
modernidad en que el uso de la computadora, programas
o software son para un mortal entindase este, por
un ciudadano promedio que debe comprender y aplicar
las disposiciones sin ayuda de un experto un verdadero
va crucis.
Si se reconoce que para los expertos es complicado en
muchas ocasiones dar una acertada interpretacin y
adecuada aplicacin de las mismas, con mayor razn lo
es para los no expertos, y en el caso de la nueva
reforma, en donde todo el universo de contribuyentes
debe presentar una serie de declaraciones, informes
avisos, crea un malestar en la ciudadana porque la
dificultad de interpretar, aplicar y ejecutar las normas y
cumplir con las obligaciones fiscales en tiempo y forma,
no les permite realizar una planeacin fiscal, a menos
que se haga caso desde que aparece el proyecto del
cambio o se atienda con buen tiempo los cambios que

Si se cuenta con una slida estructura dentro de la

empresa y objetivos bien determinados pero, adems,
financieramente soportados, no deben existir

01

se presentan o que representan la forma de realizar

los impuestos u obligaciones como, por ejemplo, la
autoridad ha venido dando plazos para que
los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal
vayan presentando su informacin en la plataforma del
Servicio de Administracin Tributaria (SAT) o cambiar
los equipos de cmputo para que se contabilice de
inmediato la facturacin electrnica o se suba la
contabilidad digital a dicho portal; en la prctica
profesional me topo muy poco con empresas o
empresarios que de inmediato toman cartas en el
asunto; aun cuando se les explica que es mejor planear
que improvisar, pues casi siempre representa un costo,
la mayora prefiere dejarlo al ltimo con la ilusin de
que las autoridades se desistan de llevar a cabo tan
complicados cambios. Adems de considerarlo injusto,
un punto importante que no se puede dejar de lado es
precisamente el concepto de justicia o injusticia, el
primer objetivo de una planeacin es precisamente
el de abatir la cargar fiscal para pagar lo justo y este
valor de justicia debe ser para ambas partes, tanto para
el gobernado como para el gobernante.

Veamos la
importantes:

diferencia

entre

algunos

conceptos

Planeacin
El anlisis sistemtico para diferir las opciones fiscales,
con el objetivo de minimizar la carga fiscal en el presente
y en periodos futuros. Como ejemplos, pueden citarse
el declarar conjunta o separadamente, el tiempo
de venta de un activo, o el decidir en cuntos aos se
retiran fondos, el cundo recibir un ingreso, el cundo
erogar gastos, el hacer regalos, planeacin patrimonial,
inmobiliaria, etctera (Friedman, Jack P. Diccionario
de Trminos de Negocios (Dictionary of Business
Terms). Tercera Edicin. Barrons Educational Series,
Inc. Estados Unidos, 2000; p. 683-684).
La palabra previsin, de prever (ver anticipadamente),
implica la idea de anticipacin de acontecimientos y
situaciones futuras, que la mente humana es capaz de
realizar y sin la cual sera imposible hacer planes. Por
ello, la previsin es base para la planeacin. La previsin
es un concepto de la planeacin que define las
condiciones futuras de un proyecto y fija el curso
concreto de accin a seguir.

Entonces, la planeacin nace como un satisfactor para que

los contribuyentes cumplan de manera oportuna con su
carga fiscal, esta planeacin resulta ser, en todo sentido,
una disciplina, porque permite reflexionar acerca del
rumbo que se quiere tomar como empresa; as mismo
contar con personal preparado en diferentes reas, que
tenga una conciencia empresarial y conviccin de hacer
bien las cosas, contar con cierta flexibilidad para
ajustarse a las necesidades de la empresa e ir
corrigiendo desviaciones sobre la marcha.

Evasin

La planeacin estratgica debe ser el equivalente en el

ser humano a hacer ejercicio y alimentarse bien para no
caer en enfermedades, aun cuando existe la posibilidad
de enfermarse, esta es ms susceptible de diagnosticarse
a tiempo y combatirse, por eso se debe tener en activo
un rea de planeacin dentro de la organizacin.

Todo acto u omisin que, en contradiccin de la ley fiscal

aplicable al mismo, provoca indebidamente la disminucin
o eliminacin de la denominada carga tributaria (Folco,
Carlos Mara, El fenmeno de la evasin fiscal, Culzoni
Editores, Buenos Aires, 2004, p 17).
Defraudacin

La planeacin fiscal siempre ha sido un tab en Mxico

y quizs en otras partes del mundo, ya que se equipara
a evasin o simulacin fiscal, es un verdadero problema
que la ciudadana considere que una planeacin fiscal
solo le permita no pagar impuestos que, adems, los
quiere dejar de pagar con toda transparencia, en
condiciones que no le causen agravio, aunque l si se lo
cause al fisco, es por ello que no debe llevar un enfoque
mal intencionado.

Comete delito de defraudacin fiscal quien con uso de

engaoso aprovechamiento de errores omita total o
parcialmente el pago de algunas contribuciones u
obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco
federal (Artculo 108 del Cdigo Fiscal de la
Federacin 2014).

02

Planeacin Fiscal o Planeacin Financiera

La planeacin es la determinacin de lo que va a

hacerse, incluye decisiones de importancia como el
establecimiento de polticas, objetivos, redaccin de
programas, definicin de mtodos especficos,
procedimientos, y el establecimiento de las clulas de
trabajo y otras ms.

Elusin

La persona que establecer el diseo de la Planeacin

Fiscal debe tener en cuenta el marco terico y de
referencia, de en dnde se ubicar la idea de la
planeacin.

La elusin tributaria es una figura consistente en

eliminar o reducir la carga tributaria mediante la
utilizacin de medios jurdicos lcitos (Daz, Vicente,
Criminalizacin de las infracciones tributarias, ed.
Depalma, Buenos Aires, 1999, p. 175).

El marco de referencia estar integrado por aspectos

que puedan manejar los siguientes requisitos:

Simulacin

Legalidad.

(Del latn simulare, que significa imitar, representar

lo que no es, fingir.) En el lenguaje ordinario, el verbo
simular significa presentar engaosamente una cosa,
como si en verdad existiera como tal, cuando en la
realidad no es as. Entre las palabras simular y disimular
hay una verdadera paronimia, las dos reconocen la
misma etimologa. En la simulacin se hace aparecer
lo que no existe, en la disimulacin se oculta lo que en
verdad existe; empero, en uno y otro casos, el propsito
es el engao. De acuerdo con el Diccionario jurdico
mexicano del Instituto de Investigaciones Jurdicas de
la UNAM.

Soporte documental.
Soporte contable.
Razn de negocio (lgica operativa, estabilidad,
costo-beneficio, carga administrativa y riesgo).
Flexibilidad.

Asimismo, el marco terico, como apoyo del profesional,

contempla:

Planeacin Fiscal o Planeacin Financiera

En esta sintona, la planeacin es anticiparse correcta y

oportunamente a los cambios, puede hacerse uso de la
elusin; la evasin, defraudacin o simulacin es salir
del paso con algn engao.

Diarios Oficiales, clasificados por temas y

fechas.

En la planeacin fiscal se encuentran diversos

elementos en su entorno, que el especialista debe
considerar.

Leyes Fiscales vigentes y de aos anteriores.

El diseo est enfocado directamente al especialista

fiscal que vaya a desarrollar la planeacin, en este
punto, se pueden mencionar las cualidades personales
y profesionales del especialista que, entre otras, se
puede
considerar
la
visualizacin
creativa,
entendindose como la tcnica que nos permite utilizar
la imaginacin para lograr los fines planteados en la
planeacin fiscal.

Anlisis de las Reformas Fiscales.

Exposicin de motivos de Reformas Fiscales.

Anteproyectos
Fiscales.

proyectos

de

Reformas

Sentencias y Jurisprudencias del Tribunal Fiscal

de la Federacin.
Sala Administrativa de la Suprema Corte de
Justicia y el pleno de la Suprema Corte
de Justicia y de los Tribunales de lo contencioso
administrativo.

Respecto a cualidades profesionales, debe ser una

persona con amplios conocimientos en materia fiscal
contable y jurdica, que permitan alcanzar los objetivos
centrales de la planeacin fiscal.

Opiniones y criterios del SAT.

Se debe tener adems un diseo, en el cual se sealen

todos los puntos y aspectos, para llevar a cabo el
planteamiento y enfocar sus resultados a alcanzar la
meta.

Circulares de la comisin de estudios fiscales

del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos
(IMCP).

03

 Tesis de Licenciatura y Maestra.

en la aplicacin de la planeacin ya que al

desconocer los empresarios, los beneficios,
operatividad y consecuencias de un manejo
correcto de la planeacin fiscal, limita que se
logre un resultado correcto y completo y por
consecuencia, resulta limitado en el campo
de accin del especialista, ya que requiere de
recursos, sistemas, etctera.

ndices de casos resueltos por temas.

ndice de estrategias probadas.
Doctrina Fiscal.
Criterios del Consejo Tcnico del Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS).

Como se puede observar la planeacin como

estrategia no es algo que est fuera de la ley, est
permitida dentro del marco jurdico, aplicada con
una visin sana y es por eso que no se debe
confundir con simular o evadir, sirve, por el contrario,
para fortalecer a las empresas o negocios, con
mucha posibilidad de permanencia en el medio.

Tambin pueden existir limitaciones que impidan realizar

una adecuada planeacin:

Visin y conocimientos del especialista fiscal, si

el profesional o los profesionales no cuentan
con los conocimientos suficientes en materia,
contable fiscal, jurdica, administracin,
economa, etctera; no podr dar una acertada
y legal planeacin.
Disponibilidad y mentalidad de empresario.
Este punto es importante ya que en nuestro
medio empresarial, y sin tratar de ofender;
existe un bajo nivel de preparacin en nuestros
empresarios, esto viene a levantar una barrera

L.C. y M.C. Georgina Ivonne Ramrez Esquivel

Catedrtica de la Facultad de Contadura y Administracin
de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico
Coordinadora de seccin de Consultorio Fiscal
Asesor fiscal independiente
ginagire@gmail.com

04

Planeacin Fiscal o Planeacin Financiera

Es menester hacer hincapi en renovar la cultura

empresarial y fiscal en el pas, entender que la
planeacin fiscal-financiera es una inversin y no un
gasto, que son ms los resultados positivos obtenidos
que aquellos que en un momento dado no se logran
alcanzar, debe ser ya un estilo de vida dentro de las
entidades, que adems da la seguridad de que lo
que se est haciendo es correcto y definido.