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CAPTULO I SEO I SEO II SEO III SEO IV SEO V SEO VI SEO VII SEO VIII CAPTULO II SEO I SEO II SEO III SEO IV SEO V SEO VI SEO VII SEO VIII CAPTULO III SEO I SEO II SEO III SEO IV SEO V SEO VI SEO VII CAPTULO IV SEO I SEO II SEO III CAPTULO V SEO I SEO II SEO III SEO IV SEO V SEO VI SEO VII CAPTULO VI -
Disposies Gerais
Introduo (art. 1)
Dos Postulantes (arts. 2 a 5)
Das Peties (arts. 6 a 13)
Dos Atos e Termos Processuais (arts. 14 a 19)
Da Intimao (arts. 20 a 25)
Dos Prazos (arts. 26 a 31)
Da Prova (arts. 32 a 39)
Das Nulidades (arts. 40 a 43)
Do Procedimento Prvio de Ofcio
Disposies Gerais (arts. 44 a 46)
Da Denncia e da Representao (arts. 47 a 50)
Do Termo de Arrecadao (arts. 51 a 54)
Do Termo de Apreenso (arts. 55 a 58)
Do Auto de Constatao (arts. 58 a 62)
Da Nota ou Notificao de Lanamento (arts. 63 a 65)
Do Auto de Infrao (arts. 66 a 77)
Da Reviso de Ofcio do Lanamento (art. 78)
Do Processo Contencioso
Das Disposies Gerais (arts. 79 a 90)
Da Primeira Instncia (arts. 91 a 97)
Dos Recursos ao Julgamento de Primeira Instncia (arts. 98 a 102)
Da Segunda Instncia (arts. 103 a 105)
Da Instncia Especial (arts. 106 a 108)
Da Eficcia e Execuo das Decises (arts. 109 a 113)
Da Impugnao do Valor Venal de Imveis (arts. 114 a 118)
Do Procedimento Normativo
Da Consulta (arts. 119 a 131)
Do Reconhecimento de Iseno, de Imunidade e de No Incidncia (art. 132)
Da Normatividade das Decises (arts. 133 e 134)
Dos Procedimentos Especiais
Da Reviso de Estimativa do ISS (arts. 135 a 137)
Da Restituio do Indbito Tributrio (arts. 138 a 154)
Da Utilizao de Indbitos Para Amortizao de Crditos Tributrios (arts. 155 a 158)
Da Reviso de Elementos Cadastrais de Imveis (arts. 159 a 164)
Da Reviso do Valor Venal de Imveis em Procedimento No Litigioso (arts. 165 a 170)
Do Depsito Administrativo (arts. 171 a 182)
Disposies Finais (arts. 183 a 190)
Disposies supletivas
O Prefeito da Cidade do Rio de Janeiro, no uso das atribuies que lhe confere o artigo 242
da Lei n 691, de 24.12.84,
Decreta:
CAPTULO I
Disposies Gerais
SEO I
Introduo
Art. 1 O procedimento e o processo administrativo-tributrios regem-se pelo disposto
neste Decreto, salvo quanto matria objeto de legislao especfica.
1 Considera-se procedimento ou processo administrativo-tributrio aquele que versar
sobre aplicao ou interpretao da legislao tributria.
2 O procedimento ser iniciado de ofcio ou por ato da parte interessada e organizado
em ordem cronolgica, com as folhas numeradas e rubricadas.
3 O preparo do procedimento compete ao rgo incumbido de administrar o tributo
sobre o qual versar.
4 O processo administrativo-tributrio inicia-se pela impugnao apresentada nas
hipteses previstas no art. 79.
SEO II
Dos Postulantes
Art. 2 O sujeito passivo da obrigao tributria, principal ou acessria, poder postular
pessoalmente ou atravs de terceiros, mediante procurao com poderes especficos e firma
reconhecida.
Pargrafo nico. Ser admitida a apresentao de cpia da procurao, devidamente
autenticada, ou, ainda, cpia e respectivo original, para que seja autenticada pelo servidor que a
receber.
Art. 3 A sociedade de fato, o condomnio, o esplio, a massa falida ou qualquer outro
conjunto de pessoas, coisas ou bens, sem personalidade jurdica, ser representada, para efeitos
deste Decreto, por quem estiver na direo ou na administrao de seus bens, na data da petio.
Art. 4 As pessoas jurdicas representantes de classes, moradores, categorias econmicas
ou profissionais podem postular nos casos em que busquem orientao para assuntos de interesse
de seus representados.
Art. 5 facultado ao postulante, ou a quem o represente, ter vista dos processos em que
for parte.
SEO III
Das Peties
Art. 6 As peties devem ser dirigidas autoridade ou rgo competente para praticar o
ato e apreciar a matria.
Pargrafo nico. O erro na indicao da autoridade ou do rgo competente no prejudica
o recebimento e encaminhamento da petio.
Art. 7 As peties, ressalvadas as hipteses previstas no 2 do art. 49, devero conter:
(Redao dada pelo Decreto n 28.192, de 12 de julho de 2007)
fato e de direito dos pedidos sejam idnticos para todos os lanamentos questionados. (Pargrafo
includo pelo Decreto n 28.192, de 12 de julho de 2007)
3 Adotado o procedimento previsto no 2, do processo nico dever constar quadro
informativo contendo a identificao pormenorizada dos pedidos formulados, assim como os
respectivos resultados produzidos no julgamento do litgio para cada lanamento questionado.
(Redao dada pelo Decreto n 28.913, de 18 de dezembro de 2007)
4 A critrio do titular do rgo que administra o tributo, aplica-se o disposto no 2 aos
requerimentos em geral, desde que seja parte um mesmo sujeito passivo e desde que os
fundamentos de fato e de direito dos pedidos sejam idnticos. (Pargrafo includo pelo Decreto n
28.913, de 18 de dezembro de 2007)
SEO IV
Dos Atos e Termos Processuais
Art. 14. Os atos e termos processuais devem conter somente o indispensvel sua
finalidade, sem espaos em branco e sem entrelinhas, rasuras ou emendas no ressalvadas.
Art. 15. A lavratura dos atos e termos processuais pode ser, no todo ou em parte,
manuscrita a tinta, datilografada, impressa, a carimbo ou, ainda, feita mediante sistema eletrnico.
1 Os atos e termos processuais manuscritos devem ser lanados com clareza e nitidez,
de modo que o texto possa ser lido com facilidade.
2 No final dos atos e termos, ser indicada, obrigatoriamente, a denominao ou sigla da
repartio e a data.
3 Aps a assinatura do servidor, devem constar o seu nome por extenso, o cargo ou
funo e o nmero da matrcula, apostos a carimbo ou por outra forma legvel.
Art. 16. Os documentos juntados ou apreendidos podem ser restitudos, em qualquer fase, a
requerimento do interessado, desde que a medida no prejudique a instruo do processo e deles
fique cpia autenticada nos autos.
Art. 17. A parte interessada pode pedir certido das peas relativas aos atos decisrios do
processo.
1 O pedido de certido ser efetuado por escrito e processado nos prprios autos.
2 A certido poder ser expedida mediante extrao de cpia das peas processuais,
autenticada por servidor habilitado.
Art. 18. Quando a finalidade da certido for instruir processo judicial, ser mencionado o
direito em questo e fornecidos dados suficientes para identificar a ao.
Pargrafo nico. Caber o pronunciamento da Procuradoria Geral do Municpio no caso de
certides para prova em juzo, se o Municpio for parte na ao em curso.
Art. 19. Nas peties, impugnaes, recursos, pareceres, promoes e informaes, as
expresses descorteses ou injuriosas podero ser canceladas, de ofcio ou a requerimento do
ofendido, pela autoridade administrativa, que mandar risc-las. (Redao dada pelo Decreto n
28.192, de 12 de julho de 2007)
SEO V
Da Intimao
Art. 20. Os interessados devero ter cincia do ato que determinar o incio do
procedimento administrativo-tributrio, bem como de todos os demais de natureza decisria ou
que lhes imponham a prtica de qualquer ato, observado o disposto nos 3, 4 e 5 do art. 160.
(Redao dada pelo Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
Art. 21. A intimao deve indicar:
I - contedo do ato ou exigncia a que se refere;
II - prazo para a prtica de ato, pagamento ou recurso;
III - repartio, local, data, assinatura, nome e matrcula da autoridade ou servidor do qual
emana.
Pargrafo nico. A intimao referente deciso ser acompanhada de cpia do ato.
Art. 22. A intimao ser feita:
I - pessoalmente, pelo autor do procedimento ou outro servidor a quem for conferida a
atribuio, comprovada pelo ciente do intimado ou de seu preposto, considerando-se como tal a
pessoa que com ele tenha vnculo empregatcio; (Redao dada pelo Decreto n 28.192, de 12 de
julho de 2007)
II - pessoalmente pela cincia dada na repartio, ao interessado ou seu representante, no
caso de comparecimento espontneo ou a chamado do rgo onde se encontrem os autos;
III por via postal ou telegrfica, considerando-se recebida quando houver comprovao
de entrega, em conformidade com a legislao postal brasileira, em local de qualquer forma
indicado pelo intimado ou seu representante; (Redao dada pelo Decreto n 28.192 de 12 de
julho de 2007)
IV - por sistema de comunicao fac smile (fax) ou por intermdio de mensagem
enviada por correio eletrnico, mediante confirmao do recebimento da mensagem, desde que
previsto em ato do Secretrio Municipal de Fazenda; (Redao dada pelo Decreto n 28.192, de
12 de julho de 2007)
V - por edital, publicado uma nica vez no Dirio Oficial do Municpio. (Redao dada
pelo Decreto n 28.192, de 12 de julho de 2007)
Pargrafo nico. A intimao ser feita por edital quando previsto em lei ou quando
frustrada a tentativa pela via pessoal ou postal, anexando-se cpia reprogrfica da publicao e
certificando-se, nos autos, a pgina e a data do Dirio Oficial do Municpio. (Redao dada pelo
Decreto n 28.913, de 18 de dezembro de 2007)
Art. 23. O titular do rgo, atendendo ao princpio da economia processual, optar, em
cada caso, por uma das formas de intimao previstas nos incisos II a IV do artigo anterior.
Art. 24. O conhecimento, por qualquer forma, de modo inequvoco, do ato ou da deciso
administrativa, por parte do interessado, dispensa a formalidade da intimao.
Art. 25. Considera-se feita a intimao:
I - pessoalmente, na data da cincia do intimado;
II - por via postal, na data de sua entrega ou, se esta for omitida, 15 (quinze) dias aps a
entrega da intimao agncia postal; (Redao dada pelo Decreto n 28.192, de 12 de julho de
2007)
III - por fax ou por correio eletrnico, na data da confirmao de seu recebimento,
observado o exigido no art. 22, inciso IV; (Redao dada pelo Decreto n 28.192, de 12 de julho
de 2007)
IV - por edital, 3 (trs) dias aps sua publicao.
SEO VI
Dos Prazos
Art. 26. Os prazos a serem cumpridos pelos servidores sero de:
I - 2 (dois) dias:
que porventura venha a apurar. (Pargrafo nico includo pelo Decreto n 28.192, de 12 de julho
de 2007)
Art. 30. Contam-se os prazos:
I - para servidores e autoridades, desde o efetivo recebimento do expediente ou, estando
este em seu poder, da data em que se houver concludo o ato processual anterior ou expirado o
prazo para a prtica de ato a cargo do interessado;
II - para o sujeito passivo, desde a cincia da intimao ou, se a esta se antecipar, da data
em que manifestar, por qualquer meio, inequvoca cincia do ato, ressalvado o disposto no inciso
subseqente;
III - para os efeitos do art. 27, IV, da publicao no Dirio Oficial da notificao da
emisso do ato contestado ou da intimao do sujeito passivo nos termos do art. 25.
Art. 31. Os prazos podero ser prorrogados, por uma nica vez, por igual perodo ao
anteriormente fixado, a requerimento do interessado, protocolado antes do vencimento do prazo
original e desde que justificada a necessidade de prorrogao.
1 A prorrogao correr do dia seguinte data do trmino do prazo anterior.
2 Compete ao titular do rgo da Subsecretaria de Tributao e Fiscalizao da
Secretaria Municipal de Fazenda por onde estiver tramitando o processo decidir o pedido de
prorrogao do prazo.
Obs.: Vide Portaria F/SUBTF/CET N 001, de 28.01.2013.
Art. 36. As diligncias, inclusive percias, sero ordenadas pela autoridade julgadora, de
ofcio, por solicitao da autoridade lanadora ou a requerimento do sujeito passivo e realizadas
pela Coordenadoria do tributo correspondente.
Art. 37. A autoridade julgadora poder indeferir diligncias e percias que considerar
prescindveis ou impraticveis, impugnar os quesitos impertinentes e formular os que julgar
necessrios.
Art. 38. O sujeito passivo apresentar os pontos de discordncia, as razes e provas que
tiver, formular os quesitos e indicar, no caso de percia, o nome e o endereo de seu perito.
Art. 39. Se deferido o pedido de percia, a autoridade lanadora designar servidor para,
como perito da Fazenda, proceder, juntamente com o do sujeito passivo, ao exame requerido.
1 Se as concluses dos peritos forem divergentes, prevalecer a que coincidir com o
exame impugnado; no havendo coincidncia, a autoridade julgadora poder determinar a
realizao de nova percia.
2 A autoridade lanadora fixar prazo para realizao de percia, atendido o seu grau de
complexidade.
SEO VIII
Das Nulidades
Art. 40. So nulos:
I - os atos praticados por autoridade, rgo ou servidor incompetente;
II - os atos praticados e as decises proferidas com preterio ou prejuzo do direito de
defesa;
III - as decises no fundamentadas;
Art. 41. A nulidade ser declarada, de ofcio ou a requerimento do sujeito passivo, pela
autoridade ou rgo competente para apreciar o ato ou julgar sua legitimidade quando no for
possvel suprir a falta pela retificao ou complementao do ato.
Pargrafo nico. As irregularidades, incorrees e omisses no importaro em nulidade,
desde que haja no procedimento ou processo elementos que permitam supri-las sem cerceamento
do direito de defesa.
Art. 42. A nulidade de qualquer ato s prejudica os posteriores que dele diretamente
dependam ou sejam conseqncia.
Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, a autoridade ou rgo mencionar
expressamente os atos alcanados pela nulidade e determinar, se for o caso, a repetio dos atos
anulados e a retificao ou complementao dos demais.
Art. 43. A nulidade no aproveita ao interessado, quando este lhe houver dado causa.
CAPTULO II
Do Procedimento Prvio de Ofcio
SEO I
Disposies Gerais
Art. 44. O procedimento prvio de ofcio inicia-se pela:
I - cincia dada ao sujeito passivo ou seu preposto de qualquer ato praticado por servidor
competente para esse fim;
II - lavratura de Termo de Arrecadao ou Apreenso;
Art. 54. Nenhum livro ou documento arrecadado poder permanecer com a fiscalizao por
prazo superior a 30 (trinta) dias.
Pargrafo nico. Em casos especiais, mediante despacho fundamentado, o titular do rgo
poder prorrogar o prazo estabelecido neste artigo, por igual perodo.
SEO IV
Do Termo de Apreenso
Art. 55. Os livros e documentos que contenham indcios da prtica de infraes
legislao fiscal ou penal podero ser apreendidos pela autoridade competente, mediante a
lavratura de Termo de Apreenso.
Art. 56. O Termo de Apreenso deve conter, no mnimo:
I - a identificao do sujeito passivo;
II - a quantidade e espcie dos livros e documentos apreendidos;
III - o local, o dia e hora;
IV - a denominao do rgo e a assinatura do funcionrio que lavrar o Termo, seguida de
sua identificao.
Art. 57. O Termo de Apreenso ser lavrado em 03 (trs) vias, que tero a seguinte
destinao:
I - a primeira ficar em poder do sujeito passivo;
II - a segunda ficar em poder do servidor que proceder sua lavratura;
III - a terceira ser entregue ao rgo fiscalizador.
Art. 58. Os livros e documentos apreendidos sero utilizados para instruo do
procedimento fiscal de ofcio.
1 Nos casos de fraude ou sonegao, os originais dos livros e documentos apreendidos
sero remetidos para instruo do procedimento criminal.
2 Na hiptese do pargrafo anterior, o rgo encarregado da instruo dos autos
providenciar cpia autenticada dos elementos apreendidos em substituio aos originais.
3 Caso no se comprove, na esfera administrativa, a ocorrncia dos delitos referidos no
pargrafo primeiro, os livros e documentos apreendidos sero devolvidos ao sujeito passivo aps o
encerramento do respectivo processo.
SEO V
Do Auto de Constatao
Art. 59. Sempre que, no interesse da fiscalizao, seja necessrio consignar a existncia de
estado ou situao de fato passvel de modificao com o decurso do tempo, lavrar-se- Auto de
Constatao.
Art. 60. O Auto de Constatao dever conter, no mnimo:
I - a identificao do sujeito passivo ou de terceiro que tenha relao direta ou indireta com
o objetivo da ao fiscal;
II - a descrio minuciosa de tudo o que foi visto, examinado ou apurado;
III - a espcie e quantidade dos bens ou valores encontrados, quando for o caso;
IV - o local, a data e a hora;
V - a denominao da repartio e a assinatura do funcionrio que lavrar o Auto, seguidas
de sua identificao.
Art. 61. O Auto de Constatao dever ser lavrado em 3 (trs) vias, que tero o seguinte
destino:
2 Caso a intimao de que trata o caput seja feita por via postal, o respectivo
comprovante de recebimento compor os mesmos autos em que estiver inserido o respectivo auto
de infrao. (Pargrafo includo pelo Decreto n 25.194, de 30 de maro de 2005)
3 Caso o sujeito passivo no seja localizado, a intimao ser feita na forma do art. 22,
V. (Pargrafo includo pelo Decreto n 25.194, de 30 de maro de 2005)
Obs.: Vide Resoluo SMF n 2.496 de 23.03.2007.
Art. 71. Quando forem apurados mais de uma infrao ou mais de um dbito, em uma
mesma ao fiscal, uma nica autuao dever consubstanciar todos os dbitos e infraes.
Pargrafo nico. Em casos excepcionais, o titular do rgo lanador poder autorizar,
mediante despacho fundamentado, a lavratura de mais de um Auto de Infrao na mesma ao
fiscal.
Art. 72. Lavrado o Auto de Infrao, o autuante consignar o fato, sempre que possvel,
atravs de termo no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia.
Art. 73. O Auto de Infrao e respectivos quadros demonstrativos sero lavrados em 3
(trs) vias, que tero o seguinte destino:
I - a primeira e a terceira sero apresentadas, aps a sua lavratura, ao rgo lanador,
mediante recibo;
II - a segunda ser entregue ao autuado ou a seu preposto, por ocasio da lavratura.
Art. 74. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou
preo de bens, direitos, servios ou atos jurdicos, o Fiscal de Rendas propor, mediante relatrio
fundamentado, arbitramento daquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream
f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito
SEO VIII
Da Reviso de Ofcio do Lanamento
Art. 78. Sem prejuzo do disposto no art. 75, o lanamento ser revisto de ofcio pela
autoridade fazendria, quando: (Redaes do caput e incisos dadas pelo Decreto n 28.192, de 12
de julho de 2007)
I - ocorrerem as hipteses de:
1. diferena de tributo;
2. exigibilidade em desacordo com normas legais ou regulamentares, inclusive em
desacordo com deciso de autoridade competente;
3. erro de fato.
II - a declarao no seja prestada por quem de direito, no prazo e na forma da legislao
tributria;
III - a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos do inciso
anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de esclarecimento
formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a
juzo dessa autoridade;
IV - ficar comprovada a falsidade, o erro ou a omisso quanto a qualquer elemento
definido na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria;
V - ficar comprovada a omisso ou a inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada,
no exerccio da atividade a que se refere o art. 171 da Lei n 691/84;
VI - ficar comprovada a ao ou a omisso do sujeito passivo ou de terceiro legalmente
obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria;
VII - ficar comprovado que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com
dolo, fraude ou simulao;
VIII - deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do lanamento
anterior; e
IX - ficar comprovado que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da
autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade essencial.
1 Considera-se erro de fato: (Redao do 1 dada pelo Decreto n 28.192, de 12 de
julho de 2007)
I - aquele decorrente de soma ou de clculo, de discriminao de valores ou de transcrio
de elementos identificadores de documentos examinados;
II - aquele que se origine do emprego de elementos cadastrais que estejam em desacordo
com as caractersticas reais do bem.
2 A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no extinto o direito da
Fazenda Municipal. (Redao dada pelo Decreto n 28.192, de 12 de julho de 2007)
3 Efetuada a reviso, o contribuinte ser cientificado, nos termos do art. 64, da alterao
do lanamento, sendo-lhe devolvido o prazo para impugnao ou pagamento do crdito tributrio
com o benefcio, quando cabvel, da reduo das penalidades, previstas em lei. (Redao dada
pelo Decreto n 28.192, de 12 de julho de 2007)
4 No caso do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana e demais tributos
com ele cobrados, a reviso do lanamento ser realizada: (Redao do pargrafo dada pelo
Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
I pelos Fiscais de Rendas, devendo ser submetida homologao do titular da Gerncia
ou da Subgerncia de Atendimento Descentralizado onde estiverem lotados;
II pelos Fiscais de Rendas titulares das Subgerncias de Atendimento Descentralizado,
devendo ser homologada pelo titular da Gerncia de Fiscalizao e Reviso de Lanamento
sempre que resultar em aumento ou reduo superior a R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais) nos
crditos tributrios relativos a uma mesma inscrio imobiliria.
5 Na hiptese do inciso I do 4: (Redao do pargrafo dada pelo Decreto n 36.738,
de 22 de janeiro de 2013)
SEO II
Da Primeira Instncia
Art. 91. O litgio ser julgado, em primeira instncia, pelo titular da Coordenadoria de
Reviso e Julgamento Tributrios.
Art. 92. Na deciso em que for julgada questo preliminar ser tambm julgado o mrito,
salvo quando incompatveis, e dela constar o indeferimento fundamentado do pedido de
diligncia ou percia, se for o caso.
Art. 93. A autoridade julgadora formar livremente sua convico, podendo determinar a
produo das provas que julgar necessrias nos termos do art. 36.
Pargrafo nico. A autoridade julgadora no ficar adstrita ao laudo pericial, podendo
formar a sua convico com outros elementos ou fatos provados nos autos.
Art. 94. A deciso dever ser fundamentada em razes de fato e de direito, contendo, se for
o caso, ordem de imposio de multa e de intimao do sujeito passivo.
Pargrafo nico. A autoridade julgadora poder decidir com base em parecer elaborado por
relator especialmente designado para o feito.
Art. 95. As inexatides materiais devidas a lapso manifesto ou os erros de escrita e de
clculo existentes na deciso podero ser corrigidos de ofcio ou a requerimento do interessado.
Art. 96. Encerrada a fase de julgamento, o processo ser encaminhado Coordenadoria do
respectivo tributo, para cincia do sujeito passivo e, quando for o caso, imposio da multa e
intimao para cumprir a deciso de primeira instncia no prazo de 30 (trinta) dias.
Pargrafo nico. A cincia e a intimao podero ser promovidas nas reparties do rgo
referido no caput. (Redao do artigo dada pelo Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
I - de primeira instncia, expirado o prazo para o recurso voluntrio, sem que este
tenha sido interposto e no sendo cabvel recurso de ofcio;
II - de segunda instncia, de que no caiba recurso ou pedido de reconsiderao ou, se
cabveis, quando decorrido o prazo sem sua interposio;
III - de instncia especial.
Pargrafo nico. So tambm definitivas as decises de primeira e segunda instncias
na parte no objeto de recurso voluntrio ou pedido de reconsiderao.
Art. 111. Tornada definitiva a deciso contrria ao sujeito passivo, o processo ser enviado
Coordenadoria do respectivo tributo para que, conforme o caso, sejam adotadas as seguintes
providncias: (Redao dada pelo Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
I - intimao do sujeito passivo para que efetue o pagamento do crdito tributrio em
30 (trinta) dias;
II - converso do depsito em receita;
III - venda dos ttulos dados em garantia, convertendo-se seu valor em receita.
1 Nas hipteses dos incisos II e III, quando os valores depositados ou apurados
forem superiores ao montante da dvida ser o excesso colocado disposio do sujeito passivo.
No caso do inciso III sero deduzidas as despesas com a venda dos ttulos.
2 Ainda nas hipteses previstas nos incisos II e III, se inferiores os valores
depositados ou apurados, ser o devedor intimado a recolher o dbito remanescente no prazo de 30
(trinta) dias.
3 Esgotados os prazos de pagamento previstos neste artigo, ser imediatamente
extrada Nota de Dbito para envio Procuradoria da Dvida Ativa, salvo quando se tratar do
Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana e demais tributos com ele cobrados, em
relao aos quais a inscrio em dvida ativa ser feita na forma prevista no inciso I, do 1, do
art. 212, da Lei n 691, de 24 de dezembro de 1984 . (Redao dada pelo Decreto n 36.738, de 22
de janeiro de 2013)
Art. 112. Aplica-se o disposto no 3 do artigo anterior aos casos em que no for
efetuado o pagamento, nem apresentada impugnao ou solicitado parcelamento do crdito objeto
de Auto de Infrao ou de Nota ou Notificao de Lanamento. (Redao dada pelo Decreto n
28.192, de 12 de julho de 2007)
Art. 113. Com o encaminhamento da Certido de Dvida Ativa para a cobrana
executiva cessar a competncia dos demais rgos administrativos para decidir as respectivas
questes, cumprindo-lhes prestar, no entanto, os esclarecimentos pedidos para soluo destas, em
juzo ou fora dele.
1 Inscrita a dvida e encontrando-se o dbito ainda em cobrana amigvel, a
autoridade administrativa competente tomando conhecimento de fatos novos, que, na forma da lei,
impliquem a reviso do lanamento que deu origem inscrio, notificar dessa circunstncia
Procuradoria da Dvida Ativa nos autos originais, para fins de suspenso do ajuizamento e
cobrana executiva, at deciso final sobre a questo suscitada, ressalvado o disposto no 3.
(Redao dada pelo Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
2 A reviso de que trata o pargrafo anterior ser procedida de acordo com as
disposies que regem o processo de ofcio, resguardado ao sujeito passivo o direito de defesa,
limitado este, exclusivamente, matria ensejadora da reviso procedida.
3 Caso a questo suscitada se refira a erro de fato em elemento cadastral e conduza
reduo do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana e demais tributos com ele
cobrados, a autoridade lanadora far a reviso do lanamento e encaminhar o correspondente
processo administrativo Procuradoria da Dvida Ativa para que sejam substitudos os valores
inscritos em dvida ativa, ou cancelada a cobrana se o lanamento revisto for considerado
improcedente. (Redao dada pelo Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
SEO VII
Da Impugnao do Valor Venal de Imveis
Art. 114. O processo de impugnao do valor venal de imvel, para os efeitos do
Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis e do Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana, ser desenvolvido na forma desta Seo, sem prejuzo da aplicao subsidiria
das demais normas que regulamentam este Captulo. (Redao dada pelo Decreto n 28.192, de 12
de julho de 2007)
Pargrafo nico. No integram o processo de que trata esta Seo expedientes que
objetivem a alterao do valor venal de imvel, como decorrncia da reviso dos respectivos
elementos cadastrais de que trata a Seo IV do Captulo V.
Art. 115. O processo de impugnao do valor venal de imvel inicia-se com petio
protocolada pelo sujeito passivo ou seu representante habilitado, em face da cincia de Nota ou
Notificao de Lanamento e do Auto de Infrao. (Redao dada pelo Decreto n 28.192, de 12
de julho de 2007)
1 Revogado (Decreto n 28.913, de 18 de dezembro de 2007)
2 Revogado (Decreto n 28.913, de 18 de dezembro de 2007)
3 Caso a impugnao seja protocolada sem os documentos que comprovem a
capacidade postulatria do requerente, este ser intimado para, no prazo previsto no art. 27, I, 1,
juntar aos respectivos autos os documentos faltantes. (Redao dada pelo Decreto n 36.738, de
22 de janeiro de 2013)
4 Decorrido o prazo mencionado no 3 sem o cumprimento da exigncia, o titular
do rgo lanador negar seguimento impugnao, por falta de comprovao da capacidade
postulatria do requerente. (Redao dada pelo Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
5 Se o titular do rgo lanador negar seguimento impugnao nos termos do 4,
desse ato caber recurso, com efeito suspensivo, autoridade julgadora de primeira instncia, no
prazo estipulado no art. 27, I, 4. (Redao dada pelo Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
6 Da deciso da autoridade julgadora de primeira instncia, na hiptese do 5, no
caber pedido de reconsiderao ou recurso. (Redao dada pelo Decreto n 36.738, de 22 de
janeiro de 2013)
Art. 116. A petio ser instruda com as informaes necessrias perfeita
identificao do imvel, observado o disposto na Seo III do Captulo I e no art. 35 e ser
apresentada no rgo lanador do tributo.
1 Da petio constar declarao ratificando ou retificando os elementos cadastrais
do imvel. (Redao dada pelo Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
2 Na hiptese de divergncias entre os elementos cadastrais e os constantes dos
autos, estas sero sanadas antes do prosseguimento do feito. (Redao dada pelo Decreto n
36.738, de 22 de janeiro de 2013)
3 Caso a impugnao seja protocolada sem as provas tcnicas indicadas pela
autoridade administrativa nos termos do art. 35, o requerente ser intimado para, no prazo previsto
no art. 27, III, junt-las aos respectivos autos. (Redao dada pelo Decreto n 36.738, de 22 de
janeiro de 2013)
4 Decorrido o prazo mencionado no 3 sem o cumprimento da exigncia, o titular
do rgo lanador negar seguimento impugnao, por falta de provas tcnicas que a
justifiquem. (Redao dada pelo Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
5 Se o titular do rgo lanador negar seguimento impugnao nos termos do 4,
desse ato caber recurso, com efeito suspensivo, autoridade julgadora de primeira instncia, no
prazo estipulado no art. 27, I, 4. (Redao dada pelo Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
em que se atestem a entrada em receita e o montante recolhido. (Redao dada pelo Decreto n
36.738, de 22 de janeiro de 2013)
Art. 146. A restituio de tributos que comportem por sua natureza, transferncia do
respectivo encargo financeiro, somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo,
ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la.
Art. 147. Do procedimento de restituio de indbito constaro, obrigatoriamente, as
seguintes informaes:
I - a legitimidade do requerente;
II - a base ou fundamento legal ou regulamentar da restituio;
III - a data da entrada em receita do indbito tributrio a restituir;
IV - as quantias efetivamente arrecadadas em confronto com as realmente devidas;
V - a quantia a restituir, discriminada, se for o caso, pela natureza do crdito tributrio;
VI - a anotao do pedido de restituio nos registros informatizados da repartio
controladora do crdito tributrio;
VII a lavratura, quando for o caso, no original do comprovante de pagamento
indevido, da seguinte apostila, firmada, conferida e visada por servidores responsveis do rgo
fiscalizador do crdito tributrio correspondente: Informado no processo no _____ pedido de
restituio da importncia de ______ (em algarismos e por extenso); (Redao dada pelo
Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
VIII - a existncia ou no de processo de ofcio.
Pargrafo nico. Em se tratando de restituio do Imposto sobre a Propriedade Predial
e Territorial Urbana ou de tributos e contribuies administrados pela Coordenadoria desse
imposto, em substituio apostila referida no inciso VII, poder ser emitida Certido de Valores
Restitudos. (Redao dada pelo Decreto n 28.192, de 12 de julho de 2007)
Art. 148. Compete ao titular da Gerncia de Avaliaes e Anlises Tcnicas instruir os
autos para deciso sobre a restituio de indbitos quando o pleito tiver por fundamento alegao
de erro no valor venal do imvel. (Redao dada pelo Decreto n 29.823, de 09 de setembro de
2008)
Art. 149. Compete ao titular da Gerncia de Fiscalizao decidir quanto aos pedidos
de restituio de indbito, com recurso de ofcio ao Coordenador do respectivo tributo, nos casos
de deferimento de restituio de valor superior a R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais), atualizados
monetariamente conforme os critrios da Lei n 3.145, de 8 de dezembro de 2000. (Redao dada
pelo Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
1 Em se tratando de imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana ou
demais tributos e contribuies administrados pela Coordenadoria desse imposto, sem prejuzo do
disposto no caput quanto a recurso de ofcio ao Coordenador, a competncia para deciso de
pedidos de restituio ser distribuda da seguinte forma:
I - quando o indbito no resultar de reviso de lanamentos, a competncia ser do
titular da Gerncia de Cobrana desse imposto; (Redao dada pelo Decreto n 29.823, de 09 de
setembro de 2008)
II - quando o indbito resultar de reviso de lanamentos, a competncia ser da
autoridade mencionada no caput e dos Fiscais de Rendas encarregados das Subgerncias de
Atendimento Descentralizado. (Redao dada pelo Decreto n 29.823, de 09 de setembro de
2008)
2 Em qualquer caso, se o indbito tiver origem em pagamento efetuado em dvida
ativa, a competncia para decidir sobre o pedido de restituio ser da Procuradoria da Dvida
Ativa, ouvido o rgo tcnico da Secretaria Municipal de Fazenda quando for necessrio.
(Pargrafo includo pelo Decreto n 28.192, de 12 de julho de 2007)
Art. 150. O original do comprovante de pagamento, quando for o caso, ser devolvido
ao interessado, devidamente apostilado, aps efetivada a restituio do indbito. (Redao dada
pelo Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
Pargrafo nico. Revogado. (Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
judicial, for desfavorvel ao contribuinte e este tiver exercido a faculdade prevista no caput do art.
178. (Redao dada pelo Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
1 Revogado. (Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
2 Revogado. (Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
Art. 181. Autorizada a converso, a Gerncia de Fiscalizao competente calcular o
valor do tributo devido e emitir o documento de arrecadao, informando, ainda, se for o caso, o
valor a ser devolvido ao contribuinte. (Redao dada pelo Decreto n 29.823, de 09 de setembro
de 2008)
Art. 182. A Superintendncia do Tesouro Municipal emitir cheque no valor
correspondente converso e providenciar sua quitao, entregando ao contribuinte o documento
de arrecadao devidamente autenticado ou quando for o caso, o correspondente ao valor a ser
devolvido ao contribuinte.
SEO VII
Disposies Finais
Art. 183. Na organizao, autuao, encaminhamento e controle dos procedimentos e
processos sero observadas as normas relativas ao processo administrativo em geral, no que no
conflitarem com as disposies deste Decreto.
Art. 184. Na ausncia de disposio expressa, aplicam-se subsidiariamente ao
procedimento e ao processo administrativo-tributrios as normas de Direito Processual.
Art. 184-A. A propositura pelo contribuinte de idntica matria concomitantemente
nas esferas administrativa e judicial importar o prejuzo de sua apreciao, ressalvado o disposto
no 1 do art. 109 quando se tratar de matria objeto de litgio. (Redao dada pelo Decreto n
36.738, de 22 de janeiro de 2013)
1 A matria havida por prejudicada nos termos do caput ser declarada como tal
pela autoridade ou rgo competente para decidir o mrito, aps audincia da Procuradoria Geral
do Municpio. (Redao dada pelo Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
2 Da deciso que declarar prejudicada a matria, nos termos do 1, no cabe
recurso nem pedido de reconsiderao. (Dispositivo includo pelo Decreto n 29.461 de 19 de
junho de 2008)
3 Ser nula a deciso proferida em processo cuja matria esteja prejudicada nos
termos do caput. (Dispositivo includo pelo Decreto n 29.461 de 19 de junho de 2008)
4 Na hiptese prevista no caput sero aplicados todos os acrscimos moratrios,
como se inexistisse o requerimento ou o recurso. (Dispositivo includo pelo Decreto n 29.461 de
19 de junho de 2008)
5 No se aplica o disposto no caput e 1 quando a matria se referir unicamente
apurao de erro de fato em elemento cadastral de imvel utilizado na tributao do Imposto sobre
a Propriedade Predial e Territorial Urbana e demais tributos com ele cobrados. (Pargrafo
includo pelo Decreto n 36.738, de 22 de janeiro de 2013)
Art. 185. Os procedimentos de remisso e de parcelamento de dbitos tributrios sero
objeto de legislao especfica, sem prejuzo das disposies de carter geral deste Decreto, que
lhe forem aplicveis.
Art. 186. O Secretrio Municipal de Fazenda poder avocar e decidir qualquer questo
objeto de procedimento ou processo administrativo-tributrios.