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TRANSPORTE
RODOVIARIO
DE
CARGA
MODULO
DOCUMENTOS FISCAIS
Osny Afonso de Oliveira
Consultor Tributrio
Tcnico Contbil - CRC 1 SP 044544/P-3
Curso.transporte.doc.fiscais.doc
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SERVIOS DE
TRANSPORTE RODOVIRIO
CONSIDERAES INICIAIS
O exerccio regular do poder de tributar, h muito vem sendo praticado,
bastando lembrar, para tanto, que a Constituio Federal anterior, promulgada
pela Emenda Constitucional n 1 de 17 de Outubro de 1.969, j dispunha, em
seu artigo 21, VII, sobre o Imposto sobre Servios de Transportes Rodovirios
- ISTR, excetuando-se sempre, as Prestaes de natureza estritamente
Municipal, cuja tributao competia aos Municpios.
Com o advento do novo Sistema Tributrio Nacional, disciplinado nos artigos
145 a 162 , promulgada em 05 de outubro de 1998, e que, atualmente, vem
sendo objeto de intensos e fervorosos estudos, no que se intitula com a
REFORMA TRIBUTARIA, o ISTR deixou de existir, passando os referidos
servios de transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, mantendo-se, no entanto, a exceo aos transportes de natureza
estritamente Municipal.
Voltada aos procedimentos fiscais de referido tributo, aplicveis a esse
importante segmento econmico, reportemo-nos aos aspectos tributrios
aplicveis aos Servios transportes rodovirios de Cargas, constante no
regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto 45.490/2000, com a respectiva
Legislao Complementar, no que se refere aos documentos fiscais no
Transporte Rodovirio de Cargas.
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DISPOSIES BSICAS
I) AIDF - AUTORIZAO
DOCUMENTOS FISCAIS
PARA
IMPRESSO
DE
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DOCUMENTOS FISCAIS
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a) NATUREZA DA OPERAO
Este campo dever ser preenchidos com a seguinte expresso
Servios de Transportes
localizado no Estado
6.352 ( 6.62) -Prestao de Servios de Transportes
estabelecimento Industrial
estabelecimento Comercial
localizado no Estado
6.353 (6.63)
a estabelecimento Comercial
c) DADOS DO REMETENTE
Preencher os dados corretos da empresa ou pessoa que est remetendo o produto, tais
como:
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d) DESTINATRIO
Preencher os dados corretos da empresa ou pessoa que ir receber a mercadoria ou
produto, tais como:
Pessoa Jurdica : Nome, Endereo, CNPJ e Inscrio Estadual
Pessoa Fsica
e) CONSIGNATRIO
Este campo dever ser preenchido corretamente com todos os dados da empresa ou
pessoa que consignou o frete, tais como:
Endereo e Municpio
Este campo estritamente comercial, que ser preenchido somente quando o frete no for
pago pelo remetente ou pelo destinatrio e sim por um terceiro.
Observar que este campo no serve para definir forma de tributao.
f) REDESPACHO
Caracteriza-se
com
Redespacho,
quando
uma
transportadora
contrata
outra
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Importante lembrar
Espcie
Nota Fiscal
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I) COMPOSIO DO FRETE
Frete Peso
Frete valor
Sec/ Cat.
Pedgio
Total da Prestao
BASE DE CLCULO
ALQUOTA DO IMPOSTO
Operao Estadual:
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Para no contribuintes
Para
Contribuintes
5.357 - 12%
Industrial
5.352
RICMS/2000
Para
Contribuintes
Comercial
5.353
RICMS/2000
Operao Interestadual
6.357-( 6.62 ) - Para contribuintes industrial localizados nas Regies Sul e Sudeste - 12%
6.353-(6.62)
Para
contribuintes
comercial
localizados
nas
Regies
j)
DESTINO
NUMERAO
DAS
VIAS
DO
CONHECIMENTO
DE
Prestaes Estaduais:
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Prestaes Interestaduais:
Nos termos do artigo 154 do RICMS/2000, na prestao interestadual de servio de
transportes rodovirio de cargas, o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas
ser emitido, no mnimo, em 5 (cinco) vias, obedecida a destinao anterior, devendo a 5
via acompanhar o transporte, para controle do Fisco de destino.
IV) ORDEM DE COLETA DE CARGAS
Nos termos do artigo 166 do Decreto 45.490/2000 do RICMS, a Ordem de Coleta, que
dever ser emitida por transportador que executar servio de coleta de carga, para
acobertar transporte em territrio paulista desde o endereo do remetente at o seu
estabelecimento, ser emitida em 3 (trs) vias, com a seguinte destinao:
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Operao Estadual:
Operao Estadual:
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Nos termos do artigo 147 do RICMS/ 2000 a nota Fiscal de Servio de TransporteModelo 7, ser emitida, antes do incio da prestao de servio, por transportador, sempre
que executar, em veculo prprio ou fretado, servio de transporte Interestadual ou
Intermunicipal de pessoas.
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A referida Nota Fiscal dever ser emitida em relao a cada veculo e a cada viagem
contratada.
Ateno:
Esta Nota Fiscal de mbito Estadual ( Transportes de Pessoas), no devendo ser
confundida com a Nota Fiscal Srie A (mbito Municipal).
X) NOTA FISCAL MODELO 1 OU 1-A
a) IDENTIFICAO
Sada ( ) - Entrada ( )
Este campo destina-se a identificar a operao
b) NATUREZA DE OPERAO
Informar a natureza da operao correspondente:
Exemplos: Remessa para Conserto / Devoluo/ Brindes/ Compras etc.
c)INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO
Este campo somente ser preenchido quando o emitente for substituto tributrio
d) NOME OU RAZO SOCIAL DO DESTINATRIO OU REMETENTE
Preencher corretamente o nome do destinatrio ou do remetente
e) CNPJ (CPF)
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g) DATA DA EMISSO
Indicar a data em que o documento est sendo emitido.
h) DATA DE SADA
Este campo dever ser preenchido, com a data que o produto saiu da empresa, h muitos
casos de apreenso de mercadorias em transito por falta de data da sada.
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ENTRADAS:
1 Via - Remetente
2 Via - Fixa
3 Via - Remetente
4 Via - Remetente
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BANEB-BEC-BANESTES-BEG-BEM-BEMGE-PARAIBAN-BANDEPE-BANRISULBANERJ-BESC-NOSSA CAIXA-BANESE.
BANCO DO BRASIL
BANESPA
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REGRAS GERAIS
Nos termos do artigo 207 do Decreto 45.490/2000 o retorno de carga por qualquer
motivo no entregue ao destinatrio, poder ser acobertado pelo prprio CTRC original,
desde que conste o motivo no seu verso.
Conforme artigo 208 do Decreto 45.490/2000, quando a carga for retirada de local
diverso do endereo do remetente, tal circunstncia dever ser mencionada no campo de
observaes ( do CTRC), devendo ser indicado os dados do estabelecimento, tais como
CNPJ, Inscrio Estadual e endereo do local da retirada.
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Estadual =
Faturas , duplicates, guias, recibos e todos os documentos relacionados ao imposto ,
devero ser conservados pelo prazo minimo de 5(cinco) anos.
Federal =
Devero ser conservados at que se opere a decadencia do direito de a fazenda publica
constituir os crditos tributaries relativos aos exercicios.
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