EmDestaque

ALTERAESFISCAISPARA2014
AreformadoIRCeaLeiOramentoEstadopara2014estopublicadas.
Consultealegislao:ReformadoIRCeOramentodeEstado2014
Conheaabaixoalgumasdasprincipaisalteraesfiscais:
IRC
ReduodataxadeIRCpara23%epara17%sobreosprimeiros15.000dematriacolectvelapurada
porpequenasemdiasempresas(aaplicaodestataxareduzidade17%encontrase,contudo,sujeitas
regrascomunitriasparaosauxliosdeminimis)
AgravamentodaDerramaEstadualparaasgrandesempresas(sobepara7%paralucrotrbutavelqueexceda
35.000.000)
Criaodeumregimesimplificadoopcionalparaempresascom:
montanteanualilquidoderendimentosinferiora200.000ativoinferiora500.000nosejamdetidosem
maisde20%porsociedadesquenopossamoptarpelaaplicaodesteregime,exceptoquandosejamSCRou
ICR.
Coeficientesautilizarparaefeitosdedeterminaodorendimentotributvel:
.4%nocasoderendimentosprovenientesdasvendasdemercadoriaseprodutosedasprestaesdeserviosde
actividadeshoteleirasesimilares,restauraoebebidas;
.75%paraosrendimentosdosdesignadosprofissionaisliberais(i.e.,actividadesconstantesdatabelaanexa
aoCdigodeIRSaqueserefereoartigo151.)
.10%paraasrestantesprestaesdeserviosesubsdiosdestinadosexplorao;
.95%dosrendimentosprovenientesdecontratosquetenhamporobjectoacessoouutilizaotemporriada
propriedadeintelectualouindustrialouaprestaodeinformaesrespeitantesaumaexperinciaadquiridano
sectorindustrial,comercialoucientficoeoutrosrendimentosdecapitais,doresultadopositivodos
rendimentosprediais,dosaldopositivodasmaisemenosvaliasedosrestantesincrementospatrimoniais;
.100%novalordeaquisiodosincrementospatrimoniaisobtidosatitulogratuito;
Amatriacolectvelapuradaatravsdaaplicaoaosrendimentosdoscoeficientesindicados,comum
limitemnimode60%dovaloranualdaretribuiomnimamensalgarantida(colectamnimade692,58ou
937,02,considerandoovalordaretribuiomensalmnimagarantidaeumataxadeIRCde,respectivamente,
17%ou23%)
Nesteregime,asentidadesficamdispensadasdeefectuarPECeasTributaesAutnomasincidemapenas
sobre:
.asdespesasnodocumentadase.asdespesascomviaturasligeirasdepassageirosoumistas

Asempresasqueapliquemoregimesimplificadodetributaopodemadoptaroregimedenormalizao
contabilsticaparamicroentidades;
(consultetambmainformaoquepublicamosemDestaqueespecificosobreestetema)
Alargamentodoprazodereportedeprejuzosfiscaisde5para12anos;
Reduodolimitemximodosprejuzosfiscaisdedutveisde75%para70%dolucrotributvel;
Aumentodoprazodeobrigatoriedadedemanutenodadocumentaocontabilsticaefiscalde10
para12anos;
Reduodolimitedegastosdefinanciamentolquidosaceitesfiscalmentede3milhespara1milhode
Euros,mantendoseolimitede30%doEBITDA(esteexcludoagoradacontribuioextraordinriasobreo
sectorenergtico)eoseuregimetransitrio;
Passamaestarsujeitosatributaoautnomaosencargosefectuadosousuportadoscomviaturasligeirasde
passageiros,motosoumotociclos,excluindoveculoselctricos,sseguintestaxas:
10%serespeitaremaveculoscomvalordeaquisioinferiora25.000;27,5%serespeitaremaveculos
comvalordeaquisioigualousuperiora25.000einferiora35.000;e,35%serespeitaremaveculos
comvalordeaquisioigualousuperiora35.000.
Estoexcludosdetributaoautnomaosencargosouasdespesasdeestabelecimentoestvelsituadoforade
Portugalrelativamenteactividadeexercidaporseuintermdio;

ParaefeitosdoclculodosPagamentosporContacolecta,paraalmdovalordasretenesnafonte,
passaaserigualmentededuzidoomontantedosPEC.NocasodesociedadesabrangidaspeloRETGSdeveser
consideradoosomatriodosPECdetodasassociedadesabrangidas,incluindoadominante;
Paraadispensatotalouparcialderetenonafontesobrerendimentospagosaentidadesno
residentes,passaaadmitirsequeaprovaderesidnciaesujeioaimpostodobeneficiriodorendimentoseja
efectuadacomrecursoadocumentoemitidopelasautoridadescompetentesdorespectivoEstadoderesidncia
queatestearesidnciaparaefeitosfiscaisnoperodoemcausaeasujeioaimpostosobreorendimentonesse
Estado;
aditado,emsededeEstatutodosBenefciosFiscais,oaguardadoregimedadeduoporlucrosretidose
reinvestidos(DLRR).AmedidadeincentivosPME,permiteadeduocoletadoIRCde10%doslucros
retidosquesejamreinvestidos,emativoselegveis,noprazodedoisanoscontadosapartirdotermodoperodo
detributaoaquecorrespondamoslucrosretidos,comomximodededuoanualde25%dacoletadoIRC;
alargadooregimefiscaldoSIFIDEIIat2020,assimcomoaprorrogaopara8anos(atualmente,6
anos)doprazodereportedobenefciofiscal,emcasodeinsuficinciadecoleta.Sointroduzidasalgumas
alteraesrelativamentesdespesascompessoal,nomeadamente,noquerespeitasdespesascomdoutorados,
cujocustoelegvelpassaasermajoradoem20%(atualmente,estprevistoumacrscimotaxaincremental,
sujeitaalimites).Adicionalmente,asempresasquesecandidatemaoSIFIDEIIpassamaserobrigatoriamente

submetidasaumaauditoriatecnolgicaporpartedaComissoCertificadoradoSIFIDE,nofinaldavigncia
dosprojetos.
revogadooregimefiscaldasSGPSedasSociedadeseInvestidoresdeCapitaldeRisco,quepreviaa
isenodemaisvaliasnatransmissodeparticipaessociais,eoregimedosdividendosdesubsidiriasem
PALOP,oqualpreviaaexclusodetributaodosdividendosrecebidos,prevendoseasubstituiopelonovo
regimedeparticipationexemption,maisalargadoebenfico;
Ocrditodeimpostoporduplatributaojurdicainternacionalque,porinsuficinciadecolecta,no
sejapossveldeduzirnoanoaquerespeitapodeserreportado,peloprazodecincoperodosdetributao;
estabelecidoumcrditoporduplatributaoeconmicainternacional,aplicvelporopodosujeito
passivoquerecebalucrosoureservasaosquaisnosejaaplicveloregimedaparticipationexemption,desde
queaqueledetenha,ouvenhaadeter,porumperodode24meses,umaparticipaonoinferiora5%;
NoRegimedeNeutralidadefiscal,
Explicitamseassituaesaqueaplicveloregime,passandoapreverseexpressamenteaaplicabilidade,
entreoutras,afusesecisesentresociedadesdetidaspelomesmoscio,aindaquenoexistaqualquertroca
departicipaes,eafusesinversas;
Deixadesernecessriaautorizaoparaatransmissodosprejuzosfiscais,ficandoarespectivadeduo
limitada,emcadaperododetributao,proporoentreovalordopatrimniolquidodasociedadefundidae
ovalordopatrimniolquidodetodasassociedadesenvolvidasnaoperaodefuso,determinadoscombase
noltimobalanoanterioroperao;
Permiteseatransmissodosbenefciosfiscaisdassociedadesfundidasdesdeque:.aoperaodefusotenha
sidorealizadaaoabrigodoregimedaneutralidadefiscal,e.osrespectivospressupostosseverifiquemnaesfera
dasentidadesbeneficirias
NoRegimeEspecialdeTributaodeGruposdeSociedadesregistase
.Areduodolimiarmnimodeparticipaodirectaouindirectadasociedadedominantede90%para75%;.A
possibilidadedeumasociedadeintegraropermetrodoRETGS,seolimiarmnimodeparticipaofor
atingidoindirectamente,atravsdeumasociedaderesidentenoutroEstadoMembrodaUEoudoEEE;
SociedadesprofissionaisOconceitodesociedadedeprofissionaispassaaincluiraquelasemque:
Osrendimentosprovenham,emmaisde75%,doexerccioconjuntoouisoladodeatividadesprofissionais
especificamenteprevistasnalistaconstantedoartigo151.doCdigodoIRS
e,cumulativamente
Emqualquerdiadoperododetributao,ocapitalsocialpertenaaumnmerodesciosnosuperiora
cinco,nenhumdelessejapessoacoletivadedireitopblico,epelomenos75%docapitalsocialsejadetidopor
profissionaisqueexercemasreferidasatividades,totalouparcialmente,atravsdasociedade.

IRS
Taxasededuescoleta
AtabeladastaxasgeraisdoIRSnosofreuqualqueralteraorelativamentea2013,mantendoseinalterados
querosescalesderendimentos,querastaxasaplicveis.Mantmsetambmsemalteraoasrestantestaxas
adicionais,liberatrias,especiais,tributaoautnoma,sobretaxaextraordinria.Oslimitesparadedues
coletaebenefciosfiscaisnosofremalteraesrelativamenteaosdoano2013.
Rendimentosempresariaiseprofissionais(categoriaB)
AumentaparaEuro200.000(actualmenteEuro150.000)olimitedosrendimentossusceptveisdeserem
enquadradosnoregimesimplificadodetributao.
TaxasdetributaoautnomanoRegimedeContabilidadeOrganizada(categoriaB):
10%paraosautomveisligeirosdepassageirosoumistoscujocustodeaquisiosejadevalorinferioraEuro
20.000;20%paraosautomveisligeirosdepassageirosoumistoscujocustodeaquisiosejadevalorigual
ousuperioraEuro20.000.
PessoascomDeficincia
Em2014seroconsiderados,paraefeitosdetributaoemIRS,90%dovalordosrendimentosbrutosdecada
umadascategoriasA,BeH,auferidosporsujeitospassivoscomdeficincia,comummximode2.500por
categoria.
SegurosdeSade
Deixamdeserconsideradosrendimentosdotrabalho,sujeitosatributao,osprmiossuportadospelas
entidadespatronaiscomsegurosdesadeoudoena,embenefciodosseustrabalhadoresourespetivos
familiares,desdequeaatribuiodosmesmostenhacarctergeral.
RetenonaFonteanoresidentes
SimplificaseoprocessoparasuspensodaaplicaodasretenesnafonteemPortugalsobrerendimentos
pagosanoresidentesouparasolicitaroreembolsoderetenesnafonteindevidas.

IVA
FicamexcludosdaobrigatoriedadedeemissodefaturaServiosfinanceirosedesegurosabrangidospelas
normasdeisenoprevistasnoCdigodoIVA,quandoodestinatriosejaumsujeitopassivodeIVA
estabelecidooudomiciliadonoutroEstadoMembrodaUE
Osdocumentosrectificativosdefaturas:
Tmdeserprocessadosatravsdesistemasinformticosouprimpressosemtipografiasautorizadas

Soidentificadosatravsdasrespectivasdesignaeseemitidosemumaoumaissries,convenientemente
referenciadas
Dentrodecadasrie,devemserdatadosenumeradosdeformaprogressivaecontnuaporumperodono
inferiora1anofiscal
Alargamentodaaplicaodataxareduzidaaactividadesagrcolasnoconexas,esprestaesdeservios
nombitodasactividadesagrcolas.
RepeseapossibilidadedasIPSSeaSantaCasadaMisericrdiadeLisboaobteremarestituiodo
IVA:
Novalorde50%doimpostosuportado,nocasodeaquisiesdebensouserviosrelacionadoscoma
construo,manutenoeconservaodeimveisourelativosaelementosdoactivoimobilizadocorpreo
sujeitosadeperecimento,desdequeutilizadosnaprossecuodosseusfinsestatutrios;
Novalorde100%doimpostosuportado,nocasodeoperaesabrangidaspelon2doart.130daLei55
A/2010,de31deDezembro.
RegularizaodoIVAnoscrditosvencidosaps1/1/2013:prazoderecuperaolimitadoa2anos
contadosapartirdo1diadoanocivilseguintepara:
Crditosdecobranaduvidosase:Maiorque750Morasuperiora6mesesDevidoporumparticularouum
sujeitopassivoquerealizeexclusivamenteoperaesisentasquenoconfiramdireitodeduo
Incobrveis:EmprocessodeexecuoEmprocessodeinsolvnciaEmprocessoespecialderevitalizao(PER)
NostermosprevistosdoSistemadeRecuperaodeEmpresasporviajudicial(SIREVE)
ArecuperaodoIVAdecrditosincobrveis,cujodevedorsejaumsujeitopassivodeimposto,agora
sujeitaacomunicaoaesteltimo.
RenunciaisenodoIVAnasoperaesimobilirias:Nocasodeoimvelserobjectodegrandesobras
detransformaoourenovao,bastaqueaalteraodovalorpatrimonialtributriodoimvel(VPT)seja
superiora30%(antes50%)paraqueseapliqueoregime
Aobrigaoderegularizao,deumasvez,afavordoEstado,doIVAdeduzidonasequnciadoexerccio
derennciaisenodoIVAficalimitadassituaesemqueoimvelnosejaefectivamenteutilizadona
realizaodeoperaestributadasporumperodode5anosconsecutivos(aoinvsdoperodoactualde3anos
edaobrigaodeoimvelserutilizadoparafinsdaempresa)
Estabelecese(naturezainterpretativa)queadeduodoimpostosuportadonasaquisiesdebense
serviosasujeitospassivosabrangidospeloregimedeIVAdecaixaefetuadanadeclaraodoperodo
oudoperodoseguintequeleemquesetiververificadoareceodafatura
Regimedosbensemcirculao:
PassamaficarexcludosdombitodoRBC,otransportedosseguintesbens:bensprovenientesdeprodutores
deaquicultura;bensquededestinemproduoagrcola,apcola,silvcolaedeaquiculturaoudepecuria
quandotransportadospeloprodutorouporsuaconta;resduosequiparadosaresduosslidosurbanosquando

recolhidosporentidadescompetentes;resduoshospitalaressujeitosaguiadeacompanhamento;bensa
entregaraosutentesporinstituiesparticularesdesolidariedadesocial(IPSS);e,bensrecolhidosnombito
decampanhasdesolidariedadesocialefetuadaspororganizaessemfinslucrativos.
Noscasosemquehlugaremissodedocumentodetransporteglobal,passaaserobrigatriaaemissodos
seguintesdocumentos:naentregaefetivadosbens,deguiaderemessa/transporte,faturaoufatura
simplificada;nasadadebensaincorporaremprestaesdeservios,dedocumentoprprio(ex.folhade
obra)processadonostermosexigidosparaosdocumentosdetransporte.
Osdocumentosdetransportepassamapoderseremitidosporumaentidadeterceira,emnomeeporcontado
remetente,medianteacordoprvio.Nocasodotransportedebensquesejamobjetodeprestaesdeservios,o
documentodetransportepassaapoderseremitidopeloprestadordesseservio.
Aapreensodebensemcirculaoporpartedosagentesfiscalizadoresficalimitadaaoscasosemqueexistam
indciosdeprticadeinfraocriminal.

ImpostodoSelo
AlargamentodaisenodeImpostodoSeloaplicvelsoperaesfinanceirasdecurtoprazoafavorde
entidadesparticipadasaoscasosemqueasociedadedominante,independentementedasuaformajurdica,
detmumaparticipaode,pelomenos,10%docapitalcomdireitodevotooucujovalordeaquisionoseja
inferioraEuro5.000.000;
PassamaestarsujeitosaImpostodoSelo,taxade1%,paraalmdosprdioshabitacionais,osterrenospara
construocujaedificao,autorizadaouprevista,sejaparahabitao,devalorpatrimonialtributrioigualou
superioraEuro1.000.000.

SeguranaSocial
Ocarcterderegularidadedasprestaespecuniriasouemespciequeintegramabasedeincidncia
contributivaalteradonaparterespeitantefrequnciadasuaconcesso.Assim,esclarecesequeas
prestaesrevestemcarcterregularaindaqueasuaconcessotenhalugarcomumafrequnciaigualou
inferiora5anos,quandoanteriormentesereferiaindependentementedasuafrequncia;
Adeclaraodeadmissodetrabalhadorspodecontinuaraserefectuadapormeioescritoquandose
tratedetrabalhadoresdoserviodomstico.Emtodasasrestantessituaes,obrigatriaacomunicao
onlinenostiodaInternetdaSeguranaSocial;
Alargamentodabasedeincidnciacontributiva,daremuneraoefectivamenteauferidapelosMembros
dergosEstatutrios,deixandodeestarsujeitaaolimitemximomensalde12vezesoIndexantedeApoios
Sociais(IAS),novalordeEuro5.030,64;
Ostrabalhadoresindependentespassamaterapossibilidadedeoptarporefetuarcontribuiessobreum
escaloquesesitueentreosdoisescalesimediatamenteinferioresousuperioresquelequelhesaplicvel.
Estaopopodeserfeitaemfevereiroejunhodecadaanoeaopoproduzefeitosapartirdomsseguinte.


Estainformaoconstituiumasmuladealgunsaspectosparaosquaisestoaprovadasalteraesnombitoda
ReformadoIRCedoOramentoEstadopara2014.Nodispensaaconsultadalegislaoemvigor.