REKENING GIRO/REKENING KORAN:

Adalah simpanan masyarakat pada bank dimana dananya

bisa diambil setiap saat dengan mengggunakan media Cek
dan Bilyet Giro

CEK: media penarikan tunai

BILYET GIRO: media pemindah bukuan

PENCATATAN AKUNTANSI GIRO

1. SAAT PEMBUKAAN
Kas...................

Rp. Xxxx

R/K Ali.......................... Rp.xxxx

2. SAAT PENARIKAN CEK
R/K Ali...............

Rp.xxxx

Kas............................

Rp.xxxx

3. SAAT PENARIKAN BILYET GIRO

R/K Ali.............

Rp. Xxxx

R/K Astuti.................

Rp.xxxx

4. SAAT MENERIMA KIRIMAN/TRANSFER DR BANK LAIN

Giro BI ................ Rp.xxxx
R/K Ali.......................

Rp.xxxx

5. SAAT MENGIRIMKAN UANG KE BANK LAIN DAN DANA

DIAMBIL/DIBEBANKAN DARI R/K ALI
R/K Ali ................. Rpxxxx
Giro BI......................

Rp. xxxx

6. SAAT MENERIMA KIRIMAN UANG DARI KTR CAB. LAIN

RAK. CAB...........

Rp.xxxx

R/K Ali.....................

Rp. Xxxx

7. SAAT MENGIRIMKAN UANG KE KTR CAB LAIN DAN DIBAYAR

BEBAN GIRO (R/K)
R/K Ali

Rp. Xxxx

RAK. CAB .................

Rp.xxxx

Ctt RAK: Rekening Antar Kantor

R/K : Rekening Koran

SOAL 1
Dibawah ini adalah transaksi yg dilakukan oleh Tn. Ali di BCA
cab Kuningan Jakarta pada bln Maret 2010 sbb:
Tgl.3
membuka R/K , untuk itu Ali harus membayar
setoran awal sebesar Rp. 10.000.000,- oleh Ali transaksi tsb
dibayar sbb:
- Tunai Rp. 6.000.000,- Dibayar beban tabungan
Tgl. 10 Ali mengirimkan uang ke BCA cab. Malang sebesar Rp.
6.000.000,- dimana atas transaksi tsb dibayar beban R/K nya
Tgl. 15 Ali menerima kiriman uang dari BNI Jakarta sebsar Rp.
7.500.000,- dari jumlah tersebut diambil tunai Rp.
2.500.000,- sisanya dimasukan ke R/K nya
Tgl. 19 Ali menarik 1 lbr bilyet giro sebesar Rp. 4.000.000,untuk dipindahkan ke R/K Ny. Amar di bank yg sama
Tgl. 26 Ali menyetor ke R/k sebesar Rp. 10.000.000,- dimana
dana tsb berasal dari setoran tunai Rp. 5.000.000,- sisanya
diambil/dibayar beban tabungannya.
Tgl. 29 Ali menarik 1 lbr cek senilai Rp. 2.500.000,Diminta:
a. Buatlah jurnal atas transaksi tsb diatas
b. Buatlah mutasi R/K Ali pada bln Maret 2010, jika jasa
giro yg diberikan bank sebesar 3 % p.a dan dibayarkan
berdasarkan saldo terendah (pajak jasa giro 20 %)

SOAL 2:
Dibawah ini adalah transaksi yg dilakukan oleh Bpk. Lukman
di Bank Mandiri Jakarta pada bulan Februari 2011 sbb:
Tgl 5
membuka rekening koran, untuk itu nasabah
diwajibkan membayar setoran awal seb. Rp. 15.000.000,atas transaksi tsb nasabah membayar tunai Rp. 12.000.000,sisanya dibayar beban tabungan
Tgl 7
Bp. Lukman menerima kiriman uang dr B. Mandiri
cabang Medan seb Rp. 7.500.000,- atas dana tsb diambil
tunai Rp. 2.000.000,- sisanya dimasukan ke rekening gironya
Tgl 13 Bp. Lukman mengirimkan uang ke BCA cab. Tebet
jakarta seb Rp. 5.000.000,- bank membebankan biaya
transfer Rp. 8.000,- atas transaksi tsb oleh nasabah dibayar
beban rekening koran
Tgl 15 menerima kiriman uang dr BNI Jakarta seb. Rp.
8.000.000 atas transaksi tsb di masukan ke R/k nya seb. Rp.
7.000.000,- sisanya di masukan ke Tabungannya.
Tgl 17 Bp. Lukman mengirimkan uang B. Mandiri cab.
Surabaya seb. Rp. 3.500.000,- atas trans tsb dibayar tunai
Tgl 18 Bp. Lukman melakukan penarikan cek seb Tp.
2.000.000,Tgl 25 Bp. Lukman menarik 1 lembar BG untuk dipindahkan
ke Tab. Ny. Yulia seb Rp. 1.750.000,Tgl 29 Bank membebankan biaya administrasi seb. Rp.
10.000,Diminta:
a. Buatlah jurnal atas transaksi tsb
b. Buatlah mutasi R/K Bp. Lukman untuk bln Februari 2011
jika bank memberikan jasa giro seb 4 % p.a jika jasa giro
dibayarkan pada akhir bulan dan dihitung berdasarkan
metode saldo terendah.

KURS: ADALAH NILAI SUATU MATA UANG THD MATA UANG

LAINNYA
CONTOH:

USD/IDR = 9.100 - 9.250

SGD/IDR = 7.050 7.200

DIDALAM MELAKUKAN PENCATATAN TRANSAKSI VALAS, MAKA

DIPERLUKAN PERKIRAAN PERANTARA YANG FUNGSINYA
SEBAGAI JEMBATAN, YAITU PERKIRAAN PERANTARA VALUTA
ATAU DISINGKAT RPV
HAL TSB DIKARENAKAN PAPI MENGATUR BAHWA SETIAP
JURNAL HARUS DISAJIKAN DALAM MATA UANG YANG SAMA,
DALAM ARTIAN JIKA SISI DEBET MATA UANGNYA RUPIAH MAKA
SISI KREDIT MATA UANGNYA JUGA RUPIAH, JIKA SIS DEBET
M.U USD, MAKA SISI KREDIT M.U JUGA USD

CONTOH:
Ali membuka rekening koran rupiah di BCA cab. Kuningan
Jakarta, atas transaksi tsb ali harus membayar setoran awal
seb. Rp. 10.000.000,- oleh Ali transaksi tsb dibayar dengan
Bank Notes USD,
dimana Kurs USD/IDR: 8,100 - 8.200 Maka atas transaksi
tersebut jumlah Bank Notes USD yg harus dibayar
sebesar Rp. 10.000.000 : 8.100 = USD 1.234,68
Dengan demikian jurnal yg dibuat oleh bank:
Bank Notes .............

USD1.234,68

PRV ...................................
RPV ..........................

USD 1.234,68

Rp. 10.000.000,-

R/K Ali ...............................

Rp. 10.000.000,-

SOAL 3
Dibawah ini adalah transaksi yg dilakukan oleh Tn. Sonny di
BCA cab. Kuningan Jakarta pada bl. April 2010 sbb:
Tgl. 2 membuka R/K rupiah, untuk itu
Sonny harus
membayar setoran awal sebesar Rp. 10.000.000,- atas
transaksi tsb Sonny membayar dengan bank notes SGD
Tgl. 5 Sonny menarik 1 lembar cek senilai Rp. 3.500.000,Tgl. 6 Sonny menjual bank notes USD 5.000 hasil penjualan
bank notes tsb dimasukan ke R/K rupiahnya
Tgl. 10 Sonny menarik 1 lembar BG senilai Rp. 2.500.000,untuk dipindahkan ke R/K Bp. Haris Mulyanto di bank yang
sama
Tgl. 17 karena akan bepergian ke Singapura, Sonny membeli
bank notes SGD 3.000 atas transaksi tsb dibayar beban R/K
rupiah Sonny
Tgl. 23 Sonny menerima kiriman uang dari BRI Jakarta
sebesar Rp. 5.500.000 dimana atas dana tsb diambil Rp.
3.000.000,- sisanya dimasukan ke R/K nya
Tgl. 26 Sonny menjual bank notes AUD 2.500 dimana hasil
penjualan bank notes tsb diambil tunai Rp. 1.000.000,sisanya dimasukan ke R/k nya
KURS

USD/IDR : 9.100 - 9. 400

SGD/IDR : 7.100 - 7.350
AUD/IDR : 4.100 - 4.250

Diminta:
a. Buatlah jurnal atas transaksi tsb
b. Buatlah mutasi R/K rupiah Sonny bln April 2010, jika jasa
giro yg diberikan sebesar 3 % p.a dan jasa giro dihitung
berdasarkan saldo terendah (pajak 20 %)

SIMPANAN DEPOSITO:
Adalah simpanan masyarakat pada bank dimana dananya
hanya bisa diambil apabila deposito tersebut jatuh tempo.
Jangka waktu deposito: 1, 3, 6, 12 bulan
SIFAT SIMPANAN DEPOSITO
-

Atas nama
Tidak dapat diperjual belikan
Bunga dibayar dibelakang
Minimal Rp. 8.000.000,- untuk valas equivalen USD
2.000
- Dapat di ARO (automatic roll over)

RUMUS BUNGA SIMPANAN DEPOSITO:

NOMINAL X IR X JK WKT
12
Pajak atas bunga deposito: 20 % x bunga deposito

PENCATATAN AKUNTANSI
1. SAAT PENEMPATAN
Kas ..................
Rp. xxxx
Simp. Deposito .................... Rp. xxxx
2. SAAT PEMBAYARAN BUNGA DEPOSITO/BULAN
Biaya bunga ................ Rp. xxxx
Hutang pajak .................
Rp. xxxx
Kas ................................
Rp. xxxx
3. SAAT PENCAIRAN DEPOSITO
Simp. Deposito ............ Rp. xxxx
Kas ............................. Rp. xxxx

SOAL 4
Tgl. 13 April 2010 Tn. Bagas menempatkan deposito
berjangka di Bank BRI cab. Thamrin Jakarta, nominal Rp.
150.000.000,- jangka waktu 12 bulan, bunga 8 % p.a. Atas
penempatan tersebut dibayar sbb;
- Tunai Rp. 50.000.000,- Sisanya dibayar beban R/K nya
Tn. Bagas menghendaki bunga deposito setiap bulannya
dimasukan ke tabungannya (pajak atas bunga 20 %)
Diminta:
a. Buatlah jurnal saat penempatan deposito
b. Buatlah jurnal saat pembayaran bunga deposito setiap
bulan
c. Jika pada saat jatuh tempo, deposito tsb dicairkan,
dimana pokok deposito tsb ditransfer ke BNI jakarta
d. Karena suatu kebutuhan yg mendesak pd saat deposito
tsb berumur 8 bln, terpaksa dicairkan, atas transaksi tsb
BRI mengenakan denda/pinalty sebesar 0,5 % dr pokok
deposito. Tn. Bagas menghendaki hasil pencairan
deposito diambil tunai, atas transaksi tsb buatlah jurnal

SOAL 4 B.
Tgl 15 Juni Anita menempatkan deposito di Bank BNI Jakarta
nominal Rp. 150.000.000,- jangka waktu 12 bulan, bunga 7,5
% p.a. Saat penempatan Anita membayar sbb:
tunai Rp. 50.000.000,- sisanya dibayar bank notes USD.
Bunga deposito setiap bln ditransfer ke tabungannya di BCA
jakarta, pajak atas bunga 20 %, dan ongkos kirim Rp.
10.000,- dipotong lansung dari bunga deposito. Saat jatuh
tempo, deposito tsb dicairkan dan atas dana tsb di masukan
ke rekening giro USD nya.
KURS USD/IDR
: 8.900 9.400
Diminta:
Buatlah jurnal atas transaksi tersebut diatas

JIKA DEPOSITO YG DITEMPATKAN DALAM VALAS MAKA:

1. SIMP. DEPOSITO DICATAT/DIJURNAL DALAM VALAS

2. BUNGA DEPOSITO DIHITUNG DAN DICATAT DALAM VALAS
3. PAJAK ATAS BUNGA DIHITUNG DAN DICATAT DALAM
RUPIAH

SOAL 5
Tgl. 26 Juli 2010 Nn. Andriani menempatkan deposito di Bank
Bukopin cab. Kuningan Jakarta sebesar USD 5.000 jangka
waktu 6 bulan, bunga 3 % p.a. Atas penempatan tsb oleh Nn.
Andriani dibayar beban R/K rupiah. Bunga deposito setiap
bulan dimasukan ke Tabungan rupiahnya di bank tsb.
Diminta:
a. Buatlah jurnal saat penempatan deposito
b. Buatlah jurnal saat pembayaran bunga deposito setiap
bulan (pajak 20 %)
c. Jika pada saat jatuh tempo pokok deposito tsb dicairkan,
dan diambil tunai rupiah
KURS

USD/IDR: 9.100 - 9. 400

SOAL 6.
Tgl 5 Jan 2011 Bp. Danang menempatkan deposito di BNI
jakarta, nominal SGD 25.000 jk waktu 3 bulan, bunga 4 %
p.a. Saat penempatan nasabah membayar sbb:
- Bank notes SGD 10.000
- Sisanya dibayar tunai Rph
Bunga deposito setiap bulan di ambil dalam bank notes SGD
(pajak 20 %)
Saat deposito tsb jatuh tempo, pokok deposito dicairkan dan
diambil sbb
- Tunai Rp. 50.000.000
- Sisanya diambil bank notes SGD
Kurs SGD/IDR : 7.100 - 7.350

SOAL 6A.
Tgl 5 Jan 2011 Bp. Danang menempatkan deposito di BNI
jakarta, nominal USD 25.000 jk waktu 3 bulan, bunga 4 %
p.a. Saat penempatan nasabah membayar sbb:
- Tunai rupiah Rp. 100.000.000
- Sisanya bank notes USD
Bunga deposito setiap bulan di masukan ke tabungan rupiah
(pajak 20 %)
Saat deposito tsb jatuh tempo, pokok deposito dicairkan dan
diambil sbb
- Bank notes USD 10.000
- Sisanya diambil tunai rupiah
Kurs USD/IDR : 9.400 - 10.000

Buatlah jurnal saat penempatan, saat pembayaran bunga

dan saat deposito tsb jatuh tempo.

CROSS RATE
ADALAH NILAI VALAS TERHADAP VALAS
Contoh:
USD/SGD ;

SGD/USD ;

USD/YEN

DASAR PERHITUNGAN CROSS RATE

USD/IDR : 9.100 - 9.400
SGD/IDR : 7.100 - 7.250

USD/SGD : 9.100/7.250 - 9.400/7.100

: 1.26 - 1.32

SGD/USD : 7.100/9.400 - 7.250/9.100

: 0.76 - 0.80

dst

SOAL 5
Tgl 19 Juli 2010 Bpk. Lukman menempatkan deposito
berjangka di Bank CIMB Niaga cab Menteng Jakarta dengan
nominal USD 10.000 jk waktu 6 bulan, bunga 4 % p.a. saat
penempatan nasabah membayar dengan bank notes SGD.
Atas permintaan nasabah bunga deposito setiap bulan
ditransfer ke tabungan rupiahnya di bank BCA cab. Tebet
jakarta. (pajak bunga 20 %) Saat jatuh tempo deposito tsb
dicairkan, dan dana diambil sbb:
- Sebesar USD 4.000 dimasukan ke R/K rupiahnya
- Sisanya di ambil bank notes SGD
KURS USD/IDR

: 9.550 - 9.850

SGD/IDR : 7.250 - 7.400

Diminta:
Buatlah jurnal atas transaksi tsb !

SOAL 5A
Tgl 19 Juli 2010 Bpk. Lukman menempatkan deposito
berjangka di Bank CIMB Niaga cab Menteng Jakarta dengan
nominal EURO 10.000 jk waktu 6 bulan, bunga 4 % p.a. saat
penempatan nasabah membayar dengan bank notes USD.
Atas permintaan nasabah bunga deposito setiap bulan
ditransfer ke tabungan rupiahnya di bank BCA cab. Tebet
jakarta. (pajak bunga 20 %) Saat jatuh tempo deposito tsb
dicairkan, dan dana diambil sbb:
- Diambil tunai Rp. 100.000.000,- Sisanya di ambil bank notes EURO
KURS USD/IDR
EURO/IDR

: 9.550 - 9.850
: 13.000 13.800

Diminta:
Buatlah jurnal atas transaksi tsb !

SOAL NO. 9
Tgl 20 Feb Anita menempatkan deposito di bank BCA cab
Tebet seb. SGD 20.000 jangka waktu 3 bulan, bunga 5 % p.a.
Saat penempatan nasabah membayar sbb:
-bank notes SGD 10.000 sisanya dibayar bank notes USD
Bunga deposito setiap bulan diambil dalam bank notes SGD
(pajak 20 %). Saat jatuh tempo deposito tsb dicairkan dan
dana tsb diambil tunai Rp. 100.000.000,- sisanya diambil
bank notes USD
Kurs USD/IDR : 9.000 - 9.350
SGD/IDR: 7.000 - 7.250
Diminta: buatlah jurnal atas transaksi tsb

TEST KECIL
Tgl 20 Feb Anita menempatkan deposito di bank BCA cab
Tebet seb. SGD 50.000 jangka waktu 3 bulan, bunga 5 % p.a.
Saat penempatan nasabah membayar sbb:
-bank notes USD 10.000 sisanya dibayar bank notes SGD
Bunga deposito setiap bulan ditransfer ke tabunganya
(RUPIAH) di bank BNI jakarta, biaya kirim Rp. 10.000,dipotong dr bunga deposito (pajak 20 %). Saat jatuh tempo
deposito tsb dicairkan dan dana tsb diambil tunai Rp.
150.000.000,- sisanya diambil bank notes USD
Kurs USD/IDR : 9.350 - 9.850
SGD/IDR: 7.400 - 7.750
Diminta: buatlah jurnal atas transaksi tsb

KREDIT YANG DIBERIKAN

Sejumlah uang yang diserahkan ke nasabah selaku debitur,
dimana selanjutnya debitur memiliki kewajiban untuk
membayar angsuran kredit dan bunga atas pinjaman setiap
bulan
Provisi Kredit: adalah biaya yg harus dibayar debitur pada
saat kredit disetujui dan biasanya dinyatakan dalam %.
Provisi kredit akan dicatat sbg pendapatan provisi diterima
dimuka.
PENCATATAN AKUNTANSI:
1. SAAT PERSETUJUAN KREDIT
(kd) Rek. Adm Fas kredit yg belum digunakan Rp.xxxx
R/K PT.ABC ............

Rp.xxxx

Pend. Provisi kredit ditrima dimk......... Rp.xxxx

Pend administrasi................................ Rp.xxxx
R/K notaris.......................................... Rp.xxxx
2. SAAT PENARIKAN KREDIT OLEH DEBITUR
(db) Rek. Adm Fas kredit yg belum digunakan Rp.xxxx
Kredit Yg diberikan............

Rp.xxxx

R/K PT. ABC ....................................... Rp.xxxx

3.SAAT PEMBAYARAN BUNGA KREDIT
BUNGA = nominal kredit x IR
12
R/K PT. ABC ......................

Rp. xxxx

Pendapatan bunga kredit................... Rp. xxxx

4.SAAT PEMBAYARAN ANGSURAN POKOK KREDIT

ANGSURAN POKOK = nominal kredit : jk wkt kredit (bln)
R/K PT. ABC .....................

Rp. xxxx

Kredit yg diberikan .................

Rp. xxxx

SOAL 6
Pada tgl 12 maret 2010 PT. ABC memperolah kredit modal
kerja dari bank BCA dengan kondisi sbb:
-

Nominal kredit yg disetujui Rp. 500 juta

Jangka waktu kredit 2 tahun
Suku bunga 18 % p.a
Provisi kredit 1 %
Biaya administrasi Rp. 500.000,Biaya notaris Rp. 1.000.000,-

Atas biaya2 tsb dibayar beban R/k PT. ABC

Tgl. 15 Maret 2010 PT. ABC mencairkan kreditnya sbb:
- Rp. 100 juta ditransfer ke R/K nya
- Sisanya ditransfer ke R/K nya di BNI Jkt, biaya transfer
Rp. 10.000,- dibayar tunai
Diminta:
- Buatlah jurnal saat persetujuan kredit
- Buatlah jurnal saat penarikan kredit
- Buatlah jurnal saat pembayaran bunga kredit dan
angsuran kredit setiap bulannya jika dibayar beban giro
PT. ABC

SOAL 6A
Pada tgl 12 maret 2010 PT. ABC memperolah kredit modal
kerja dari bank BCA dengan kondisi sbb:
-

Nominal kredit yg disetujui Rp. 1.500.000.000,Jangka waktu kredit 3 tahun

Suku bunga 18 % p.a
Provisi kredit 1,5 %
Biaya administrasi Rp. 500.000,Biaya notaris Rp. 1.000.000,-

Atas biaya2 tsb dibayar tunai

Tgl. 15 Maret 2010 PT. ABC mencairkan kreditnya sbb:
- Rp. 1.000.000.000,- ditransfer ke R/K valas USD
- Sisanya ditransfer ke R/K nya di BNI Jkt, biaya transfer
Rp. 10.000,- dibayar tunai
- USD/IDR : 11.000 11.400
Diminta:
- Buatlah jurnal saat persetujuan kredit
- Buatlah jurnal saat penarikan kredit
- Buatlah jurnal saat pembayaran bunga kredit dan
angsuran kredit setiap bulannya jika ditransfer dari bank
BNI Jakarta

SOAL 7
Tgl. 25 Februari 2010 PT. ABC mengajukan permohonan
Kredit Modal Kerja ke Bank BNI Cab. Kuningan Jakarta.
Adapun jumlah kredit yang diajukan ke bank sebesar Rp. 5
milyar.
Tgl 5 Maret 2010 Setelah dianalisa akhirnya Bank BNI
memberikan persetujuan kredit dengan kondisi sbb:
-nominal kredit yang disetujui
: 80 % dari yang diajukan
- bunga kredit
: 20 % p.a
- jangka waktu kredit
: 3,5 tahun
- biaya administrasi
: Rp. 750.000
- biaya notaris
: Rp. 1.500.000
- provisi kredit
:1%
Atas semua biaya2 yg terjadi oleh PT. ABC dibayar beban
giro.
Tgl 7 Maret, PT. ABC menarik sebagian kreditnya sebesar Rp.
2.000.000.000,- dana tsb dimasukan ke R/K PT. ABC, sisa
kredit ditarik 7 hari kemudian dan dana ditransfer ke R/K nya
di Bank BCA Jkt, ongkos transfer Rp. 10.000,- dibayar tunai.
Atas bunga kredit dan angsuran pokok kredit dibayar beban
R/K USD PT. ABC,
Kurs USD/IDR : 8.900 - 9.250
Diminta: buatlah jurnal mulai kredit disetujui sampai dengan
pembayaran bunga dan angsuran kredit.

JIKA KREDIT YANG DIBERIKAN DALAM MATA UANG ASING

(VALAS) MAKA PENCATATAN AKUNTANSI NYA:
1. REK. ADM HRS DICATAT/DIJURNAL DLM VALAS
2. PROVISI KREDIT DIHITUNG & DICATAT DALAM VALAS
3. KREDIT YG DIBERIKAN DICATAT DALAM VALAS
4. PENDAPATAN BUNGA DIHITUNG & DICATAT DLM VALAS

SOAL 7A

Tgl. 20 Juni 2010 bank BNI menyetujui permohonan kredit PT.

Superindo dengan data sbb:
-

nominal kredit USD 1.000.000

jangka waktu 5 tahun
bunga kredit 12 % p.a
provisi kredit 0.5 %
biaya administrasi Rp. 750.000,biaya notaris Rp. 1.750.000,-

semua biaya yg terjadi dibayar beban giro rupiah PT.

Superindo
tgl 25 Juni PT. Superindo menarik seluruh kreditnya, dan dana
tsb ditransfer ke rek. Giro valas SGD
Bunga kredit dan angsuran kredit setiap bulan dibayar beban
giro rupiah PT. Superindo.
Diminta: buatlah jurnal atas transaksi tsb.
KURS

USD/IDR : 9.100 - 9.350

SGD/IDR : 7.050 - 7.225

KLIRING:
Adalah suatu transaksi penyelesaian hutang piutang antar
bank yang diselenggarakan oleh BI
PESERTA KLIRING
- Bank Umum
- Bank lain yg ditunjuk
penyelenggara kliring

BI

untuk

menjadi

bank

WAKTU KLIRING
- Kliring pertama/kliring penyerahan: pk 13.00 15.00
- Kliring ke dua/kliring retur
: pk 07.00 - 08.00
PELAKSANAAN KLIRING
- Setiap hari kerja
- Jika BI meniadakan kliring, BI akan mengumumkan di
mas media
WILAYAH KLIRING

Adalah suatu
dilaksanakan

wilayah

dimana

transaksi

kliring

bisa

WARKAT KLIRING:
1. NOTA DEBET KELUAR (NDK) akan menambah saldo bank
di BI
2. NOTA KREDIT KELUAR (NKK) akan mengurangi saldo
bank di BI
3. NOTA DEBET MASUK (NDM) akan mengurangi saldo bank
di BI
4. NOTA KREDIT MASUK (NDM) akan menambah saldo bank
di BI
SOAL 8
Tgl 12 Mei 2010 pak rahman menempatkan deposito di BCA
cab. Menteng Jakarta senilai Rp. 100.000.000,- jangka waktu
6 bulan, bunga 9 % p.a Atas penempatan deposito tsb pak
Rahman membayar dgn 1 lembar cek bank CIMB Niaga
Jakarta. Ongkos kliring Rp. 10.000,- dibayar tunai. Tgl 13 Mei
deketahui bahwa hasil kliring dinyatakan dibayar. Sesuai
permintaan nasabah bunga deposito setiap bln ditransfer ke
tabungannya di CIMB Niaga Jakarta, ongkos transfer Rp.
10.000,- dipotong langsung dr bunga deposito.
Diminta: a. Buat jurnal tgl 12 Mei
b. Buat jurnal tgl 13 Mei
c. Buat jurnal saat pembayaran bunga deposito
setiap bulanya
d. Buatlah jurnal saat deposito tsb dicairkan dan
dananya diambil dalam bank notes USD 10.000 dan
sisanya diambil tunai rupiah.
KURS

USD/IDR : 9.050 - 9.250

INKASO:
Jasa yg diberikan bank kepada nasabah untuk menagihkan
warkat (cek/BG) bank lain, dimana warkat tsb berada diluar
wilayah kliring

TRANSFER VALAS
Adalah pengiriman dana dari satu bank ke bank lain baik
dalam mata uang valas, baik transfer ke bank dalam negeri
maupun bank dalam negeri

PIHAK2 YANG TERLIBAT:

-

Pengirim
Bank pengirim
Kantor pusat bank pengirim
Bank penerima/koresponden bank
penerima

SOAL 9
Tgl 10 Mei 2010 Tn. Beny mengirimkan uang ke Hendrawan
anaknya yg studi di Singapura. Transfer dilakukan melalui
Bank Danamon cab. Surabaya ditujukan untuk hendrawan
nasabah citibank Singapura. Jumlah uang yang dikirim SGD
5.000.
Selanjutnya
Bank
Danamon
cab
Surabaya
mengenakan komisi transfer 0,5 % dan ongkos telex sebesar
Rp. 75.000,- atas semua transaksi oleh Tn Beny dibayar tunai
rupiah.
Kurs SGD/IDR : 7.000 - 7.350
Perhitungan:
Nilai transfer
Komisi 0,5 % x 5.000

SGD 5.000
SGD

25 +

SGD 5.025 x 7.350 = Rp.

36.933.750,-

Ongkos telex

Rp.
Total

75.000,- +

Rp. 37.008.750,-

JURNAL B. DANAMON CAB. SURABAYA

K a s ..........................

Rp. 37.008.750,-

Pendapatan telex .............

Rp. 75.000,-

R.P.V.

Rp.

36.933.750,R.P.V.

.......................

SGD 5.025

Pendapatan komisi

SGD 25

RAK Ktr Pusat

SGD 5.000

JURNAL B. DANAMON KTR PUSAT

RAK Cabang............. SGD 5.000
R/K Korespondent...........

SGD 5.000

JURNAL BANK KORESPONDENT (CITIBANK SINGAPURA)

R/K Korespondent ...... SGD 5.000
R/K Hendrawan............. SGD 5.000

SOAL 10
Anita mengirimkan sejumlah uang ke Rosita nasabah HSBC di
Inggris, transfer dilakukan melalui BCA Cab. Surabaya. Jumlah
uang yg ditransfer seb. EURO 7.000. BCA mengenakan komisi
transfer seb. 0.5 % dan ongkos telex Rp. 100.000,- dibayar
tunai rupiah. Atas nilai transfer dan komisi dibayar:

- bank notes USD 5.000

- sisanya dibayar beban R/K rupiah
KURS EURO/IDR

: 12.500 - 13.000

USD/IDR : 9.100 - 9.350

Diminta: buatlah jurnal di Ktr Cabang; Ktr Pusat dan B.
Korespondent

SOAL 11
Tgl. 23 Januari 2011 Tn. Widianto mengirimkan uang ke Mr.
David nasabah Giro Tat Lee Bank Singapore. Transfer
dilakukan melalui Bank BNI cab. Tebet Jakarta. Jumlah uang
yang ditransfer seb SGD 10.000, bank BNI mengenakan
komisi sebesar 0.25 % atau minimal SGD 30, ongkos telex
Rp. 100.000 dibayar tunai. Atas jumlah uang yg ditransfer
dan komisi dibayar sbb:
Beban giro rupiah Rp. 50.000.000,Sisanya dibayar beban giro valas SGD
Kurs SGD/Rph : 7.100 7.400
Diminta:
Buatlah jurnal di ktr cabang, ktr pusat dan bank korespondent
Soal 12
Tgl 12 Desember Melisa mengirimkan uang ke CIMB
Singapore melalui Bank Bank Danamon Cab. Kuningan
Jakarta, transfer ditujukan untuk Mrs. Agustin nsabah
tabungan CIMB Singapore. Jumlah uang yang ditransfer SGD
15.000. bank mengenakan komisi sebesar 0,5 % dan ongkos
telex seb Rp. 50.000 dibayar tunai. Atas jumlah uang yg
ditransfer dan komisi dibayar sbb:
- bank notes SGD 5.000
- sisanya dibayar bank notes EURO
Kurs SGD/IDR : 7.200 7.450
EURO/IDR
: 13.000 13.600
Diminta:
Buat jurnal di ktr cabang, ktr pusat dan bank korrespondent

SOAL 13 TRANSFER MASUK

Tgl 6 Juli 2010 diterima berita dari BNI cab. Kuningan Jkt,
bahwa ada transfer untuk Tn. Yuslam seb. USD 10.000 dari
Bank of America New York.
Tgl 8 Juli 2010 Tn. Yuslam mengambil uang kiriman, dan atas
dana tsb diambil bank notes USD 7.000 sisanya diambil tunai
rupiah
KURS USD/IDR : 9.150 - 9.350
Diminta: buatlah jurnal untuk BNI ktr pusat dan BNI cab.
Kuningan Jkt

Soal 14. transfer Masuk

Tgl 19 September 2011 Bank BNI cab Surabaya menerima
telex dr BNI KP, atas transfer masuk untuk Bp. Agus Purwoto
nominal EURO 10.000. Atas kiriman uang tersebut pada
tanggal yang sama nasabah menghendaki sbb:
- ditempatkan ke simpanan deposito USD 10.000 jk wkt 6
bln IR 3 % p.a
- sisanya di masukan ke tabungan Rph
KURS : EURO/IDR = 13.000 13.800
USD/IDR = 9.100 - 9.400
Buat jurnal di KP BNI dan KC BNI

BANK GARANSI
Adalah jaminan/garansi
yg diberikan oleh bank atas
permintaan seseorang/perusahaan, dimana bank akan

menjamin seluruh pembayaran kepada pihak yg menerima

jaminan apabila pihak yg dijamin wanprestasi.
PENCATATAN AKUNTASI
1. Saat penerbitan Bank Garansi
2. Saat Bank Garansi jatuh tempo (dilunasi/wanprestasi)
Contoh soal
Bank BCA menerbitkan Bank Garansi atas permintaan PT.
Wijaya Karya selaku pelaksana proyek. PT.ABC selaku pemilik
proyek. Nilai Bank Garansi tsb seb. 1 milyar, setoran jaminan
yg sudah dibayar 60 % dan komisi sebesar 1 % dibayar
beban giro PT. ABC, sisanya akan dilunasi jika bank garansi
jatuh tempo dan diperlakukan sebagai fas kredit biasa.

1.

JURNAL SAAT PENERBITAN Bank Garansi

R/K PT. ABC ..............

Rp. 610 juta

Setoran jaminan ..................

Pendapatan komisi..............
10.000.000,-

Rp. 600 juta

Rp.

2.JURNAL SAAT Bank Garansi JTH TEMPO ( jika PT. ABC tidak
wanprestasi)
Setoran jaminan.......... Rp. 600 juta
R/K PT. ABC .....................

3.JURNAL SAAT
wanprestasi)

Rp. 600 juta

Bank Garansi jatuh tempo

Setoran jaminan ..................

Rp. 600 juta

( PT.

ABC

Kredit Yang Diberikan ..........

R/K WIKA .....................

Rp. 400 juta

Rp. 1 milyar

Ctt KYD : Kredit Yang Diberikan

SOAL 15
Bank BCA menerbitkan Bank Garansi atas permintaan PT.
Sriwijaya selaku pelaksana proyek. PT. DPU selaku pemilik
proyek. Nilai Bank Garansi tsb seb. 10 milyar, setoran
jaminan yg sudah dibayar 70 % dan komisi sebesar 1 %
dibayar beban giro valas USD, sisanya akan dilunasi jika bank
garansi jatuh tempo.
Kurs USD/IDR : 8.900 9.350
Diminta:
a. Buatlah jurnal saat penerbitan bank garansi
b. Buatlah jurnal saat bank garansi jatuh tempo, jika saat
jatuh tempo PT. DPU tidak wanprestasi dan atas setoran
jaminan yang dikembalikan ditempatkan dalam bentuk
simpanan deposito Rph, berjangka waktu 3 bulan, bunga
8 % p,a.
SOAL 16
Bank BCA menyetujui permintaan bank garansi dari PT. ABC.
Bank Garansi tsb ditujukan untuk PT. WIKA selaku pemenang
tender. Nilai bank garansi sebesar USD 1.000.000.
selanjutnya bank mensyaratkan setoran jaminan sebesar 70
% dan komisi Bank Garansi seb. 1 %. Atas transaksi tsb oleh
PT. ABC dibayar beban giro rupiah.

Diminta:
a. Buatlah jurnal saat penerbitan bank garansi jika kurs
saat penerbitan USD/IDR: 8.900 9300
b.

Buatlah jurnal saat Bank Garansi jatuh tempo jika saat

jatuh tempo PT. ABC tidak wanprestasi, atas permintaan
PT. ABC torjam yg sdh disetor di transfer ke R/K rupiah
di bank BNI Jkt. Kurs USD/IDR: 9.000 9.450.

c. Buatlah jurnal jika saat Bank Garansi jatuh tempo PT

ABC ternyata wanprestasi. Dan bank melunasi seluruh
pembayaran ke pada PT. WIKA dengan mentransfer ke
R/K USD nya, dan bank memberlakukan kekurangan
setoran jaminan sebagai fasilitas kredit valas.

TRANSAKSI FOREIGN EXCHANGE

SPOT: adalah transaksi pembelian atau penjualan suatu
currency terhadap currency yg lain dimana kurs dan
penyerahan dananya dilakukan pada saat terjadinya
transaksi
Jenis spot: SPOT beli dan SPOT jual
Contoh;
BCA membeli bank notes USD 1000
Kurs transaksi USD/IDR : 9.400 - 9.600
Kurs pembukuan USD/IDR

: 9.500 --------- RPV

Jurnal:
Bank Notes............USD 1.000
RPV .........................

USD 1.000

RPV ...................... Rp. 9.500.000

Kas ....................... Rp. 9.400.000
Laba selisih kurs....Rp. 100.000

FORWARD:
Adalah transaksi pembelian atau penjualan suatu currency
thd currency lain dimasa yg akan datang, dimana kurs
forward ditentukan saat terjadinya kontrak, sedangkan
penyerahan dananya dilakukan saat kontrak forward jatuh
tempo.

Contoh Forward Beli:

Bank BCA menutup kontrak forward beli senilai USD 1.000
Kurs transaksi USD/IDR
dipakai

: 9.200

Kurs kontrak USD/IDR

9.400

--- tidak

: 9.750

Kurs saat jatuh tempo USD/IDR : 9.400 - 9.600

1 JURNAL SAAT KONTRAK DITANDATANGANI

Rek. Adm tagihan forward beli........... USD 1.000
Rek, adm kontra forward beli................

USD

1.000
Rek adm kontra forward beli ...........

Rp. 9.750.000

Rek. Adm kewajiban forward beli.............

9.750.000
2.JURNAL SAAT KONTRAK FORWARD JATUH TEMPO
R/K .....................

USD 1.000

RPV ............................. USD 1.000

RPV ....................

Rp. 9.400.000

Rp.

Biaya premi forward

Rp. 350.000

R/K ...............

Rp. 9.750.000

3.MEMBALIK JURNAL REK ADMINISTRATIF (JURNAL NO.1)

Rek. Adm kewajiban forward beli........ Rp. 9.750.000
Rek adm kontra forward beli .............. Rp. 9.750.000
Rek adm kontra forward beli ........

USD 1.000

Rek adm tagihan forward beli..............

USD

1.000

SWAP:
Adalah transaki pembelian atau penjualan suatu currency
pada saat SPOT dimana currency tsb akan dijual atau dibeli
kembali pada saat FORWARD, dimana kurs saat SPOT dan
FORWARD ditentukan pada saat kontrak
JENIS SWAP:
SWAP BELI: SPOT beli ----------------- FORWARD jual
SWAP JUAL: SPOT jual ---------------- FORWARS beli

Contoh:
Tgl 1 maret 2010 BCA menutup kontrak SWAP beli senilai
kontrak USD 1.000 jangka waktu 3 bulan
Kurs transaksi (SPOT) USD/IDR

: 9.200 - 9.400

Kurs pembukuan

: 9.300

USD/IDR

Kurs kontrak Forward USD/IDR

: 9.750

Kurs saat jatuh tempo USD/IDR : 9.400 - 9.600

1. JURNAL SAAT SPOT (BELI)
R/K.............................

USD 1.000

RPV .........................
RPV .........................

USD 1.000

Rp. 9.300.000

R/K .......................

Rp. 9.200.000

Laba sel. Kurs..............

Rp. 100.000

2. JURNAL SAAT FORWARD (JUAL)

Rek adm tagihan swap beli .......... Rp. 9.750.000
Rek adm kontra swap beli.........

Rp. 9.750.000

Rek adm kontra swap beli ...........USD 1.000

Rek adm kewajiban swap beli..........USD 1.000
3. JURNAL SAAT KONTRAK FORWARD JATUH TEMPO
R/K .........................

Rp. 9.750.000

Pendpt premi swap...................

Rp. 150.000

RPV .......................................

Rp. 9.600.000

RPV ....................

USD. 1.000

R/K ..........................................

USD 1.000

4. MEMBALIK JURNAL REK ADM (JURNAL NO.2)

Rek adm kontra swap beli ...........Rp. 9.750.000
Rek adm tagihan swap beli................Rp.9.750.000
Rek adm kewajiban swap beli..... USD 1.000
Rek kontra kewajiban swap beli.....

USD 1.000

LETTER OF CREDIT (L/C) :

Surat yg dikeluarkan oleh bank atas permintaan importir,
dimana surat tsb ditujukan untuk eksportir diluar negeri dan
memberi hak kpd eksportir untuk menarik wesel2 atas
importir untuk sejumlah uang tertentu

SOAL EKSPOR
Bank BCA Jakarta menerima L/C sight senilai USD 75.000 dari
bank korespondentnya untuk nasabah eksportirnya yaitu PT.
Makmur. Selanjutnya PT. Makmur mengajukan wesel ekspor
ke Bank BCA lengkap dengan dokumenya dengan nilai yg
sama seb USD 75.000. Selanjutnya bank menegosiasi wesel
ekspor tsb dng memungut komisi 0,5 %, freight USD 5.000
diselesaikan bank dalam valas. Tarif diskonto 0.25%. pajak
ekspor 3 % dan pajak ekspor tambahan sebesar 6 %. Atas
transaksi pajak dibayar beban giro rupiah. Eksportir
menghendaki hasil ekspor setelah dipotong biaya2
dimasukan ke giro rupiah nya.
KURS USD/IDR

: 9.100 9.500

KURS pajak USD/IDR: 9.250

Perhitungan dan jurnal:

Nilai realisasi L/C
Freight

USD 75.000
USD 5.000 -

F O B (harga pokok)

USD 70.000

Potongan:
Komisi 0,5 % x USD 75.000
Diskonto 0,25% x USD 75.000
Sisa yg diterima eksportir
9.100

USD

375
USD

187,50

USD 69.437,50 x Rp.

Rp. 631.881.250

Pjk ekpor : 3% x USD 70.000 = USD 2.100 x Rp. 9.250 = Rp.

19.425.000
PET
: 6 % x USD 70.000= USD 4.200 x Rp. 9.250 =
Rp. 38.850.000 +

Total pajak

Rp. 58.275.000

Ctt: Pajak Ekspor + PET dihitung dr nilai FOB/harga pokok

Jurnal:

Wesel ekspor sight L/C yg dibeli.... USD 75.000

R/K maskapai pelayaran...............

USD 5.000

Pendpt komisi...............................

USD 365

Pendapatan diskonto......................

USD 187,5

RPV .................................................. USD 69.437,5

RPV ........................

Rp. 631.881.250

R/K PT. Aman Makmur...................... Rp.

631.881.250

R/K PT. Aman Makmur.................. Rp. 58.275.000,Hutang pajak ekspor .......................

19.425.000

Rp.

Hutang pajak ekspor tambahan......

38.850.000

Rp.

SOAL 17
Pada bulan Desember 2010 PT ABC menegosiasi document
L/C nya ke Bank BNI Jkt, adapun nilai L/C tsb sebesar USD
100.000. PT ABC akhirnya menegosiasi doc. L/C tsb sebesar
USD 95.000 dan bank bersedia menegotiated doc L/C tsb
dengan memungut komisi sebesar 0,5 % dan diskonto
sebesar 0,25 %, serta ongkos kapal (maskapai pelayaran) seb
USD 5.000. Selanjutnya PT. ABC menghendaki hasil ekport
sbb:
-dimasukan ke R/K valas SGD 50.000
- sisanya dimasukan ke R/k rupiah
Pajak ekspor sebesar 5 % dan pajak ekspor tambahan seb. 6
% dibayar beban giro rupiah eksportir.
KURS
: USD/IDR 8.500 - 8.900

SGD/IDR 7.100 - 7.500

KURS Pajak USD/IDR : 8.700
Diminta: buatlah perhitungan & jurnal atas transaksi tsb
diatas

SOAL 18
Pada bulan Januari 2010 PT ABC menegosiasi document L/C
nya ke Bank BNI jkt, adapun nilai L/C tsb sebesar SGD
500.000. PT ABC akhirnya menegosiasi doc. L/C tsb sebesar
SGD 500.000 dan bank bersedia menegotiated doc L/C tsb
dengan memungut komisi sebesar 0,5 % dan diskonto
sebesar 0,25 %, serta ongkos kapal (maskapai pelayaran) seb
SGD 10.000. Selanjutnya PT. ABC menghendaki hasil ekport
sbb:
-dimasukan ke R/K Rp. 2.000.000.000
- sisanya dimasukan ke R/K SGD
Pajak ekspor sebesar 5 % dan pajak ekspor tambahan seb. 6
% dibayar beban giro rupiah eksportir.
KURS
: SGD/IDR 7.100 - 7.500
KURS Pajak SGD/IDR : 7.300
Diminta: buatlah perhitungan & jurnal atas transaksi tsb
diatas

SOAL IMPOR
Pada tgl 21 Januari 2010 atas permintaan PT. ABC, bank BNI
Jakarta membuka irrevocable L/C sight sebesar USD 65.000
dengan setoran jaminan 30 %, komisi pembukaan L/C 0,5 %
dan biaya telex Rp. 100.000. Semua transaksi dibayar beban
R/K rupiah PT. ABC. Saat realisasi nilai L/C yg dinegotiated
sebesar USD 65.000. Atas kekurangan setoran jaminan akan

diselesaikan pada saat realisasi impor dengan membebankan

R/K rupiah PT. ABC. Pajak bea masuk yg harus dibayar seb 10
%, dibayar beban giro rupiah
KURS saat pembukaan L/C USD/IDR

: 8.400 - 8.550

KURS saat realisasi L/C USD/IDR

; 8.500 - 8.650

KURS pajak

: 8.500

USD/IDR

Perhitungan dan jurnal:

Nilai L/C sebesar USD 65.000
- Setoran jaminan : 30 % x USD 65.000
= USD 19.500
- Komisi L/C
: 0,5% x USD 65.000 = USD
325
+
USD 19.825 x Rp.
8.550
= Rp. 169.503.750
Biaya telex
=
Rp.
100.000 +
Total
= Rp. 169.603.750

JURNAL SAAT PEMBUKAAN L/C:

(kr) rek adm L/C sight ......................... USD 65.000
R/K PT. ABC......................... Rp. 169.603.750
Pendapatan telex .................
RPV ...........................................
169.503.750
RPV .........................

Rp. 100.000
Rp.

USD 19.825

Pendapatan komisi ...............

USD 325

Setoran jaminan ...................

USD 19.500

SAAT REALISASI L/C

Kekurangan setoran jaminan: USD 65.000 USD 19.500 =

USD 45.500
USD 45.500 x Rp. 8.650 = Rp.
393.575.000
Pajak bea masuk : 10 % x USD 65.000 = USD 6500 x Rp.
8.500
= Rp. 55.250.000,-

(db) rek adm L/C sight...................

R/K PT. ABC ...........

USD 65.000

Rp. 393.575.000

RPV ...............................
393.575.000
RPV ................................

USD 45.500

Setoran jaminan ...............

USD 19.500

RAK ktr pusat ............................

R/K PT.ABC ....................

Rp.

USD 65.000

Rp. 55.250.000,-

Hutang Pajak Bea masuk ...............

55.250.000,-

Rp.

SOAL 18
Tgl 20 Januari 2011 PT. Prototype membuka L/C sight di Bank
Jaya Internasional Jakarta untuk mengimpor barang2
elektronik dengan data sbb:

- Nilai L/C seb USD 500.000

- Komisi L/C 0.25 %
- Setoran jaminan 70 %
- Ongkos telex Rp. 100.000,- Pajak bea masuk 0.5 %
- KURS USD/IDR : 8.400 8.700
- KURS Pajak USD/IDR : 8.500
Schedule of remitance menyatakan bahwa tgl 15 Februari
2011 Bank Korespondent luar negeri telah melakukan
negosiasi wesel tsb seb USD 480.000.
Diminta:
a. Buatlah perhitungan dan jurnal saat pembukaan jika
transaksi tsb dibayar beban giro Rph
b. Buatlah jurnal saat realisasai L/C jika kekurangan setoran
jaminan dibayar beban giro rupiah, dan pajak bea masuk
juga dibayar beban giro rupiah

SOAL 19
Dari soal no.2 Bagaimana jika setoran jaminan yg dibayarkan
100 %, dan pada saat realisasi atas kelebihan setoran
jaminan tsb di masukan ke R/K rupiah importir.

SOAL 20
Pd tanggal 29 Juni 2010 Bank BCA cab. Kuningan Surabaya menyetujui
pembukaan sight L/C sebesar SGD 2.000.000 Atas permintaan PT. Rainware
dengan setoran jaminan 100 %. Atas transaksi tsb bank BCA membebankan komisi
pembukaan L/C seb. 0,5 % dan biaya telex Rp. 250.000. Semua biaya \beserta
setoran jaminan dibayar beban giro rupiah PT. Rainware.
Pada tgl 29 Juli 2010 bank BCA cab Surabaya menerima dokumen impor senilai
SGD 1.800.000 dari bank Koresponden, atas kelebihan setoran jaminan tsb oleh
importir ditempatkan dalam deposito valas SGD, dengan jangka waktu 3 bulan,
bunga 4 % p.a. sedangkan pajak bea masuk yg harus dibayar importir seb 5 %
dibayar beban giro rupiah.
Kurs 29 Juni SGD/IDR ; 7.100 - 7.500;
Kurs 29 Juli SGD/IDR: 7.300 - 7.800;
kurs Pajak : 7.400
Diminta: buatlah jurnal saat pembukaan dan saat realisasi L/C

SOAL 21
Tgl. 16 feb. Anita mengirimkan uang ke Mr. J. Pieter nasabah giro citibank New
York sebesar USD 50.000. Transfer dilakukan melalui Bank BNI Cab. Kuningan
Jkt. Bank membebankan komisi transfer seb. 0.5 % atau minimal USD 100 ongkos
telex Rp. 100.000,- dibayar tunai rupiah, sedangkan jumlah uang yg ditransfer dan
komisi dibayar sbb:
- Tunai Rp. 100.000.000,- Sisanya dibayar beban giro valas EURO
Kurs USD/IDR: 9.200 9.500
EURO/IDR : 13.100 13.500
Diminta:
Buatlah jurnal di ktr cab. Ktr pusat dan bank koresponden