Introduccin

La administracin de empresas en un proceso de funciones bsicas diferentes cada una

de las otras, tales como planificacin, organizacin, direccin, ejecucin y control. En el
mbito empresarial es una herramienta que permite enfrenta, los frecuentes retos
encontrados en el mismo
En la teora administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economa y
se considera como un principio rector. La evaluacin del desempeo organizacional es
importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi
siempre se identifican con los de la direccin, adems se valora la capacidad y lo pertinente
a la prctica administrativa.
En los ltimos tiempos el ejercicio en las actividades de auditora y control en
tecnologas informticas, ha auspiciado un desenvolvimiento ms que acelerado de todas
las dems actividades inmersas en la economa de un pas. Esto, da pie a pensar que las
tareas realizadas por ellas han de ser igualmente auditadas.

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ITUT

La Auditora
Auditora es un trmino que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero
conectadas entre s: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la
economa de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el
auditor). La actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la
actividad econmica de una organizacin para confirmar si se ajustan a lo fijado por las
leyes o los buenos criterios.
Las auditoras pueden abarcar a toda la empresa en general o nicamente a determinados
sectores de actividad, a un proceso, servicio o producto concreto. La metodologa y las
tcnicas a emplear son en los diferentes tipos de auditoras muy similares, pero, para
preparar las auditoras hay que actuar de distinta forma segn las actividades, por ello es
esta clasificacin de gran importancia.
Auditora Interna
Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el
mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen
trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Pblica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a
su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno
que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por
Contadores Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e
imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para
los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico.
Por otro lado, es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la
organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni
debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los
que forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las
operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones
de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.

Auditoria Externa
La auditora externa examina evala cualquiera de los sistemas de informacin de una
organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.
Se puede decir, que la auditora externa tiene por objeto averiguar la razonabilidad,
integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
informacin producida por los sistemas de la organizacin.
Tipos de Auditora
Dentro de las auditoras internas, podemos distinguir dos tipos bsicos:

Auditoras del Sistema: corresponde a comprobaciones sobre el propio Sistema de

Calidad, incidindose sobre el establecimiento e implantacin del mismo.
Auditoras del Producto: corresponde a la comprobacin de que los productos o
servicios se ajustan a los requerimientos exigidos, incidindose en la efectividad del
sistema para conseguirlo.

En ambos casos llevan siempre aparejado la correccin de deficiencias mediante el

establecimiento de acciones correctoras. A travs de ellas se trata de obtener informacin
objetiva sobre el funcionamiento del sistema y su efectividad para conseguir un producto de
calidad. El auditor no es un enemigo al que se trata de hurtar la informacin sino un
colaborador, y el auditado no es un inepto con el que haya que discutir, razones por las
cuales, el personal auditor ha de ser diplomtico y no, agresivo. No se debe auditar por
auditar sino que hay que fijar objetivos, y stos, deben ser conocidos tanto por el auditor
como por el auditado.
Auditora de sistema
Las Auditoras del Sistema tratan no solo de poner de manifiesto la existencia de un
correcto sistema de calidad documentado, sino tambin de que dicho sistema es conocido
por toda la organizacin y no solo por la organizacin de calidad, y que adems, se cumple.
Hay pues dos aspectos fundamentales a auditar:

1. La existencia documental del sistema (Manual de Calidad y Manual de

Procedimientos).
2. La implementacin real de dicho sistema documental a todos los niveles desde el
ms alto (gerentes, directores), al ms bajo (empleados y operarios).
Estos dos aspectos pueden dar lugar a diversas auditoras independientes en las que se
contemplen distintas cuestiones o a una nica auditora que englobe a todas ellas.
Se puede decir, que esta auditora tiene por objeto verificar la eficacia del sistema de
calidad implantado en la empresa o en un sector concreto para asegurar la calidad del
conjunto de sus productos y servicios. Este tipo de auditora abarca mucho ms que una
auditora de proceso o producto.
Auditora sobre la poltica de calidad
La poltica de calidad ha de estar documentalmente precisada en el Manual de Calidad.
Esta poltica de calidad ha de abarcar tanto la poltica de estrategia de la compaa, como la
poltica de calidad funcional o poltica de cada estamento. Han de establecerse los objetivos
a conseguir, el sistema de medida de su grado de cumplimentacin, as como la
modificacin peridica de los mismos.
Auditora sobre la organizacin
Las funciones y responsabilidades de todos los estamentos y personas, han de estar
definidas claramente en el Manual de Calidad as como la autoridad en la toma de
decisiones, especialmente en la que pueda estar directamente ligado a la calidad, con un
apartado especfico dedicado a la organizacin de calidad. Quien puede modificar una
decisin tomada, y en base a que puede hacerlo. Como se recogen documentalmente las
posibles revocaciones en funcin de la jerarqua establecida. Cuantas personas pueden
decidir sobre un mismo asunto. Todas estas cuestiones tienen que estar claramente definidas
y documentadas.
Auditora del sistema documental
Esta auditora consiste en la comprobacin de que los documentos recogidos en el Manual
de Calidad, estn debidamente cumplimentados y archivados por las personas o estamentos
responsables. La constancia documental es necesaria para la comprobacin de la bondad
del sistema. En la mayora de las ocasiones, el sistema de calidad falla porque los
documentos que figuran como soporte del mismo no estn bien diseados, son engorrosos,
o difcilmente comprensibles para quien los tiene que cumplimentar o la informacin que
pretenden recoger es escasa o superflua.

Un buen auditor debe reconocer no solo la falta de algn documento con informacin
necesaria, sino tambin detectar en los existentes los defectos que pueden restarle utilidad.
Esta auditora, una vez implementado el sistema de calidad, se realizar peridicamente de
forma rutinaria, debindose comprobar lo siguiente:
Auditora de proceso
La auditora de procesos pretende verificar la eficacia del sistema de la calidad
implantado en un proceso particular para asegurar la calidad de un producto o de un
servicio. Se comprueba que las caractersticas del proceso cumplen con las especificaciones
que de l se esperan. Las caractersticas de un proceso son las siguientes:
Qu debe hacerse
Quin debe llevarlo a cabo
Dnde y cmo debe ser hecho
Qu materiales, equipamientos y documentos son necesarios
Cmo debe ser dirigido y registrado
La rigurosidad con que deben ser analizadas y cumplidas las caractersticas del proceso
depende de la complejidad del proceso.
La auditora informtica
Es un proceso llevado a cabo por profesionales especialmente capacitados para el efecto,
y que consiste en recoger, agrupar y evaluar evidencias para determinar si un sistema de
informacin salvaguarda el activo empresarial, mantiene la integridad de los datos, lleva a
cabo eficazmente los fines de la organizacin, utiliza eficientemente los recursos, y cumple
con las leyes y regulaciones establecidas. Permiten detectar de forma sistemtica el uso de
los recursos y los flujos de informacin dentro de una organizacin y determinar qu
informacin es crtica para el cumplimiento de su misin y objetivos, identificando
necesidades, duplicidades, costes, valor y barreras, que obstaculizan flujos de informacin
eficientes. En si la auditoria informtica tiene 2 tipos las cuales son:

Auditoria interna: es aquella que se hace adentro de la empresa; sin contratar a

personas de afuera.
Auditoria externa: como su nombre lo dice es aquella en la cual la empresa contrata
a personas de afuera para que haga la auditoria en su empresa. Auditar consiste
principalmente en estudiar los mecanismos de control que estn implantados en una
empresa u organizacin, determinando si los mismos son adecuados y cumplen unos

determinados objetivos o estrategias, estableciendo los cambios que se deberan

realizar para la consecucin de los mismos. Los mecanismos de control pueden ser
directivos, preventivos, de deteccin, correctivos o de recuperacin ante una
contingencia.
Norma ISO 9004
Hace referencia a las Auditoras del Sistema de Calidad que corresponden a uno de los
principios bsicos de todo sistema de calidad.
Por otro lado, la norma ISO 19011 proporciona orientacin sobre los principios de
auditora, la gestin de programas de auditora, la realizacin de auditoras de sistemas de
gestin de la calidad y auditoras de sistemas de gestin ambiental, as como sobre la
competencia de los auditores de sistemas de gestin de la calidad y ambiental.
Objetivos de las auditoras
Las auditoras de calidad son una herramienta esencial de la gestin de calidad. Pero hay
que saber emplear esta herramienta. Para ello es necesario antes de llevar a cabo cualquier
auditora en el campo de la calidad, preguntarnos primero Cul es el motivo por el que se
hace esta auditora?
Las auditoras ofrecen una comparacin de lo que "es" y lo que "debera ser", por lo que
se convierten en la base para lograr un proceso de mejora continua en la empresa. Para
lograrlo hay que seguir los siguientes pasos:
1. Establecer las desviaciones a travs de las auditoras de calidad
2. Analizar dichas desviaciones
3. Establecer objetivos y planificar acciones correctoras
4. Llevar a cabo las correspondientes acciones correctoras
5. Controlar los resultados
6. Asegurar los resultados
7. Establecer nuevos objetivos.

Conclusin
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona
independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad
econmica especfica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos
de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria. El factor tiempo obliga
a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios pblicos, entre otros. Al
crecer las empresas, la administracin se hace ms complicada, adoptando mayor
importancia la comprobacin y el control interno, debido a una mayor delegacin de
autoridades y responsabilidad de los funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos, se ha presentado nuevas dimensiones en
el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria administrativa la
cual es un examen detallado de la administracin de un organismo social, realizado por un
profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y evaluacin
considerada como un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social
con el propsito de descubrir oportunidades para mejorar su administracin.
Cabe destacar, que la auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda
empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en
donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial constatada para
lograr eficiencia.