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Imposto do Selo

O imposto do selo incide sobre determinados atos e contratos, sendo cobrado um


valor fixo ou aplicada uma taxa ao valor do ato ou contrato. O campo de aplicao
deste imposto tem vindo a ser reduzido, aplicando-se a cada vez menos situaes.

O imposto do selo devido pela prtica de determinados atos previstos numa


Tabela Geral, anexa ao Cdigo do Imposto do Selo.
Esta tabela prev a realizao de uma srie de atos ou negcios jurdicos, a
emisso de diversos documentos, ttulos, livros, papis, entre outros factos,
ocorridos em Portugal.
Este imposto no cumulativo com o Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA).
Assim, todos os atos e/ou factos que paguem IVA, no pagam imposto do selo.
Esto tambm sujeitas a este imposto algumas operaes realizadas fora do
territrio nacional, das quais referimos as seguintes:
- documentos, atos ou contratos apresentados em Portugal para quaisquer efeitos
legais, de acordo com as regras aplicveis sua emisso ou celebrao em
territrio nacional;
- operaes de crdito realizadas e as garantias quaisquer empresas ou entidades,
sediadas no estrangeiro, a quaisquer entidades com sede, filial, sucursal ou
estabelecimento estvel em territrio nacional;
- juros e comisses cobradas a instituies de crdito ou sociedades financeiras
sediadas no estrangeiro ou a filiais ou sucursais no estrangeiro de instituies de
crdito ou sociedades financeiras sediadas no territrio nacional por quaisquer
entidades com sede, filial, sucursal ou estabelecimento estvel em territrio
nacional;
- seguros efetuados em empresas de outros Estados-membros da Unio Europeia,
sobre riscos localizados em Portugal.
Nas transmisses gratuitas, o imposto devido sempre que os bens estejam
situados em territrio nacional.

Taxas
As taxas devidas por cada facto sujeito a imposto do selo constam da Tabela anexa
ao Cdigo, que j prev o seu valor em escudos e em euros, podendo corresponder
a uma quantia fixa por operao ou a uma percentagem do valor da operao.
Sempre que o mesmo ato ou documento seja abrangido por mais do que uma taxa,
apenas devida a mais alta.

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A tabela seguinte enumera alguns atos sujeitos a este imposto, bem como a
respetiva taxa e valor de incidncia.
Verba
da TGIS

Facto sujeito a imposto

Taxa

Observaes

Aquisio onerosa de imveis

0,8%

sobre o valor do imvel

1.1

(esto isentas as transmisses entre cnjuges, unidos


de facto, descendentes e ascendentes)

10%

sobre o valor do bem

1.2

Arrendamento e subarrendamento

10%

sobre o valor da renda ou do


aumento acordado

Cheques passados em Portugal

0,05
euros

por cada cheque

0,04%
0,5%
0,6%

- por ms ou frao sobre o


valor da garantia
- sobre o valor da garantia
- sobre o valor da garantia

10

sobre o valor de cada aposta


ou por cada carto

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Aquisio gratuita de bens

Garantias das obrigaes, designadamente o


aval, a cauo e a garantia bancria autnoma, a
fiana, a hipoteca, o penhor e o seguro:
- at 1 ano
- por mais de 1 ano
- por mais de 5 anos ou sem prazo
A prorrogao do prazo da garantia equivale a uma nova obrigao

Jogo:
- prmios do bingo
- prmios de outros jogos
- prmios em espcie (acresce s taxas
anteriores)
- prmios do Euromilhes, Lotaria Nacional,

Lotaria Instantnea, Totobola, Totogolo,


Totoloto e Joker
Operaes financeiras:
- pela utilizao de crdito (inclu a cesso de
crditos, o factoring e as operaes de tesouraria)
* at ao primeiro ano
* por mais de 1 ano
* por mais de 5 anos
* utilizado em conta corrente, descoberto
bancrio ou outra forma sem prazo determinado

25%
35%
10%
4,5%

0,04%
0,5%
0,6%
0,04%

- por ms ou frao sobre o


valor da garantia
- sobre o valor do crdito
- sobre o valor do crdito
- sobre a mdia mensal em
dvida

- utilizao de crdito em virtude da


concesso de crdito no mbito de contratos
de crdito ao sobre o respetivo valor, em
funo do prazo
* crdito de prazo inferior a um ano
* crdito de prazo igual ou superior a um ano
* crdito de prazo igual ou superior a cinco anos
* rdito utilizado sob a forma de conta corrente,
descoberto bancrio ou qualquer outra forma em
que o prazo de utilizao no seja determinado ou
determinvel

- juros cobrados por instituies financeiras ou


equiparadas

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0,07%
0,90%
1%
0,07%

4%
4%

- por cada ms ou frao


- sobre o valor do crdito
- sobre o valor do crdito
- sobre a mdia mensal
obtida atravs da soma dos
saldos em dvida apurados
diariamente, durante o ms,
divididos por 30
- sobre o valor cobrado
- sobre o valor cobrado

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Verba
da TGIS

Facto sujeito a imposto

Taxa

Observaes

- prmios e juros por letras tomadas, de letras a


receber ou de quaisquer transferncias por
instituies financeiras ou equiparadas
- comisses por garantias prestadas por
instituies financeiras ou equiparadas
- outras comisses e contraprestaes por
servios financeiros

3%
4%

- sobre o valor cobrado


- sobre o valor cobrado

Precatrios ou mandados para levantamento e


entrega de dinheiro ou valores

0,5%

sobre o valor a levantar ou a


entregar

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Reporte

0,5%

sobre o valor do contrato

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Seguros:
- sobre a aplice, conforme os ramos
- sobre a comisso

entre
3% a
9%
2%

- sobre o valor total do prmio


- sobre o valor da comisso

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Ttulos de crdito:
- letras e livranas
- ordens e escritos de qualquer natureza
- extratos de faturas e faturas conferidas

0,5%

- sobre o valor do ttulo no


mnimo de 1 euro
- sobre o valor do ttulo no
mnimo de 1 euro
- sobre o valor do ttulo no
mnimo de 0,5 euro

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Transferncias onerosas de atividades ou de


explorao de servios (como trespasses,
subconcesses, etc.)

5%

Sobre o seu valor

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Isenes
As entidades pblicas, as instituies de segurana social, pessoas coletivas de
utilidade pblica e instituies particulares de solidariedade social, esto isentas do
pagamento deste imposto quando este seja da sua responsabilidade.
No entanto, independentemente das partes envolvidas, h determinados atos que
tambm beneficiam de iseno, nomeadamente:
- prmios de resseguro efetuado em empresas instaladas em Portugal;
- prmios e comisses de seguros do ramo "Vida";
- garantias inerentes a operaes realizadas, registadas, liquidadas ou
compensadas atravs de entidade gestora de mercados regulamentados ou atravs
de entidade por esta indicada ou sancionada no exerccio de poder legal ou
regulamentar, ou ainda por entidade gestora de mercados organizados registados
na CMVM, que tenham por objeto, direta ou indiretamente, valores mobilirios, de
natureza real ou terica, direitos a eles equiparados, contratos de futuros, taxas de
juro, divisas ou ndices sobre valores mobilirios, taxas de juro ou divisas;
- juros cobrados e utilizao de crdito concedido por instituies de crdito e
sociedades financeiras a instituies de crdito, sociedades de capital de risco e
sociedades financeiras residentes na Unio Europeia ou em qualquer pas, com
exceo das que se encontrem domiciliadas em territrios com regime fiscal
privilegiado, a definir por portaria do Ministro das Finanas;

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- comisses cobradas por instituies de crdito a outras instituies da mesma


natureza ou sociedades de capital de risco, residentes na Unio Europeia ou em
qualquer pas, com exceo das que se encontrem domiciliadas em territrios com
regime fiscal privilegiado, a definir por portaria do Ministro das Finanas;
- operaes financeiras, incluindo os juros, com prazo igual ou inferior a um ano,
desde que exclusivamente destinadas cobertura de carncias de tesouraria e
efetuadas por sociedades de capital de risco a favor das sociedades onde detenham
participaes, por sociedades gestoras de participaes sociais (SGPS) a favor de
sociedades por elas dominadas, ou efetuadas em benefcio da SGPS pelas
sociedades que com ela se encontrem em relao de domnio ou de grupo, desde
que todas as sociedades intervenientes tenham sede em Portugal;
- operaes financeiras, incluindo os juros, com prazo igual ou inferior a um ano,
desde que exclusivamente destinadas cobertura de carncias de tesouraria e
efetuadas a sociedades pelos titulares de participaes iguais ou superiores a 10%
do seu capital social, h mais de 1 ano, ou desde essa participao se mantenha na
titularidade do credor pelo perodo mnimo de 1 ano;
- emprstimos com caractersticas de suprimentos, incluindo os respetivos juros
efetuados por scios sociedade;
- reporte de valores mobilirios ou direitos equiparados realizado em bolsa de
valores;
- atos, contratos e operaes em que as instituies comunitrias ou o Banco
Europeu de Investimentos sejam intervenientes ou destinatrias;
- jogos organizados por institutos de solidariedade social ou outras pessoas coletivas
de utilidade pblica com fins de caridade, assistncia ou beneficncia, desde que a
receita se destine aos seus fins estatutrios ou reverta obrigatoriamente a favor de
outras entidades.
As entidades que efetuem qualquer operao que beneficie de iseno tero que
fazer referncia no documento ou ttulo respetivo disposio legal que a concede.

Pagamento
O imposto do selo pago mediante documento de cobranas em modelo oficial.
O pagamento deste imposto compete a quem tenha interesse econmico na
operao ou no ato realizado. Se existir interesse econmico para vrias entidades,
o valor a pagar deve ser repartido proporcionalmente por estas.
Para este efeito, a lei estabelece qual a parte que tem interesse econmico em
determinadas operaes, das quais indicamos as seguintes:
Ato ou operao

Parte com Interesse econmico

Constituio de uma sociedade de sociedade a constituir


capitais
Aumento de capital de uma
sociedade de capitais

sociedade cujo capital aumentado

Transferncia de sede estatutria


ou de direo efetiva de uma
sociedade de capitais

sociedade cuja sede ou direo efetiva


transferida

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Contratos de trabalho

empregador

Aquisio de imveis por compra


ou doao

o adquirente

Arrendamento ou
subarrendamento

o locador ou o sublocador

Garantias

quem est obrigado a apresent-las

Concesso de crdito

o utilizador do crdito

Operaes realizadas por


instituies financeiras

o cliente

Cheques

o titular da conta

Letras e livranas

o sacado e o devedor

Outros ttulos de crdito

o credor

Contratos de reporte

o primeiro alienante

Seguros

o tomador

Atividade de mediao de seguros o mediador


o requerente, o requisitante, o primeiro
Quaisquer outros atos, contratos e signatrio, o beneficirio, o destinatrio dos
operaes
mesmos, bem como o prestador ou fornecedor
de bens e servios
O imposto a pagar deve ser descrito na declarao de reteno na fonte,
obrigatoriamente submetida por via eletrnica, at ao dia 20 do ms seguinte ao da
constituio da obrigao tributria (que em geral, coincidir com a realizao do
ato).
O pagamento efetua-se no mesmo prazo, por multibanco, num servio de finanas
ou em qualquer outro local autorizado (como por exemplo, os CTT e alguns bancos).
Se a liquidao do imposto for da competncia dos servios da Administrao fiscal,
o contribuinte dever aguardar a notificao para o pagamento, onde constar o
prazo para esse efeito (que, por regra, ser de 30 dias).
O valor do imposto e a data da sua liquidao devem ser sempre referidos nos
documentos, ttulos ou livros a ele sujeitos.

Liquidao e Cobrana
O apuramento do valor a pagar e a sua cobrana ao contribuinte, em determinados
atos, so da competncia das seguintes entidades:
- notrios, conservadores e outros organismos pblicos, relativamente aos atos e
contratos em que sejam intervenientes ou que lhes sejam apresentados para efeitos
legais;
- entidades que concedem crdito, peticionrias da garantia ou credoras dos juros,
prmios, comisses e outras contraprestaes;

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- instituies financeiras e entidades equiparadas residentes relativamente s


operaes de crdito realizadas por residentes com a sua intermediao, com
instituies financeiras e entidades equiparadas no residentes;
- companhias de seguros relativamente aos prmios cobrados e s comisses
pagas;
- entidades emitentes de letras, livranas e outros ttulos de crdito;
- entidades editantes de cheques ou, no caso de ttulos emitidos no estrangeiro, a
primeira entidade que intervenha na negociao ou pagamento;
- locador e sublocador, nos contratos de arrendamento e subarrendamento;
- outras entidades que intervenham nos atos e contratos ou emitam ou utilizem os
documentos, livros, ttulos ou papis;
- representantes, obrigatoriamente nomeados para o efeito em Portugal, das
entidades emitentes das aplices dos seguros realizadas no territrio de outros
Estados membros da Comunidade Europeia cujo risco ocorra em territrio
portugus;
- representantes, obrigatoriamente nomeados para o efeito em Portugal, das
instituies de crdito ou sociedades financeiras que realizam operaes financeiras
no territrio portugus, em regime de livre prestao de servios, no intermediadas
por instituies de crdito ou sociedades financeiras domiciliadas em Portugal;
- representantes, obrigatoriamente nomeados para o efeito em Portugal, de
quaisquer entidades que realizem em Portugal quaisquer outras operaes sujeitas
a imposto do selo em regime de livre prestao de servios.

Declaraes e Outras Obrigaes


Estas entidades so ainda obrigadas a ter contabilidade organizada, devendo t-la
de forma a permitir a identificao e verificao das operaes sujeitas a imposto do
selo, bem como dos valores liquidados e suportados.
Para este efeito necessrio efetuar e manter atualizado o registo dos atos e
operaes sujeitos a imposto realizados, mencionando designadamente:
- o valor dos atos e operaes correspondentes a cada verba da Tabela anexa ao
Cdigo;
- o valor dos atos e operaes isentos de imposto, correspondentes a cada verba da
Tabela anexa ao Cdigo;
- o valor de imposto liquidado, por verba da Tabela anexa ao Cdigo;
- o valor de imposto compensado.
Os registos e os documentos que lhes servem de suporte devem ser conservados
em bom estado durante 10 anos.
As operaes sujeitas a imposto do selo devero ser includas na declarao anual
que integra a IES (Informao Empresarial Simplificada), em anexo prprio, devendo
indicar-se o valor do imposto liquidado a outras entidades e o valor do imposto em
nome do sujeito passivo.
Contudo, os sujeitos passivos enquadrados no regime de normalizao contabilstica
para micro entidades esto dispensados de apresentar a declarao anual.

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Este impresso entregue juntamente e no mesmo prazo que aquela declarao, ou


seja, at ao dia 15 de julho de cada ano.
As declaraes entregues devem ser assinadas pelo sujeito passivo ou pelo seu
representante legal.

Referncias
Cdigo do Imposto do Selo
Tabela Geral do imposto do Selo
Atualizado a 03-08-2012

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