Accesorios y Maquinarias Industriales S.A. de C.V.

Programa de Auditoria
CUENTAS POR COBRAR

a) OBJETIVOS
1.- Comprobar la autenticidad de las cuentas por cobrar.
2.- comprobar la valuacin de las cuentas por cobrar incluyendo el registro de las estimaciones necesarias
para cuenta de dudosa recuperacin.
3.- Determinar los gravmenes y contingencias que pudieran existir considerando que las empresas realicen
operaciones financieras en las que se involucren cuentas por cobrar, de las que se deriven obligaciones
contingentes para la propia empresa y/o que limitan la disposicin de las mismas como es el caso del
descuento de documentos, la cesin de adeudos, la obtencin de prestamos con garantas de las cuentas
por cobrar, etc.
4.- verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estn registrados en la contabilidad comprobando
que estos correspondan a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo y que se
hayan determinado en forma razonable y consistente.
5.- comprobar la adecuada presentacin y revelacin de las cuentas por cobrar en los estados financieros

b) CONTROL INTERNO
1.- Quin autoriza la lnea de crdito de un cliente?
2.-Los clientes firman algn documento por una compra a crdito?
3.- Existe una adecuada y ordenada registro de las cuentas por cobrar?
4.-Existe un rea de cobranza como departamento?
5.- Quien es el encargado del rea de cobranza o en su inexistencia quien se encarga de realizar la
cobranza?
6.-La o las personas encargadas de la cobranza estn afianzados?
7.-Existe una vigilancia sobre los vencimientos y cobranza de las cuentas por cobrar?
8.-Se realizan conciliaciones peridicas de las sumas de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor
cuentas por cobrar?
9.- Quin resguarda o en su caso donde se guardan los documentos fsicos de las cuentas por cobrar que
amparan la deuda?
10.- se realizan revisiones sorpresivas de los documentos fsicos que soportan las cuentas por cobrar?
11.- Se realizan estimaciones por incobrabilidad de las cuentas por cobrar? Y En base a que se calculan?

c) PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Tcnica
Inspeccin fsica de la documentacin
que ampara las cuentas por cobrar
Confirmacin positiva de cuentas por
cobrar con los supuestos deudores
Verificacin de cobros posteriores y su
respectivo registro
Anlisis de la razn financiera de
rotacin de cuentas por cobrar
Observacin de una investigacin de
historial de crdito de un cliente y
autorizacin de una lnea de crdito.
Investigacin con el encargado de
cobranza sobre la autorizacin de las
lneas de crdito.

ndice

Iniciales

Tiempo
estimado