UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTADURA PBLICA AUTORIZADA

INTEGRANTES:

Campoverde Marjorie
Carrillo Maria
Colina Hinojosa Cecibell
Cunalema Masabanda Mery
Jimenez Katherine
Peso Miguel
Rivera Moncayo Flor
Reyes Jos
Tejada Heidy
Zamora Alex

CURSO:
7/24

ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE EN LA EMPRESA

RAMITER S.A.

CAPITULO I........................................................................................................45

1.

INTRODUCCIN.........................................................................................45

1.1.

IMPORTANCIA DEL SISTEMA CONTABLE............................................46

1.2 ANTECEDENTES HISTRICOS.................................................................46

1.2.1 NATURALEZA DE LA EMPRESA..........................................................47
1.2.2 RAZON SOCIAL....................................................................................48
1.3 MISIN.........................................................................................................49
1.4 VISION..........................................................................................................49
1.5 OBJETIVO SOCIAL......................................................................................49
1.6 OBJETIVOS ESPECFICOS........................................................................49
1.7 CULTURA ORGANIZACIONAL....................................................................50
1.8 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL...............................................................50
1.8.1 Principios de una organizacin:.............................................................51
1.9 JUNTA DIRECTIVA:......................................................................................52
1.9.1 PRESIDENCIA:......................................................................................52
1.9.2 SECRETARIA GENERAL:.....................................................................53
1.9.3 OFICINA COMERCIAL Y DE MERCADEO:..........................................53
1.9.4 OFICINAS DE RIESGOS:......................................................................53
1.9.5 OFICINAS DE CONTROL INTERNO:...................................................54
1.9.6 OFICINAS DE RELACIONES INTERNACIONALES............................54
1.9.7 OFICINA DE ASESORA JURIDICA......................................................55
1.9.8 OFICINA ASESORA DE COMUNICACIONES......................................55
1.9.9 OFICINA ASESORA DE PLANEACIN................................................55
1.9.10 VICEPRESIDENCIA DE CREDITO Y COBRANZA............................56
1.9.11 VICEPRESIDENCIA FINANCIERA......................................................56
1.9.12 VICEPRESIDENCIA DE OPERACIONES Y TECNOLOGIA...............57
1.9.13 VICEPRESIDENCIA DE FONDOS ADMINISTRATIVOS....................57
1.10 ORGANIGRAMA FUNCIONAL..................................................................57
1.11 FUNCIONES...............................................................................................58
1.11.1 rea De Produccin.............................................................................58
1.11.2 rea De Operaciones...........................................................................59
1.11.3 rea Comercial.....................................................................................59
1.11.4 rea de Administracin........................................................................60
CAPITULO 2.......................................................................................................60
2.1 CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS SEGN SU TAMAO...................60

2.2 CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS SEGN EL APORTE DEL CAPITAL

............................................................................................................................61
2.3 CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS SEGN EL SECTOR DE
ACTIVIDAD:........................................................................................................61
2.4 CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS SEGN SU ACTIVIDAD...............62
2.5 TIPOS DE SOCIEDADES............................................................................62
2.5.1 Sociedad annima (S.A.).......................................................................62
2.5.2 Sociedad de responsabilidad limitada (S.R.L.)......................................63
2.5.3 Sociedad colectiva.................................................................................63
2.5.4 Sociedad civil.........................................................................................63
2.5.5 Sociedad en comandita.........................................................................63
2.5.6 Uniones de empresas............................................................................63
CAPITULO 3.......................................................................................................64
3.1 MARCO JURDICO QUE RIGE A LA ENTIDAD..........................................64
3.2 EL SISTEMA DE CONTABILIDAD...............................................................67
3.3 MODULO DE CONTABILIDAD....................................................................70
3.3.1 INVENTARIO.........................................................................................70
3.3.2 FACTURACIN.....................................................................................70
3.3.3 REPORTE RESMENES......................................................................71
3.4 DEFINICIN E IMPORTANCIA DEL SISTEMA CONTABLE......................71
3.5 IMPORTANCIA DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD..........................72
3.6 CLIENTES Y PROVEEDORES....................................................................72
3.6.1. DEFINICIN DE CLIENTE...................................................................73
3.6.2 DEFINICIN DE PROVEEDORES.......................................................73
3.7 OBJETIVOS Y METAS INTERNAS DEL SISTEMA PARA PROGRESAR EN
EL CUMPLIMIENTO DE SU PROPSITO........................................................74
3.7.1 REQUISITOS DE UN SISTEMA CONTABLE........................................74
3.7.2 LOS PROCESOS EN UN SISTEMA CONTABLE.................................76
3.7.3 CONTROL INTERNO............................................................................78
3.7.4 DEFINICIN Y OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO........................78
3.7.5 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO.......................................79
3.7.6 DEFINICIONES DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
........................................................................................................................81
3.8 EVALUACIN DE LOS RIESGOS DE LA TECNOLOGA DE
INFORMACIN..................................................................................................85
3.8.1Gua de evaluacin de riesgo de TI........................................................85

3.8.2 Primeros pasos de una evaluacin de riesgo........................................86

3.8.3 Preparar el anlisis de riesgos..............................................................87
3.8.4 Peligros naturales versus peligros causados por el hombre.................88
3.8.5 Agrupacin de impactos en una evaluacin de riesgo..........................88
3.8.6 El proceso de evaluacin de riesgo.......................................................90
3.9 NORMAS INTERNACIONALES DE INVESTIGACIN FINANCIERA........91
3.9.1 MARCO CONCEPTUAL........................................................................92
3.9.1.1 USUARIOS Y SUS NECESIDADES DE INFORMACIN..............92
3.9.1.2 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS..........................93
3.9.1.3 CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS............................................................................................95
3.9.2 ESTADOS DE SITUACIN FINANCIERA............................................96
3.10 NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 8 POLTICAS
CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y
ERRORES..........................................................................................................99
CAPITULO 4.....................................................................................................106
4.1 SISTEMA CONTABLE DE LA COMPAA................................................106
4.1.1 El Objetivo de SIAPRE........................................................................107
4.1.2 Caractersticas del Sistema SIAPRE...................................................108
4.1.3
4.2

Procesos Modelados.......................................................................108

POLITICAS CONTABLES......................................................................109

4.2.1 Nota a los Estados Financieros sobre Polticas Contables utilizadas por
las PYMES....................................................................................................110
4.2.2 Poltica contable: Revelaciones en las notas a los Estados Financieros
.......................................................................................................................110
4.2.3 Poltica Contable: Cuentas por Cobrar y Provisin para Cuentas de
Cobranza Dudosa.........................................................................................110
4.2.4 Poltica Contable: Existencias..............................................................111
4.2.5 Poltica contable: Inmuebles, maquinaria y equipo.............................111
4.2.6

Poltica contable: Intangibles...........................................................112

4.2.7

Poltica contable: Prdidas por deterioro.........................................113

4.2.8 Poltica contable: Compensacin por tiempo de servicios..................114

4.2.9 Poltica contable: Ingresos...................................................................114
4.2.10 Poltica contable: Ingresos y Gastos Financieros..............................115
4.2.11 Poltica contable: Impuesto a la Renta y Participacin de los
Trabajadores Diferido....................................................................................115
4.3 PLAN DE CUENTAS...................................................................................115

Catlogo de Cuentas.....................................................................................116
TRANSACCIONES.......................................................................................127
4.4

FORMULARIOS Y SUS USOS..............................................................133

CAPITULO 5.....................................................................................................139
5. CONTROL INTERNO...................................................................................139
5.1 CONOCIMIENTO DE CONTROL INTERNO..........................................139
5.1.1 NARRATIVA Y DIAGRAMA DE FLUJO DE LOS PROCEDIEMEINTOS
CONTABLES: EFECIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO, INGRESOS,
CUANTAS POR COBRAR, PPE, INVENTARIOS, RRHH............................140
5.2 Controles sugeridos al sistema contable....................................................6
6.

CONCLUSIONES..........................................................................................7

7.

RECOMENDACIONES.................................................................................8

BIBLIOGRAFIA.....................................................................................................9

CAPITULO I
1. INTRODUCCIN

La contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones

gerenciales y por tanto, las decisiones financieras. Desde la actividad
econmica ms pequea hasta las transacciones econmicas de grandes
empresas, la ciencia contable aporta a una gran aglomeracin de
conocimientos, los cuales requieren que sean aplicados por profesionales de la
contadura pblica altamente capacitados.
La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos econmicos
que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central
para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del
mximo rendimiento econmico que implica el constituir una empresa
determinada.
El cambio tecnolgico y la innovacin constituyen los principales componentes
del proceso de la globalizacin, base de profundos cambios en lo econmico,
social, institucional y cultural , esta realidad que lo compartimos todos los
pases del mundo adquiere mayor o menor relevancia segn las caractersticas
propias y la percepcin que se tenga del impacto del proceso, la dolarizacin y
la ausencia de polticas de Estado en el Ecuador , hacen difcil visualizar la
perspectiva del desarrollo, para lo cual es necesario tener claro el valor
estratgico de los recursos y su potencialidad para insertarse en el mercado de
manera competitiva.
La planificacin de recursos empresariales identificados en la era de la
informacin moderna, constituyen una herramienta global de informacin
gerencial efectiva, para la toma de decisiones.
Las NIIF, con la globalizacin moderna, han evolucionado, a travs del tiempo,
con la necesidad de expresar en forma ms eficiente los PRINCIPIOS
CONTABLES, con el objetivo de reflejar la realidad actual de los negocios en
toda su complejidad.

1.1. IMPORTANCIA DEL SISTEMA CONTABLE

El sistema contable es de gran importancia porque todas las empresas tienen
la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y
financieras. As obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su
patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por los sistemas son
imprescindibles para obtener informacin de fundamental para la toma de
decisiones.
La contabilidad es una tcnica importante para la elaboracin y prestacin de la
informacin financiera de las transacciones comerciales y econmicas
realizadas por las entidades comerciales, industriales, de servicios pblicos y
privados, los sistemas contables comunican informacin econmica; es una
forma de saber en qu estado se encuentra la empresa.

1.2 ANTECEDENTES HISTRICOS

La historia inicia en 2000 como un local de venta de artculos para el hogar
RAMITER S.A., vendiendo un gran nmero de productos de diversas y
reconocidas marcas que le brindan una sobresaliente ventaja competitiva.
Su propietario Don Ignacio Hernndez contribuye en forma fundamental al
crecimiento y xito gracias a su gran habilidad comercial, la cual impulsa el
crecimiento de las ventas en forma muy importante.
La empresa no puede aislarse de los problemas de la depresin de la cada de
las torres Gemelas pero as tambin, se desarrollan programas de ventas,
publicidad, propaganda y se impulsa una serie de proyectos que incentivan su
crecimiento llegando as a su expansin y crecimiento.
Actualmente Ramiter S.A. es una empresa muy fuerte econmicamente cuenta
con un amplio local de exhibicin de electrodomsticos y aparatos de
televisin, stereo y de sonido, ubicado en la Provincia de Pichincha, Quito
Chimbacalle, en la calle Sincholagua Oe 1-141 y Avenida Maldonado - Telfs.
(02) 265-5720 ; (02) 261-4021.

1.2.1 NATURALEZA DE LA EMPRESA

Tomando en consideracin que las empresas se clasifican por sectores
primario, secundario o industrial y del sector terciario o de servicios que Incluye
a las empresas cuyo principal elemento es la capacidad humana para realizar
trabajos fsicos o intelectuales que alcanza tambin una gran variedad de
empresas, como las de transporte, bancos, comercio, seguros, hotelera,
asesoras, educacin, restaurantes, etc.. Podemos clasificar a RAMITER s.a.
dentro de este sector.

1.2.2 RAZON SOCIAL

Ramiter s.a.
RUC 0992124636001

1.3 MISIN

motivar a los miembros de la empresa al hacer que se sientan

identificados y comprometidos con ella.

darle identidad y personalidad a la empresa.

cimentar las bases para su cultura organizacional.

mostrar a agentes externos tales como clientes y proveedores el mbito

en el cual se desarrolla.

distinguirla de otras empresas similares.

1.4 VISION
Ser una empresa reconocida, distinguida, renombrada y demandante, en el
mbito comercial enfocada a la elegancia y vanguardia gracias a la buena
reputacin y distincin adquirida por nuestros productos de buena calidad,
logrando as enfrentar mercados competitivos.

1.5 OBJETIVO SOCIAL

La empresa RAMITER s.a. Tiene el objetivo de promocionar al pblico en
general la venta al por mayor y menor de artefactos de lnea blanca para el
hogar, y electrodomsticos en el mercado de Ecuador.
Para tal efecto, los integrantes del equipo de ventas tendrn reuniones
personalizadas con compradores y empresas demandantes, gracias a la
alianza estratgica con las ensambladoras de artefactos de nuestro pas
podremos competir con otros ofertantes.

1.6 OBJETIVOS ESPECFICOS

Ser una empresa totalmente reconocida y competente a nivel nacional, ser una
empresa en la cual nuestros clientes ya estn totalmente identificados con
nuestra tienda y lograr que se sientan parte de ella as como tomarla como
necesidad.

1.7 CULTURA ORGANIZACIONAL

RAMITER S.A. cuenta con una slida cultura corporativa que define la vida del
Grupo, que incide en su manera de actuar y que le permite afrontar con xito
los retos del futuro.
Los empleados de RAMITER S.A., en sus relaciones diarias con los clientes,
son la voz de la marca y los creadores de la 'Experiencia RAMITER'. Ms all
de las relaciones comerciales, de nuestra actividad en el sector financiero, en
RAMITER

tenemos claro que trabajamos por un futuro mejor para las

personas.
Para desarrollar esa visin establecimos siete principios corporativos, que se
materializan en compromisos con los clientes, con los empleados, con los
accionistas y con la sociedad en general, y se concretan en criterios operativos.
Los siete principios corporativos son:
1. El cliente como centro de nuestro negocio.
2. La creacin de valor para nuestros accionistas como resultado de
nuestra actividad.
3. El equipo como artfice de la generacin de valor.
4. El estilo de gestin como generador de entusiasmo.
5. El comportamiento tico e integridad personal y profesional como forma
de entender y desarrollar nuestra actividad.
6. La innovacin como palanca de progreso.

7. La responsabilidad social corporativa como compromiso con el

desarrollo.

1.8 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

La finalidad de una estructura organizacional es establecer un sistema de
papeles que han de desarrollar los miembros de una entidad para trabajar
juntos de forma ptima y que se alcancen las metas fijadas en la planificacin.
La estructura organizacional es una estructura intencional de roles, cada
persona asume un papel que se espera que cumpla con el mayor rendimiento
posible.

1.8.1 Principios de una organizacin:

Eficacia: una estructura organizativa es eficaz si permite la contribucin de
cada

individuo

al

logro

de

los

objetivos

de

la

empresa.

Eficiencia: una estructura organizativa es eficiente si facilita la obtencin de

los

objetivos

deseados

con

el

mnimo

coste

posible.

La organizacin formal: es el modo de agrupamiento social que se establece

de forma elaborada y con el propsito de establecer un objetivo especfico. Se
caracteriza por las reglas, procedimientos y estructura jerrquica que ordenan
las

relaciones

entre

sus

miembros.

La organizacin informal: son las relaciones sociales que surgen de forma

espontnea entre el personal de una empresa. La organizacin informal es un
complemento a la formal si los directores saben y pueden controlarla con
habilidad.

1.9 JUNTA DIRECTIVA:

Debe servir de enlace entre la sociedad y sus accionistas, y est llamada a
garantizar as el trato equitativo a todos los actores, la calidad de la informacin
financiera y no financiera, la verificacin de los requerimientos que en materia
de gobierno corporativo sean exigidos por la ley o aquellos que hubieran sido
adoptados voluntariamente por la compaa.
Adicionalmente, la Junta es quien genera la estrategia social, controla su
ejecucin y define la estrategia y las polticas relativas al sistema de control
interno, establece los mecanismos para la evaluacin de la gestin de los
administradores, vela por el funcionamiento del sistema de control interno, y
promueve y protege siempre los derechos de los accionistas.

1.9.1 PRESIDENCIA:
Quien encabeza el gobierno corporativo (estrategias generales), y el director
ejecutivo quien representa la administracin de la empresa (la fase operativa
de las estrategias).

En empresas grandes, el director ejecutivo puede contar con una serie de

directores para cada una de las responsabilidades de la compaa, como es el
caso del director general de operaciones, el director general de finanzas y el
director general de informacin.

1.9.2 SECRETARIA GENERAL:

Una secretaria, tambin denominada en algunos lugares del mundo como
auxiliar administrativa, es aquella persona que se ocupa de la realizacin de
actividades elementales de oficina, adems de ser la estrecha colaboradora del
directivo con el cual colabora, es decir, la secretaria del presidente de una
empresa es de alguna manera la gestora de su tiempo para que este no tenga
ms que preocuparse que en lo que respecta a la toma de decisiones de la
empresa para as conseguir mejores clientes, del resto se encargar la
secretaria.

1.9.3 OFICINA COMERCIAL Y DE MERCADEO:

Consisten en un departamento que lleva a cabo para alcanzar determinados
objetivos relacionados con el marketing, tales como dar a conocer un nuevo
producto, aumentar las ventas o lograr una mayor participacin en el mercado.
Para formular o disear estrategias de marketing, adems de tomar en cuenta
nuestros objetivos, recursos y capacidad, debemos previamente analizar
nuestro pblico objetivo, de tal manera que en base a dicho anlisis podamos,
por ejemplo, disear estrategias que nos permitan satisfacer sus necesidades o
deseos, o que tomen en cuenta sus hbitos o costumbres.

1.9.4 OFICINAS DE RIESGOS:

La principal funcin de los departamentos y/o reas de riesgos crediticio es
determinar el riesgo que significar para la institucin otorgar un determinado
crdito y para ello es necesario conocer a travs de un anlisis cuidadoso los
estados financieros del cliente, anlisis de los diversos puntos tanto cualitativos
como cuantitativos que en conjunto permitir tener una mejor visin sobre el
cliente y la capacidad para poder pagar dicho crdito.

1.9.5 OFICINAS DE CONTROL INTERNO:

Dos tipos de controles internos (administrativos y contables)
El control interno administrativo no est limitado a el plan de la organizacin
y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisin que lleva a la
autorizacin de intercambios
Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las
operaciones establecidas por el ente.
El control interno contable comprende el plan de la organizacin y los
registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de
los registros contables. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable:
1-Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o
especificas de la gerencia
2- Se registran los cambios para: mantener un control adecuado y permitir la
preparacin de los ee.cc.
3- Se salvaguardan los activos solo accesandolos con autorizacin
4- Los activos registrados son comparados con las existencias.

1.9.6 OFICINAS DE RELACIONES INTERNACIONALES

Sus vas de accin estn encaminadas a fomentar la internacionalizacin de
los currculos, la cooperacin universitaria, el desarrollo de los programas de
red logstica para visitantes extranjeros, as como los programas de cultura;
involucrando a estudiantes, docentes, directivas y a la comunidad universitaria
general.
Para cumplir con sus objetivos, el Departamento trabaja cinco lneas de accin,
en las cuales, enmarca sus actividades:
1. Construccin de condiciones para la internacionalizacin
2. Relaciones externas

3. Movilidad acadmica internacional

4. Sistema de Informacin sobre oportunidades en el exterior
5. Gestin de cooperacin internacional.

1.9.7 OFICINA DE ASESORA JURIDICA

Es aquel departamento que se encarga de ofrecer la informacin a quien lo
necesite para solventar temas relacionados con la aplicacin de normativas,
leyes y reglamentos en materia de Derecho, ocupando todas las ramas de la
misma.
Su objetivo es el asesoramiento legal y resolver asuntos complejos debido a la
subordinacin de leyes.

1.9.8 OFICINA ASESORA DE COMUNICACIONES

Los gabinetes de comunicacin han vivido una gran evolucin en las dos
ltimas dcadas, convirtindose en un departamento indispensable en
cualquier tipo de organizacin que est preocupada por sus necesidades en
comunicacin y por la imagen que proyecta antes sus pblicos. Nadie discute
hoy de la necesidad de comunicar que tienen las organizaciones, aunque s
que existe mayor debate sobre cmo se debe dirigir y gestionar esa
comunicacin o qu disciplina de la comunicacin est ms prxima a esta
profesin en auge.

1.9.9 OFICINA ASESORA DE PLANEACIN

La Oficina Asesora de Planeacin es una dependencia estratgica del
Despacho del Ministro que tiene como funciones formular, fortalecer, coordinar
y evaluar la implementacin de la poltica sectorial y de los planes del Ministerio
y las entidades adscritas.
Acompaa a las dependencias en las definiciones de los planes estratgicos,
indicativos y de accin en el cumplimiento de metas; promueve, asesora,
capacita, hace seguimiento y evaluacin en la aplicacin de instrumentos y la
metodologa para la presentacin de proyectos.

Propone la poltica, objetivos, estrategias, planes y proyectos para el

sostenimiento y mejora en los procesos de calidad; asesora procesos,
procedimientos y trmites en procura de incluir los requisitos de calidad para la
mejora de gestin.

1.9.10 VICEPRESIDENCIA DE CREDITO Y COBRANZA

El rea de crdito y cobranza de una empresa es una pieza clave dentro de
una organizacin. Antes de una venta el rea de crdito debe decidir a quin,
hasta que monto y a qu plazo venderle, y despus de la venta el rea de
cobranza ve que los plazos de pago se cumplan y cuando no toma medidas
para procurar el pago lo antes posible. Esto viene a estar directamente
relacionado con los ingresos de la compaa y con su capital de trabajo, y se
refleja en su salud financiera.

1.9.11 VICEPRESIDENCIA FINANCIERA

Se encarga de la administracin general de los recursos econmicos de la
empresa. Para ello tendr que tomar decisiones de como asignar los recursos
disponibles en las diferentes reas funcionales de la empresa mediante
proyectos de inversin, con el objetivo econmico de maximizar los beneficios.
Para conseguirlo, deber garantizar al resto de la empresa, una informacin
constante y en la forma correcta para que sea til a la hora de tomar las
diferentes

decisiones

que

surjan

lo

largo

del

tiempo.

A la cabeza del departamento estar el Director Financiero, que deber

coordinar y supervisar las acciones de las tres grandes reas que conforman el
departamento, que son: anlisis, contabilidad y tesorera.

1.9.12 VICEPRESIDENCIA DE OPERACIONES Y

TECNOLOGIA
La administracin de las operaciones es la responsable de la produccin de los
bienes y servicios dentro de la organizacin y que le permite alcanzar sus

metas mediante la eficiente adquisicin y utilizacin de recursos. Entre las

responsabilidades de la Administracin de Operaciones figura conseguir todos
los insumos necesarios y trazar un plan de produccin que utilice efectivamente
los materiales, la capacidad y los conocimientos disponibles en las
instalaciones de la empresa productora.
El director de tecnologa es una posicin ejecutiva dentro de una organizacin
en el que la persona que ostenta el ttulo se concentra en asuntos tecnolgicos
y cientficos. A menudo, es lder de un grupo tcnico en una compaa,
particularmente construyendo productos o creando servicios que dan cuerpo a
tecnologas especficas de la industria.

1.9.13 VICEPRESIDENCIA DE FONDOS ADMINISTRATIVOS

La Secretara Administrativa se encarga de proponer e instrumentar las
polticas, normas, sistemas y procedimientos necesarios para salvaguardar los
bienes econmicos, verificar la exactitud y seguridad de los datos contenidos
en el registro de las operaciones presupuestales y contables, desarrollar la
eficiencia del control de gestin, as como supervisar la correcta administracin
de los recursos financieros, humanos y materiales de la entidad, atendiendo
con oportunidad, eficiencia y eficacia, los requerimientos de las diversas reas,
vigilando la debida observancia de las leyes, normas y reglamentos aplicables
en el mbito de su competencia y coadyuvando en todo momento al logro de
los objetivos institucionales.

1.10 ORGANIGRAMA FUNCIONAL

Asamblea
General de
Socios

Consejo de
Administraci
on o
Directorio

Gerente o
Administrad
or

Area de
Administraci
on

Area de
Tecnica de
Producciom

FinanzasContabilidad
-ComprasInventarios

Asist. TecnicaAsist.
ProductivaControl de
Calidad

Area de
Operaciones

Area
Comercial

RecepcionDespachoMantenimient
o-TranporteBodega

PromocionInvestigacionInformacionEstrategia de
Mercado-VentasPost VentaProyectos

1.11 FUNCIONES
No hemos dejado de evolucionar y hemos sido capaces de continuar
satisfaciendo a todos nuestros clientes a lo largo del mundo, ofreciendo las
mejores soluciones para sus vidas cotidianas. Nuestro liderazgo se ha basado
en la innovacin, diseo, tecnologa, y entendimiento de los mercados en los
que participamos siempre en armona con el medio ambiente y a la sociedad
que servimos. Hemos tenido la visin de adelantarse al futuro y poder enfrentar
los cambios de un mundo en constante evolucin.
A travs de nuestras marcas y productos estamos presentes en millones de
hogares alrededor del mundo. Con ello nos acercarnos a cuantas familias sean
posibles con el objeto de hacerles la vida ms fcil, ofrecindoles las mejores
soluciones en lnea blanca.

1.11.1 rea De Produccin

Es la que apoya las labores productivas y tecnolgicas de la Sociedad y de los

agricultores en forma individual, brindando, si es preciso, asistencia tcnica a
travs de programas propios (si la Organizacin es Empresa de Transferencia)

o con terceros (Consultoras). En el corto plazo, es el rea de mayor

importancia, por cuanto es la responsable de obtener los mejores rendimientos
y productos de buena calidad para comercializar. Deber estar dirigida por un
socio o no socio con experiencia y conocimiento en los procesos productivos.
Esta persona ser responsable de la coordinacin con los tcnicos de
transferencia, internos o externos y con el jefe del rea comercial.

1.11.2 rea De Operaciones

Es responsable de las actividades de la bodega: recepcin y despacho de
insumos y productos, pesaje y almacenamiento. Deber programar, dirigir y
controlar tambin la operacin de todas las unidades de negocio que existan,
como ser: maquinaria agrcola, fletes, etc. para lo cual deber estar coordinado
con los jefes de las reas de produccin y comercial. El Jefe de esta rea debe
ser una persona dinmica y con iniciativa. Ms adelante, cuando sea posible
contratarlo, debera ser un tcnico con conocimientos de control de procesos y
de administracin. Dependiendo del tamao de la organizacin, el rea de
operaciones puede estar a cargo del Jefe de Produccin.

1.11.3 rea Comercial

Rene las actividades de venta y promocin de la Empresa, bsqueda de
mercados, recoleccin de informacin de precios y mercados, visitas a clientes
actuales y potenciales. Esta rea es la responsable de establecer y desarrollar
la estrategia comercial y llevar a cabo las ventas con los mejores resultados;
as como las actividades de post-venta que se requieran. Deber buscar y
obtener los recursos necesarios ( transporte, almacenaje, locales) para lograr
con xito las transacciones comerciales. En lo inmediato, el rea comercial
estar dirigida por el Gerente o Administrador de la Sociedad. Ms adelante, el
jefe de esta rea deber ser una persona con experiencia comercial en
productos agropecuarios y agroindustriales y contactos con clientes de
mercados mayoristas o minoristas a nivel nacional e internacional. Deber
trabajar estrechamente coordinado con los responsables de las reas

productivas y de operacin. En el futuro, se deber incorporar en esta rea, el

estudio de nuevos negocios y servicios, mediante la formulacin y anlisis de
los proyectos respectivos.

1.11.4 rea de Administracin

En esta rea se centralizan las labores administrativas y financieras de la
Empresa: Compras, facturacin, pagos, cobranza, contabilidad. Tambin es
responsable de la implementacin y actualizacin de los procedimientos y
registros de control interno. Es la encargada de tener los reportes al da de los
resultados econmicos- financieros de cada negocio y de la Empresa en su
conjunto. La persona responsable de esta rea debe tener experiencia en
Administracin y Finanzas, con conocimientos de contabilidad, computacin y
adems debe ser ordenada. Por razones de control interno, la funciones de
contabilidad sea interna o externa las debe hacer una persona diferente a la
que lleva las finanzas (manejo de dinero: cobranzas, pagos, caja chica, etc).
Tambin la persona que haga las compras y tome los inventarios en la bodega,
debe ser una persona diferente al encargado comercial y debe estar en el rea
de administracin.
El rea de administracin debe estar a cargo de una persona ordenada con
conocimientos de contabilidad y administracin financiera.

CAPITULO 2
2.1 CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS SEGN SU TAMAO
No hay unanimidad entre los economistas a la hora de establecer qu es una
empresa grande o pequea, puesto que no existe un criterio nico para medir
el tamao de la empresa. Los principales indicadores son: el volumen de
ventas, el capital propio, nmero de trabajadores, beneficios, etc. El ms
utilizado suele ser segn el nmero de trabajadores (siempre dependiendo del

tipo de empresa, sea construccin, servicios, agropecuario, etc). Este criterio

delimita la magnitud de las empresas de la forma mostrada a continuacin:

Microempresa: si posee 10 o menos trabajadores.

Pequea empresa: si tiene un nmero entre 11 y 50 trabajadores.

Mediana empresa: si tiene un nmero entre 51 y 250 trabajadores.

Gran empresa: si posee entre 251 y 1000 trabajadores.

2.2 CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS SEGN EL APORTE

DEL CAPITAL

a) Empresas privadas: Son las empresas que para su constitucin y

funcionamiento necesitan aportes de personas particulares.
b) Empresas oficiales o pblicas: Son las empresas que para su
funcionamiento reciben aportes del Estado.
c) Empresas de economa mixta: Son las empresas que reciben aportes de los
particulares y del Estado.

2.3 CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS SEGN EL SECTOR

DE ACTIVIDAD:

Empresas del Sector Primario: Tambin denominado extractivo, ya que

el elemento bsico de la actividad se obtiene directamente de la
naturaleza: agricultura, ganadera, caza, pesca, extraccin de ridos,
agua, minerales, petrleo, energa elica, etc.

Empresas del Sector Secundario o Industrial: Se refiere a aquellas que

realizan algn proceso de transformacin de la materia prima. Abarca
actividades tan diversas como la construccin, la ptica, la maderera, la
textil, etc.

Empresas del Sector Terciario o de Servicios: Incluye a las empresas

cuyo principal elemento es la capacidad humana para realizar trabajos
fsicos o intelectuales. Comprende tambin una gran variedad de
empresas, como las de transporte, bancos, comercio, seguros, hotelera,
asesoras, educacin, restaurantes,

2.4 CLASIFICACIN
ACTIVIDAD

DE

LAS

EMPRESAS

SEGN

SU

La actividad de una empresa se refiere a su giro, es decir para lo que fue

creada segn sus objetivos. Al comenzar con una empresa, luego de
formalizarla haciendo su iniciacin de actividades, el Servicio de Impuesto
Internos clasifica al nuevo contribuyente de acuerdo a su actividad comercial.
La clasificacin de la actividad puede estar incorporada en alguno de los
siguientes grupos:

INDUSTRIALES-Son aquellas empresas que trasforman la materia prima en

algn producto comercializable

COMERCIALES-Son aquellas que se dedican a comercializar artculos o

productos ya elaborados o industrializados.

FINANCIERAS-Corresponden a grupo de empresas que trabajan con

circulante, es decir con dinero, o documentos valorados.

DE SERVICIOS-Son empresas que ofrecen distintos tipos de servicios dirigidos
a personas naturales o a otro tipo de empresas.

2.5 TIPOS DE SOCIEDADES

Se entiende como sociedad a un contrato que se realiza entre dos o ms
personas con el objetivo de realizar un negocio. A partir del contrato se origina
una persona jurdica que es diferente a la de los socios que integran a la
sociedad. Existen distintos tipos de sociedades:

2.5.1 Sociedad annima (S.A.)

Se caracteriza por pertenecer a sus accionistas, que deben ser al menos dos y
cuya responsabilidad est limitada a los aportes realizados. La sociedad

annima puede o no cotizar en la bolsa y debe tener un mnimo de 500

accionistas.

2.5.2 Sociedad de responsabilidad limitada (S.R.L.)

La S.R.L. si bien tiene ciertas caractersticas en comn con la annima, difiere
en ciertas cuestiones. Suelen poseer estatutos ms simples que las S.A., a
diferencia de estas, las de responsabilidad limitada no pueden cotizar en la
bolsa, su nmero de socios debe ser siempre menor a 50 y no pueden
asociarse con una sociedad annima.

2.5.3 Sociedad colectiva

Esta clase de sociedad es menos comn que las anteriores por el hecho de
que sus socios deben responder de manera ilimitada, poniendo en riesgo su
patrimonio personal. A pesar de esto, como son muy fciles de constituirlas, en
casos de emergencias se recurre a su creacin. A diferencia de las S.R.L., las
sociedades colectivas el nmero de socios que la integran es ilimitado.

2.5.4 Sociedad civil

Esta sociedad est regulada por el cdigo civil y se caracteriza por no tener
fines comerciales.

2.5.5 Sociedad en comandita

En estas sociedades existen dos tipos de socios, por un lado, los
comanditados, que poseen responsabilidad ilimitada hacia terceros. Por otro,
los comanditarios, cuya responsabilidad est limitada al capital aportado. Estos
socios no slo aportan el capital, sino que tambin trabajan en la sociedad.

2.5.6 Uniones de empresas

Existen dos formas de uniones: las uniones transitorias de empresas (U.T.E.) y
las agrupaciones de colaboracin. Las uniones transitorias se crean con el
objetivo de realizar algn proyecto, servicio o actividad puntual. Su duracin
queda limitada al tiempo que les lleve alcanzar su objetivo. Las agrupaciones
de colaboracin, en cambio, son uniones entre empresas que buscan realizar
actividades de negocios de las empresas socias o bien, realizar tareas en
conjunto. Su duracin es de hasta 10 aos.

CAPITULO 3
3.1 MARCO JURDICO QUE RIGE A LA ENTIDAD
La empresa RAMITER S.A. es una unidad econmica que, mediante la
combinacin de procesos, acta como un elemento dinmico en la venta de
electrodomsticos.
A continuacin, las ms importantes regulaciones que norman el desarrollo de
actividades de RAMITER S.A.; dentro del marco jurdico son:

Ley de compaas
Cdigo de Trabajo
Constitucin de la Repblica del Ecuador.
Ley de Seguridad Social
Reglamentos Internos

Puntualizamos un prrafo de la constitucin de la repblica en el cual

menciona lo siguiente:
Dentro de la Constitucin Nacional del Ecuador, en su captulo cuarto, sobre
soberana econmica, seccin primera de sistema econmico y poltica
econmica, menciona, lo siguiente:
Incentivar la produccin nacional, la productividad y competitividad
sistmica, la acumulacin del conocimiento cientfico y tecnolgico, la
insercin estratgica en la economa mundial y las actividades productivas
complementarias en la integracin regional.
Desglosando ciertos puntos importantes que regulan las actividades de la
empresa, guindose en las normas legales.

Fundamentos constitucionales.
Leyes que regulan el trabajo en Ecuador.

Definiciones del trabajador, patrn y patrn sustituto y tiempo de

corresponsabilidad, intermediario o contratista.

Definiciones de persona fsica con actitudes empresariales y personas

morales.
Tipos de contratos laborales.
Duracin de las jornadas de trabajo.
Consecuencias de celebrar un contrato por tiempo determinado.
Formatos de pago variables segn el cargo a desempear.
Jornadas laborales.
Das de descanso.
Tiempo extra.
Reparto de utilidades.
Obligaciones y suspensiones de patrones y trabajadores.
Terminacin de las relaciones de trabajo.
Ley del Seguro Social.
Sanciones y delitos en materia de la Ley del Seguro Social.

Sin duda estos factores influyen directamente en las actividades de la empresa,

ya que al existir cambios en el mbito legal, fiscal, laboral la empresa debera
adoptar los nuevos cambios, para cumplir con las leyes vigentes. Pueden
existir a cambios en los aspectos tales como:
Leyes laborales.- Incremento en los salarios, disminucin, disminucin de
personal y por ende malestar en los almacenes.
Tendencias fiscales.- Nuevos impuestos o aumento de los actuales, afecta al
desempeo de la empresa, mayores impuestos, menores ganancias, adems
si suben los impuestos RAMITER S.A. se vera obligado a subir sus precios o
reducir costos.

3.2 MARCO CONCEPTUAL:

Concepto.- Una empresa es una entidad u organizacin que se establece en
un lugar determinado con el propsito de desarrollar actividades relacionadas
con la produccin y comercializacin de bienes y/o servicios en general, para
satisfacer las diversas necesidades humanas.

Desarrollo econmico local:

En los aspectos econmicos debe analizar la economa local, se tiene que
diferenciar el desarrollo econmico del desarrollo local, por consiguiente
cuando de hablar de desarrollo econmico nos referimos muy puntualmente a
dos temas importantes que son: el trabajo y los ingresos; para mejoras la
calidad de vida de una comunidad que se encuentra en vas de desarrollo.
Por otra lado tambin est el desarrollo econmico local y regional; cuando
hablamos de localidades nos referimos a territorios ms pequeos que las
regiones, por lo que sus habitantes, pueden tener un interaccin regular a
diario, esto se puede dar en ciudades o parroquias rurales que constituyen
localidades, por lo que el Desarrollo Econmico Local.- es entonces el
incremento del trabajo y los ingresos en las localidades.
Y cuando nos referimos a regiones estos son territorios relativamente grandes,
en los que una localidad y otra hay una distancia considerable; por lo mismo
sus habitantes no pueden tener una interaccin a diario, por lo que tienen algo
en comn como estar sometidos a la misma autoridad, tener la misma historia
como tambin formar parte del mismo sistema geogrfico, por lo que Desarrollo
Econmico.

Administracin del talento humano

Para ubicar el papel de la Administracin del Talento Humano es necesario
empezar a recordar algunos conceptos. As pues, precisa traer a la memoria, el
concepto de administracin general.
Aunque existen mltiples definiciones, ms o menos concordantes, para que el
propsito de sta empresa, que persigue la disciplina y la satisfaccin de
objetivos organizacionales contando para ello una estructura y a travs del
esfuerzo humano coordinado.
Como fcilmente puede apreciarse, el esfuerzo humano resulta vital para el
funcionamiento de cualquier organizacin; si el elemento humano est
dispuesto a proporcionar su esfuerzo, la organizacin marchar; en caso

contrario, se detendr. De aqu a que toda organizacin debe prestar primordial

atencin a su personal, (talento humano).

3.2 EL SISTEMA DE CONTABILIDAD

Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se
recogen

las

informaciones

de una

empresa como

resultado

de

sus

operaciones, valindose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y

que presentados a la gerencia le permitirn a la misma tomar decisiones
financieras.

Procedimientos que usamos para instalar el Sistema de Contabilidad

Tener conocimiento de la empresa (por medio de entrevistas, visitas,

etc.)

Preparar una lista de chequeo de mercadera.

Elaborar informes.

Preparar Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimiento

Disear formularios para todas las operaciones.

Disear reportes

Preparar los libros. Balance inicial

As mismo revisamos y aplicamos ciertos principios bsicos en este proceso

para instalar el sistema, los detallamos:

a) Entidad
Los estados financieros estn siempre referenciados a un ente. El ente o la
empresa es el que produce estados financieros. El dueo o propietario es
considerado como un tercero. El concepto de ente es distinto al de persona ya
que una misma persona puede llevar los estados financieros de varios entes de
su propiedad.
Se considera la personificacin de la empresa, es decir la independencia
econmica de los accionistas, acreedores y deudores.
b) Periodo contable
La empresa se ve obligada a medir el resultado de su gestin, cada cierto
tiempo ya sea por razones administrativas, legales, fiscales o financieras. El
tiempo que emplea para realizar esta medicin se llama periodo y comprende
de doce meses.
c) Principio del valor histrico original
Este principio establece que los activos de la empresa deben ser valuados al
costo de adquisicin o produccin como concepto bsico de valuacin. As
mismo las fluctuaciones de las monedas de comn denominador no deben
incidir en las alteraciones al principio expresado, si no que, se debern hacer
los ajustes necesarios.
d) Dualidad econmica
Este principio establece, que cualquier operacin o hecho tiene una doble
afectacin en la situacin financiera de la entidad, y que se altera.
e) Realizacin
La observancia de este principio de contabilidad lleva a procesar todas las
operaciones suscitadas en una entidad, en el momento de su realizacin.
Este principio de contabilidad tambin conlleva a uniformar la informacin y
otorgarle un elemento ms: la confiabilidad que depositarn los interesados en
su contenido para tomar decisiones. Por lo tanto este principio postula que las
operaciones se regist ran en el momento en que se realizan o suscitan.

f) Revelacin suficiente
La informacin contable en los estados financieros debe estar expuesta en
forma clara para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los
resultados econmicos del ente a que se refieren.
g) Negocio en marcha
Este principio implica la permanencia y proyeccin de la empresa en el
mercado no debiendo interrumpir las actividades sino por el contrario seguir
operando de forma indefinida.
h) Importancia relativa
En la aplicacin de los principios contables y normas particulares se debe
actuar necesariamente con sentido prctico. Esto quiere decir, que ante el
hecho de que se den situaciones de mnima importancia, estas se dejaran
pasar por alto. No existe acuerdo que determine la lnea exacta que separe los
hechos de importancia de los que no la tienen, dejando de esta manera
decisin del juicio y sentido comn del profesional contable.
i) Principio de consistencia
Este principio gua el criterio en el sentido de considerar los procedimientos
para cuantificar ciertas operaciones, en forma constante.
La compaa RAMITER S.A. Usa el sistema de contabilidad SIAPRE (Sistema
integrado de aplicaciones empresariales), PRODUCTO ECUATORIANO, nos
brinda una variedad de opciones para el correcto funcionamiento de un
negocio. Siendo su interfaz totalmente grfica, nos permite un rpido
aprendizaje de sus diferentes opciones y nos brinda un amigable ambiente de
trabajo.

Este sistema est desarrollado totalmente con herramientas Microsoft de

programacin y Base de Datos, se integra a versiones actuales de Sistemas
Operativos tanto para cliente como para servidor de Microsoft.
Siapre Financiero le permite gestionar todos los procesos administrativos,
financieros y contables de la empresa, lo cual puede realizar un seguimiento de
todos sus gastos e ingresos y controlar el estado financiero, de una forma
ordenada y sencilla.
Detallamos ciertos mdulos que incluyen en el sistema:

3.3 MODULO DE CONTABILIDAD

Registro de transacciones diarias, impresin de reportes balances, y estados
de Resultados.

3.3.1 INVENTARIO
Registro de mercaderas por compras y ventas, permite imprimir kardex por
existencias por producto y general

3.3.2 FACTURACIN
Lo siguiente que va a necesitar es crear su inventario, sus clientes y
proveedores, por ultimo empezar a facturar y ver crecer su negocio de una
manera inteligente y contralada

3.3.3 REPORTE RESMENES

Otra informacin que emite ese sistema son los resmenes de compras,
ventas, etc. Para as las personas encargadas puedan tomar decisiones.

3.4 DEFINICIN E IMPORTANCIA DEL SISTEMA CONTABLE

Sistema: Es el conjunto de mtodos y procedimientos que interactan entre s

para desarrollar una funcin comn dentro de una empresa.
Contabilidad: Es un sistema que tiene por objetivo registrar y procesar las
transacciones de negocios que lleva a cabo una organizacin para producir
informacin cuantitativa en forma comprensible y ordenada. (7:28)
Sistemas de Contabilidad: Son sistemas que apoyan al proceso de las
actividades mercantiles que obtienen como producto final, la presentacin de
estados

financieros.

Un

sistema

contable

se

integra

de

mtodos,

procedimientos, polticas y recursos utilizados por una entidad para seguir el

proceso de las actividades financieras y resumirlas en forma til y comprensible
con el objetivo de servir de base para quienes toman las decisiones.
El sistema de contabilidad es el que provee informacin financiera til,
aplicando procedimientos de control interno para asegurar la confiabilidad de
los datos, por medio de estados financieros que son utilizados por la
administracin, los propietarios, los acreedores y dems usuarios internos y o
externos.
Las empresas mercantiles tanto individuales como jurdicas siguen un
procedimiento preestablecido de acuerdo a su actividad econmica, en el cual
le permita medir el grado de productividad social y financiera tanto a nivel
histrico como en relacin con otras de similar actividad.
El objetivo final de la contabilidad es la utilizacin de registros e informes, su
anlisis e interpretacin. Los contadores se ocupan de analizar e interpretar los
estados financieros; buscan la relacin que existe entre los eventos
comerciales y los resultados financieros; estudian el efecto entre diferentes
alternativas, por ejemplo la compra o el arrendamiento de un nuevo edificio; y
buscan las tendencias significativas que sugieren lo que puede ocurrir en el
futuro a travs de proporcionar diferentes escenarios.
Los gerentes, inversionistas, acreedores o empleados gubernamentales para
darle un uso eficaz a la informacin contable, se hace necesario tener un
conocimiento acerca de cmo obtuvieron esas cifras y lo que ellas significan.
Un gerente comercial u otra persona que est en posicin de tomar decisiones

y que carezca de conocimientos de contabilidad, probablemente no apreciar

hasta qu punto la informacin contable se basa en estimativos ms que en
mediciones precisas y exactas.

3.5 IMPORTANCIA DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD

Su importancia se deriva de la necesidad de llevar un adecuado control de las
operaciones y transacciones financieras. As como la de obtener y analizar
informacin y emprender alguna accin basada en su interpretacin.
La informacin contable debe servir fundamentalmente para:

Predecir flujos de efectivo.

Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin

de los negocios.
Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito.
Evaluar la gestin de los administradores de la empresa.
Ejercer control sobre las operaciones de la empresa.
Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas.
Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional.
Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad
econmica

representa

para

la

comunidad.

Obtenido

de

(http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_1912.pdf, 2014)

3.6 CLIENTES Y PROVEEDORES

3.6.1. DEFINICIN DE CLIENTE
En el sistema de informacin contable, los clientes son los usuarios de la
informacin. Usualmente se clasifican en internos y externos, segn se
encuentren dentro o fuera de la organizacin. Esta distincin ha originado la
clasificacin de la contabilidad en administracin financiera.
Clientes Internos

Los clientes internos como su nombre lo indica, se encuentran dentro de la

organizacin y en orden de importancia son los gerentes, directores o jefes de
departamento, jefes de seccin, y trabajadores en general. De acuerdo con las
funciones que desempean los departamentos, tambin sern clientes de la
contabilidad de los departamentos de produccin, ventas, informticas, entre
otros.
Clientes externos
Ya se ha identificado a los clientes externos como aquellos usuarios de la
informacin contable que se encuentran fuera de la organizacin: desde los
inversionistas hasta el pblico en general, pasando por instituciones financieras
y proveedores, entre otros.

3.6.2 DEFINICIN DE PROVEEDORES

Son proveedores del sistema todos los entes que se relacionan con la
organizacin, para suministrarle tanto los insumos como los recursos de tipo
cient6ifico, tecnolgico y estratgico necesarios para su buen funcionamiento.
Proveedores internos
Los diferentes departamentos, aun cuando tengan diferente denominacin en
cada empresa, cumplen funciones de prestacin de servicios, tales como
administracin o fabricacin. Quizs los departamentos ms importantes,
desde la perspectiva de la contabilidad, son los de informtica y personal.
Proveedores externos
Hay grandes empresas que realizan internamente muchas de sus actividades;
pero por lo general las empresas contratan servicios tales como informtica,
mantenimiento, asesora jurdica, financiera. Del trabajo desarrollado por el
departamento

de

contabilidad

depende

de

los

contratos

sean

bien

administrados y que los pagos se realicen de acuerdo a las condiciones

pactadas.

3.7 OBJETIVOS Y METAS INTERNAS DEL SISTEMA PARA

PROGRESAR EN EL CUMPLIMIENTO DE SU PROPSITO
Los objetivos o metas internas del sistema para progresar el cumplimiento de
su propsito, son:
El registro sistemtico de las transacciones y eventos econmicos que afectan
a la organizacin
La preparacin de los informes correspondientes, estados financieros, notas
complementarias, informes de control interno, entre otros.

3.7.1 REQUISITOS DE UN SISTEMA CONTABLE

Todo software contable ya sea que este hecho a la medida, Empaquetado o
como otros lo llaman Sistemas Enlatados (Sistema Estndar el cual las
empresas o los usuarios tiene que adaptarse a su funcionalidad) debern
tener ciertos requisitos mnimos para que estos sean lo ms funcional posible y
que sea de utilidad para tu negocio y no tengas despus que arrepentirte de
haberlo comprado, porque te distes cuenta al final que no fue lo que esperabas.
Bueno antes que nada debemos definir que es un Sistema Contable :
Es una herramienta empresarial que permite el registro y control
sistemtico de todas las operaciones financieras que se realizan en la
empresa.
Herramienta que mide las actividades del negocio, procesa esa
informacin convirtindola en informes y comunica estos hallazgos a los
encargados de tomar las decisiones (Horngren & Harrison. 1991)
Para que un sistema Contable funcione eficientemente es necesario que
cumpla con los objetivos trazados por la empresa y que se pueda realizarse

con este cualquier actividad importante de la misma, refirindome a sus

operaciones diarias.
Ahora podemos definir los requisitos mnimos que deber tener un
buen software contable
GENERALES

Que sea Multi-Empresa

Que sea Multi-usuario que permita el trabajo a travs de red

Que tenga Niveles de seguridad (Administracin y Usuarios)

Que se puedan hacer Back-Up (Permitir efectuar respaldos sencillos y

veloces)

Que pueda integrarse posteriormente con otros mdulos (ejemplos

facturacin, Inventarios, Cuentas por pagar y otros)

Que haga automticamente la partida de cierra anual

Que todos los reportes se puedan descargar a Excel-Word-PDF

Que se pueda Administrar Mltiples Centros de Costos y Gastos

Que tenga la capacidad para soportar el peso de la informacin contable as

como la carga del nmero de transacciones diarias.

Compatible con la mayora de las plataformas Windows (ME, 2000,

XP,Vista,Window 7etc).

Contar con material de apoyo para soporte al usuario como manual de uso
del sistema contable en lo posible tutoriales animados

PLAN DE CUENTAS

Plan de cuentas que tenga tantos niveles como el contador desee

Que permita la creacin, Modificacin Eliminacin de cuentas

Que puedan consignar las aperturas de centros de costo

Que permita consultar saldos y detalle de una cuenta contable

Que no exista limite de caracteres al ingresar los conceptos en la partida

Que exista proceso de verificacin de inconsistencias

Que para Imprimir los estados de resultados y balance de comprobacin de

aos anteriores tenga la opcin de eliminar la partida de cierre que no la
tome en cuenta.

Que se pueda ver la concentracin de registros de cada mes.

IMPRESIN DE INFORMES

Balance General (Mensual y Acumulado)

Balance de Comprobacin (Acumulado)

Estado de Perdidas y Ganancias (Mensual, Acumulado y comparativos con

todos los meses del ao y comparado con el presupuesto anual)

Estado de Resultado por centro de costos. (Mensual, Acumulado y

comparativos con todos los meses del ao y comparado con el presupuesto
anual)

Libro Diario Mayo

3.7.2 LOS PROCESOS EN UN SISTEMA CONTABLE

Los procesos de un sistema contable incluyen:
1) INGRESO DE LOS DATOS: se realiza a travs de un comprobante de
diario. Cada comprobante de diario contiene dos o ms registros sean dbitos
o crditos, es decir asientos diarios. Los comprobantes de diario pueden ser de
dos tipos:
Manuales: implica necesariamente que los registros sean conformados o
validados a travs del ingreso de datos en un formulario de captura de datos
Mecanizados: implica que debe utilizar un medio de almacenamiento
magntico para transferir los registros contenidos en los comprobantes de
diario. Esta forma de procesamiento se utiliza sobre todo cuando existe un
sistema integrado de informacin. Es posible encontrar problemas de
integracin, es decir que no todos los datos son transferidos a la base de datos
central por esta razn se deben establecer controles que verifiquen a nivel de
software que la informacin transferida esta completa cotejndola con los
comprobantes fijos definidos.
2) VALIDACION DE DATOS: verificar que los datos ingresados cumplen con
ciertos parmetros previamente establecidos para su respectivo control.
Tambin aqu se puede presentar problemas en cuanto a la captura de todas

las transacciones. Se podra decir en trminos de riesgo que hay poca

confianza en que las cifras reveladas por los estados financieros sean
razonablemente correctas.
Realmente el control sobre los datos debe efectuarse en todas las tapas
relacionadas con el tratamiento de los datos: captura, validacin, actualizacin
y emisin de reportes; sin embargo todos los errores que pueden generar
inconsistencia de la informacin deben ser detectados en el momento de la
validacin.
3) ACTUALIZACION DE REGISTROS: consiste en el traspaso de los
movimientos del diario general a cada una de las cuentas del mayor. Previo a la
actualizacin de los datos al mayor la informacin grabada en los
comprobantes de diario debe haber sido validada. La actualizacin de registros
puede efectuarse de dos maneras:
Actualizacin interactiva: hace que los movimientos del diario se contabilicen
en el momento en que el operador est grabando el detalle de cada una de las
transacciones o movimientos.
Actualizacin en lote: implica la validacin previa de los datos y esta se realiza
por lotes de registros, es decir al final del da por ejemplo, se acumulan las
transacciones, se resumen y luego son actualizadas
4) EMISION DE REPORTES: Consiste en el procesamiento de la informacin
contable que ha sido grabada, validada y actualizada. Algunas veces un
gerente contable requiere que la informacin sea presentada bajo ciertos
parmetros, clasificacin o detalle. Para poder cumplir con esta necesidad un
software debe tener incorporada la opcin en la que el usuario pueda tener la
posibilidad de crear sus propias estructuras de reportes. Esta facilidad es
poderosa ya que le permitir presentar la informacin contenida en la base de
datos contables de acuerdo con el nivel de detalle que quiera.
Elementos que integran el sistema de contabilidad general

Un sistema contable, es un medio para recolectar, clasificar, resumir y registrar

en libros dispuestos para tal fin registrar en sistemas automatizado con ese
fin, todas las operaciones de entrada y salida financiera y presentarlas a los
diferentes usuarios, por medio de los informes financieros y operativos, por ello,
sus elementos estn constituidos por:
Cuentas contables y sus descripcin, a esto se le llama Plan de Cuentas
Constituido por los libros, a esto se le llama Plan de Libros
Constituidos por los asientos contables, a esto se le llama Plan de Asientos
Constituido por todos los Formularios que maneja la organizacin, a esto se le
llama Plan de Forma
Constituido por los reportes contables, a esto se le llama Plan Reporte

3.7.3 CONTROL INTERNO

El control interno de una organizacin se realiza con el objetivo de prevenir
posibles riesgos que afectan a una entidad.

3.7.4 DEFINICIN Y OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO

DEFINICION
El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos los
mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin
de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables y
para proporcionar seguridad razonable relacionada con el logro de objetivos en
las siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia en las operaciones.

Fiabilidad de la informacin financiera y operativa.
Salvaguardar recursos de la entidad.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Prevenir errores e irregularidades.

OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO

Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la
empresa

 Obtener la informacin exacta

Creacin de normas y procedimientos internos
Hacer que los empleados respeten las leyes y los reglamentos internos y
externos.

3.7.5 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO.

Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno
que se relacionan entre s y son inherentes al estilo de gestin de la empresa.
Para que la administracin pueda lograr los objetivos de control interno de la
entidad, es necesario aplicar los siguientes elementos:

Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Procedimientos - Actividades de control
Sistemas de informacin y comunicacin
Supervisin y Seguimiento

Para analizar cada componente partiremos del concepto dado en el Informe

COSO sobre control interno: "el control interno se define como un proceso,
efectuado por el personal de una entidad, diseado para conseguir unos
objetivos especficos. La definicin es amplia y cubre todos los aspectos de
control de un negocio, pero al mismo tiempo permite centrarse en objetivos
especficos. El control interno consta de cinco componentes relacionados entre
s que son inherentes al estilo de gestin de la empresa. Estos componentes
interrelacionados sirven como criterios para determinar si el sistema es eficaz",
ayudando as a que la empresa dirija de mejor forma sus objetivos y ayuden a
integrar a todo el personal en el proceso.
Ilustraremos de forma grfica los cinco elementos que deben actuar en forma
conjunta para que se pueda generar un efectivo control interno en las
empresas.

Aunque los cinco criterios deben cumplirse, esto no significa que cada
componente haya de funcionar de forma idntica, ni siquiera al mismo nivel, en
distintas entidades. Puede existir una cierta compensacin entre los distintos
componentes, debido a que los controles pueden tener mltiples propsitos, los
controles de un componente pueden cumplir el objetivo de controles que
normalmente estn presentes en otros componentes. Por otra parte, es posible
que existan diferencias en cuanto al grado en que los distintos controles
abarquen un riesgo especfico, de modo que los controles complementarios,
cada uno con un efecto limitado, pueden ser satisfactorios en su conjunto.
Existe una interrelacin directa entre las tres categoras de objetivos, que son
los que una entidad se esfuerza para conseguir, y los componentes, que
representan lo que se necesitan para lograr dichos objetivos. Todos los
componentes son relevantes para cada categora de objetivo. Al examinar
cualquier categora por ejemplo, la eficacia y eficiencia de las operaciones, los
cinco componentes han de estar presente y funcionando de forma apropiada
para poder concluir que el control interno sobre las operaciones es eficaz.
Si se examina la categora relacionada con los controles sobre la informacin
financiera, por ejemplo, se deben cumplir los cinco criterios para poder concluir
que el control interno de la informacin financiera es eficaz.

3.7.6 DEFINICIONES DE LOS COMPONENTES DEL

CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
La organizacin debe establecer un entorno que permita el estmulo y produzca
influencia en la actividad del recurso
persona que pertenezca a la organizacin, para desempear satisfactoriamente
su actividad.
Experiencia y dedicacin de la Alta Administracin. Es vital que quienes
determinan los criterios de control posean gran experiencia, dedicacin y se
comprometan en la toma de las medidas adecuadas para mantener el
ambiente de control.
Filosofa administrativa y estilo de operacin. Es sumamente importante que
se muestre una adecuada actitud hacia los productos de los sistemas de
informacin que conforman la organizacin. Aqu tienen gran influencia la
estructura organizativa, delegacin de autoridad y responsabilidades y polticas
y prcticas del recurso humano. Es vital la determinacin actividades para el
cumplimiento de la misin de la empresa, la delegacin autoridad en la humano
respecto al control de sus actividades. Para que este ambiente de control se
genere se requiere de otros elementos asociados al mismo los cuales son:
Integridad y valores ticos. Se deben establecer los valores ticos y de
conducta que se esperan del recurso humano al servicio del Ente, durante el
desempeo de sus actividades propias. Los altos ejecutivos deben comunicar
y fortalecer los valores ticos y conductuales con su ejemplo.
Competencia. Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer toda
estructura jerrquica, la determinacin de las responsabilidades a los
funcionarios en forma coordinada para el logro de los objetivos.
(a) "el ambiente de control" que significa la actitud global, conciencia y
acciones de directores y administracin respecto del sistema de control
interno y su importancia en la entidad. El ambiente de control tiene un

efecto sobre la efectividad

de los procedimientos de control

especficos. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo, uno con

controles presupuestales estrictos y una funcin de auditora interna
efectiva, pueden complementar en forma

muy importante los

procedimientos especficos de control. Sin embargo, un ambiente fuerte

no asegura, por s mismo, la efectividad del sistema de control interno.
[NIA, 1998]
EVALUACIN DE RIESGOS
Riesgos. Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento de los
objetivos propuestos por el sistema ( organizacin) , se denominan riesgos.
Estos pueden provenir del medio ambiente de la organizacin misma. Se
debe entonces establecer un proceso amplio que identifique y analice las
interrelaciones relevantes de todas las reas de la organizacin y de estas con
el medio circundante, para as determinar los riesgos posibles.
Toda organizacin se encuentra sumergida en un medio ambiente cambiante y
turbulento muchas veces hostil, por lo tanto es de vital de importancia la
identificacin y anlisis de los riesgos de importancia para la misma, de tal
manera que los mismos puedan ser manejados. La organizacin al establecer
su misin y sus objetivos debe identificar y analizar los factores de riesgo que
puedan amenazar el cumplimiento de los mismos. La evaluacin de riesgos
presenta los siguientes aspectos sobresalientes:
Objetivos. Todos los recursos y los esfuerzos de la organizacin estn
orientados por los objetivos que persigue la misma. Al determinarse los
objetivos es crucial la identificacin de los factores que pueden evitar su logro.
La administracin debe establecer criterios de medicin de estos riesgos para
prevenir su ocurrencia futuro y as asegurar el cumplimiento de los objetivos
previstos. Las categoras de los objetivos se relacionan directamente con los
objetivos del control interno planteados anteriormente:
Objetivos de Informacin Financiera, son aquellos relacionados con la
obtencin de informacin financiera suficiente y confiable.

Objetivos de Operacin, son los que pretenden lograr efectividad y eficiencia de

las operaciones.
Objetivos de Cumplimiento, son los que se orientan a la adhesin a las leyes,
reglamentos y polticas emitidas por la administracin.
Anlisis de riesgos y su proceso. Los aspectos importantes a incluir son entre
otros:

Estimacin de la importancia del riesgo y sus efectos

Evaluacin de la probabilidad de ocurrencia
Establecimiento de acciones y controles necesarios
Evaluacin peridica del proceso anterior

ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de una organizacin se manifiestan en las polticas, sistemas y
procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que integra la
entidad. Todas aquellas actividades que se orienten hacia la identificacin y
anlisis de los riesgos reales o potenciales que amenacen la misin y los
objetivos y en beneficio de la proteccin de los recursos propios o de los
terceros en poder de la organizacin, son actividades de control. Estas pueden
ser aprobacin, autorizacin, verificacin, inspeccin, revisin de indicadores
de gestin, salvaguarda de recursos, segregacin de funciones, supervisin y
entrenamiento adecuado.
INFORMACIN Y COMUNICACIN
La capacidad gerencial de una organizacin est dada en funcin de la
obtencin y uso de una informacin adecuada y oportuna. La entidad debe
contar con sistemas de informacin eficientes orientados a producir informes
sobre la gestin, la realidad financiera y el cumplimiento de la normatividad
para as lograr su manejo y control.

Los datos pertinentes a cada sistema de informacin no solamente deben ser

identificados, capturados y procesados, sino que este producto debe ser
comunicado al recurso humano en forma oportuna para que as pueda
participar en el sistema de control. La informacin por lo tanto debe poseer
unos adecuados canales de comunicacin que permitan conocer a cada uno de
los integrantes de la organizacin sus responsabilidades sobre el control de sus
actividades. Tambin son necesarios canales de comunicacin externa que
proporcionen informacin a los terceros interesados en la entidad y a los
organismos estatales.
SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO
Planeado e implementado un sistema de Control Interno, se debe vigilar
constantemente para observar los resultados obtenidos por el mismo.
Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible de
deteriorarse por mltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder su
efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisin
permanente para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las
circunstancias cambiantes del entorno.
La Administracin tiene la responsabilidad de desarrollar, instalar y supervisar
un adecuado sistema de control interno. Cualquier sistema aunque sea
fundamentalmente adecuado, puede deteriorarse sino se revisa peridicamente. Corresponde a la administracin la revisin y evaluacin sistemtica de los
componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control. La
evaluacin busca identificar las debilidades del control, as como los controles
insuficientes o inoperantes para robustecerlos, eliminarlos o implantar nuevos.
La evaluacin puede ser realizada por las personas que diariamente efectan
las actividades, por personal ajeno a la ejecucin de actividades y combinando
estas dos formas.

El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisin para

determinar si:

Las polticas descritas estn siendo interpretadas apropiadamente y si

se llevan a cabo.
Los cambios en las condiciones de operacin no han hecho estos

procedimientos obsoletos o inadecuados y,

Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de correccin
cuando sucedan tropiezos en el sistema. El personal de Auditora
interna es un factor importante en el sistema de control interno ya que
provee los medios de revisin interna de la efectividad y adherencia a
los procedimientos prescritos.

3.8 EVALUACIN DE LOS RIESGOS DE LA TECNOLOGA DE

INFORMACIN
Una evaluacin de riesgo identifica situaciones internas y externas que podran
tener un impacto negativo en los procesos crticos. Tambin intenta cuantificar
la potencial gravedad de tales eventos, y la probabilidad de que ocurran.
La evaluacin de riesgo para tecnologas de la informacin (TI), esta orientada
a la planeacin de recuperacin de desastres, podr aprender cmo empezar
con una evaluacin de riesgo, cmo prepararla, y cules son los peligros
naturales y los peligros creados por el hombre, en el proceso de evaluacin de
riesgos. Lea nuestra gua, y luego descargue nuestra plantilla gratuita de
evaluacin de riesgos.

3.8.1Gua de evaluacin de riesgo de TI

Primeros pasos de una evaluacin de riesgo
Preparar el anlisis de riesgo
Peligros naturales versus peligros creados por el hombre
Agrupacin de impactos en una evaluacin de riesgo
El proceso de evaluacin de riesgo

3.8.2 Primeros pasos de una evaluacin de riesgo

La evaluacin de riesgo debe ser capaz de ayudarle a identificar eventos que
podran afectar negativamente a su organizacin. Eso incluye los daos
potenciales que podran causar tales eventos, la cantidad de tiempo necesaria
para recuperar/restaurar las operaciones, y las medidas preventivas o controles
que deben mitigar las probabilidades de que esos eventos ocurran. La
evaluacin de riesgo tambin le ayudar a determinar qu pasos si se
implementan adecuadamente podran reducir la gravedad del evento.
Para comenzar con la evaluacin de riesgo, empiece identificando los procesos
de negocios ms crticos que aparecieron en el anlisis de impacto al negocio.
Para informacin de amenazas, hay disponibles muchas fuentes, tales como:

Registros de la compaa sobre eventos perjudiciales.

Registros de medios locales y nacionales.

Bibliotecas locales.

Organizaciones de primera respuesta (ante incidentes).

Datos histricos del Servicio Meteorolgico Nacional.

Mapas geolgicos.

La experiencia de organizaciones de los accionistas clave.

La experiencia de proveedores que hacen negocios con la firma.

Agencias gubernamentales.

Estas fuentes pueden ayudarle a determinar la probabilidad de que ocurran

ciertos eventos, as como la gravedad de los eventos actuales. Por ejemplo,
puede ser posible descartar cierto tipo de eventos, como terremotos, si los
mapas geolgicos indican que la regin no est dentro o cerca de una zona de
terremotos.

Un excelente documento que puede asistirlo al preparar una evaluacin de

riesgo viene del Instituto Nacional de Estndares y Tecnologa (NIST, por sus
siglas en ingls). El documento es la Gua para realizar evaluaciones de riesgo,
y puede servirle como referencia.

3.8.3 Preparar el anlisis de riesgos

El anlisis de riesgos implica la identificacin de los mismos, la evaluacin de la
probabilidad de que el evento ocurra, y la definicin de la gravedad de las
consecuencias de ese evento. Tambin podra ser til realizar una evaluacin
de vulnerabilidad, que ayuda a identificar situaciones en las cuales la
organizacin podra ponerse en mayor riesgo al no llevar a cabo ciertas
actividades. Un ejemplo podra ser el riesgo cada vez mayor que existe de
ataques de virus si no se utiliza el antivirus ms actual. Finalmente, los
resultados del anlisis de riego se resumen en un informe para la direccin,
que incluye actividades recomendadas de mitigacin. Podra ser til buscar
vulnerabilidades mientras se realiza el anlisis de riesgo.
Una vez que se identifican los riesgos y las vulnerabilidades, se puede
considerar cuatro tipos de respuesta defensiva:

Medidas de proteccin: Estas son actividades diseadas para reducir las

posibilidades de que ocurra un evento daino; un ejemplo son las
cmaras de seguridad, para identificar visitantes no autorizados y avisar
a las autoridades antes de que puedan causar algn dao.

Medidas de mitigacin: Estas actividades estn diseadas para

minimizar la gravedad de un evento, una vez que ha ocurrido. Dos
ejemplos son los supresores de sobretensiones, para reducir el impacto
de la cada de un rayo, y los sistemas de energa ininterrumpida, que
reducen las posibilidades de que los sistemas crticos dejen de funcionar
abruptamente debido a un apagn o a un bajn de voltaje.

Actividades de recuperacin: Estas actividades sirven para traer de

vuelta sistemas e infraestructura daados, hasta un nivel en el que
puedan soportar las operaciones de negocios; un ejemplo son los datos

crticos almacenados fuera de planta, que pueden ser utilizados para

reiniciar las operaciones de negocios hasta un determinado punto en el
tiempo.

Planes de contingencia: Estos documentos a nivel de procesos

describen lo que puede hacer una organizacin a raz de un evento que
pueda daarla; por lo general, se activan sobre la base de

la

informacin del equipo de manejo de emergencias.

La secuencia en la cual se implementan estas medidas depende en gran
medida de los resultados de la evaluacin de riesgo. Una vez que se identifica
una amenaza especfica, y sus vulnerabilidades asociadas, se vuelve ms fcil
planear la estrategia defensiva ms efectiva. Recuerde que los planes de
contingencia deben hacer frente a los efectos, independientemente de las
causas.

3.8.4 Peligros naturales versus peligros causados por el

hombre
Los desastres son combinaciones nicas de eventos y circunstancias. Las dos
categoras primarias son: naturales, y causados por el hombre. Dentro de la
categora de causados por el hombre, podemos definir con mayor precisin los
que tienen causas intencionales y los accidentales.
Los peligros naturales son considerados tpicamente Actos de Dios, en los
que no hay nadie a quien culpar. Por el contrario, los eventos causados por el
hombre son aquellos en los cuales uno o muchos individuos pueden ser
considerados responsables de contribuir con el o los eventos que causan el
desastre. Esto podra ser por deliberacin, negligencia o accidente. Para ms
detalles, vea el cuadro Peligros naturales y peligros causados por el hombre.

3.8.5 Agrupacin de impactos en una evaluacin de

riesgo
Una vez que se ha identificado los riesgos, querr identificar los efectos
potenciales, sntomas y consecuencias derivadas de ellos.
Efectos bsicos
Hay cinco efectos bsicos que pueden tener consecuencias desastrosas: la
denegacin de acceso, la prdida de datos, la prdida de personal, la prdida
de funciones y la falta de informacin.
Sntomas
Los sntomas percibidos podran ser una prdida (o suceder por falta de algo):

Acceso o disponibilidad.

Datos.

Confidencialidad.

Integridad de los datos.

Entorno.

Personal (prdida temporal).

Funcin del sistema.

Control.

Comunicacin.

Consecuencias
Los efectos secundarios o consecuencias pueden incluir:

Interrupcin del flujo de caja.

Prdida de imagen.

Dao a la marca.

Prdida de participacin de mercado.

Baja moral de los empleados.

Aumento en la rotacin del personal.

Costos de reparacin.

Costos de recuperacin.

Cuotas de penalizacin.

Multas legales.

3.8.6 El proceso de evaluacin de riesgo

Las evaluaciones de riesgo generalmente toman una de dos formas:
cuantitativa, que busca identificar los riesgos y cuantificarlos, basndose en
una escala numrica, como 0.0 a 1.0 o de 1 a 10; y cualitativa, que est basada
en obtener una impresin general sobre los riesgos para calificarlos. El proceso
utiliza trminos subjetivos como bajo a medio, alto o pobre, bueno o
excelente, en lugar de valores numricos.
Los mtodos cuantitativos, que asignan un valor numrico al riesgo,
usualmente requieren acceso a estadsticas confiables para proyectar
probabilidades futuras. Como se mencion antes, los mtodos cualitativos a
menudo incluyen medidas subjetivas como bajo, medio y alto. Sin embargo,
algunas veces el enfoque cualitativo es ms aceptable para la administracin.
Se utiliza una frmula bsica, Riesgo = Probabilidad x Impacto, para calcular
un valor de riesgo. Por ejemplo, podemos usar una escala de 0.0 a 1.0, en la
cual 0.0 significa que no es probable que la amenaza ocurra, y 1.0 significa que
la amenaza ocurrir absolutamente. El impacto 0.0 significa que no hay dao o

interrupcin para la organizacin, en tanto 1.0 puede significar que la compaa

est completamente destruida y es incapaz de hacer negocios. Las cifras en
medio pueden representar el resultado de un anlisis estadstico de los datos
de amenazas y la experiencia de la compaa.
Utilizando el rango cuantitativo 0.0 a 1.0, puede decidir asignar trminos
cualitativos a los resultados, por ejemplo, de 0.0 a 0.4 = bajo riesgo, de 0.5 a
0.7 = riesgo moderado, y de 0.8 a 1.0 = alto riesgo.
Una vez que todos los riesgos relevantes han sido analizados y se les ha
asignado una categora cualitativa, puede examinar las estrategias para
enfrentar solo los riesgos ms altos, o puede abordar todas las categoras de
riesgo. Esto depender del apetito de riesgo de la gerencia, que es su voluntad
para hacer frente a los riesgos adecuadamente. Las estrategias que se definan
para los riesgos pueden ser utilizadas para ayudar a disear estrategias de
continuidad de negocios y recuperacin de desastres.
Las evaluaciones de riesgos son actividades clave en un programa de
continuidad de negocios o recuperacin de desastres. El proceso puede ser
relativamente simple, por ejemplo, si elige utilizar un enfoque cualitativo. Puede
ser ms riguroso si usa un enfoque cuantitativo, ya que es posible que desee
fundamentar sus factores numricos con datos estadsticos. Los resultados
deben ser actualizados peridicamente para determinar si hubo algn cambio
en los riesgos (como probabilidad e impacto). Independientemente de la
metodologa, los resultados se deben asignar a los procesos crticos de
negocio, identificados en el anlisis de impacto al negocio, y pueden ayudar a
definir estrategias para responder a los riesgos identificados.

3.9 NORMAS
FINANCIERA

INTERNACIONALES

DE

INVESTIGACIN

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), tambin

conocidas por sus siglas en ingls como IFRS (International Financial Reporting
Standard), son unas normas contables adoptadas por el IASB, institucin
privada con sede en Londres. Constituyen los Estndares Internacionales o
normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable y suponen un

manual contable, ya que en ellas la contabilidad de la forma como es aceptable

en el mundo.
Las normas se conocen con las siglas NIC y NIIF dependiendo de cundo
fueron aprobadas y se matizan a travs de las "interpretaciones" que se
conocen con las siglas SIC y CINIIF.
Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001, reciben el nombre de
"Normas Internacionales de Contabilidad" (NIC) y fueron dictadas por el (IASC)
International Accounting Standards Committee, precedente del actual IASB.
Desde abril de 2001, ao de constitucin del IASB, este organismo adopt
todas las NIC y continu su desarrollo, denominando a las nuevas normas
"Normas Internacionales de Informacin Financiera" (NIIF).

3.9.1 MARCO CONCEPTUAL

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), tambin
conocidas por sus siglas en ingls como IFRS (International Financial
Reporting Standard), son unas normas contables adoptadas por el IASB,
institucin privada con sede en Londres. Constituyen los Estndares
Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad
contable y suponen un manual contable, ya que en ellas la contabilidad de la
forma como es aceptable en el mundo.
Las normas se conocen con las siglas NIC y NIIF dependiendo de cundo
fueron aprobadas y se matizan a travs de las "interpretaciones" que se
conocen con las siglas SIC y CINIIF.
Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001, reciben el nombre de
"Normas Internacionales de Contabilidad" (NIC) y fueron dictadas por el (IASC)
International Accounting Standards Committee, precedente del actual IASB.

Desde abril de 2001, ao de constitucin del IASB, este organismo adopt

todas las NIC y continu su desarrollo, denominando a las nuevas normas
"Normas Internacionales de Informacin Financiera" (NIIF).

3.9.1.1 USUARIOS Y SUS NECESIDADES DE INFORMACIN

Los usuarios de los estados financieros son aquellos que usan los estados
financieros para tomar decisiones econmicas, como los accionistas, socios,
acreedores, hacienda pblica, trabajadores, inversionistas que acuden al
mercado de valores y autoridades.
Los usuarios inversionistas de la empresa RAMITER S.A. necesitan
informacin contable debido a que estn interesados en conocer los futuros
beneficios que obtendrn si adquieren o conservan un instrumento financiero o
un instrumento patrimonial.
Los usuarios tanto acreedores como proveedores necesitan conocer si la
empresa contar con el efectivo para cumplir con los compromisos de pago a
corto y largo plazo, y sobre la capacidad de generar utilidades.
El pblico en general, los electores y sus representantes, necesitan informacin
financiera para conocer la transparencia con que se ha manejado los recursos
del Estado.
El usuario necesita conocer de cunto dinero dispone la entidad, cunto debe y
cunto le deben; a cunto asciende el importe de su existencia y el de su activo
fijo, lo que puede observase en el balance general.
Cunto ha vendido la empresa, cul es el costo de lo vendido, a cunto
ascienden sus gastos de venta y administrativos en un perodo, informacin
que puede encontrarse en el estado de ganancias y prdidas.
La informacin acerca de la actividad de la cual proviene el efectivo y en que se
us lo que puede hallarse en el estado de flujo de efectivo.

Como los diferentes usuarios tienen necesidad de informacin diferente, es

necesario preparar estados financieros de uso general.
La informacin derivada de los estados financieros debe satisfacer las
necesidades de los usuarios con autoridad limitada y/o capacidad para obtener
la informacin que necesitan, sta debe ser entendible para aquellas personas
que posean conocimientos razonables de negocios y estudien toda la
informacin cuidadosamente.
3.9.1.2 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de los estados financieros

RAMITER S.A. es suministrar

informacin acerca de la situacin financiera, desempeo y cambios en la

situacin financiera de una empresa que sea til a una amplia gama de
usuarios con el objeto de tomar decisiones econmicas. Los estados
financieros deben ser comprensibles, relevantes, fiables y comparables.
Adems, los estados financieros pueden ser utilizados por los usuarios para
fines distintos:

Los propietarios y gerentes requieren de los estados financieros para

tomar decisiones de los negocios importantes que afectan a la
continuidad de sus operaciones. El anlisis financiero se realiza a
continuacin sobre estos estados para proporcionar una mayor
comprensin de los datos. Estas declaraciones tambin se utilizan como
parte del informe anual para los accionistas.

Los empleados tambin necesitan estos informes en la toma de

acuerdos en la negociacin colectiva, en la discusin de su
remuneracin, los ascensos y clasificaciones.

Los inversionistas potenciales hacen uso de los estados financieros para

evaluar la viabilidad de invertir en un negocio. Los anlisis financieros
son a menudo utilizados por los inversores y son preparadas por
profesionales (analistas financieros), dndoles as la base para tomar
decisiones de inversin.

Las instituciones financieras (bancos y otras compaas de prstamo)

los utilizan para decidir si se le concede o no a una empresa un
determinado prstamo para financiar la expansin y otros gastos
importantes.

Las entidades pblicas (autoridades fiscales) necesitan los estados

financieros para determinar la idoneidad y la exactitud de los impuestos
y otros derechos declarados y pagados por una empresa. Son la base
para el clculo del impuesto sobre beneficios.

Los proveedores que le venden a crdito a una empresa requieren de

los estados financieros para evaluar la solvencia de la empresa.

Los medios de comunicacin y el pblico en general tambin estn

interesados en los estados financieros para una variedad de razones.

3.9.1.3
CARACTERSTICAS
FINANCIEROS

CUALITATIVAS

DE

LOS

ESTADOS

Segn el IASB, la informacin contable debe poseer simultneamente cuatro

caractersticas primarias y secundarias. Las caractersticas primarias son la
relevancia y la confiabilidad; y las caractersticas secundarias son la
comparabilidad y consistencia.
Considerando que la informacin contable debe ser til en el proceso de toma
de decisiones, por ello se precisa como caracterstica especfica para los
usuarios la Comprensibilidad, en tal sentido, la informacin contable debe ser
fcilmente comprensible por usuarios con conocimiento razonable de los
negocios y actividades econmicas, y con voluntad de estudiar con razonable
diligencia.
No obstante ello la informacin sobre temas complejos debe ser incluida por
razones de su relevancia, a pesar que sea difcil su comprensin para ciertos
usuarios. La caracterstica de Comprensibilidad sirve de enlace entre las

diversas caractersticas de los usuarios de los informes contables y las

caractersticas especficas de la informacin contable.
Las caractersticas primarias de la informacin contable son Relevancia y
Confiabilidad. A fin de que la informacin sea relevante, ella tiene que poseer
la capacidad de generar una diferencia para usuarios de la informacin
contable. Se considera que una informacin es relevante, cuando su
conocimiento impulsa a tomar o a variar una decisin.
Para ello, la cualidad de relevancia, tiene su sustento en tres requisitos o
cualidades: que la informacin tenga valor predictivo, valor confirmatorio y que
sea oportuna. Asimismo, para que la informacin contable sea confiable, debe
estar

razonablemente

libre

de

errores

fehacientemente lo que persigue representar.

prejuicios

representar

Para ello, la cualidad de

confiabilidad requiere el cumplimiento de tres requisitos o cualidades: que la

informacin sea verificable, sea neutral y que represente una imagen fiel.
Por otra parte, las caractersticas secundarias de la informacin contable son
Comparabilidad y Consistencia. La caracterstica de comparabilidad permite a
los usuarios identificar las similitudes y diferencias entre dos grupos de hechos
econmicos debido a que tales similitudes y diferencias no fueron
distorsionadas por el uso de polticas contables diferentes.
Para que la informacin contable sea til ha de ser comparable, en el fondo y
en la forma. Esta cualidad ha de darse dentro de la empresa, para sucesivos
periodo de tiempo, as como que sea comparable con la informacin emanada
de otras empresas.
La comparabilidad tiene como: la uniformidad, que significa que debe seguirse
la aplicacin uniforme de polticas contables en la preparacin y presentacin
de informacin contable. Ello no significa que las empresas no deban modificar
polticas contables, en tanto existan otras ms relevantes y confiables.
Asimismo, La caracterstica de consistencia se refiere al uso de los mismos

procedimientos contables, ya sea de perodo a perodo dentro de una entidad o

en un solo perodo en todas las entidades.

3.9.2 ESTADOS DE SITUACIN FINANCIERA

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

ELEMENTO

CONCEPTO
Es un recurso controlado por la

ACTIVOS

empresa como resultado de eventos

pasados

cuyos

beneficios

econmicos futuros se espera que

fluyan a la empresa.
Es una obligacin presente de la
empresa a raz de sucesos pasados,
PASIVOS

al vencimiento del cual y para poder

cancelarla

la

desprenderse

entidad
de

recursos

espera
que

incorporen beneficios econmicos.

Es el valor residual de los activos de
PATRIMONIO CONTABLE

la entidad, una vez deducidos todos

los pasivos.

ESTADO DE RESULTADO
En el estado de resultados se deben incluir como mnimo las siguientes
partidas: Ingresos, resultado de operacin, gastos financieros, participacin en
resultados de empresas vinculadas bajo mtodo de participacin, impuesto de
renta, resultados minoritarios y el resultado del ejercicio.
Un ejemplo de clasificacin utilizando el mtodo de la funcin de los gastos es
el siguiente:
Ingresos Ordinarios
Costo de Ventas

$
($)

Resultado Bruto
Otros Ingresos
Gastos de Distribucin
Gasto de Administracin
Otros Gastos
Resultado del Ejercicio

($)
$
($)
($)
($)
$

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

La empresa debe presentar, como un componente separado de sus estados
financieros, un estado que muestre:
(a) la ganancia neta o prdida neta del periodo;
(b) cada una de las partidas de gastos, ingresos, prdidas o ganancias que,
segn lo requerido por otras Normas, se cargue o abone directamente al
patrimonio neto, as como el total de esas partidas; y
(c) el efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y en la
correccin de errores fundamentales, segn lo requiere el tratamiento por punto
de referencia de la NIC 8 Ganancia o Prdida Neta del Perodo, Errores
Fundamentales y Cambios en las Polticas Contables.
Adems, la empresa debe presentar, ya sea dentro de este estado o en las
notas:
(d) las operaciones de capital con los propietarios, as como los beneficios
distribuidos a los mismos;
(e) el saldo de las ganancias o prdidas acumuladas al principio del perodo y
en la fecha de cierre del balance, as como los movimientos del mismo durante
el periodo; y
(f) una conciliacin entre el importe en libros y final de cada tipo de capital
social, prima de emisin y reservas, informando por separado de cada
movimiento habido en los mismos.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El estado de flujo de efectivo entr en vigor en 2008, su objetivo es presentar a

los usuarios interesados las entradas y salidas de efectivo originadas por las
actividades de operacin, inversin y financiamiento.
Las actividades que conforman la estructura de dicho estado financiero son:

Actividades de operacin: Son aquellas actividades de la operacin

relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa o entidad, es
decir, con la produccin o comercializacin de sus bienes, o la prestacin
de sus servicios.

Actividades de inversin: Son las que hacen referencia a las

inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en
otras empresas, ttulos, valores, etc.

Actividades de financiacin: Son aquellas que hacen referencia a la

adquisicin de recursos para la empresa, que van desde las fuentes
externas de financiamiento hasta los propios socios de la empresa o
entidad.

NOTAS
En las notas a los estados financieros se deben revelar las bases utilizadas
para elaborar los estados financieros, las polticas contables, las bases de
medicin y reconocimiento de los hechos econmicos, los juicios efectuados
por la gerencia para las estimaciones y aplicacin de las polticas contables.
Igualmente se debe revelar el domicilio, forma legal de la empresa, direccin,
descripcin de las operaciones, y supuestos sobre el futuro e incertidumbre que
puedan generar riesgos o potenciales ajustes a los estados financieros.
Igualmente en las notas se debe detallar las partidas importantes presentadas
en los estados financieros, el nmero de acciones autorizadas, emitidas y
pagadas, valor nominal, movimiento de las acciones en el perodo, derechos
inherentes por tipo de acciones, acciones readquiridas, naturaleza y propsito
de las reservas.

3.10 NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 8

POLTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES
CONTABLES Y ERRORES.
OBJETIVO
El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar
las polticas contables, as como el tratamiento contable y la informacin a
revelar acerca de los cambios en las polticas contables, de los cambios en las
estimaciones contables y de la correccin de errores. La Norma trata de realzar
la relevancia y fiabilidad de los estados financieros de una entidad, as como la
comparabilidad con los estados financieros emitidos por sta en periodos
anteriores, y con los elaborados por otras entidades.
ALCANCE
Esta Norma se aplicara en la seleccin y aplicacin de las polticas contables,
as como en la contabilizacin de los cambios en estas y en las estimaciones
contables, y en la correccin de errores del ejercicio anterior.
POLITICAS CONTABLES Son los principios, bases, acuerdos reglas y
procedimientos especficos adoptados por la entidad en la elaboracin y
presentacin de sus estados financieros.
Cuando una NIIF sea especficamente aplicable a una transaccin, otro evento
o condicin, la poltica o polticas contables aplicadas a esa partida se
determinarn aplicando la NIIF en cuestin, y considerando adems cualquier
Gua de Implementacin relevante emitida por el IASB para esa NIIF.
En

ausencia

de

una

NIIF

una

interpretacin

que

sea

aplicable

especficamente a una de toma de decisiones econmicas de los usuarios y

fiable en el sentido de que los Estados Financieros:
a) Presenten de forma fidedigna la situacin financiera, el rendimiento
financiero y los flujos de efectivo de la entidad;
b) Reflejen el fondo transaccin o a otros hechos o condiciones, la gerencia
deber usar su juicio en el desarrollo y aplicacin de una poltica
contable, a fin de suministrar informacin que sea relevante para las
necesidades econmico de las transacciones, otros eventos y
condiciones, y no simplemente su forma legal.

c) Sean neutrales, es decir libres de perjuicios o sesgos;

d) Sean prudentes y estn completos en todos sus aspectos significativos.
Al realizar los juicios descritos en el prrafo 10, la gerencia se referir y
considerar la aplicabilidad de las siguientes fuentes en orden descendente:
(a) los requisitos y guas establecidos en las NIIF que traten temas similares y
relacionados;
(b) las definiciones, criterios de reconocimiento y conceptos de medicin
establecidos para los activos, pasivos, ingresos y gastos en el Marco
Conceptual.
UNIFORMIDAD DE LAS POLITICAS CONTABLES
Una entidad seleccionar y aplicar sus polticas contables de manera uniforme
para transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, a menos
que una NIIF requiera o permita establecer categoras de partidas para las
cuales podra ser apropiado aplicar diferentes polticas. Si una NIIF requiere o
permite establecer esas categoras, se seleccionar una poltica contable
adecuada, y se aplicara de manera uniforme a cada categora.
CAMBIOS EN LAS POLITICAS CONTABLES
La entidad cambiar una poltica contable slo si tal cambio:
(a) Se requiere por una NIIF; o
(b) lleva a que los estados financieros suministren informacin fiable y ms
relevante sobre los efectos de las transacciones, otros eventos o condiciones
que afecten a la situacin financiera, el rendimiento financiero o los flujos de
efectivo de la entidad.
APLICACIN DE LOS CAMBIOS EN LAS POLITICAS CONTABLES.
a) La entidad contabilizar un cambio en una poltica contable derivado de
la aplicacin inicial de una NIIF, de acuerdo con las disposiciones
transitorias especficas de tales NIIF, si las hubiera.
b) Cuando la entidad cambie una poltica contable, ya sea por la aplicacin
inicial de una NIIF que no incluya una disposicin transitoria

especficamente aplicable a tal cambio, o porque haya decidido

cambiarla de forma voluntaria, aplicar dicho cambio retroactivamente.
APLICACIN RETROACTIVA
Cuando un cambio en una poltica contable se aplique retroactivamente

la

entidad ajustar los saldos iniciales de cada componente afectado del

patrimonio neto para el ejercicio anterior ms antiguo que se presente.
LIMITACIONES A LA APLICACIN RETROACTIVA
Cuando sea

impracticable determinar el efecto acumulado al principio del

ejercicio corriente, por la aplicacin de una nueva poltica contable a todos los
ejercicios anteriores, la entidad ajustara la informacin comparativa aplicando
la nueva poltica contable de forma prospectiva, desde la forma ms antigua
en que sea practicable hacerlo.
INFORMACION A REVELAR
Cuando la aplicacin de una Norma tenga efecto en el ejercicio corriente o en
algn o anterior salvo que fuera impracticable determinar el importe del ajuste
o bien pudiera tener efecto sobre ejercicios futuros, la entidad revelar;
a) El ttulo de Norma o Interpretacin
b) En su caso; el cambio de la poltica contable se ha efectuado de acuerdo
con la disposicin transitoria;
c) La naturaleza del cambio en la poltica contable;
d) En su caso una descripcin de la disposicin transitoria; y si podra
tener efectos sobre ejercicios futuros;
e) El importe del ajuste relativo a ejercicios anteriores presentados, en la
medida en que sea practicable
f) Para el ejercicio corriente y para cada ejercicio anterior presentado,
hasta el extremo en que sea practicable, el importe del ajuste;
Para cada rubrica del Estado Financiero que se vea afectada;
Si la NIC 33 Ganancias por accin es aplicable a la entidad, para las
ganancias por accin tanto bsica como diluida.
En Estados Financieros de Ejercicios Posteriores no es necesario repetir tales
revelaciones.
CAMBIO EN UNA ESTIMACIN CONTABLE

La utilizacin de estimaciones razonables es una parte esencial de la

elaboracin de los estados financieros, y

no menoscaba su fiabilidad. Un

cambio en una estimacin contable es un ajuste en el importe en libros de un

activo o de un pasivo, o en el importe del consumo peridico de un activo, que
se produce tras la evaluacin de la situacin actual del elemento, as como de
los beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los
activos y pasivos correspondientes. Los cambios en las estimaciones contables
son el resultado de
Nueva informacin o nuevos acontecimientos y, en consecuencia, no son
correcciones de errores.
Como resultado de las incertidumbres inherentes al mundo de los negocios,
muchas partidas de los estados Financieros no pueden ser valoradas con
precisin, sino slo estimadas Por ejemplo podra requerirse estimaciones
para:
a)
b)
c)
d)

Los derechos de cobro de recuperacin problemtica

La obsolescencia de las existencias
EL valor razonable de activos o pasivos financieros
Las obligaciones por garantas concedidas

El efecto de un cambio en una estimacin contable ser reconocido

prospectivamente incluyndolo en el resultado del:
(a) periodo en que tiene lugar el cambio, si ste afecta solo a ese periodo; o
(b) periodo del cambio y periodos futuros, si el cambio afectase a todos ellos.
En la medida que un cambio en una estimacin contable de lugar a cambios en
activos y pasivos, o se refiera a una partida de patrimonio neto, se reconocer
ajustando el valor en libros de la correspondiente partida de activo, pasivo o
patrimonio neto en el ejercicio en que tenga lugar el cambio.
INFORMACION A REVELAR
La naturaleza e importe de cualquier cambio en una estimacin contable que
haya producido efectos en el ejercicio corriente, o que se espere vaya a
producir en ejercicios futuros, exceptundose de lo anterior la revelacin de
informacin

del efecto sobre ejercicios futuros; en el caso de que fuera

impracticable ese efecto.

Si la estimacin es impracticable se revelar este hecho.

ERRORES
Errores de periodos anteriores son las omisiones e inexactitudes en los estados
financieros de una entidad, para uno o ms periodos anteriores, resultantes de
un fallo al emplear o de un error al utilizar informacin fiable
a) estaba disponible cuando los estados financieros para tales periodos
fueron formulados;
b) podra esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido
en cuenta en la elaboracin y presentacin de aquellos estados
financieros.
Los errores potenciales del ejercicio corriente, descubiertos en este mismo
ejercicio, se corregirn antes de que los estados financieros sean formulados.
Sin embargo, los errores materiales en ocasiones no se descubren hasta un
ejercicio posterior, de forma que tales errores de ejercicios anteriores se
corregirn en la informacin comparativa presentada en las Estados
Financieros de los ejercicios siguientes.
Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores aritmticos, errores
en

de polticas contables, la inadvertencia o mala interpretacin de hechos,

as como los fraudes.

Salvo que sea imposible determinar los efectos en cada periodo especfico o el
efecto acumulado del error, una entidad corregir los errores materiales de
periodos anteriores retroactivamente en los primeros estados financieros
formulados despus de haberlos descubierto:
a) re expresando la informacin comparativa para el periodo o periodos
anteriores en los
que se origin el error; o
b) si el error ocurri con anterioridad al periodo ms antiguo para el que se
presenta informacin, re expresando los saldos iniciales de activos,
pasivos y patrimonio para dicho periodo.
Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales si pueden,
individualmente o en su conjunto, las decisiones econmicas tomadas por los
usuarios sobre la base de los estados financieros. La materialidad(o
importancia relativa) depende de la magnitud y la naturaleza de la omisin o

inexactitud, enjuiciada en funcin de las circunstancias particulares en que se

hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida, una combinacin
de ambas, podra ser el factor determinante.
INFORMACION A REVELAR
a) La naturaleza del error del ejercicio anterior;
b) Para cada periodo anterior presentado, hasta el extremo en que sea
practicable, el importe del ajuste:
Para cada rubrica afectada del estado Financiero y;
Para el importe de la ganancia por accin tanto bsica como diluida, si
la NIC 33
Fuera aplicable a la entidad.
c) El importe del ajuste al principio del ejercicio anterior ms antiguo sobre
el que se presente informacin.

EJEMPLOS
Polticas Contables Aplicacin de Cambios.
Al 31 de diciembre de 2009, como resultado de investigaciones sobre la
industria naviera, la entidad reevalu la vida til de su yate en 20 aos
(anteriormente, 30 aos) a partir de la fecha de compra, y el valor residual de
su yate en 500.000 (anteriormente, 100.000) Esto

disminuy el gasto de

depreciacin para el ao que finaliz el 31 de diciembre de 2009 en 8.333

anteriormente, 30.000 por ao; actualmente 21.667 por ao. Se espera que la
depreciacin para cada uno de los prximos 11 aos se vea afectada de la
misma manera por estos cambios en las estimaciones contables.
POLITICA CONTABLE APLICACION DE CAMBIOS

Una

empresa constructora decidi en el 2005, aplicar una poltica contable

para Gastos Financieros relacionados con la construccin de un edificio donde

funcionara su planta y que esperaba concluir en el ao 2008, el mtodo
alternativo de capitalizacin segun NIC 23 Costo por Intereses
En mayo de 2006 entr en vigencia una ley ambiental que prohbe la
instalacin de su planta en esa localidad y en consecuencia, a partir de 2006, la
compaa ha cambiado su poltica contable respecto al tratamiento de los
intereses antes mencionados, llevndolos al gasto en lugar de capitalizarlos.
En el ao 2005, capitaliz intereses por 100.000.
En el ao 2006 los intereses originados por la construccin en proceso, que se
han contabilizado como gastos fueron 70 .000.
BALANCE 2005
Debe aplicar en 2005 la poltica
de registro de intereses como
Gastos
afectando
utilidades
retenidas y Construcciones en
Proceso, por $100 millones para
efectos comparativos.

BALANCE 2006

A partir del 2006 hasta la

culminacin de la obra seguir
aplicando, la nueva poltica
decidida por la gerencia.

CAPITULO 4
4.1 SISTEMA CONTABLE DE LA COMPAA.
El sistema contable consiste en los mtodos y registros establecidos para
identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de
una entidad, as como mantener la contabilizacin de activos, pasivos, ingresos
y gastos que son relativos.

El sistema SIAPRE (Sistema integrado de aplicaciones empresariales), nos

brinda una variedad de opciones para el correcto funcionamiento de un
negocio.
Siapre financiero le permite gestionar todos los procesos administrativos,
financieros y contables de la empresa, lo cual puede realizar un seguimiento de
todos sus gastos e ingresos y controlar el estado financiero, de una forma
ordenada y sencilla.
El sistema est desarrollado con herramientas de programacin modernas y
bajo una plataforma de Windows. Siendo su interfaz totalmente grfica, nos
permite un rpido aprendizaje de sus diferentes opciones y nos brinda un
amigable ambiente de trabajo. permite realizar todas las actividades registrales
en forma electrnica brindando claridad y agilidad a los trmites permitiendo as
mejorar la calidad de atencin, potenciar el trabajo de los empleados del
registro y optimizar el manejo de la informacin utilizando los avances
tecnolgicos disponibles en el mercado.
Crea una fuente nica y consistente de informacin registral, provista de
mecanismos de seguridad que brinda servicios Web a los profesionales y a la
comunidad garantizando la transparencia, confidencialidad e integridad de la
informacin.

4.1.1 El Objetivo de SIAPRE

El objetivo de este Software Administrativo Contable es que le ayude a generar
eficiencia administrativa y operativa en un tiempo mnimo, obteniendo poder
identificar, medir, clasificar, registrar, analizar, evaluar e informar, las
operaciones de un ente econmico, en forma clara, completa y fidedigna.
El sistema contable sirve fundamentalmente para:
Conocer y demostrar los resultados que se han encontrado en los
Estados Financieros obtenidos en un periodo.

 Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin

de los negocios.
Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito.
Evaluar la gestin de los administradores de la empresa Ramiter s.a.
Ejercer control sobre las operaciones de la empresa.
Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas.

4.1.2 Caractersticas del Sistema SIAPRE

Permite que los asientos registrales sean electrnicos y firmados
digitalmente por los inscriptores evitando el uso de papel en los asientos.
Permite que el contador presente electrnicamente sus trmites con la
misma validez que en papel firmado hologrficamente.
Genera
automticamente
las plantillas y propone su
calificacin
automticamente

los

inscriptores segn las reglas

de validacin predefinidas.
Esto

permite

organizacin

la

incorporar

personal con menor nivel de conocimiento dado que el SIAPRE funciona

de asistente, gua y ayuda.
Enva a la Superintendencia de Cias. Los estados financieros en forma
digital incluyendo sus asientos firmados digitalmente.
Ayuda al personal en su rea de trabajo realizando validaciones
automticas para las inhibiciones en los diferentes procesos.
Permite administrar las personas en forma centralizada y las vincula a
todos sus trmites.
Incluye en la administracin de los inmuebles un mecanismo de
generacin de bloqueos que garantizan la resolucin de los trmites
segn la prioridad de los mismos.
Informatizacin de la actividad registral en los diferentes Departamentos
del Registro de la Propiedad Inmueble basada en procesos electrnicos.
Esta tecnologa permite la creacin y /o modificacin de sus procesos
mediante la utilizacin de un modelador grfico.

4.1.3

Procesos Modelados

Estos modelos son totalmente adaptables a las necesidades de la operatoria

de los procesos del Organismo, utilizando el modelador grfico del BPM
(Business Process Management).
Permite el intercambio on line de informacin con otras entidades estatales,
tales como Direccin de Rentas, Direccin de Catastro, Municipalidades y otros
entes con derecho legtimo al acceso a la informacin (Institutos Provinciales
de Vivienda, Unidades de Informacin Financiera, Registro Nacional de Tierras,
Entes de irrigacin, de agua, de gas, etc).
Implementacin de nuevos Servicios Web destinados a profesionales y a la
comunidad en general permitiendo comunicacin on line.
Portal Web para el acceso de los diferentes participantes de los procesos tales
como consultas desde el portal web para los diferentes participantes de
inmuebles e informes.

4.2 POLITICAS CONTABLES

Las normas contables, en esencia son estndares para uniformar los distintos
aspectos del proceso contable de las transacciones de las empresas en
general y de las pequeas y medianas empresas en particular. La aplicacin de
las normas contables deber conducir a que las cuentas empresariales,
formuladas con claridad, expresen la situacin financiera y econmica de la
empresa RAMITER S.A..

Con la finalidad de contar con las bases necesarias para llevar a cabo el
proceso de consolidacin de Estados Financieros de las Empresas bajo el
mbito de PYMES, es necesario definir y aprobar polticas contables uniformes
tomando en cuenta las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF); las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

La contabilidad de las pequeas y medianas empresas como los es la empresa

RAMITER S.A. se desarrollar aplicando obligatoriamente las polticas
contables que se indican a continuacin:

4.2.1 Nota a los Estados Financieros sobre Polticas

Contables utilizadas por las PYMES.
La nota de polticas contables debe incluir la revelacin de polticas contables
para todos los rubros cuya acumulacin para los periodos que se presentan
haya sido importante o cuyos saldos, en cualquiera de los dos periodos, sean
significativos dentro del rubro, y dentro de los estados financieros tomados en
su conjunto.
Para asegurar que la nota est completa, deber repasar el Estado de
Situacin Financiera y el Estado de Resultados
para cada rubro de
presentacin importante, y verificar la revelacin de la poltica contable.
Los cambios en polticas, mtodos y prcticas contables deben ser claramente
revelados y debe exponerse el efecto en los Estados Financieros. Su
tratamiento se rige por la NIC 8.

4.2.2 Poltica contable: Revelaciones en las notas a los

Estados Financieros
La informacin que se revele en las notas a los Estados Financieros deber
considerar la siguiente estructura en el orden que se expone a continuacin:
a) Nota de operaciones, donde se cubren los requerimientos de la NIC
1[3]como la naturaleza de sus operaciones y sus principales actividades; el
domicilio legal, incluyendo el correspondiente a sus reas de operacin o
localizacin de facilidades; su forma legal, incluyendo el dispositivo o
dispositivos de ley pertinentes a su creacin o funcionamiento; la indicacin de
que es una subsidiaria de las PYMES, y otra informacin breve sobre cambios
fundamentales referidos a incrementos o disminuciones en su capacidad
productiva, rea de operaciones, entre otros;
Nota de polticas contables, segn lo indicado en el punto anterior de este
documento;
Notas de desagregacin de la composicin de rubros presentados en el
Balance, incluyendo la informacin requerida por cada NIIF y por el
Reglamento de Preparacin de Informacin Financiera para la Supercias.

Notas sobre otra informacin financiera no expuesta en el cuerpo de los

estados financieros, como descripcin de las cuentas patrimoniales, situacin
tributaria, contingencias y riesgos financieros.

4.2.3 Poltica Contable: Cuentas por Cobrar y Provisin

para Cuentas de Cobranza Dudosa
Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las cuatro categoras de
instrumentos financieros, segn lo expuesto por la NIC 39. Adems, se debe
reconocer un menor valor de las mismas si el importe en libros es mayor que
su valor recuperable estimado. Para ello, la empresa debe evaluar en cada
fecha de reporte, si existe evidencia de que el activo ha perdido valor. Por lo
tanto, de ser el caso, se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa
correspondiente y el movimiento de la misma durante el ao identificando el
tipo de cuenta a la que corresponde (comercial).
Revelacin
Se debe revelar informacin referida al vencimiento de las cuentas por cobrar,
intereses relacionados y sobre garantas recibidas.
Valuacin
Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado bajo el mtodo del inters
efectivo
La evaluacin de la deuda debe ser individual o por deudor, segn existan
pocos clientes, de acuerdo con ella se genera la provisin, la que disminuye la
cuenta por cobrar correspondiente. En el caso de empresas que por razones
de sus actividades mantengan una gran cantidad de clientes, la evaluacin de
la deuda se debe efectuar de acuerdo con su antigedad.

4.2.4 Poltica Contable: Existencias

Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos
inventarios fsicos, al menos una vez al ao, de manera obligatoria.
Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio
Los costos financieros y la diferencia en cambio por pasivos relacionados, se
llevan a resultados del periodo en que se devengan.
Valuacin
Las existencias deben ser valuadas al costo o valor neto de realizacin, el
menor. La frmula del costo debe corresponder al costo promedio ponderado
mensual. Si por el patrn de consumo de beneficios econmicos, las

existencias siguen el comportamiento de que salga lo primero que ingres,

optara por utilizar la frmula PEPS (primero en entrar, primero en salir).
En el caso de las existencias por recibir se deben valuar al costo de
adquisicin.

4.2.5 Poltica contable: Inmuebles, maquinaria y equipo

Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos
inventarios fsicos, al menos una vez al ao, de manera obligatoria.
Valuacin
Estos activos se valan al costo o valor revaluado (tratamiento alternativo
permitido) menos prdidas por desvalorizacin menos depreciacin acumulada.
Tratamiento de mejoras, reparaciones y mantenimiento
Las mejoras se activan y las reparaciones y mantenimientos se reconocen en
resultados en el periodo en que se efectan.
Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio
Se debe revelar la poltica de capitalizacin de costos. Los costos de
financiacin se contabilizan al valor de los activos si son atribuibles a la
adquisicin, construccin o produccin de un activo que cumple las condiciones
mencionadas para su calificacin (aqul que requiere, necesariamente de un
perodo de tiempo sustancial antes de estar listo para su uso o para la venta).
La diferencia de cambio no debe ser reconocida como costo.
Revelaciones
Se debe revelar la existencia de activos revaluados, el valor de revaluacin que
se arrastra en los saldos, el procedimiento seguido para la revaluacin y quien
la efectu (tasador independiente), as como la depreciacin de los activos
revaluados.
Revelar si existen activos totalmente depreciados que se encuentran en uso.
Tambin se debe presentar un cuadro de distribucin de la depreciacin, y la
existencia de activos entregados en garanta.

4.2.6

Poltica contable: Intangibles

Reconocimiento

Se deben reconocer como intangibles aquellos activos que son adquiridos o se

generan internamente en la medida que produzca beneficio econmico futuro y
el costo del activo puede ser medido fiablemente. En el caso de un activo
desarrollado internamente, debe cumplir los siguientes requisitos para ser
considerado activo: tcnicamente es posible completar la produccin del activo
intangible, de forma tal que pueda estar disponible para su uso o venta; la
intencin expresa de la entidad de completar el activo referido; su capacidad de
utilizar o vender el activo intangible; demostrar la existencia de un mercado
para la produccin que genere el activo intangible o la utilidad del mismo para
la entidad; disponibilidad de recursos tcnicos, financieros o de otro tipo para
completar el desarrollo y para usar o vender el activo; y, capacidad para medir
fiablemente el desembolso atribuible al activo intangible durante su desarrollo.
Valuacin
Se deben medir al costo de adquisicin o valor revaluado menos prdidas por
desvalorizacin y amortizacin acumulada.
Amortizacin
El plazo de amortizacin debe ser aquel en que se estima que el intangible
contribuir a la generacin de beneficios econmicos.
Revelacin
En trminos generales debe revelarse lo siguiente: clase de activo intangible,
distinguiendo vida til y porcentaje de amortizacin acumulada; mtodos de
amortizacin; importe en libros bruto y amortizacin acumulada al inicio y al
final del perodo; conciliacin de valores en libros al inicio y al final del perodo
incluyendo incrementos, retiros y desapropiaciones, prdidas por deterioro,
amortizacin. Adems, intangibles que se amortizan en perodo mayor a veinte
(20) aos; restricciones a su uso y garantas de las que son objeto.

4.2.7

Poltica contable: Prdidas por deterioro

Reconocimiento y medicin
La entidad debe reconocer el menor valor de sus activos a travs de alguno (no
son los nicos) de los siguientes indicios:
a) Disminucin significativa del valor de mercado del activo;

b) Cambios significativos adversos para la empresa en el entorno tecnolgico,

comercial, econmico o legal en que opera o en el mercado al cual est dirigido
el activo;
c) Evidencia sobre la obsolescencia o dao fsico del activo;
d) Cambios significativos con efecto adverso en relacin con el grado o con la
forma en que el activo se usa o se espera usar; y
e) Evidencia, que indica que el rendimiento econmico del activo es o ser peor
que lo esperado
Revelacin
Se debe revelar para cada clase de activos: prdidas por deterioro reconocidas
en el estado de resultados del perodo o en el patrimonio neto; y las
reversiones de anteriores prdidas por deterioro. Cuando sea necesario,
revelar los hechos y circunstancias que condujeron al reconocimiento o
reversin de tal prdida por desvalorizacin.

4.2.8 Poltica contable: Compensacin por tiempo de

servicios
Registro y revelacin
La compensacin por tiempo de servicios se debe registrar a medida que se
devenga por el ntegro que se debe pagar a los trabajadores, neto de los
depsitos que se han debido efectuar segn dispositivos legales. Tal situacin
debe ser revelada adecuadamente en notas a los estados financieros. En
polticas contables el tratamiento seguido para su registro, acumulacin y pago
y en la nota correspondiente el saldo a la fecha de reporte.
Poltica contable: Ingresos diferidos
En el modelo contable de las NIC, no se reconocen Ingresos diferidos. Los
pagos anticipados de clientes corresponden a un pasivo del tipo "anticipo de
clientes".

4.2.9 Poltica contable: Ingresos

Reconocimiento
La medicin de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de
la contrapartida recibida
En el caso de la venta de productos, el ingreso se reconoce cuando se
cumplan las condiciones de transferencia de riesgos, fiable medicin,
probabilidad de recibir beneficios econmicos y los costos relacionados puedan
ser medidos con fiabilidad.

Con relacin a los servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe de los

ingresos pueda ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa reciba
beneficios econmicos derivados de la transaccin; el grado de terminacin de
la transaccin en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda
ser medido fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan incurrir
hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad. El reconocimiento de
ingresos por referencia al grado de terminacin se denomina "mtodo del
porcentaje de terminacin"; los ingresos se reconocen en los perodos
contables en los que tiene lugar la prestacin del servicio.
La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios
econmicos a la entidad, no se reconocen ni los ingresos ni los mrgenes de
ganancias; sin embargo, si se espera la recepcin del beneficio econmico,
ste debera incluir el margen de ganancia.
Revelacin
Se debe revelar, entre otros, la siguiente informacin: polticas contables
adoptadas para el reconocimiento de ingresos, incluyendo mtodo utilizados
para determinar el porcentaje de terminacin de operaciones de prestacin de
servicios; importe de cada categora significativa de ingresos procedente de
ventas de bienes, prestacin de servicios, intereses, regala, dividendos; y,
importe de ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios de cada
categora.

4.2.10 Poltica contable: Ingresos y Gastos Financieros

Reconocimiento
Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de
acumulacin o devengo. En el caso de las empresas financieras, se deben
reconocer segn lo establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros.
Revelacin
Se debe revelar en la nota de polticas contables el reconocimiento de ingresos
y gastos financieros; asimismo, en nota aparte, se debe presentar la
composicin de los gastos de acuerdo con su naturaleza, en tanto el estado de
ganancias y prdidas se presenta por la funcin del gasto.

4.2.11 Poltica contable: Impuesto a la Renta y

Participacin de los Trabajadores Diferido
Reconocimiento
Se reconoce el impuesto y las participaciones de los trabajadores diferidas
siguiendo el mtodo del pasivo del balance general.
Revelacin

Debe revelarse en el Estado de Situacin Financiera el Impuesto diferido

(activo o pasivo) y en el cuerpo del Estado de Resultados por separado el
gasto (ahorro) por impuesto diferido y el componente corriente; de existir
impuesto diferido reconocido directamente contra el patrimonio neto, debe
presentarse por separado
Adems, debe presentarse en nota a los Estados Financieros una conciliacin
entre el gasto (ingreso) por impuesto a la renta contable con el impuesto a la
renta corriente; y el monto de diferencias temporales deducibles por las cuales
no se ha reconocido impuesto diferido.

4.3 PLAN DE CUENTAS

Un plan de cuentas es un listado que contiene todas las cuentas que son
necesarias para registrar los hechos contabilizables. Es decir, es la ordenacin
sistemtica de la totalidad de las cuentas que integran el sistema contable.
Como es un elemento de trabajo esencial, debe ser confeccionado
inmediatamente despus de haber determinado la estructura del sistema
contable y el medio de procesamiento de la informacin.

Catlogo de Cuentas
Descripcin de las cuentas principales
1010 Efectivo
Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una empresa
para cubrir sus inmediatas obligaciones.
Se considera como efectivo las partidas del activo circulante que se mencionan
a continuacin:

Dinero de curso legal, propiedad de la Empresa, es decir, dinero de obligatoria

aceptacin en el pas, con las limitaciones que la Ley impone, de acuerdo a lo
especificado en la Ley del Banco Central y la Ley General de Bancos y Otras
Instituciones Financieras.

Depsitos realizados en Bancos, en las Cuentas Corrientes y de Ahorros, a

favor de la Empresa.
Instrumentos de crdito de cobranza inmediata: cheques ordinarios, cheques
de gerencia, cheques de viajeros, giros postales y telegrficos y otros
instrumentos de crdito de cobro inmediato, aceptados por los bancos, que
legalmente posea la Empresa. Divisas o monedas extranjeras de libre
cotizacin en la Banca Nacional.

Se debita: por los ingresos de dinero en moneda de curso legal o

correspondientes de:

Cobranzas
Extracciones de cuentas bancarias
Retiro en efectivo por vencimiento de plazo fijo
Se acredita: por los egresos de dinero en moneda de curso legal
correspondientes de:
Pagos
Depsitos en cuentas bancarias.

101000 Caja General

Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa.

Es una cuenta de saldo deudor, nunca acreedor. Indicar el efectivo, cheques o
vales que se encuentran en la Caja.
Se debita con los cheques y dinero en efectivo que recibe la empresa.
Se acredita cuando se hace el depsito de cheque o efectivo en el Banco.

1011 Bancos

Es valor nominal del efectivo propiedad de la empresa depositado en

instituciones financieras.
Estas cuentas pueden ser, cuentas de ahorro y las cuentas corrientes. Tienen
saldo deudor.
Se debita cada vez que la empresa enva un depsito de efectivo o cheque, al
banco o por los intereses ganado.
Se acredita cuando se emite un cheque o por los intereses cobrado por el
banco por el servicio que este ofrece.

1020 Cuentas por Cobrar

Activo Circulante exigible, comprende las cantidades por cobrar en cuenta

abierta a los deudores por operaciones propias del negocio, las cuentas por
cobrar a los accionistas funcionarios o empleados.

Se debita cada vez que un cliente contrae una deuda con la empresa.
Se acredita cada vez que el cliente paga o hace abonos de su deuda que tiene
con la empresa.

Por Cobrar Representa el importe de las cuentas de clientes por cuyos

importes se han aceptado como garanta colateral letras de cambio u otros
documentos crediticios, que se convertirn en efectivo en un trmino superior a
un ao.
Comprenden entre otros, los prstamos otorgados y las obligaciones de otras
entidades.

Las transacciones en esta cuenta deben sustentarse en la emisin o cobro de

estos instrumentos de pago, debiendo mantenerse un riguroso control sobre las
fechas de emisin y vencimiento de cada uno, a fin de ejercitar en su caso las
acciones legales que la tenencia de la misma permite, si fuere necesario.
Por los documentos que se admitan como respaldo de las ventas realizadas.
Por los documentos que se admitan como respaldo de las cuentas por cobrar a
largo plazo.

Por los cobros efectuados antes del trmino de largo plazo.

Al protestarse el efecto dentro de los das establecidos para dicho acto (al
negarse el girado a su aceptacin o a su pago).

Por la reclasificacin de las cuentas que correspondan, al final de cada

ejercicio econmico, que se transfieren a Efectos, Cuentas y Partidas por
Cobrar a Corto Plazo.

1030 Inventarios

El inventario consta de todos los bienes propios y disponibles para la venta a

los clientes. Se convierte en efectivo dentro del ciclo operacional de la
empresa, por lo que se considera como un activo corriente.

Por devoluciones al almacn de materiales que haban sido extrados para el

consumo no productivo.

Por la salida del almacn con destino al consumo productivo.

Por la salida del almacn con destino al consumo no productivo.
Por faltantes, roturas, averas o mermas detectadas.
Por devoluciones a los proveedores.

104000

Seguros Pagados por Anticipados

Representan desembolsos pagados por adelantado, que deben ser absorbidos

en partes alcuotas por los costos o gastos de perodos posteriores, no
superiores a un ao.

Por los gastos en que se incurren.

Por la proporcin que se incluye en los gastos o costos de perodos

posteriores.

110 Activo Fijo

Tangible

Representan propiedades fsicamente tangibles que han de utilizarse por un

perodo largo en las operaciones regulares de la entidad y que normalmente no
se destinan a la venta. Estos activos, con excepcin del terreno, se trasladan
su valor paulatinamente, durante su vida til, a la produccin de bienes y a la
prestacin de servicios.

Por la compra de AFT por

Reposicin.
Por sobrantes de Activos Fijos Tangibles.
Por la recepcin del traspaso de AFT de otra entidad.
Por los avalos que implican aumentos en los valores actuales de los activos
fijos tangibles, en sociedades o emperras.

Por el traspaso de AFT a otra entidad.

Por las bajas definitivas de los AFT cuando la depreciacin acumulada es
menor que su valor inicial.
Por las bajas definitivas de los AFT cuando la depreciacin acumulada es
igual que su valor inicial.
Por las ventas de los AFT cuando se vende por su valor actual.
Por las ventas de los AFT cuando se vende por encima de su valor actual.
Por las ventas de los AFT cuando se vende por debajo de su valor actual.
Por las bajas por faltantes.
Baja por prdida por desastres.
Por los avalos que implican disminucin en los valores actuales de los activos
fijos tangibles, en una empresa.

1102

Depreciacin fijo Tangible

Estas cuentas se corresponden con la prdida del valor que sufren los Activos
Fijos Tangibles y que se registra en ellas, debido al desgaste ocasionado por el
uso normal o extraordinario durante los perodos que presten servicios o
participen en la produccin o a su obsolescencia tecnolgica.

Por la baja de los Activos Fijos tangibles por desastres.

Por la baja definitiva del Activo Fijo
Tangible, cuando la depreciacin acumulada es igual que su valor inicial.

Por la baja definitiva del Activo Fijo

Tangible, cuando la depreciacin acumulada es menor que su valor inicial.
Por la venta del Activo Fijo Tangible, cuando se vende por su valor actual.
Por la venta del Activo Fijo Tangible, cuando se vende por encima de su valor
actual.

Por el traspaso de Activo Fijo Tangible a otra entidad.

Por la baja del AFT por prdida por desastres.
Por la venta del Activo Fijo Tangible, cuando se vende por debajo de su valor
actual.
Por las tasas de depreciacin del Activo Fijo Tangible para reposicin.
Por la recepcin de Activos Fijos
Tangibles traspasado de otra entidad.

120 Activo Fijo

Intangible

Comprenden los bienes no materiales que se poseen por las entidades para
llevar a cabo las actividades operativas. Su caracterstica fundamental es que
no adoptan forma corprea y slo son visibles en el instrumento legal que
justifica el derecho a su usufructo.

Los Activos Intangibles se registran slo si se ha tenido que pagar algn costo
de adquisicin o desarrollo para obtenerlos. En algunos casos se amortizan, lo
que equivale a recuperar lo por los pagos efectuados por estos bienes, excepto
en los arrendamientos con opcin de compra en que se debitan por el importe
de la deuda del principal o de ste ms los intereses.

Por su valor inicial al darse de baja.

Al finalizar el contrato de la marca de fbrica y del nombre comercial.
Invertido mediante su absorcin como costos o gastos.

Incluyen entre otros, patentes, marcas de fbricas, nombres comerciales,

franquicias, propiedad intelectual, arrendamiento financiero con opcin de
compra, programas computacionales, etc.

1203 Depreciacin

Fijo Intangible

Se registra en estas cuentas la prdida de valor que sufren ciertos Activos Fijos
Intangibles, por el vencimiento del tiempo establecido como trmino de su
usufructo.

Por la baja de los Activos Fijos Intangibles.

Al finalizar el contrato de la marca de fbrica y del nombre comercial.
Por el cargo sistemtico de la proporcin de su valor a costos o gastos del
perodo.

2010 Documentos por Pagar

Representa la ascendencia de las obligaciones a pagar a terceros por las

cuales se han extendido o estn respaldadas por letras de cambio u otros
documentos crediticios.

Comprenden, entre otros, las letras de cambio y los pagars recibidos y

aceptados de suministradores.

El control y registro de las operaciones que se contabilicen en esta cuenta debe

basarse indefectiblemente en los documentos suscritos por la entidad que la
obliguen jurdicamente, de acuerdo a lo estipulado en la legislacin vigente, al
pago de los importes convenidos en la forma y plazos acordados.

Por los pagos de los documentos sealados anteriormente.

Al conocerse del Protesto del efecto por pagar.
Por los documentos aceptados.

Al final de cada ao se transferir el valor de la letra o pagar, cuando stos se

deban al ao siguiente.

2011 Cuentas por pagar

Representan los importes pendientes de pago a proveedores por operaciones
corrientes a corto plazo, independientemente que su pago se efecte previa o
posteriormente a la recepcin o aceptacin de las mercancas, materiales,
servicios recibidos, etc.

Comprende los importes pendientes por mercancas suministradas

debidamente relacionadas, o servicios prestados por los proveedores de
acuerdo con los convenios o contratos suscritos, as como los gastos de
transportacin y otros derivados de la manipulacin de las mercancas.

Por los pagos efectuados o realizados.

Por la aceptacin de letras de cambio
Por la deuda contrada a corto plazo.
Por devoluciones a los proveedores aceptados por stos.
Por ajustes a los importes previamente facturados por los proveedores por
acuerdo entre las partes.
Por las notas de crditos emitidas por el proveedor, por las reclamaciones
efectuadas.
Por la recepcin de productos o servicios acreditados a cuentas por pagar,
cuyo pago lo origin un pago anticipado que por vencimiento del plazo (ms de
30 das) se pasa a la cuenta de Depsitos y Fianzas.
Por la cancelacin de Cuentas por Pagar a Proveedores con Cuentas por
Cobrar a Clientes.
Por las obligaciones contradas al efectuar las compras de productos.
Por los servicios recibidos de terceros.
Por el traslado de la parte de la deuda a pagar a largo plazo por el
arrendamiento el prximo ao.
Si al finalizar el contrato de arrendamiento el activo fijo se adquiere por un valor
de tasacin mayor que su valor actual en Libros, se registrar la diferencia.
Contabilizando los trabajos recibidos por la reparacin general.
Por gastos incurridos por compras a terceros a diferir en un corto plazo.

Por gastos de operaciones corrientes incurridas por compras a terceros a diferir

a un largo plazo.

2012 Retenciones por Pagar

Se registran en estas cuentas los importes de las retenciones efectuadas a

partir de los salarios a los trabajadores, en virtud de las disposiciones legales
establecidas.
Por el pago a las entidades o beneficiarios de las mismas.
Por el registro de la nmina por pagar, creando la provisin para vacaciones y
las obligaciones con el presupuesto.
Por el registro de la Nmina de Vacaciones.
Por el registro de la Nmina de Seguridad Social por invalidez parcial y
jubilacin.

1213

Gastos
Acumulados por Pagar

Comprenden, al final de cada perodo econmico, los gastos incurridos que se

encuentran en proceso de pago e incluyen conceptos tales como: rentas,
intereses, igualas, comisiones de ventas o cobros, fletes, almacenaje, primas
de seguros, servicio de energa, telfono, gas, agua, etc.

En los casos donde no se hayan recibido los importes reales de los mismos, se
deben hacer estimaciones de gastos que se realizan por la entidad, a fin de
computar correctamente los gastos que correspondan a cada perodo mensual.
Esta cuenta se ajusta al gasto real en el momento de realizar los pagos y/o
registrar la obligacin a partir de los documentos recibidos.
Por los pagos efectuados.
Por la cancelacin de las estimaciones realizadas una vez que se han recibido
las cuentas reales.
Por las estimaciones efectuadas.
Por la acumulacin de los gastos incurridos en el perodo en proceso de pago.

Cuando el estimado realizado el ao anterior es inferior al gasto real facturado.

301000 Capital Social

Autorizado

Representa el importe total del Capital en Acciones Autorizado a la entidad

segn su escritura Pblica de Constitucin o Acta de incorporacin. Esta
cuenta se mantiene con su valor original, salvo que se modifique el Capital en
Acciones de la entidad por Acuerdo de la Asamblea General de Accionistas
debidamente legalizado.
Por disminucin del Capital en Acciones.
Por el total del Capital en acciones autorizado a la entidad.
Por el aumento del Capital en Acciones.

4010 Ingresos

Comprenden los importes, por las entregas a clientes, de productos

terminados, trabajos efectuados, servicios prestados y mercancas adquiridas
para este fin.
Por la cancelacin de esta cuenta al final del perodo contable.

Por el precio de venta de las mercancas entregadas.

Al recibirse aceptada la Letra de Cambio o el pagar a corto plazo por la venta

realizada.

Al recibirse aceptada la Letra de Cambio o el Pagar a largo plazo por la venta

realizada.

5010 Costos de Ventas

Incluyen los costos de las producciones terminadas, servicios prestados,

trabajos ejecutados y mercancas vendidas, entregadas a los clientes.

Los dbitos a estas cuentas se efectan a costo real, aunque durante el mes
pueden registrarse las entregas a costo planificado o a precio fijo de registro,
siempre que se efecten los ajustes correspondientes al final del mes, para
registrar dichos importes al costo real.

En el caso de las ventas de mercancas que se controlan en inventario a

precios de venta a la poblacin, pueden debitarse incluyendo en sus costos los
importes de los descuentos comerciales y del Impuesto de Circulacin, siempre
que dichos importes se disminuyan al final de cada mes.

Por la venta de mercancas y fijando el coto.

Por ajustes de precio por disminucin de la Mercanca para la Venta.

Por ajuste de precios por aumento de la Mercanca para la Venta
Por la devolucin de mercancas para la venta, y la disminucin del costo.

Los saldos de esta cuenta se cancelan, al final del ao, contra la cuenta de
resultado.

601 Gastos
Operacionales

Es toda aquella erogacin que llevan a cabo los entes econmicos para
adquirir los medios necesarios en la realizacin de sus actividades de
produccin de bienes o servicios, ya sean pblicos o privados.

Estos se debitan cuan son consumidos

Se acreditan para el cerrar esta cuentas

603 Gastos

Financieros
Comprenden los gastos en que se incurran, relacionados con las operaciones
financieras.

Incluyen, entre otros, conceptos tales como: intereses, gastos y comisiones

bancarias pagados, por gastos por fluctuaciones de las tasas de cambio,
multas, sanciones, morosidad e indemnizaciones, descuentos por pronto pago
y bonificaciones concedidas a los clientes y cancelacin de cuentas por cobrar,
cuando no se ha creado la provisin correspondiente.

Contabilizando los Gastos de Comisiones y Servicios Bancarios

Registrado en el Estado de Cuentas del Banco
Al descontarse en Banco la Letra de Cambio, antes de su vencimiento.
Mensualmente se registran los intereses sobre efectos por pagar devengados.
Por los gastos de los intereses y fijando la obligacin de los intereses por el
prstamo recibido del Banco.
Se acredita par el cierre de esta cuenta.

TRANSACCIONES

Interfaz Grfica y Amigable.

Sistema con metodologa en Base de Datos y Organizacin Modular.
Facilidad total para administrar registros de varias Instituciones

(Multiempresarial).
prueba
Integridad y Seguridad de los Datos.
Disponibilidad de la informacin en lnea.
Control de seguridad de acceso con perfiles por Usuario.
Consultas y Reportes Estadsticos.
Facilidad en la Bsqueda de Informacin.
Facilidad en el establecimiento de normas o polticas de trabajo.
Acceso Simultneo de usuarios a la Informacin.
Modulo de Cuentas por pagar

Este modulo registra las operaciones vlidamente contradas, asi como la

preparacin de la solicitud de pago y el registro de los asientos contables. Para
realizar el registro es importante que tenga la factura debidamente llenada
como lo exige el SRI. Este modulo genera el registro de documentos por pagar,
tambin el comprobante de retencin, Notas de Debito y de Credito, verifica la
existencia de un compromiso previo.
Se realiza el ingreso de la factura con todos los datos relevantes que me van a
permitir alimentar la informacin que servir para la generacin de los ATS. Los
datos comprenden, numero de factura, RUC, aut, SRI, fecha de caducidad,
emisin de crdito, etc.
PAGO DE FACTURA
Aqu se generan los comprobantes de pago, se eligira si es realizado mediante
cheque, anticipo o efectivo el pago. Si es con cheque se genera el numero y si
es posfechado o normal.

ANULACION DE CHEQUE
En el caso que exista un error al momento de emitir un cheque, o anulacin de
pago, se procede a la respectiva anulacin, misma que se registrara en los
diarios.

MODULO DE BANCOS

El mdulo de bancos nos permite conocer los movimientos de las cuentas

bancarias que maneje la compaa. Se realiza emisin de cheques,
anulaciones, nos permite realizar las conciliaciones bancarias, controles de
cheques, conocer el saldo de las cuentas.

MODULO DE CONTABILIDAD
El modulo de contabilidad, nos permite realizar diferentes transacciones, como
modificar el plan de cuentas, generar los periodos de trabajo, asientos
contables, generar ATS, reporte de balances, mayores analticos, etc.

MODULO DE CUENTAS POR COBRAR

En el mdulo de cuentas por cobrar se registran notas debito/ crdito, se
consultan cuentas por cobrar, los cobros de clientes, una vez obtenida las
facturas vencidas.

MODULO DE FACTURACION
El mdulo de facturacin nos permite realizar facturas, cotizaciones, notas de
ventas, contabilizar ventas, etc.

MODULO DE INVENTARIOS
Este mdulo permite registrar las compras de productos que van a estar en
stock, realizar comprobantes de devoluciones, control de inventarios ajustados
a nuestras necesidades.

MODULO DE

NOMINA

Con este mdulo se realiza un control de los empleados de la empresa, su

asistencia de acuerdo a los reportes de horas, los permisos, pagos de roles,
anticipos, prestamos.

MODULO DE SEGURIDADES
El usuario administrador aqu crea los usuarios para uso del sistema, otorga los
permisos, y mdulos a utilizar.

4.4

FORMULARIOS Y SUS USOS.

FACTURA

En qu consiste la Facturacin Electrnica (Documentos Electrnicos)

de RAMITER S.A.?
La factura electrnica es el nuevo esquema de emisin de comprobantes
autorizados por el SRI, es de carcter obligatorio a partir de junio de 2014.
El funcionamiento consiste en que cada comprobante que emita cualquier

Organizacin Pblica o Privada ahora debe enviarse a travs de Internet al

SRI, utilizando los Servicios Web, para que sean validados y autorizados por el
SRI. El formato de comprobantes electrnicos es un Archivo XML, estos
archivos se deben firmar electrnicamente para garantizar la integridad de la
informacin.
El nmero de autorizacin ahora es por cada comprobante emitido, esta
validacin y autorizacin toma segundos.

Cules son las principales diferencias entre el proceso de emisin de

factura manual y factura electrnica que se encontr en RAMITER S.A.?

Cada comprobante XML emitido debe ser enviado por internet a los
servidores del SRI para su validacin, ste pasa por 75 tipos de validaciones
hasta la fecha, entre ellos, valida automticamente el RUC o Cdula, clculo de
impuestos, estructura de datos, vigencia del certificado digital de firma
electrnica, etc.

El almacenamiento de los comprobantes es opcional, ya no es necesario

guardar por 7 aos, como en el caso de los comprobantes fsicos.

El proceso es ms gil, seguro y con significativos ahorros en costos

operativos que van del 60% al 80%.

El costo promedio de un documento manual esta en entre USD 1,50 y 3,50 en

la mayora de los casos.

Cmo puedo minimizar el choque cultural o resistencia de mis clientes

en el uso de comprobantes electrnicos?

Es necesario que las empresas socialicen el proyecto, haciendo campaas

informativas a sus clientes y proveedores antes de salir a produccin.

LOGO DE LA COMPAA Y DE SELLO

Las empresas ms innovadoras le dan mucha importancia a la creacin de su

logotipo. Se han parado alguna vez a observar con detalle estos logos? Pues
hganlo, porque muchos de ellos contienen mensajes ocultos y pueden leerse
mensajes muy interesantes entre lneas

UMCO -Ideas para el Umco Hogar, Les presentamos estos espectaculares

productos que de seguro seran de mucha ayuda en su hogar.

Tu logotipo es la cara de tu empresa. Comnmente es lo primero que la gente

ve y la cosa que ms recuerda. Si nos preguntaran, la mayora de nosotros
podra identificar algunos logos icnicos, ya sean las letras cursivas de CocaCola o la palomita de NIKE. Y se es el punto: debes invertir tiempo en crear un
logo perfecto que se guarde en la mente de las personas.

CHEQUES DE LA COMPAA

A travs de correos electrnicos, las entidades bancarias del pas informaron a

sus clientes de ciertos cambios. La Superintendencia de Bancos y Seguros
tambin hizo pblica esta informacin en su pgina web. El reglamento
pretende lograr, a travs de las nuevas reformas, mayor confiabilidad y
seguridad en la utilizacin de este documento. Uno de los cambios es el plazo
para la presentacin de pago, que ser dentro de los 20 das contados a partir
de la fecha de su emisin. Sin embargo esto solo se aplicar para aquellos
cheques girados y pagaderos en el pas. Aquellos que se giren en el exterior se

presentarn al pago dentro de 90 das contados desde la fecha de su emisin.

La nueva ley prohbe poner en el cheque sellos o leyendas que condicionen su
pago, por este cambio, se procedi a quitar todos los sellos de los cheques, y
el cambio de los registro en los bancos, los cuales antes la compaa
registraba para que el cheque

Lo que reviso y se tomo mas en cuento con el cambio de la ley fue:

Para llenar los nuevos cheques se deber utilizar nicamente tinta de colores
oscuros.
El formato de fecha para llenar los nuevos cheques deber mantener el orden
de ao mes y da (AAA-MM-DD). Por ejemplo, 2014-09-26.
Los cheques que incumplan con los parmetros oficiales contemplados en la
reforma no sern vlidos. Por ejemplo: cheques mutilados o que contengan
sellos

distintos

los

autorizados.

En nuestro sistema bancos se registran todos los datos relacionados con los
Giros de Cheques que desea realizar, elija el banco girador, la compaia y
declare el concepto del giro. El registro de Cheques permite al usuario registrar
todos los cheques que desea girar, automticamente el sistema generar el
asiento contable correspondiente en el sistema de Bancos, podr efectuar
todas las actividades relacionadas con consulta, ingreso, impresin, anulacin
o protesto de Cheques.

Comprobante de retencin.

Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que

pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta
gravada para quien los reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto
a la Renta. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo
comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de
recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la
retencin.
Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin
vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.

CAPITULO 5
5. CONTROL INTERNO
5.1 CONOCIMIENTO DE CONTROL INTERNO
El Sistema (SIAPRE) es una herramienta que integra cada uno de los
departamentos de su empresa. Llevando el control del manejo de toda su
operativa, desde su compra, ventas movimientos de inventario, cobros,
declaraciones de impuestos etc. Integrndose todas sus transacciones al
mdulo Contable.
El conocimiento del sistema de control interno va a permitir desarrollar
procedimientos de comprobacin de informacin ms eficientes en empresas
que no tiene implementado un sistema de control interno.
SIAPRE maneja mltiples empresa, mltiples usuarios, teniendo un control de
permisos y accesos transaccionales para cada usuario, de tal forma que se
tiene la seguridad que los usuarios solo pueden acceder a las transacciones a
las que se les d permiso de acceso.
SIAPRE cumple con las necesidades de cualquier empresa comercial, est
desarrollado en una plataforma acorde a la tecnologa actual ya que bajo los
estndares del ambiente Windows, utilizando para este fin Visual Basic como
herramienta de desarrollo, Cristal Reports como herramienta para sus reportes
y SQL Server como base de datos, que le permite poder manejar grandes
cantidades de transacciones de una forma segura, confiable e integrada.

Multicompaa, multisucursal y multibodega.

Implantacin rpida.

Parametrizable y muy flexible

Diseo Modular e integrado.

Interfase amigable y estndar.

Cumple estndares tributarios

Optimizar procesos Administrativos y financieros al aumentar la

productividad y eficiencia.

Registrar informacin en el lugar en que se gener para su utilizacin

inmediata en otras reas.

Para lograr el control interno,el sistema contable debe ser capaz de medir la
actuacin y la eficiencia de las unidades individuales de la organizacin. Un
sistema contable con esa capacidad debe incluir:
Documentacin interna adecuada para enfocar la responsabilidad.
Un manual de poltica y procedimientos contables y unos cuadros de flujos que
describan los mtodos establecidos para procesar las transacciones.
Un pronstico financiero que consiste en un plan detallado de las operaciones,
con estipulaciones para informes y anlisis oportunos de las variaciones entre
la situacin real y los estndares presupuestales.

5.1.1 NARRATIVA Y DIAGRAMA DE FLUJO DE LOS

PROCEDIEMEINTOS CONTABLES: EFECIVO Y
EQUIVALENTE AL EFECTIVO, INGRESOS, CUANTAS POR
COBRAR, PPE, INVENTARIOS, RRHH.
Sistema de control interno
Caja y Bancos
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Componente:
Subcomponente:
Propsito

Asistencia de Contabilidad y Caja

Elaboracin del Libro Bancos

Es un plan de organizacin de todos los mtodos coordinados con la finalidad

de Proteger los activos, Verificar la exactitud y confiabilidad de la informacin
financiera y Promover la eficiencia de las operaciones.
Alcance
El sistema de control interno es el plan de organizacin entre el sistema de
contabilidad, funciones de empleos y procedimientos coordinados que tiene por
objeto obtener informacin segura, salvaguardar el efectivo en caja y bancos
as como fomentar la eficiencia de operaciones y adicin de la poltica
administrativa de cualquier empresa.
Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus
operaciones, conducir a conocer la situacin real de las mismas, es por eso,
la importancia de tener una planificacin que sea capaz de verificar que los
controles se cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin.
Procedimientos en narrativa
El control interno se clasifica en:
Control interno administrativo y Control interno contable.

Control interno administrativo: mtodos, medidas y procedimientos que

tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y
con el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la
gerencia.

Control interno contable: mtodos, medidas y procedimientos que tienen

que ver principalmente con la proteccin de los activos y a la
confiabilidad de los datos de contabilidad.

Todo sistema de control interno debe contener las siguientes caractersticas:

Organizacin de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la
responsabilidad relativas a las actividades de la empresa.
Autorizacin y registro operacional de manera que sea de la atribucin
del departamento de contabilidad el hacer los registros de las
informaciones y de mantener el control Eficiencia para evitar que en
determinado tipo de operaciones intervengan cuando menos tres (3)
persona para evitar fraude.

Control Interno del Efectivo.

Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propsito
de monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el

manejo del efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los
activos, garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante:
1.
2.
3.
4.
5.

Divisin del trabajo

Delegacin de autoridad
Asignacin de responsabilidades
Promocin de personal eficiente
Identificacin del personal con las polticas de la Empresa.

El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en

forma de depsito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal o su
equivalente contenido por:
Efectivo en caja
Cuentas bancarias
Las medidas de control interno de efectivo estn orientadas a reducir los
errores y prdidas.
La recepcin del efectivo, puede hacerse por tres vas:
Operaciones en el mostrador (ventas)
Ingresos ejecutados por cobradores
Remesas por correos
Podemos establecer que el rea de efectivo comprende: Caja y Banco
La caja se divide en dos:
Caja chica
Caja general
La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores
dentro de la misma que no requiere uso de un cheque.

El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo

siguiente:

Deber establecerse un lmite mximo para los pagos a realizarse por

caja chica. Los que excedan dicho lmite, se debern pagar con

cheques.
Esta cuenta slo se mover cuando se decida aumentar o disminuir el
fondo, o para su eliminacin.

Responsables
Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.
La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la

Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal.

La reposicin del fondo se har mediante cheque a favor de la persona

responsable del mismo.

El fondo se cargar a cada una de las cuentas de gastos o de costos,
segn se especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica.

Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, debern estar

aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y
letras, el monto pagado.
La Caja General
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa.
Se carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depsito
de los mismos en Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca
acreedor. Indicar el efectivo, cheques o vales que se encuentran en la Caja.

El Arqueo de Caja
Consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se
encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve
tambin para saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente.

Responsables
Esta operacin es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o
ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no
previstas por el Cajero.

Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con

respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se
contabilizan generalmente en una cuenta denominada " Diferencias de Caja".
Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como
ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta
"Diferencias de Caja" se deber cancelar contra la de "Prdidas y Ganancias".

La Conciliacin Bancaria
Consiste en la comparacin de los registros de las operaciones con los Bancos,
de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados
en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para
proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la
Empresa.. Esto se realiza ya que es comn que los saldos de dichos estados
de cuenta de los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por cualquiera
de las siguientes razones:

Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los

mismos.

Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no

registr por haber cerrado.

Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de
mes.

Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa

Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin

Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.

Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones,

impuestos, etc.

Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses,

cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto

Errores u omisiones por parte de los Bancos

Diagrama de flujo de la Elaboracin del Libro Caja-Bancos

Elaboracin del Libro Caja-Bancos
Inici

Recepcin de facturas,
comprobantes depsito,
recibos de caja o
cualquier documento

1 hora
despus de la
recepcin del
documento

Elaboracin
en
orden
cronolgico
los
comprobantes de ingresos
y egresos

Registro en el Libro Bancos

Rev

isin de
Incorrecto
Datos
Realiza las conciliaciones
Correcto
Aprobacin del Gerente General

Fin

Diagrama de flujo del proceso de la elaboracin de las conciliaciones

bancarias
Elaboracin de Conciliacin bancaria

Inicio

Recepcin del
estado
de
cuenta
bancario

Cruce de informacin
con el saldo del Libro
bancos

Registro de
los saldos

Revisi
n del
CG

Aprobacin del GG

Registro en
el software
vigente

Fi

Incorrecto

Elaboracin
Propiedad

de

Auxiliar

de

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Componente:
Subcomponente:

Asistencia de Contabilidad
Elaboracin de Auxiliar de PPyE

PROCESO:
Cdigo: A-ANC-01
Elaboracin de auxiliar propiedad planta
y equipo

Versin: 1

Fecha de emisin:

2014-02-20

Preparo:

Fecha de revisin

2014-02-20

Reviso:

1 Propsito
La proteccin de los activos contra prdidas que se deriven de errores
intencionales o no intencionales en el procesamiento de las transacciones y
manejo de los activos
2 . Alcance
Control interno es todo el sistema de control de cualquier institucin, diseado al
servicio de los objetivos de la direccin general o alta direccin.
3.- Responsabilidades
El Asistente de Contabilidad es el responsable de elaborar y mantener
actualizados, los saldos.
El Contador General se responsabiliza de hacer cumplir el procedimiento y
garantizar que los saldos mostrados sean los reales.
El Gerente General es quien aprueba el procedimiento.
4.- Procedimiento en narrativa
1. Elaborar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de propiedad y
equipo
2. Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los contratistas
por trabajos realizados, as como otros documentos justificativos de los
desembolsos efectuados por concepto de P, P y E
3. Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la
construccin, compra o adquisicin de propiedades y equipo con los desembolsos

reales y verificar si coinciden.

4. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades, planta y
equipo
5. Comprobar fsicamente la existencia de activos
6. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor y de
propiedades, planta y equipo e investigar cualquier irregularidad
7. Comprobar fsicamente la existencia de las propiedades, planta y equipo, en su
defecto hacer una seleccin de acuerdo al criterio de materialidad
8. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de propiedades,
planta y equipo e investigar cualquier irregularidad
9. Seleccionar el nmero de rdenes de compra de importancia y comparar el
precio de las mismas con las cotizaciones obtenidas
10. Seleccionar un nmero de facturas de proveedores y comprobar las entradas
de aquellas en las respectivas tarjetas de control
11. Seleccionar un nmero de tarjetas de control de existencias y comprobar si
las salidas registradas en las mismas, se hallan amparadas por pedidos de
almacn o por asientos de ajuste
12. Seleccionar un nmero de facturas de proveedores y compararlas con las
correspondientes:
a. rdenes de compra
b. Boletas de recepcin
DEPRECIACIN
Esta partida debe examinarse muy cuidadosamente y por aparte, teniendo en
cuenta que se debe:
1 Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades,

planta y equipo.
2 Comprobar si la base para la depreciacin se ajusta a las disposiciones
legales y a la poltica aprobada por la junta directiva.
3 Verificar los clculos de la depreciacin.

Diagrama de flujo de la Elaboracin de propiedad planta y equipo

INICIO

ELABORACION
AUTORIZACIONES

DE

EXAMINAR
FACTURAS
DE PROVEEDORES Y
LIQUIDACIONES
DE
CONTRATISTAS

COMPARAR
PRESUPUESTOS
DESEMBOLSOS

PARA

COMPROBAR
FISICAMENTE
ACTIVOS DE PPyE

LOS

APROBACI
ON
POR
LA
GERENCIA

ELABORACION
DE
TARJETAS DE CONTROL

ELABORACION
DE
DEPRECIACIONES RESPETANDO
BASES
FIN
ELABORACION
AUTORIZACIONES

DE

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Componente:
Subcomponente:

Cuentas por Cobrar

Cuentas Por cobrar clientes

PROCESO:
Establecer el proceso para la realizacin y aprobacin de cheques

Fecha de emisin:

2015-01-17

Preparo:

Fecha de revisin

2015-01-20

Reviso:

1 Propsito
Establecer el correcto procedimiento para el registr y cobro de cuentas
por cobrar clientes.

2. Alcance
Este manual comprender los procedimientos para realizar el crdito a clientes,
el registr de cuentas por cobrar a los clientes y el procedimiento para el cobro
de las cuentas por cobrar.

3. Definiciones y Abreviaturas
Ass. Cont.- Asistente de Contabilidad
CG.- Contador General
Aux. Cred.- Auxiliar de Crdito
J. Cred.- Jefe de Crdito

4. Responsabilidades
-

El Auxiliar de Crdito realizo la recepcin de documentos de solicitud de

crdito, y verificacin de informacin dada para conocer el tipo de cliente.

El jefe de crdito aprueba el crdito al cliente, hace seguimiento de cartera

para que no conste como vencida, y supervisa al Asistente.

Al Auxiliar Contable realiza el registro contable de la cuenta por cobrar con

los debidos soportes.

El Contador General aprueba el diario Contable.

El Gerente General, es quien aprueba el procedimiento.

5.

Procedimiento
1 El Asistente de Crdito recibe la documentacin con la que el cliente
solicita crdito, se encarga de realizar la verificacin de informacin que
consiste en realizar llamadas a personas que constan como referencia y
verificar si lo conocen o no al cliente, y determina el tiempo que le
conceder el crdito, que puede ser de 15-30-40 das.
2 El Jefe de Crdito aprueba el crdito al cliente, al igual que aprueba el
tiempo de crdito de acuerdo al monto por cobrar.
3 El asistente Contable procede a realizar el registro contable cargando el
crdito concedido a cuentas por cobrar.
4 El Contador General se responsabiliza de hacer cumplir el procedimiento
y garantizar que los valores impresos en los cheques sean los reales y de
su correcta contabilizacin.
5 El Asistente de crdito se encarga de realizar el seguimiento hasta
recuperar la cuenta por cobrar.
6

El Jefe de Crdito supervisar que el Asistente de Crdito realice las

llamadas o envi los correos y realice la recuperacin de la cartera, al igual
que debe supervisar que no est vencida, caso contrario revisar el motivo
del atraso de cartera.

Diagrama de flujo para el registro de la cuenta por cobrar

Inicio

Recepcin de
documentos de
solicitud de crdito

Aprobar el crdito

Registrar
el
diario
contable de la cuenta
por cobrar.

Hacer seguimiento de
cartera,
hasta
su
recuperacin.

Cartera recuperada
En caso de considerarse
cuenta
por
cobrar
incobrable transcurrido el
tiempo darla de baja.

Cierre de la cta por

cobrar

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Componente:
Subcomponente:

Nomina
Sueldo por pagar

PROCESO:
Establecer el proceso de seleccin del personal y su debido clculo
de sueldos.
Fecha
emisin:
Fecha
revisin
1.

de

2015-01-05

Preparo:

de

2015-01-15

Reviso:

Propsito

Establecer el correcto procedimiento para la cancelacin de nmina por

pagar.

2.

Alcance

El objetivo de esta poltica es delimitar los parmetros para un adecuado

control en el clculo, contabilizacin y cumplimiento de los parmetros que
intervienen en el proceso de nmina, tener un control y manejo adecuado de
los beneficios sociales de los empleados.

3.

Responsabilidades

JEFE DE RECURSOS HUMANOS.

Verificar que todos los empleados se encuentren con su respectivo contrato y

legalizado, para no tener problemas con los entes reguladores.

ANALISTA DE NOMINA

Confirmar que toda la informacin sea recibida para su correcto clculo de los
sueldos a empleados as como los descuentos que estos contraen como la
aportacin al IESS, Prstamos Quirografarios, etc.
Para que sea revisada por un superior para su respectivo pago ya sea por
transferencia o cheque. As como se tiene la responsabilidad de entregar los
roles de pagos a los empleados.

5.

Procedimiento

Verificacin del Departamento de Talento Humano.

Seleccin del postulante a cubrir el puesto de trabajo.
Revisin de los contratos debidamente legalizados ante el Ministerio de
Trabajo.
Verificacin del registro de Aviso de Entrada de los empleados ante el
IESS.
Entrega de polticas, reglamentos e instructivos de trabajo de la empresa
para su optimo desempeo.
Clculos y contabilizacin de beneficios y descuentos.
El analista de nmina tiene la
Aprueba el presupuesto de nmina responsabilidad de ingresar todos los
valores devengados y ganados por los trabajadores, as como los respectivos
obligaciones con los entes como el IESS.
Los valores deben ser contabilizados para reconocer los gastos en el
periodo incurrido y para poder ejecutar los pagos.

Para la correcta verificacin del cumplimiento de la poltica, la analista de

nmina debe mantener registros impresos de la nmina y sus provisiones para
beneficios social.

PROCEDIMIENTO DE DIAGRMA DE FLUJO

Inicio

Aprueba el presupuesto
de nomina

Aprobacin del personal

Revisin de datos
De los empleados
Elabora
nomina

aprueba y firma el listado de nomina

Se procede a cancelar
la nmina y entrega de
rol a empleados.

FIN

listado

Poltica para el control de Inventarios

PROPOSITO
Establecer las polticas de control de inventario, mejorar la
eficiencia y eficacia en el control de los inventarios protegiendo la
parte operativa de la empresa. En la parte financiera estos
controles son importantes ya que ayudan a la toma de decisiones,
informacin rpida y oportuna sobre la existencia de los
inventarios en la empresa.

ALCANCE
Establecer parmetros para ejecutar un adecuado control y
manejo de los inventarios mantenidos por la compaa, en sus
bodegas establecidas en la ciudad de Quito. Los inventarios, cuyo
manejo consta en esta ltica son los mantenidos para la venta.

C. RESPONSABLES
Responsable

Importaciones y compras

Contabilidad

Actividad
Calcular el costo estndar de los productos tanto
importados como maquilados
Informar a contabilidad los estndares
Analizar y justificar las variaciones de precio de los
estndares contra los reales.
Cargar los costos estndares de los productos
informado por Importaciones y compras.
Verificar las variaciones de precio por los
estndares
Controlar los saldos de inventarios en los libros
contra los fsicos a travs de solicitudes o
Verificacin de toma fsica.
Nota rizar las bajas de los materiales obsoletos

Bodega

Operador logstico

Ejecutar el conteo cclico de inventarios en forma

peridica.
Establecer un plan para la realizacin de una toma
fsica de inventario completa en forma anual.
Verificar que la mercadera se reciba contra factura
Autorizar la salida de la mercadera nicamente con
los respaldo de venta y en las cantidades sealadas en
dichos respaldos.
Verificar los materiales obsoletos
Mantener la seguridad en las bodegas
donde permanece los inventarios.
Responder por los inventarios perdidos o por
las diferencias detectadas en los conteos
cclicos.

PROCEDIMIENTOS
La administracin de inventario es primordial dentro de un proceso de
produccin ya que existen diversos procedimientos que nos va a garantizar
como empresa, lograr la satisfaccin para llegar a obtener un nivel ptimo
ventas. Dicha poltica consiste en el conjunto de reglas y procedimientos que
aseguran la continuidad de las ventas de una empresa, permitiendo
una seguridad razonable en cuanto a la escasez impidiendo el acceso de
inventario, con el objeto de mejorar la tasa de rendimiento. Su xito va estar
enmarcado dentro de la poltica de la administracin de inventario, y cuales
procedimientos aplicables podran ser:
1 Establecer relaciones exactas entre las necesidades probables
y los abastecimientos de los diferentes productos.
2. Definir categoras para los inventarios y clasificar cada
mercanca en la categora adecuada.
3.

Mantener los costos de abastecimiento al ms bajo

nivel posible.
4. Mantener un nivel adecuado de inventario.
5. Satisfacer rpidamente la demanda.
6. Recurrir a controles informticos que optimicen el control.
Algunas empresas consideran que no deberan mantener ningn
2

tipo de inventario porque mientras los productos se encuentran en

almacenamiento no generan rendimiento y deben ser financiados.
Sin embargo es necesario mantener algn tipo de inventario
porque:
1. La demanda no se puede pronosticar con certeza.
2. Se requiere de un cierto tiempo para convertir un producto de tal
manera que se pueda vender.
Adems de que los inventarios excesivos son costosos tambin
son los inventarios insuficientes, porque los clientes podran
dirigirse a los competidores si los productos no estn disponibles
cuando los demandan y de esta manera se pierde el negocio. La
administracin de inventario requiere de una coordinacin entre los
departamentos de ventas, compras, produccin y finanzas; una
falta de coordinacin nos podra llevar al fracaso financiero.
En conclusin la meta de la administracin para procedimientos de
inventario es proporcionar los necesarios para sostener las
operaciones en el ms bajo costo posible. En tal sentido el primer
paso que debe seguirse para determinar el nivel ptimo de
inventario son, los costos que intervienen en su compra y su
mantenimiento, y que posteriormente, en qu punto se podran
minimizar estos costos.
INICIO

REGISTRO DE CODIGO DE
BARRAS Y DESCRIPCION
DEL PRODUCTO
ALMACENAMIENTO EN LA
BODEGA

REGISTRO DE SALIDA SI
SE REALIZA UNA VENTA

INGRESO
MERCADERIA
REALIZA
DEVOLUCION.

SI

DE
SE
UNA

FIN

CONTROL DE INGRESOS
CONTENIDO

FACTURACION Y VENTA

FECHA DE EMISION

2015-02-24

OBJETIVO.
Establecer un procedimiento nico para la emisin registro,
control de facturas y ventas de electrodomsticos y artculos de
hogar etc.
RESPONSABILIDADES
Involucra al Departamento Financiero y otros relacionados
NORMAS ESPECFICAS
1 Todas las ventas deben ser facturadas
2 El departamento Financiero tendr a su cargo la emisin de
facturas de toda venta.
3 La lista de precios por bienes debe ser preparada por el
departamento financiero y aprobada por la Gerencia
General, expresada dlares americanos.
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO.
1 FACTURACIN Y VENTA AL CONTADO
1 El vendedor recibe el pedido del cliente ya sea en forma
verbal o por escrito,
2 Luego verifica la existencia en el sistema del producto y
4

se toma todos los detalles necesarios para poder

surtirlos, tales como especificaciones del producto,
cantidad requerida.
3 Verificada la existencia del producto el cliente procede a
cancelar lo solicitado ya sea en efectivo o con tarjeta de
crdito en caja del almacn, donde la cajera procede a
elaborar la correspondiente factura.
4 Si la venta es local esta debe ser cancelada por el
cliente en caja, donde se emitir que ser entregado por
el cajero al cliente junto con la factura original para que
proceda a retirar el producto.
5 La copia del recibo del dinero junto con una copia de la
factura quedarn adjuntos al asiento de diario mediante
el cual se contabiliza el ingreso por venta.
6 Otra copia de la factura ser enviad a la oficina que
realizo la venta y ser incluida en el archivo consecutivo
y otra copia al encargado de control de inventarios.
7 La entrega del producto debe hacerse luego de cancelar
el valor del pedido con la factura correspondiente.
2. FACTURACION Y VENTA A CREDITO
1. Revisar el cliente ha presentado la solicitud

de crdito

correspondiente y si esta ha sido aprobada por la persona

responsable de crdito y cobranza.
2 Luego el procedimiento de la venta lo realizamos segn los
puntos 1, 2,3.
3 El cliente se

acerca

caja

firmar

el

pagare

correspondiente donde se
4 El entrega la factura y la tabla de amortizacin indicando
las pagos que deber realizar por la compra del producto
solicitado.
5 La copia de la factura se

adjunta al asiento de diario

mediante el cual se contabiliza el ingreso por venta.

6 La entrega del producto debe hacerse luego de presentar
la copia de la factura junto con la orden de entrega.

DIAGRAMA DE FLUJO

CLIENTE

ELIGE PRODUCTO

REALIZA PAGO

EMITE FACTURA

ENTREGA BODEGA

FIN

5.2 Controles sugeridos al sistema contable

La informacin se ha convertido en una de los requisitos ms importantes
para la empresa. Quienes obtengan informacin de manera ms rpida y
ms confiable, podrn tomar las decisiones ms correctas para el
crecimiento de su empresa.
El sistema contable debe asegurar el registro de todos los hechos
econmicos y financieros que se producen en la marcha de la empresa.
El Sistema Contable tiene que brindar informacin oportuna y confiable.
Adems debe tener ciertas medidas de seguridad que la informacin no
pueda ser violada.

Luego de hacer una revisin del sistema SIAPRE sugerimos:

Habilitar un mdulo de descuentos al personal en el rea de nmina
para que dichos descuentos se realicen de forma sistemtica para llevar
un mejor control de los descuentos realizados al personal.
Redisear los formularios contables y extracontables que se deban
utilizar en el registro de las diferentes transacciones.
6

 Establecer todos los cambios que se den en el sistema contable y que

estos cambios estn sustentados en las polticas de la empresa.
Implantar un manual de costos de produccin para controlar de manera
efectiva la ejecucin de los procesos de produccin a fin de logra
minimizar los costos y gastos.

6. CONCLUSIONES.
Un sistema contable, son todos aquellos elementos de informacin contable y
financiera que se relacionan entre s, con el fin de apoyar la toma de
decisiones gerenciales de una empresa, de manera eficiente y oportuna; pero
esta

informacin

debe

ser

analizada,

clasificada,

registrada

(Libros

correspondientes: Diario, mayor, Auxiliares, etc.) y resumida (Estados

financieros), para que pueda llegar a un sin nmero de usuarios finales que se
vinculan con el negocio, desde los inversionistas o dueos del negocio, hasta
los clientes y el gobierno.
Por lo tanto, el sistema contable, de la empresa RAMITER S.A. se ajusta
plenamente a las necesidades de la empresa, considerando, el giro del
negocio y su estrategia competitiva, que permita estandarizar procesos, definir
estructuras de costos y por ende,

presentar una informacin contable

estandarizada que facilite su interpretacin, una eficiente toma de decisiones y

que pueda procesarse para realizar los diferentes anlisis financieros del
negocio.

Por lo tanto, los estados financieros de la empresa Ramiter S.A., son el

resumen global de todo el sistema contable (Son la fotografa actual del
negocio), porque la informacin que estos presentan debe ser real, medible y
que se pueda seguir (Auditable); su sistema contable es la base fundamental
para conocer el funcionamiento del negocio y la confiabilidad que este presenta
para sus accionistas, proveedores y clientes.

Antes de adquirir el sistema contable los responsables de la empresa Ramiter

en conjunto con la empresa creadora y proveedora del sistema contable
analizaron el diseo que requeran para implementar el sistema contable con
todos sus elementos el mismo que facilita un efectivo control sobre las
operaciones, pero que tambin tenga la flexibilidad necesaria,

para irse

ajustando a las necesidades del negocio en funcin de su evolucin, tambin

elabor el plan de cuentas o catalogo contable, que incluye todas las cuentas
necesarias para adecuar el sistema contable a los objetivos y estrategia
empresariales del negocio.

7. RECOMENDACIONES
La empresa Ramiter S.A. adquiri el programa contable, lamentablemente no
cuenta con un departamento de sistemas, por lo tanto cuando el sistema se
cae o tienen algn inconveniente deben llamar a la empresa que les vendi el
sistema para que se encargue de las correcciones debidas u poder seguir
operando, por este motivo se recomienda a la empresa Ramiter que incluya
dentro de sus departamento, uno de sistemas para que all tengan los tcnicos
que den apoyo inmediato el momento que se requiere.

BIBLIOGRAFIA
LINKS.

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse88.html
http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
http://es.slideshare.net/olgalucia32/contabilidad-y-sistemas-de-informacioncontable
http://www.abc.es/familia-vida-sana/20140818/abci-problemas-saludtecnologias-201407011823.html