Asignacin #1, Evolucin histrica de la

auditoria.

Manuel Valdez Ruelas

00000099421
Optativa III
Juan Fernando Espinoza

Jueves 22 de Enero del 2015

Empalme, Sonora.

Evolucin histrica de la auditoria.

Al igual que muchos otros trminos en el lenguaje cientfico, el trmino auditoria
tiene un significado de uso comn, amplio y general, referido a inspeccin,
revisin, verificacin y otro significado especfico y tcnico referido al hecho de
llevar a cabo un examen de las operaciones financieras, administrativas y de
otro tipo, de una entidad pblica o de una empresa, por especialistas ajenos a
ellas y con el objeto de evaluar la situacin de las mismas.
En un principio, la funcin de la auditoria se limitaba a la mera vigilancia, con el
fin de evitar errores y fraudes. Con el crecimiento de las empresas, la
separacin entre propietarios y administrativos, y los intereses de terceros se
ha

hecho

necesario

garantizar

la

informacin

econmico-financiera

suministrada por empresas.

La actividad de revisar o inspeccionar algo (con carcter econmico) debi
estar ligada a las primeras actividades econmicas del hombre, especialmente
aquellas actividades organizadas y derivadas de la convivencia en comunidad,
donde los recursos de la colectividad de alguna manera deban protegerse y
controlarse. Se sabe qu hace 4500 aos los sumerios de la antigua
Mesopotamia tenan la responsabilidad de llevar un registro de todas las
actividades econmicas diarias las cules se revisaban (auditaban) y
sumarizaban por mes y por ao.
Por otra parte en Mxico, un claro ejemplo es el pueblo azteca, belicoso por
naturaleza, el cual se caracteriz por dominar a otros por la fuerza,
expandiendo de tal manera su dominio hasta Centroamrica. Los aztecas
comprobaban los tributos que les entregaban sus dominados, cuando se daba
un incumplimiento al pago de dichas contribuciones el calpixque lo reportaba.
La funcin de esta figura era como de recaudador y como auditor. De hecho la
parcialidad de los calpixques ocasion un gobierno tirano, imparcial y fue la
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causa de que muchos pueblos indgenas se aliaran con Hernn Cortes para
lograr la conquista de Mxico.

Durante la poca de la Colonia, esta funcin la ejerci la autoridad religiosa, la

cual se impuso a la fuerza. En esta poca, los hacendados y los grupos
econmicos favorecidos, tenan que pagar su diezmo al virrey-iglesia, y para su
control estaban los auditores, quienes eran los encargados de emitir los
reportes, y los que no cumplan con el pago al diezmo, eran enviados ante el
Tribunal del Santo Oficio o Santa Inquisicin; este Tribunal empleaba
procedimientos, para obligar a pagar el diezmo y que no se volviera a incurrir
en una evasin, dicha riqueza le otorg un dominio absoluto al clero
acompaado de una impresionante acumulacin de riqueza, dominio que
concluy con la promulgacin de Leyes de Reforma de Benito Jurez.
A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos pases europeos
comenzaron a crear el denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya funcin
especfica era la de revisar las cuentas que presentaban los reyes o
monarquas gobernantes. Con el paso del tiempo se extendi esta revisin a
aspectos

tales

como:

revisin

de

la

eficiencia

de

los

empleados,

procedimientos administrativos, actualizacin de polticas, este es el origen de

la auditoria interna.
No obstante lo antes mencionado a lo largo de la historia el ttulo tal y como
ahora lo conocemos de auditor apareci a fnales del siglo XVIII, en Inglaterra
durante el reinado de Eduardo I. En diversos pases durante la edad media,
muchas eran las asociaciones profesionales, encargadas de ejecutar funciones
de auditoria, destacndose entre ellas, el Consejo Londinense de Inglaterra en
el ao 1310, y el Colegio de Contadores de Venecia de 1581.
Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de
negocios empezaron a crecer rpidamente, sobre todo a partir de la Revolucin
Industrial, en ese momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo
sistema de supervisin mediante el cual el dueo, o en su caso, el
administrador extendieran su control y vigilancia. Este tipo de servicios era
provisto por una o ms personas de la misma organizacin a quienes se les
otorgaba la facultad de revisin en relacin a los procedimientos establecidos,

el enfoque que se le daba a este tipo de auditoras en su inicio era de carcter

contable, debido a que se basaba principalmente en el resguardo de los
activos, la finalidad era verificar que los ingresos se administraban
correctamente por los responsables en cuestin.
Como puede verse, la revisin o auditoria nace primeramente de la necesidad
de controlar algo. Cuando se comunica el resultado de esa revisin, se est
creando una informacin que nos ser til para tomar alguna decisin,
situacin que debe haberse presentado en muchas circunstancias del devenir
histrico de las economas de los pueblos. En el presente el proceso lgico
sigue vigente. No importa cunto hayamos progresado, necesitamos seguir
controlando las actividades y tomando decisiones con base en la informacin
proporcionada, todo para el mejor aprovechamiento de los recursos escasos.
Una segunda etapa de la auditora se crea a partir del nacimiento de la
Comisin para la Vigilancia del Intercambio de Valores (Securities and
Exchange Comisin SEC) fundada en los Estados Unidos de Norteamrica en
el ao de 1934. La SEC solicita mucha informacin que no es de inters directo
de los Contadores Pblicos Certificados, los Decretos sobre Valores de 1933 y
1934 requieren estados financieros, acompaados de la opinin de un contador
pblico independiente, como parte de la declaracin de registro e informes
subsecuentes.
Actualmente la etapa de la auditora que se encuentra vigente surge con la
auditora administrativa y la auditora operacional practicada por auditores
internos dependientes de una organizacin, auditorias que se complementan
con la financiera, es de suma importancia mencionar que en el mbito legal la
auditoria apenas est siendo instaurada, por lo que los antecedentes que
tomamos en consideracin para este trabajo de investigacin son meramente
antecedentes relacionados con la auditora contable.
El origen del procedimiento de auditora que en un principio tuvo grandes
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aportaciones e implementaciones en el mbito comercial origin una cadena de

fraudes produciendo una quiebra del sistema financiero, esto provoc la cada
de la bolsa de Valores en Nueva York en 1929.
Con el propsito de evitar que se repitiera un fenmeno similar se emiti en
1933 a Ley de Valores de 1933 (Securities Exchange 1934), la cual fue
complementada con la Ley de Intercambio de Valores en 1934, ambas
obligaban a todas aquellas empresas con acciones dentro del pblico
inversionista, a que se registraran sobre bases y criterios contables
homogneos, consistentes y aceptables de acuerdo al criterio social imperante
en cada pas. Asimismo se estableci que los estados financieros deberan ser
examinados anualmente por contadores pblicos independientes, los cuales
tendran que actuar conforme a normas y procedimientos de auditora
generalmente aceptados.
Con el fin de vigilar dicho cumplimiento se confirm la Comisin para la
vigilancia de Intercambio de Valores (Securities and Exchange Comisin)
organizacin actualmente se encuentra vigente. Con el paso del tiempo dicha
comisin incentiv a las organizaciones de contadores a realizar diversas
disposiciones de carcter contable que fueran universalmente aceptables, as
se crean tanto los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados como
las Normas y Principios de Auditoria.
Como conclusin podemos citar el que La diferencia entre la auditoria en su
comienzo y hoy, reside en la mente del auditor. Antes, el auditor concentraba
sus esfuerzos en la verificacin y proteccin; ahora, su examen est enfocado
de modo que tenga en cuenta todas las actividades del negocio. Sus
recomendaciones estn centradas a que las operaciones de la empresa sean
ms beneficiosas. (Gorocica, 2004)

Bibliografa
Gorocica, J. M. (2004). Manual prctico de la auditoria . Deusto.
http://www.uovirtual.com.mx/. (22 de Enero de 2015). Obtenido
http://www.uovirtual.com.mx/moodle/lecturas/audiadmon1/1.pdf

de

McGraw-Hill. (22 de Enero de 2015). Obtenido de http://www.mcgrawhill.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf

Morles, H. S. (2012). Introduccin a la auditoria. Mxico: Red tercer milenio.