AUDIT PROGRAM BANK

A. KAS DAN SETARA KAS

Kas Tunai
1. Cocokkan saldo awal kas menurut buku besar dengan saldo kas audited tahun lalu !
2. Cocokkan saldo akhir kas antara saldo menurut buku besar dengan saldo menurut neraca
dan rincian kas!
3. Minta rincian kas per tanggal neraca dan per tgl. cash opname.
4. Lakukan cash opname, kemudian buat berita acara hasil cash opname, dan berita acara
tersebut harus ditandatangani oleh auditor, kasir(pemegang kas) dan pejabat bank.!
5. Cocokkan saldo kas menurut hasil cash opname dengan catatan kas (mis saldo kas harian
dan saldo neraca harian) !
6. Lakukan trace back ke tanggal neraca, kemudian cocokkan saldo hasil trace back dengan
saldo menurut neraca.!
7. Lakukan test bukti atas transasksi kas
Setara Kas
1. Minta rincian setara kas (rekening koran dan deposito dg jangka waktu sd dan atau di
bawah 3 bulan dan tabungan)!
2. Untuk rincian setara kas berupa rekening koran ;
a. Cek apakah rekening koran tersebur sudah atas nama bank !
b. Tanyakan apakah bank membikin rekonsiliasi secara rutin.Jika bikin pelajari, cek
dan uji kebenaran rekonsilasi tsb, jika tidak buat rekonsiliasi !
3. Untuk rincian setara kas berupa deposito (sd dan atau di bawah 3 bulan) ;
a. Minta daftar bilyet depositonya !
b. Cek apakah bilyet deposito tersebut sudah atas nama bank !
c. Cek jangka waktunya, apakah memang benar sd dan atau di bawah 3 bulan, jika tidak
buat jurnal reklasifikasi !
d. Cek tingkat suku bunganya !
e. Cek apakah bunga yang diperoleh sudah dibukukan ke rek bank !
4. Untuk rincian kas berupa tabungan ;
a. Minta buku tabungannya !
b. Cek apakah tabungan tersebut sudah atas nama bank !
c. Cek beberapa mutasi tabungan, lakukan cros cek dengan kontra rekeningnya serta
minta cek bukti pendukungnya !
d. Cek bunga tabungan yang diperoleh !
Selanjutnya untuk kas dan setara kas secara keseluruhan :
a. Bikin usulan jurnal koreksi bila ada !
b. Buat kesimpulan hasil pemeriksaan !

B. ANTAR BANK AKTIVA

1. Minta daftar antar bank aktiva dan bukti kepemilikannya !
2. Cek apakah bukti kepemilikannya sudah atas nama bank !

3. Cocokkan saldo menurut rincian dengan saldo menurut neraca dan buku beasr!
4. Cocokkan saldo awal menurut rincian dengan saldo awal buku besar dan saldo audited
5.
6.
7.
8.
9.

tahun lalu !
Cek tingkat suku bunga yang diperoleh !
Cek apakah bunga yang diperoleh sudah dibukukan ke rek bank !
Test secara sampling bukti2 yang berkaitan dengan transaksi ABA !
Buat usulan jurnal koreksi (kalau ada)!
Buat kesimpulan hasil pemeriksaan !

C. KREDIT YANG DIBERIKAN

1. Minta daftar nominative kredit !
2. Cocokkan saldo akhir kyd antara saldo menurut daftar nominative dengan saldo menurut
3.
4.
5.
6.
7.

buku besar dan saldo menurut neraca !

Cek saldo awal kyd antarasaldo awal buku besar dengan saldo sudited tahun lalu !
Cek apakh kyd telah disajikan di neraca sesuai dengan SAK ETAP !
Tanyakan dan catat jenis-jenis kredit yang diberikan !
Minta, pelajari dan catat/bikin ringkasan SOP perkreditan !
Cek aspek legalitasnya antara lain :
a. Apakah semua dokumen yang dipersyaratkan (sesuai SOP)sudah dipenuhi !
b. Cek apakah kyd ada agunannya dan memadai !
c. Cek apakah agunannya sudah diikat secara notariil sesuai dengan ketentuan
bank (baik internal maupun elsternal )!
d. Cek apakah SPK (akadnya) sudah ditandatangani oleh2 pihak2 yang
seharusnya menandatangani yaitu debitur, suami/istri debitur, pejabat bank

sesuai dengan kewenangannya !

8. Minta SK DIREKSI yang masih berlaku berkaitan dengan perkreditan, antara lain :
a. SK tentang suku bunga kredit
b. SK tentang tingkat provisi dan administrasi kredit
c. Sk tentang susunan komite kredit
d. SK tentang batas kewenangan persetujuan kredit
9. Cek dan tes apakah penggolongan kyd menurut jenisnya sudah benar !
10. Bunga, provisi dan administrasi kredit :
a. Cek apakah tingkat suku bunga, provisi dan administrasi yang diberikan sudah sesuai
dengan ketentuan yang berlaku !
b. Cek apakah pendapatan bunga kredit, provisi dan administrasi kredit sudah diakui
sesuai dengan SAK ETAP !
c. Cek scr sampling besaran (rp)bunga kredit,provisi dan administrasi yang diperoleh !
d. Cek apakah provisi dan administrasi kredit sudah diamortisasi dengan benar !
11. Cek apakah PPAP yang dibentuk sudah sesuai dengan ketentuan baik tatacaranya
maupun besarannya ! Dari segi besaran, apakah jumlah yang dibentuk minimal sebesar
PPAPWD?
12. Cek, apakah ada pelanggaran dan atau pelampauan BMPK !
13. Cek, pelajari dan evaluasi kualiatas kyd antara lain :
a. Cek apakah penggolongan kolektibilitas sudah benar dan sesuai dg ketentuan !
b. Minta tingkat kesehatan bank per tanggal laporan keuangan yang kita periksa !

c. Cek rasio-rasio yang berkaitan dengan kualitas kredit yaitu Rasio NPL, Rasio Kualitas
Aktiva Produktif (Rasio Kap), Rasio LDR, kemudian bandingkan apakah sudah
memenuhi ketentuan yang disyaratkan oleh BI/OJK ?
14. Minta daftar kyd yang diberikan kepada pihak yang terkait , kemudian cek apakah ada
perlakuan istimewa kpd pihak terkait yang berpotensi merugikan bank atau berpotensi
menguntungkan pihak terkait !
15. Test secara sampling bukti2 yang berkaitan dengan transaksi kyd !
16. Buat usulan jurnal koreksi (bila ada)!
17. Buat kesimpulan hasil pemeriksaan !
D. RUPA-RUPA AKTIVA (RRA)
1. Minta rincian RRA !
2. Pelajari apakah semua akun yang digolongkan RRA,sudah benar !
3. Cocokkan saldo RRA antara saldo menurut rincian dengan saldo buku besar !
4. Sub agunan diambil alih, lakukan langkah-langkah sbb :
a. Minta rincian agunan diambilalih !
b. Minta bukti kepemilikan agunan yang diambil alih !
c. Cek, apakah pengambilalihan agunan sudah sesuai dengan prosedur!
d. Cek, terhitung sejak diambilalih sd tgl neraca dan atau tgl pemeriksaan, apakah ada
pengambilalihannya melampaui dua tahun ?
5. Test secara sampling bukti2 yang berkaitan dengan transaksi RRA !
6. Buat usulan jurnal koreksi (bila ada) !
7. Buat kesimpulan hasil pemeriksaan!
E. ASET TETAP
1. Minta daftar aktiva tetap per tanggal neraca !
2. Cocokkan saldo akhir harga perolehan, akumulasi penyusutan antara saldo menurut
daftar dengan saldo buku besar dan saldo neraca.!
3. Cocokkan saldo awal harga perolehan dan saldo awal akumulasi penyusutan antara saldo
awal menurut buku besar dengan saldo awal audited th sebelumnya !
4. Cocokkan saldo beban penyusutan antara saldo menurut daftar dengan saldo menurut
laporan perhitungan laba/rugi !
5. Minta ketentuan internal yang berkaitan dengan asset tetap, menyangkut antara lain :
a. Ketentuan tentang capital expenditure!
b. Ketentuan tentang pengadaan dan atau penghapusan/penjualan asset tetap !
c. Ketentuan tentang metode penyusutan yang dianut !.
6. Cek mutasi selama tahun berjalan. baik mutasi penambahan maupun mutasi
pengurangan, kemudian lakukan hal2 berikut :
- Cek kebenaran penjumlahan mutasi penambahan dan atau mutasi pengurangan
- Pastikan bahwa penambahan asset tetap sudah sesuai SOP !
- Pastiakan bahwa mutasi pengurangan sudah sesuai SOP !
- Cek bukti2 pendukung transaksi penambahan dan atau pengurangan asset tetap
- selama tahun berjalan !
7. Cek masalah penyusutan aktiva tetap, yaitu :
- Kesesuaian dengan kebijakan metode pentusutan

8.
9.
10.
11.
12.

- Kebenaran perhitungannya.
- Konsistensinya
Minta dan cek keberadaan bukti2 kepemilikan aktiva tetap (BPKB,Sertifikat)!
Cek, apakah ada asset tetap yang dipakai agunan !
Lakukan cek phisik.!
Buat usulan jurnal koreksi (kalau ada)!
Buat kesimpulan hasil pemeriksaan !

F. DANA PIHAK KETIGA (DPK)

1. Minta daftar nominative tabungan dan deposito per tanggal neraca !
2. Cocokkan saldo akhir daftar nominative tabungan dan deposito dengan saldo neraca !
3. Cocokkan saldo awal daftar nominative tabungan dan deposito dengan saldo audiet tahun
lalu !
4. Minta, pelajari dan evaluasi SOP DPK !
5. Minta ketentuan internal yang berkaitan dengan DPK, terutama yang berkaitan dengan
besaran suku bunga tabungan dan deposito!
6. Test secara sampling besaran bunga deposito dan tabungan, apakah sudah seuai dengan
ketentuan!
7. Minta daftar deposito dan tabungan pihak terkait, kemudian cek apakah ada perlakuan
istimewa yang berpotensi merugikan bank atau menguntungkan pihak terkait !
8. Minta daftar deposito dan tabungan yang dijadikan agunan !
9. Buat usulan jurnal koreksi (bila ada) !
10. Buat kesimpulan hasil pemeriksaan !