Você está na página 1de 6

Audit piutang dan

penjualan
agnes

definisi
Piutang adalah tagihan pada pihak lain (debitur )
atau langganan sebagai akibat dari penjualan
barang-barang atau jasa-jasa yang dilakukan
secara kredit atau memberikan pinjaman pada
karyawan, memberi uang muka pada anak
perusahaan atau penjualan aktiva tetap .
Klasifikasi piutang menurut IAI dalam PSAK No. 9
paragraf 07e :
A.Piutang dagang ( Account receivable )
B.Piutang wesel ( Note receivable )
C.Piutang lain-lain

Definisi penjualan dapat diartikan sebagai sebuah usaha atau langkah


konkrit yang dilakukan untuk memindahkan suatu produk, baik itu
berupa barang ataupun jasa, dari produsen kepada konsumen sebagai
sasarannya, dengan tujuan yaitu mendatangkan keuntungan atau laba
dari produk ataupun barang yang dihasilkan produsen.
Menurut kriteria pengakuan pendapatan yang terdapat dalam PSAK 23,
suatu entitas dapat mengakui pendapatan jika memenuhi kriteria di
bawah ini:
oEntitas telah memindahkan risiko dan manfaat kepemilikan barang secara
signifikan kepada pembeli.
oEntitas tidak lagi melanjutkan pengelolaan yang biasanya terkait dengan
kepemilikan atas barang ataupun melakukan pengendalian efektif atas
barang yang dijual.
oJumlah pendapatan dapat diukur secara handal
oKemungkinan besar manfaat ekonomi yang terkait dengan transaksi tersebut
mengalir ke entitas dan,
oBiaya yang terjadi atau yang akan terjadi sehubungan dengan transaksi
penjualan tersebut dapat diukur secara handal.

Tujuan spesifik audit


penjualan
Eksistensi: Penjualan yang dicatat untuk pengiriman
yang benar-benar dilakukan kepada pelanggan.
Kelengkapan: transaksi penjualan yang ada
seluruhnya tercatat
Akurasi: Penjualan yang tercatat untuk barang yang
dikirm dan secara tepat ditagih dan dicatat
Klasifikasi: transaksi penjualan diklasifikasikan
dengan benar
Timing: Penjualan dicatat pada tanggal yang benar
transaksi penjualan kredit secara tepat dibukukan
dalam buku piutang(AR masterfile) dan secara tepat
dipindahkan(posting dan summarization).

Prosedur audit penjualan


Menelaah sales journal dan master file atas transaksi dan jumlah yang tidak biasa
Menelusuri ayat-ayat sales journal ke dokumen pendukung mencakup salinan
faktur penjualan, bill of lading, pesanan penjualan, dan pesanan pelanggan
(customer order)
Menelusuri dokumen pengiriman ke sales journal untuk meyakinkan bahwa setiap
dokumen telaah dicatat
Menelusuri ayat-ayat sales journal ke faktur penjualan
Menghitung kembali harga dan perkalian atas faktur penjualan
Menelusuri detail dalam faktur penjualan ke dokumen pengiriman pesanan
penjualan, pesanan pelanggan.
Memeriksa salin faktur penjualan untuk klasifikasi akun yang tepat
Membandingkan tanggal pencatatan penjualan dalam sales journall deengan
salinan faktur dan bill of lading
Menelusuri faktur penjualan yang dipilih dari sales journal ke akun receivable
master file dan menguji jumlah tanggal dan nomor faktur
Menggunakan audit software untuk melakukan footing dan cross footing sales
journal dan menelusuri total ke buku besar(general ledger)

Tahap
Transaksi
Penerimaan
Order

Otorisasi
Kredit

Salah Saji Potensial

Aktivitas Pengendalian

Penjualan kepada customer Pastikan customer sudah terdaftar


yang tidak semestinya
dan disetujui

Penggunaan surat order yang


diotorisasi
Penjualan kredit tanpa
Pengecekan terhadap customer baru
persetujuan

Pengecekan batas kredit

Pengiriman
Barang

Salah kirim barang

Pengiriman barang tanpa


otorisasi

Penagihan

Penagihan dibuat untuk


transaksi fiktif

Faktur penjualan berisi


harga yang salah

Pencatatan

Faktur penjualan tidak


dicatat ke akun piutang
customer

Prosedur Audit
Pengamatan dan pelaksanaan
kembali prosedur

Periksa surat order


Permintaan keterangan otorisasi
pemberiankredit customer baru

Periksa bukti pengecekan

Barang keluar dari gudang harus


berdasar surat order pengiriman

Pemisahan fungsi pengiriman dan


penjualan

Pembuatan dokumen pengiriman

Pengamatan karyawan

Usut dokumen pengiriman ke faktur


penjualan

Check keakuratan pencantuman


harga
Pengamatan prosedur
Faktur penjualan harus dilampiri
Pemeriksaan dokumen pendukung
surat order pengirimanyang telah

diotorisasi dan dokumen pengiriman Usut dokumen pengiriman ke faktur

penjualan
Pengecekan harga yang tercantum
dalam faktur penjualan
Pengiriman pernyataan piutang
bulanan ke debitur

Pemeriksaan terhadap bukti


pendukung, review bukti
pengecekan,dan pengamatan
terhadap prosedur