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SESI
SENAI
IEL
APRESENTAO
Na era da informao em que o saber e o simblico tornam-se os principais
ativos de um povo, a vitalidade cultural um fator decisivo em termos de
diferenciao e valorizao.
Desde meados de 1995 o Governo Federal vem implementando, na rea
cultural uma poltica de parceria entre o Estado, os produtores culturais e a
iniciativa privada tal poltica se apia na legislao de incentivo fiscal s
atividades artsticas e culturais.
Neste contexto, o SESI elaborou as suas Diretrizes com o objetivo de nortear
as aes de cultura numa perspectiva ampla, democrtica e propulsora do
desenvolvimento, garantindo condies satisfatrias e servindo de estmulo
s diversas fases do processo de criao, difuso, consumo, registro de bens e
experincias culturais.
A proposta massificar a cultura, promovendo maior acessibilidade do
trabalhador, atravs do incentivo a participao de nossas empresas
industriais na perspectiva do exerccio de sua Responsabilidade Social,
buscar parcerias seja na iniciativa privada ou na administrao pblica
considerando que a cultura um bem de toda a sociedade e, como tal deve
ser presena permanente e obrigatria em todas as suas manifestaes,
garantindo para tal, acesso livre, e sem barreiras.
Com o intuito de sociabilizar conhecimentos e promover a discusso sobre as
polticas de incentivos fiscais o SESI est disponibilizando para a sociedade o
Guia SESI de Incentivos Fiscais para a Ao Social e Cultural de Empresas, o
qual pretende estabelecer o nexo entre a legislao, o papel social e os
sujeitos co-participes deste cenrio.
01
SUMRIO
1. INTRODUO
2. ORIENTAES GERAIS AO DOADOR
3. ORIENTAES GERAIS AO DONATRIO
4. OS INCENTIVOS FISCAIS
a. Doaes para ONGs
b. Doaes para entidades de ensino e pesquisa
c. Doaes para Fundos da Criana e do Adolescente
d. Doaes para projetos culturais
i. Lei Federal de Incentivo Cultura (Rouanet)
ii. Lei do Audiovisual
iii. Lei do Fundo de Incentivo Cultura Augusto dos Anjos
5. PARA SABER MAIS
1. INTRODUO
O propsito deste Guia apresentar ao empresariado da Paraba orientaes
sobre as oportunidades de uso de incentivos fiscais para o apoio de indivduos
e empresas a projetos de cunho social e cultural, como forma de expresso
de cidadania e responsabilidade social.
Os incentivos fiscais so instrumentos de polticas de desenvolvimento
utilizados no mundo todo, onde os governos, por meio da renncia de parte
de sua arrecadao de impostos, buscam fomentar o investimento privado
em uma determinada atividade ou regio.
Conhec-los, saber us-los e aplic-los , de certa forma, atender ao
chamado governamental, no caso estudado por este Guia, para
investimentos em projetos de natureza social e cultural. Seu uso expressa
no uma vantagem para o doador, mas um investimento em favor do pas.
Portanto, us-lo no envergonha; pelo contrrio, uma expresso da
cidadania.
O uso de incentivos fiscais para projetos sociais e culturais crescente, mas
ainda est muito aqum do potencial, ou seja, do valor que poderia ser
destinado para os projetos se todas as pessoas e empresas que podem fazer
doaes os tivessem feito. A taxa de utilizao varia de incentivo a incentivo,
mas ainda muito pequena, oscilando entre 2,3% do potencial (doaes de
empresas para ONGs) e 50% (doaes de indivduos para os fundos da criana
e do adolescente), conforme dados da Secretaria da Receita Federal
divulgados em 2003.
O mau desempenho deve-se ao desconhecimento sobre a existncia e
funcionamento de incentivos, seja por parte das empresas, dos cidados e
tambm das ONGs e produtores culturais.
Buscando suprir esta lacuna, o Servio Social da Indstria da Estado da
Paraba, no exerccio de sua responsabilidade social, traz a pblico este guia,
concebido para ser usado pelo empresrio, pelo dirigente da ONG ou
produtor cultural e seus contabilistas, trazendo instrues sobre as
oportunidades e os limites de deduo e o registro contbil e fiscal da
operao, tanto para o doador, como para o donatrio.
Depois da leitura, esperamos haver podido no s esclarecer suas dvidas
como tambm haver demonstrado que os incentivos fiscais esto a sua
disposio, para que voc contribua para o desenvolvimento de sua cidade,
da Paraba e do Brasil.
Boa leitura.
UPF
X
X
X
OSCIP CULTURA
X
X
X
Promoo da Cultura
ou defesa do patrimnio histrico
Promoo do voluntariado
X
X
X
Promoo do desenvolvimento
econmico e combate pobreza
X
X
FDCA
X
X
X
X
X
X
Como voc v, algumas causas tm mais incentivos fiscais do que outras. Mas
isto no motivo para desnimo pelo contrrio motivo de dedicao e
criatividade: como traz-los para sua causa? H interessantes exemplos:
1. A ONG Doutores da Alegria, de So Paulo, dedica-se humanizao
hospitalar e reduo do tempo de internao dos pacientes. Por utilizar a
figura do palhao, uma expresso da arte circense, conseguiu o apoio da Lei
Rouanet para uma causa tambm ligada sade;
2. O Colgio Farroupilha, de Porto Alegre, queria ampliar suas instalaes e
construir uma biblioteca para apoiar suas aes educativas, mas no tinha
dinheiro. Usando o mecanismo da Lei Rouanet, montou um projeto que
previa a construo do prdio, compra de mobilirio e acervo, contratao e
treinamento da bibliotecria. Com o apoio de mais de 1.200 famlias
gachas, usando o incentivo, tirou o projeto do papel e hoje a biblioteca
funciona a pleno vapor;
7
4. INCENTIVOS FISCAIS
Em funo dos diferentes limites de deduo e dos distintos procedimentos
de uso de cada incentivo fiscal, os mesmos apresentam retornos financeiros
diferenciados para o investidor, notadamente pessoa jurdica. Nesta seo do
Guia abordaremos cada um deles com mais detalhes, mas, apenas como
tira-gosto, as taxas de retorno no as seguintes:
TIPO DE INCENTIVO
TAXA DE RECUPERAO
DO VALOR INVESTIDO
34%
34%
100%
74%
64%
109%
125%
100%
10
Receita Bruta
(-) Deduo da receita bruta
Receita lquida de vendas
(-) Custo1.
Lucro Bruto
2.350.000,00
275.000,00
2.075.000,00
475.000,00
600.000,00
3. LALUR - Parte A
Histrico
DEMOSTRAO LUCRO REAL
1 Lucro lquido antes do IR
2 Mais: Adies:
. Contribuio Social s/ Lucro
. Demais adies
3. Menos: Excluses:
. Dividendos Recebidos
4 - Subtotal
5 - Menos: Compensao:
6 Lucro Real
1.000,00
449.000,00
150.000,00
5.000,00
145.000,00
13.050,00
131.950,00
30.337,50
101.612,50
Adies/Excluses
R$
131.950,00
13.050,00
7.500,00
5.800,00
1.350,00
145.350,00
4. CLCULO DO IMPOSTO
145.350,00
- 60.000,00
85.350,00
x 15%
21.802,50
ALQUOTA BASE
x 10%
8.535,00
ADICIONAL
150.000,00
1.000,00
3.000,00
21.802,50
8.535,00
30.337,50
11
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14
Receita Bruta
(-) Deduo da receita bruta
Receita lquida de vendas
(-) Custo
Lucro Bruto
2.350.000,00
275.000,00
2.075.000,00
1.475.000,00
600.000,00
Data
31.12.XX
3. LALUR - Parte A
Histrico
DEMOSTRAO LUCRO REAL
1 Lucro lquido antes do IR
2 Mais: Adies:
. Fundo Direitos Criana
. Contribuio Social s/ Lucro
. Demais adies
3 Menos: Excluses:
. Dividendos Recebidos
4 - Subtotal
5 Menos: Compensao:
6 Lucro Real
1.000,00
449.000,00
150.000,00
5.000,00
145.000,00
13.140,00
131.860,00
30.141,84
101.718,16
Adies/Excluses
R$
131.860,00
1.000,00
13.050,00
6.500,00
5.800,00
1.350,00
145.440,00
4. CLCULO DO IMPOSTO
145.440,00
- 60.000,00
85.440,00
x 15%
21.816,00
ALQUOTA BASE
x 10%
8.544,00
ADICIONAL
21.816,00
1.000,00
218,16
781,84
21.816,00
8.544,00
218,16
30.141,84
15
16
Na regra geral do artigo 26 da Lei, o apoio pode se dar sob a forma de doao
ou patrocnio. A doao somente possvel para projetos de entidades sem
fins lucrativos, sendo vedada a publicidade paga para a divulgao desse ato.
Equipara-se, ainda, doao, a distribuio gratuita, por pessoas jurdicas a
seus empregados ou dependentes legais, de ingressos para eventos de
carter artstico-cultural e as despesas efetuadas por pessoas fsicas ou
jurdicas com o objetivo de conservar, preservar ou restaurar bens de sua
propriedade ou sob sua posse legtima, tombados pelo governo federal.
17
Por exigir maior discrio, autoriza que o doador pessoa fsica abata 80% do
valor doado de seu imposto de renda, at o limite de 6% deste. Para as
empresas optantes do regime de lucro real, autoriza a deduo de 100% do
valor como despesa operacional para fins de clculo do IRPJ e CSSL, sem
limite, e mais 40% do valor doado, novamente, do imposto de renda devido,
at o limite de 4% da alquota base deste (de 15%), no sendo possvel a
deduo do adicional de IR (10%).
J o patrocnio considerado pela lei como a transferncia de recursos a
entidades com ou sem fins lucrativos, para o custeio de projetos culturais, com
finalidade promocional e institucional de publicidade, ou, tambm, para a
cobertura de gastos ou uso de bens mveis e imveis do patrimnio do
patrocinador para a realizao de projetos culturais.
A maior visibilidade implica na reduo da vantagem fiscal, autorizando-se a
pessoa fsica a abater apenas 60% do valor do patrocnio de seu imposto de
renda, at o limite de 6% deste. Para as empresas, embora continue
autorizando a deduo de 100% do valor como despesa operacional para fins de
clculo do IRPJ e CSSL, sem limite, a segunda deduo (diretamente do IR
devido) limitada a 30% do valor do patrocnio, respeitado, tambm, o limite
de 4% da alquota base deste (de 15%), no sendo possvel a deduo do
adicional de IR (10%).
H, tambm, um segundo grupo de incentivos, previsto no artigo 18 da lei, que
autoriza as pessoas fsicas e as empresas (exceto instituies financeiras) a
investir em projetos culturais de reas especficas, deduzindo integralmente o
valor do imposto de renda devido, respeitado o limite de 6% e 4% deste,
respectivamente. Por prever deduo integral do IRPJ, as empresas esto
proibidas de deduzir o valor da contribuio como despesa operacional para
fins de apurao do IR devido, mas podem faz-lo para fins de apurao da
CSSL, o que far com que tenham um ganho de 9% sobre o valor do
investimento. As reas contempladas so as seguintes:
I.
artes cnicas;
II.
livros de valor artstico, literrio ou humanstico;
III.
msica erudita ou instrumental;
IV.
exposies de artes visuais;
V.
doaes de acervos para bibliotecas pblicas, museus, arquivos
pblicos ou cinematecas, bem como treinamento de pessoal e aquisio de
equipamentos para manuteno desses acervos;
VI.
produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas de curta e
mdia metragem e preservao e difuso do acervo audiovisual; e
preservao do patrimnio cultural material e imaterial.
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Receita Bruta
(-) Deduo da receita bruta
Receita lquida de vendas
(-) Custo
Lucro Bruto
2.350.000,00
275.000,00
2.075.000,00
1.475.000,00
600.000,00
1.000,00
449.000,00
150.000,00
5.000,00
145.000,00
13.050,00
131.950,00
30.037,50
101.912,50
3. LALUR - Parte A
Data
31.12.XX
Histrico
DEMOSTRAO LUCRO REAL
1 Lucro lquido antes do IR
2 Mais: Adies:
. Contribuio Social s/ Lucro
. Demais adies
3 Menos: Excluses:
. Dividendos Recebidos
4 - Subtotal
5 Menos: Compensao:
6 Lucro Real
Adies/Excluses
R$
131.950,00
13.050,00
7.500,00
5.800,00
1.350,00
145.350,00
4. CLCULO DO IMPOSTO
145.350,00
- 60.000,00
85.350,00
x 15%
21.802,00
x 10%
8.535,00
ALQUOTA BASE
ADICIONAL
21.802,50
300,00
872,10
21.802,50
8.535,00
300,00
30.037,50
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Artigo 26
Artigo 18
SIM
NO
SIM
SIM
40%
100%
SIM
NO
SIM
SIM
30%
100%
DOAO
PATROCNIO
21
22
23
Percentual
5,00%
4,00%
3,00%
2,50%
2,00%
1,50%
1,00%
0,80%
0,04%
0,25%
At R$ 100.000,00
Entre R$ 100.000,01 e R$ 200.000,00
Entre R$ 200.000,01 e R$ 500.000,00
Entre R$ 500.000,01 e R$ 700.000,00
Entre R$ 700.000,01 e R$ 1.000.000,00
Entre R$ 1.000.000,01 e R$ 3.000.000,00
Entre R$ 3.000.000,01 e R$ 5.000.000,00
Entre R$ 5.000.000,01 e R$ 10.000.000,00
Entre R$ 10.000.000,01 e R$ 20.000.000,00
Acima de R$ 20.000.000,01
25
26
FIEP
SESI
SENAI
IEL
Av. Manoel Guimares, 195
Ed. Agostinho Velloso da Silveira - Jos Pinheiro
CEP 58100-440 Campina Grande - Paraba
Telefone: (083) 310 - 5300 (Geral)