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Auxiliar Financeiro / Administrativo

Facilitadora: Damaris Guerra Barros.

Av. Antnio Sales, n. 2371. Loja n. 113. Bairro: Dionsio Torres. Fortaleza-Ce.

Auxiliar Financeiro / Administrativo


Apostila Auxiliar Financeiro / Administrativo

1. Papel do auxiliar financeiro


O auxiliar administrativo responsvel por realizar
atividades fundamentais em empresas pblicas e
privadas. Entre suas principais funes esto:
-

encarregar-se

da

entrada

sada

de

correspondncia,
- recepcionar documentos,
- atender chamadas telefnicas, atender ao
pblico,
- arquivar documentos,
- manter a agenda telefnica e de pendncias
atualizadas,
- ter conhecimento de uso de mquinas de escritrio como calculadoras, copiadoras,
computadores e os programas usados.
Ele pode ser contratado por qualquer lugar que queira um auxiliar administrativo como
escritrios, empresas, estabelecimentos comerciais, escolas, entre outros.
Mas o profissional no pode ser simplesmente algum que executa as funes que lhe
determinam, ele precisa ser algum que consiga se destacar em meio aos outros que realiza
as mesmas funes. Por isso as empresas esto exigindo cada vez mais profissionais
qualificados com uma ampla viso de mercado, assim estes profissionais podero crescer na
empresa, sendo mais valorizados. Pensando nisso, a Agora Desenvolvimento Profissional criou
o curso de Auxiliar Financeiro/Administrativo. Durante o curso, veremos as rotinas
administrativas mais solicitadas pelas empresas atualmente e qualificaremos profissionais para
atender s exigncias do emprego almejado.

2. PF/PJ
Conforme o Dicionrio Michaelis, pessoa fsica a pessoa natural, isto , todo indivduo
(homem ou mulher), desde o nascimento at a morte. A personalidade civil da pessoa comea
do nascimento com vida. A pessoa fsica o individuo que o estado atravs das leis, assegura
os direitos e estabelece algumas obrigaes. No sentido jurdico entendido como pessoa
fsica, o ser humano que considerado isoladamente como sujeito que possui direitos.
A pessoa jurdica coletividade de indivduos, onde a existncia protegida pela lei,
possui a prpria personalidade e independente dos membros que a constituem, ela tem
obrigaes e direitos. Geralmente o tempo que dura uma pessoa jurdica bem maior que a
vida de uma pessoa. Existe interesse nas sociedades permanentes, dos quais uma nica
pessoa, durante a vida toda, no possui condies de atender. Uma empresa com seus
prprios objetivos e patrimnios podem atender interesses que sero duradouros e coletivos.
Pessoa jurdica a entidade abstrata com existncia e responsabilidade jurdicas como, por

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exemplo, uma associao, empresa, companhia, legalmente autorizadas. Podem ser de direito
pblico (Unio, Unidades Federativas, Autarquias etc.), ou de direito privado (empresas,
sociedades simples, associaes etc.). Vale dizer ainda que as empresas individuais, para os
efeitos do imposto de renda, so equiparadas s pessoas jurdicas.

3. Conceitos
Duplicata um ttulo de crdito que existe quando h um contrato de compra e venda, ou
de qualquer tipo de prestao de servio.
Anuncia um ato de consentimento. A carta de anuncia geralmente importa na liberao
de determinada obrigao que j foi cumprida. o caso do reconhecimento de pagamento de
uma dvida com vistas ao cancelamento de um protesto por cheque devolvido, por exemplo.
Impostos so valores pagos, realizados em moeda nacional (no caso do Brasil em reais),
por pessoas fsicas e jurdicas (empresas). O valor arrecadado pelo Estado (governos
municipal, estadual e federal) e servem para custear os gastos pblicos com sade, segurana,
educao, transporte, cultura, pagamentos de salrios de funcionrios pblicos, etc. O dinheiro
arrecadado com impostos tambm usado para investimentos em obras pblicas (hospitais,
rodovias, hidreltricas, portos, universidades, etc).
Os impostos incidem sobre a renda (salrios, lucros, ganhos de capital) e patrimnio
(terrenos, casas, carros, etc) das pessoas fsicas e jurdicas.
O Brasil tem uma das cargas tributrias mais elevadas do mundo. Atualmente, ela
corresponde a, aproximadamente, 37% do PIB (Produto Interno Bruto )

Quais So os Impostos Municipais?


- IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (sobre terrenos,
apartamentos, casas, prdios comerciais)
- ITBI - Imposto sobre Transmisso Inter Vivos de Bens e Imveis e de Direitos Reais a eles
relativos
- ISS - _______________________________________________________________________
Quais So os Impostos Estaduais?
- ICMS _____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
- IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores (carros, motos, caminhes)
Quais So os Impostos Federais?
Lista dos principais impostos cobrados no Brasil So:
- IR (___________________________________________________) - Imposto sobre a renda
de qualquer natureza. No caso de salrios, este imposto descontado direto na fonte.
- IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados.
- IOF ________________________________________________________________________
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(Crdito, Operaes de Cmbio e Seguro ou relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios).
- ITR - Imposto Territorial Rural (aplicado em propriedades rurais).

4. Nota Fiscal
Nota fiscal, como o prprio nome diz um documento fiscal que comprova a compra e
venda de produtos e ou servios. Tem por finalidade, a garantia de que os tributos foram
calculados para recolhimento, ao municpio, estado e unio. Serve tambm, como instrumento,
para: contar o prazo de garantia do que foi comercializado, para controle da prpria empresa,
para comprovar a entrega dos produtos e ou servios e serve como prova da forma de
pagamento. Tem ainda a funo contbil, e de fiscalizao pelos rgos pblicos competentes
para isso, alm de outras.
A Nota Fiscal Eletrnica - Nf-e
o mesmo instrumento oficial de fiscalizao tributria que, por meio da substituio da
nota fiscal impressa, tem a mesma finalidade que a nota fiscal impressa, s que vem para
substituir de forma a modernizar a administrao tributria brasileira, reduzindo custos e
entraves burocrticos, facilitando o cumprimento das obrigaes tributrias e o pagamento de
impostos e contribuies. Pela definio oficial, uma nota fiscal eletrnica (NF-e) "um
documento de existncia apenas digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito
de documentar uma operao de circulao de mercadorias ou uma prestao de servios,
ocorrida entre as partes".
Est em vigor desde de setembro de 2006, Chamamos a NF-e de DANFE.
Benefcios:

Reduo de custos com aquisio de papel;

Reduo de custos de envio de documento fiscal;

Reduo de custos de armazenagem de documentos fiscais;

Simplificao de obrigaes acessrias, como dispensa da AIDF; (Notas Manuais)

Reduo do tempo de parada de caminhes nos postos da fronteira.

Eliminao de digitao de notas fiscais na recepo de mercadorias;

Planejamento de logstica de entrega pela recepo antecipada da nota fiscal


eletrnica;

Reduo de erros de escriturao devido a erros de digitao de notas fiscais.

A Nota Fiscal um documento fiscal e que tem por fim o registro de uma transferncia de
propriedade sobre um bem ou uma atividade comercial prestada por uma empresa ou uma
pessoa fsica ou outra empresa. NFe o documento de existncia digital, emitido e
armazenado eletronicamente,para fins fiscais, para circulao de mercadorias ou prestao
de servios, ocorrida entre as partes, e cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital
do remetente (garantia de autoria e de integridade) e pela recepo, pela Administrao
Tributria, do documento eletrnico, antes da ocorrncia do Fato Gerador.

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NF-e:
Documento digital
Emitido e armazenado eletronicamente
Antes do fato gerador
Validade jurdica
Assinatura digital do emitente
Autorizao de uso pela Sefaz
Qual o seu objetivo?
a implantao de um modelo nacional de documento fiscal eletrnico que venha
substituir a sistemtica atual de emisso do documento fiscal em papel, com validade jurdica
garantida pela assinatura digital do remetente.
NATUREZA DA OPERAO: A que a Nota Fiscal se destina.
Venda- Troca- Devoluo- Prestao de Servios...
CFOP: o cdigo fiscal da Natureza da operao realizada. ( Cdigos Fiscais de
Operaes e Prestaes)
Exemplo de NFe:
NFE- NOTA FISCAL ELETRNICA

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Obs: Validao da Nfe: A Nota fiscal de papel validada pelo Selo fiscal emitido pela Sefaz e enviado a grfica para
que seja selado na Nota Fiscal.
A validao da NFe realizada automaticamente junto ao Servidor da Sefaz, que gera um selo virtual chamado
de CHAVE DE ACESSO.

5. Plano de Contas
Dentro de uma viso abrangente, as contas fazem parte de um sistema contbil cujos
objetivos do ponto de vista da Estrutura de uma Entidade Contbil tanto podem ser internos
quanto externos, o que o torna de grande complexidade.
O primeiro passo para que as contas tenham como atender a maioria desses objetivos, a
de organiz-las em um Plano de Contas (tambm conhecido como Quadro de Contas ou
Estrutura de Contas).
Tendo em vista a estrutura desenvolvida pela lei societria brasileira, um Plano de contas

normalmente composto de cinco grupos.

ATIVO - CONTAS DEVEDORAS

PASSIVO - CONTAS CREDORAS

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DESPESAS - CONTAS DEVEDORAS

RECEITAS - CONTAS CREDORAS

APURAO DE RESULTADO
Estes grupos por sua vez tambm se dividem em sub grupos, os quais passaremos a

analisar:
CIRCULANTE (Bens e direitos realizveis num prazo inferior a 365 dias)
ATIVO

REALIZVEL A LONGO PRAZO (Idem, num prazo superior a 365 dias)


PERMANENTE (Investimentos e bens destinados manuteno da atividade)

O ATIVO representa a parte positiva do patrimnio, a fonte de investimentos, as aplicaes


de recursos (BENS E DIREITOS).
CIRCULANTE (Obrigaes exigveis num prazo inferior a 365 dias)
PASSIVO

EXIGVEL A LONGO PRAZO

(Idem, num prazo superior a 365 dias)

RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS (Resultados antecipados)


PATRIMNIO LQUIDO (Capitais prprios)

O PASSIVO representa a parte negativa do patrimnio, a fonte de financiamentos, as


origens dos recursos (OBRIGAES).
Com VENDAS
DESPESAS:

ADMINISTRATIVAS
FINANCEIRAS
DESPESAS NO OPERACIONAIS

Despesas: Todo gasto despendido na manuteno da atividade da empresa.

VENDAS
RECEITAS:

PRESTAO DE SERVIOS
FINANCEIRAS
RECEITAS NO OPERACIONAIS

Receitas: Todo valor obtido decorrente da venda dos produtos e servios da sua atividade.

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6. Contas a pagar
Para uma eficiente gesto financeira na empresa necessrio implantar alguns controles
gerenciais, que forneam sistema gerador de informaes que possibilite a efetivao do
planejamento de suas atividades e controle de seus resultados.
O controle das Contas a Pagar fornece informaes para tomada de decises sobre todos
os compromissos da empresa que representem o desembolso de recursos.
As contas a pagar so compromissos assumidos pela empresa, representadas por compra
de mercadorias, insumos para produo, mquinas, servios, salrios, impostos, aluguel,
emprstimos, contribuies, entre outros. O controle das contas a pagar deve ser uma tarefa
de rotina da empresa, pois normalmente envolve com grande quantidade de dinheiro.
O controle de contas a pagar possibilita a identificao dos seguintes elementos:
a) identificar todas as obrigaes a pagar;
b) priorizar os pagamentos, na hiptese de dificuldade financeira;
c) verificar as obrigaes contratadas e no pagas;
d) no permitir a perda de prazo, de forma a conseguir descontos;
e) no permitir a perda de prazo, de forma que implique no pagamento de multa e
juros;
f)

fornecer informaes para elaborao do fluxo de caixa;

g) conciliao com os saldos contbeis.


Para demonstrao do Controle de Contas a Pagar vamos utilizar os dados abaixo:
a) 05/08 folha de pagamento do ms de julho no valor R$ 1.750,00;
b) 01/08 conta de telefone, conforme NF 562 no valor de R$ 260,00, com vencimento
em 05/08
c) Compra do Atacadista Alfa Ltda. no dia 01/08 no valor de R$ 1.120,00, com
vencimento da duplicata n. 405 para o dia 25/08;
d) Compra da Industrial XYZ S/A no dia 02/08 no valor de R$ 960,00, com
vencimento da duplicata n. 009 para o dia 26/08;
e) Compra da Ind. e Com. Sol Ltda. no dia 03/08 no valor de R$ 450,00, com
vencimento da duplicata n. 168 para 05/09;
f)

Compra da Teixeira e S Ltda. no dia 04/08 no valor de R$ 380,00, com


vencimento da duplicata n. 047 para 10/09.

At o dia 30/08 ocorreram os seguintes pagamentos:


a) em 05/08 foi quitada a folha de pagamento;
b) em 05/08 foi pago a conta de telefone;
c) em 25/08 foi pago a duplicata n. 405 da Atacadista Alfa;
d) em 28/08 foi pago a duplicata n. 009 da Industrial XYZ no valor de R$ 973,00, com
juros.

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Preencha a planilha abaixo de acordo com as orientaes acima:

Empresa: Comercial Sucesso Ltda.

Data
31/07
01/08

02/08
03/08
04/08

Ms:
Agosto

Controle de Contas a Pagar


Pagamento
Cliente
Docum. Venct.
Valor
Data
Valor
Desconto Juros Obs.
Folha de
FP 07
Pagamento
NF 562
05/08
260,00 05/08 260,00
Atacadista Alfa
Dupl.
Ltda.
405
Dupl.
26/08
28/08 973,00
009
Dupl.
05/09
450,00
168
Teixeira e S
Dupl.
Ltda.
047
Total do Ms
4.920,00
4.103,00
13,00
Atravs deste relatrio todos os compromissos da empresa so controlados, fornecendo ao
administrador a possibilidade de verificar todos os seus compromissos por: fornecedor, tipo de
pagamento, ttulos a pagar e ttulos pagos, duplicatas em atraso, em qualquer intervalo de
datas.
Para a implantao do controle de contas a receber existe no mercado os modelos em
papel (ficha), e tambm softwares (alguns at gratuitos), veja qual o mais adequado para sua
empresa.
comum nas pequenas empresas que o fato do proprietrio dar mais ateno s
operaes dirias de compra/produo e venda, em detrimento da organizao administrativa,
lembre-se de quem tem o controle da empresa administra melhor, e assim pode conseguir
melhores resultados.

7. Contas a receber
Para uma eficiente gesto financeira na empresa necessrio implantar alguns controles
gerenciais, que forneam sistema gerador de informaes que possibilite a efetivao do
planejamento de suas atividades e controle de seus resultados.
O controle das Contas a Receber fornece informaes para tomada de decises sobre um
dos ativos mais importantes que a empresa dispe, os crditos a receber originrios de vendas
a prazo.
O controle de contas a receber possibilita a identificao dos seguintes elementos, alm de
outras informaes:
a) a data e o montante dos valores a receber, os descontos concedidos, e os juros
recebidos;
b) os clientes que pagam em dia; o montante das crditos j vencidos e os perodos
de atraso;
c) as providncias tomadas para a cobrana e o recebimento dos valores em atrasos;

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d) identificar os principais clientes, o grau de concentrao das vendas, e a qualidade


e a regularidade dos clientes;
e) acompanhamento da regularidade dos pagamentos, e programar as aes para
cobrana administrativa ou judicial;
f)

fornecer informaes para elaborao do fluxo de caixa.

g) conciliao contbil;
Para demonstrao do Controle de Contas a Receber vamos utilizar os dados abaixo,
relativos a vendas a prazo:
a) venda no dia 01/08 para Silva e Machado Ltda, no valor de R$ 1.200,00, com
vencimento da duplicata n. 254 para 05/09;
b) venda no dia 04/08 para Mariana Confeces Ltda., no valor de R$ 1.000,00,
vencimento da duplicata n. 255 para 10/09;
c) venda no dia 08/08 para Antonio Rocha, no valor de R$ 800,00 com vencimento da
duplicata n. 256 para 22/09;
d) venda no dia 15/08 para Margarida Santos no valor de R$ 550,00, com vencimento
da duplicata n. 257 para 25/09;
e) venda no dia 20/08 para Francisco Martins no valor de R$ 730,00, com vencimento
da duplicata n. 258 para 28/09;
f)

venda no dia 28/08 para Pereira e Abreu Ltda. no valor de 930,00, com vencimento
da duplicata n. 289 para 30/09.

At o dia 14/09 ocorreram os seguintes recebimentos:


a) em 02/09 R$ 780,00 da duplicata 256, com desconto de R$ 20,00;
b) em 13/09 R$ 1.015,00 da duplicata n. 255 com juros de R$ 15,00;
c) em 14/09 R$ 1.200,00 da duplicata n. 254;

Abaixo preencha os campos vazios do Controle de Contas a Receber semi-preenchido:

Empresa: Comercial Sucesso Ltda.


Controle de Contas a Receber
Data
Cliente
Docum.
Venct.
01/08 Silva e Machado
Dupl. 254
14/09
Ltda
04/08 Mariana
Dupl. 255
10/09
Confeces
08/08
Dupl. 256
22/09
15/08 Margarida Santos
Dupl. 257
20/08
Dupl. 258
25/09
28/08 Pereira e Abreu
Ltda
Total do Ms

Ms: Agosto
Valor

Data
14/09

1.000,00

13/09

800,00

02/09

Recebimento
Valor
Desconto
1.200,00

Juros

15,00
780,00

20,00

2.995,00

20,00

1.300,00
930,00
5.780,00

15,00

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Obs.

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Como podemos verificar a empresa Comercial Sucesso Ltda. vendeu a prazo no ms de


agosto R$ 5.780,00, e at o dia 14/09 havia recebido R$ 2.995,00, tendo concedido R$ 20,00
de desconto e recebido R$ 15,00 de juros.
Para a implantao do controle de contas a receber existe no mercado os modelos em
papel (ficha), e tambm softwares (alguns at gratuitos), veja qual o mais adequado para sua
empresa.
comum nas pequenas empresas que o fato do proprietrio dar mais ateno s
operaes dirias de compra/produo e venda, em detrimento da organizao administrativa,
lembre-se de quem tem o controle da empresa administra melhor, e assim pode conseguir
melhores resultados.

8. Fluxo de caixa
Uma das dificuldades mais comum na gerncia da empresa o controle financeiro, e a
rea financeira estratgica em qualquer organizao. Uma ferramenta que facilita esse
trabalho o fluxo caixa, pois, possibilita a visualizao e compreenso das movimentaes
financeiras num perodo preestabelecido.
O Fluxo de caixa um instrumento gerencial que controla e informa todas as
movimentaes financeiras (entradas e sadas de valores) de um dado perodo, pode ser
dirio, semanal, mensal, etc., composto dos dados obtidos dos controles de contas a pagar,
contas a receber, de vendas, de despesas, de saldos de aplicaes, e de todos os demais
elementos que representem as movimentaes de recursos financeiros da empresa.
A sua grande utilidade, possibilitar a identificao das sobras e faltas no caixa, permitindo
empresa planejar melhor suas aes futuras ou acompanhar o seu desempenho.
Em uma empresa, o recomendvel que o perodo de acompanhamento seja dirio,
entretanto, dependendo da movimentao financeira poder utilizar perodos mais longos
semanal, quinzenal e at mensal. Em perodos menores o acompanhamento mais eficiente,
possibilitando o ajuste das finanas em caso de contingncias, por outro lado requer maior
esforo no acompanhamento.
De uma forma ou de outra, um controle de fluxo de caixa bem feito uma grande
ferramenta para lidar com situaes de alto custo de crdito, taxas de juros elevadas, reduo
do faturamento e outros fantasmas que rondam os empreendimentos.
A manuteno do controle do fluxo de caixa na empresa, apresenta as seguintes
vantagens:

Planejar e controlar as entradas e sadas de caixa num perodo de tempo


determinado.

Avaliar se as vendas presentes sero suficientes para cobrir os desembolsos


futuros j identificados.

Auxiliar o empresrio a tomar decises antecipadas sobre a falta ou sobra de


dinheiro na empresa.

Verificar se a empresa est trabalhando com aperto ou folga financeira no perodo


avaliado.

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Verificar a necessidade de realizar promoes e liquidaes, reduzir ou aumentar


preos.

Verificar se os recursos financeiros prprios so suficientes para tocar o negcio


em determinado perodo ou se h necessidade de recursos com terceiros.

Avaliar se o recebimento das vendas suficiente para cobrir os gastos assumidos


e previstos no perodo.

Verificar a necessidade de realizar promoes e liquidaes, reduzir ou aumentar


preos objetivando o ingresso de recursos na empresa.

Avaliar a capacidade de pagamentos antes de assumir compromissos

Antecipar as decises sobre como lidar com sobras ou faltas de caixa.

A implementao do relatrio do fluxo uma tarefa sem grandes complexidades,


entretanto, cabe lembrar que a manuteno de um fluxo de caixa requer que os dados sejam
confiveis e constantemente atualizados, pois, somente assim ter utilidade. Desta forma,
importante manter um bom controle de contas a receber, contas a pagar, caixa, saldo de
aplicaes financeiras, faturamento, vendas a vista e a prazo, enfim um controle efetivo das
finanas da empresa.
Agora que j conhecemos o que um fluxo de caixa, vamos ver seu funcionamento na
prtica, para tanto vamos utilizar a planilha abaixo. Na primeira coluna apresentamos os itens
que representam as entradas e as sadas de recursos da empresa, nas colunas seguintes
apresentamos a movimentao efetuada em cinco dias, notem que existem duas colunas para
cada dia, uma para os valores previstos e outra para os realizados, a segunda coluna referente
aos valores realizados do dia somente ser concluda no final de cada dia transcorrido.

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Como pode observado no existe nada de complexo na planilha acima, embora a obteno
dos dados possa ser uma tarefa trabalhosa, pois exige outros controles adicionais. Agora que
j temos um fluxo de caixa pronto podemos fazer algumas anlises sobre a movimentao
financeira acima apresentada. Assim, identificamos algumas situaes que merecem ateno:
a) os valores previstos para vendas a vista no foram realizados, isto , as vendas a
vista foram em valor menor do que o previsto;
b) apenas no dia 3 a empresa recebeu o valor total das duplicatas previsto, nos
demais dias os valores recebidos foram inferior ao previstos;
c) no dia 4 houve um desembolso no previsto para manuteno de veculos no valor
de R$ 250,00;
d) o pr-labore de R$ 1.800,00 previsto foi pago no prprio dia 3, a empresa poderia
ter efetuado esse pagamento em outro dia ou at mesmo por um valor menor, haja
visto que nos dias seguintes estava previsto uma sada expressiva de recursos
para pagamento de fornecedores, emprstimos, folha de pagamento e impostos,
em seguida a falta de recursos culminando com o no pagamento dos impostos no
dia 5, penalizando a empresa pois o pagamento fora do prazo est sujeito a multa
e juros;
e) A falta de recursos implica na reviso das estratgias da empresa, devendo entre
outros observar os seguintes aspectos: renegociar com fornecedores o pagamento
das obrigaes; revisar o sistema de cobrana; fazer uma promoo da
mercadorias; trabalhar com estoques mnimos; reduzir os prazos nas vendas a
prazo; programar melhor as compras; vender bens e equipamentos ociosos.
No caso haver sobra de recursos a empresa poder aplic-lo de forma planejada em:
estoques; mercado financeiro; antecipar o pagamento de obrigaes mediante desconto
financeiro; ativo imobilizado, entre outros. importante ressaltar que a sobra de caixa pode
momentnea, ocorrendo por alguns dias e logo em seguida essa sobra ser utilizado para quitar
os compromissos, assim, fundamental fazer uma anlise da situao da empresa no curto,
mdio e longo prazo, para que ela no seja descapitalizada e passe a depender de recursos de
terceiros.
As informaes apresentadas no fluxo de caixa revelam a diferena entre previsto e
realizado, com essas informaes voc possui melhores condies para administrar a
empresa, sem um controle financeiro eficiente mais difcil atingir os resultados planejados.
Lembre-se que implementar e sobretudo manter um fluxo de caixa eficiente exige
disciplina, inclusive com a manuteno de outros controles financeiros, como contas a receber,
contas a pagar, estoques etc., melhor saber com antecedncia e preciso sobre a situao
financeira da empresa, do que ser apanhado de surpresa com uma situao desfavorvel.

9. Conciliao bancria
A gesto financeira necessariamente passa pela elaborao de seu planejamento. Os
recursos financeiros da empresa esto depositados em conta corrente em alguma instituio

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financeira, este fato requer um acompanhamento dirio e rigoroso da movimentao dessa


conta.
Os bancos fornecem aos seus clientes os extratos da conta corrente, que se tratam
relatrios discriminando a movimentao de entrada e sada de recursos da conta corrente.
Existem tambm os relatrios das aplicaes financeiras.
A conciliao bancria, na verdade uma comparao entre a movimentao financeira
expressa nos extratos fornecidos pelos bancos, com a movimentao registrada pela
contabilidade da empresa. fundamental fazer a conciliao bancria, pois s assim temos
certeza de que as informaes declaradas nos extratos, correspondem quela efetivada pela
empresa.
No caso a empresa possuir vrias contas correntes em vrios bancos necessrio fazer o
controle individual de cada conta. O controle de cada conta corrente deve ser feito com base
nos extratos fornecidos pelos bancos e no apenas pelos canhotos de tales de cheques, e
recibos de depsitos.
Com base na reproduo do extrato da conta corrente abaixo vamos preencher o Controle
de Banco.
Ms: Julho
Dia
1
1
3
4
4
5
10
10
11
15
16
20
21
22

Histrico
Saldo anterior
CH. Compensado
Deposito Dinheiro
CH. Compensado
Tarifa
CH. Compensado
CH. Compensado
CH. Compensado
IOF
Saque c/ carto
Deposito Dinheiro
Tarifa extrato
Tar. Manut. C/C
Deb. Cta. Energia
Deb. Cta. Telefone

23
25
27
31

Doc.

145
658

Valor
3.250,00
-360,00
600,00
-120,00
-18,00
-1.125,00
-1.450,00
-230,00
-12,00
-100,00
350,00
-5,00
-20,00
-210,00
-380,00

Deposito Dinheiro
CH. Compensado

8578
105

150,00
-380,00

Deposito Dinheiro
CH. Compensado
Saldo em 31/07

5267
106

1.620,00
-650,00
910,00

101
2567
102
100
103
104
1278
3256

Abaixo apresentamos o relatrio do controle da conta corrente bancria semi-preenchido:

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CONTROLE DE BANCO
Banco: Banco JR S/A
Conta: 2552-7 - Ag. 123-2
Dia
Histrico
1
1
1
3
4
4
5
10
10
11
15
16
20
21
22
23
25
27
31

Saldo anterior
Deposito em Dinheiro
Pgto.Dupl. 025 Ind. JR S/A
Pgto. Dupl. 432 Coml. Estrela
Tarifa bancria
Pgto. Dupl. 057 Ind. Alfa Ltda.
Pgto. Salrios de Junho
Pgto. Simples ref. Junho
IOF
Suprimento para o caixa
Deposito em Dinheiro
Tarifa extrato da c/c
Tarifa manuteno da c/c
Pgto. Energia eltrica
Pgto. Conta telefone
Deposito em Dinheiro
Pgto. Dupl. 123 Cia. Rio Verde
Deposito em Dinheiro
Pgto. Aluguel ref. Julho

Ms: Julho
Doc.

Entrada

Sada

Saldo
3.250,00

2567
CH. 101
CH. 102

600,00
3.490,00
3.370,00
18,00
1.125,00
1.450,00
230,00

CH. 100
CH. 103
CH. 104
1278
3256

100,00
350,00
5,00
20,00

145
658
8578
CH. 105
5267
CH. 106

2.227,00
777,00
547,00
535,00
435,00
780,00
760,00
550,00

380,00
150,00
380,00
1.620,00

320,00
-60,00
1.560,00
910,00

O preenchimento do relatrio de controle de bancos no uma tarefa difcil, importante


acompanhar diariamente a movimentao da conta no banco, e com base na documentao
em poder da empresa preenche-lo, importante destacar que o saldo dos extrato pode no
coincidir com o do controle da conta corrente, tendo em vista os cheques emitidos podem
demorar para compensar, e os depsitos em cheque aguardarem o prazo de compensao
para serem liberado na conta.
Mais do que registrar os valores que entram e que saem da conta corrente da empresa, a
conciliao bancria um mtodo de controle auxiliar valioso, inclusive apontando a
consistncia do controle contbil com o financeiro.
comum nas pequenas empresas que o fato do proprietrio dar mais ateno s
operaes dirias de compra/produo e venda, em detrimento da organizao administrativa,
lembre-se de quem tem o controle da empresa administra melhor, e assim pode conseguir
melhores resultados.

10. DRE
O artigo 187 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Aes),
instituiu a Demonstrao do Resultado do Exerccio.
A Demonstrao do Resultado do Exerccio tem como objetivo principal apresentar de
forma vertical resumida o resultado apurado em relao ao conjunto de operaes realizadas
num determinado perodo, normalmente, de doze meses.

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Auxiliar Financeiro / Administrativo

De acordo com a legislao mencionada, as empresas devero na Demonstrao do


Resultado do Exerccio discriminar:
-

a receita bruta das vendas e servios, as dedues das vendas, os abatimentos e os

impostos;
-

a receita lquida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios vendidos

e o lucro bruto;
-

as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as

despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;


-

o lucro ou prejuzo operacional, as outras receitas e as outras despesas;

o resultado do exerccio antes do Imposto sobre a Renda e a proviso para o

imposto;
-

as participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias,

mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituies ou fundos de assistncia ou


previdncia de empregados, que no se caracterizem como despesa;
-

o lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu montante por ao do capital social.

Na determinao da apurao do resultado do exerccio sero computados em obedincia


ao princpio da competncia:
a) as receitas e os rendimentos ganhos no perodo, independentemente de sua realizao
em moeda; e
b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas
receitas e rendimentos.
MODELO DA DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO
RECEITA OPERACIONAL BRUTA
Vendas de Produtos
Vendas de Mercadorias
Prestao de Servios
(-) DEDUES DA RECEITA BRUTA
Devolues de Vendas
Abatimentos
Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas
= RECEITA OPERACIONAL LQUIDA
(-) CUSTOS DAS VENDAS
Custo dos Produtos Vendidos
Custo das Mercadorias
Custo dos Servios Prestados
= RESULTADO OPERACIONAL BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
Despesas Com Vendas
Despesas Administrativas
(-) DESPESAS FINANCEIRAS LQUIDAS
Despesas Financeiras

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Auxiliar Financeiro / Administrativo


(-) Receitas Financeiras
Variaes Monetrias e Cambiais Passivas
(-) Variaes Monetrias e Cambiais Ativas
OUTRAS RECEITAS E DESPESAS
Resultado da Equivalncia Patrimonial
Venda de Bens e Direitos do Ativo No Circulante
(-) Custo da Venda de Bens e Direitos do Ativo No Circulante
= RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIO
SOCIAL E SOBRE O LUCRO
(-) Proviso para Imposto de Renda e Contribuio Social Sobre o Lucro
= LUCRO LQUIDO ANTES DAS PARTICIPAES
(-) Debntures, Empregados, Participaes de Administradores, Partes Beneficirias, Fundos
de Assistncia e Previdncia para Empregados
(=) RESULTADO LQUIDO DO EXERCCIO
Vamos ento fazer exerccios e preencher uma DRE de acordo com o texto abaixo:
CIA. Estrela apresenta os seguintes saldos do DRE: Receita bruta de vendas= $215.600,
abatimento de vendas= $5.500, ICMS sobre vendas 18%, custo das mercadorias vendidas= $
101.400, salrio do pessoal administrativo= $ 8.000, aluguel rea de vendas $ 1.800, comisso
sobre vendas =$3.800, Despesas Financeiras R$ 4.500 Receitas Financeiras = $3.800
impostos sobre 15% contribuio social = 9%.

Receitas Brutas

215.600,00

Abatimentos de Vendas

(-) Dedues

210.100,00

ICMS de Vendas 18%

-37.818,00

Lucro Liquido
Custo Mercadoria Vendida

-101.400,00

Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
Salrio do Pesoal
Administrativo
Aluguel do Imvel

-13.600,00

Comisso sobre vendas

-3.800,00

(=)Lucro Operacional

57.282,00

-1.800,00

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Auxiliar Financeiro / Administrativo

Receitas Financeiras
Despesas Financeiras

-4.500,00

(=)LAIR
Contribuio Social 9%

-5.092,38

Imposto de Renda 15%

-8.487,30

Lucro Depois do Lair

43.002,32

Participaes 15%

Lucro Liquido

36.551,97

11. Regime de caixa e Regime de Competncia


Para se conhecer o resultado de um exerccio preciso confrontar o total das despesas
com o total das receitas correspondentes ao respectivo exerccio. o regime contbil a ser
adotado que definir que despesas e receitas devero ser consideradas na apurao do
resultado do respectivo exerccio.
Assim, so dois os regimes contbeis conhecidos que disciplinam a apurao do Resultado
do Exerccio: Regime de Caixa e Regime de Competncia.
Regime de Caixa

Na apurao do resultado do Exerccio devem ser consideradas todas as despesas pagas


e todas as receitas recebidas no RESPECTIVO exerccio, independentemente da data da
ocorrncia de seus fatos geradores.
Em outras palavras, por esse regime somente entraro na apurao do resultado as
despesas e as receitas que passaram pelo Caixa.
O Regime de Caixa somente admissvel em entidades sem fins lucrativos, em que os
conceitos de receita de despesa se identificam, algumas vezes, com os de recebimento e
pagamento.
Regime de Caixa

Resultado do Exerccio
Despesas
Salrio e Encargos 1.000,00
Salrios e Encargos 29.000,00
Impostos e Contribuies 900,00

Receitas
Aluguel 400,00
Aluguis 4.500,00
Servios Prestados 53.000,00

Impostos e Contribuies 11.000,00


Seguros 2.600,00
TOTAL: 44.500,00

TOTAL: 57.900,00

Resultado do Exerccio = lucro de R$ 13.400,00.

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Auxiliar Financeiro / Administrativo

Regime de Competncia

Desse regime decorre o Principio da Competncia de Exerccios, e por ele sero


consideradas, na apurao do /resultado do Exerccio, as despesas incorridas e as receitas
realizadas no respectivo exerccio, tenham ou no sido pagas ou recebidas.
De acordo com esse regime, no importa se as despesas ou receitas passaram pelo Caixa
(pagas ou recebidas); o que vale a data da ocorrncia dos respectivos fatos geradores.
Nas entidades com fins lucrativos empresas -, so fundamentais os conceitos de custo e
de receita, que envolvem o regime de competncia, pois a elas no importa o que foi pago ou
recebido, mas o que foi consumido e recuperado, para apurao do resultado do exerccio.
Regime de Competncia

Resultado do Exerccio
Despesas Receitas
Despesas
Salrios e Encargos 29.000,00
Salrios e Encargos 4.000,00
Impostos e Contribuies 11.000,00
Imp. E Contribuies 900,00

Receitas
Aluguis 4.500,00
Alugueis 700,00
Servios Prestados 53.000,00
Serv. Prestados 14.000,00

Seguros 1.200,00

TOTAL: 46.000,00

TOTAL: 72.200,00

Resultado = lucro de R$ 26.200,00.

Pode-se observar, como o regime contbil influencia no Resultado do Exerccio. Nesse


caso, o resultado apurado pelo Regime de Competncia apresentou lucro maior que o apurado
pelo Regime de Caixa. evidente que isso no regra geral: dependendo das operaes, o
resultado poder ser maior ou menor, independentemente do regime utilizado.
No Brasil, as entidades com fins econmicos devem apurar seus resultados pelo Regime
de Competncia, enquanto a adoo do Regime de Caixa mais comum nas entidades sem
fins lucrativos.

12. Importncia da anlise financeira


Ao contrrio do que se pode imaginar, a anlise financeira ou anlise de indicadores no
serve apenas para ajudar na prpria gesto da empresa. Ela tambm pode ser fundamental na
obteno de financiamentos, pois os bancos, em geral, analisam a capacidade da empresa
arcar com os encargos da dvida por meio desses mesmos indicadores. Essa capacidade
medida pelos indicadores de liquidez e de estrutura de capital da empresa.
Alm disso, a anlise financeira pode ajudar a convencer os scios existentes, ou

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Auxiliar Financeiro / Administrativo

potenciais, a investir mais dinheiro na empresa. Afinal, um acionista que obtm ganhos
elevados com relao ao dinheiro que investiu, o que medido por meio dos indicadores de
rentabilidade, provavelmente ir se interessar em colocar mais dinheiro na empresa.
No caso da gesto da empresa, os indicadores de atividade permitem que o empresrio
consiga estimar quanto tempo leva, em mdia, para que seus estoques acabem, ou quanto
tempo, em mdia, ele leva para receber no caso de vendas a prazo, ou at mesmo quanto
tempo em mdia ela est demorando at pagar os seus fornecedores.
Os indicadores financeiros de uma empresa podem ser agrupados em quatro categorias
principais: indicadores de rentabilidade, de estrutura de capital, de liquidez e de atividade.
Indicadores de rentabilidade
Como o prprio nome sugere, inclui os indicadores que permitem avaliar o retorno, em
termos de lucro ou prejuzo, que uma empresa obteve em relao a um determinado nvel de
vendas, de ativos e de dinheiro investido pelos scios. Exemplos:

margem lquida

retorno sobre patrimnio

Indicadores de estrutura de capital


De maneira geral, pode ser dito que os indicadores de estrutura de capital permitem
analisar quanto do dinheiro investido em uma empresa provm de scios e o quanto provm de
terceiros, ou seja, por meio de dvidas levantadas junto a bancos.
Esses indicadores tambm permitem analisar a capacidade que uma empresa tem de
gerar caixa suficiente para o pagamento das suas dvidas. De forma simplificada, pode-se dizer
que quanto maior a parcela de dvidas capital de terceiros , maior ser o gasto da empresa
com juros, o que deve reduzir seus ganhos e, consequentemente, sua capacidade de arcar
com o pagamento dessas mesmas dvidas. Abaixo alguns exemplos desse tipo de indicador

endividamento:;

cobertura de juros:

Indicadores de liquidez
De maneira geral, os indicadores de liquidez medem a capacidade de uma empresa de
transformar seus ativos sejam eles quais forem , em dinheiro rapidamente, de forma a
conseguir arcar com o pagamento de suas despesas. Abaixo alguns exemplos desses
indicadores

liquidez corrente;

liquidez geral

Indicadores de atividade
De maneira simplificada, esses indicadores ajudam no controle administrativo da empresa,
como discutido acima. Assim, entre os principais indicadores de atividade de uma empresa,
podemos citar

giro de ativos:

perodo mdio de cobrana.

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