Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
PRIVIND T.V.A.
Marja
+
Comerciala
Productia exercitiului
Consumuri provenite
de la terti
Daca contul 711 prezinta sold final debitor, atunci productia exervitiului va fi diminuata
cu soldul debitor al contului cu valoarea corespunzatoare.
Cumparari
TVA
dreductibila
1.000.000
1.400.000
190.000
266.000
Vnzari
1.000.000
1.400.000
1.960.000
Cumparari
TVA deductibila
Vnzari
Producator
Detailist
1.000.000
190.000
1.000.000
1.960.000
Tabelul nr.4.2
TVA
TVA
colectata de plata
190.000
190.000
372.400
182.400
cota de TVA
%
=
%
371
401
Marfuri
Furnizori
4426
767
TVA deductibila Venituri din sconturi
obtinute
11.369.200 le i
11.081.280 lei
288.000 lei
11.369.280 lei
9.600.000 lei
1.769.280 lei
%
11.369.280 lei
5121
11.081.280 lei
Conturi curente
la banci
767
288.000 lei
Venituri din sconturi obtinute
%
11.369.280 lei
707
9.600.000 lei
Venituri din vnzare marfurilor
4427
1.769.280 lei
TVA colectata
La ncasarea facturii:
%
5121
Conturi la banci n lei
411
Clienti
11.369.280 lei
11.081.280 lei
667
Cheltuieli cu sconturi acordate
Sconturile se pot acorda la facturarea directa, astfel:
11.369.280 lei
%
=
%
11.081.280 lei
411
707
Clienti
Venituri din vnzarea
marfurilor
288.000 lei
667
4427
Cheltuieli cu sconturi
TVA colectata
acordate
288.000 lei
11.369.280 lei
9.600.000 lei
1.769.280 lei
5.000.000
750.000 lei
5.750.000 lei
1.092.500 lei
6.842.500 lei
6.842.500 lei
5.750.000 lei
1.092.500 lei
%
704
Venituri din prestari servicii
4427
TVA calculata
4.522.000 lei
3.800.000 lei
722.000 lei
411
Clienti
4.522.000 lei
%
150.000 lei
707
28.500 lei
Venituri din vnzarea marfurilor
4426
TVA colectata
142.500 lei
Hotarrea nr. 598/22.06.2002 pentru aprobarea Normelor de aplicare a Legii nr. 345/2002
privind taxa pe valoarea adaugata.
%
472
Venituri nregistrate
n avans
4428
TVA neexigibila
35.700.000 lei
30.000.000 lei
411
Clienti
10.710.000 lei
30.000.000 lei
Venituri nregistrate n
avans
701
9.000.000 lei
TVA neexigibila
4427
1.710.000 lei
TVA colectata
411
Clienti
6.405.000 lei
701
Venituri din vnzarea
produselor finite
5.250.000 lei
4427
TVA neexigibila
1.155.000 lei
TVA colectata
404
Furnizori de imobilizari
35.700.000 lei
30.000.000 lei
5.700.000 lei
5121
Conturi la banci n lei
10.710.000 lei
4428
TVA neexigibila
1.710.000 lei
Furnizori de imobilizari
5121
6.405.000 lei
TVA deductibila
4428
1.155.000 lei
TVA neexigibila
%
701
1.547.000 lei
1.300.000 lei
n contabilitate:
anularea nregistrarii anterioare prin stornare n rosu:
418
=
%
Clienti- facturi de ntocmit
701
1.547.000 le i
1.300.000 lei
%
701
Venituri din vnzarea
produselor finite
4427
TVA colectata
785.000 lei
1.500.000 lei
285.000 lei
=
411
Clienti
4428
TVA
neexigibila
%
701
Venituri din vnzarea
produselor finite
4427
TVA colectata
2.032.000 lei
200.000 lei
418
Clientifacturi de
ntocmit
1.547.000 lei
285.000 lei
408
Furnizorifacturi
nesosite
4427
1.547.000 lei
1.300.000 lei
247.000 lei
408
Furnizorifacturi
nesosite
Marfuri
4428
TVA neexigibila
1.547.000
1.300.000
247.000
401
Furnizori
Marfuri
4426
1.785.000 lei
1.500.000 le
285.000 le
TVA deductibila
b) regularizarea primei nregistrari pe baza avizului de expeditii cu
sumele n plus pe studiul de caz analizat:
2.032.000 lei
200.000 lei
=
371
Marfuri
4426
TVA deductibila
1.547.000 lei
408
Furnizorifacturi
nesosite
285.000 lei
401
2.032.000 lei
1.785.000 lei
Furnizori
4428
247.000 lei
TVA neexigibila
29.886.030 lei
TVA nedeductib il a
fiscal
4427
TVA colectata
136.800.000 lei
(720.000.000 19%)
31.255.000 lei
%
4426
TVA deductibila
4423
TVA de plata
136.800.000 lei
29.886.030 lei
106.913.970 lei
4426
TVA deductibila
1.368.970 lei
250.000.000 lei
47.500.000 lei
80.000.000 lei
80.000.000 lei
330.000.000 lei
410.000.000 lei
80, 48%
x100
410 .000.000
Achizitiile de bunuri si servicii impozabile
lei TVA deductibila (19%)
= 75.000.000
= 14.250.000
=
=
=
4426
TVA deductibil
4423
TVA de plata
4426
TVA deductibila
Februarie
Livrari de produse finite cu cota de TVA 19%
TVA colectata
Livrari de bunuri si servicii la export scutite de TVA
Achizitii obiecte de inventar cu cota de 19%
TVA deductibila
Achizitii de bunuri imobiliare cu cota de 19%
TVA deductibila
Total livrari luna 02
TVA colectata
Total achizitii
TVA deductibila
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
2.780.000 le
2.780.000 lei
2.780.000 lei
100.000.000 lei
19.000.000 lei
300.000.000 lei
5.800.000 lei
1.102.000 lei
185.000.000 lei
35.150.000 lei
400.000.000 lei
19.000.000 lei
190.800.000 lei
36.252.000 lei
4426
TVA deductibila
36.252.000
19.000.000
TVA colectata
4424
17.252.000 lei
TVA de recuperat
Ca urmare, situatia n conturi la 31.03.N privind TVA se prezinta
astfel:
(01)
(02)
36.252.000
36.252.000
(03)
31.252.000
29.886.030
1.368.970 (01)
2.780.000 (01)
(01)
2.780.000
2.780.000 (01)
TSD 81.757.000 81.757.000 TSC TSD 184.300.000 184.300.000TSC
4424 TVA de recuperat
(01) 17.252.000
17.252.000
TSD 17.252.000
17.252.000TSC
4424
TVA de recuperat
17.252.000 lei
H.G. nr. 831/1997 pentru aprobarea formularelor commune privind activitatea financiara
si contabila si a normelor metodologice privind ntocmirea si utilizarea acestora.
M.O. 368/19.12.1997 .
Furnizor
SC LOTUS SA
.
nmatriculare la Registrul
Comertului/anul
J40/2122/1991 .
Nr. de nregistrare fiscala R661849
Sediul
Bucuresti
.
Judetul
.
Contul 100 20 40 500 677.01
.
Banca
Comerciala RAR SA
.
Nr.
crt.
0
1
2
Sp ecificatia
(produse, ambalaje etc.)
1
FRIGIDERE Electrolux
MASINI DE SPALAT Electrolux
Semnatura si
stampila furnizorului
U.M.
2
buc
buc
Cantitatea
livrata
3
10
5
Pretul unitar
(fara T.V.A.)
5
5.000.000
4.500.000
Valoare
- lei 5
59.500.000
26.775.000
86.275.000
Nr.
crt.
0
1
2
Specificatia
(produse, ambalaje etc.)
1
FRIGIDERE Electrolux
MASINI DE SPALAT Electrolux
Semnatura si
stampila furnizorului
U.M.
2
buc
buc
Cantitatea
livrata
3
10
5
Pretul unitar
(fara T.V.A.)
5
5.000.000
4.500.000
TOTAL :
- verso Valoare
- lei 5
59.500.000
26.775.000
86.275.000
Semnatura de
Primire
SC AFM SA
2. Factura fiscala
Acesta este document pe baza caruia se ntocmeste instrumentul de
decontare al produselor si marfurilor livrate, a lucrarilor executate sau a
serviciilor prestate. Serveste ca document de nsotire a marfii pe timpul
transportului, de nregistrare n contabilitate a bunurilor intrate sau iesite din
patrimoniu, document justificativ de nregistrare n contabilitatea
furnizorului si clientului.
Factura fiscala se ntocmeste numai de catre platitorii de TVA.
(Vezi Factura nr. 9591087) Pentru bunurile livrate cu avizul de nsotire a
marfii, furnizorii sunt obligati ca n termen de trei zile lucratoare de la data
livrarii sa emita facturi si sa le transmita clientilor. Livrarile de bunuri
efectuate continuu, prestarile de servicii decontate pe baza de situatie de
lucrare trebuie urmate de factura fiscala n termen de trei zile de la data
ntocmirii documentelor prin care furnizorii, prestatorii si beneficiarii au
stabilit cantitatile livrate si serviciile prestate.
n exemplul dat, SC. AFM SA achita n numerar 10.450.000 lei, pe
data de 29.01.2000 restul de 75.825.000 lei se deconteaza prin
ordin de plata, conform extrasului de cont. Pentru deducerea TVA, SC AFM
SA trebuie sa posede documentul care confirma achitarea taxei pe valoare
adaugata.
3. Chitanta
Acesta este un formular cu regim special de tiparire, nscriere si
numerotare. Serveste ca document justificativ pentru depunerea unei sume
de bani n casieria unitatii, document de nregistrare n registrul de casa si n
contabilitate. Se ntocmeste n doua exemplare pentru fiecare suma ncasata
de catre casierul unitatii si se semneaza de acesta pentru primirea sumei. Se
arhiveaza la compartimentul financiar contabil dupa utilizarea completa a
carnetului (exemplarul 2 ).
Unitatea
SC LOTUS SA
.
Codul fiscal
R661849
.
Nr. de nmatriculare n Registrul
Comertului/anul J40/2122/1991
.
Sediul (localitatea, str., nr.)
BUCURESTI .
Judetul
.
CHITANTA Nr.
Data
10059
29.01.2000 .
Am primit de la
SC AFM SA
Adresa
Bucuresti
Suma de
10.450.000
adica zece milioane patru sute cincizeci de mii lei
Reprezentnd
achitare partiala Factura nr. 9591087/29.01.2000
.
.
.
.
4. Chitanta fiscala
Chitanta fiscala este un formular cu regim special. Se distribuie
numai platitorului de TVA. Serveste ca document justificativ pentru
cumpararea unor bunuri sau prestarea unor servicii, n conditiile n care nu
se ntocmeste factura. Reprezinta document justificativ de nregistrare n
contabilitate atunci cnd este nsotita de bonul eliberat de la casa de marcat,
bonul de vnzare sau chitanta si de deducere a TVA.
Se ntocmeste n doua exemplare de catre vnzator sau de prestatorul
de servicii. Eliberarea chitantei se face dupa ce bunurile si serviciile au fost
achitate prin eliberarea bonului de la casa de marcat. De mentionat: chitanta
fiscala nu nlocuieste chitanta cu care s-au platit bunurile si serviciile (cod
14-4-1). Ele se ntocmesc concomitent. Chitanta fiscala (cod 14-4-2)
nu poate fi utilizata pentru vnzarea bunurilor en-gros.
CHITANTA Nr.
2217246
20.12.999
Data
Am primit de la
SC DALIROM SRL
Adresa
Bucuresti
Suma de
333.200
adica
trei sute treizeci si trei mii doua sute de lei
reprezentnd
cv. cf. 5019596
.
.
Casier,
Conform H.G. nr.831/1997 Sistemul unitar de nseriere si numerotare asigurat de
Ministerul Finantelor si R.A. Imprimeria Nationala
Unitatea
Codul fiscal
SC AFM SA
R122456
.
.
CHITANTA FISCALA
Nr.
5019596
.
.
.
.
Data 20.12.1999
SC DALI ROM SRL
2217246
S-a ncasat de la
Bonului/Chitantei nr.
Cod 14-4-1
SPECIFICATIA
U/M
1
Carti (TVA 11%)
Mapa pentru acte
(TVA 22%)
Semnatura
2
Buc
CANTITATEA
3
3
Buc
.
din data de
20.01.2000
conform
.
PRETUL UNITAR
DE VNZARE
4
75.000
VALOAREA
TOTALA
5
267.750
55.000
65.450
10.450
TOTAL
333.200
53.200
Cod 14-4-2
Cumparator SC AFM SA
.
(denumire, forma juridica)
.
.
.
.
.
FACTURA
FISCALA
Cod fiscal
R122456
.
Sediul
Bucuresti
.
Judetul
.
Contul
100 20 40 500 677.01 .
Banca
Comerciala IT SA
.
Nr. facturii
9591098
Data (ziua, luna, anul)
29.01.2000
Nr. aviz de nsotire a marfii 50005
(daca este cazul)
Cota T.V.A.
Nr.
crt.
0
1
2
22
.
.
.
Denumirea produselor
sau a serviciilor
1
Frigidere Electrolux
Masini de spalat
Electrolux
U.M.
Cantitatea
3
10
5
buc
buc
Pretul unitar
(fara T.V.A.)
- lei 4
5.000.000
4.500.000
Valoarea
T.V.A.
- lei 5 (3x4)
6
50.000.000 9.500.000
22.500.000 4.275.000
Valoarea
- lei -
Achitat partial cu
chitanta nr.10059 /
29.01.2000 si cu OP
nr.260 / 29.01.2000
Semnatura
Si stampila
Furnizorului
SC LOTUS SA
Total
din care:
accize
Semnatura
de primire
72.500.000 13.775.00
0
X
Total de plata
(col.5+col.6)
86.275.000 13.775.00
0
Cod 14-4-10/A
6. Bon de comanda-chitanta
Este un formular cu regim special, utilizat pentru contractarea
serviciilor, confirmarea primirii si evaluarea obiectului de executat sau de
reparat , dupa caz, ncasarea sumei de la client, de determinare a volumului
serviciilor prestate si a materialelor consumate.
POPESCU IULIA
sectorul/judetul
Obiectul / operatiunea
str.
MAIOR
ARGES
nr. 1
localitatea
U.M.
Cantitatea
gram
gram
2
1
Total I
Total II
Total (I+II)
T.V.A. 19%
Total general
.
bloc A3
PITESTI
Pretul unitar
Tarif
- lei 800.000
50.000
Valoare
- lei 1.600.000
50.000
.
1.650.000
230.000
1.880.000
357.200
2.237.200
.
.
.
.
1.500.000
ncasat avans Rest
737.200
de plata Termen de
30.01.2000
executie
Valoarea obiectului adu s la reparat
Obiectul neridicat n ter men de un an se valorifica conform normelor legale
.
.
.
.
Client,
Responsabil,
14-4-11
- verso -
Denumire
U.M.
Cantitatea
10.00
Aur 14K
gram
Total II
Pretul unitar
- lei 230.000
Valoare
- lei 230.000
230.000
U.M.
Cantitatea
Aur 14K
gram
15
Total III
Pretul unitar
- lei 200.000
3.000.000
Valoare
- lei 3.000.000
SITUATIA
stocului de formulare cu regim special de nseriere si numerotare
la data de
31 decembrie 1999
.
Nr.
crt.
1
2
3
Denumirea formularului
Aviz de nsotire a marfii
Factura fiscala
Chitanta fiscala
Director,
Codul
formularului
14-3-6A
14-4-10A
14-4-2
U.M.
Bloc
Bloc
carnet
Cantitatea
1
1
1
Numerele (seria)
De la
Pna la
1000
10050
2000
20050
5000
10050
Director economic,
Data
Nr.
Valoarea de
Felul
documentului
10.12.1999 3345674
Factura
fiscala
11.12.1999 3345675
Factura
fiscala
23.12.1999 3345676
Factura
fiscala
23.12.1999 3345676
Factura
fiscala
x
x
Ministerul Finantelor
Baza de impozitare
Explicatii
privind natura
operatiunilor
Jucarii-cadouri
pentru copii
salariatilor
Reparatii
gratuite
Calculator cu
imprimantadonatie Cresa
nr.1
Cuptor cu
microundedonatie
x
3.000.000
3.000.000
660.000
4.000.000
4.000.000
880.000
8.500.000
8.500.000 1.870.000
3.904.000
19.404.000
15.500.000 3.410.000
DECONT
privind taxa pe valoarea adaugata
pentru luna
Nr. nreg. ..
Judetul /Sector
Localitatea
Strada
Numar
Bloc
Scara Ap
Cod postal
Sector
Tel.
Fax
lei
Valoare
Vnzari n tara
Regularizari
Export
TOTAL [(1)+(2)+(3)+(4)+(5)]
PRO RATA
TAXA PE VALOAREA
ADAUGATA DEDUCTIBILA
Cota 19 %
TVA
36.974.828
7.025.172
36.974.828
7.025.172
36.974.828
7.025.172
100 %
lei
Denumirea indicatorilor
8
9
Valoare
Cota 19 %
TVA
90.000.000
17.100.000
10
17.100.000
11
17.100.000
12
14
16
17
10.074.828
18
22 TVA compensata
22
23
24
25
13
15
17.100.000
90.000.000
19
17.100.000
24.800.300
20
21
14.725.425
26
Sub sanctiunile aplicate faptei de fals n acte publice declar ca datele din aceasta declaratie sunt corecte si
complete.
Nume, prenume IONITA IULIANA
Functia
DIRECTOR
Semnatura si stampila
Intrari
607
Cheltuieli
privind
marfurile
Stoc final
Iesiri
determinat
prin
inventariere
5.000.000 lei
500.000 lei
5.500.000 lei
1.045.000 lei
6.545.000 lei
%
6.545.000 lei
707
5.500.000 lei
Venituri din vnzarea
marfurilor
4427
1.045.000 lei
TVA colectata
c) primirea facturii de la S.C. FLAVIA
%
=
401.020
5.950.000 lei
371
Furnizori
5.000.000 lei
Marfuri
analitic
4426
S.C. Flavia S.A.
950.000 lei
TVA deductibila
d) se nregistreaza adaosul comercial si TVA neexigibila
371
=
%
1.545.000 lei
Marfuri
378
500.000 lei
Diferente de pret la
marfuri
4428
1.045.000 lei
TVA neexigibila
e) credit
8033
5.950.000 lei
371
Marfuri
6.545.000 lei
5.000.000 lei
500.000 lei
1.045.000 lei
5311
Casa n lei
h) exigibilitatea TVA:
4427
TVA colectata
TVA de plata
Conturi la
banci n lei
5.950.000 lei
%
1.045.000 lei
4426
950.000 le
TVA
deductibila
4423
95.000 le
TVA de plata
i) se achita pna la data de 25 a lunii urmatoare TVA de plata prin ordin de
plata.
4423
=
5121
95.000 lei
%
707
Venituri din vnzarea
marfurilor
4427
TVA colectata
3.946.250 lei
3.875.000 lei
71.250 lei
%
401.01
Furnizori, analitic
SC D&D SRL
401.02
Furnizori, analitic p. f. Z
3.500.000 lei
500.000 lei
3.000.000 lei
%
378
Diferente de pret la
marfuri
4428
TVA neexigibila
446.250 lei
375.000 lei
71.250 lei
3.500.000 lei
371
Marfuri
3.946.250 lei
3.500.000 lei
375.000 lei
71.250 lei
5311
Casa n lei
500.000 lei
5311
Casa n lei
3.000.000 lei
4423
TVA de plata
71.250 lei
5121
Conturi la banci n lei
71.250 lei
n 2.000.000
400.000
TOTAL
x 20%
x 19%
=
=
400.000 lei
76.000 lei
476.000 lei
5311
Casa n lei
2.000.000 lei
Si Debit 8033
2.000.000 lei
Valori materiale primite
n pastrare sau custodie
- valoarea mprumutului
- comision de primire
2.000.000 lei
400.000 lei
01.07.N+1
76.000 lei
2.488.000 lei
01.07.N+1
4423
TVA de plata
76.000 le
5121
Conturi la banci n lei
76.000 le
=
=
=
=
2.000.000 lei
1.200.000 lei
608.000 lei
3.808.000 lei
Marfuri
Credit
%
2677
Alte creante imobilizate
378
Diferente de pret la marfuri
4428
TVA neexigibila
8033
Valori materiale primite
n pastrare sau custodie
3.808.000 lei
2.000.000 lei
1.200.000 lei
608.000 lei
2.000.000 lei
%
707
Venituri din vnzarea
marfurilor
4427
TVA colectata
3.808.000 lei
3.200.000 lei
608.000 lei
%
=
607
Cheltuieli privind marfurile
378
Diferente de pret la marfuri
4428
TVA neexigibila
371
Marfurile
3.840.000 lei
2.000.000 lei
1.200.000 lei
608.000 lei
d) Exigibilitatea TVA :
4427
TVA colectata
4423
TVA de plata
608.000 lei
608.000 lei
=
350.000 lei
=
400.000 lei
=
350.000 lei
=
900.000 lei
= 2.000.000 lei
1,5 grame
2 grame
1,5 grame
4,5 grame
x
x
x
x
= 375.000 lei
= 500.000 lei
= 375.000 lei
= 1.125.000 lei
= 2.375.000 lei
321
=
758
Obiecte de inventar
Alte venituri din exploatare
si
2126.4
=
321
Active corporale mobile
Obiecte de inventar
neregasite n grupele
si subgrupele anterioare
375.000 lei
2.375.000 lei
4427
TVA colectata
(2375.000 x 19%)
451.250 lei
d) Exigibilitatea TVA :
4427
TVA colectata
4423
TVA de plata
451.250
5121
Conturi la banci n lei
x
x
2.000.000 =
300.000 =
TOTAL:
La fisa contului 8033 se adauga:
- data scadentei 01.09.N:
- comision suplimentar
- TVA
- Total
- Total de plata (1.09.N)
- mprumut acordat
TOTAL GENERAL
300.000 lei
57.000 lei
357.000 lei
300.000 lei
57.000 lei
357.000 lei
- 833.000 lei de ncasat n plus
2.000.000 lei
2.833.000 LEI
451.250
5311
Casa n lei
8033
1.524.000 lei
2.000.000 lei
400.000 lei
76.000 lei
2.000.000 lei
si credit
%
2.000.000 lei
2677
1.524.000
lei
Alte creante imobilizate
704
400.000 lei
Venituri din prestari
servicii si lucrari executate
4427
76.000 lei
TVA colectata
8033
2.000.000 lei
Valori materiale primite
n pastrare sau custodie
5311
Casa n lei
476.000 lei
c)
482.500 lei
29.517.500 lei
102.837.750 lei
411.03
132.837.750 lei
Clienti, analitic 29.517.500 lei
S.C. ANA S.R.L.
103.320.250 lei
%
419
Clienti-creditori
5121
Conturi la banci
n lei
9. Regularizarea diferentelor rezultate din operatiunile
importului.
S.C. Carpatina S.R.L. - diferente cuvenite (debit 461)
- diferente datorate (credit 462)
- diferente de ncasat
%
462
Creditori diversi
5121
Conturi la banci
n lei
461
Debitori diversi
de decontare a
2.500.000
1.000.000
1.500.000
2.500.000 lei
1.000.000 lei
1.500.000 lei
Capitolul VII, p unctual 7.4, aliniat 2, din Norme, H.G. nr. 401/2000,
M.O.
nr.231&26.05.2000 privind TVA.
Contractul prevede:
societatea de leasing are si calitate de furnizor;
costul de achizitie al masinilor 6.000 UM;
durata normala de utilizare opt ani;
contractul de leasing este ncheiat pe o perioada de sase ani;
n termen de trei zile de la primirea facturii ce reprezinta redeventa,
utilizatorul se obliga sa o achite;
redeventa este stabilita anual la 850 UM din care 750 UM
reprezinta amortizarea si 100 UM marja de profit.
3.010.700 lei
446.3
Alte impozite, taxe si
varsaminte asimilate,
2.052.750 lei
1.287.750 le
analitic
Impozit pe redeventa
765.000 lei
%
401.20
Furnizori externi, analitic
(850-127,50) U.M. x
x 10.100 lei / U.M.
665
Cheltuieli cu diferentele
de curs valutar
11.632.250 lei
5124
7.297.250 lei
Conturi la banci
n devize
(722,50 U.M. x 16.100 lei / U.M.)
4.335.000 lei
5121
Conturi la banci
n lei
61.559 lei
5121
Conturi la banci
n lei
5.068.168 lei
2.600.150 lei
66
5
C
h
e
l
tuieli cu diferenta de
curs valutar
T.V.A.: 187 U.M (16.115-16.100) lei/ U.M
= 2.805 lei
Impozit: 127,50 U.M (16.115-16.100) lei/ U.M = 1.913 lei
8. T.V.A. neexigibila devenita exigibila
2.052.750 lei
4.718 lei
4426
=
4428
2.600.150 lei
T.V.A. deductibila
T.V.A. neexigibila
si Credit
8036
8.585.000 lei
Redevente, locatii
750 U.M x10.100 lei / U.M
de gestiune si chirii si alte
100 U.M x10.100 lei / U.M
datorii asimilate
n mod similar se nregistreaza facturile primite pe perioada celor cinci ani,
presupunem ca n Exercitiul N+1, 1 = 19.000 lei /U.M.
N +2, 1 U.M=21.000 lei / U.M
N +3, 1 U.M=23.000 lei / U.M
N +3, 1 U.M=25.000 lei / U.M
N +5, 1 U.M=28.000 lei / U.M
La expirarea contractului, dupa ultima rata platita, proprietarul vinde
masinile de cusut, la valoarea reziduala de 1.500 .U.M.
Declaratia vamala definitiva de import cuprinde urmatoarele elemente pe
baza facturii externe si a contractului de vnzare-cumparare:
U.M.
LEI
1.500
42.300.000 lei
211.500 le
5.076.000 lei
9.041.625 le
56.629.125 le
5121
Conturi la banci
n lei
14.329.125 lei
5.287.500 lei
9.041.625 lei
5124
42.601.000 lei
Conturi la banci
42.300.000 lei
n lei
(1.500 U.M.x28.250 lei / U.M)
75.000 lei
Cheltuieli cu diferente
de curs valutar
1.500 U.M (28.250-28.200) lei / U.M
627
Cheltuieli cu servicii bancare
si asimilate
226.000 lei
66.660.000
lei
adaugata de
=
platit la
bugetul statului.
5121
Conturi la banci
n lei
13.697.750 lei
446.3
858.500 lei
si varsaminte asimilate,
analitic Impozit pe
dobnzi
5124
Conturi la banci
12.316.500 lei
7.726.500 lei
n devize
4.590.000 lei
5124
61.559 lei
Conturi la banci
n devize
7. Impozitul pe dobnzi:
%
446.3
Alte impozite, taxe
si varsaminte
asimilate, analitic
Impozit pe dobnzi
665
Cheltuieli cu
diferente de pret
5121
Conturi la banci
1.369.275 lei
858.500 lei
n lei
511.275 lei
8.585.000 lei
2812
7.575.000 lei
Amortizarea echipamentelor
tehnologice
(750 U.M x 10.100 lei / U.M)
10. Cota scadenta de cheltuieli nregistrate n avans devenita
exigibila.
666
=
471
1.010.000 lei
Cheltuieli privind
Cheltuieli nregistrate n
avans
dobnzile
(100 U.M x 10.100 lei / U.M)
11. La exp irarea contractului, o data cu achitarea ultimei rate
se consemneaza si transferul dreptului de proprietate potrivit facturii externe
la valoarea reziduala si actului de vnzare-cumparare.
(1.500 U.M x 28.200 lei / U.M).
Credit 8036
Redevente, locatii de gestiune,
chirii si alte datorii asimilate
(1.500 U.M x 10.100 lei / U.M)
15.150.000 lei
5121
Conturi la banci
n lei
15.756.750 lei
5.287.500 lei
asimilate, analitic
taxe vamale
comision vamal
4426
T.V.A. deductibila
10.469.250 lei
758
Alte venituri din exploatare
analitic Diferente de pret
% aferenta perioadei
Fluxuri de trezorerie
de ncasare
ncasata Nencasata
pozitive
negative
44.000
25/25=1
44.000
24/25
42.240
1.760
TVA de plata
10
25
44.000
44.000
44.000
23/25
15/25
40.480
26.400
3.520
17.600
44.000
Date ipotetice
Posturi balantiere
Active imobilizate
Active circulante
din care:
Creante
T.V.A. de recuperat
Disponibilitati banesti
TOTAL ACTIV
Capitaluri proprii
mprumuturi
Alte datorii
din care:
T.V.A. de plata
Alte obligatii
TOTAL PASIV
31.01.N
2.400.000
1.300.000
01.02.N
2.400.000
1.300.000
10.02.N
2.400.000
1.300.000
25.02.N
2.400.000
1.256.000
200.000
1.100.000
3.700.000
2.400.000
1.300.000
1.300.000
3.700.000
2.400.000
1.300.000
1.300.000
3.700.000
2.400.000
1.300.000
1.256.000
3.656.000
2.400.000
1.256.000
44.000
1.281.967
3.700.000
44.000
1.281.967
3.700.000
44.000
1.281.967
3.700.000
1.256.000
3.656.000
Zile
01.01 N
01.02 25.02 N
25.01 25.06 N
Total
44000
44000
44000
44000
Tabelul 4.6
31.12.N-1
2.400.000
1.300.000
25.01.N
2.400.000
1.344.000
25.02.N
2.400.000
1.300.000
1.056.000
200.000
44.000
1.000.000
300.000
44.000
1.056.000
200.000
44.000
3.700.000
2.400.000
1.300.000
3.744.000
2.400.000
44.000
1.300.000
3.700.000
2.400.000
1.300.000
1.000.000
3.700.000
1.300.000
3.744.000
1.300.000
3.700.000
pentru ntreprindere.
n cazul n care TVA determina un raport neutral asupra rentabilitatii
ntreprinderii, atunci valorile pragului de rentabilitate si a intervalului de
siguranta nu se vor modifica.
nsa daca TVA genereaza cresterea costurilor de achizitie prin
includerea taxei fiscale nedeductibile, conducnd implicit la crestrea
cheltuielilor de exploatare, costuri de gestiune, costuri de trezorerie, atunci
se modifica att pragul de rentabilitate, ct si intervalul de siguranta, pentru
ca nivelul cheltuielilor variabile se modifica.
40.20.5 Influenta TVA asupra lichiditatii si solvabilitatii
ntreprinderii
Analiza lichiditatii se realizeaza pe baza datelor:
Gradul general de lichiditate = Disponibilitati / Total activ x 100
Trebuie sa fie cuprins ntre 1,5 si 2%
Gradul net de lichiditate = Disponibilitati / Total active circulante x 100
Gradul net de lichiditate trebuie sa fie ntre 3 si 5 %
Analiza solvabilitatii se realizeaza pe baza ratelor:
Solvabilitatea globala = Activ / Datorii totale x 100
Solvabilitatea globala trebuie sa fie mai mare dect 1%
Solvabilitatea generala = Active circulante / Datorii curente x 100
Solvabilitatea generala trebuie sa fie ntre 1,6 si 1,8 procente
Solvabilitatea imediata = (Active circulante Stocuri) / Datorii curente
Bibliografie
1 D.Margulescu: Analiza economico-financiara a intreprinderii
(Editura Tribuna Economica,1994)
2 P.Dumbrava-A.Pop: Contabilitatea de gestiune in comert si
turism (Editura Intelcredo Deva,1995)
3 M.Ristea si colectiv: Contabilitatea societatilor comerciale
vol.II (Bucuresti,1996)
4 S.Popescu: Politica si strategia economico-financiara a
firmelor (Editura Lumina Lex,1996)
5 M.Ristea:Contabilitatea rezultatului intreprinderii (Editura
Tribuna Economica,1997)
6 P.Dumbrava-A.Pop: Contabilitatea de gestiune in industrie
(Editura Intelcredo Deva,1997)
7 P.Dumbrava-A.Pop: Contabilitatea de gestiune in comert
(Editura Intelcredo Deva,1997)
8 C.Iacob-R.M.Dracea: Contabilitate analitica si de gestiune
(Editura Tribuna Economica,1998)
9 M.Ristea: Contabilitatea intre fiscal si gestionar (Editura
Tribuna Economica,1998)