UNIVERSIDADE FEDERAL DE SANTA CATARINA

CENTRO SCIO-ECONMICO
CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

MARIA DE LOURDES DA SILVA

CONTABILIDADE PESSOAL
Uma proposta para a contabilizao do patrimnio das pessoas fsicas

Florianpolis - SC
2007

ii

MARIA DE LOURDES DA SILVA

CONTABILIDADE PESSOAL
Uma proposta para a contabilizao do patrimnio das pessoas fsicas

Trabalho de concluso de curso para a

obteno do grau de Bacharel em Cincias
Contbeis da Universidade Federal de Santa
Catarina.

Professor Orientador: Ernesto Fernando R. Vicente, Dr.

Florianpolis - SC
2007

iii

MARIA DE LOURDES DA SILVA

CONTABILIDADE PESSOAL
Uma proposta para a contabilizao do patrimnio das pessoas fsicas

Este Trabalho de Concluso de Curso foi julgado adequado e aprovado em sua forma final
pela Coordenao do Curso de Cincias Contbeis da Universidade Federal de Santa Catarina
em 29 de novembro de 2007, obtendo a nota mdia de.............atribuda pela banca

constituda pelos professores abaixo nominados.

____________________________________________
Prof. Elizete Dahmer Pfitscher, Dra.
UFSC Florianpolis
Coordenadora de Monografia em Exerccio

Banca Examinadora:
________________________________________________
Prof. Ernesto Fernando R.Vicente, Dr.
UFSC Florianpolis
Professor Orientador

__________________________________________________
Prof. Marcelo Haendchen Dutra, Msc
UFSC Florianpolis
Membro

____________________________________________________
Prof. Erves Ducati.
UFSC Florianpolis
Membro

iv

Dedico este trabalho a minha famlia,

Principalmente aos meus pais, que
foram os meus primeiros mestres
no iniciar de minha caminhada.

Uma jornada de mil milhas

comea sempre com
um simples passo.
Lao-Ts

vi

RESUMO
SILVA, Maria de L. Contabilidade Pessoal, 2007. 50 folhas. Monografia (Curso de Cincias
Contbeis) Universidade Federal de Santa Catarina. 2007.

O tema do trabalho refere-se necessidade do conhecimento de conceitos contbeis na

elaborao de planejamento financeiro pessoal, visando a gesto do patrimnio individual. O
objetivo do trabalho de elaborao de uma Proposta para a contabilizao do
patrimnio das pessoas fsicas, onde a pessoa possa encontrar dados que a auxilie na
administrao de seu patrimnio, onde possa relacionar seus bens e direitos com suas
obrigaes a pagar. Para atingir o objetivo proposto foram utilizados estudos exploratrios,
com procedimentos de pesquisa bibliogrfica e uma abordagem qualitativa.

Palavras-chave: Contabilidade de pessoas fsicas, Planejamento individual, Gesto

patrimonial.

vii

AGRADECIMENTOS

Agradeo primeiramente a Deus, por me acompanhar durante todo este percurso,

iluminando meu caminho e transformando minha fora na vontade de vencer.

Aos meus pais, Jos Francisco e Maria Ana, por sua dedicao e esforo de sempre ter
me dado o melhor que puderam na minha educao. Agradeo ao Nildo, Cido, Ana Lucia,
Joo e Adriano meus irmos, pela fora e confiana que sempre atriburam-me, incentivando
a concretizar os meus sonhos. Agradeo em especial a minha me pela garra, coragem,
exemplo de determinao e perseverana.

Agradeo tambm com muito amor e carinho ao Adriano, meu marido pela pacincia
de tantas horas ter ficado s enquanto eu estudava, e por estar sempre ao meu lado nos
momentos difceis. Agradeo a todos os meus mestres, que muito me ensinaram nesta longa
caminhada. E por fim ao Professor Ernesto, pela dedicao e por to bem saber expressar e
transmitir seus conhecimentos, os quais contriburam para a elaborao deste.

viii

LISTA DE FIGURAS

Figura 1- Representao grfica do balano............................................................................. 21

Figura 2 - Equao matemtica da situao patrimonial.......................................................... 21
Figura 3 - Forma de apresentao da DRE............................................................................... 22
Figura 4 - Fluxo de caixa dirio................................................................................................ 23
Figura 5 - Resumo da Entrada de dinheiro no caixa................................................................. 24
Figura 6 - Resumo de Sada de dinheiro do caixa .................................................................... 25
Figura 7 - Forma de separao dos gastos................................................................................ 28
Figura 8 - Detalhamento de Despesas segundo, Cerbasi.......................................................... 29
Figura 9 - Balano Patrimonial Pessoal.................................................................................... 30
Figura 10 - Tabela comparativa Ativo e Passivo...................................................................... 30
Figura 11 - Controle de Oramento Familiar ........................................................................... 32

ix

LISTA DE TABELAS

Tabela 1- Alquota do IPVA..................................................................................................... 37

Tabela 2 - Tabela Progressiva para o clculo anual do Imposto de Renda de Pessoa Fsica
para o exerccio de 2008, ano-calendrio de 2007 ................................................. 38
Tabela 3 - Tabela de contribuio dos segurados empregado, remunerao a partir de
1 de maio de 2005 ................................................................................................. 40

SUMRIO

1 INTRODUO ................................................................................................................... 12
1.1TEMA E PROBLEMA DE PESQUISA ............................................................................. 13
1.2 OBJETIVOS DA PESQUISA ............................................................................................ 13
1.2.1 Objetivos Gerais ............................................................................................................ 14
1.2.2 Objetivos Especficos..................................................................................................... 14
1.3 JUSTIFICATIVA ............................................................................................................... 14
1.4 METODOLOGIA DA PESQUISA................................................................................... 15
1.4.1 Caracterizao da pesquisa: tipo de pesquisa............................................................. 15
1.5 LIMITAO DA PESQUISA........................................................................................... 16
1.6 ORGANIZAO DO TRABALHO ................................................................................. 17

2 FUNDAMENTAO TERICA..................................................................................... 18
2.1 A IMPORTNCIA DA CONTABILIDADE PESSOAL.................................................. 18
2.2 OBJETIVO PRINCIPAL DA CONTABILIDADE PARA O USURIO......................... 18
2.3 PLANEJAMENTO FINANCEIRO ................................................................................... 19
2.4 DEMONSTRAES CONTBEIS UTILIZADAS NA GESTO PATRIMONIAL.... 20
2.4.1 Balano Patrimonial ...................................................................................................... 21
2.4.2 DRE - Demonstraes do Resultado do Exerccio...................................................... 22
2.4.3 Demonstrao do Fluxo de Caixa ................................................................................ 23
2.5 PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA DE PESSOA FSICA ........... 23
2.6 RECEITAS E GASTOS NAS FINANAS PESSOAIS................................................... 25
2.6.1 Receitas ........................................................................................................................... 25
2.6.2 Desembolsos ou pagamentos nas finanas pessoais.................................................... 25
2.6.3 Gastos fixos ou variveis ............................................................................................... 26
2.6.4 Gastos financeiros......................................................................................................... 26
2.7 SEPARANDO OS GASTOS POR GRUPOS................................................................... 27
2.7.1 Listagem com separao dos tipos de gastos.............................................................. 28
2.8 DEMONSTRAES UTILIZADAS NA GESTO PESSOAL ..................................... 28
2.8.1 Demonstrando o resultado DRE ou Demonstrao de Renda e a despesa ......... 29
2.8.2 Balano Patrimonial Pessoa fsica............................................................................ 30

xi

3 ORAMENTO FAMILIAR............................................................................................... 31
3.1 MODELO DE CONTROLE: ORAMENTO FAMILIAR MENSAL ............................. 32
3.2 COMENTRIOS APS ANLISE DO ORAMENTO FAMILIAR DE
ACORDO COM MACEDO (2007) .................................................................................. 33
3.3 DICAS PARA MELHORAR SEU ORAMENTO PESSOAL....................................... 33

4 PRINCIPAIS IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIES QUE SO PAGOS

PELA PESSOA FSICA ................................................................................................ 35
4.1 IMPOSTOS DE PESSOA FSICA ................................................................................... 35
4.2 MECANISMO DE ARRECADAO DO IMPOSTO DE RENDA .............................. 38
4.3 CONTRIBUINTES DO IMPOSTO DE RENDA.............................................................. 38
4.4 DECLARAO DO AJUSTE ANUAL DO IMPOSTO DE RENDA IR ..................... 39
4.5 FORMAS DE REMUNERAO E GANHOS ISENTOS DE TRIBUTAO.............. 40
4.6 PREVIDNCIA SOCIAL .................................................................................................. 40

5 INVESTIMENTOS ............................................................................................................. 41
5.1 O PODER DOS JUROS COMPOSTOS EM SEUS INVESTIMENTOS ......................... 41
5.2 OS PRINCIPAIS PRODUTOS E SERVIOS FINANCEIROS ....................................... 41
5.2.1 Fundos de Investimentos............................................................................................... 42
5.2.2 Caderneta de Poupana ................................................................................................ 43
5.2.3 Mercado Acionrio ........................................................................................................ 44
5.2.4 Ttulos Pblicos de Renda Fixa Tesouro Direto ...................................................... 45
5.3 INVESTINDO EM PREVIDNCIA COMPLEMENTAR OU PREVIDNCIA
PRIVADA ......................................................................................................................... 46
6 CONCLUSES E RECOMENDAES ......................................................................... 49
6.1 CONCLUSO.................................................................................................................... 49
6.2 RECOMENDAES PARA CONTINUIDADE DA PESQUISA................................... 49

REFERNCIAS ..................................................................................................................... 50

12

1 INTRODUO
Neste captulo sero abordados tpicos da importncia de se adotar os conceitos
contbeis para a organizao e planejamento financeiro pessoal.
Rico aquele que recebe mais do que consome;
pobre aquele cuja a despesa maior que a receita.
LA BRUYRE (1645 1696)

A vida na sociedade traz a necessidade de trabalhar para alcanarmos ganhos mensais,

chamados de salrio para quem empregado, honorrios, para quem profissional liberal,
rendimentos para quem vive de sua prpria renda etc. Destes ganhos parte destinado

satisfao de necessidades bsicas pessoais e familiares. Dessa forma deve-se atentar para a
organizao das finanas pessoais, tendo como foco principal, a evoluo do Patrimnio
Lquido pessoal. O conhecimento sobre como administrar os ganhos fundamental na
evoluo deste patrimnio. Para isso importante conhecer alguns conceitos e mtodos
relacionados a contabilidade. Segundo Marion (1998, p. 5):
Os primrdios da contabilidade resumem-se praticamente no homem primitivo,
contando (inventariando) seu rebanho. O homem cuja natureza ambiciosa, no se
preocupa apenas com a contagem do seu rebanho, mas o que mais importante com o crescimento, com a evoluo do rebanho, e conseqentemente com a
evoluo de sua riqueza. Assim ele faz inventrios (contagem) em momentos
diferentes e analisa a variao de sua riqueza.

Os conceitos contbeis trazem ferramenta importante na organizao de um

planejamento financeiro destinados s pessoas fsicas. Com objetivo de se ter equilbrio nas
finanas. Para Frankemberg (1999, p. 21): Administrar o patrimnio e planejar a vida
financeira exigem objetivos determinados, perseverana e trabalho constante.

13

1.1 TEMA E PROBLEMA DE PESQUISA

A utilizao dos conceitos e tcnicas contbeis para a administrao e controle das

finanas pessoais poder ser utilizado para anlise, comparao e tomada de decises ao
longo da vida financeira de uma pessoa.
O presente trabalho monogrfico est voltado para uma proposta de contabilizao do
patrimnio de pessoas fsicas, utilizando-se de alguns conceitos e tcnicas contbeis. Sabe-se
que desde meados do ano de 1994, com a estabilizao da moeda atravs do Plano Real, o
brasileiro ganhou a possibilidade de planejar sua vida financeira, por prazos mais longos,
como acontece em pases desenvolvidos. Para isso deve-se fazer o planejamento para o futuro
a curto, mdio e longo prazo.
Em um momento em que as relaes de trabalho se tornam mais complexas e as
mudanas organizacionais acontecem com grande velocidade, a sociedade desafiada todos
os dias a reformular suas idias e comportamentos para se adaptar aos novos tempos. Devido
a tal fato a matria que diz respeito sobre o assunto de finanas pessoais, a cada dia que passa
vem alcanando amplo interesse por parte de pessoas que lutam para adaptar-se a esses novos
tempos, educando-se financeiramente, aprender sobre bons hbitos de como economizar,
administrar e planejar seu oramento pessoal um dos grandes desafios.

Em virtude do tema proposto surge o seguinte questionamento: Como utilizar os

conceitos e tcnicas contbeis na gesto do patrimnio individual das pessoas fsicas?

1.2 OBJETIVOS DA PESQUISA

O desenvolvimento e organizao deste trabalho monogrfico dependem dos objetivos

previamente traados. Dessa forma sero elencados a seguir os objetivos gerais e especficos
para sua consecuo:

14

1.2.1 Objetivo Geral

O objetivo geral deste trabalho de pesquisa desenvolver uma proposta para a

contabilizao do patrimnio de pessoas fsicas, de modo a demonstrar o funcionamento
prtico das demonstraes contbeis.

1.2.2 Objetivos Especficos

Para que seja contemplado o tema proposto, e alcanado o objetivo geral, seguem
abaixo os objetivos especficos deste trabalho monogrfico:

Propor um planejamento financeiro com objetivo de controle patrimonial;

Explicar as demonstraes contbeis com linguagem aplicada pessoa fsica;

Demonstrar as transaes que afetam o caixa;

Estruturar um modelo de oramento familiar;

Descrever os impostos e as taxas pagas pelas pessoa fsica;

Informar as principais opes de investimentos.

1.3 JUSTIFICATIVA

Tem como justificativa a forma como a contabilidade pode ajudar as pessoas, a

organizar sua vida financeira, a busca pela melhor alternativa na sua utilizao. Uma anlise
de dados que possibilite a qualquer pessoa entender e relacionar seus bens e direitos com suas
obrigaes, e atravs do planejamento poupar para a evoluo do seu patrimnio.
Pois o futuro financeiro no deve ser confiado na sorte, na proteo do governo ou da
firma em que trabalhamos. preciso garantir a sobrevivncia futura, com dignidade e
conforto. E para isso deve-se aprender adquirindo conhecimentos financeiros, para que se
possa quantificar, analisar e equilibrar os ativos, passivos e conseqentemente o patrimnio
lquido pessoal.

15

1.4 METODOLOGIA DA PESQUISA

Na busca por respostas para os mais variados fenmenos que compe sua existncia, o
homem busca criar metodologias especficas para sustentar sua pesquisa, objetivando
desenvolver o conhecimento. Para isso utiliza etapas que transforma quase tudo em objetivo
de pesquisa: o mtodo de pesquisa, que dever ser de conhecimento do pesquisador, para que
sirva de sustentao, confirmao e aprovao do seu trabalho.
O objetivo geral da metodologia mostrar os procedimentos e mtodos utilizados para
elaborao desta pesquisa.

1.4.1 Caracterizao da pesquisa: tipo de pesquisa

A palavra pesquisa segundo Aurlio Buarque de Holanda traz os seguintes

significados: 1. Buscar com diligncia; 2. informar-se a respeito de; 3. Empregar meios
para se chegar ao conhecimento da verdade.
Para se chegar ao conhecimento da verdade se faz necessrio a utilizao de mtodos.
Esses mtodos aplicados na pesquisa so as ferramentas para se obterem as respostas.
Com a aplicao destes mtodos, chega-se a finalizao e concluso deste trabalho
com a introduo e aplicao da contabilidade como meio de quantificar o patrimnio de
pessoa fsica.
O plano da pesquisa utilizado para a elaborao e concluso deste trabalho baseado
em estudos exploratrios. O objetivo deste trabalho demonstrar conceitos relacionados a
finanas pessoais, contabilidade aplicada ao plano pessoal, planejamento financeiro. Estes
conhecimentos so importantes para que se possa controlar e gerir o patrimnio pessoal.
Para Lakatos (1999, p. 87) pesquisa exploratria:
So investigaes de pesquisa emprica cujo objetivo a formulao de questes ou
de um problema, com tripla finalidade: desenvolver hipteses, aumentar a
familiaridade do pesquisador com um ambiente, fato ou fenmeno para a
realizao de uma pesquisa futura mais precisa ou modificar conceitos.

16

Com base nos estudos exploratrios utilizados para o desenvolvimento e concluso do

trabalho, adotado um procedimento de pesquisa bibliogrfica, por ter como embasamento e
fundamentao terica, livros publicados sobre o tema proposto.
Sobre pesquisa bibliogrfica: Cervo e Bervian (1983, p. 55 apud BEUREN, 2003, p.
86):
Explica um problema partir de referncias tericas publicadas em documentos.
Pode ser realizada independentemente ou como parte da pesquisa descritiva ou
experimental. Ambos os casos buscam conhecer e analisar as contribuies culturais
ou cientficas do passado existentes sobre um determinado assunto, tema ou
problema.

A abordagem utilizada nesta pesquisa qualitativa, pois utiliza fontes de

conhecimento existentes para a elaborao do presente trabalho, no empregando nenhum
instrumento estatstico na elaborao do mesmo. Para Oliveira (2000), o mtodo qualitativo
considerado como o mtodo mais exploratrio que auxilia na pesquisa cientfica, ele
mensura as categorias e atributos da pesquisa. Sobre metodologia qualitativa Beuren (2003,
p. 92):
Na contabilidade, bastante comum o uso da abordagem qualitativa como tipologia
de pesquisa. Cabe lembrar que apesar de a contabilidade lidar intensamente com
nmeros, ela uma cincia social, e no uma cincia exata como alguns poderiam
pensar, o que justifica o uso de uma abordagem qualitativa.

1.5 LIMITAO DA PESQUISA

Para que o objetivo geral e objetivos especficos sejam alcanados, importante a

determinao dos limites da pesquisa. Assim sendo, o presente trabalho monogrfico visa a
elaborao de uma proposta para contabilizao do patrimnio de pessoal, demonstrando seu
aspecto operacional.
Dessa forma o campo de pesquisa fica limitado ao patrimnio de pessoas fsicas. Esta
limitao torna-se necessria haja vista a aplicao da contabilidade tratada tradicionalmente
em pessoas jurdicas para pessoas fsicas. No tocante ao aspecto operacional so abordados
aspectos que versam acerca das demonstraes contbeis abrangendo seus mtodos e alguns
conceitos.

17

Em relao parte contbil, objetivando dar foco ao trabalho monogrfico, sero

contemplados conceitos e mtodos com as principais demonstraes contbeis. Tal limitao
se justifica pelo fato do objetivo do trabalho monogrfico ser o de abordar os procedimentos
tcnicos e tericos para contabilidade de pessoas fsicas.

1.6 ORGANIZAO DO TRABALHO

No primeiro captulo, so apresentadas consideraes iniciais sobre a importncia do

conhecimento introdutrio de contabilidade para posterior mensurao e contabilizao do
patrimnio pessoal, com o objetivo de controle deste. O tema do trabalho refere-se a
contabilizao do patrimnio pessoal controle e gesto, tendo como base o conhecimento e
utilizao de conceitos e mtodos contbeis. O objetivo do trabalho a elaborao de uma
proposta para contabilizao, que possa ser usado por quaisquer pessoas que desejem
estabelecer controle sobre suas finanas. Neste captulo tambm abordado a metodologia de
pesquisa aplicada para confeco do presente trabalho.
O segundo captulo indica a fundamentao terica que serve de sustentao para a
elaborao do referido Planejamento Financeiro, dividida em cinco partes. Na primeira parte
so abordados tpicos que definem conceitos e demonstraes de contabilidade. N captulo
trs, evidenciado o item do oramento familiar, principal ferramenta de controle
patrimonial. No quarto captulo apresentam-se os principais impostos pagos por pessoas
fsicas. E por ltimo, no quinto captulo fala-se dos investimentos para aumento do patrimnio
pessoal. E finalmente no sexto captulo so apresentados s consideraes finais e as
referncias utilizadas.

18

2 FUNDAMENTAO TERICA
Neste captulo sero abordados temas acerca da contabilidade pessoal, planejamento
financeiro, demonstraes contbeis utilizadas na gesto pessoal, transaes que afetam o
caixa da pessoa fsica, desembolso nas finanas pessoais.

2.1 A IMPORTNCIA DA CONTABILIDADE PESSOAL

Contabilidade pessoal a organizao financeira do patrimnio de pessoas fsicas. o

registro de todas as operaes financeiras realizadas por uma pessoa. Estas informaes so
usadas para o controle e gesto das finanas pessoais. Essas operaes envolvem os registros
das aquisies de bens e direitos, obrigaes contradas, como todas as transaes financeiras
e econmicas de uma pessoa. Na contabilidade bens e direitos so denominados Ativos,
enquanto que as obrigaes chamam-se Passivos. E a diferena entre ativo e passivo se
chama de Patrimnio Lquido. A importncia da contabilidade para pessoa fsica se deve ao
fato, que a mesma visa fornecer informaes sobre a situao financeira com base nos fatos
ocorridos no patrimnio, coletando dados e proporcionando a oportunidade da administrao
da sua prpria vida financeira, observando possibilidades de economias extras de recursos,
para futuros investimentos.

2.2 OBJETIVO PRINCIPAL DA CONTABILIDADE PARA O USURIO

A contabilidade um sistema de informao e avaliao destinado a prover seus

usurios com demonstraes e anlises de natureza econmica, financeira, fsica e de
produtividade, com relao entidade ou pessoa fsica. Para Marion (1998, p .27):
A contabilidade o grande instrumento que auxilia a administrao a tomar
decises. Na verdade, ela coleta todos os dados econmicos, mensurando-os
monetariamente, registrando-os e sumarizando-os em forma de relatrios ou de
comunicados, que contribuem sobremaneira para a tomada de deciso.

O objetivo principal o de permitir a cada grupo de usurio, a avaliao da situao

econmica e financeira da entidade ou do patrimnio pessoal, num sentido esttico, bem

19

como fazer inferncias sobre suas tendncias futuras. De acordo com Iudicibus, Martins,
Gelbecke (2000, p. 59), conceitua-se usurio, toda pessoa fsica ou jurdica que tenha
interesse na avaliao da situao e do progresso de determinada entidade, seja tal, entidade
empresa, ente de finalidade no lucrativa ou mesmo patrimnio familiar.
Pode se notar, dessa forma, que a contabilidade tambm se presta a atender s pessoas
em geral que tenham interesse na administrao de seu patrimnio, fornecendo informaes
que sirva de fundamento no desenvolvimento de uma contabilidade pessoal.

2.3 PLANEJAMENTO FINANCEIRO

A Gesto financeira pessoal ou planejamento financeiro pessoal significa estabelecer e

seguir uma estratgia precisa e dirigida para a acumulao de bens e valores que iro formar o
patrimnio de uma pessoa e de sua famlia. Essa estratgia pode estar voltada para curto,
mdio ou longo prazos, e a tarefa para atingi-la no simples, por causa dos inmeros
imprevistos e incertezas da vida. E por outros fatores que ocorrem para que, ao final da
caminhada, apenas poucos indivduos tenham conseguido alcanar o objetivo: a tranqilidade
e segurana financeira.
Tranqilidade econmico-financeira uma expresso bastante subjetiva, que traduz
o estado de satisfao de uma pessoa ao alcanar um objetivo por ela mesma
definido como o montante suficiente para manter um determinado padro de vida.
Conceitos como riqueza, conforto, qualidade de vida, bem-estar, sucesso, renda,
fortuna, etc. definem a mesma idia. Conscientemente, o indivduo estabelece uma
linha de conduta financeira que gostaria de seguir e os principais objetivos que
almeja alcanar. (FRANKEMBERG, 1999, p. 31).

Para Macedo, (2007, p. 26), o Planejamento Financeiro o processo de gerenciar seu

dinheiro com o objetivo de atingir a satisfao pessoal, permite que voc controle sua situao
financeira para atender necessidades e alcanar objetivos no decorrer da vida. Tambm
segundo autor, Planejar possibilita que voc assuma as rdeas de sua vida e guie-a para o
caminho que mais o agrade, para isto inclui:
-Programao de Oramento;
-Racionalizao de Gastos; e
-Otimizao de Investimentos.

20

O planejamento consiste na orientao, direo e controle que uma pessoa necessita

para alcanar seus objetivos. Embora o planejamento tenha caractersticas bsicas, no h um
modelo pr-definido para sua aplicao, pois cada indivduo tem um comportamento
diferenciado. A importncia de se adotar um planejamento est no auxlio s tomada de
decises, permitindo concentrao no objetivo principal definido.
Quando as pessoas so conscientes e determinadas, fica mais fcil para planejar e
seguir uma conduta, o que aumenta suas probabilidades de concretizar esse objetivo.

Para

otimizar o processo de planejamento o indivduo precisa traar as metas que pretende atingir,
ou seja, aonde ele deseja chegar. Isto no significa que, depois de definidas, as metas no
sofram alteraes. Faz parte do planejamento, realizar revises peridicas de preferncia,
pelo menos uma vez por ano, de modo a analisar e confirmar se certos desenbolsos so
realmente necessrios ou se deveriam ser eliminados. Pois administrar finanas pessoais no
difere de gerenciar o caixa de uma empresa, mudam apenas a proporo e a complexidade.

2.4 DEMONSTRAES CONTBEIS UTILIZADAS NA GESTO PATRIMONIAL

As demonstraes contbeis so relatrios emitidos por entidades empresariais,

entidades sem fins lucrativos, e tambm pelo governo. So elaboradas no fim de cada
exerccio social as Demonstraes contbeis. Registradas nos rgo competentes devem estar
disposio do Fisco sempre que solicitado. Mesmo no sendo obrigatrio por lei,
elaborao de demonstraes contbeis, utilizados no gerenciamento das finanas pessoais
so importantes para o planejamento e posterior tomada de deciso. Devem ser
confeccionadas de forma clara e objetiva, de fcil entendimento, de acordo com cada pessoa.

2.4.1 Balano Patrimonial

O balano patrimonial a representao da situao patrimonial, financeira e

econmica do patrimnio de um ente ou entidade. Registra o valor dos bens, direitos e
obrigaes, registradas de acordo com a sua liquidez, como tambm a situao lquida do

21

mesmo num determinado perodo. O balano patrimonial constitudo de duas colunas,

conforme a figura 1, a coluna do lado direito denominado passivo e patrimnio lquido e a
coluna do lado esquerdo denominada ativo. Segundo Iudicibus, Martins e Gelbecke (2000, p.
34) O ativo compreende as aplicaes de recursos, normalmente em bens e direitos. O
passivo compreende as exigibilidades e obrigaes. E o patrimnio lquido representa a
diferena entre o ativo e o passivo, ou seja, o valor lquido da empresa. Para Silva e Tristo
(2000, p. 215) o ativo corresponde todos os recursos (bens e direitos) que podero gerar
riquezas para a entidade.
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO

PASSIVO e
PATRIMNIO LQUIDO

Figura 1 - Representao grfica do balano

Fonte: Silva e Tristo (2000, p. 215)

Tratando-se de gesto pessoal, o ativo representa as aplicaes de recursos feitas pela

pessoa fsica em bens de capital durveis, ou seja, o conjunto de todos os seus bens e direitos
ex.: automveis, imveis, eletrodomsticos, jias etc.; e investimentos ou aplicaes
financeiras: aes, ttulos pblicos, cadernetas de poupana, etc., como tambm suas
disponibilidades dinheiro, contas bancrias, valores a receber, etc.
No passivo as exigibilidades e obrigaes representam as dvidas contradas no
patrimnio pessoal. Estas obrigaes indicam a captao de recursos com terceiros:
emprstimos e financiamentos para capital de giro e aquisio de bens. J a diferena dos
bens menos as dvidas de uma pessoa representa a situao lquida desta, num determinado
perodo, ou seja, o seu patrimnio lquido, tambm chamado de sua riqueza. Portanto quanto
mais ativos e menos dvidas a pessoa tiver, mas rica ser.
Ento:

Ativo
Bens + Direitos

Patrimnio Lquido
Passivo
Obrigaes

Figura 2 - Equao matemtica da situao patrimonial

Ativo - Passivo

22

2.4.2 DRE - Demonstraes do Resultado do Exerccio

De acordo com Silva, Tristo (2000 p.213) a Demonstrao do Resultado do

Exerccio a representao em forma resumida, das operaes realizadas pela empresa,
durante um perodo de tempo, de forma a destacar o lucro lquido do perodo.
Para Marion (1998, p.86), No final do exerccio social a contabilidade confronta
receita x despesas para apurar o resultado do perodo: lucro ou prejuzo. O resultado acresce
no caso de lucro ou reduz no caso de prejuzo, o patrimnio lquido. A Receita corresponde
em geral, as vendas de mercadorias ou Prestao de Servios. Ela aparece e refletida no
Balano atravs da entrada de dinheiro no Caixa: Receita a Vista, ou entrada de dinheiro na
forma de Direitos a Receber: Receita a Prazo, Duplicatas a Receber.
DRE um relatrio separado com o objetivo de apurar e representar um resumo
ordenado de toda receita e despesas, oferecendo uma anlise mais objetiva das contas de
resultado (Receitas e despesas), facilitando assim a tomada de deciso.
Nas finanas pessoais esse relatrio apresenta os valores monetrios, todos os ganhos
ou rendimentos e pagamentos ou desembolsos envolvidos.

As receitas so todos os

recebimentos ganhos pela pessoa fsica como: salrios, ganhos de capital, rendimentos de
aplicaes financeiras, aluguis recebidos, pr-labore, etc. Os desembolsos, so todos os
pagamentos, como:

alimentao, vesturios, lazer, transporte, gua, energia eltrica,

impostos, telefone, internet, manuteno de bens durveis, etc. O resultado desta

demonstrao nos mostrar o lucro, somente se o resultado for positivo, ou seja, a receita
maior do que os desembolsos. E prejuzo se o resultado for negativo, ou seja, a receita menor
do que os desembolsos, em um determinado perodo.

DRE Demonstrao de Rendas e Despesas

Receita de Salrios, etc.
(-) Desembolsos ou Pagamentos
(=) Resultado
Figura 3 - Forma de apresentao da DRE

23

2.4.3 Demonstrao do Fluxo de Caixa

Esta demonstrao indispensvel na gesto e controle de qualquer organizao ou

empresa, Conforme Marion (1998, p. 380): A demonstrao do fluxo de caixa um relatrio
que ainda no exigido por Lei, de grande utilidade interna na entidade. Nas finanas
pessoais tambm importante ferramenta na administrao do patrimnio pessoal. nesta
demonstrao que so apresentados todos os recebimentos e pagamentos efetuados em um
determinado perodo, e ainda o Resultado do fluxo financeiro, sendo um controle de todas as
entradas e sadas de dinheiro do patrimnio pessoal.

Fluxo de caixa
Saldo inicial
ENTRADAS

Data

Valor

Salrio
Demais Recebimentos
Total da Entrada
SADAS
Fixos

Variveis

Financeiros
Figura 4 - Fluxo de caixa dirio

2.5 PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA DE PESSOA FSICA

a) Transaes que aumenta o Caixa (Disponvel)

Recebimento de Salrio ou Pr Labore: So os recebimentos frutos de seu

trabalho, geralmente so recebidos mensalmente;

24

Venda de Itens de seu Ativo: Conforme Marion (1998, p. 382) Embora no

seja comum, a empresa vender item do Ativo Fixo. Neste caso temos uma
entrada de recurso financeiro. O mesmo acontece com a pessoa fsica na
venda de um de seus ativos, que pode ser imveis, automveis, jias, etc.;

Emprstimos bancrios e Financiamentos: Para Marion (1998, p. 382) So

recursos

financeiros

das

Instituies

Financeiras.

Normalmente

os

emprstimos bancrios so utilizados como Capital de Giro, e os

financiamentos para aquisio de Ativo Permanente. No caso de pessoa fsica
um exemplo o financiamento para aquisio de automveis, imveis, etc.;

Outras Entradas: Juros recebidos atravs de aplicaes financeiras, poupanas,

aluguis, indenizaes de seguros, dividendos caso seja scio de empresas, ou
ganho em aplicaes em aes.

Salrios
Pr-labore

Emprstimos e
financiamentos

Venda de
Ativos

Outras
Entradas

CAIXA
$ $ $
Figura 5 - Resumo da Entrada de dinheiro no caixa
Fonte: Adaptada de Marion (1998).

b) Transaes que diminuem o Caixa da Pessoa Fsica

Desembolsos: Pagamento resultante da aquisio do bem ou servio;

Pagamentos de Juros: Geralmente se refere a aquisio de financiamentos para

compra de bens do ativo;

Aquisio de Item do Ativo: Compra de automveis, imveis, jias, etc.

25

Gastos
variveis

Gastos
fixos

Pagamentos
de Juros

Aquisio
de ativos

CAIXA
$ $ $ $

Figura 6 - Resumo de Sada de dinheiro do caixa

Fonte: Adaptada de Marion (1998).

2.6 RECEITAS E DESEMBOLSOS NAS FINANAS PESSOAIS

A seguir sero abordados tpicos que apresentam as formas de entrada das receitas e
sada das mesmas do caixa das pessoas.

2.6.1 RECEITAS

A receita corresponde, em geral a venda de mercadorias ou prestao de servios no

caso de empresas. Ela aparece no Balano atravs de entrada de dinheiro no caixa ou em
forma de direitos a receber duplicatas a receber. Neste trabalho ser chamado de
recebimento todos as receitas no patrimnio de pessoas fsicas, a receita das pessoas fsicas
geralmente proveniente de salrios, venda de algum bem, ou renda de investimentos.

2.6.2 Desembolsos ou pagamentos nas finanas pessoais

Para Martins, (2000, p. 25), Gastos o sacrifcio financeiro com que a entidade arca
para a obteno de um produto ou servio qualquer, sacrifcio esse representado por entrega

26

de ativos normalmente dinheiro. Este conceito se aplica a todos os bens e servios

adquiridos.
De acordo com Martins, (2000, p.25), Despesa o bem ou servio consumido direta
ou indiretamente para a obteno de receitas.
Martins (2000, p 25), Custo o gasto relativo a bem ou servio utilizado na
produo de outros bens ou servios. Para finanas pessoais o conceito de despesas e custos
no so apropriados para referenciar a sada de dinheiro, considerando que no h a produo
de bens ou servios, e nem desembolso de recursos para obteno de receita, sendo o
rendimento proveniente do trabalho da prpria pessoa, ou por alguma forma de investimento
por ela aplicada. Neste trabalho ser chamado de gasto, todo pagamento realizado por uma
pessoa, salvo na aquisio de ativos e amortizao de financiamentos e emprstimos do
passivo.

2.6.3 Gastos Fixos e Variveis

Os gastos fixos so freqentemente, pagamentos de bens e servios associados s

necessidades bsicas de uma pessoa usadas no seu dia a dia. Geralmente so de carter
permanente e todos os meses so realizadas e pago. Alguns destes gastos podem ser comuns a
todas as pessoas, contudo varia de acordo com a necessidade e o tipo de vida de cada
indivduo.
Os gastos variveis geralmente envolvem bens e servios relacionados ao bem estar,
conforto, atividades de lazer, status, cultural, etc. J esses gastos podem no ser constantes, ou
seja, no sendo pagos mensalmente.

2.6.4 Gastos financeiros

So gastos representados por todos os pagamentos efetuados pela pessoa fsica

relacionados com operaes financeiras como: CPMF, IOF, tarifas bancrias, juros pagos a
emprstimos e financiamentos, juros de cheques especial, Impostos e tributos pagos ao
governo.

27

2.7 SEPARANDO OS GASTOS POR GRUPOS

Para iniciar o relaciona-se todos os gastos possveis dividindo-os em categorias, pois a

maioria das pessoas consegue lembrar de suas maiores despesas, entretanto poucos
conseguem perceber aqueles gastos pequenos, mas dirios, que se acumulam at o final do
ms. Vejamos a seguir:
a) Grupo da Habitao: prestao da casa ou aluguel, IPTU, seguro residencial,
condomnio, gua, energia eltrica, gs encanado ou de cozinha, telefone fixo,
manuteno da casa;
b) Grupo da Alimentao: gastos com alimentao bsica em geral, despesas em
supermercado (inclusive produtos de limpeza e higiene pessoal);
c) Grupo da Sade: assistncia mdica e odontolgica, farmcia, academia de
esportes;
d) Grupo da Educao: escola e material didtico dos filhos, cursos, seminrios,
congressos, livros tcnicos;
e) Grupo do Transporte: prestao do carro, IPVA, seguro obrigatrio, seguro do
veculo, combustvel, multas, transporte coletivo, estacionamento e manuteno do
carro;
f) Grupo da Cultura e Lazer: cinema, teatro, restaurantes, bares, assinatura de
revistas, TV a cabo, provedor de acesso Internet;
g) Grupo das Despesas Financeiras: tarifas bancrias, juros de cheque especial e
emprstimos, juros embutidos em financiamentos;
h) Grupos dos Diversos: telefone celular, vesturio e acessrios, empregada
domstica, previdncia privada.

Algumas vezes possvel esquecer se de anotar algumas contas na listagem, mas os

itens relacionados j so suficientes para demonstrar como nos enganamos na administrao
de nossas despesas pessoais. Isso acontece porque estamos habituados a considerar apenas
aqueles gastos mais prximos e palpveis, negligenciando aqueles que tm que ser
provisionados, ou seja, que devem ser previstos porque eventualmente ocorrero. Isso
acontece, por exemplo, com medicamentos, multas de trnsito e manutenes.

28

De todas as contas apresentadas, uma que merece ateno: juros e tarifas bancrias.
Pois desde o fim da inflao os Bancos passaram a cobrar por todo e qualquer servio
prestado, tornando-se ao final do ms um gasto, que em longo prazo se tornar caro.

2.7.1 Listagem com separao dos tipos de gastos

Gastos Fixos

Gastos Variveis

Gastos Financeiros

Alimentao

Alimentao

Tarifas bancrias:

Vesturio

Cinema, Teatro

CPMF IOF

Educao

Cuidados Pessoais Juros de emprstimos

Aluguel

Presentes

Juros de financiamentos

gua, Luz

Locadoras

Juros de cheque especial

Telefone

Viagens

Impostos

Energ. Eltrica Academia

Etc
Figura 7 - Forma de separao dos gastos

2.8 DEMONSTRAES UTILIZADAS NA GESTO PESSOAL

Algumas demonstraes utilizadas em contabilidade podem perfeitamente ser

utilizadas na contabilizao do patrimnio pessoal, algumas com pequenas modificaes,
assim possvel se perceber para onde est indo o dinheiro. E a partir da anlise dessas
demonstraes poder-se- estabelecer metas com clareza e preciso.

29

2.8.1 Demonstrao do resultado DRE ou Demonstrao de Renda e Gastos

Nas finanas pessoais esse relatrio apresenta em valores monetrios, todos os
rendimentos e gastos envolvidos. tambm nesta demonstrao que est expresso o valor do
resultado positivo ou negativo (lucro ou prejuzo), em um determinado perodo.

RECEITAS
Salrios
Aluguis
Demais rendas
TOTAL DE RECEITAS
GASTOS FIXOS
Plano de Sade (mdico e Odontolgico)
Pagamento de Aluguel, condomnio, e IPTU
Cuidados Pessoais (cabelo, unha, depilao etc)
Faxineira
Supermercado, padaria, feira
Roupas e calados
Diverso
Tarifas Bancrias
Escolas
TOTAL DOS GASTOS FIXOS
GASTOS VARIVEIS
Manuteno, seguros e impostos de veculos
Contas de gua, luz, telefones, gs.
Combustvel do carro
Outras despesas variveis
TOTAL DOS GASTOS VARIVEIS
GASTOS FINANCEIROS
Tarifas bancrias (IOF,CPMF)
Juros de emprstimos,
Juros de financiamentos,
Juros de cheque especial
TOTAL DE GASTOS FINANCEIROS
= LUCRO OU PREJUIZO
Figura 8 - Detalhamento de Despesas segundo, Cerbasi
Fonte: Adaptada de Cerbasi (2005).

30

2.8.2 Balano Patrimonial Pessoa fsica

Tabela com duas colunas com a lista de todos os ativos e passivos, onde o Patrimnio
Lquido ser a diferenas do Ativo subtrado do Passivo:

ATIVOS

PASSIVOS

DISPONVEL
Bens
Dinheiro vivo
Conta-corrente
Valores a receber

CURTO PRAZO
Gastos fixos, variveis e Financeiros
R$...........
Cheque especial
R$.........
R$...........
Carto de crdito
R$.........
R$...........
Emprstimo bancrio
R$...........

INVESTIMENTOS
LONGO PRAZO
Caderneta de poupana
Financiamento imobilirio
Fundos de Investimentos
R$...........
Financiamento do carro
Aes e Participaes empresas R$...........
Tesouro direto
R$...........
Plano de previdncia
R$...........
Imveis
R$...........

R$.....
R$...........

IMOBILIZADO
Imveis ( residencial)
Veculos (carro, moto, lancha)
Equipamentos
Mveis e utenslios
Eletrodomsticos
Casa de praia
Stio
Outros imveis

R$...........
TOTAL DO PASSIVO
R$.........
R$...........
R$...........
R$...........
R$...........
R$...........
PATRIMNIO LQUIDO PESSOAL R$...........
(O quanto eu tenho de fato)
R$...........
R$...........
R$...........(Ativo Passivo)
R$...........

TOTAL DO ATIVO

R$........TOTAL DO PASSIVO

Figura 9 - Balano Patrimonial Pessoal

Fonte: Adaptada de Macedo (2007).

ATIVO
Meus bens e direitos
R$...............

PASSIVO
=
- Minhas dvidas =
R$...................

Figura 10 - Tabela comparativa Ativo e Passivo

Fonte: Adaptada de Macedo (2007, p. 30).

PATRIMNIO LQUIDO
O que sobrou
R$.......................

R$............

31

3 ORAMENTO FAMILIAR

Segundo Macedo (2007, p. 34), Aps realizar o levantamento de patrimnio, a

prxima etapa descobrir para onde vai seu dinheiro. Para isso o autor indica a elaborao
de um oramento familiar, que um plano de gastos e poupana.
Organizar as contas tambm mostra a real dimenso de sua sade financeira e quais
so seus hbitos de consumo. Possibilita que voc diminua seus gastos ao cortar desperdcios
e pagamento de juros e poupe para investir em voc. (MACEDO, 2007, p. 34).
O oramento, como instrumento auxiliar na administrao de finanas pessoais,
fornece direo e instrues para a execuo do planejamento, permite a comparao entre o
que foi planejado e o que foi realizado, possibilitando assim um maior controle da situao
financeira.
A elaborao do Oramento dentro de um modelo para gesto financeira permite se
estimar as entradas e as sadas do caixa e conseqentemente poder avaliar os saldos finais.
Sendo possvel efetuar as correes necessrias, ajustando as faltas ou aplicando os
rendimentos extras.
Para comear um oramento, deve-se descobrir primeiro o valor total da renda, depois
faz-se uma estimativa dos gastos, discriminando os gastos que se tem todos os meses. Posese dividir tambm os gastos por categorias como moradia, alimentao, transportes, educao,
sade etc. Dessa forma fica mais prtico de se chegar ao levantamento dos saldos finais. A
partir dessas informaes a pessoa poder avaliar a proporo, em percentual dos gastos em
relao aos recebimentos. Os saldos positivos indicam que os rendimentos so suficientes
para o pagamento de todos os gastos existentes. Contudo, quando apresenta um saldo
negativo, deve-se ficar atento e descobrir qual a categoria de gastos que poder ser melhor
economizada para se chegar ao saldo positivo ao final do ms. Estas informaes so
relevantes para a gesto pessoal, pois a partir destas se buscam alternativas de otimizar os
rendimentos e priorizar o pagamento dos gastos no oramento pessoal.
Este oramento dever ser elaborado todos os meses servindo de comparao dos
valores no decorrer dos meses. A figura 11 representa um modelo de oramento familiar
mensal.

32

3.1 MODELO DE CONTROLE: ORAMENTO FAMILIAR MENSAL

Atravs deste oramento tem-se um modelo detalhado por categorias de gastos,
facilitando assim o controle de cada gasto ms a ms.

RECEITAS
Salrios
Receitas extraordinrias
Subtotal
GASTOS
Aluguel / Impostos
Condomnio/prestao da casa
Conta de luz, gua, gs
Telefone/celular
Consertos/Manuteno
ALIMENTAO
Supermercado
Feira
TRANSPORTE
Prestao
Combustveis/estacionamento
Impostos
nibus/metr/trem
SADE
Plano de sade
Mdicos/dentistas
Farmcias
EDUCAO
Mensalidades escolares
Cursos extras Idiomas/computao
LAZER / INFORMAO
Programas culturais / academia
Jornais e revistas
Tv por assinatura
OUTROS GASTOS
Vesturio
Cuidados pessoais
RESERVA PARA GASTOS FUTUROS
Impostos.
Escola
Viagens
SALDO (Receita total Gastos totais)
Figura 11 - Controle de Oramento Familiar
Fonte: adaptado de Macedo (2007).

JANEIRO
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............

FEVEREIRO
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............

MARO
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............

ABRIL
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............
R$............

R$............
R$............
R$............
R$............

R$............
R$............
R$............
R$............

R$............
R$............
R$............
R$............

R$............
R$............
R$............
R$............

R$............
R$............
R$............

R$............
R$............
R$............

R$............
R$............
R$............

R$............
R$............
R$............

R$............
R$............

R$............
R$............

R$............
R$............

R$............
R$............

R$............
R$............
R$

R$............
R$............
R$

R$............
R$............
R$

R$............
R$............
R$

R$

R$

R$

R$

R$............
R$............

R$............
R$............

R$............
R$............

R$............
R$............

33

3.2 COMENTRIOS APS ANLISE DO ORAMENTO FAMILIAR DE ACORDO

COM MACEDO (2007)

Depois de detalhar todo seu oramento, conforme figura 11, hora de calcular a
diferena entre receitas e gastos e veja qual das trs situaes segundo Macedo (2007, p.36)
uma pessoa pode se encontrar:
Sinal Verde: Receitas maiores que Despesas
Aproveite para investir o dinheiro que sobra ao final do ms, voc precisa investir bem
o seu dinheiro.

Sinal Amarelo: Receitas iguais a Despesas

Conforme o autor recomenda, fique atento: Procure formas de fazer sobrar e comece a
rever seu oramento.

Sinal Vermelho: Receitas menores que Despesas

Macedo (2007, p. 36), chama a ateno, pois para ele quem esta nessa situao precisa
tomar medidas urgentes para deixar de pagar juros e sair do vermelho.

3.3 DICAS PARA MELHORAR SEU ORAMENTO PESSOAL

De acordo com Silva (2004, p. 66) compare o valor das despesas com as receitas e
verifique o saldo final. Quando houver sobras deve-se aplicar no mercado financeiro. Caso a
conta esteja zerada, comece a enxugar e controlar seus gastos de modo que venham garantir
sobras para seus investimentos. Conforme segue:

Corte as despesas que so a gordura de seu oramento;

Economize nas contas que fazem parte do seu dia a dia;

Renegocie e elimine pequenas dvidas;

Verifique a real necessidade de mais um carto de crdito, e troque por um, com
anuidade mais baixa;

34

Verifique a necessidade de ter mais de uma conta bancria;

Sempre que for adquirir algum bem, pergunte-se: realmente preciso?

No gaste mais do que ganha;

Procure pagar as dvidas do cheque especial antes de entrar em novos

financiamentos, e jamais incorpore o limite do cheque especial em sua renda. E
no o utilize para pagar dbitos de outros financiamentos;

Procure pagar suas contas no vencimento;

Faa reunies peridicas com seus filhos, conscientizando-os sobre a correta

relao com o dinheiro.

Conforme Silva (2004, p. 65), deve-se ter pacincia e enxugar os gastos de uma
maneira que no perca a motivao de continuar o trabalho de educao financeira, realizar
os ajustes paulatinamente, gastando menos sem ser muito rgido, apenas se disciplinando. Se
existir uma dvida que esteja incomodando muito, deve-se esgotar todas as alternativas para
elimin-la, como fazer um resgate de uma aplicao financeira, vender um bem de
propriedade da famlia, e muitas vezes partir para uma renegociao, que seja boa para ambas
as partes.

35

4 PRINCIPAIS IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIES QUE SO PAGOS PELA

PESSOA FSICA
Estes tributos (impostos, taxas e contribuies), afetam o oramento pessoal, pois
alguns deles so pagos anualmente, outros mensalmente. No oramento mensal as pessoas
fsicas devem estar preparadas para o pagamento dos mesmos, incidentes sobre os seus bens
ou sobre sua renda. Neste captulo sero abordados alguns destes, tambm bom lembrar que
estas tributaes esto sujeitas a mudanas, freqentemente as leis esto sendo alteradas e
convm estar sempre se atualizando sobre a legislao tributria. Segue a relao de alguns
destes tributos de forma resumida.

4.1 IMPOSTOS DE PESSOA FSICA

Os tributos esto embutidos em todos os bens, e servios consumidos pela populao,

pois as empresas repassam o valor dos impostos, taxas e contribuies para o consumidor
final. Alm disso a legislao brasileira exige a cobrana de tributos federais, estaduais e
municipais, que tem como base de clculo os rendimentos e tambm sobre alguns bens de
propriedade da pessoa fsica. De acordo com Silva (2004, p.111):
Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente
de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. A caracterstica do
imposto que ele cobrado de modo coativo e independente de uma
contraprestao imediata e direta do Estado. Taxa o tributo que tem como fato
gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao efetiva ou potencial
de servio pblico especfico e divisvel, prestando ao contribuinte ou posto a sua
disposio. Assim a taxa ao contrrio do imposto, corresponde a uma
contraprestao imediata e direta do Estado. Contribuio de melhoria o tributo
que tem como fato gerador o acrscimo do valor do imvel localizado nas reas
beneficiadas direta ou indiretamente por obras pblicas.

Conforme Frankenberg (1999, p. 187), os impostos cobrados, muitas vezes so

mascarados sob a nomenclatura de taxas, impostos, tributos, contribuies sociais etc. Alguns
desses impostos so recolhidos pelos municpios, outros pelos Estados, e existem aqueles
chamados de Federais. Esses tributos esto embutidos em todos os bens e servios
consumidos pela populao. Sendo repassado para o consumidor final, atravs das indstrias,
nas quais so cobrados taxas altas de carga tributria pelo governo. interessante ficar de
olho na legislao tributria, pois freqentemente a lei esta sendo alterada.

36

Imposto sobre propriedade territorial rural IPTR:

Esse imposto incide sobre propriedades rurais que o contribuinte possua e que
tenham uma extenso mnima definida por lei. arrecadado atravs dos formulrios
DIAC (Documento de Informao e atualizao cadastral) e DIAT (Documento de
informao e Apurao do ITR). Existe ainda, para as propriedades exploradas com
lucro apurado, o imposto de atividade rural, que deve ser declarado no formulrio de
ajuste anual de pessoa fsica. (FRANKENBERG, 1999, p. 193).

Imposto predial e territorial urbano IPTU

O IPTU o imposto que incide sobre propriedade de imveis e casas nos centros
urbanos. De acordo com artigo n. 224 (BRASIL, 1997), consideram-se zonas urbanas,
aquelas que existem abastecimento de gua, redes de iluminao pblica, calamento e
sistema de esgoto sanitrio. de competncia do municpio, com pagamento anual, e pode ser
pago o IPTU em parcela nica com direito a desconto, ou parcelado mensalmente. O valor a
ser pago estipulado por cada municpio, que adotam critrios de acordo com a realidade de
cada um deles e de seus contribuintes. O IPTU abrange todos os tipos de imveis, sendo,
portanto um imposto pago por todos.

Imposto sobre a propriedade de veculos automotores IPVA

O IPVA o tributo incidente sobre a propriedade de veculo automotores de qualquer
espcie. A pessoa passa a ter a obrigao de pagamento deste imposto a partir do momento
em que adquiriu o mesmo. O pagamento deste tributo feito anualmente. Este imposto foi
institudo e regulado pela Lei n. 7.543, de 30.12.1998, O IPVA pago proporcionalmente ao
nmero de restantes do exerccio fiscal, contando a partir do ms de sua aquisio. O valor a
ser pago pelo proprietrio calculado de acordo com aplicao de alquotas, dependendo do
tipo de veculo, aplicado sobre a base de clculo, ou seja, o valor de mercado deste ou de sua
nota fiscal no caso de ser veculo novo, no momento de sua aquisio. Nos demais casos as
alquotas so estipuladas pelo Governo Estadual. Os valores so pagos para os Estados no
qual os veculos esto registrados,licenciados, ou emplacados no caso de automveis.

37

Tabela 1- Alquota do IPVA

VECULO

ALQUOTA

Terrestres de passeios e utilitrios (nacionais e estrangeiros)

Terrestre de duas rodas e transporte de carga e/ou passageiros
Coletivos (nacionais ou estrangeiros)
Embarcaes de qualquer tipo

2,0%
1,0%

Aeronaves de qualquer tipo

0,5%

1,0%

Fonte: Lei n. 7.543, de 30 de dezembro de 1988.

Impostos sobre operaes financeiras - IOF

Certas transaes financeiras exigem que o contribuinte pague impostos sobre
operaes financeiras no mercado financeiro, cmbio e seguro. Na contabilizao geral dos
custos, esse imposto dever ser levado em considerao. Desde 01.08.1999 incide IOF
decrescente sobre aplicaes financeiras de fundos de investimentos com aplicao inferior a
30 dias. (FRANKEMBERG, 1999, p.192). Tambm de acordo com Silva (2004, p. 120), o
IOF incide sobre o ganho da aplicao de fundos de renda fixa com liquidez diria de acordo
com uma tabela regressiva, at o 29 dia da aplicao, estando isento a partir do 30 dia. Este
imposto possui legislao complexa, apresenta alquotas diferenciadas dependendo do tipo de
operao de crdito.

Contribuio provisria sobre movimentao financeira CPMF

Conhecido como imposto do cheque, foi criado originalmente para suplementar o
oramento do Ministrio da Sade, incide sobre todas as movimentaes financeiras efetuadas
nos bancos por pessoas fsicas e jurdicas no pas. Comeou com 0,20% e hoje j 0,38%
sobre as movimentaes financeiras bancrias. (FRANKENBERG, 1999, p. 194). a
contribuio federal que cobrado sobre todo o dinheiro que sai de uma conta corrente, no
importando o motivo da retirada, seja para pagar uma conta, seja para fazer um investimento.

Imposto retido na fonte

A legislao prev que incide imposto de renda retido unicamente na fonte sobre
algumas transaes feitas no mercado de capitais e acionrios. Geralmente esse o nico

38

imposto que incide sobre a transao, no sendo preciso novamente ser oferecida para uma
tributao complementar na declarao de ajuste anual. (porm deve ser declarado na parte
destinada a rendimentos unicamente retidos na fonte. (FRANKENBERG, 1999, p.193).

4.2 MECANISMO DE ARRECADAO DO IMPOSTO DE RENDA

Todos os cidados pessoas fsicas vivendo e trabalhando no Brasil devem ser

cadastradas e receber um nmero denominado CPF (Cadastro de Pessoa Fsica), que os
acompanhar por toda vida. Todos os anos esses cidados devem preencher um formulrio no
qual indicam a soma de todas as rendas que obtiveram durante aquele ano, chamadas de
rendimentos brutos. Desta soma feito um clculo deduzindo alguns valores bsicos, tais
como dependentes, despesas mdicas, hospitalares, gastos com previdncia oficial ou
complementar. Deduzindo-se esses valores teremos a renda lquida, sobre a qual incide, ou
calculada o imposto. A alquota tem sido de 15% ou 27,5% (ver tabela referente ano
calendrio 2007). Quem obtiver um renda anual lquida tributvel abaixo de R$ 15.764,68
conforme Tabela Progressiva para o clculo anual do Imposto de Renda de Pessoa Fsica para
o exerccio de 2008, ano-calendrio de 2007, fica livre de pagar imposto. Feito os clculos
quem j pagou nas fontes mais do que o devido recebe uma devoluo. Quem no pagou o
total devido, dever pag-lo vista ou em at 6 parcelas no ano seguinte o valor faltante. Essa
diferena recolhida atravs dos formulrios chamados de DARF. (FRANKEMBERG,
1999, p.193).

Tabela 2 - Tabela Progressiva para o clculo anual do Imposto de Renda de Pessoa Fsica para
o exerccio de 2008, ano-calendrio de 2007
Base de clculo anual em R$ Alquota % Parcela a deduzir do imposto em R$
At 15.764,28
De 15.764,29 at 31.501,44
15,0
2.364,60
Acima de 31.501,44
27,5
6.302,28
Fonte: Decreto n. 3.000 de 26 de maro de 1999. (RIR/99).

4.3 CONTRIBUINTES DO IMPOSTO DE RENDA

39

De acordo com o artigo 2 (BRASIL, Decreto n. 3.000 - RIR/99), so contribuintes do

Importo de Renda as pessoas fsicas domiciliadas ou residentes no Brasil, com disponibilidade
econmica, ou proventos de qualquer natureza, rendimentos e ganhos de capital.

4.4 DECLARAO DO AJUSTE ANUAL DO IMPOSTO DE RENDA IR

O imposto de renda de pessoa fsica a forma de arrecadao da Secretaria da Receita

Federal do Ministrio da Fazenda. Todos os anos, os cidados tm o dever de preencher este
formulrio, e de acordo com as receitas obtidas, atravs do trabalho remunerado, autnomo,
assalariado, empresrio, e ainda em funo dos lucros obtidos em transaes financeiras,
pagam um imposto sobre a totalidade de suas rendas.

4.5 FORMAS DE REMUNERAO E GANHOS ISENTOS DE TRIBUTAO

Conforme artigo n. 39 (BRASIL, Decreto n. 3.000 RIR/99), no entraram no

computo do rendimento bruto*. So rendimentos chamados de no-tributveis, conforme
segue:

- Amortizaes de aes
- Aviso prvio, indenizaes trabalhistas
e FGTS.
- Bolsas de estudo
- Contribuies patronais para programa
de previdncia privada
- Correo de custos de bens devido a
correo monetria;
- Dcimo Terceiro salrio
- Doaes e heranas;
- Ganho de capital na alienao do nico
imvel at R$ 400.000,00 e que no
tenha efetuado outra operao nos
ltimos cinco anos;
- Ganhos de capital na alienao de bens
de pequeno valor at R$ 20.000,00 no
ms;
- Indenizaes a objetos segurados

- Lucros e dividendos distribudos

- Pensionistas com doena grave
- Penses maiores de 65 anos
- PIS e PASEP
- Rendimentos de aluguis
- Rendimentos de caderneta de poupana;
- Resgate de previdncia privada
- Salrio famlia

- Seguros de previdncia privada

- Indenizaes por acidentes de trabalho

40

- Indenizaes de acidentes de trabalho

- Indenizaes decorrentes de acidente
de trabalho

- Letras hipotecrias

importante verificar sobre alteraes na legislao do imposto de renda, incluindo

ou excludo algumas das fontes de renda mencionadas acima.

4.6 PREVIDENCIA SOCIAL

O governo federal garante um rendimento s pessoas aposentadas e incapacitadas para

o trabalho, desde que estas contribuam mensalmente, descontando uma percentagem de seu
salrio, caso seja empregada, ou contribua de forma autnoma, caso no tenha vnculo
empregatcio. De acordo com o artigo 3 da Portaria MPS n. 822 de 01 de maio de 2005, os
limites mnimos e mximos para a contribuio ao INSS so de R$ 300,00 e R$ 2.668,15,
respectivamente.
Tabela 3 - Tabela de contribuio dos segurados empregado, remunerao a partir de 1 de
maio de 2005

Salrio-de-contribuio
at 800,45
de 800,46 at 900,00
de 900,01 at 1.334,07
de 1.334,08 at 2.668,15

Alquota para fins de recolhimento

7,65%
8,65%
9,00%
11,00%

Fonte: Portaria MPS N. 822, de 11 de maio de 2005.

41

5 INVESTIMENTOS
So aplicaes de recursos em ativos com objetivo de gerar algum tipo de retorno
financeiro para o investidor, ou seja, o proprietrio dos recursos. Podem apresentar liquidez
imediata, isto , resgate da aplicao a qualquer momento, como o caso das cadernetas de
poupana, ou no, Existem vrias formas de investimentos em nosso pas. Neste captulo
sero apresentadas algumas opes de investimentos que podem ser utilizadas pelas pessoas
fsicas, so elas: Produtos de renda fixa, produtos de renda varivel, caderneta de poupana,
aes, tesouro direto, previdncia privada.

5.1 O PODER DOS JUROS COMPOSTOS EM SEUS INVESTIMENTOS

Para que se obtenha xito com o aumento do seu Patrimnio, atravs dos juros
compostos, deve-se comear a investir o quanto antes. O valor dos juros crescente e incide
sobre o capital corrigido mensalmente. Segundo Silva (2004, p. 73):
interessante quando trabalhado para voc, ou seja, em seus investimentos. Quando
utilizado contra voc, seja na aquisio de bem ou na forma de emprstimos, uma
poderosa ferramenta para corroer seu patrimnio. Como exemplo, quando se paga s
o mnimo do carto de crdito o saldo comea a ficar to grande, que muitas vezes
torna-se impagvel.

5.2 OS PRINCIPAIS PRODUTOS E SERVIOS FINANCEIROS

Produtos de Renda fixa

So aqueles que oferecem rendimentos (taxas de juros) pr-fixados ou conhecido
antecipadamente, e por isso no apresentam nenhuma surpresa negativa para o investidor,
Para Frankenberg (2000, p. 135), essa modalidade de aplicao muito difundida em nosso
pas e contempla investidores com pouco capital, que se consideram conservadores, e que
no desejam correr muitos riscos.

Mercado aberto ou open market

o rendimento que proporciona o dinheiro que se encontra na conta corrente por
pouco tempo, e que, a qualquer momento pode ser sacado. feito pelo prprio banco com a
permisso do cliente que faz a transferncia para o fundo. de interesse do prprio banco
fazer a aplicao do dinheiro parado na conta corrente do cliente, pois segundo Frankenberg,

42

(2000, p. 136) no ser parcial e compulsoriamente retirado de circulao a favor do Banco

Central, de acordo com a legislao vigente.

Certificado de depsito bancrio CDB

So emitidos apenas pelos bancos comerciais, de investimentos e mltiplos. Gozam de
grande confiana entre os investidores. Por serem emitidos apenas por bancos d maior
segurana a seus investidores. Essa confiana decorre do fato de o Banco Central exigir dos
bancos um capital mais elevado, os bancos, em contrapartida exigem uma maior aplicao
mnima. Os CDB so ttulos nominativos que podem ser recomprados antes do prazo final
pelos prprios bancos ou endossados para terceiros. Em geral so emitidos nos prazos de
30,60 e 90 dias.

Recibos de depsito RDB

So idnticos ao CDB, com a diferena que no so recomprados pelos bancos antes
do prazo indicado para o vencimento.

Letras de cmbio
So emitidos pela sociedade de crdito, financiamento e investimento, servem
captao de recursos junto ao mercado financeiro para financiar para o consumidor final as
compras de eletrodomstico, automveis e outros bens de pequeno porte. As letras de cmbio
tambm tem muita tradio em nosso pas como aplicao de capital. Seguem regras
semelhantes ao do CDB.

5.2.1 Fundos de Investimentos

Fundo de renda fixa

So administrados por bancos de investimentos e bancos comerciais, mas tambm
podem ser administrados pelas sociedades de crdito, financiamento e investimento, e
possuem uma grande liquidez. A rentabilidade de acordo com os diversos tipos de ttulos que
o banco coloca nestes fundos. Para o investidor segundo Frankenberg (2000, p. 137) o
importante conhecer a estratgia do fundo em que vai colocar seu dinheiro e concordar com
ela. O investidor deve estar ciente que tambm existe tambm a reteno de imposto de renda

43

na fonte, que pode variar de 10% a 20% sobre o ganho bruto alcanado. interessante
conhecer o ganho lquido, aps o desconto do imposto de renda e compara-lo inflao do
perodo, para saber se voc lucrou ou no. Tambm deve levar em considerao o IOF e O
CPMF que descontam os principais atrativos desse fundo, caso voc precise resgatar o
dinheiro em menos de trinta dias.

Fundos de Renda Varivel

So uma espcie de condomnio ou cooperativa, para o qual um grupo de pessoas
entra aplicando individualmente uma certa importncia. O fundo por sua vez aplica

dinheiro recebido de seus condomnios em aes de empresas de capital aberto, com aes
negociadas em bolsas de valores. A administrao do fundo feita por uma corretora de
Ttulos e valores mobilirios ou banco de investimentos. Os lucros ou prejuzo so divididos
proporcionalmente entre os quotistas. O grande mrito dos fundos de renda

varivel

pulverizar o capital, e conseqentemente diminuir o risco intrnseco de colocar o dinheiro em

apenas uma empresa. Exemplificando: Caso um investidor coloque R$ 5.000,00 num fundo
de aes, cuja carteira constituda de 25 empresas, estar investindo R$ 200,00 em cada uma
delas. Mesmo que uma delas tenha sua falncia decretada, o prejuzo no ter maiores
conseqncias para o investidor, que ainda poder ter lucro com as outras 24 empresas
restantes. (FRANKENBERG, p. 149).

5.2.2 Caderneta de Poupana

Caderneta de poupana a mais tradicional forma de investimentos de recursos em

renda fixa, a mais conservadora forma de investimento, usada pela maioria das pessoas.
Apresenta o menor risco de liquidez imediata, e tambm isenta de imposto de renda e
CPMF. Mesmo tendo um baixo rendimento, inspira segurana a quem aplicou. Oferece uma
rentabilidade mdia de 0,5% ao ms, mais a variao da TR (Taxa Referencial).
Renda Fixa: um fundo prefixado que contm um conjunto de ttulos prefixados
que, do dia para a noite, passam a valer menos se houvesse um aumento nas taxas de
juros nos novos ttulos emitidos pelo Tesouro. Se voc cotista de um fundo como
este, voc perde. Mas quando o Banco Central reduz as taxas de juros, o movimento
oposto acontece, assim se houver uma tendncia de queda nas taxas de juros, o
movimento oposto acontece. Assim se houver uma tendncia de queda nas taxas de
juros, os fundos de renda fixa pr-fixados so mais atraentes. (HALFELD, 2007, p.
45).

44

Principais atributos da caderneta de poupana: Liquidez e Renda

Liquidez: De acordo com Frankenberg (2000 p. 141) mantendo o dinheiro na conta,
ela rende tradicionalmente 6% ao ano (linearmente) ou 6,17% (juro composto), baseado na
taxa de 0,5% ao ms, sendo o rendimento creditado a cada trinta dias. Podendo resgatar o
dinheiro investido total ou parcial, a qualquer momento perdendo o rendimento do ms
iniciado apenas na quantia retirada. A caderneta de poupana oferecida pela maioria de
nossos bancos mltiplos que tem carteiras imobilirias.
Renda: A principal forma de remunerao da caderneta de poupana so os juros.
Atualmente a correo monetria que mede a desvalorizao da nossa moeda. Antes dos juros
serem calculados ao ms, aplica-se a correo da TR ao capital anteriormente existente, para
depois acrescentar o juros de 0,5%.

Produto de Renda Varivel

O rgo normativo e regulador do mercado de valores mobilirios so a CMV,
Comisso de Valores Mobilirios. So as bolsas de valores que implementam as negociaes
com as aes, por intermdio das Sociedades Corretoras de Ttulos e Valores Mobilirios.
Entre os principais produtos de renda varivel encontram-se as aes das empresas de capital
aberto e os fundos mtuos integrados por essas mesmas aes. Os fundos mtuos de aes so
administrados por bancos de investimentos ou Sociedade Corretoras de Ttulos e Valores
Mobilirios. (FRANKENBEG 2000, p. 142).

5.2.3 Mercado Acionrio

O mercado acionrio pode ser considerado como um dos alicerces de uma nao, no
qual se assenta uma parte fundamental de sua economia, de suas finanas e de seu
desenvolvimento comercial e industrial. O aspecto democrtico das bolsas de valores, onde
se pode livremente comprar e vender aes faz com que algumas pessoas, que no conhecem
os mecanismos da negociao, pensem que os mesmos so imensos cassinos. Esse conceito
absolutamente errneo. (FRANKENBERG, 2000, p. 143).

45

Aes
Ao um pedao do capital de uma empresa. Uma empresa que necessite de um
capital social de R$ 100 milhes pode dividir esta cifra em 20 milhes de aes ao valor de
R$ 5,00 cada e vende-las para as pessoas que ela no conhece. O instrumento para a venda a
bolsa de valores, onde so negociadas as aes da empresas. As pessoas que acreditam no
futuro da empresa podem comprar as aes, entregando o seu dinheiro para que a organizao
invista nos seus negcios. A vantagem das aes que existe um *mercado secundrio para
elas, isto , se algum tempo depois de adquirir as aes voc quiser revend-las, basta se
dirigir a bolsa de valores e fazer a oferta. Na bolsa h pessoas em situao inversa sua,
aqueles que querem comprar aes da mesma empresa... O possuidor de aes tem dois
rendimentos advindos delas: os dividendos, representando a parte do lucro que a empresa
distribui aos seus acionistas, e o ganho com a elevao do preo da ao. No logo prazo, o
investimento em aes tem sido um bom negcio. (MARTINS, 2004, p. 80).
Investir em aes pode ser um investimento interessante desde que voc tenha
conscincia de que o nico responsvel pelo desempenho de seus investimentos. (SILVA,
2004, p. 83).

5.2.5 Ttulos Pblicos de Renda Fixa Tesouro Direto

Em 2003 o governo brasileiro comeou a fazer propaganda de um tipo de investimento

chamado de Tesouro Direto, pela qual a pessoa pode adquirir ttulos pblicos federais fora
de fundos de investimentos administrados pelos bancos, ou seja, pode comprar o ttulo
pblico diretamente, ficando livre da taxa de administrao que os bancos cobram nos fundos.
Quem usar uma corretora pagar taxas para cobrir os servios de corretagem: mas so custos
pequenos. uma opo segura, de boa rentabilidade, e alta liquidez. (MARTINS, 2004, p.
76).
O

Tesouro

Nacional

(www.tesourodireto.gov.br)

oferece

aos

brasileiros

possibilidade de comprar ttulos pblicos federais, historicamente os ttulos pblicos do

governo brasileiro sempre foram honrados, e representam um investimento de baixssimo
risco. No Brasil tem sido normais taxas acima de 10% ao ano, j descontado a inflao.

46

Segurana, Rentabilidade, Liquidez:

Quando um banco faz uma operao de emprstimo a uma empresa, ou pessoa fsica
ele pede garantias reais, que podem ser a hipoteca do imvel do cliente, o penhor de
mercadorias ou cauo de duplicatas mercantis. O banco quer ter a certeza que se a empresa
quebrar, a garantia dada no contrato sirva para pagar o emprstimo, ou no caso de pessoa
fsica, se a pessoa tem poder de pagamento, caso fique desempregada ou algum imprevisto em
suas vida. Por isso importante ficar atento e entender o significado destas trs palavras no
processo de investimento.

Segurana:
As garantias reais so um fator de segurana da operao financeira.

Rentabilidade:
outra palavra obrigatria sobre toda deciso de investimento financeiro. Ela diz
respeito aos ganhos de capital (juros e dividendos) que fluiro para o bolso do investidor.

Liquidez:
Diz respeito capacidade de transformao do ativo em moeda. (MARTINS, 2004).
H uma correlao inversa entre segurana e rentabilidade: Quanto mais segura a
aplicao, menor a taxa de juros paga: quanto menos segura e mais arriscada a
aplicao, maior a taxa de juros. H um princpio econmico que pode ser traduzido
da seguinte forma: Mxima segurana = mnima de ganho ou prejuzo; Mximo de
risco= mximo de ganho ou prejuzo. (MARTINS, 2004, p. 86).

5.3

INVESTINDO EM PREVIDNCIA COMPLEMENTAR OU PREVIDNCIA

PRIVADA

Um plano de previdncia privada uma reserva financeira formada por depsitos

mensal feitos pela pessoa, e que sero aplicados por uma instituio financeira, cujos
rendimentos so incorporados sobre o capital, para garantir a renda na aposentadoria,
conforme o prazo escolhido pela pessoa. Ao se aposentar tem-se uma reserva, que poder
sacar de vrias formas: Uma renda vitalcia, uma renda temporria ou um saque nico.

47

Quando uma empresa compra uma mquina, ela sabe que um dia ter de substituir
por outra mquina nova e mais moderna. Por isso durante a vida til da mquina a
empresa vai calculando o seu desgaste, que includo no custo do produto, e vai
formando uma reserva como fundo de depreciao, usado para adquirir a mquina
nova. (MARTINS, 2004, p. 82).

Todo ser humano fica velho, mais cansado, vulnervel a doenas. E precisa preocuparse desde cedo em garantir uma renda para a sua aposentadoria, ou para quando a pessoa
decidir reduzir o ritmo do trabalho, a previdncia complementar existe para isso. Conforme
Martins (2004, p. 83), a previdncia estatal prev, que compulsria prov um pequeno
peclio aos aposentados, mas tambm alerta que no d para confiar no governo nem na
certeza de manuteno dos valores reais de aposentadoria pblica. O melhor prevenir,
fazendo seu plano de previdncia privada.
Quanto aos benefcios, segue os tipos de planos de Previdncia de acordo com Halfeld
(2007, p. 107):

Benefcio definido: O valor que voc vai receber no futuro, definido agora,
independentemente do resultado obtido pelo administrador da previdncia.
Representa menos riscos para o contribuinte e mais riscos para o administrador;

Contribuio definida: O que pago hoje definido, o que se receber no futuro

no est combinado, tudo depende da competncia do administrador em gerenciar
bem sua poupana.

De acordo com Martins, (2004, p. 84) h trs modalidades principais de aplicaes

dos recursos depositados no plano de previdncia:
Fundos Soberanos ou PGBL Soberanos - Nestes os recursos so aplicados
integralmente em ttulos pblicos federais de renda fixa. Ou seja, o governo
brasileiro o tomador do seu dinheiro, de forma que voc tem a garantia do Tesouro
Nacional. Esses fundos por sua vez sabem quanto vo ganhar em rendimentos, pois
a taxa de juros dos ttulos do governo fixada. uma aplicao de baixo risco e
renda conhecida.
Fundos mistos de renda fixa ou PGBL de renda fixa - Estes fundos aplicam seus
recursos em ttulos pblicos e ttulos privados de renda fixa. O que muda em relao
aos fundos soberanos que aqui h ttulo privado, como debntures de empresas.
Quanto a renda ela continua fixa, e, portanto conhecida. Os riscos so mais altos,

48

mas se o seu fundo adquirir ttulos de empresas conhecidas, lucrativas e slidas, as

chances de perda de capital sero pequenas.
Fundos compostos ou PGBL compostos - So fundos que misturam aplicaes em
ttulos pblicos e ttulos privados de renda fixa, com aplicaes em ativos de renda
varivel. Esses fundos podem aplicar at 49% dos seus recursos no mercado de
aes. Esse fundo corre os riscos do sobe e desce do preo das aes, tudo depende
do perfil do investidor, se ele realmente esta de acordo com a tolerncia aos riscos.

49

6 CONCLUSES E CONSIDERAES FINAIS

Neste item so apresentadas as concluses retiradas sobre o tema proposto e o objetivo

almejado. So ainda apresentadas consideraes finais de acordo com o que foi analisado
neste trabalho.

6.1 CONCLUSO

A partir deste estudo vimos como a contabilidade com seus conceitos e

demonstrativos servem de ferramenta na elaborao de planejamentos financeiros e
oramentos pessoais, informando, quantificando, analisando, comparando, ajudando na
tomada de deciso pessoal. A carncia de informaes relacionadas a esta matria, onde a
prpria contabilidade demonstra deficincia, apresentando poucas bibliografias, foi o
principal motivo da elaborao deste trabalho. Sua proposta foi de como utilizar os conceitos
contbeis na gesto do patrimnio individual da pessoas fsicas, elaborando demonstraes
que possibilitem a quaisquer pessoas entender e relacionar seus bens, direitos e obrigaes,
aprendendo a planejar e poupando para o crescimento de seu patrimnio. Tambm
conhecendo os gastos com os principais impostos pagos, e ao final conhecendo forma de
investimentos de seus recursos.

6.2 RECOMENDAES PARA A CONTINUIDADE DA PESQUISA

O tema relativo a finanas pessoais, um assunto de interesse das pessoas que buscam
conhecimento de como administrar o seu patrimnio. Dessa forma recomenda-se nesta rea a
continuidade de um estudo mais detalhado e aprofundado sobre o Imposto de Renda incidente
sobre o patrimnio das pessoas fsicas.

50

REFERNCIAS

BEUREN, Ilse Maria et al. Como elaborar trabalhos monogrficos em contabilidade:

teoria e prtica. So Paulo, Atlas, 2003.
BRASIL. Decreto n.3.000 de 26 de maro de 1999. Regulamento do imposto de renda
(RIR/99). Disponvel em: <http://www.receita.fazenda.gov.br>. Acesso em: 01/10/2007.
BRASIL. Portaria MPS n 822, de 11 de maio de 2005. Disponvel em:
<http://www.mpas.gov.br>. Acesso em 15/10/2007.
BRASIL, Lei n. 7.543, de 30 de dezembro de 1998, disponvel em:
http://www.sef.sc.gov.br. Acesso em 15/10/2007.
CERBASI, Gustavo P. Dinheiro, o segredo de quem tem: Como conquistar e manter sua
independncia financeira. So Paulo: Gente, 2005.
FERREIRA, Aurlio Buarque de Holanda. Dicionrio da lngua portuguesa. Academia
Brasileira de Letras: Nova Fronteira, 1977.
FRANKENBERG, Louis. Seu futuro financeiro, voc o maior responsvel: como
planejar suas finanas pessoais para toda a vida. 4. ed. Rio de Janeiro: Campus, 1999.
HALFELD, Mauro. Como administrar melhor o seu dinheiro. So Paulo: Fundamento
Educacional, 2007.
IUDICIBUS, Srgio de. Contabilidade introdutria. 8. ed. So Paulo: Atlas, 1995.
IUDICIBUS, Srgio de; MARTINS, Eliseu; GELBECK, Ernesto Rubens. Manual de
contabilidade das sociedades por aes: aplicveis s demais sociedades. 4. ed. So Paulo:
Atlas, 2000.
LAKATOS, Eva Maria; MARCONI, Marina de Andrade. Tcnicas de Pesquisa. 4. Ed. So
Paulo: Atlas, 1999.
MACEDO, Jurandir Sell Jr. A rvore do dinheiro: Guia para cultivar sua independncia
financeira. Rio de Janeiro: Elsevier, 2007.
MARION, Jos Carlos. Contabilidade empresarial. 7. ed. So Paulo: Atlas, 1998.

51

MARTINS, Eliseu. Contabilidade de custos. 7. ed. So Paulo: Atlas, 2000.

MARTINS, Jos Pio. Educao financeira ao alcance de todos. So Paulo: Fundamento
Educacional, 2004.
MINISTRIO DA FAZENDA. TESOURO NACIONAL. Site Oficial. Disponvel em
http://www.tesourodireto.gov.br. Acesso em 25/10/2007.
OLIVEIRA, Claudionor dos Santos. Metodologia Cientfica, Planejamento e Tcnicas de
Pesquisa: uma viso holstica do conhecimento humano. So Paulo: Ltr, 2000.
SILVA, Eduardo Dias. Gesto em finanas pessoais: uma metodologia para se adquirir
educao e sade financeira. Rio e Janeiro: Qualitymark, 2004.
SILVA, Lino Martins da. Contabilidade governamental: um enfoque administrativo. 7.
ed. So Paulo: Atlas, 2004.
SILVA, Sergio Augusto; TRISTO, Gilberto. Contabilidade bsica. 2. ed. So Paulo:
Atlas, 2000.

52