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(1a orelha)
A Grande Farsa da Tributao e da Sonegao um livro
chocante. Choca pelo que revela, pelo que desnuda, pelo que
desmistifica. Choca pela sua linguagem direta, sem meios termos,
apontando com preciso os caminhos e descaminhos do fisco num pas
onde a carga tributria s faz aumentar a desigualdade social.
Baseado na experincia do autor, que fiscal de tributos
estaduais no Rio Grande do Sul, o livro revela por dentro uma
realidade muito comentada mas pouco conhecida da populao.
Desnuda corajosamente essa realidade e, por fim, desmistifica o
que h de fantasia em torno dela.
Disso tudo, brotam pelo menos duas teses inovadoras para a
anlise do capitalismo no Brasil: a sonegao como forma de
concentrao de renda e a sonegao como base da corrupo. Alm
disso, traz uma concepo diferenciada a respeito da tributao no
pas, taxando-a como mais um mecanismo de opresso sobre os
assalariados.
Outro mrito de A Grande Farsa da Tributao e da Sonegao,
que esse talvez seja o primeiro trabalho que trata do fisco
nacional de forma abrangente e, note-se, sob o ponto de vista dos
contribuintes. Para isso, o autor aborda o tema de maneira simples
e direta, abdicando da linguagem jurdica, analisando exemplos
concretos e assumindo uma postura de defesa dos nicos e
verdadeiros contribuintes - segundo a sua tese: os consumidores.
(2a orelha)
Deoni Pellizzari nasceu em Nova Bassano, interior do Rio
Grande do Sul, em 1955. Formou-se em Administrao de Empresas
pela
Faculdade
Porto-Alegrense
de
Cincias
Contbeis
e
Administrativas em 1982. Seis anos depois concluiu tambm o curso
de Direito na Universidade Federal do Rio Grande do Sul (UFRGS).
Atualmente cursa a Escola Superior da Magistratura do RS. Passou
por diversas empresas privadas, tanto no seu Estado quanto no
centro do pas. Foi funcionrio concursado do Banco do Brasil. H
quatro anos Fiscal de Tributos Estaduais do Estado do Rio Grande
do Sul, mais conhecido como Fiscal do ICM, tendo exercido sua
funo em vrias cidades gachas.
AGRADECIMENTO
N D I C E
CAPTULO
INTRODUO
1 - TRIBUTO - NOES BSICAS
1.1 - Evoluo histrica
1.2 - Conceito
1.3 - Imposto
1.3.1 - Diretos e indiretos
1.3.2 - Progressivos e regressivos
1.3.3 - Federais
1.3.4 - Estaduais
1.3.5 - Municipais
1.4 - Algumas concluses generalizadas sobre os
impostos
1.5 - Taxas
1.6 - Contribuio de melhoria
1.7 - Contribuies sociais ou parafiscais
1.7.1 - Para a seguridade social
1.7.2 - Para as entidades profissionais ou
econmicas
CAPTULO
1.8 2 - CARGA
2.1 2.2 2.3 -
Emprstimos compulsrios
TRIBUTRIA
No Brasil e no exterior
Servios pblicos
Distribuio da carga tributria por classe de
renda
CAPTULO
CAPTULO
CAPTULO
I N T R O D U O
Quem quiser entender a tributao e a sonegao no Brasil,
ter uma tarefa rdua pela frente. Praticamente no existem obras
que tratem do assunto. As poucas que existem trazem uma
interpretao legal, atrasada e conservadora.
Como Fiscal de Tributos Estaduais, no poderamos deixar de
fazer uma reflexo sobre a tributao, a sonegao e seus efeitos
econmicos e sociais, sob pena de no entendermos a funo e,
utilizado
e
somente
em
alguns
impostos
est
prevista
a
progressividade, como no ITBI de alguns municpios e no Imposto de
Renda Pessoa Fsica (IR/PF), apesar que, neste ltimo, a medida
ser muito tmida, pois s diferencia trs faixas de capacidade
contributiva. Este um dos princpios mais justos e que deveria
ser observado em todos os impostos, a exemplo dos pases
desenvolvidos.
Os regressivos so aqueles estipulados sem considerar o poder
aquisitivo ou a capacidade contributiva dos contribuintes. Este
princpio utilizado nos impostos indiretos que gravam os
produtos e os servios, independentemente de quem vai compr-los.
A carga tributria estipulada para os produtos e servios, e no
para os contribuintes que iro consumi-los. Com isso, quem gasta
tudo o que ganha no consumo de produtos e servios, a maioria dos
assalariados, tem uma carga tributria, percentualmente ao seu
ganho, muito maior do que aqueles que fazem poupana ou
investimentos. A conseqncia do imposto regressivo que, quanto
menor a remunerao do indivduo, tanto maior a proporo da
carga tributria sofrida. Como J dissemos, a maioria dos impostos
no Brasil so indiretos e de carter regressivo, penalizando mais
os pobres do que os ricos. O que uma injustia fiscal e social.
1.3.3 - Federais
1.3.3.1 - IR / Imposto de Renda e proventos de qualquer natureza
O imposto de renda se divide em Imposto de Renda Pessoa
Jurdica (IR/PJ) e Imposto de Renda Pessoa Fsica (IR/PF). O IR/PJ
devido sobre o lucro lquido das empresas num percentual de 30%,
em regra geral, que pode ser adicionado de mais 5 ou 10%,
dependendo do lucro. Ele representa em torno de 40% do total de IR
arrecadado pela Unio. Como J vimos, este imposto, que em
princpio deveria ser um imposto direto, torna-se indireto pelo
repasse do seu custo pelas empresas. Quem paga o IR/PJ so os
consumidores dos produtos e servios das empresas que apresentam
lucros contbeis, e estas so responsveis pelo recolhimento aos
cofres do tesouro nacional.
J o IR/PF
pode ser subdividido em IR devido pelos
assalariados, IR devido pelos profissionais liberais e IR devido
pelas pessoas que obtm outras rendas. O Imposto de Renda Pessoa
Fsica observa uma certa progressividade ao fazer distino, por
faixas, de rendas. Assim, quem ganha pouco isento do imposto.
Quem ganha relativamente bem paga uma alquota de 10%, e os que
ganham mais pagam 25% dos seus rendimentos, aps as dedues
previstas.
O IR/PF sobre os salrios, praticamente todo descontado do
trabalhador na folha de pagamentos, a ttulo de IR na fonte, e
uma
contribuio
social
destinada
a
custear
investimentos de carter assistencial em alimentao, habitao
popular, sade, educao e amparo ao pequeno agricultor. Na poca
a taxa era de 0,5% da receita bruta das empresas. Hoje, o
percentual de 1,2% sobre o faturamento das empresas, e a
destinao inclui parte para custeio das aposentadorias .
A administrao do FINSOCIAL , feita pelo BNDES (Banco
Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social), que aplica os
recursos disponveis em programas e projetos elaborados segundo
diretrizes estabelecidas pelo presidente da Repblica.
Quem paga a contribuio social - FINSOCIAL - so os
consumidores, junto com o preo dos produtos e dos servios. As
empresas so responsveis por cobr-la dos consumidores e depois
recolh-la aos cofres pblicos. A fiscalizao fica por conta da
Receita Federal.
1.7.1.4 - PIS / Programa de Integrao Social
Criado pela Lei Complementar n 7/70, com a destinao de
promover a integrao do empregado na vida e no desenvolvimento
das empresas. uma contribuio incidente no faturamento destas.
Inicialmente o percentual era de 0,75% do faturamento da empresa
no sexto ms anterior ao recolhimento, e hoje de 0,65% do
terceiro ms anterior.
O art. 239 da Constituio Federal modificou a destinao
destes recursos, que passam a financiar o programa do segurodesemprego e o abono anual de um salrio mnimo para os
assalariados que recebem at dois mnimos mensais. Disciplina,
ainda, que pelo menos quarenta por cento destes recursos sero
destinados a financiar programas de desenvolvimento econmico,
atravs do Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social.
Os recursos do PIS so recolhidos na Caixa Econmica Federal,
administrados pelo Ministrio do Trabalho e da Previdncia Social
e fiscalizados pela Receita Federal.
As empresas so responsveis pelo seu recolhimento, mas
igualmente repassam esse custo.
1.7.1.5 - Contribuio social sobre IRPJ
uma contribuio social devida pelas empresas que obtm
lucros no fim do ano que devem recolher 10% do lucro lquido antes
do Importo de Renda. Os recursos desta contribuio so destinados
seguridade social, mais especificamente
assistncia mdica.
Carga tributria
Austrlia
Alemanha
Espanha
Estados Unidos
Frana
Itlia
Japo
Portugal
Sucia
Turquia
28%
do PIB
36,5%
" "
27,70% " "
26,30% " "
42%
" "
33,90% " "
25,20% "
30,10% " "
49,20% " "
15,20% " "
"
0
1
2
5
- 10
- 15
- 20
- 30
- 40
- 50
- 75
- 100
+ 100
Total
*Demais tributos
*IR/PJ
*Lucro
5,00
50,00
250,00
usado,
principalmente,
na
venda
de
produtos
no
identificveis
individualmente. Com isso, so vendidas vrias cargas e tributadas
somente as mercadorias de uma. Esse tipo de sonegao bastante
comum nos produtos da construo civil (tijolos, areia, madeira,
etc.), bem como nos alimentcios.
* Sonegao de metais preciosos, tanto para o exterior
quanto para o mercado interno (ouro, diamantes, jias, etc.).
* Diminuio do Imposto de Renda devido, por parte das
empresas, ao pagarem e lanarem na contabilidade despesas
particulares de seus scios ou diretores, como se fossem despesas
da prpria empresa. Estas despesas vo desde o pagamento de
refeies, viagens, veculos, reformas em casas, construo de
casas, e assim por diante.
* Utilizao, por parte do empresrio, de um "testa-deferro", e montagem de uma empresa no nome desta pessoa, fazendo
altos dbitos e depois deixando a empresa falir. Com isso, no
recolhe os impostos devidos, no paga as demais dvidas e fica com
os recursos que retirou da empresa. Os credores e o Estado acionam
a empresa e o "testa-de-ferro", que no tem nada alm da empresa
falida. O Estado no tem de quem cobrar os tributos.
* No-pagamento de tributos de servios proibidos ou produtos
ilcitos ( txicos, dlares no paralelo, contrabando).
aplicar
(Captulo VIII)
SONEGAO COMO FATOR DE CONCENTRAO DE RENDA
8.1 - Concentrao
O nosso sistema econmico, por si s, concentrador de
rendas. Alm de ser um sistema capitalista, tem caractersticas de
um capitalismo brutal, em que cada vez mais os trabalhadores
recebem menos por seu trabalho e, em conseqncia, os empregadores
tm maiores lucros. No Brasil, a concentrao de renda tanta que
somos a 8a. economia do mundo, mas, ao mesmo tempo, temos um dos
menores salrios do mundo. Isso quer dizer que o PIB, grande, mas
que os trabalhadores no ficam com os resultados dos produtos por
eles criados, ficando estes concentrados nas mos dos 5% da
populao mais rica.
A concentrao de renda, formao de capital, no sistema
capitalista normal, se d pela diferena entre o valor do produto
e seu custo. Em suma, o lucro. Mas os capitalistas, no se
satisfazendo somente com o lucro, usam outros mecanismos, legais
ou ilegais, para enriquecerem e um deles a sonegao: o ganho
que a empresa ou empresrios tm com o no recolhimento dos
tributos devidos. Se o lucro , por essncia, concentrador de
renda, o que dizer da sonegao, que, um sobre-lucro?
O prprio sistema tributrio brasileiro, ao invs de ser uma
forma de distribuio de renda, uma forma de concentrao, uma
vez que quem paga os impostos so os assalariados e, na
distribuio destes recursos, uma grande parte transferida para
as empresas - atravs de infra-estrutura, incentivos e ajudas
oficiais -, sobrando uma pequena parte para retornar, em servios
pblicos, aos contribuintes de fato. Seria socialmente mais justo
que a tributao recasse sobre as classes mais abastadas e
portanto, com maior poder contribrutivo, e os recursos aplicados
para toda a populao, como ocorre em pases desenvolvidos, sendo
efetivamente um instrumento de distribuio de renda.
Na realidade, o nosso sistema tributrio, embasado em
impostos indiretos e sobre a renda consumida, foi justamente
planejado para concentrar a renda nacional. Certamente, pelos
mesmos que defenderam, a tempos atrs, a necessidade de "fazer
crescer o bolo para depois dividi-lo".
A sonegao, ento, uma forma, alm de ilegal, injusta
de
concentrao de renda. Pagando mais pelos produtos por causa dos
impostos, e no recebendo nada em troca, o trabalhador fica com
leve um bom tempo para ser fiscalizada, ainda mais se for uma
empresa grande. Com a quantidade de impostos e contribuies
sociais existentes, divididos sob a responsabilidade de diversos
rgos de fiscalizao, praticamente impossvel a realizao de
auditorias fiscais que verifiquem todos os tributos.
Os
principais
rgos
de
fiscalizao
e
os
tributos
correspondentes so:
* Fiscalizao da Receita Federal: IR, IPI, IIMP, IEXP,
IOF, IPTR, PIS/PASEP, Finsocial, Contribuio social s/IR, taxas
federais.
* Fiscalizao de tributos estaduais: ICMS, ITCD, IPVA,
Ad/IR, taxas estaduais.
* Fiscalizao municipal: IPTU, ISQN, ITBI, IVVC, taxas
municipais.
* Fiscalizao previdenciria: IAPAS (INPS).
* Ministrio do Trabalho: FGTS, Contribuies sindicais.
At por interesse do poder econmico, no h uma prtica de
troca de informaes entre as diversas fiscalizaes. Assim, so
raras a vezes em que um rgo de fiscalizao que identifica
fraudes que tenham repercusses em tributos que no sejam de sua
responsabilidade, comunica o fato para o fisco competente, para
que este possa autu-las. Por exemplo, o rgo que fiscaliza o
ICMS que identifica omisso de vendas, ir cobrar este imposto,
mas deixa de comunicar receita federal para que esta cobre o IR
e o IPI referente a estas omisses, o mesmo ocorre quando a
omisso, identificada pelo rgo federal. Isto vem acontecendo h
muito tempo e no muda por falta de interesse poltico dos
governantes. As administraes fazendrias estaduais alegam,
principalmente, que no denunciam para no perderem o trabalho de
verificao, uma vez que na ordem de preferncia dos crditos, no
caso de falncia da empresa, a Unio recebe antes, correndo o
risco de o fisco estadual trabalhar sem receber nada.
Nessas condies, quase impossvel haver uma auditoria
fiscal geral, que verifique todos os tributos ao mesmo tempo. E,
mesmo no campo de competncia de um rgo fiscalizador, raramente
se faz a verificao de todos os tributos a ele pertinente. De
modo geral, ela feita num imposto por vez. Mas, mesmo assim
pouco provvel que se faa uma verificao geral dos cinco
exerccios no prescritos e em todos os aspectos possveis.
Na fiscalizao do ICMS, por exemplo, nem uma auditoria geral
bem executada no consegue apurar todos os valores sonegados nos
cinco anos. Isso porque os sonegadores tomam o cuidado de destruir
as provas do crime. E s a convico do fiscal no basta para
autuar.
Voltando
ao
exemplo
da
empresa,
vamos
supor
que
a
Fiscalizao de Tributos Estaduais, no ano de 1985, tenha feito
uma auditoria geral do ICM. No caso, h vrias possibilidades:
feito
por
um
Tribunal
composto
paritariamente por membros representantes dos empresrios e do
Estado. Caso seja vencido, recorre justia comum e assim vai
passando o tempo. Afinal, sempre possvel uma "cochilada" do
poder pblico, com perda de prazos e da questo. Soma-se a isso a
possibilidade de uma interveno poltica, uma anistia, e assim
por diante. Estatisticamente, o Estado s consegue cobrar uma
pequena parte dos valores lanados e registrados em dvida ativa.
O restante no, cobrado por deficincias ou por falta de vontade
poltica. Por essas e outras, muito difcil um grande empresrio
com poder econmico e poltico ter que recolher valores sonegados,
levantados e lanados pelos fiscais.
No caso do exemplo, mesmo que venha a pagar os valores
levantados pela fiscalizao estadual, a empresa estar devolvendo
somente parte do que se apropriou, pois os demais tributos ficaram
sem ser recolhidos, por no terem sido fiscalizados. Todo o valor
do IPI,
do IR, do PIS, do FINSOCIAL, e outros, cobrado dos
consumidores, por ocasio da venda dos produtos, ficou engrossando
o capital do empresrio.
(Captulo IX)
SONEGAO: A BASE DA CORRUPO
9.1 - Corrupo
O termo corrupo, definido, nos dicionrios, como suborno,
decomposio, desmoralizao, depravao, devassido. Na prtica,
para haver corrupo devem existir no mnimo duas pessoas: uma que
tenha o poder ou competncia de fazer ou no algum ato e outra que
tenha o interesse econmico em que este ato seja feito ou no, de
uma forma que o beneficie. O primeiro, ao aceitar a negociata, o
corrupto passivo ou o subornado, e o outro, ao propor a falcatrua,
o corrupto ativo ou o subornador.
Na corrupo, ao contrrio do que se supe, no existe s o
ganho do corrupto passivo, aquele que recebe propinas, mas tambm
o ganho do ativo, quem a d e este muito maior que o outro. A
sociedade perde muito mais com o ganho ilcito de quem suborna do
que com o valor do suborno que fica para o corrupto passivo.
Evidentemente, no queremos inocentar ningum. Contudo, devemos
penalizar e repudiar tambm quem se apropria, furta o maior valor:
o corrupto ativo.
9.2 - Quem so os corruptos
Normalmente, se fala e se entende que os corruptos passivos
so sempre funcionrios pblicos. Isto no, verdadeiro. Pode s-lo
um funcionrio de uma empresa privada, um empresrio, qualquer
pessoa que tenha poder ou competncia para fazer ou deixar de
fazer alguma coisa e usar esse poder para se locupletar.
J o corrupto ativo normalmente uma empresa, um empresrio
ou um fora-da-lei, quando se trata de valores altos. Os
assalariados, algumas vezes, geralmente na relao com policiais,
tanto civil quanto militar, subornam para escapar de uma multa de
trnsito, ter um documento de habilitao, obter com maior rapidez
um documento qualquer; enfim, so pequenos subornos para pequenos
"favores". Esta corrupo, praticada pelos assalariados frente o
poder pblico, mesmo sendo em nmero considervel pouco
representativa em termos de valores, se comparada com as grandes
negociatas feitas pelas empresas ou empresrios com o poder
pblico ou com outras empresas.
As grandes corrupes entre as empresas e o poder pblico
encontram-se nos favorecimentos e ajudas ilegais que este d aos
subornantes:
licitaes,
concorrncias,
concesses,
doaes,
anistias, etc.
9.3 - Tipos de corrupo
TRIBUTAO E IDEOLOGIA
10.1 - A fora da ideologia
" difcil manter uma empresa porque ela tem que pagar muitos
tributos!"
"As empresas no podem sobreviver porque tm uma carga
tributria muito grande!"
"O governo no deixa os empresrios trabalharem ao cobrar
tanto de impostos!"
"Quem paga impostos burro!"
"Quem no sonega no fica rico!"
"Quem sonega "vivo", "esperto!"
"A sonegao, fator de desenvolvimento, na medida em que os
valores sonegados so investidos, criando empregos!"
"O fisco no pode cobrar todo o valor sonegado para no
quebrar as empresas!"
"No vale a pena pagar impostos uma vez que o governo
corrupto e aplica mal os recursos!"
"O governo gasta mal e, melhor deixar o valor dos impostos
nas mos das empresas!"
"O Estado mau gestor!"
Tudo isso verdade? O que falso, o que verdadeiro?
Nos foi imposta uma concepo antifisco, antitributao, prsonegao e ns, sem sabermos exatamente a verdade das coisas,
compactuamos e at auxiliamos, muitas vezes, os empresrios a
praticarem fraudes fiscais.
Todo mundo sabe que o patro sonega, que o comrcio onde se
compra sonega, que as empresas de conhecidos sonegam, etc. Assim,
a populao sabe que h sonegao de tributos e no faz nada. Pelo
contrrio. Se o comerciante diz: "no vou te dar nota fiscal por
causa dos impostos", concordamos pacificamente e at, muitas
vezes, ficamos contentes. Porm no sabemos exatamente o que
representa a omisso de no exigir a nota fiscal, no sabemos como
funciona a tributao neste pas, no sabemos quem realmente paga
os impostos, no sabemos qual o efeito econmico da sonegao.
Por outro lado, nos perguntamos: por que os consumidores que
no ganham nada com a sonegao (muito pelo contrrio, deixam de
terem o retorno do que pagaram de impostos embutidos nos preos
das mercadorias em forma de servios pblicos), ajudam os
sonegadores? Por que sentimos pena do empresrio sonegador autuado
pelo fisco? Por que achamos normal sonegar? Por que no
denunciamos os sonegadores?
A resposta deste comportamento social no fcil de ser
explicada. Este comportamento ditado pela ideologia da classe
dominante,
o
poder
econmico,
formado
basicamente
pelos
empresrios. A maneira como se criou essa ideologia muito
recursos
ECONOMIA INFORMAL
11.1 - O que economia informal
Ao se tratar de tributao e de sonegao no podemos deixar
de abordar a questo da economia informal, tambm conhecida por
economia subterrnea, paralela ou no formal, por no sofrer
qualquer tributao. Vrios autores entendem
como economia
informal toda a atividade no-registrada. Assim, teramos os
pequenos empreendimentos de fundo de quintal, o comrcio ambulante
no vinculado a empresas, os "biscates", os "bicos", o cmbio de
moeda no oficial, o comrcio ilcito, o jogo no-oficial tipo
"bicho", cassinos clandestinos, o crime organizado, o descaminho e
o contrabando, o comrcio de drogas proibidas, etc.
prefervel fazer uma diviso em economia informal, ilcita
e sonegada. Assim, a economia informal compreenderia os pequenos
empreendimentos de fundo de quintal, pequenos comrcios no
registrados, os "biscates", os camels, "sacoleiras", etc., ou
seja, o que se convencionou chamar de subemprego. A ilcita ou
ilegal seria toda atividade contrria lei, exceto a sonegao, e
abrangeria desde a contraveno at o crime organizado, incluindo
a economia gerada pelo furto, pelo roubo, etc. A economia sonegada
ou no registrada, seria a parcela que os agentes formalmente
constitudos deixam de registrar, de declarar. Ou seja, a
atividade paralela da economia formal, que se pode medir pela
sonegao de tributos. Porm ela maior que os valores dos
tributos sonegados, uma vez que ao no se registrar uma operao,
nem tudo desse dinheiro so tributos, mas tambm lucros, custos e
despesas.
11.2 - Fbrica de fundo de quintal
Em regra a economia informal se acentua nas crises
econmicas, e ns estamos passando justamente por um desses
perodos. Ela muito forte e abrangente, se desenvolvendo com
dois objetivos principais: a fuga da tributao e a fuga dos
trmites burocrticos, tanto estatais quanto privados. Para isso
so montados pequenos empreendimentos clandestinos que, utilizando
certas vantagens, ocupam determinados mercados, que a estrutura
formal tem maiores dificuldades de atingir.
O empreendimento informal, primeira vista, muito mais
vantajoso, guardadas as propores, do que o formal. Porm temos
que considerar um aspecto muito importante, que o custo da
clandestinidade. Os principais so: no aproveitar incentivos,
ajudas e subsdios pblicos, bem como crditos especiais; custo
para evitar a identificao; manter-se sempre em dimenses
analisar
a
questo
da
previdncia social (IAPAS, INPS), uma vez que sobre o trabalho
destes
trabalhadores
domsticos
nada
recolhido
para
a
previdncia. No sistema capitalista as empresas necessitam pagar
um salrio que d para a manuteno mnima, mesmo que precria, do
trabalhador e de sua famlia. Seno, ele no ter foras para
trabalhar e no criar os filhos para repor a mo-de-obra. Sobre
esse salrio paga a previdncia social. Acontece que estes
empresrios "espertos" inventaram esta nova modalidade: alm do
seu empregado, eles usam o trabalho de toda a famlia. Isto
possibilita com que paguem menos ao trabalhador. O restante, para
manuteno da famlia, paga aos familiares. Com isso, exploram
duplamente. Uma, ao pagar menos do que necessariamente deveriam ao
seu empregado. Outra, ao ter um trabalho feito pelos familiares
por um custo bem menor do que se este fosse feito por outro
empregado, alm de sonegar parte da contribuio previdenciria
(IAPAS), pois a base de clculo, reduzida e uma parte fica sem
tributao.
11.5 - Economia ilcita
A economia ilcita, por compreender todas as atividades
proibidas,
mas
no
entanto
praticadas,
movimenta
somas
astronmicas. No sofre qualquer tributao, mesmo porque seria
impossvel tax-la, j que totalmente clandestina. Pelo
contrrio, a sociedade, atravs do poder pblico, gasta uma grande
parte dos tributos pagos pela populao para tentar coibir a
prtica dessas atividades ilcitas.
S para se ter uma idia da economia ilcita, imaginemos os
valores que circulam no jogo do bicho, no crime organizado, no
comrcio de drogas, de txicos, na indstria do aborto e demais
crimes. Sem sombra de dvidas so valores inimaginveis. Ao mesmo
tempo, temos a certeza de que so recursos que do inveja a
qualquer oramento, atingindo um grande percentual do PIB que no,
registrado.
Algumas dessas atividades, que no ferem o direito natural e
a conscincia da populao, poderiam ser legalizadas e tributadas.
As demais, evidentemente, devem ser coibidas pela sociedade pois,
se as tributssemos, estaramos dando-lhes legitimidade.
11.6 - Dlar paralelo
O dlar no mercado negro, ao mesmo tempo em que uma
economia informal, por no estar registrado em lugar algum, e
legalmente no ter procedncia, na realidade uma grande
demonstrao da economia sonegada no nosso pas. Se tentarmos
identificar a origem desses dlares, iremos constatar que
procedem, principalmente, do comrcio ilcito e
da sonegao,
atravs
do
subfaturamento,
nas
exportaes
de
produtos
brasileiros.
E por falar em dlares, o efeito econmico de termos dlares
muito interessante: quando os Estados Unidos mandam dlares para
outros pases, esta Nao recebe em troca bens ou servios, que
so, na essncia, bens naturais e trabalho. Do mesmo modo, quando
compramos dlares, entregamos aos americanos bens ou servios e
ficamos com os dlares. Enquanto esses dlares ficam fora dos
Estados Unidos, na prtica, os americanos recebem bens e servios,
sem pagar nada, exceto o custo da impresso da moeda. Somente
quando esses dlares que esto fora dos Estados Unidos compram
algum bem ou servio dos americanos que h a compensao do
trabalho dos outros pases com o trabalho dos americanos, ou seja,
somente
quando
comprarmos
algum
produto
ou
servios
dos
americanos, com os dlares que temos, que eles pagam os bens e
servios que adquiriram quando nos entregaram um "papel verde".
Afinal de contas, no se entrega um par de sapatos por um pedao
de papel pintado, mas sim se entrega um par de sapatos pelo o que
esse pedao de papel pode comprar.
Na economia o que vale so os bens e os servios. A moeda
s um meio de facilitar a circulao destes. Podemos concluir,
portanto, que todo o dinheiro em dlares existente fora dos
Estados Unidos so bens e servios que os americanos possuem, sem
ter pago nada alm do custo da impresso dos dlares. Tanto
assim, que em vrios estudos econmicos foi provado que, se todos
os estrangeiros que possuem dlares, exigissem ao mesmo tempo sua
troca por bens ou servios, a sociedade americana no teria como
pagar - os dlares fora dos Estados Unidos representam de trs a
quatro vezes o patrimnio total dos americanos - e surgiria,
talvez, o maior calote de todos os tempos. Com essa anlise
conseguimos saber porque a sociedade americana tem o padro de
vida to alto.
11.7 - Ttulos ao portador e contas numeradas
Os ttulos ao portador e as contas numeradas, bem como os
depsitos
nas
contas
numeradas
dos
bancos
estrangeiros,
principalmente na Suia e nos chamados "parasos fiscais", so
parte da economia no formal, so recursos que esto fora do
controle da sociedade, recursos "frios", havidos de forma ilcita.
Tanto assim que devem ser escondidos da sociedade e colocados em
contas que ningum sabe quem so os proprietrios, nem mesmo o
fisco. Por mais que se queira dizer que no, estes recursos tem
origem na sonegao de tributos e outras fraudes, ou no mnimo
constituem, por si s, uma sonegao.
O "Plano Brasil Novo" tenta acabar com estas formas de
esconder dinheiro "frio" ao extinguir os ttulos ao portador. A
740
tributo corrigido,
e a multa prevista, se puna o empresrio
sonegador com a pena da priso. S assim os empresrios, antes de
sonegarem iro considerar os riscos e, provavelmente, no
soneguem. Com isso poderemos reduzir a carga tributria ou
aumentar os servios pblicos oferecidos, dado que se reduzir o
desvio de tributos.
12.5 - Publicidade
O sistema tributrio brasileiro carece de uma divulgao
maior, para que toda a populao possa saber quem paga os
tributos, como, quanto, quem recolhe, quanto recolhe, onde so
aplicados,
quem
recebe
os
recursos
pblicos,
como
so
distribudos, quanto distribudo, quanto desviado; enfim,
conhecer todo o processo da arrecadao e aplicao dos tributos.
Um aspecto muito interessante e de grande importncia, o
sigilo em torno da sonegao, seus praticantes, seus valores, etc.
O crime de sonegao, ao contrrio dos demais, tem toda uma
proteo, todo um cuidado para no vir a pblico.
Este sigilo comea, principalmente, por uma interpretao,
propositalmente equivocada, ao nosso ver, do artigo 198 do Cdigo
Tributrio Nacional:
Art. 198 Sem prejuzo do disposto na legislao criminal,
vedada a divulgao, para qualquer fim, por parte da Fazenda
Pblica ou de seus funcionrios, de qualquer informao, obtida em
razo do ofcio, sobre a situao econmica e financeira dos
sujeitos passivos ou de terceiros e sobre a natureza e o estado
dos seus negcios ou atividade.
O que o artigo veda a divulgao de informaes sobre a
situao econmica e financeira e sobre a natureza e o estado dos
negcios ou atividade. Vamos analisar, individualmente, estes
elementos. Situao econmica de uma empresa a noo da
estrutura do patrimnio da empresa comparado com seus dbitos. Ou
seja, se o patrimnio da empresa, maior ou menor que suas
obrigaes, se ela, solvente ou no. Assim como a qualidade do
patrimnio, de que, formado, quem so os que o realizaram. Por
outro lado, situao econmica pode ser a viabilidade da empresa:
saber se, da maneira que est operando no mercado que ocupa ou que
poder ocupar, com a infra-estrutura que tem, com a capacidade
tecnolgica e de capital, etc., ela vivel ou no.
A situao financeira de uma empresa a relao de dinheiro
existente, mais as receitas a serem realizadas, comparada com os
pagamentos que devero ser feitos. o estudo do fluxo de caixa
da empresa, se o que recebe d em quantidade e em espao de tempo
para satisfazer as obrigaes, sem recorrer a emprstimos; ou,
mais propriamente, as condies que ter para saldar seus
compromissos a curto e a longo prazo.
necessria
somente
a
primeira
instncia, onde a Secretaria da Fazenda, como rgo superior,
avalia e julga o trabalho do fiscal, assegurando que o crdito
tributrio constitudo est dentro do entendimento geral da
Secretaria da Fazenda. Caso contrrio, reconhece de plano a
inconsistncia do crdito tributrio. Em qualquer sentena caberia
a impugnante ou a Secretaria da Fazenda o recurso justia comum.
Exigindo-se, da empresa recorrente, o prvio depsito do valor do
dbito para garantir o pagamento, a no desvalorizao monetria
e para que as autuadas no recorram somente como instrumento
protelatrio. A Justia teria varas especiais de processos
fiscais. Dentro deste reordenamento do processo decisrio, seria
necessria a formao de uma procuradoria ou setor da procuradoria
especializada em processos fiscais.
* Utilizao do sistema bancrio estadual para as cobranas
dos crditos tributrios inscritos ou no em dvida ativa. Os
crditos seriam endossados para o BANRISUL ou para a Caixa
Econmica Estadual, que fariam a cobrana nos moldes dos demais
crditos bancrios.
13.12 - Funo social do fisco
Nas circunstncias atuais, com a inverso de valores, com a
estrutura social corrompida, dilacerada, numa sociedade "do levar
vantagem em tudo", numa sociedade de todos contra todos, a
fiscalizao, por ser um rgo arrecadador de recursos para
manuteno de uma sociedade organizada, parece no ter funo
social. Pelo contrrio, considerada um entrave social e
altamente "prejudicial" ao crescimento econmico. vista com
desprezo e com reservas pela maioria da populao; pela classe
empresarial, por representar uma ameaa a suas fraudes e seus
anseios do enriquecimento fcil; pelos trabalhadores, que no
entendem, por falta de clareza, que o funcionalismo pblico, assim
como o fisco, ineficiente por interesse da classe dominante, que
impe e exige que assim seja.
No, de se estranhar que os trabalhadores estejam mesmo
convencidos de que todo funcionrio pblico "fantasma", ocioso,
ineficiente
e
corrupto,
uma
vez
que,
realmente,
existem
funcionrios nesta situao. Porm no podemos generalizar, mesmo
porque estes, seguramente, so a minoria. Minoria esta que,
pertencente elite econmica ou est a seus servios, pois os
funcionrios pblicos que no so apadrinhados dos donos do poder,
que ingressaram atravs de concurso pblico, no so os
A lei determinar
medidas para que os consumidores sejam
esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e
servios.
Controle de Custos e Preos
Se pretendemos ser uma sociedade avanada, no podemos deixar
de ter um controle efetivo dos custos e preos dos produtos e dos
servios, incluindo o custo e repasse dos tributos, a exemplo do
que acontece nos pases desenvolvidos. Esse controle se dar com o
acesso s planilhas de custos e preos e a toda a contabilidade
das empresas pelos respectivos sindicados de trabalhadores,
associaes dos consumidores e demais entidades civis organizadas.
Os clculos de custos e preos dos produtos e servios devem ser
pblicos, em que os consumidores tenham condies de refutar
abusos, como o repasse de despesas particulares dos proprietrios,
scios ou diretores, que encarecem de uma forma geral os produtos
e servios. Certamente, este controle ser
facilitado com a
estabilizao da economia e o trmino da inflao, prometidos pelo
novo governo. Alguns diro que esse controle se dar pelo mercado,
atravs da "lei da oferta e da procura", do que discordamos, uma
vez
que
grande
parte
da
economia
J
est
monopolizada,
oligopolizada ou cartelizada, e a tendncia, acentuar cada vez
mais essa realidade, o que descarta a livre concorrncia dos
preos, por serem estes pactuados pelas empresas.
Combate sonegao
preciso criar condies para educao tributria, onde
fiquem claras a legislao, as repercusses econmicas, o
"quantum" do tributo, quem o contribuinte de fato, quem o
contribuinte de direito e principalmente a publicao da aplicao
dos recursos tributrios formando no Brasil, a conscincia
tributria ou conscincia de cidadania. Intensificar programas de
conscientizao da massa de contribuintes sobre a necessidade e
finalidade social do tributo, sua destinao ou aplicao.
Divulgar, de forma direta, a aplicao dos recursos tributrios e
sua reverso em benefcio da populao. Prestar contas dos
recursos arrecadados.
Necessita-se de um combate implacvel sonegao atravs de
um fisco bem preparado moral, jurdica e tecnicamente, (inclusive
no campo da informtica), bem remunerado, com reconhecimento,
apoio e respaldo social para o desempenho da funo. Uma
fiscalizao
regular,
programada,
sistemtica,
permanente
e
peridica, mais atuante. Colaborao de toda a sociedade no
combate sonegao, no tendo o cidado constrangimentos de
denunciar os sonegadores. O cidado tem que se sentir com o dever