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Balanced Scorecard
SRIE EMPRESARIAL
BALANCED SCORECARD
e-Book1a. Edio
Junho 2002
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BALANCED
SCORECARD
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RESUMO
Balanced Scorecard um dos melhores mtodos de gesto
que apareceu nos ltimos anos. No ano de 2002 est
completando 10 anos da apresentao do Balanced
Scorecard ao mundo por Robert Kaplan e David Norton,
atravs da publicao do artigo The Balanced Scorecard
Measeures that drive performance (Balanced Scorecard
medidas que impulsionam o desempenho) na conceituada
revista Harvard Bussiness Janeiro-Feveiro de 1992.
Criada para resolver problemas de avaliao de desempenho,
porm a ferramenta se mostrou capaz na ajuda para
implementao de novas estratgias nas empresas e na
criao de valor para o cliente, transformando-se numa
ferramenta gerencial e estratgica de sucesso. No por
acaso que a Harvard Business em 1997 disse que o Balanced
Scorecard era uma das descobertas mais importantes do
mundo dos negcios dos ltimos 75 anos.
Por ser um assunto cativante eu resolvi escrever um e-book
com a inteno de apresentar a vocs caros leitores, um
pouco do que , qual a relao com outras ferramentas e
como implantar o Balanced Scorecard.
O e-book est dividido em quatro captulos onde destaco o
poder da ferramenta, sua origem, como implantar e onde
usar o Balanced Scorecard para melhorar a vida em nossa
volta.
Embora existam muitas publicaes sobre o assunto, eu
apresento a vocs este trabalho de pesquisa. Boa Leitura.
Lauro Jorge do Prado
Palavras-chave:
Balanced Scorecard, Estratgia, Gesto, Desempenho,
Finanas e Controle.
Apresentao
Administrar uma empresa conduzi-la por caminhos cheios de
obstculos e perigos a cada instante. O diferencial entre uma e
outra empresa est na forma de como o administrador domina as
ferramentas de controle que lhe serve de instrumento para guilo.
muito comum hoje em dia notcias de tropeos de empresas
que se arriscaram e se deram mal porque no souberam avaliar
certos aspectos que envolvem a difcil conduo num mar de
competio e riscos.
A escolha e a compreenso de como funciona a ferramenta
gerencial fundamental para uma organizao, no adianta ter a
ferramenta e no saber quando e como us-la.
O sucesso de um empreendimento est no seu propsito
principal, naquilo que est definido na sua misso e viso, na sua
definio estratgica. Ter um produto revolucionrio, com um
timo preo e com uma qualidade acima da concorrncia, pode
fazer a diferena, porm no tudo. H necessidade de entender
como funciona o complexo empresarial, o processo da
organizao, e dot-la de instrumentos que indiquem a cada
momento como est a empresa e d meios para que cada
responsvel em cada atividade na empresa possa corrigir o rumo
com agilidade e eficcia.
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Introduo
Balanced Scorecard se diferencia de todos os outros modelos de
gesto porque ele pode agregar todos os modelos de controle
financeiro e no financeiro que existem, desde que propiciem ao
administrador uma forma de indicador de desempenho. Mais
frente isto ficar mais claro.
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Porque medir?
Medir a estratgia permite que voc confirme ou ponha de lado as
aes de causa e efeitos assumidos quando voc estabeleceu a
estratgia. uma informao vital. A sua estratgia est baseado
no que voc acredita que vai cria valor para sua organizao. Se
isto no ocorre ento sua suposio em que a estratgia est
baseada pode estar errada e ento voc pode reescrever a
estratgia.
Ao medir voc obtm a informao necessria para livrar do
fracasso ou para confirmar uma boa estratgia. O maior efeito de
uma boa estratgia, definida e confirmada, o fato que fortalecer
a empresa ao ser comunicado a toda organizao, deixando
transparecer para todas as pessoas a importncia de se medir.
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Captulo
Origem
A idia similar a Balanced Scorecard pode ter surgido durante os
anos sessenta na Frana, onde se utilizava uma ferramenta
chamada Tableau de Bord. Era uma tabela que incorporava
diversos rateios para o controle financeiro da empresa, com o
passar dos tempos passou a incorporar tambm indicadores no
financeiros, que permitiam controlar tambm os diferentes
processos de negcios.
Nos Estados Unidos tambm na mesma dcada a General Eltric
desenvolveu uma tabela de controle para gerenciar os processos
de negcios da empresa. A partir de oito reas chaves de
resultados, que incluam temas como: rentabilidade, quota de
mercado, formao e responsabilidade pblica. A General Eletric
definia indicadores para saber e conhecer o seu seguimento e
controlar a concesso de objetivos tanto no curto como no longo
prazo.
Balanced Scorecard surgiu de fato pela primeira vez em 1990
como um estudo intitulado de Measuring Performance in the
Organization of the Future, patrocinado pela KPMG junto ao
Instituto Nolan Norton. O trabalho foi realizado por David Norton,
executivo principal da Nolan e por Robert Kaplan, como consultor
acadmico.
Porm podemos dizer com mais preciso que em 1992 foi
apresentado ao mundo como um conceito revolucionrio que
mudou a forma de gesto nas empresas, com um conjunto de
indicadores que proporcionam a alta direo uma compreenso
da viso estratgica dos negcios, sendo uma ferramenta de
gesto que traduz a estratgia da empresa num conjunto
coerente de indicadores, sejam eles financeiros ou nofinanceiros. Balanced Scorecard oferece um mtodo estruturado
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dos
Objetivos:
Financeira: Os objetivos financeiros representam metas de longo
prazo, gerar retornos acima do capital investido na unidade de
negcio. O BSC permite tornar os objetivos financeiros explcitos,
alm de permitir ajustes entre unidades de diferentes negcios e
de diferentes fases de seus ciclos de vida e crescimento.
Clientes: D ao executivo uma idia clara de seus segmentos
alvos de clientes e negcios, dispondo um conjunto de medidas
essenciais: participao, reteno, captao, satisfao e
lucratividade. Representam metas para as operaes, logstica,
marketing e desenvolvimentos de produtos e servios da
empresa.
Processos Internos: Os executivos identificam os processos
crticos em que devem buscar a excelncia, a fim de atender aos
objetivos dos acionistas e de segmentos especficos de clientes.
Aprendizado e Crescimento: Desenvolve objetivos e medidas para
orientar o aprendizado e o crescimento organizacional. Os
objetivos estabelecidos nas perspectivas financeira, do cliente e
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Trilha rpida
Antes de comear tenha em mos a metodologia e a
ferramenta;
Experincia;
Use o conhecimento de quem j implantou;
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Reviso da Estratgia
Processo
Reviso da Misso e Declarao de Viso;
Reviso do Plano Estratgico e Operacional;
Reviso dos Processos Financeiros e Oramentrios;
Desenvolver arquitetura estratgica em centros
projetos;
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Educao Continuada
Etc.
O Balanced Scorecard pode se transforma numa ferramenta para
motivao diria pessoal, dando uma viso mais completa das
aes que interferem no progresso de cada indivduo. Assim
como nas empresas s podemos gerenciar bem aquilo que
medimos, portanto o BSC uma boa ferramenta para o
crescimento individual.
FOCO RECURSOS HUMANOS
Outra aplicao que encontra respaldo junto aos executivos o
uso do Balanced Scorecard para uso no estabelecimento de
remunerao varivel, j que um modelo muito forte de gesto
de performance. importante observar que o que faltava para
a rea de recursos humanos para implementar o controle de
indicadores na organizao inteira respaldado pela via
estratgica.
Criar novos profissionais: Coaching e Counselling
Avaliao de Performance Individual
Estabelecimento do Scorecard Individual
Desenvolvimento das competncias
FOCO NOVA ECONOMIA
As empresas da nova economia so as que melhor se adaptam e
se beneficiam do mtodo Balanced Scorecard, j que por suas
caractersticas necessitam de medidores para seus processos
virtuais e que so de maturao super rpidas, exigindo controles
efetivos, j que tempo para anlise um luxo que no est
disponvel.
FOCO GESTO DO CONHECIMENTO
Assegurar
o
crescimento
da
organizao
passa
pelo
desenvolvimento e crescimento das pessoas. Com esta assertiva
colocamos a gesto do conhecimento sob o ponto de vista de
cada uma das quatros perspectivas do Balanced Scorecard, uma
vez que s o conhecimento pode complementar estas
perspectivas.
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Concluso
Ao concluir este trabalho deixo aqui a minha mensagem que
todos tenham sucessos nos seus empreendimentos, sejam eles
profissionais ou pessoais. Que cada um dos objetivos traados
seja plenamente atingido de acordo com a estratgia
estabelecida.
Lembrem sempre, que mesmo na empresa onde parece que no
h identidade pessoal, o sucesso da mesma vem das pessoas que
compem os seus quadro, por isso no haver sucesso no uso de
mtodos e ferramentas se no for atravs das pessoas.
O Balanced Scorecard se destaca por prever na sua metodologia
de gesto a perspectiva Crescimento e Aprendizagem,
mostrando que numa empresa de sucesso as pessoas
compartilham do mesmo sucesso.
Faam uso do Balanced Scorecard para promover o bem estar do
ambiente em que vivem, pois em cada ao proativa na direo
certa promove o bem estar de uma comunidade inteira. Interagir
com outras pessoas na empresa ou fora dela faz parte da nossa
vida, compor-se de forma harmoniosa baseado em algum mtodo
ou ferramenta conduz ao sucesso.
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GLOSSRIO
5S
ABC
ABM
AO
ACIONISTA
Activity-based budgeting
Activity-based
management
Agregao
Ambiente
Anlise de atividades
Anlise de Valor
Apropriao de custos
Atividade
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Contabilidade Gerencial
EBITDA
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Eficcia
Eficincia
EFQM
Elementos de custos
EVA
EVA
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Evento
Excelncia
Funo
Ganhos ou
Capital
Gerador
Perdas
Gerador de custo
Housekeeping
INVESTIMENTO
JUROS
Just in time
LIQUIDEZ
LPA
Mtodo Delphi
Modelo Du Pont
PDCA
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Rastreamento
RISCO
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BIBLIOGRAFIA
Artigos
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publicada na Revista HSM Management 27 de Jul-Ago 2001 pg 100 a 104.
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Anlise Inteligente de Dados - Gonalo Faria e Gonalo Pinto - Universidade de Coimbra,
Portugal 11 de Dezembro 2001.
Balanced Scorecard - Medies que impulsionam o desempenho - Robert Kaplan http://www.intermanagers.com.br
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Balanced Scorecard, Prof Herbert Kimura - Knowledge Desenvolvimento Profissional
Balanced Scorecard, Robert Kaplan, Artigo publicado na Revista HSM Management no. 11
nov-dez 1998 pgina 120 a 126.
Circuito Gesto de Custos/Robert Kaplan - Intermanagers 08/2001 http://www.intermanagers.com.br
El Balanced Scorecard aplicado al Individuo - Alejandro Quiroga - Outubro 2000 - Tese
Mestrado em Direo de Empresas na Universidad del Cema - Espanha.
El Cuadro de Mando Integral - Antonio Dvila - Revista de Antiguos Alumnos - Setembro de
1999.
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Balanced Scorecard Collaborative
Measuring and Managing the Value of Human Capital, Cassandra Frangos, Randall Russel http://www.bscol.com
O Administrador e o Nevoeiro no Caminho da Deciso, Lauro Jorge Prado, 2001 http://lauroprado.tripod.com/ezine/
Seis Sigma - Uma abordagem ao gerenciamento inovador - Gregory H. Watson - PCQP
Quality Conference - Porto Alegre, Brasil, 2 de Novembro, 2001
The Balanced Scorecard - Measures that Drive Performance - Robert S.Kaplan e David P.
Norton - Harvard Business Review Janeiro- Fevereiro 1992
What is the Balanced Scorecard?, Paul Arveson, 1998 http://www.balancedscorecard.org/basics/bsc1.html
Year 2000 Management Reporting & Control System - Robert S. Kaplan 1995
Web Seminrios
Scorecards: The Holy Grail to Performance Management? - Apresentada por: Gary Cokins http://www.bettermanagement.com Abr.2002
The Balanced Scorecard Fundamentals - The Scorecard Authority and Orion Development
Group - http://www.bettermanagement.com
Livros
A Estratgia em Ao - Balanced Scorecard - Robert S.Kaplan e David P. Norton, Editora
Campus 1997
Planejamento Estratgico - Srie Dummuies, Paul Tiffany e Steven D. Peterson, Editora
Campus 1999
Fundamentos da Moderna Administrao Financeira, Joel F. Houston e Eugene F. Brigham,
Editora Campus 1999.
Sites
www.intermanagers.com.br
www.lauroprado.tripod.com/ezine/
www.bscol.com
www.balancedscorecard.org
www.bettermanagement.com
www.scorecardautority.com
www.odgroup.com
www.2gc.co.uk
www.ciberconta.unizar.es
BIOGRAFIA
estratgia, em
NDICE DE FIGURAS:
Figura 1 : Organizao - Pensamento Estratgico___________________ 8
Figura 2 : BSC Viso de Processo ____________________________ 11
Figura 3: Mapeamento Estratgico______________________________ 12
Figura 4 : Tipos de Gesto ao longo dos tempos. ___________________ 14
Figura 5 : Viso Financeira e no-financeira do BSC. ______________ 15
Figura 6 : Quatro perspectivas _________________________________ 16
Figura 7: Viso Estratgica (4 Perspectivas) ______________________ 16
Figura 8: Definio das 4 perspectivas___________________________ 17
Figura 9: Relao causa x efeito. _______________________________ 18
Figura 10: Fluxo de valor. ____________________________________ 19
Figura 11: Feedback Estratgico e Operacional ___________________ 20
Figura 12: Fluxo de Implementao _____________________________ 21
Figura 13: Comprometimento __________________________________ 21
Figura 14: Gesto Total dos Recursos. ___________________________ 22
Figura 15: Ciclo do BSC ______________________________________ 23
Figura 16: Exemplo de cronograma para implantao.______________ 24
Figura 17: Ciclo de utilizao do BSC ___________________________ 24
Figura 18: Processo de reviso da estratgia. _____________________ 25
Figura 19: Como funciona o BSC. ______________________________ 27
NDICE
APRESENTAO ....................................................................................................................................... 8
Sistema de Gerenciamento Estratgico................................................................................................................. 9
Programas de Certificao da Qualidade.............................................................................................................. 9
Programa de Gerenciamento Financeiro............................................................................................................. 10
INTRODUO........................................................................................................................................... 11
Porque medir?..................................................................................................................................................... 12
ORIGEM..................................................................................................................................................... 13
O QUE BALANCED SCORECARD....................................................................................................... 15
Relao de causa e efeito:................................................................................................................................... 17
Objetivos: ........................................................................................................................................................... 18
Concluso ........................................................................................................................................................... 20
IMPLANTAR BALANCED SCORECARD ................................................................................................ 21
Como implantar uma estratgia gerencial rapidamente. ..................................................................................... 21
Barreiras para implementao: ........................................................................................................................... 21
Como fazer isto? ................................................................................................................................................. 22
SEIS PASSOS PARA CRIAR O BALANCED SCORECARD ........................................................................ 23
Trilha rpida ....................................................................................................................................................... 23
Reviso da Estratgia.......................................................................................................................................... 24
APLICAES COM BALANCED SCORECARD..................................................................................... 27
FOCO MICROS E PEQUENAS EMPRESAS................................................................................................ 27
FOCO PESSOAL ............................................................................................................................................ 28
FOCO RECURSOS HUMANOS.................................................................................................................... 29
FOCO NOVA ECONOMIA............................................................................................................................ 29
FOCO GESTO DO CONHECIMENTO ...................................................................................................... 29
CONCLUSO ............................................................................................................................................ 30
GLOSSRIO.............................................................................................................................................. 31
BIBLIOGRAFIA ......................................................................................................................................... 37
Artigos ................................................................................................................................................................ 37
Web Seminrios.................................................................................................................................................. 37
Livros.................................................................................................................................................................. 37
Sites .................................................................................................................................................................... 37
BIOGRAFIA ............................................................................................................................................... 38
NDICE DE FIGURAS:.............................................................................................................................. 39
NDICE ....................................................................................................................................................... 40