PPh Pasal 24 - DIVIDEN

Tahun
Nama perusahaan
Pemegang saham tunggal dari
Penghasilan dari negara
Jumlah keuntungan
Tarif PPh yang berlaku di negara Daha
Tarif Pajak atas Dividen di negara Daha

2009
PT Arena
Zebra, Inc
Daha
$ 150,000
48%
38%

Perhitungan Pajak atas Dividen

Keuntungan Zebra, Inc
Pajak Penghasilan atas Zebra, Inc: (48%)
Laba bersih setelah pajak
Pajak atas Dividen (38%)
Dividen yang dikirim ke Indonesia

$ 150,000
$ 72,000
$ 78,000
$ 29,640
$ 48,360
$

60%
38%
Dividen yang dikirim ke Indonesia

78,000
46,800
17,784
29,016

Pajak Penghasilan yang dapat dikreditkan terhadap se

Penghasilan yang terutang atas PT Arena adalah pajak yan
dikenakan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh d
dalam contoh di atas yaitu jumlah sebesar US $ 29640.
Penghasilan yang digunakan untuk menghitung pajak teruta
Pajak Penghasilan (corporate income tax) atas Zebra, Inc s
72000 tidak dapat dikreditkan terhadap Pajak Penghasilan
PT Arena, karena pajak sebesar US $ 72000 tersebut tidak
langsung atas penghasilan yang diterima atau diperoleh PT
negeri melainkan pajak yang dikenakan atas keuntungan Z
negara Daha.

dapat dikreditkan terhadap seluruh Pajak

ng atas PT Arena adalah pajak yang langsung
an yang diterima atau diperoleh di luar negeri,
u jumlah sebesar US $ 29640.
kan untuk menghitung pajak terutang $
78,000
rate income tax) atas Zebra, Inc sebesar US $
kan terhadap Pajak Penghasilan yang terutang
ebesar US $ 72000 tersebut tidak dikenakan
n yang diterima atau diperoleh PT Arena dari luar
ang dikenakan atas keuntungan Zebra, Inc di

KREDIT PAJAK LUAR NEGERI

2006
2007
2008
2009
2010

Tahun
Penghasilan dari dalam negeri
Penghasilan dari luar negeri
Tarif pajak luar negeri

2010
1,000,000,000
750,000,000
20%

Perhitungan PPh Pasal 24

1 Menghitung Total PKP
Penghasilan dari dalam negeri
Penghasilan dari luar negeri (Pajak 20%)
Jumlah penghasilan neto

1,000,000,000
750,000,000
1,750,000,000

2 Menghitung Total PPh Terutang

Tarif
25%

PKP
1,750,000,000

PPh Terutang
3 Menghitung PPh Maksimum Dikreditkan

Pajak
437,500,000

437,500,000
187,500,000

ad.3

150,000,000
150,000,000
Kredit pajak luar negeri yang diperbolehkan (PPh) Pasal 24 adalah
Rp 150,000,000.00000 atau sebesar PPh yang terutang atau dibayar
di luar negeri. Jumlah ini diperoleh dengan membandingkan penghitungan total PPh terutang, PPh maksimum dikreditkan seusai
perbandingan penghasilan, dan PPh terutang atau dibayar di luar
negeri, kemudian dipilih nilai terendah.

ad.4

4 Menghitung PPh yang dipotong atau dibayar di LN

Untuk perhitungan pajak sebelum tahun 2009

LAPISAN KENA PAJAK
TERENDAH
TERTINGGI
1,000
50,000,000
50,001,000
100,000,000
100,001,000

TARIF
10%
15%
30%

Pajak Kurang Bayar

Pajak Terutang
Maksimum Kredit Pajak pph24
Pajak Kurang Bayar

750,000,000 X pajak terutang

1,750,000,000
750,000,000 X 20%

437,500,000
150,000,000
287,500,000

187,500,000
150,000,000

KREDIT PAJAK LUAR NEGERI

2006
2007
2008
2009
2010

Tahun
Penghasilan dari dalam negeri
Penghasilan dari luar negeri
Tarif pajak luar negeri

2010
250,000,000
300,000,000
30%

Perhitungan PPh Pasal 24

1 Menghitung Total PKP
Penghasilan dari dalam negeri
Penghasilan dari luar negeri
Jumlah penghasilan neto

250,000,000
300,000,000
550,000,000

Pajak Kurang Bayar

Pajak
137,500,000

Pajak Terutang
Maksimum Kredit Pajak
Pajak Kurang Bayar

Menghitung Total PPh Terutang

Tarif
25%

PKP
550,000,000

PPh Terutang
3
4

Menghitung PPh Maksimum Dikreditkan

Menghitung PPh yang dipotong atau dibayar di LN

Untuk perhitungan pajak sebelum

LAPISAN KENA PAJAK
TERENDAH
1,000
50,001,000
100,001,000

137,500,000
75,000,000

90,000,000
75,000,000
Kredit pajak luar negeri yang diperbolehkan (PPh) Pasal 24 adalah
Rp 75,000,000.00000 atau sebesar PPh yang terutang atau dibayar
di luar negeri. Jumlah ini diperoleh dengan membandingkan penghitungan total PPh terutang, PPh maksimum dikreditkan seusai
perbandingan penghasilan, dan PPh terutang atau dibayar di luar
negeri, kemudian dipilih nilai terendah.

300,000,000

550,000,000
300,000,000

uk perhitungan pajak sebelum tahun 2009

LAPISAN KENA PAJAK
TARIF
TERTINGGI
50,000,000
10%
100,000,000
15%
30%

k Kurang Bayar

simum Kredit Pajak

k Kurang Bayar

X Pajak terutang

X 30%

137,500,000
75,000,000
62,500,000

75,000,000

90,000,000

KREDIT PAJAK - KERUGIAN DALAM NEGERI

2006
2007
2008
2009
2010

Tahun
Kerugian dari dalam negeri
Penghasilan dari luar negeri
Tarif pajak luar negeri

2010
150,000,000
325,000,000
30%

Perhitungan PPh Pasal 24

1 Menghitung Total PKP
Kerugian dari dalam negeri
Penghasilan dari luar negeri
Jumlah penghasilan neto

150,000,000
325,000,000
175,000,000

Menghitung Total PPh Terutang

Tarif
25%

PKP
175,000,000

PPh Terutang

Pajak
43,750,000

43,750,000

81,250,000

97,500,000
43,750,000
Kredit pajak luar negeri yang diperbolehkan (PPh) Pasal 24 adalah
Rp 43,750,000.00000 atau sebesar PPh yang terutang atau dibayar
di luar negeri. Jumlah ini diperoleh dengan membandingkan penghitungan total PPh terutang, PPh maksimum dikreditkan seusai
perbandingan penghasilan, dan PPh terutang atau dibayar di luar
negeri, kemudian dipilih nilai terendah.

Menghitung PPh Maksimum Dikreditkan

Menghitung PPh yang dipotong atau dibayar di LN

Untuk perhitungan pajak sebelum tahun 2009

LAPISAN KENA PAJAK
TARIF
TERENDAH
TERTINGGI
1,000
50,000,000
10%
50,001,000
100,000,000
15%
100,001,000
30%

Pajak kurang bayar

Pajak terutang
Kredit Pajak

43,750,000
43,750,000
0

325,000,000
43,750,000
175,000,000
325,000,000 X 30%

81,250,000
97,500,000

KREDIT PAJAK - KERUGIAN LUAR NEGERI

2006
2007
2008
2009
2010

Tahun
Negara A
laba
Tarif pajak luar negeri
Negara B
rugi
Tarif pajak luar negeri
Penghasilan dalam negeri dari laba usaha

2010
300,000,000
30%
250,000,000
25%
500,000,000

Perhitungan PPh Pasal 24

1 Menghitung Total PKP
Negara A
Negara B
Dalam negeri
Jumlah penghasilan neto

300,000,000
0
500,000,000
800,000,000

Menghitung Total PPh Terutang

Tarif
25%

PKP
800,000,000

PPh Terutang
3

Menghitung PPh Maksimum Dikreditkan

Menghitung PPh yang dipotong atau dibayar di LN

Pajak
200,000,000

200,000,000
75,000,000

90,000,000
75,000,000
Kredit pajak luar negeri yang diperbolehkan (PPh) Pasal 24 adalah
Rp 75,000,000.00000 atau sebesar PPh yang terutang atau dibayar
di luar negeri. Jumlah ini diperoleh dengan membandingkan penghitungan total PPh terutang, PPh maksimum dikreditkan seusai
perbandingan penghasilan, dan PPh terutang atau dibayar di luar
negeri, kemudian dipilih nilai terendah.

Untuk perhitungan pajak sebelum tahun 2009

LAPISAN KENA PAJAK
TARIF
TERENDAH
TERTINGGI
1,000
50,000,000
10%
50,001,000
100,000,000
15%
100,001,000
30%

Komersial
300,000,000
(250,000,000)
500,000,000
550,000,000

Pajak kurang bayar

Pajak terutang
Kredit Pajak
Pajak Kurang Bayar

200,000,000
75,000,000
125,000,000

KASUS6

KREDIT PAJAK - PENGHASILAN LUAR NEGERI DARI BEBERAPA NEGARA

2010
2006 Tahun Pajak
2007
No.
Negara
Penghasilan
Tarif Pajak
2008
1
A
500,000,000
20%
2009
2
B
300,000,000
25%
2010
3
C
200,000,000
35%
Penghasilan dalam negeri dari laba usaha
250,000,000
Perhitungan PPh Pasal 24
1 Menghitung Total PKP
Penghasilan dari negara A berupa laba usaha
Penghasilan dari negara B berupa laba usaha
Penghasilan dari negara C berupa laba usaha
Penghasilan dalam negeri dari laba usaha
Jumlah penghasilan neto

500,000,000
300,000,000
200,000,000
250,000,000
1,250,000,000

2 Menghitung Total PPh Terutang

Tarif
25%

PKP
1,250,000,000

PPh Terutang

Pajak
312,500,000

312,500,000

3 Menghitung PPh Maksimum Dikreditkan sesuai Perbandingan

Penghasilan Masing-masing Negara
Negara A
125,000,000 A
Negara B
75,000,000
Negara C
50,000,000
4 Menghitung PPh yang dipotong atau dibayar di LN pada masing-masing
negara yiatu:
Negara A
100,000,000
Negara B
75,000,000
Negara C
70,000,000

Kredit pajak luar negeri yang diperbolehkan (PPh Pasal 24) adalah:
PPh Maksimum
PPh Terutang/
Dikreditkan sesuai
Negara
Dibayar di Luar
Perbandingan
Negeri
Penghasilan
A
312,500,000
125,000,000
100,000,000
B
312,500,000
75,000,000
75,000,000
C
312,500,000
50,000,000
70,000,000
Total Kredit Pajak Luar Negeri yang Diperbolehkan
Total PPh
Terutang

Pajak terutang
Jml kredit pajak

PPh Pasal 24
Terutang
(terendah)
100,000,000
75,000,000
50,000,000
225,000,000
312,500,000
225,000,000

Page 11

KASUS6

Pajak Kurang bayar

87,500,000

Page 12

KASUS6

Untuk perhitungan pajak sebelum tahun 2009

LAPISAN KENA PAJAK
TERENDAH
TERTINGGI
1,000
50,000,000
50,001,000
100,000,000
100,001,000

TARIF
10%
15%
30%

300,000,000
1,250,000,000

312,500,000

75,000,000

200,000,000
1,250,000,000

312,500,000

50,000,000

312,500,000

125,000,000

500,000,000
1,250,000,000

Page 13

KASUS6

Page 14

1.Kredit Pajak (Penghasilan dari beberapa negara)

PT. INDO di Jakarta pada tahun 2010 memperoleh penghasilan neto sebagai berikut
Memperoleh penghasilan berupa laba di Jakarta Rp. 500.000.000,- dan
Memperoleh penghasilan berupa laba di Negara Malaysia Rp. 400.000.0
Memperoleh penghasilan berupa laba di Negara Jepang Rp. 500.000.00
Memperoleh kerugian di Negara Brunai Rp. 200.000.000,- dengan tarif p

Hitunglah :
a.Pajak terutang
b.Maksimum kredit pajak
c.Pajak kurang bayar
Ctt.
1.Asumsi omzet lebih dari 50 milyar
2.Asumsi omzet sebesar 40 milyar

PKP Dalam Negeri

Jakarta
Semarang
Jml PKP DN
PKP Luar Negeri
Malaysia
Jepang
Brunai (Rugi)

500,000,000
(200,000,000)
300,000,000
400,000,000
500,000,000
Tdk diperkenankan

25%
30%
900,000,000
1,200,000,000

Total PKP
1 Jika Omzet > 50 milyar
Pajak Terutang Rp.1.200.000.000,- X 25%

300,000,000

2 Jika Omzet Rp.40 milyar (< dari 50 milyar)

a 4.8 milyar
40 milyar

1.200.000.000,-

b (1.200.000.000 - 144.000.000) =
Pajak Terutang

144,000,000

12.5%

1,056,000,000
1,200,000,000

25%

Ad-1 Menentukan Maksimum Kredit Pajak Luar Negeri

- Malaysia
a
400,000,000 X 300.000.000,1,200,000,000
b
400,000,000 X 25%

100,000,000
100,000,000

- Jepang
a
b

500,000,000 X 300.000.000,1,200,000,000
500,000,000 X 30%

Batas Maksimun Kredit Pajak LN

Malaysia
Jepang
Pajak Kurang Bayar
Pajak terutang
Maks kredit pajak LN
Pajak Kurang Bayar

125,000,000
150,000,000

100,000,000
125,000,000
225,000,000
300,000,000
225,000,000
75,000,000

Ad-2 Menentukan Maksimum Kredit Pajak Luar Negeri

- Malaysia
a
400,000,000 X 282.000.000,1,200,000,000
b
400,000,000 X 25%

94,000,000
100,000,000

- Jepang
a
b

500,000,000 X 282.000.000,1,200,000,000
500,000,000 X 30%

Batas Maksimun Kredit Pajak LN

Malaysia
Jepang
Pajak Kurang Bayar
Pajak terutang
Maks kredit pajak LN
Pajak Kurang Bayar

117,500,000
150,000,000

94,000,000
117,500,000
211,500,000
282,000,000
211,500,000
70,500,000

ilan neto sebagai berikut :

ta Rp. 500.000.000,- dan di Semarang Rugi Rp.200.000.000,ra Malaysia Rp. 400.000.000,- dengan tarif pajak yang berlaku 25%
ra Jepang Rp. 500.000.000,- dengan tarif pajak yang berlaku 30%
0.000.000,- dengan tarif pajak yang berlaku 20%

Pajak
18,000,000
264,000,000
282,000,000

250,000,000

8. Kredit Pajak (Penghasilan dari beberapa negara)

PT. INDO di Jakarta pada tahun 2010 memperoleh penghasilan neto sebagai berikut :
Memperoleh penghasilan berupa laba di smg Rp. 500.000.000,- dan di jkt Rug
Memperoleh penghasilan berupa laba di Negara jepang Rp. 600.000.000,- deng
Memperoleh penghasilan berupa laba di Negara malaysi Rp. 400.000.000,- den
Memperoleh kerugian di Negara singapur Rp. 100.000.000,- dengan tarif pajak
Hitunglah :
a. Pajak terutang
b. Maksimum kredit pajak
c. Pajak kurang bayar
Ctt.
1. Asumsi omzet lebih dari 50 milyar
2. Asumsi omzet sebesar 30 milyar
PKP Dalam Negeri
Jakarta
Semarang
Jml PKP DN
PKP Luar Negeri
Malaysia
Jepang
Singapura

(200,000,000)
500,000,000
300,000,000
400,000,000
600,000,000
Tdk diperkenankan
1,000,000,000
1,300,000,000

Total PKP
1 Jika Omzet > 50 milyar
Pajak Terutang Rp.1.300.000.000,- X 25%

325,000,000

2 Jika Omzet Rp.40 milyar (< dari 50 milyar)

a 4.8 milyar
40 milyar

1.300.000.000,-

b (1.300.000.000 - 156.000.000) =
Pajak Terutang

156,000,000
1,144,000,000
1,300,000,000

Ad-1 Menentukan Maksimum Kredit Pajak Luar Negeri

- Malaysia
a
400,000,000 X 325.000.000,1,300,000,000
b
400,000,000 X 20%

100,000,000
80,000,000

- Jepang
a
b

600,000,000 X 325.000.000,1,300,000,000
600,000,000 X 30%

Batas Maksimun Kredit Pajak LN

Malaysia
Jepang
Pajak Kurang Bayar
Pajak terutang
Maks kredit pajak LN
Pajak Kurang Bayar

150,000,000
180,000,000

80,000,000
150,000,000
230,000,000
325,000,000
230,000,000
95,000,000

Ad-2 Menentukan Maksimum Kredit Pajak Luar Negeri

- Malaysia
a
400,000,000 X 305.500.000,1,300,000,000
b
400,000,000 X 20%

94,000,000
80,000,000

- Jepang
a
b

600,000,000 X 305.500.000,1,300,000,000
600,000,000 X 30%

Batas Maksimun Kredit Pajak LN

Malaysia
Jepang
Pajak Kurang Bayar
Pajak terutang
Maks kredit pajak LN
Pajak Kurang Bayar

141,000,000
180,000,000

80,000,000
141,000,000
221,000,000
305,500,000
221,000,000
84,500,000

ilan neto sebagai berikut :

00.000.000,- dan di jkt Rugi Rp.200.000.000,ang Rp. 600.000.000,- dengan tarif pajak yang berlaku 30%
laysi Rp. 400.000.000,- dengan tarif pajak yang berlaku 20%
000.000,- dengan tarif pajak yang berlaku 25%

20%
30%

Pajak
12.5%
19,500,000
25%

286,000,000
305,500,000

250,000,000