TRABAJO COLABORATIVO DOS

MOMENTO 4

PRESENTADO POR:
LEIDY HERNNDEZ ROJAS
CLAUDIA MILENA CRIADO
MARCELA SUAREZ NEIRA

GRUPO 102015_66

TUTOR
FREDYS PADILLA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

2015

INTRODUCCION

A travs de este curso el estudiante aplicar los principios bsicos del curso
COSTOS Y PRESUPUESTOS, el Estudiante realizar un buen anlisis y
concluye con los resultados obtenidos a la hora de desarrollar los diferentes
ejercicios que se presenten.

El desarrollo de sta unidad es un compromiso personal y grupal con todo su

contenido, con la conviccin de que los logros y los xitos sern el resultado de
la creatividad, imaginacin, dedicacin y ejecucin de las diferentes actividades
y contenidos que aqu se plantean, todas con un slo objetivo y tema conceptual
bsico.
Adems de realizar una serie de frmulas presupuestales para la debida
verificacin y entendimiento general del curso

OBJETIVO GENERAL
Comprender los procesos y metodologas que profundiza el curso de COSTOS Y
PRESUPUESTOS mediante la profundizacin de la actividad de Trabajo Colaborativo
2.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Comprender de manera primordial la formula presupuestal para una empresa.
Analizar los diferentes mtodos y herramientas del curso

de COSTOS Y

PRESUPUESTOS.
Disear las formulas reales para las respectivas informacin de Ventas.
Conocer los elementos bases del curso COSTOS Y PRESUPUESTOS.
Resaltar la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa
mediante actividades presupuestales.

DESARROLLO ACTIVIDADES
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN: C.I.F

Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios para
la buena marcha de la produccin, pero que de ninguna manera se identifican
directamente con el producto que se est fabricando. Esto quiere decir, que todos
aquellos costos que no son materiales directos, ni mano de obra directa, pero se
requieren para la produccin, se consideran CIF, y constituyen el tercer elemento
fundamental del costo.

Presupuesto de los Costos Indirectos.

Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas
u objetivos que se esperan lograr por parte de la administracin; para satisfacer estas
metas propuestas se prepara un presupuesto de produccin, el cual contiene todo el
plan de requerimientos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarn
en el proceso productivo. Tambin se hace necesario proyectar el nivel de produccin
o de operacin (N.O.P.), el cual refleja el nivel de actividad necesario para lograr los
objetivos propuestos. Dentro del proceso de presupuestos se hace necesario entonces
definir: el nivel de operacin presupuestado: N.O.P y los costos indirectos de
fabricacin presupuestados: CIF (p).

Los costos indirectos de fabricacin, sea cualquiera el nivel de operacin que se haya
establecido, puede presupuestarse utilizando dos tcnicas diferentes, con base en:
presupuesto esttico o presupuesto flexible.

1. Conceptos y definiciones del contenido temtico de la unidad dos: los estudiantes

deben conceptualizar y definir los trminos.
Costos Indirectos de Fabricacin: Los costos indirectos de fabricacin comprenden
aquellos costos de produccin que no son ni materiales directos ni mano de obra
directa. El problema consiste en saber asignarlos (cargarlos) convenientemente en
las distintas ordenes de produccin.
Costo Estndar: El costo estndar predeterminado se expresa en trminos de una
sola unidad. Representa el costo planeado de un producto y por lo general se
establece antes de iniciarse la produccin, proporcionando as una meta que debe
alcanzar. Este nos sirve como base fundamental para evaluar la eficiencia de una
entidad, la cual se debe encontrar en un punto normal de produccin. El estndar es de
gran relevancia para el buen control y plantacin presupuestal, ya que la
administracin de la empresa se basa en este para fijar los objetivos a alcanzar y las
estrategias para lograr los mismos. Otro de los puntos relevantes del estndar es que
la administracin se apoya en el mismo para tomar decisiones de carcter interno
como de carcter externo, es decir si la empresa acepta o rechaza determinadas
alternativas. En funcin al estndar los ejecutivos deciden si la empresa puede vender
o no vender, comprar o hacer, eliminar lneas productivas, aumentar o disminuir
sectores de la empresa, y todas aquellas decisiones que dependen del costo de
produccin.
ABC es una metodologa para medir costos y desempeo de una empresa; se basa en
actividades que se desarrollan para producir un determinado producto o servicio. A
diferencia de los sistemas tradicionales, este mtodo trata todos los costos fijos y
directos como si fueran variables y no realiza distribuciones basadas en volmenes de
produccin, porcentajes de costos u otro cualquier criterio de distribucin.
Costos ABC ABC permite realizar un seguimiento detallado del flujo de actividades en
la organizacin mediante la creacin de vnculos entre las actividades y los objetos de
costo.
Gestionar Integralmente la empresa conociendo las actividades que intervienen dentro
de la fabricacin y venta de los productos, consumo de recursos y como se incorporan
los costos a dichos productos.

Analiza el proceso de produccin enfocado a las actividades.

Determina bienes o servicios que generan mayor contribucin al negocio.
Facilita el mejor control y administracin de los CIF.
Poderosa herramienta en planeacin, suministra informacin para decisiones
estratgicas.
No afecta la estructura orgnica de tipo funcional, ABC gestiona las actividades y stas
se ordenan horizontalmente a travs de la organizacin.
Herramienta de gestin que permite conocer y hacer proyecciones de tipo financiero,
muy tiles para la TDS.
Mide el desempeo de los empleados y departamentos, asimismo identifica el personal
requerido por la empresa.
Costos Conjuntos Los costes conjuntos son aquellos asociados a los productos que
se originan en procesos conjuntos, es decir, productos que aparecen a la vez en un
proceso de produccin con unos inputs comunes, y que son imposibles de producir por
separado.
En estos casos como, por ejemplo, destileras de alcohol, refineras de petrleo,
industria qumica, empresas madereras, empresas dedicadas a la obtencin de
productos crnicos, etc., el proceso productivo se asemeja a una "caja negra" a la que
por una parte entran los factores productivos y por otra salen los distintos productos.
La anterior figura representa un posible proceso de produccin conjunta, en la que se
aprecia como a la salida del proceso conjunto se obtienen obligatoriamente los
productos A, B, y C, a ese punto se le denomina punto de separacin, escisin o
ruptura. Los costes conjuntos sern por lo tanto, aquellos en los que se incurre antes
del punto de separacin y a partir de l pueden darse diversas posibilidades:
Que los tres productos puedan venderse tal y como se obtienen en el punto de
separacin, (producto A).
Que alguno o todos, puedan tener un tratamiento adicional individualizado, que se
denominara proceso autnomo, para obtener a partir de los productos conjuntos, otros
diferentes, (productos D y E).
Conviene resaltar que la obligatoriedad a veces viene forzada por condicionantes
tcnicos (obtencin de glicerina junto con la produccin de detergentes), mientras que
otras veces lo es por condicionantes de carcter econmico (caso de una cantera de

mrmol en la que, junto con el mrmol puro se obtiene otro de inferior calidad porque
su comercializacin es rentable, no porque sea inevitable su extraccin).
Presupuestos: Se llama presupuesto (budget en ingls) al clculo y negociacin
anticipada de los ingresos y egresos de una actividad econmica (personal, familiar, un
negocio, una empresa, una oficina, un gobierno) durante un perodo, por lo general en
forma anual. Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en
valores y trminos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo
ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad
de la organizacin.1 El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las
empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por trmino de un ao.
Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones
privadas o las familias establecer prioridades y evaluar la consecucin de sus
objetivos. Para alcanzar estos fines, puede ser necesario incurrir en dficit (que los
gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo
caso el presupuesto presentar un supervit (los ingresos superan a los gastos).
Presupuesto operativo: es un documento que recoge, en trminos econmicos, la
previsin de la actividad productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como
parte del presupuesto econmico.
En la gran mayora de las empresas, la fase de presupuestacin comienza con la
extrapolacin del presupuesto de ventas o de cobros de ejercicios anteriores,
analizando el mercado, tanto la demanda como la oferta, la tendencia de la
economa. Tambin hay que tener en cuenta el presupuesto de gastos de ejercicios
anteriores y ver en qu medida se puede reducir en un futuro.
Una buena previsin a travs de un presupuesto operativo es vital porque:
De el dependen el resto de presupuestos de la empresa.
Intervienen una gran cantidad de variables exgenas, no controlables por la empresa.
Presupuesto maestro Un presupuesto maestro es el principal presupuesto de tu
empresa, es decir, la culminacin de todo un proceso de planeacin y, por lo tanto,
comprende todas las reas de tu negocio, como son ventas, produccin, compras, etc.,
y, por eso, se llama maestro.
Este presupuesto que comprende todos los gastos est compuesto de otros dos
presupuestos, ms pequeos que son el presupuesto de operacin y el presupuesto
financiero.

El presupuesto de operacin se compone a su vez de otros presupuestos ms

pequeos. El primero es el presupuesto de ventas y es donde prevs cunto esperas
vender. Con base en ello, sabrs cunto debes producir y cunto te va a costar
hacerlo. Tendrs que ver entonces qu materia prima necesitas, cunta mano de obra
utilizars, cules sern tus costos indirectos de produccin y por supuesto, cunto te
va a costar todo eso.
Una vez que sabes cunta materia prima necesitas, puedes planear y presupuestar tus
compras para que no te veas en apuros de tiempo y puedas conseguir buenos precios.
Al final, lo que vas a poder definir con tu presupuesto de operacin es cul ser tu
ganancia.
El presupuesto financiero no es tan complicado. En l vas a presupuestar el efectivo
con que vas a contar y las inversiones que puedes hacer a corto plazo, para mover tu
capital y hacerlo rentable. Al terminarlo, sabrs cul ser la situacin financiera de tu
empresa, es decir si vendrn los tiempos de vacas flacas o gordas.
Ventajas y desventajas del presupuesto
Ventajas:
Planear los resultados de la empresa en dinero y volmenes.
Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
Coordina y relaciona las actividades de la empresa.
Logra resultados de las operaciones peridicas.
Desventajas:
Que no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin.
Cuando solo se estudian las cifras convencionales y las operaciones
demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas
de los resultados.
Cuando existe una mala comunicacin y control de los directivos.
Los principios presupuestarios Tienen su origen en la filosofa clsica. z Basados en la
democracia parlamentaria Indican los criterios que se han de seguir para elaborar y
ejecutar cualquier presupuesto
10.Principios y clasificacin del Presupuesto
Rgidos, estticos, fijos o asignados

Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no permiten realizar
ajustes necesarios por la variacin que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno
de la empresa (econmico, poltico, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se
utilizaban anteriormente en el sector pblico.
Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo de la
presupuestacin moderna. Son dinmicos adaptativos, pero complicados y costosos.
Segn el periodo de tiempo
A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de
operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas
inflacionarias.
A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente,
adoptan los estados y grandes empresas.
Segn el campo de aplicacin en la empresa
De operacin o econmicos
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn en el
periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de
Ganancias y Prdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:
* Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas
geogrficas y productos.
* Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas. La
informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de
mquinas, cantidades econmicas a producir y disponibilidad de los materiales.
* Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prev las compras de materias
primas y/o mercancas que se harn durante determinado periodo. Generalmente se
hacen en unidades y costos.
* Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se incluye en el
presupuesto de produccin. Al comparar el costo de produccin con el precio de venta,
muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados.

* Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe ser

preparado luego de que todas los dems presupuestos hayan sido completados. El
presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital
de trabajo.
* Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la
empresa.

Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance.
Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorera y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.
* Presupuesto de Caja o Tesorera
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y
valores de fciles de realizar. Se puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujo
de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organizacin
necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o
trimestralmente.
* Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar
las diferentes alternativas de inversin y el monto de recursos financieros que se
requieren para llevarlas a cabo.
Segn el sector de la economa en el cual se utilizan
Presupuestos del Sector Pblico
Son los que involucran los planes, polticas, programas, proyectos, estrategias y
objetivos del Estado. Son el medio ms efectivo de control del gasto pblico y en ellos
se contempla las diferentes alternativas de asignacin de recursos para gastos e
inversiones.
Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen tambin como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa.

10

11. Mtodos para calcular el presupuesto de ventas

Existen muchos mtodos para calcular el pronstico de ventas; entre otros algunos
son:
1.

Mtodo Estadstico y matemtico.

o Mnimos cuadrados
o Logartmicos

2.

Mtodo de criterios personales.

o Personal de ventas y comercializacin.
o Departamento de comercializacin.
o Consultores externos

3.

Mtodo aritmtico.
o Incremento porcentual.
o Incremento absoluto.
o Promedio mvil

11

2. PRESUPUESTOS DE CIF
Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos
Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la
proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de
costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariables por el
mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75% del
total. Seguros contra incendio $120.000 mensuales
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semi-variables y su costo es
de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por
unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para
presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.

Periodo

Servicios pblicos

Mantenimiento

Nivel de operacin
unidades)

Junio

$423.500

$323.000

$19.300

Julio

403.200

304.000

15.500

Agosto

412.300

323.000

17.150

Septiembre

419.000

330.000

16.000

Octubre

432.250

338.000

22.500

Noviembre

411.230

334.500

20.300

Diciembre

405.120

332.000

19.700

12

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF

reales ascendieron a $15.325.000
Se requiere:
Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento.
Frmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
Anlisis de las variaciones

Solucin
Se utiliza el mtodo del punto alto, punto bajo, por lo que se analizan en la siguiente
tabla los valores mximos y mnimos de servicios pblicos, mantenimiento y unidades
producidas.
El mtodo asume que el punto de mayor produccin y el de menor produccin
muestran el comportamiento del costo

Junio

Servicios pblicos Manteni

Nivel de operacin
miento
$ 423.500
$ 323.000
19.300

Julio
Agosto

$ 403.200
$ 412.300

$ 304.000
$ 323.000

15.500
17.150

Septiembre

$ 419.000

$ 330.000

16.000

Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero

$ 432.250
$ 411.230
$ 405.120
$ 438.475

$ 338.000
$ 334.500
$ 332.000
$ 345.286

22.500
20.300
19.700
24.000

Periodo

pto Bajo

pto Alto

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Diferencia servicios
Diferencia Mant
Diferencia Nivel Op
Consumo servicios
Und
Costo manten Und

CV servicios
CV manten

$ 29.050
$ 34.000
7.000

$
$

4,15
4,86

$
93.375 CF servicios
$
109.286 CF Manten

$ 338.875
$ 228.714

CIF serv= $338.875 + 4,15U

CIF mnt= $228.714 + 4.86U

Explicacin.
FP= CIF pf+ CIF pc/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de
produccin
FP: formula presupuestal.
CIFpc: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad
Produccin:22500-15500 diferencia de 7.000 unidades
Costo de servicios pblicos:432.250-403200 diferencia de 29.050 pesos.
Costo de mantenimiento: 338.000-304.000 diferencia 34.000 pesos
El mtodo indica que si los costos de servicios pblicos se aumentan en 29.050 se
debe al aumento de 7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume servicios
pblicos por 4.15, o sea 29.050/7000= $4.15 por unidad.
Y si los costos de mantenimientos se aumentan en 34.000 se debe al aumento de 7000
unidades, lo que significa que una unidad consume mantenimiento por 4.86 o sea
34.000/7000=$4.86 por unidad.

14

FORMULA PRESUPUESTAL DE SERVICIOS PUBLICOS

Si para 22.500 unidades se tiene un costo de servicios pblicos por $432.250 y cada
unidad consume $4.15 de servicios pblicos, se puede concluir que 22.500 unidades
tienen un costo variable de $109.286 (22.500 x4.86), por lo tanto $338.000 (costo total)
menos $109.286 (costo variable), nos da $228.714 costos fijos.
Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios de mantenimiento en esta
empresa para este periodo es $228.714 +4.86 por unidad. As:
DIFERENCIA
PRODUCCION

COSTO
DE
PUBLICOS

SERVICIOS

COSTO
MANTENIMIENTO

DE

7.000

CONSUMO
POR UNIDAD

COSTO
DE
PUBLICOS

SERVICIOS

COSTO DE MANTENIMIENTO

29.050

4,15

93.375

109.286

34.000

4,86

338.875

228.714

9,01

338.875+4,15 por unid.

228.714+4,86 por unid.

Despus de hacer todos los estudios, la empresa concluye que sus CIF son:
CIF

PARTE FIJA

Material y accesorios
Arrendamiento
Seguros
Seguro de produccin
Depreciacin de
Equipos
Servicios
Mantenimiento
Sumatoria

$ 471.000
$ 120.000
$ 111.000
$ 385.000
$ 338.875
$ 228.714
$ 1715.661

PARTE VARIABLE POR

UNIDAD
260

18

4,15
4,86
287

Con la informacin de todos los CIF, se encuentra una formula presupuestal

general. La frmula presupuestal para presentar los CIF de esta empresa es:

15

Una vez presupuestados cada uno de los CIF (fijos, variables y semivariables,
se agruparon en dos columnas fijos y varibles, se marcan independiente y se
obtuvo el total de los CIF presupuestados fijos y el total de los CIF
presupuestados variables por unidad, obteniendo asi la formula presupuestal
general que permita presupuestar el total de CIF de la empresa para cualquier
volumen de produccin.
F.P.G = CIF pf + CIFpv/u
CIF presupuestados CIFpv
Esto significa que la empresa tiene unos CIF fijos de $1.715.661,
independientemente si produce o no y a medida que produce consume cif por
valor de $ 287.01 por cada unidad que produce.
En la informacin que suministra la empresa, indica que para el mes de enero
tiene presupuestado fabricar $ 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero
serian: F.P=$1.715.661+$287.07 X UNIDAD
CIFP consiste en aplicar la FP(formula presupuestal) al NOP (produccin
presupuestada) es decir 24.000 as:
CIFP: 1.715.661+287.01 x 24.000
CIFP: 1.715.661 + 6.888.240
= cifp fijos + cifp variables
CIFP= $8.603.901 ( CIF PRESUPUESTADOS)
Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de produccin que se
ha alcanzado, se pueden cargar o aplicar los CIF a la produccin elaborada.
Esta empresa condidera que para producir 24.000 unidades, tendr unos CIF de
$ 8.603.901 lo cual nos permite calcular cunto CIF se supone consume cada
unidad, esto es lo que se conoce como la tasa de aplicacin.
TASA PRESUPUESTADA. TASA PREDETERMINADA O INDICE DE
ASIGNACIN. Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad
fabricada, por consiguiente dicho valor se cargara de CIF a cada unidad
producida realmente.
Tp = CIFp7NOP
Tp = $ 8.603.901/ $ 24.000 unidades

16

Tp = $ 358.50 por unidad

Es decir, de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada unidad que
valla produciendo (produccin real) debe asignrsele unos CIF por valor de $
358.50 lo que se considera como CIFA (cif aplicado), luego
CIFA = Tp x NOR
CIFA= valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en
una tasa predeterminada.
CIFA = 358.50 X 23.400
CIFA= $ 8.388.900 (CIF APLICADOS)
Asumamos que al revisar los libros al final del periodo, sus cif reales suman $
9.000.000 esto significa que la empresa esperaba que su produccin en cuanto
a CIF le costara $ 8.388.900 y realmente le cost ms, lo cual genera un
situacin negativa y se interpreta como variacin neta desfavorable y su valor se
calcula comprando ambos valores as: 9.000.000 versus 8.388.900= 611.100
(variacin neta desfavorable), porque cost ms de lo esperado.

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2. Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin

de los costos estndares de su produccin, es la siguiente:
Elemento

Cantidad

Precio unitario

Valor Total

Materiales

2,5 libras

$ 3.250

$8.125

Mano de Obra

0,75 horas

$ 3.460

$2.595

CIF

0,75 horas

TF $2.200

$3.000

TV $3.000

Cantidad
Unidades presupuestadas

Valor Unitario

Valor Total

4.230,00
$18.250.000,00

CIF Reales
Materiales usados

7.120,00

$ 3.330,00

$23.709.600,00

Mano de obra usada

3.200,00

$ 3.320,00

$10.624.000,00

Unidades producidas

4.120,00

Se requiere:

Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y

propuestos en la unidad nmero dos.

Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de

fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.

Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo.

DESARROLLO

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Terminologa:
C: Costo
Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra segn el caso
P: Precio de los materiales o de la mano de obra segn el caso.
r: Real
s: Estndar
Fp: Frmula presupuestal
CIFR: Costos indirectos de fabricacin reales
CIFS: Costos indirectos de fabricacin expresados al estndar
Hs: Horas estndar
Hp: Horas presupuestadas
Ts: Tasa estndar
Tf: Tasa fija
Tv: Tasa variable
Vn: Variacin neta
Vp: Variacin de precio o de presupuesto
Vc: Variacin de cantidad, capacidad o volumen
VARIACIONES
MATERIALES
Pr= 26.207.100/7.870=3.330 c/u
Ps= $3.250 libras
Qr=7.870 libras
Qs= 4.120 X 2.5 = 10.525 Libras

19

Vp= (Pr-Ps) Qr
Vp = (3.330-3.250) 7.870
Vp = 629.600 D

Vc= (Qr-Qs) Ps
Vc= (7.870- 10.525)3.250
Vc= 8.628.750 D

Vn= Cr Vs Cs
Vn= QrXPr Vs QsXPs
Vn= 7.870X3.330 Vs 10.525X3.250
Vn= 26.207.100 Vs 34.206.250
Vn= 7.999.150 D
La Vn de $7.999.150 D se explica en $8.628.750 D variacin debido a la cantidad y
$629,600D D variacin debido a los precios.

MANO DE OBRA
Pr= 23.435.000/6.320= 6,230 Hora
Ps=3.460 Hora
Qr=3.320Hora
Qs=4.120X0.75=3.090 Horas

Vp= (Pr-Ps)Qr

20

Vp= (3.762-3.460)6.230
Vp= 1.881.460 D
Vn= Cr Vs Cs
Vn= (QrXPr) Vs (QsXPs)
Vn= (6.230X3.762) Vs (3.090X3.460)
Vn= 23.437.260 Vs 10.691.400
Vn= 12.745.860D

Vn=+/- Vp +/-Vc Vn= -1.881.460+10.691.400

Vn= 8.809.940 D

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN CIF

Ts = 2.235 hora
Tv= 2.320 hora
TF = 2.980 hora
Qs por unidad = 0.75 horas
Qr

= 6.230 horas

Hp

= 2.235 X 0.75=1.676 horas

Hs

= 4.120 X 0.75=3.090 horas

CIFR= 11.250.000
La frmula presupuestal para esta empresa sera:
Costos fijos (Tf) 2.980 X 1.676= 4.994.480
Fp = 4.994.480 + 2.320 X hora
Vn = CIFR VS CIFS

21

Vn = 11.250.000 VS (4.120 X 0.75 X 2.235)

Vn = 11.250.000 VS 6.906.150
Vn = 4.343.850 D

Vp = CIFR VS FP(Hs)
Fp (Hs) = 4.994.480 + (2.320 X 3.090)
Fp (Hs) = 4.994.480 + 7.168.800
Fp (Hs) = 12.163.280
Vp = 11.250.000 VS 12.163.280
Vp =913.280 F
Vc = (Hp-Hs) X Tf
Vc = (1.676-3.090) X 2.980
Vc = 4.213.720 F

Vn = Vp +/- Vc
Vn = 913.280 F (+) 4.213.720 F
Vn =5.127.000 F

22

3. La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos

histricos sobre el comportamiento de ventas de su producto estrella en
los ltimos:
AO

VENTAS (unidades)

2006

219.500

2007

232.000

2008

216.300

2009

228.000

2010

229.200

2011

231.500

2012

230.000

2013

227.980

Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014
Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de
ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o
desfavorables.

DESARROLLO

23

Se utilizar el mtodo de los mnimos cuadrados cuya frmula es:

Ecuacin General: Y = a + bx
A y b son parmetros
Para el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos mtodos:
el nemotcnico y el de derivadas parciales
En este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico:
a) Se escribe la frmula: y = a+bx

(1)

Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la igualdad se

conserva, por tanto:
Xy = ax + bx2

(2)

b) Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:

y = Na+bx

(3)

xy = ax+b x2
Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para
cualquiera de los mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualacin.
De (3) y

= Na+bx

; a = (y- b x)/N

xy = ax+b x2 ; a = (xy- b x2 )/ x
Luego:
(y- b x) = (xy- b x2 )
N

Aqu resulta una proporcin en la cual el producto de los extremos es igual al producto
de los medios. Solucionando nos resulta:

24

x(y- b x) = N(xy- b x2 )
xy b( x)2 = Nxy - N b x2

x2 Nb - b( x)2= Nxy - xy
b(N x2 - ( x)2) = Nxy - xy
b= Nxy - xy
N x2 - ( x)2
Para a utilizamos cualquiera de las frmulas anteriores:
a = (y- b x) o a = (xy- b x2 )
x

Luego la frmula presupuestal ser:

a

Y = y- b x + (Nxy - xy) (X)

N

(N x2 - ( x)2)

Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los
datos Histricos.
Con el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del y/estimado

25

AO

X AOS

Y VENTAS

X2

Y2

XY

2006

219.500

48.180.250.000

219.500

2007

232.000

53.824.000.000

464.000

2008

216.300

46.785.690.000

648.900

2009

228.000

16

51.984.000.000

912.000

2010

229.200

25

52.532.640.000

1.146.000

2011

231.500

36

53.592.250.000

1.389.000

2012

230.000

49

52.900.000.000

1.610.000

2013

227.980

64

51.974.880.400

1.823.840

36

1.814.480

204

411.773.710.400

8.213.240

Cuadro No.1 Tabulacin de datos del producto estrella

La tendencia que siguen las ventas ser:

b= (Nxy - xy) X = 8(8.213.240 36(1.814.480)
(N x2 - ( x)2)

8(204) 362

b = 65.705.920 - 65.321.280 = 384.640

1.632 1.296

336

b = 1.145X
a = (y- b x) = 1.814.480 1.145(36)
N

a = 1.814.480 41.220
8

26

a=

1.773.260
8

a=

221.658

Presupuesto de ventas para el ao 2014 (perodo nmero 9)

y = a +bx
Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se
reemplaza, sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie cronolgica.
Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere
decir que de acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender
son 231.963 unidades.
Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del
incremento o decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.
C= b(n)
y

c = 1.145 X 8
1.814.480

= 9.160

= 0.005048

1.814.480

El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo
cual muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso ser necesario tomar medidas
para incrementarlas ya sea con nuevas campaas de publicidad, mejorando la calidad
del producto, fijando nuevos canales o zonas de distribucin.
Es importante dar un alto grado de participacin al personal de ventas desde las partes
inferiores de la estructura administrativa hasta las superiores.
Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de
ventas de los productos, debido a que conocen mejor las condiciones locales y el

27

potencial de los clientes. El pronstico de venta debe ser elaborado cuidadosamente y

con exactitud.

28

CONCLUSIONES

Se Comprendi de manera General los procesos y metodologas que profundiza el curso de

COSTOS Y PRESUPUESTOS mediante la profundizacin de la actividad de Trabajo
Colaborativo 2.
Se entendi de manera primordial la formula presupuestal para una empresa.
Se Analiz los diferentes mtodos y herramientas del curso

de COSTOS Y

PRESUPUESTOS mediante el anlisis profesional

Se Dise diferentes frmulas reales para las respectivas informacin de Ventas
Se Conoci los elementos bases del curso COSTOS Y PRESUPUESTOS
Se Resalt la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa mediante
actividades presupuestales.

29

BIBLIOGRAFIA
Recuperado de http://www.gacetafinanciera.com/Costos/CIF.htm
Recuperado

de

http://www.fcca.umich.mx/descargas/apuntes/academia%20de%20costos/apuntes%20costos%2
0iii.pdf
Recuperado de http://www.ehowenespanol.com/presupuesto-ventas-sobre_96177/
Recuperado de http://www.ehowenespanol.com/cuales-son-componentes-presupuesto-operativoinfo_354130/

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