Papeles de Trabajo y Redacción de Informes de Auditoría 2014

PAPELES DE TRABAJO Y
REDACCIN DE
INFORMES DE AUDITORA
Lcda. Mara T. Guerra W.
Objetivo del Curso.

Desarrollar en los participantes competencias, habilidades y el
conocimiento necesario en la aplicacin de tcnicas para la
preparacin de los papeles de trabajo y la redaccin de informes de
auditora
Contenido programtico
.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Papeles de trabajo: Caractersticas de la evidencia. Objetivos de los

papeles de trabajo. Tipos de papeles de trabajo. Formas de papeles de
trabajo. Contenido de los papeles de trabajo.
Contenido bsico:
Elaborar e identificar las "cdulas de trabajo" con signos apropiados. Utilizar
debidamente las "marcas de auditora, Elaborar adecuadamente las
"cdulas maestras" y las de "detalle, Preparar notas pertinentes, Conformar
el expediente de auditora
Determinar los objetivos de un informe, Estructurar apropiadamente un
informe de auditora, Evaluar el informe con relacin a su concepcin y
objetivos. Tipos de informe.
Estructura del informe de Auditora Interna. Captulos. Comunicaciones de
resultados.
Discusin de informe de auditora. Distribucin. Usuarios.
Exposicin de los hallazgos, sus causas y los efectos.
EVIDENCIA
INFORMACIN OBTENIDA DURANTE
LA EJECUCION DE LA AUDITORA EN
LA CUAL SE BASA LA CERTEZA DE
LA OBSERVACIN O HALLAZGO.
FUENTE: NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO. 21-05-2013
Atributos de las Evidencias

.
Suficiente
Convincente
Pertinente

.
Suficiente
Es aquella evidencia tan veraz, adecuada y

convincente que al ser informada a una
persona que no haya mantenido una
relacin directa con la auditora y no tiene
conocimiento especfico del asunto, arribe
a la misma conclusin del auditor sin
requerir de explicaciones orales.

.
Suficiente
Implica el requisito de buenos papeles de

trabajo, que requieren que sean claros,
comprensibles en s mismos, sin explicaciones
verbales innecesarias. Los papeles de trabajo
deben contener, para cada paso requerido en el
proceso, resmenes claros o extractos de
documentos necesarios para demostrar el trabajo
efectuado y los resultados obtenidos.
EJEMPLOS

.
Convincente
la evidencia debe ser vlida, apropiada y

consistente. La validez de la evidencia
depende en gran medida de las circunstancias
en que se obtiene y, en general, se debe
considerar lo siguiente:
Cuando la evidencia se obtiene de fuentes
independientes a la organizacin auditada,
sta proporciona mayor confianza que
cuando proviene nicamente de la
organizacin.

.
Convincente
Cuando la informacin que respalda la

gestin se prepara en condiciones
satisfactorias de control interno, hay mayor
confiabilidad que cuando se rene en
condiciones deficientes de control interno.
Los documentos originales son ms
confiables que sus copias.
EJEMPLOS

.
Convincente
La evidencia que se obtiene fsicamente

mediante un examen, observacin, clculo o
inspeccin realizada durante la auditora es
ms confiable que la que se obtiene en forma
indirecta.
La evidencia testimonial obtenida en
circunstancias que permite a los informantes
expresarse libremente es ms confiable que
aquella que se obtiene en circunstancias
comprometedoras.
EJEMPLOS

.
Pertinente
la evidencia relevante es aquella que es

pertinente y vlida y se relaciona con el
hallazgo especfico. Los papeles de trabajo
e informacin acumulada al desarrollar un
hallazgo especfico deben tener una
relacin directa con el mismo y las
recomendaciones. Debe evitarse la
acumulacin indiscriminada de papeles y
documentos referidos al tema, pero que no
tienen ninguna relacin directa con el
hallazgo de auditora.
EJEMPLOS
TIPO DE EVIDENCIAS.
FSICA
Deriva de la
aplicacin de las
tcnicas
oculares,
tales
como
la
inspeccin
u
observacin
directa de las
actividades,
bienes
y/o
sucesos, control
perceptivo, entre
otras.
TESTIMONIAL
DOCUMENTALES
ANALITICA.
Deriva de la
aplicacin de las
tcnicas
documentales,
tales como la
comprobacin y
la computacin,
entre otras
Se obtiene por la
va oral, de terceras
personas en forma
de
declaraciones
hechas en el curso
de la actuacin,
entrevistas,
encuestas,
cuestionarios,
interrogatorios
o
indagaciones
dentro o fuera del
rgano o ente.
Es
aquella
derivada de la
aplicacin de las
tcnicas
analticas
propias de la
auditora, tales
como: el clculo,
la comparacin,
la consolidacin,
conciliacin,
entre otras.
TCNICAS DE AUDITORA.
Mtodos prcticos de
investigacin y prueba
de general aceptacin,
utilizados para obtener
evidencias
que
fundamenten
los
resultados
de
la
auditoria.
Tcnicas de Auditora.
VERBALES
Indagacin.
Encuestas.
Cuestionarios
OCULARES
Observacin.
Comparacin o
Confrontacin.
Revisin
Selectiva.
Rastreo.
DOCUMENTALES
Calculo.
Comprobacin.
Mtodos
estadsticos.
Anlisis.
Confirmacin.
Conciliacin.
Tabulacin.
FSICAS.
Inspeccin.
Auditora de Gestin
RIESGOS
Artculo 27: El auditor deber evaluar el riesgo de la

auditoria el cual comprende los riesgos inherentes, de
control y de deteccin a los que podr enfrentarse en la
fase de ejecucin de la auditoria, con el fin de prever las
acciones que compensen los efectos de aquellos riegos
que efectivamente llegaren a materializarse; determinar
como se trataran aquellos hechos cuya probabilidad de
ocurrencia sea incierta, pero relevante para la
consecucin de los objetivos de la auditoria; determinar
las reas criticas; ajustar la muestra de auditoria, el
tiempo de su ejecucin y definir los procedimientos,
mtodos y tcnicas de auditoria a aplicar.
Riesgo
Inherente
Riesgo de
Deteccin
Riesgo de
Control
Esta vinculado a las

caractersticas
y
naturaleza propias del
rgano,
ente,
dependencia,
proyecto, actividad y
operacin a la que se
dirige la auditora.
Aquel referido a la
probabilidad de que no
se aplique o no sean
suficientes
los
procedimientos
de
auditoria que permitan
detectar los errores o
irregularidades
significativas.
Relativo
a
las
desviaciones
o
deficiencias del sistema
de control interno del
objetivo evaluado que
pudieran incidir en los
resultados
de
la
auditoria.
MECANISMOS PARA LA PROCURA DE DATOS E

INFORMACIN.
Solicitud de
informacin.
Mtodos para
recabar
informacin.
Uso de tcnicas
de entrevistas o
cuestionarios.
COMPILACIN
DOCUMENTAL
DE
LA
INFORMACIN OBTENIDA
EN LA AUDITORIA PARA
MOSTRAR DE MANERA
PAPELES
SISTEMATICA EL TRABAJO
DE
POR
EL
TRABAJO EFECTUADO
AUDITOR, LAS TECNICAS
Y PROCEDIMIENTOS QUE
HA SEGUIDO Y LOS
RESULTADOS LOGRADOS.
CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Deben ser claros, legibles, pertinentes, completos,

comprensibles y detallados, y presentarse con un orden lgico
y referenciado
No deben tener borrones, tachaduras y enmendaduras, y en

tales casos, sern salvados en acotaciones marginales
Sern propiedad del rgano Auditor por contener las

evidencias de auditora obtenidas por el Organismo Contralor.
PAPELES DE TRABAJO
Respaldar el
Informe de
Auditora en los
Procesos de
Determinacin de
Responsabilidades
Registrar las
Labores
Registrar los
Resultados
Ayudar en el
Desarrollo
Profesional S
Objetivos
Facilitar la Revisin
y Supervisin
Respaldar el informe
del Auditor
Indicar el Grado de
Confianza del
Sistema de Control
Interno
Mejorar la Calidad
del Examen
Servir como Fuente

de Informacin
TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

GENERALES
ESPECIFICOS
Son
aquellos
que
no
corresponden a una operacin
especfica y que por su
naturaleza o significado tienen
uso y aplicacin general
Corresponde a los anlisis,

cedulas o cualquier otro
documento relacionado con el
examen,
que
directa
o
indirectamente se utilice para la
sustentacin del informe
CLASIFICACION DE PAPELES DE
TRABAJO
GENERADOS POR Son aquellos vinculados con la ordenacin,
planificacin y programacin de la auditora
EL ORGANO
CONTRALOR
DERIVADO DE LA
ACTIVIDAD
ANALISTICA
RESULTADO DE
LA AUDITORIA
DE ORIGEN
EXTERNO
Son los elaborados por el equipo de trabajo a

partir de la aplicacin de los procedimientos y
tcnicas utilizadas para la realizacin de la
auditora
Documentos donde consten el producto del

trabajo realizado
Son los originarios del rgano o ente evaluado

que constituyan medios idneos para sustentar
las observaciones, conclusiones y
recomendaciones
ORDEN Y ARCHIVO DE LOS PAPELES DE

AUDITORIA
a. ndice
b. Informes y descargos del organismo o ente evaluado
c. Oficio de presentacin
d. Memorndum de designacin
e. Formularios utilizados
f. Informacin general del objeto evaluado
g. Programa de trabajo
h. Cdulas de trabajo y documentos derivados de la
actividad analtica
I. Evidencias que soporten cada hallazgo
J. Cualquier otro documento que el equipo de trabajo
considere relevante y pertinente para los objetivos de la
auditora.
CARACTERISTICAS DE LAS CDULAS

DE TRABAJO
Cada cdula de trabajo debe contener nicamente, la
informacin relacionada con el anlisis que se realiza y
se redactar en tercera persona del singular.
Las cdulas de trabajo, cuestionarios, y dems
documentos de la misma ndole, deben contener la
fecha de elaboracin, as como la firma de quien lo
elabora, revisa y conforma.

DE TRABAJO
Las cdulas de trabajo y en general cualquier documento que
elabore el auditor, indicarn los datos siguientes:
Identificacin del rgano Contralor
Identificacin de la Unidad de Control
correspondiente
Identificacin del rgano o ente donde se
practica la auditora
Ttulo asignado al documento, segn la
materia o informacin contenida en el
mismo y la fuente de donde se extrajo la
informacin.

DE TRABAJO
Para garantizar la confiabilidad de los datos

numricos contenidos en el informe, es necesario
que el auditor compruebe todas las operaciones
matemticas incluidas en las cdulas de trabajo y
documentos examinados, dejando constancia de
ello mediante el uso de las marcas de auditora
utilizadas con su correspondiente significado

DE TRABAJO
Cuando los datos de diferentes

documentos estn relacionados entre
si, se dejar constancia en ambos
mediante referencia cruzada.
MARCAS DE AUDITORIA.
ACTIVIDAD: DESARROLLE
MARCAS DE AUDITORIA.
UNA
LISTA
DE
10
Referencia Cruzada.
E
A
B
D
Referencia Cruzada.
A. Tipo de auditora
AG: Auditora de Gestin
E
A
AO: Auditora Operativa
S: Seguimiento
TIC: Auditora de Tecnologa de Informacin y
Comunicacin
B. Objeto a evaluar
DA: Direccin de Administracin

AI: Auditora Interna
Sistema de
Control
Interno
establecido
C. rgano o ente
PF: Ministerio del Poder Popular para la
donde se realiza la
Planificacin y Finanzas
auditora (siglas o
AL: Alcalda del Municipio Libertador
acrnimo)
GC. Gobernacin del Estado Carabobo

SUNAI: Superintendencia Nacional de Auditora
Interna:
D. Tipo de
IP: Informe preliminar
documento a
PT: Programa de trabajo
referenciar:
E. Nmero de legajo
1/250, 2/5, 3/10
Elabore una Referencia Cruzada.

A. Tipo de auditora
E
A
C
B. Objeto a evaluar
C. rgano o ente
donde se realiza la
Sistema de
Control
Interno
establecido
auditora (siglas o
acrnimo)
D. Tipo de
documento a
referenciar:
E. Nmero de legajo
1/250, 2/5, 3/10
CASO PRACTICO
REDACCIN DE INFORMES DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE UNA
AUDITORA DE ESTADO.
Planificacin Operativa
GERENCIAL
SUPERVISOR
PLANEACIN SEDE
INFORMACIN
DETERMINACIN Y
JERARQUIZACIN DE
REAS
SELECCIN DE LOS ENTES,

DEPENDENCIAS O
PROGRAMAS
Requerimientos y solicitudes de los rganos del

Poder Pblico
Dimensionamiento de los entes sujetos a control
Conocimiento de las necesidades prioritarias del
pas que deben ser atendidas
Recopilacin y anlisis de informacin sobre la
situacin de las distintas reas
reas
Subreas
Bienes producidos o servicios prestados
Entes involucrados
Incidencia de los entes en el comportamientos de

los ndices del rea
Antecedentes de controles, internos y externos.
Correspondencia de los planes operativos y la
misin del ente con las polticas del ejecutivo
Proceso productivos de la organizacin y la
asignacin para su ejecucin
Normativa legal
PLAN OPERATIVO DEL RGANO DE CONTROL FISCAL
Plan Operativo del rgano

de Control Fiscal
REA A EVALUAR
OBJETO A SER EVALUADO
Organismo, ente, dependencia, programa

o actividad
OBJETIVO GENERAL
DEFINICIN DEL TIPO

DE ACTUACIN
FISCAL
Auditora, exmenes, fiscalizaciones,

ejercicio de la potestad investigativa,
seguimiento a la accin correctiva, etc.
RECURSOS A UTILIZAR
Humanos, tecnolgicos, financieros, etc.
PLAN DE LA AUDITORA
GERENCIAL
SUPERVISOR
EQUIPO DE AUDITORA
PLANEACIN SEDE
Plan de la Auditora
ESTUDIO PRELIMINAR
Revisin de la normativa legal y tcnica

Revisin y evaluacin del sistema de control
interno
Determinacin de las reas crticas
EVALUACIN DE RIESGOS
Riesgos inherentes
Riesgos de control
Riesgos de actuacin
SELECCIN DE LA
MUESTRA
Muestreo estadstico
Muestreo no estadstico
A juicio o criterio del auditor
DETERMINACIN DE LOS
OBJETIVOS ESPECFICOS Y
ALCANCE DE LA
AUDITORIA
Determinar lo que se quiere medir y los

posibles resultados a obtener
Definicin de el proyecto, programa,
actividad, dependencia as como el periodo a
evaluar
PRUEBAS Y TCNICAS DE
AUDITORA
Pruebas sustantivas y de control

Tcnicas, escritas, oculares , fsicas, etc.
PROGRAMA DE TRABAJO
Programa de Trabajo
IDENTIFICACIN DEL ENTE U
RGANO OBJETO DE ESTUDIO
SUPERVISOR
EQUIPO DE AUDITORA
PLANEACIN SEDE
DETERMINACIN DEL EQUIPO

DE TRABAJO
Preparado para cada auditoria de

acuerdo al objetivo especifico
Flexible a modificar
OBJETIVOS GENERALES Y
ESPECFICOS, ALCANCE DE LA
ACTUACIN
Detallar procedimientos a
ejecutar en cada fase de la
actuacin
Permite la supervisin efectiva y
oportuna
METODOLOGAS,
PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS A
APLICAR
CRONOGRAMA DE EJECUCIN
EJECUCIN DE LA AUDITORA
Ejecucin de la Auditora
EVALUACIN DE LOS
PROCESOS Y
MECANISMOS DE
CONTROL INTERNO
DOCUMENTO
FORMAL
DESARROLLO DEL
HALLAZGO
CONTROL
CRITERIO
CONDICIN
SUSTANTIVAS
CAUSA
EFECTO
ASESORA
EJECUCIN
REVISIN Y AJUSTE DE LA
MUESTRA
VALIDACIN DEL
HALLAZGO Y OBTENCIN
DE EVIDENCIAS
PRESENTACIN DE RESULTADOS
Pruebas de Control
Generalmente las pruebas de control consisten en la combinacin de
tcnicas de obtencin de evidencia, tales como:
Entrevistas
Encuestas
Cuestionarios
Indagacin
Observacin
Rastreo
Inspeccin documental
Puede involucrar otras tcnicas de auditoria
Procedimiento Analtico
Toda la informacin recopilada con las pruebas de control y
sustantivas deber ser analizada y evaluada por el auditor, con la
aplicacin de procedimientos analticos, lo anterior hasta el grado
de que pueda determinar problemas e inferir desviaciones en los
procesos y definir los hallazgos de auditora.
Pruebas de control
Pruebas de Sustantivas
Procedimientos
Analticos
Presentacin de Resultados
RESULTADOS OBTENIDOS
INFORME DE LA
AUDITORA
DOCUMENTO
FORMAL
SEGUIMIENTO AL
PLAN DE ACCIONES
CORRECTIVAS
SEGUIMIENTO
INFORME
DOCUMENTO
FORMAL
OBSERVACIONES
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
RESULTADOS DE LA
IMPLANTACIN DE ACCIONES
CORRECTIVAS EN ATENCIN A
LAS OBSERVACIONES
Presentacin de Resultados
INFORME
POTESTAD
INVESTIGATIVA
SEGUIMIENTO
DOCUMENTO
FORMAL
INFORME
DE RESULTADOS
VERIFICAR LA OCURRENCIA DE
ACTOS, HECHOS U OMISIONES; EN
CONTRAVENCIN
CON
UNA
DISPOSICIN LEGAL O SUBLEGAL y
LA RELACIN DE CAUSALIDAD
CON EL PRESUNTO INDICIADO
ACTOS, HECHOS U OMISIONES
ENCONTRADOS
ELEMENTOS PROBATORIOS
RECABADOS Y APORTADOS
VALORACIN DE LOS ALEGATOS
EXPUESTOS POR LOS INTERESADOS
LEGTIMOS
INICIAR PROCEDIMIENTO PARA:
DOCUMENTO
FORMAL
SEGUIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO
PARA LA
DETERMINACIN DE
RESPONSABILIDADES
DECLARAR LA RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
IMPONER MULTAS POR LOS
SUPUESTOS CONTEMPLADOS EN LA
LEY
FORMULAR REPAROS
ORDENAR EL ARCHIVO DEL

EXPEDIENTE
EJEMPLO
CUESTIONARIO
DE CONTROL INTERNO
A fin de obtener la visin sistmica del control interno y un

enfoque sistematizado de su evaluacin, se consideraron tres
grandes componentes como los son:
Nivel Gerencial:
El ms alto en la estructura organizativa o en la gestin de
cualquier actividad, el que dicta las polticas y da
direccionalidad.
Nivel de Asesora y Apoyo:
Presente en las unidades o reas donde se apoya la gestin
Nivel Operativo:
Comprende los procesos medulares o actividades sustantivas
con mayor incidencia en la gestin del organismo.
Dentro de la nocin sistmica del control interno cada uno de los

niveles comprende reas y sub reas a ser evaluadas:
reas:
Agrupacin de los aspectos ms relevantes para lograr el
desempeo ptimo en cada nivel de la organizacin:
Sub-rea:
Agrupacin de los aspectos especficos que conforman cada
rea.
A continuacin se detallan las reas y sub reas evaluadas en cada
nivel:
Areas y Sub reas de Control Interno Evaluadas
Areas y Sub reas de Control Interno Evaluadas

Nivel
GERENCIAL
rea
01: Gerencia.
Sub. rea
01.1: Entorno
Organizacional
01.2: Direccionalidad y Control
03.1: Estructura y Funciones
03: Organizacin.
ASESORIA Y APOYO
04 : Planificacin, presupuesto
y control de produccin.
05: Recursos Humanos.
OPERATIVO
16: Procesos Sustantivos y

Medulares.
03.2: Sistemas de Informacin

04.1: Planificacin
05.1: Polticas
05.2: Sistema de
Administracin de Personal
05.3: Sistema de Incentivos
16.1: Planificacin y
Programacin.
16.2: Ejecucin
16.3: Inspeccin, Control y
Seguimiento
Para efectuar la evaluacin de las reas y sub reas en cada uno de

sus niveles, se disearon once (11) cuestionarios de evaluacin de
control interno, para un total de cincuenta y cuatro (54) preguntas
aplicadas al Director de la Unidad de AUI.
Nivel: GERENCIAL.
Area 01: Gerencia
Sub rea 01.1: Entorno Organizacional
Principio Bsico: La Gerencia ha formulado la Misin de la organizacin y en atencin a
ella ha establecido sus objetivos. Conoce y posee la informacin sobre la situacin y
condiciones del entorno a que ataen sus operaciones
N
Aspecto
La Direccin cuenta con una Misin y una Visin formalmente

establecida
Cuenta con Objetivos y Metas formalmente establecida
Para el desempeo de sus funciones, la unidad dispone del

instrumento de la planificacin estratgica implantada en la
organizacin, la cual incluye la calidad en todos sus niveles
(planificacin, organizacin, dinamizacin, evaluacin y reajuste)
Conoce a las unidades administrativas sujetas de revisin y cules

son los requerimientos que debe hacerle a cada unidad, es decir el
producto de cada una de ellas.
Observaciones:
No
Media
Si
Nivel: GERENCIAL.
Area 01: Gerencia
Sub rea 01.2: Direccionalidad y Control
Principio Bsico: La alta gerencia asume la responsabilidad y liderazgo para la
bsqueda generalizada y sistemtica de mejoras en la gestin
N
Aspecto
Los objetivos y metas establecidos son verificables.
Las decisiones que toma la Direccin se realizan en base a los

resultados obtenido a travs de los indicadores
En la reunin con el personal, se evalan los resultados obtenidos

en los formularios utilizados.
han implementado mecanismos de control interno
Se asegura que los controles internos contribuyan al logro de los

resultados esperados de la gestin.
Observaciones:
No
Media
Si
Nivel: ASESORIA DE Y APOYO

rea 03: Organizacin.
Sub. rea 03.1: Estructura y Funciones
Principio Bsico: Estn definidas las funciones en la organizacin, lo cual facilita el
logro de su misin y objetivos
N
Aspecto
La estructura a travs de la cual funciona la Direccin, esta

aprobada por las autoridades competentes
Estn establecidas claramente las competencias de la Direccin

en el Reglamento Interno.
Las competencias establecidas en el reglamento interno son

conocidas por todo.
El proceso de
peridicamente
El proceso est orientado hacia la satisfaccin del cliente.
Observaciones:
la
direccin
se
No
ha
evaluado
y ajustado
Media
Si
Nivel: ASESORIA Y APOYO

Sub. rea 03.2: Sistemas de Informacin
Principio Bsico: Cuenta con sistemas de informacin adecuados, actualizados,
confiables y accesibles para contribuir con el logro de la misin y los objetivos planteados
Aspecto
Existen sistemas de informacin para conocer sobre el estatus de

la solicitudes realizadas
Los sistemas de archivos permiten de manera confiable guardar

datos e informacin sobre la gestin
Cuenta un sistema de Archivos formalmente establecidos y

continuamente actualizados
Aplica controles internos para el uso de los archivos existentes
Esta digitalizada la informacin del archivo
Existe un archivo permanente sobre las actuaciones de control

fiscal realizada a cada unidad auditada
Observaciones:
No
Media
Si
Nivel: ASESORIA Y APOYO.

rea 04 : Planificacin, presupuesto y control de produccin.
Sub rea 04.1 : Planificacin.
Principio Bsico: Realiza la planificacin y la programacin de funciones de generar
los bienes y servicios con las especificaciones y costos estipulados, acorde con los
objetivos y metas planteados y tomando en cuenta los diversos escenarios a fin de
satisfacer los sectores de la poblacin a los cuales van dirigidos.
Incluye en la planificacin el desarrollo de la calidad y la productividad, velando por el
dominio tecnolgico, el bienestar del grupo de trabajadores y la proteccin del
ambiente.
N
1
Aspecto
La capacidad instalada de la Direccin es suficiente para elaborar
los informes de auditora.
La Direccin tiene identificado la necesidad de personal adicional

y adiestramiento
Conoce la Direccin las necesidades de desarrollo tecnolgico.
3
4
La planificacin sobre el desarrollo de auditoras se revisa

peridicamente
Observaciones:
No
Media
Si

rea 05: Recursos Humanos.
Sub. rea 05.2: Sistema de Administracin de Personal
Principio Bsico: Garantiza la bsqueda, seleccin y permanencia de los recursos
humanos necesarios e idneos para las actividades de la unidad
N
1
Aspecto
La seleccin y bsqueda de personal atiende a los requisitos de la
descripcin de Cargos
Existen planes de desarrollo para el personal, orientados a la

formacin de un equipo capaz de ejecutar su trabajo con
excelencia.
Posee un sistema de remuneracin que integra en su basamento

el pago por conocimiento y rendimiento en el desempeo de los
cargos
Promueve en los trabajadores el aporte de sugerencias para

mejorar la calidad, eficiencia y celeridad en el desarrollo de los
procesos administrativos
Observaciones:
No
Media
Si

Sub. rea 05.3: Sistema de Incentivos
Principio Bsico: Incentiva a sus trabajadores en todos los niveles
N
Aspecto
Peridicamente se ha evaluado el clima laboral de la unidad
Para desarrollar las auditorias de control fiscal se capacitan los

niveles gerenciales y supervisorios para el trabajo en equipo,
propiciando un estilo participativo de gestin.
En la direccin se promueve el aporte de sugerencias para

mejorar la gestin.
Cuenta con un sistema de incentivos econmicos para la

promocin interna que estimule la permanencia, el desarrollo
individual y el mejoramiento del desempeo.
Se retroalimenta con los resultados de la gestin, a los

trabajadores, estimulando a los que logran mejor desempeo.
Observaciones:
No
Media
Si
Nivel: NIVEL OPERATIVO

rea 16: Procesos Sustantivos y Medulares.
Sub. rea 16.1: Planificacin y Programacin.
Principio Bsico: Realiza los programas de auditora a fin de ejecutar la mismas. Utiliza
los resultados de los estudios de factibilidad para realizar la planificacin y la
programacin de las actuaciones de control fiscal que le corresponde realizar.
Determinar para el desarrollo de las auditorias las necesidades de personal,
adiestramiento, oportunidad, costos y viabilidad.
N
Aspecto
1
Realiza estudios de factibilidad por cada auditoria a realizar.
No
2
3
Conoce la secuencia del proceso para realizar auditoras de

control fiscal.
Planifica y programa tomando en consideracin la capacidad
instalada para realizar el proceso y los requerimientos adicionales.
Cuenta con personal especializado, asignado a las tareas de

planificacin y programacin.
5
Los programas de auditoras son flexibles, se revisan
peridicamente y se realizan los ajustes a que haya lugar.
Observaciones:
Media
Si

Sub. rea 16.2: Ejecucin
Principio Bsico: Ejecuta los Programas y proyectos cumpliendo con los
requisitos legalmente establecidos para administracin y control. Utiliza indicadores
de gestin para medir el cumplimiento de la ejecucin de la programacin.
N
1
Aspecto
Se realiza control sobre las horas consumidas en cada etapa

que requiere la elaboracin de los informes de auditora.
2
Se da respuesta a las unidades auditadas sobre los hallazgos
levantados, a fin de que comiencen a corregir la desviacin
antes de la entrega del informe definitivo.
3
Antes de enviar los informes de auditora, se verifican que
cumplan con los requisitos establecidos en las normas de
auditora de estado dictada por la CGR.
4
Se realiza seguimiento a las solicitudes de requerimiento que
exceden el tiempo estipulado para su entrega.
5
Se evala y analiza en la Direccin las causas por la cual, la
unidad objeto de anlisis, no dispone de la informacin
solicitada.
Observaciones:
No
Media
Si

Sub. rea 16.3: Inspeccin, Control y Seguimiento.
Principio Bsico: Verifica que se cumplan los requerimientos y especificaciones
establecidas en los programas de auditora. Controla la ejecucin del cronograma de
trabajo. Utiliza la informacin consolidada para futuras planificaciones y
programaciones. Mantiene mediante indicadores informacin actualizada sobre el
cumplimiento de la ejecucin de la programacin.
N
Aspecto
No
El personal gerencial y de supervisin conoce y controla el grado

de avance del programa de auditora.
2
Es verificable mediante indicadores, el desarrollo y cumplimiento
de la ejecucin de la programacin.
3
Se comunica en forma oportuna las variaciones en la ejecucin
fsica a fin de que se realicen los ajustes correspondientes en la
programacin.
4
El control de metas permite vislumbrar su complimiento o
desviacin
5
Los hallazgos de auditora son discutidos y conocidos por los
responsables de los diferentes niveles del proceso, y son
utilizados para buscar oportunidad de mejoras.
Observaciones:
Media
Si
reas Crticas Jerarquizadas con su Justificacin.

Aplicado los cuestionarios en los diversos niveles (Gerencial,
asesora y apoyo, operativo), las reas crticas se determinaron y
jerarquizaron tal como se muestra a continuacin:
AREA
05: Recursos Humanos.
01: Gerencia.
03: Organizacin.
16: Procesos Sustantivos
y Medulares.
NIVEL
ASESORIA DE Y APOYO
GERENCIAL
ASESORIA DE Y APOYO
OPERATIVO
04 : Planificacin,
presupuesto y control de
produccin.
ASESORIA DE Y APOYO

Justificacin: Fueron evaluados las sub reas Polticas, Sistema de
Administracin de Personal y Sistema de Incentivos, obteniendo
como resultado que de un total de quince (15) preguntas
realizadas, quince (15) respuestas fueron negativas; evidenciando
mediante el cuestionario la inexistencia de planes de capacitacin,
de inducciones y mejoramiento para el personal responsable de
llevar a cabo el proceso en la direccin, adems durante los
ltimos 3 aos, la direccin ha tenido una alta rotacin de su
personal. Por los resultados obtenidos consideramos esta el rea
ms crtica del Control Interno.

rea 01: Gerencia.
Justificacin: Fueron evaluados las sub reas; Entorno
Organizacional y Direccionalidad y Control, dentro de las cuales
se formularon nueve (09) preguntas, tres (03) fueron respondidas
como negativas, (02) bajo el termino media y una (01) como
positiva. El cuestionario arroj que la UAI no cuenta con
indicadores de gestin. En la interrogante mediante la cual se
pretenda conocer si la unidad se asegura que los controles
internos contribuyan al logro de los resultados esperados de la
gestin, a pesar que respondieron que a media, se pudo conocer
que lo mecanismo de control interno, se aplican sin ningn
diagnstico ni base legal, y adems no se vigila la durabilidad de
su aplicacin en los procesos.

Justificacin: Fueron evaluados las sub reas; Estructura y
Funciones y Sistemas de Informacin, formulndose un total de
once (11) preguntas, de las cuales siete (07) fueron respondidas de
forma negativa, y cuatro (04) como media. La aplicacin del
cuestionario permiti conocer que el sistema de archivo est
establecido sin mtodos tcnicos, sujeto a criterio del funcionario
que archiva, el mismo guarda informacin sobre la gestin, pero
no existe personal asignado para el control del mismo, siendo
adems que en la unidad se archiva toda la informacin obtenida
mediante las auditoras realizadas, pero el mismo no est
archivado por cada unidad auditada, a fin de facilitar su bsqueda
al momento de realizar una auditora de seguimiento u otra
actuacin fiscal a la misma unidad auditada.

Justificacin: Fueron evaluados las sub reas; Planificacin y
Programacin, Ejecucin as como Inspeccin, Control y
Seguimiento, obteniendo como resulta que de un total de quince
(15) preguntas realizadas, cinco (05) fueron respondidas
negativamente, seis (06) bajo la terminologa de Media y cuatro
(04) de forma afirmativa. El cuestionario sobre los procesos
sustantivos y medulares permiti conocer que no existe un control
sobre las horas consumidas en cada etapa que requiere la
elaboracin de los informes de auditora, aunado a esto la ausencia
de indicadores que permitan medir el desarrollo y cumplimiento
de la ejecucin de la programacin.

rea 04: Planificacin, presupuesto y control de produccin.
Justificacin: Fue evaluada la sub rea; Planificacin, presupuesto
y control de produccin. Se obtuvo como resultado que de cuatro
preguntas realizadas una (01) se respondi negativamente, dos
(02) como media y tres (01) de forma afirmativa. Dentro del
diagnstico de esta rea se pudo conocer que la unidad tiene
identificada la necesidad de desarrollo tecnolgico, mas sin
embargo no se han activado mecanismos a fin de iniciar con el
mismo. De igual forma se pudo conocer que La unidad solo
considera como una necesidad el ingreso de personal para el rea
de Control Posterior, y no para desarrollar el rea de
determinacin de responsabilidades administrativas, como lo
establece la ley.
Concepcin sistmica del Control Interno.

Existen diversos mtodos para la implementacin
del Control Interno en la organizacin para ello el
informe COSO. Es un documento que contiene
directrices para la implantacin y gestin de un
sistema de control interno. Fue publicado en 1992
y actualizado en 2004, y se ha convertido en un
estndar de referencia internacional.

Entorno de
Control
Evaluacion de
Riesgo
Supervision y
Seguimiento
Informacin y
Comunicacion
Sistema
de
Control
Interno
Actividades de
Control
Fuente: Revista de Control Fiscal N184, enero, febrero y marzo 2012, Pg 10).

El entorno refleja la actitud asumida por la alta
direccin en cuanto a la importancia de Control
Interno y su incidencia sobre las actividades del
organismo y sus resultados.
La evaluacin del riesgo busca comprobar la
existencia de procedimientos ideales para
adelantarse a las contingencias, identificadas,
estimar su importancia y reaccionar ante los
acontecimientos.

Las actividades de control son procedimientos que
permiten que las polticas de la direccin se
ejecuten, mientras que la informacin y
comunicacin se refiere a aquellos elementos que
deben conocer las personas, de manera oportuna,
en cuanto a los aspectos relativos a su
responsabilidad de gestin y control.

Finalmente la supervisin y seguimiento esta
relacionada con el proceso que evala la calidad
del control interno, el cual va a permitir determinar
si est operando de la forma esperada o es
necesario realizar modificaciones.
Ventajas del sistema de control interno.
1. Evita la duplicidad de funciones y el descuido de

otras.
2. Lograr promover la eficiencia de operaciones, as
como tener la seguridad de que las polticas son
practicadas como se fijaron.
3. Ofrece una mayor productividad a la institucin.
4. Facilita el desarrollo de auditoras externas e
internas.
5. Da seguridad que las operaciones que se realizan
son correctas.
Revista de Control Fiscal N184, enero, febrero y marzo 2012, Pg 10-11).
Ventajas del sistema de control interno.

6. Evita que el personal pueda llevar a cabo hechos
delictivos reduciendo al mnimo la posibilidad de

cometer fraudes.
7. Asegura la consecucin de los objetivos de un
organismo y el cumplimiento de los planes,
proyectos y presupuesto en un ambiente de
participacin, y al mismo tiempo, integra
principios de igualdad, moralidad, celeridad e
imparcialidad.
Revista de Control Fiscal N184, enero, febrero y marzo 2012, Pg 10-11).
NORMAS RELATIVAS A LA PRESENTACIN

DE LOS RESULTADOS.
Se presentar en forma escrita, a travs de un

informe redactado en forma lgica, objetiva,
imparcial y constructiva, poniendo se
manifiesto las observaciones y hallazgos
detectados
NORMAS RELATIVAS A LA PRESENTACION DE

LOS RESULTADOS.
En el informe de auditora se describirn los

hechos o situaciones detectadas, de tal forma que
se expongan las observaciones y/o hallazgos, de
acuerdo con los objetivos planteados en la
auditora.
NORMAS RELATIVAS A LA PRESENTACION DE

LOS RESULTADOS.
El informe de auditora debe presentarse

oportunamente, con el objeto de que la
informacin en l contenida sea actual, til
y valiosa, as como para que las
autoridades a quienes corresponda, adopten
de forma inmediata las medidas correctivas
a que hubiere lugar a fin de subsanar las
deficiencias sealadas.
REDACCIN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
HALLAZGOS DE AUDITORIA
El hallazgo de auditora contendr el desarrollo e
identificacin de sus cuatro (4) elementos: condicin,
criterio, causa y efecto; los cuales estarn sustentados
con las evidencias necesarias, suficientes y pertinentes
que permitan fundamentar, razonablemente, los juicios y
conclusiones
evaluado.
que
se
formulen
respecto
al
objeto
HALLAZGOS DE AUDITORIA
ELEMENTOS
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
DESCRIPCIN
Situaciones actuales
encontradas por el
auditor
IMPACTO
Lo que es
Normas legales y
Lo que debe ser
sublegales aplicadas, as
como unidades de
medida
Razones de desviacin
Por lo que sucede
Importancia e impacto
de
la situacin actual
Consecuencia por la
diferencia entre lo que
es y lo que debe ser
Determinacin de Causas y Efectos.
reas
criticas
que afectan su
desempeo.
Caractersticas
de los bienes o
servicios que se
producen o se
prestan.
Dependencias
que
participan
en su proceso
productivo.
Elementos
internos
o
externos.
ELEMENTOS QUE INCIDEN
EN LA ELABORACIN DEL
PRODUCTO.
DETERMINACIN DE LAS
CAUSAS DE LAS
DESVIACIONES
Recopilar
y
documentar
las evidencias
que sustenten
las causas.
Se debe
preguntar el el
porque de
cada situacin
hasta completar
las razones que
originan el
problema.
Se debe
comparar las
causas que
originan las
desviaciones con
las reas criticas
detectadas en la
segunda fase.
IDENTIFICACIN DE LAS
CAUSAS.
REGISTRO DE LOS
HALLAZGOS
Condicin.
Criterio.
Causa
Efecto.
Soportes
documentales.
REA CRITICA
1. DETERMINACIN DE LAS CAUSAS
rea Crtica
DESVIACIN
Subrea
Por qu?
REA CRITICA
2. ANLISIS DE LA DESVIACIN
rea Crtica
DESVIACIN
Subrea
Por qu sucede?
Cul es la consecuencia?
Levantamiento del Hallazgo

Objetivo general:
Objetivo especfico:
Alcance:
Caractersticas del Hallazgo

Criterio
Condicin
Causas
Efectos
Desviacin:
Soportes documentales:
3. Elementos del Hallazgo
REDACCIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA
LA
REDACCIN
DE
LOS
HALLAZGOS DEBE EFECTUARSE
SIN
NINGN
TIPO
DE
CALIFICACIN JURDICA.
REDACCIN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

EJEMPLO
Inadecuado sistema de archivo en relacin con la guarda, custodia y oportuna localizacin
de los documentos que soportan las transacciones
y operaciones financieras,
presupuestarias y administrativas correspondientes a la ejecucin de los desarrollos
habitacionales durante el ejercicio 2012 (CONDICION)
Sobre el particular el capitulo II de Control Interno, articulo 23 literal a, de las normas
generales de control interno preve que:
los documentos deben contener informacin completa, exacta, archivarse siguiendo un
orden cronolgico u otros sistemas de archivo que faciliten su oportuna localizacin y
conservarse durante el tiempo estipulado legalmente (CRITERIO)
La situacin antes expuesta obedeci a la carencia de lineamientos en cuanto a la ubicacin
y oportuna localizacin de los soportes que respaldan las distintas operaciones, as como la
ausencia de segregacin de funciones correspondientes al sistema de archivo, toda vez aqu
la responsabilidad de la guarda custodia de los expedientes que soportan dichas erogaciones
no esta asignada a ningn funcionario (CAUSA).
En este sentido se debe precisar que tales hechos aumentan los riesgos de perdida y
extravos, e impiden la estimacin de la eficiencia y economa de las operaciones realizadas,
con miras a garantizar la optima utilizacin de los recursos (EFECTO)
ESTRUCTURA DEL INFORME DE

AUDITORA.
A.- Aspectos Preliminares
Origen de la auditora. Alcance.
Objetivos generales y especficos.
Enfoque.
Mtodos, procedimientos y tcnicas.
Estructura del informe de auditora
B.- Caractersticas generales
Caractersticas generales del objeto evaluado.
Marco Regulatorio.
C. Observaciones derivadas del anlisis
D.- Consideraciones Finales
Conclusin.
Recomendaciones.

AUDITORA.
A.- Aspectos Preliminares

Origen de la auditora. Se deriva del plan
operativo anual (POA) de la Direccin de Control.
En el caso que la auditora se refiera a la evaluacin
de las denuncias, deber incorporarse en el POA,
como una actuacin regular, para el ao en que se
realice la misma. En el informe debe omitirse
palabras como denuncia, denunciante o
hechos denunciados.

AUDITORA.
Alcance. Perodo al cual se circunscribi la

auditora, reas examinadas en el objeto
evaluado; los procesos y actividades
evaluadas; tipo de anlisis realizado
(exhaustivo o selectivo); criterios utilizados
para la seleccin de la muestra, as como
las limitaciones encontradas.

AUDITORA.
Objetivos generales y especficos.

Finalidad o propsito de la auditora, es
decir, lo que se esperaba determinar. Se
debe evitar que su formulacin pueda
entenderse como actividad o accin.

AUDITORA.
Enfoque. Orientacin que se le dio a la

auditora la cual puede ser conceptual,
normativa,
tcnica,
financiera,
presupuestaria y econmica, entre otras.

AUDITORA.
Mtodos, procedimientos y tcnicas.

Aspectos metodolgicos y operativos del
trabajo realizado, tcnicas de investigacin
y procedimientos de auditora utilizados
para el logro de los objetivos propuestos.

AUDITORA.

Caractersticas generales del objeto evaluado.
Contendr los aspectos propios del rgano, ente,
dependencia, proyecto, programa o actividad objeto
de la auditora, tales como: identificacin del
rgano o ente, estructura organizativa, recursos
presupuestarios y financieros, naturaleza jurdica,
base legal y sublegal que fundamenta su
constitucin y caractersticas de los aspectos
especficos evaluados.

AUDITORA.

Marco Regulatorio. Contendr las normas
legales, sublegales y tcnicas vigentes para
el perodo evaluado, que guarde relacin con
el objeto evaluado.

AUDITORA.
C. Observaciones derivadas del anlisis
Razonamientos fundamentados en las evidencias
obtenidas en concordancia con el objetivo de la auditora.
En caso de detectarse hallazgos se sealarn la condicin
y el criterio; as como las causas que las originaron y los
efectos que se deriven de los mismos. Si se determinasen
situaciones favorables, stos debern ser reconocidos,
destacando los aspectos resaltantes observados.

AUDITORA.
Conclusin. Constituye un juicio crtico que surge del
anlisis global de las observaciones y/o hallazgos
detectados en la auditora y de la incidencia de stos sobre
el objeto evaluado. Dicho juicio debe estar directamente
relacionado con el objetivo y el alcance de la auditora y
su formulacin basada en la situacin encontrada,
expresndose en forma objetiva, positiva e independiente
sobre lo examinado, sin que signifique una relatora de las
observaciones.

AUDITORA.
Recomendaciones. Son las medidas propuestas con la
finalidad de corregir los errores, omisiones y desviaciones
determinadas.
Se podrn desarrollar tantas recomendaciones como se
consideren necesarias.
En ningn caso podr instarse al objeto evaluado para que
cumpla las obligaciones legales y sublegales.

AUDITORA.
Recomendaciones. Las
recomendaciones se dirigirn a la
autoridad competente para tomar las medidas correspondientes y
deben:
Redactarse con claridad, precisin, concisin y en forma
constructiva
Estar orientadas a erradicar las causas detectadas y
consecuentemente, a minimizar sus efectos.
Ser factibles y considerar el costo/beneficio.
Vincularse a los aspectos desarrollados en los hallazgos.
Sealar, previa autorizacin de la Maxima Autoridad, el carcter
vinculante de la misma.
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
Informe preliminar
El informe preliminar tendr la estructura siguiente:
a. Aspectos preliminares
b. Caractersticas generales
c. Observaciones derivadas del anlisis
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
QUIEN LO
FIRMA?
CUANTO ES EL
PLAZO PARA
RESPONDER?
QUE SE HACE
CON LOS
ALEGATOS?
SI NO EXISTE
ALEGATOS, QUE
SE HACE?

AUDITORA.
Informe definitivo
El informe definitivo deber contener la estructura
siguiente:
a. Aspectos preliminares
b. Caractersticas generales
d. Consideraciones Finales

AUDITORA.
Informe definitivo

En esta seccin se incluirn los resultados
preliminares, as como los alegatos recibidos
por parte del responsable del objeto
evaluado, con la manifestacin expresa de la
situacin final de la observacin y/o
hallazgo, es decir se ratifica o se desvirta.

AUDITORA.
Informe definitivo
d. Consideraciones Finales: conclusiones y recomendaciones
El informe definitivo ser remitido a la mxima autoridad
jerrquica del rgano o ente evaluado, as como a cualquier otra
autoridad a quin legalmente le est atribuida la posibilidad de
adoptar las medidas correctivas necesarias y efectuar el seguimiento
de las mismas.
El oficio de remisin deber contener mencin expresa de las
recomendaciones de carcter vinculante, previamente aprobadas por
la mxima autoridad.
Estructura del Informe de la Auditora

Papeles de Trabajo
A fines didcticos, incorporar en Anexo al contenido del Informe, la
identificacin de, entre otros:
Documentos que evidencian la pertinencia, suficiencia y objetividad de los
hallazgos determinados
Los anlisis y verificaciones realizados, como parte de la aplicacin de las
tcnicas y prcticas de auditora, de las cuales se desprenden los hallazgos
Los cargos de las personas a quienes se practicaron entrevista,
cuestionarios, entre otras tcnicas, en la fase de evaluacin de control
interno
Los responsables (cargos) con quienes discutieron informe preliminar
Las actas fiscales que se levantaron
REVISIN Y AJUSTE DE
LA MUESTRA
DOCUMENTO
FORMAL
DESARROLLO DEL
HALLAZGO
CONTROL
CRITERIO
CONDICIN
SUSTANTIVAS
CAUSA
EFECTO
ASESORA
EJECUCIN
EVALUACIN DE LOS
PROCESOS Y
MECANISMOS DE
CONTROL INTERNO
VALIDACIN DEL
HALLAZGO Y
OBTENCIN DE
EVIDENCIAS
PRESENTACIN DE RESULTADOS
Eficacia de la Funcin Auditora

Resultados
OBSERVACIONES Y
RECOMENDACIONES
OPORTUNAS Y
PERTINENTES
Logros
APLICACIN POR EL
ENTE DE ACCIONES
CORRECTIVAS EN
ATENCIN A LAS
RECOMENDACIONES
Impacto
Efectos
MEJORAS EN EL
DESEMPEO DEL
ENTE AUDITADO
BIENESTAR DE
LA COMUNIDAD
Informe
de las
Auditoras
TRANSPARENCIA
DE LA
ADMINISTRACIN
PBLICA
DETERMINACIN DE :
ESTABLECIMIENTO DE:
ILCITOS ADMINISTRATIVOS
RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS, CIVILES
Y PENALES
(DESTITUCIN,
INDICIOS DE
RESPONSABILIDAD CIVIL Y /O
PENAL
DAO AL PATRIMONIO
PBLICO
INTERNOS
INHABILITACIN)
RESARCIMIENTO DEL
DAO AL PATRIMONIO
PBLICO (REPAROS, MULTAS)
INTERNOS Y EXTERNOS
ACCIONES
EJEMPLARIZANTES
FORTALECIMIENTO
DE LA TICA DEL
FUNCIONARIO
PBLICO
DISMINUCIN DE
LA IMPUNIDAD Y
LA CORRUPCIN
ACCIN CONJUNTA
PRODUCTOS OBTENIDOS EN EL PROCESO DE AUDITORIA.
Informe preliminar.
Respuesta del informe preliminar
Informe definitivo.
Proyecto del Plan de Accin para implantar correctivos.
Seguimiento de Acciones Correctivas

Objetivo
Verificar el grado de cumplimiento de las acciones
correctivas implementadas por la organizacin, en
atencin a las recomendaciones formuladas
Requerimiento para el desarrollo objetivo y
crtico de la Fase
Plan de Accin Correctiva formulado por las
autoridades institucionales
Seguimiento al Plan de Acciones Correctivas

Actividades
Planificar la actividad de seguimiento (definir recursos
necesarios y oportunidad de ejecucin)
Realizar actuacin de seguimiento
Presentar resultados (reconocer logros)
Aplicar sanciones (si fuere el caso en el contexto de la
legalidad)
CRITERIO DE PLANIFICACIN: EL PLAN DE
ACCIONES CORRECTIVAS

Productos
Determinacin del cumplimiento del plan de acciones
correctivas por parte del ente
Diagnstico y posibles nuevas recomendaciones
Incentivos o sanciones ejemplarizantes
Comprobacin del efecto de los correctivos aplicados,
en los niveles de eficiencia, eficacia, economa, calidad
e impacto de la gestin.

Informe de Seguimiento Contenido bsico
Objetivo, alcance, enfoque
Identificacin de:
grado de cumplimiento de las acciones correctivas planificadas
logros relevantes de las medidas adoptadas que puedan servir de
modelo
incumplimiento de las recomendaciones, contextualizadas en
trminos del cumplimiento justificado o injustificado:
listar las acciones pendientes y explicar los motivos de esa
situacin con las evidencias que las sustentan
Recomendaciones: a partir de lo determinado en la actuacin,
orientadas a la aplicacin de las medidas correctivas necesarias para
optimizar la gestin

Incentivos y Sanciones
Si la administracin ha emprendido acciones que
incidan en la optimizacin de sus procesos
Reconocimiento a travs de comunicacin dirigida a las
autoridades institucionales
Resea en el informe anual de la CGR o del rgano de
control externo de que se trate
Si su desenvolvimiento es impreciso y poco orientado

al cumplimiento de los objetivos y metas previstos
Precisar causas
Aplicar las sanciones a que hubiere lugar
111
Lcda. Mara T. Guerra W.

Telfono: 0414-5912698
Correo:
guerrawmariat@gmail.com
@guerrawmariat
111

Papeles de Trabajo y Redacción de Informes de Auditoría 2014

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Papeles de Trabajo y Redacción de Informes de Auditoría 2014

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PAPELES DE TRABAJO Y

Lcda. Mara T. Guerra W.

Objetivo del Curso.

Papeles de trabajo: Caractersticas de la evidencia. Objetivos de los

FUENTE: NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO. 21-05-2013

Atributos de las Evidencias

Atributos de las Evidencias

Es aquella evidencia tan veraz, adecuada y

Atributos de las Evidencias

Implica el requisito de buenos papeles de

Atributos de las Evidencias

la evidencia debe ser vlida, apropiada y

Atributos de las Evidencias

Cuando la informacin que respalda la

Atributos de las Evidencias

La evidencia que se obtiene fsicamente

Atributos de las Evidencias

la evidencia relevante es aquella que es

Artculo 27: El auditor deber evaluar el riesgo de la

Esta vinculado a las

FUENTE: NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO. 21-05-2013

MECANISMOS PARA LA PROCURA DE DATOS E

CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Deben ser claros, legibles, pertinentes, completos,

No deben tener borrones, tachaduras y enmendaduras, y en

Sern propiedad del rgano Auditor por contener las

Servir como Fuente

TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

Corresponde a los anlisis,

Son los elaborados por el equipo de trabajo a

Documentos donde consten el producto del

Son los originarios del rgano o ente evaluado

ORDEN Y ARCHIVO DE LOS PAPELES DE

CARACTERISTICAS DE LAS CDULAS

CARACTERISTICAS DE LAS CDULAS

CARACTERISTICAS DE LAS CDULAS

Para garantizar la confiabilidad de los datos

CARACTERISTICAS DE LAS CDULAS

Cuando los datos de diferentes

AG: Auditora de Gestin

AO: Auditora Operativa

DA: Direccin de Administracin

PF: Ministerio del Poder Popular para la

AL: Alcalda del Municipio Libertador

GC. Gobernacin del Estado Carabobo

IP: Informe preliminar

PT: Programa de trabajo

1/250, 2/5, 3/10

Elabore una Referencia Cruzada.

1/250, 2/5, 3/10

REDACCIN DE INFORMES DE AUDITORIA

SELECCIN DE LOS ENTES,

Requerimientos y solicitudes de los rganos del

Incidencia de los entes en el comportamientos de

PLAN OPERATIVO DEL RGANO DE CONTROL FISCAL

Plan Operativo del rgano

OBJETO A SER EVALUADO

Organismo, ente, dependencia, programa

DEFINICIN DEL TIPO

Auditora, exmenes, fiscalizaciones,

Humanos, tecnolgicos, financieros, etc.

Revisin de la normativa legal y tcnica

Determinar lo que se quiere medir y los

Pruebas sustantivas y de control