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LA EDUCACIN
CURSO
: AUDITORA FINANCIERA
DOCENTE
ESTUDIANTE
TEMA
CICLO
: VIII
GRUPO
:I
AYACUCHO PER
2015
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
CASO PRCTICO
I. ALCANCE DEL TRABAJO
1.1. OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los
estados financieros e informacin complementaria, de la empresa KAJHOME
S.A.C. en concordancia de las normas de auditora generalmente aceptadas.
1.2. ALCANCE DEL EXAMEN
Nuestro examen ser de naturaleza financiera por el periodo comprendido
entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2012, para tal efecto se revisarn
en forma selectiva la documentacin sustentatoria y registros contables de las
operaciones realizadas por la empresa KAJHOME S.A.C
II. TRABAJO A REALIZAR.
ACCIONES
FECHA
Visita interna
01-07-2013
Ejecucin de la auditora
03-07-2013 al 25-07-2013
Informe de auditoria
30-07-2013
= Sumado conforme
= Sumado verificado conforme
= Circularizado
= Procedimientos y operaciones correctas
RIESGO
mnimo
, etc.
V. ENCARGADOS DE LA AUDITORA
Escriba morales; Daysi Karina
: Auditor
: Auxiliar
: Auxiliar
CODIFICACIN
CUENTAS A ANALIZAR
etc.
PREPARADO POR
REVISADO POR
BALANCE GENERAL
CEDULA: I
KAJHOME S.A.C
Al 31 de diciembre del 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
2012
ACTIVO CORRIENTE
2011
PASIVO Y PATRIMONIO
2580,000.00
2200,000.00 Sobregiros
1500,000.00
Existencias
Cargas diferidas
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
620,000.00
3000,000.00
150,000.00
7470,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones
Inmuebles, maquinarias y equipos
Intangibles
Cuentas por cobrar a largo plazo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
820,000.00
7380,000.00
265,000.00
75,000.00
8920,000.00
85,000.00
1100,000.00
2900,000.00
1800,000.00
1110,000.00
1290,500.00
4095,000.00
4190,500.00
2640,000.00
2780,000.00
2640,000.00
2780,000.00
6735,000.00
6970,500.00
7640,000.00
7500,000.00
560,000.00
485,000.00
1455,000.00
1480,000.00
9655,000.00
9465,000.00
TOTAL ACTIVO
2011
PASIVO CORRIENTE
2012
16390,000.00 16'435,500.00
PROGRAMA DE AUDITORA
: 01/01/2012 al 31/12/2012
CUENTA
N
1
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Ejecute un arqueo de caja
CEDUL
A
A-3
A-3
A-3
AUDITO
R
10/07/2012 D.E.M
FECHA
10/07/2012 D.E.M
D.E.M
10/07/2012
D.E.M
A-4
10/07/2012
A-2
10/07/2012
A-4
10/07/2012
A-4
10/07/2012
D.E.M
D.E.M
D.E.M
A-4
10/07/2012
A-4
10/07/2012
A-5
10/07/2012
D.E.M
D.E.M
PREPARADO POR
REVISADO POR
D.E.M
A-1
PERIODO
: 01/01/2012 al 31/12/2012
CUENTA
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Existe un control adecuado sobre las entradas de
efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y
relaciones de cobranza?
Existe una persona que prepara una lista del dinero
y los cheques recibidos?
Todos los ingresos y cobranzas, son reportados
oportunamente al departamento de contabilidad?
Las cobranzas diarias son depositadas al banco?
Existe autorizacin previa de las salidas de
efectivo?
Se hacen todos los desembolsos con cheques,
excepto los de caja chica?
Los cheques anulados son apropiadamente
cancelados y archivados?
Se requiere que los cheques sean librados con
firmas mancomunadas?
Est prohibida la firma de cheques en blanco?
Se controla la secuencia numrica de los cheques?
Las cuentas de cheques se concilian mensualmente
y se investigan y registran con oportunidad los ajustes
que de ella se deriven?
Se controla la secuencia numrica de los cheques?
Se cancelan los documentos con un sello fechador
de pagado de tal manera que se prevenga su uso
para un pago por duplicado?
El pago de las facturas es aprobado por algn
funcionario responsable?
SI NO N/A
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
PREPARADO POR
REVISADO POR
OB
S
A-2
PERIODO
: 01/01/2012 al 31/12/2012
CUENTA
CUENTA
SALDOS
101
Caja
54,000.00
102
Fondos fijos
15,600.00
104
Cuentas corrientes
TOTAL
2510,400.00
2580,000.00
ARQUEO DE CAJA
A-3
CAJA
DENOMINACION
CANTIDAD
IMPORTE
IMPORTE
PARCIAL
TOTAL
Saldo al 31 de
54,000.00
(5,500.00)
comprobantes
BILLETES
Billetes de diez
20.00
200.00
Billetes de veinte
50.00
1,000.00
Billetes de cincuenta
80.00
4,000.00
Billetes de cien
150.00
15,000.00
Billetes de doscientos
120.00
24,000.00
44,200.00
MONEDAS
Monedas de cinco
150.00
750.00
Monedas de dos
55.00
110.00
Monedas de un sol
80.00
80.00
40.00
20.00
100.00
20.00
Monedas de cincuenta
cntimos
Monedas de veinte
cntimos
980.00
(45,180.00
)
Sobrante
(faltante)
3,320.00
PREPARADO POR
REVISADO POR
: 01/01/2011 al 31/12/2011
CUENTA
A-4
FONDOS FIJOS
Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del
ao 2012
MESES
SEGN LIBROS Y
SEGN
DIFERENCIA
REGISTROS
AUDITORA
Enero
1,100.00
1,100.00
Febrero
1,400.00
1,400.00
150.00
250.00
Abril
4,000.00
4,000.00
Mayo
2,500.00
2,500.00
Junio
160.00
160.00
Julio
580.00
580.00
Agosto
700.00
1,700.00
1,800.00
1,800.00
Octubre
950.00
950.00
Noviembre
260.00
450.00
2,000.00
2,000.00
15,600.00
16,890.00
Marzo
Septiembre
Diciembre
totales
Diferencia
100.00
1,000.00
190.00
-1,290.00
RESUMEN
A-5
MONTOS
15,600.00
Segn auditora
16,890.00
(1,290.00)
Diferencias
Nota: En los fondos fijos se encontr una diferencia de 1,290.00
PREPARADO POR
REVISADO POR
: 01/01/2012 al 31/12/2012
CUENTA
A-6
CUENTAS CORRIENTES
BANCO CONTINENTAL
DETALLE
SEGN
AUDITORA
DIFERENCI
A
Depsitos segn
papeletas.
3,500,000.00
3,550,000.00
50,000.00
Retiros
(989,600.00)
(990,000.00)
(400.00)
Totales
2510,400.00
49,600.00
2560,000.00
A-7
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CODIGO
CUENTA
SALDOS
SEGN LIBROS
SALDOS
DIFERENCIA
SEGN
AUDITORA
101
Caja
54,000.00
57,320.00
3,320.00
102
Fondos fijos
15,600.00
14,310.00
-1,290.00
2510,400.00
2560,000.00
49,600.00
2580,000.00
2631,630.00
51,630.00
Cuentas
104
corrientes
TOTAL
PREPARADO POR
REVISADO POR
estados
financieros,
los
libros
registros
contables
han
sido
Ayacucho, 31 de Julio
de 2013
CASO PRCTICO
AUDITORA EXTERNA AL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR DE UNA
DISTRIBUIDIORA DE LIBROS
INFORMACIN GENERAL
Q.219,674.28
Integracin:
Clientes
Deudores Empleados
Q.209,349.27
10,325.01 a)
Clientes:
Librera la Helveta
Librera la Econmica
Distribuidora General del Libro
Q. 10,815.00
5,875.00
70,270.00
Inversiones Escolares
40,278.00
Colegio Valverde
28,475.00
Colegio Yulimay
13,636.32
Librera Acrpolis
5,890.00
Librera Progreso 2
7,475.00
Librera Molino
1,580.00
Colegio IBC
18,470.
6,584.95
37
b) Deudores Empleados:
Carlos Muralles
3,325.01
Francisco Aguirre
2,000.00
Claudia Mrida
5,000.00
INFORMACION ADICIONAL:
Cdula Sumaria
b)
Cdulas Analticas
c)
e)
Cdula de Marcas
38
PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
Guatemala, 02 de Enero de 2008.
Seor:
Ramiro David Ramazzini Ochoa
Guatemala, Ciudad.
Estimados Seor:
Le agradecemos la oportunidad de someter a su consideracin nuestra
propuesta para efectuar la auditora externa al 31 de Diciembre de 2007.
Naturaleza y trminos del compromiso
La auditora la practicamos de conformidad con normas internacionales de
auditora y en consecuencia incluir las pruebas que se consideren
necesarias en el rubro de Cuentas por Cobrar de su empresa y se orientar
a obtener la mayor eficiencia de los procesos de control interno.
1. El trabajo a realizarse tiene como objetivos especficos los siguientes:
39
Pasos previos a la auditora:
Revisin de toda aquella documentacin e informacin que consideremos
necesaria para familiarizarnos con la empresa, entre las que podemos
mencionar entre otras, las siguientes:
Toda
aquella
otra
informacin
documentacin
que
40
Procesos Internos
Examinaremos los procesos considerando los ms importantes entre otros,
los siguientes:
Facturacin.
Cobros.
Polticas de Crdito.
Anlisis de saldos
Lmites de crditos
4. Personal de la firma que participar en la auditora
Nuestros socios y profesionales auditora estarn directa y activamente
involucrados en este compromiso.
5. Condiciones especiales.
Estimamos que el tiempo necesario para efectuar la auditora y elaborar el
informe ser de un mes, por lo que creemos necesario trabajar nicamente el
mes de enero de 2008.
6. Honorarios
Los honorarios se fijan sobre el tiempo invertido por el suscrito, as
como nuestro personal y con base en nuestro grado de experiencia,
ascendern a Q.
15,000.00, los cuales requerimos sean cancelados de la siguiente forma:
60% al inicio de la revisin
40% contra entrega de los Informes del rubro de Cuentas por Cobrar.
41
Atentamente,
Romero Jirn & Asociado
Licda. Rosa Romero Garca
Socio Director
Colegiado No. 54,5
P.T. P
Hecho Por:
R.R
Revisado Por: EJ
Fecha
31/01/200
10/02/200
8
8
Revisin
1.
Preliminar
2.
3.
Socio
Director
Gerente
Encargado
Asistente
Confirmaciones Revisin
De Saldos
Final
8
16
67
66
Total
8
16
69
67
159
47
Distribuidora de Libros la
Excelencia
P.T: "B"
Hecho por:
RMRG
31/01/2008
Revisado por:
EFJG
10/02/2008
Cobrar al 31-12-2007
(En
Quetzales)
Saldo Segn
DESCRIPCION
Contabilidad
1
2
Clientes
209,349.27
HABER
16,815.00
Saldo Segn
Auditora
192,534.27
Ref..
B-5
Deudores Empleados
10,325.01
2,000.00
12,325.01
-
TOTAL
219,674.28
2,000.00
16,815.00
204,859.28
REVELACIONES IMPORTANTES
La empresa registra como incobrables aquellas cuentas cuya imposibilidad de
cobro es notoria y no forma estimacin para cuentas incobrables.
CONCLUSIONES:
En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos tcnicas y
procedimientos de auditora, el saldo que presenta el rubro de cuentas por
cobrar al 31-12-2007, es razonable, de conformidad con Normas
Internacionales de Auditora.
Marcas de Auditora
Suma Verificada
Cotejado con el diario mayor general
Sumado vertical y horizontal
AUDITOR
B-6
P.T: "B-1"
Hecho por:
RMRG
31/01/2008
Revisado
EFJG
10/02/2008
FECHA
1
2
3
4
5
Objetivos
Que las cuentas por cobrar existan
Que las cuentas por cobrar sean derechos de la empresa
Que las transacciones hayan ocurrido
Que los saldos sean adecuadamente valuados
Que los saldos estn presentados en los Estados Financieros
31-12-07
31-12-07
31-12-07
31-12-07
31-12-07
Procedimientos de Auditora
1 Enviar confirmacin positiva a clientes.
Efectuar anlisis de cobrabilidad para los saldos con ms de 60 das,
2 determinando el valor de las cuentas incobrables para el registro
contable correspondiente.
3 Analizar el saldo de deudores empleados.
Hacer los ajustes de cuentas incobrables, devoluciones y rebajas sobre
4
ventas pendientes de registrar.
5 Registrar un abono de un clienteque no se haba contabilizado.
Regularizar la Cuenta por Cobrar a Empleados por una nota de dbito
6 enviada por el Banco por un cheque rechazado y no operado.
31-12-07
31-12-07
31-12-07
31-12-07
31-12-07
P/T
REF
PROCEDIMIENTOS
P.T: "B-2"
Hecho por:
RMRG
31/01/2008
Revisado
EFJG
10/02/2008
NO
NO APLICA
SI
Departamento de Crditos
1 Aprueba por escrito el dueo de la empresa los pedidos de clientes
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
DESCRIPCION
31/12/2007
Pda. No. 1
Cuentas Incobrables
Clientes
Librera la Helveta
31/12/2007
Caja y Bancos
Clientes
Distribuidora General del Libro
Para reclasificar el saldo de la Distribuidora General
RMRG
31/01/2008
Revisado
EFJG
10/02/2008
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
10,815.00
10,815.00
10,815.00
10,815.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
P.T:
"B-4"
H.P: R.M.R.G
R.P : E.F.J.G.
FECHA 31-1-08
FECHA 10-2-08
al 31-12-2007
OBSERVACIONES
1 No existe segregacin de funciones, ya que la misma persona que toma el pedido, hace la factura,
cobra y contabiliza.
2 No se les envan estados de cuentas a los clientes.
3 No existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por los cobradores o vendedores, los
reciba la empresa en forma oportuna e ntegra.
4
RECOMENDACIONES
Que exista segregacin de funciones, para que la empresa no dependa de un solo empleado para el
desarrollo de sus activades.
Enviar estados de cuenta mensuales a los clientes para informarles de los saldos de sus cuentas.
Que se hagan reportes de cobros diarios y que se liquide a diario, lo que conlleva a que los cobros se
3 tienen que depositar al da siguiente, de tal manera que no exista dinero en caja de los cobros por
ms de una de semana.
4 Elaborar un manual de polticas y procedimientos
1 Suma verificada
2 Cotejado con el diario mayor general
3 Sumado vertical
4 Cuenta incobrable
C.I
5 Confirmado Conforme
C.C.
6 No contestaron
N.C
7 No confirmado conforme
8 Verificacin de Pagos Posteriores
N.C.C.
Saldo
DESCRIPCION
Librera la Helveta
Librera la Econmica
3
4
Inicialal
01-07
01-
Saldo Segn
Ventas
Cobros
Contabilidad al
31-12-07
Saldo Segn
Auditora
DEBE
HABER
13,815.00
3,000.00
6,000.00
10,815.00
8,375.00
2,500.00
5,000.00
5,875.00
71,970.00
1,700.00
3,400.00
70,270.00
5,000.00
65,270.00
Inversiones Escolares
45,478.00
5,200.00
10,400.00
40,278.00
1,000.00
39,278.00
Colegio Valverde
31,275.00
2,800.00
5,600.00
28,475.00
28,475.00
Colegio Yulimay
15,386.32
1,750.00
3,500.00
13,636.32
13,636.32
Librera Acrpolis
7,165.00
1,275.00
2,550.00
5,890.00
5,890.00
Librera Progreso 2
8,675.00
1,200.00
2,400.00
7,475.00
7,475.00
Librera Molino
2,980.00
1,400.00
2,800.00
1,580.00
1,580.00
21,270.00
2,800.00
5,600.00
18,470.00
18,470.00
8,484.95
1,900.00
3,800.00
6,584.95
6,584.95
10
11
Colegio IBC
Colegio Amrica Latina
TOTAL
234,874.27
25,525.00
51,050.00
209,349.27
10,815.00
12-2007
5,875.00
16,815.00
B
CONCLUSIONES:
En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos tcnicas y procedimientos de auditora, el saldo que presenta el rubro de clientes al 3112-2007, es razonable, de conformidad con Normas Internacionales de Auditora.
f.)
AUDITOR
Marcas de Auditora
Suma Verificada
Cotejado con el diario mayor general
Sumado vertical y horizontal
192,534.27
31-
84
FECHA: 15/01/2008
..
Uso para el cliente
Gonzalo Rodriguez
Contador General
Incorrecto:
XXXX
85
Seores: Inversiones Escolares
FECHA: 15/01/2008
Saldo al 31-12-2007
Q 40,278.00
La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este saldo es
correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el efecto y enviarla
DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes estn llevando a cab
Nuestros saldos estn cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse en
cuenta movimientos posteriores.
Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la direccin siguiente:
..
Uso para el cliente
Luis Garca
Contador General
Incorrecto:
XXXX
86
DICTAMEN DEL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR INDEPENDIENTE
Hemos auditado la relacin que se acompaa de las Cuentas por Cobrar de la Distribuidora de
Libros la Excelencia, al 31 de diciembre de 2007. Esta relacin es responsabilidad de la
administracin de la Distribuidora de Libros la Excelencia. Nuestra responsabilidad es expresar una
opinin sobre la relacin basados en nuestra auditora.
Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Estas Normas
requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener certeza razonable sobre si la
relacin est libre de representacin errnea de importancia relativa. Nuestra auditora incluy
examinar, sobre una base de pruebas, evidencia que sustenta los montos y revelaciones en la
relacin. Una auditora evaluar los principios contables usados y las estimaciones significativas
hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de la relacin. Creemos que
nuestra auditora proporciona una base razonable para nuestra opinin.
En nuestra opinin, la relacin de cuentas por cobrar da un punto de vista verdadero y justo de las
cuentas por cobrar de Distribuidora de Libros la Excelencia al 31-122007, de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad.
CONCLUSIONES
1. La inexistencia de una provisin para cuentas incobrables afecta de forma directa la situacin financiera
de una empresa, a partir en que se determinan cuentas incobrables.
2. No existen lineamientos dentro del control interno de la empresa, que garanticen un procedimiento
contable adecuado de los anticipos que se le otorgan a los empleados..
3. No existe un manual de descripcin de puestos en el cual se asignen las funciones y atribuciones
que cada empleado debe de cumplir, as como tambin una clara segregacin de funciones..
4.No existe un manual de polticas de crdito que permita controlar las operaciones crediticias de la
empresa.
RECOMENDACIONES
1. Establecer procedimientos para la creacin de una provisin para cuentas incobrables, as como lo
establece el artculo 38 de la ley del Impuesto sobre la Renta, inciso q.
2. Elaborar mtodos y procedimientos de observancia general, que permitan un control contable adecuado,
para los anticipos que se le otorgan a los empleados.
3. Elaborar un manual de descripcin de puestos en los que estn claramente definidos, las atribuciones
del personal, por departamento y que exista una adecuada segregacin de funciones.,
4. Elaborar un manual de polticas de crdito, para garantizar la oportuna recuperacin de las cuentas por
cobrar y la rentabilidad en la inversin
88