2/6/2015

MANAJEMEN PERPAJAKAN

PENDAHULUAN
Pajak merupakan pemindahkan sumber daya
privat ke publik
Pajak sumber penerimaan negara
Pajak merupakan beban

2/6/2015

FAKTOR PENYEBAB WP TIDAK

MELAKSANAKAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN

1.
2.
3.
4.
5.

Tingkat kerumitan peraturan pajak

Besar-kecilnya jumlah pajak terutang
Tinggi- rendahnya biaya negosiasi
Berat- ringannya sanksi pajak
Moral masyarakat ( Fiskus dan WP )

MANAJEMEN PAJAK

Manajemen pajak adalah sarana untuk

memenuhi kewajiban perpajakan dengan benar
tetapi jumlah pajak yang dibayarkan dapat
ditekan serendah mungkin untuk memperoleh
laba dan likuiditas yang diharapkan.

2/6/2015

TUJUAN
MANAJEMEN PAJAK

Tujuan Mgt Keuangan :

a. Mencapai Laba
Kewajiban;
b. Likuiditas.

Fungsi Manajemen Pajak :

a. Perencanaan;
b. Pelaksanaan;
c. Pembayaran

Tujuan
dicapai
dengan

Tujuan Mgt Pajak :

a. Menerapkan peraturan perpajakan
yang benar;
b. Usaha efisiensi
utk mencapai laba.

Tujuan
dicapai
dengan

MANAJEMEN
PAJAK

TUJUAN MANAJEMEN PAJAK

Menerapkan peraturan yang ada
Usaha efisiensi untuk mencapai laba
dan likuiditas yang seharusnya

2/6/2015

FAKTOR YANG MEMPENGARUHI WAJIB PAJAK

MENGHEMAT PAJAK
Jumlah pajak yang harus dibayar
Kemungkinan untuk ketahuan
Besarnya sanksi

Konsep manajeman dan perencanaan

strategis
Perencanaan merupakan salah satu fungsi
manajemen.
Manajemen strategis merupakan cara yang dipakai
pimpinan untuk menanggapi perubahan lingkungan
- Fungsi Bisnis
- Fungsi Manajerial

2/6/2015

TUJUAN PERUSAHAAN
Hasil akhir yang dicari organisasi melalui eksistensi
dan operasinya
Faktor tujuan perusahaan
1.
2.

3.

4.

Membantu mendifinisikan organisasi dalam lingkungannya.

Membantu mengoordinasikan keputusan dalam pengambilan
keputusan.
Menyediakan norma untuk menilai pelaksanaan prestasi
organisasi.
Merupakan sasaran yang lebih nyata

Resiko dan pengaruh pajak

Resiko perusahaan
a.
Resiko penghasilan
b.
Resiko modal
c.
Resiko Keuangan
d.
Resiko inflasi
e.
Resiko atas keputusan yang tidak dapat diubah.
f.
Resiko politik

2/6/2015

MANAJEMEN DAN PERENCANAAN

PAJAK
Anggapan masyarakat Tax planning sebagai usaha
rekayasa mengurangi pajak
Perencanaan pajak adalah cara menunda
pembayaran pajak
Tidak melanggar norma
Bisa memenuhi kewajiban pajak dengan benar dan
pajak dapat ditekan

LANGKAH YANG HARUS DIAMBIL

(Fungsi perencanaan pajak )

Tax implementation ( pelaksanaan )

Tax Control ( pengendalian pajak )
Tax planning (perencanaan pajak)

2/6/2015

Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan (tax implementation

Memahami ketentuan peraturan perpajakan yang
berlaku
Menyelenggarakan pembukuan yang mempenuhi
persyaratan yang ditetapkan
Harus dipastikan bahwa dilaksanakan sesuai dengan
ketentuan
Manajemen pajak tidak dimaksud untuk melanggar
ketentuan yang ada.

PENGENDALIAN PAJAK (Tax control)

Memastikan bahwa kewajiban pajak telah
dilaksanakan sesuai dengan yang telah
direncanakan dan telah memenuhi
persyaratan formal maupun material.

2/6/2015

PERENCANAAN PAJAK
Pada umumnya perencanaan pajak merujuk kepada
proses merekayasa usaha dan transaksi Wajib pajak
supaya utang pajak berada dalam jumlah yang minimal
tetapi masih dalam bingkai peraturan perpajakan.
Namun perencanaan pajak juga dapat berkonotasi
positif sebagai perencanaan pemenuhan kewajiban
perpajakan secara lengkap, benar dan tepat waktu
sehingga dapat menghindari pemborosan sumber daya
secara optimal.

ASPEK TAX PLANNING

1.
2.
3.

Aspek formal dan Administratif

Punya NPWP/PKP
Pembukuan dengan baik
Kewajiban dilaksanaan dengan baik
Aspek Material
Karena basis adalah obyek pajak perlu adanya
optimaliasi pembayaran pajak
Penghindaran sanksi pajak

2/6/2015

MANAJEMEN PERPAJAKAN YANG EFISIEN DAN

EFEKTIF

1.

2.
3.

Dapat dilakukan dengan melanggar hukum atau

masih dalam koridor hukum yang baik.
Dengan syarat :
Tidak melanggar ketentuan perpajakan yang
berlaku.
Secara bisnis dapat diterima
Bukti pendukungnya harus memadai dan akurat

Motivasi dilaksanakan manajemen pajak

Kebijakan perpajakan
Undang undang perpajakan
Administrasi perpajakan

2/6/2015

Kebijakan perpajakan
Kebijakan perpajakan merupakan alternatif dari
berbagai sasaran yang hendak dituju dalam sistem
perpajakan
Adanya kebijakan pajak dapat dilakukan
perencanaan pajak

Undang-undang Perpajakan (tax law)

WP harus menganalisa dengan cermat
ketentuan Pelaksanaan (Peraturan perpajakan)
yang tidak jarang ketentuan pelaksanaan
tersebut bertentangan dengan UU itu sendiri,
agar dapat dilakukan perencanaan pajak yang
baik

10

2/6/2015

Administrasi Perpajakan (tax administration)

Menghindari sanksi yang ada :
a. Sanksi administrasi
b. maupun pidana.

Jenis pajak yang dipungut

Jenis pajak yang dipungut :
a.
Pajak penghasilan badan dan orang pribadi.
b.
Pajak atas keuntungan modal
c.
Pemotongan pajak
d.
Pajak atas impor, ekpor dan bea masuk
e.
Pajak atas undian/hadiah
f.
Bea meterai
Dari jenis pajak tersebut memiliki sifat dan cara
pemotongan masing masing

11

2/6/2015

Tahapan dalam membuat

perencanaan pajak
Menganalisis informasi yang ada.
Membuat satu model atau rencana kemungkinan
besarnya pajak.
Mengevaluasi pelaksanaan rencana pajak.
Mencari kelemahan dan kemudian memperbaiki
kembali rencana pajak,
Memutakhirkan rencana pajak

Menganalisis informasi
Fakta yang relevan
- Internal maupun ekternal
- Ruang lingkup kegiatan usaha
Faktor pajak
- Sistem perpajakan yang dianut
- Sikap fiskus dalam menafsir peraturan

12

2/6/2015

Menganalisis informasi
Faktor non pajak
Masalah badan hukum
Masalah mata uang dan nilai tukar
Masalah pengawasan devisa
Masalah program insentif investasi
Masalah non pajak lainnya

STRATEGI YANG DIPERLUKAN

Tax Saving pemilihan alternatif pembayaran
Tax Avoidance Effisiensi menghindari pengenaan
pajak.
Menghindari pelanggaran atas peraturan
perpajakan
Menunda pembayaran kewajiban pajak
Mengomtimalkan kredit pajak yang diperkenankan

13