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Cartilha Microempreendedor Individual
Cartilha Microempreendedor Individual
Obrigaes e
Dispensas Fiscais,
Trabalhistas e
Previdencirias.
imagens: thinkstockphotos.com
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Cartilha do
Microempreendedor
Individual
OBRIGAES DO
MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL - 2013
A regulamentao da nova figura do Microempreendedor
Individual - MEI oferece uma oportunidade nica de insero no mercado formal a um grande contingente de empreendedores que desenvolvem suas atividades margem de
qualquer benefcio ou proteo. uma verdadeira poltica de
incluso social que no possui cunho assistencialista, mas de
gerao de oportunidades de negcios em que o prprio cidado possa buscar o seu sustento.
Para isso preciso criar condies realistas como as que foram
dadas na remoo de barreiras burocrticas. natural que
ainda existam algumas dificuldades, porm vrias medidas
vm sendo tomadas com o intuito de aperfeioar constantemente a legislao.
A inscrio do Microempreendedor Individual pela internet em
poucos minutos foi um grande avano neste sentido. Contudo,
esta facilidade faz com que muitas pessoas realizem suas inscries sem antes obterem informaes sobre a atividade pretendida, local da empresa, forma de atuao, etc. Ocorre que pode
haver normas restritivas em relao a essas questes. Portanto,
consulte previamente o SEBRAE-SP e a Prefeitura local para no
ter dores de cabea.
2. COBRANAS INDEVIDAS
bem provvel que alguns dias aps a sua inscrio no Portal do
Empreendedor, voc receba cobranas que o deixar em dvida
se devero ou no ser pagas.
a) Fiscalizao de Estabelecimento;
A Taxa de Fiscalizao de Estabelecimentos costuma ser cobrada em virtude do exerccio de poder de polcia municipal.
b) Licena de Funcionamento;
c) Vigilncia Sanitria;
d) Placa externa de identificao da empresa.
Em atividades consideradas de alto risco como a venda de gs,
por exemplo, comum os municpios exigirem que o empreendedor providencie a Licena de Funcionamento antes de iniciar
suas atividades.
H tambm exigncias da Vigilncia Sanitria para os negcios
onde se manipula alimentos como, bares, restaurantes e lanchonetes.
Portanto, ateno: Muitos municpios exigem que o empresrio
comunique ou inicie o processo de regularizao das situaes
acima dentro do prazo do Alvar Provisrio (180 dias), sob pena
de cancelamento retroativo de sua inscrio como MEI.
Os municpios podem cobrar taxas do MEI para procedimentos como estes?
No como condio para a formalizao do negcio do MEI, pois
a legislao federal no permite. Mas podem cobrar nas renovaes, geralmente anuais, aps o primeiro ano de registro.
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Fique ligado!
Certifique se o municpio onde voc atua isenta o MEI da renovao (ou revalidao) destas e outras taxas, ou se voc ter que
pag-las. Essas taxas, quando tambm devidas pelo MEI, geralmente so cobradas nos anos subsequentes abertura.
4. TRIBUTAO DO MEI
O MEI dever pagar, at o dia 20 do ms seguinte, via Documento de Arrecadao do SIMPLES Nacional - DAS, o valor fixo referente sua tributao.
INSS - R$ 33,90
ISS - R$ 5,00
ICMS - R$ 1,00
5. ISENO DE TRIBUTOS:
g)
Contribuies para o sistema S, sindical patronal e demais contribuies institudas pela Unio;
h)
I.
II.
ATENO:
INSS/Suspenso do Recolhimento: O MEI que usufruir
benefcio
previdencirio
(salrio-maternidade,
auxlio-doena ou auxlio-recluso), tem a sua contribuio previdenciria suspensa. Durante o perodo de apurao com
informao de benefcio, o valor do INSS no DAS ser zero.
Para tanto, dever informar esta condio no prprio DAS, indicando os meses em que recebeu o benefcio. Os valores devidos de
ICMS e ISS referentes a esse perodo, sero acumulados e somados, automaticamente, s apuraes seguintes at atingir o valor
mnimo permitido para recolhimento (R$10,00 dez reais).
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b)
c)
d)
e)
f)
b)
c)
d)
e)
Imposto de Renda, relativo aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel;
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f)
g)
h)
i)
j)
k)
ICMS devido, nas operaes sujeitas ao regime de substituio tributria (na condio de substitudo);por ocasio
do desembarao aduaneiro; diferencial de alquota interestadual, demais casos especficos.
l)
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Quer dizer que quando o MEI vende para empresas (contribuintes do ICMS) no h emisso de Nota Fiscal?
Nos termos da lei federal, o MEI est dispensado de emitir Nota Fiscal sempre que realizar vendas e prestar servios a consumidores - Pessoas Fsicas.
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presa que presta servios de contabilidade. Por no comercializar produtos, a empresa contbil no contribuinte do
ICMS, portanto, neste caso, o MEI est obrigado a emitir
Nota Fiscal de venda.
Nos demais casos, o MEI est obrigado a emitir Nota Fiscal para
pessoas jurdicas.
Mas em que casos o MEI dever emitir Nota Fiscal para
empresas?
Em duas situaes:
a. Sempre que prestar servios s empresas em geral (contribuintes ou no do ICMS ou do ISS); e
b. Sempre que vender mercadorias (ou tambm prestar servios de comunicao ou de transporte intermunicipal ou
interestadual) com empresas que NO sejam contribuintes
do ICMS.
Exemplo 1: Se o MEI vender roupas de sua produo para uma loja
de roupas, a loja que dever emitir uma Nota Fiscal de Entrada.
Exemplo 2: MEI que vende material de escritrio a uma em14
Como posso obter Nota Fiscal de Servios no meu municpio quando prestar servios para uma empresa?
Voc ter que verificar as normas do municpio.
H algum custo de autorizao na solicitao de Notas
Fiscais que necessito?
Se eu vender ou prestar algum servio para o governo terei que emitir Nota Fiscal?
Sim, pois o governo no contribuinte do ICMS, portanto o MEI
est obrigado a emitir Nota Fiscal nesses casos.
E se o consumidor, pessoa fsica exigir Nota Fiscal de Venda ou de Servio? O que fao?
Neste caso voc dever avis-lo de que est dispensado, por
lei, de emitir Nota Fiscal, seja de venda ou de servios. Caso o
consumidor queira um comprovante para efeito de garantia do
que est adquirindo, voc pode e deve emitir um recibo com a
descrio detalhada da mercadoria ou do servio. Isso garante
ao cliente os direitos do Cdigo de Defesa do Consumidor e, por
outro lado, mostra seu profissionalismo e de que est atento s
exigncias do mercado.
7.1. AQUISIES DE MERCADORIAS E SERVIOS COM
NOTA FISCAL
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17
O prazo de envio da DASN pela internet inicia-se em janeiro e encerra-se no ltimo dia do ms de maio do ano seguinte ao trabalhado.
O que acontece se eu esquecer de enviar a declarao
(DASN) pela internet?
Voc sofrer uma multa mnima de R$ 25,00, dependendo do
momento e do nmero de meses em atraso. Alm disso, a Receita Federal pode solicitar que voc preste esclarecimentos
e, ainda, desenquadr-lo deste regime tributrio que o mais
vantajoso de todos. Persistindo a inadimplncia, voc poder
ser inscrito na dvida ativa e ser cobrado judicialmente. Portanto, evite aborrecimentos. Mesmo porque muito fcil cumprir
essa obrigao!
Voc mesmo pode fazer e enviar a DASN sem qualquer dificuldade.
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b)
c)
9.1
9.2
DASN-SIMEI RETIFICADORA
Constatado algum erro, a DASN pode ser retificada independentemente de prvia autorizao da RFB e ter a mesma natureza da
declarao original apresentada anteriormente. As informaes prestadas sero compartilhadas entre a RFB e os rgos de tributao dos
Estados e Municpios.
D
ASN-SIMEI - SITUAO ESPECIAL
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9.3 DUMEI
DUMEI a Declarao nica do MEI, que unificar os recolhimentos relativos contratao do empregado do MEI e substituir a DASN-Simei, GFIP, CAGED e RAIS. A DUMEI depende de
resoluo do Comit Gestor, e tambm da construo dos siste21
O portal j dispe de dispositivo que permite o MEI realizar alteraes e encerramento de sua empresa. Somente sero permitidos,
pelo Portal do Empreendedor, os eventos de alterao e baixa de
MEI listados abaixo:
203 - Excluso do Titulo do Estabelecimento (Nome de Fantasia);
209 - Alterao de Endereo entre Municpios Dentro do Mesmo Estado;
210 - Alterao de Endereo entre Estados;
211 - Alterao de Endereo Dentro do Mesmo Municpio;
214 - Alterao do Telefone;
218 - Alterao de Correio Eletrnico;
219 - Excluso de Correio Eletrnico;
244 - Alterao de Atividades Econmicas (Principal e Secundrias);
247 - Alterao de Capital social;
249 - Alterao da Forma de Atuao;
517 - Pedido de Baixa.
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
DIRF - Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte. A IN 1.132 da RFB dispensou o MEI da apresentao,
quando o nico fator de obrigao for o pagamento de
comisses a administradoras de carto de crdito;
k)
STDA - Declarao do Simples Nacional relativa substituio Tributria e ao Diferencial de Alquota (Portaria
CAT-155/10, de 24/9/2010 - SP);
l)
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SPED
Sistema Pblico
de Escriturao
Digital
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Imaginemos que R$ 1.000,00 seja utilizado pelo MEI para decorar a sua lojinha. Portanto, devemos tambm subtrair este valor.
Para efeito do Imposto de Renda (IR) o MEI foi equiparado pessoa jurdica. por esta razo que o MEI possui CNPJ.
Como pessoa jurdica (PJ) ele est isento do IR, devendo pagar
somente o INSS, ICMS e ISS, conforme sua atividade, devendo,
entretanto, apresentar a declarao (DASN-Simei) como visto.
Por outro lado, como pessoa fsica poder ter que apresentar declarao e, provavelmente ser tributado, caso o lucro recebido de sua atividade seja superior ao limite de iseno estabelecido pela legislao.
Portanto, muito importante que ele tenha domnio desta contabilidade bsica, inclusive para poder ter controle se est ou
no tendo lucro.
Veja o exemplo:
MEI que revende roupas Ano de 2011:
R$ 36.000,00 (total das vendas)
Receita Bruta Anual:
Compra de mercadorias: R$ 16.000,00 (total das compras)
Aluguel da loja (no ano):
R$ 6.000,00
Agua, luz, telefone:
R$ 1.000,00
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Correto.
Com isso, no ficou mais fcil superar o limite de dispensa
de entrega do Imposto de Renda da Pessoa Fsica (IRPF)?
Sem dvida, o limite de dispensa de apresentao do IR pode ser
mais facilmente superado. Contudo, a legislao considera isento do
IRPF o lucro distribudo, tomando-se por base os seguintes critrios:
a)
b)
Se o lucro transferido pessoa fsica for superior ao item anterior, dever possuir escriturao contbil que o comprove.
A contabilidade um recurso ainda distante do EI, o que prejudica a aplicao do item b. Por outro lado, possvel considerar
a distribuio dos lucros conforme item a, bem como estabelecer uma retirada mensal a titulo de pr-labore que, embora
tributvel, no ser se estiver abaixo do limite que, em 2012, foi
de R$24.556,65.
No entanto, preciso verificar se o contribuinte no incide em
outras condies que o obriga a apresentar a DIRPF.
E se a pessoa tiver receita como MEI e tambm ter outra
fonte de renda, como aluguel ou mesmo outro emprego?
Neste caso a pessoa fsica ter que somar o rendimento retirado
da empresa, com os rendimentos das demais fontes. Se a receita
somada superar o limite de dispensa ter que apresentar a declarao e, possivelmente, ter imposto de renda a pagar.
No entanto, se a pessoa fsica utilizar
uma das frmulas apresentadas na
questo anterior, poder excluir o lucro recebido da empresa das demais
(por ser no tributvel, como
visto). Consequentemente,
poder ficar abaixo do valor
de obrigatoriedade de apresentar a declarao de pessoa
fsica ou, ento, diminuir a tributao devida.
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V- CESSO DE MO-DE-OBRA
Com exceo dos servios de hidrulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manuteno ou reparo de veculos, o MEI no poder realizar cesso ou locao de mo-de-obra.
Entende-se por cesso ou locao de mo de obra a colocao disposio da empresa contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores, inclusive o MEI,
que realizem servios contnuos relacionados ou no com sua
atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de
contratao.
Havendo contratao do MEI nos casos excepcionais acima
de cesso de mo-de-obra ou tambm de empreitada, a empresa contratante dever:
a)
b)
c)
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VI- DESENQUADRAMENTO
quele em que tenha ocorrido o excesso. No entanto, ateno, pois os efeitos do desenquadramento variam, conforme
as situaes abaixo:
a)
b)
por opo; ou
obrigatoriamente, nas seguintes situaes:
que o piso fixado pelo Sindicado da categoria ou do salrio mnimo nacional ou regional. Entre os dois, considerar o maior;
m) GFIP (Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de
Servio e Informaes Previdncia Social) - Declarar / Enviar;
n) RAIS ( Relao Anual de Informaes Sociais) - Apresentar;
o) Observar demais obrigaes previstas na Conveno Coletiva de trabalho.
CTPS: dever ser solicitada ao empregado para realizao das anotaes devidas e devolvida no prazo de 48
horas, contra-recibo (recomenda-se a emisso de protocolo de entrega, quando o funcionrio fornece a CTPS
ao empregador, assim como na ocasio em que o empregador devolve o documento ao trabalhador);
Certido de Casamento e de Nascimento: que serviro para a verificao de dados, concesso do salriofamlia e abatimento dos dependentes para efeito do IR;
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Anotaes:
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Anotaes:
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