ANGGARAN BERDSRKAN FUNGSI & AKTIVITAS

Perencanaan adl pandangan ke depan untuk melihat tindakan

apa yg shrsnya dilakukan agar dpt mewujudkan tujuan2
tertentu.
Pengendalian adl melihat ke belakang, memutuskan apakah yg
sebenarnya telah terjadi & membandingkannya dgn hsl yyg
direncanakan sebelumnya.
Komponen utama perencanaan adl anggaran, yaitu rencana
keuangan untuk masa depan; rencana tsb mengidentifikasi
tujuan-tujuan & tindakan yg diperlukan untuk mencapainya.
Rencana strategis mengidentifikasi strategi2 untuk operasi &
aktivitas di masa depan.

Kelebihan yg didpt dari Anggaran

1.
2.
3.
4.

Memaksa para manajer untuk melakukan perencanaan

Menyediakan informasi yg dpt digunakan untuk
memperbaiki keputusan.
Menyediakan standar untuk evaluasi kinerja
Memperbaiki komunikasi & koordinasi

MEMPERSIAPKAN ANGGARAN INDUK

Anggaran induk (master budget) adl rencana keuangan
komprehensif bagi organisasi scr keseluruhan.
Anggaran kontinu adl anggaran untuk 12 bulan
Komponen utama anggaran induk;
1. Anggaran operasional, mendeskripsikan aktivitas yg
menghslkan pendapatan bagi perusahaan:penjualan,
produksi, & persediaan barang jadi, hasil akhir
anggaran operasional adl perkiraan lap. Laba rugi.
2. Anggaran keuangan, merinci aliran masuk & keluar
kas serta posisi keuangan scr umum.

MEMPERSIAPKAN ANGGARAN OPERASIONAL

Anggaran operasional terdiri perkiraan lap laba rugi & lap
pendukung lainnya berikut ;
1. Anggaran Penjualan
2. Anggaran Produksi
3. Anggaran pembelian bahan baku langsung
4. Anggaran tenaga kerja langsung
5. Anggaran overhead
6. Anggaran beban penjualan & aministrasi
7. Anggaran persediaan akhir barang jadi
8. Anggaran harga pokok penjualan

Contoh; pabrik produksi baju Texas Rex

Laporan I
Texas Rex, Inc.
Anggaran Penjualan
Untuk tahun Berakhir 31 desember 2006
Kuartal
1

tahun

1.000

1.200

1.500

2.000

5.700

Harga jual per unit X $10

X $10

X $10

X $10

X $10

Anggaran
Penjualan

$12.000

$15.000 $20.000

Unit

$10.000

$57.000

ANGGARAN PRODUKSI
Asumsi; kebijakan perusahaan mensyaratkan 20 persen
penjualan kuartal berikutnya dari persediaan akhir, &
persediaan awal kaus tsb untuk kuartal pertama tahun
berjalan adl 180.
Unit yg akan diproduksi = Peerkiraan penjualan unit + Unit dlm
persediaan akhir Unit dlm persediaan awal.
Lap.2. kebutuhan produksi untuk kuartal pertama, bhw texas
mengantisipasi penjualan sebanyak 1.000 kaus. Perusahaan
menginginkan adanya 240 kaus dlm persediaan akhir di akhir
kuartal pertama (0,20 x 1.200)., 1.240 kaus dibutuhkan
selama kuartal pertama. Dari mana 1.240 kaus dpt
diperoleh?

Laporan 2

Texas Rex, Inc.

Anggaran Produksi
Untuk tahun Berakhir 31 desember 2006
Kuartal
1

4
Tahun

Penjualan (Lapo. 1)

1.000

1.200

1.500

240

300

400

Total Kebutuhan

1.240

1.500

1.900

2.200

5.900

(-) Persed awal

(180)

(240)

(300)

(400)

(180)

Unit yg diproduksi

1.060

1.260

1.600

1.800

5.720

Persd akhir yg
diharapkan

2.000
200*

5.700
200

ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN BAKU LANGSUNG

Jumlah & biaya bahan mentah yg dibeli tiap periode; jumlahnya tergantung
pd peerkiraan penggunaan bahan baku dlm produksi & persediaan
bahan mentah yg dibutuhkan perusahaan.
Pembelian = Bahan baku langsung yg dibutuhkan untuk produksi + Bahan
baku yg diinginkan dlm persed akhir Bahan baku langsung dlm
persediaan awal.
Asumsi: Logo exas rex pd kaos membutuhkan dua tipe bahan mentah: kaos
berbiaya $3 & tinta (untuk cetakan) berbiaya $0,20 per ons. Tiap unit,
pabrik membutuhkan satu kaus & lima ons tinta untuk tiap kaos berlogo
yg diproduksi. Jika Texas rex ingin memproduksi 1.060 kaos dlm kuartal
pertama, pabrik akan membutuhkan 1.060 kaus polos & 5.300 ons tinta
(5 ons x 1.060 kaus). Kebijkan Texas Rex adl 10 % dari kebutuhan
produksi bulan berikutnya, dlm persediaan akhir mrek. Asumsi pabrik
memiliki 58 kaus & 390 ons tinta pd 1 januari

Laporan 3
Texas Rex, Inc.
Anggaran Pembelian Bahan baku langsung
Untuk tahun Berakhir 31 desember 2006

KUARTAL
Kaus Polos

Tahun

Unit yg diproduksi (lap.2) 1.060

1.260

1.600

1.800

5.720

BBL per unit

X1

X1

X1

X1

X1

Produksi yg dibutuhkan

1.060

1.260

1.600

1.800

5.720

Persed akhir yg dihrpkan 126

160

180

106*

106

Total Kebutuhan

1.186

1.420

1.780

1.906

5.826

(-) Persed awal

(58)

(126)

(160)

(180)

(58)

BBL yg dibeli

1.128

1.294

1.620

1.726

5.768

Biaya per kaus polos

X $3

X $3

X $3

X $3

X $3

Tot by pembelian kaus

$3.384

$3.882

$4.860

$5.178

$17.304

Laporan 3
Texas Rex, Inc.
Anggaran Pembelian Bahan baku langsung
Untuk tahun Berakhir 31 desember 2006
Tinta

KUARTAL

Tahun

Unit yg diproduksi (lap.2)

1.060

1.260

1.600

1.800

5.720

BBL per unit

X5

X5

X5

X5

X5

Produksi yg dibutuhkan

5.300

6.300

8.000

9.000

28.600

630

800

900

530

530

Total Kebutuhan

5.930

7.100

8.900

9.530

29.130

(-) Persed awal

(390)

(630)

(800)

(900)

(390)

BBL yg dibeli

5.540

6.470

8.100

8.630

28.740

Biaya per kaus polos

Tot by pembelian
tinta...

X$0,20
$1.108

X$0,20
$1.294

X$0,20
$1.620

X$0,20
$1.726

X$0,20
$5.748

Tot by pembelian bahan baku

langsung

$4.492

$5.176

$6.480

$6.904

$23.052

Persed akhir yg dihrpkan

ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNG

Menunjukkan total jam tenaga kerja langsung yg dibutuhkan & biaya yg
berhubungan dgn jumlah unit dlm anggaran produksi.
Cth. Jika suatu batch 100 kaus berlogo membutuhkan 12 jam TKL , mk
waktu TKL per kaus berlogo adl 0,12 jam. Misal tarif upah ($10
perjam) . Lap 4. anggaran TKL, sbb;
KUARTAL

Tahun

Unit yg diproduksi (lap.2

1.060

1.260

1.600

1.800

5.720

Jam TKl Per unit (jam)

X 0,12

X 0,12

X 0,12

X 0,12

X 0,12

Total Jam yg dibutuhkan

127,2

151,2

192

216

686,4

Rata-rata upah per jam

X$10

X$10

X$10

X$10

X$10

Total By TKL

$1.272

$1.512

$1.920

$2.160

$6.864

ANGGARAN OVERHEAD
Menunjukkan biaya yg diharapkan dari semua komponen produksi tidak
langsung. Bhw dua kesatuan biaya overhead dibuat, satu untuk
overhead aktivitas berubah sesuai dgn jam TKL, & satunya untuk
semua aktivitas lainnya, yg bersft etap.
Asumsi: Tarif overhead variabel adl $5 per jam TKL; overhead tetap
dianggarkan $6.580 (1.645 per kuartal). Lap 5, anggaran overhead sbb;
KUARTAL

Tahun

Jam TKL yg diangg (lap.4)

127,2

151,2

192,0

216,0

686,4

Tarif overhead variabel

X$5

X$5

X$5

X$5

X$5

Overhead var Yg dianggarkn $636

$756

$960

$1.080

$3.432

Overhead Tetap Yg
dianggarkan *

$1.645

$1.645

$1.645

$1.645

$1.645

Total Overhead

$2.281

$2.401

$2.605

$2.725

$10.012

ANGGARAN PERSEDIAAN AKHIR BARANG JADI

Biaya per unit untuk memproduksi tiap kaus berlogo harus dihitung menggunakan
informasi dari lap 3, 4, & 5.
Biaya per unit kaus berlogo & persediaan akhir yg direncanakan, di lap.6 sbb;
* Overhead tetap yg dianggarkan / Jam TKL Yg dianggarkan
** dibulatkan

Perhitungan biaya per unit ;

Bahan baku Langsung ($3 +$1)
TKL ( 0,12 jam @ $10 )
Overhead:
Variabel (0,12 jam @ $5)
Tetap (0,12 jam @ $9,59)*
Total Biaya per unit

$ 4,00
1,20
0,60
1,15**
$6,95

ANGGARAN HARGA POKOK PENJUALAN

Persed awal baarang jadi $1.251, lap harga pokok penjualan yg
dianggarkan dpt dipersiapkan dgn menggunakan lap3,4,5 dan 6.
Anggaran harga pokok penjualan dpt di lihat di lap.7 sbb;
* Produksi yg dibutuhkan = (5.720 kaus polos x $3) + (28.600 ons tinta x
$0,20 )
BBL yg digunakan (Lap.3)*
TKL yg digunakan (Lap.4)
Overhead (lap.5)
Harga pokok produksi yg dianggarkan
Barang jadi awal

$ 22.880
6.864
10.012
$39.756
1.251

Barang yg tersedia untuk dijual

$41.007

(-) Barang jadi akhir (lap.6) 200 unit x $6,95

(1.390)

Harga pokok penjualan yg dianggarkan

$39.617