Aplicaie - Contabilitatea decontrilor cu personalul, cu asigurrile i protecia

social
Un angajat are un salariu brut de 2.500 lei. Specificm c: avansul pltit este
de 700 lei, impozitul este de 334 lei, reinerile datorate terilor sunt de 100 lei, iar
suma imputat angajatului este de 150 lei. Avnd n vedere toate contribuiile
datorate de angajator (CAS-20,8%; CASS-5,2%; CFS-0,5%; contribuia la fondul
pentru accidente de munc i boli profesionale-0,15%; contribuia pentru concedii
i indemnizaii de asigurri sociale de sntate-0,85%; contribuia la fondul
pentru garantarea creanelor salariale-0,25%) i de angajat (CAS-10,5%; CASS5,5%; CFS-0,5%), prezentm n continuare succesiunea operaiunilor.
1. Acordarea avansului pe 25.03:
425

Avansuri acordate
personalului

5121

Conturi la bnci n lei

700

2. nregistrarea cheltuielilor privind salariile i contribuiile aferente acestora,

la sfritul lunii:
641
6451

6452

6453

6451

6453

6452

Cheltuieli cu salariile
personalului
Cheltuieli privind
contribuia unitii la
asigurrile sociale
Cheltuieli privind
contribuia unitii la
fondul de omaj
Cheltuieli privind
contribuia angajatorului
pentru asigurrile sociale
de sntate
Cheltuieli privind
contribuia unitii la
asigurrile sociale
Cheltuieli privind
contribuia angajatorului
pentru asigurrile sociale
de sntate
Cheltuieli privind
contribuia unitii la
fondul de omaj

421

Personal salarii datorate

4311

Contribuia unitii la asigurrile

sociale

520

4371

Contribuia unitii la fondul de

omaj

12,5

4313

Contribuia angajatorului pentru

asigurrile sociale de sntate

130

4311

Contribuia unitii la asigurrile

sociale/An. AMBP

3,75

4313

Contribuia angajatorului pentru

asigurrile sociale de
sntate/An. CIAS

21,25

4371

Contribuia unitii la fondul de

omaj/An. GCS

6,25

2.500

3. nregistrarea reinerilor din salarii:

421

Personal salarii
datorate

%
425
444
4312
4372
4314
427
4282

Avansuri acordate personalului

Impozitul pe salarii
Contribuia personalului la
asigurrile sociale
Contribuia personalului la
fondul de omaj
Contribuia angajailor pentru
asigurrile sociale de sntate
Reineri din salarii datorate
terilor
Alte creane n legtur cu
personalul

1.696,5
700
334
262,5
12,5
137,5
100
150

4. Pe data de 12.04 se pltete chenzina a II-a:

421

Personal salarii datorate

5121

Conturi la bnci n lei

803,5

5. Se achit obligaiile ctre stat.

%
4311
4312
4313

4314

4371
4372
4311

4313

4371
444

5121

Contribuia unitii la
asigurrile sociale
Contribuia personalului la
asigurrile sociale
Contribuia angajatorului
pentru asigurrile sociale de
sntate
Contribuia angajailor
pentru asigurrile sociale de
sntate
Contribuia unitii la
fondul de omaj
Contribuia personalului la
fondul de omaj
Contribuia unitii la
asigurrile sociale/An.
AMBP
Contribuia angajatorului
pentru asigurrile sociale de
sntate/An. CIAS
Contribuia unitii la
fondul de omaj/An. GCS
Impozitul pe salarii

Conturi la bnci n
lei

1.440,25
520
262,5
130

137,5

12,5
12,5
3,75

21,25

6,25
334
2

Aplicaie T.V.A.
La sfritul unei luni, o firm nregistreaz urmtoarele valori n legtur cu
TVA: TVA deductibil = 100.000 lei, TVA colectat = 120.000 lei (cazul a);
75.000 lei (cazul b).
a) Decontul de TVA i plata se nregistreaz astfel:
4427

TVA colectat

=
4426
4423

4423

TVA de plat

5121

%
TVA deductibil
TVA de plat
Conturi la bnci n lei

120.000
100.000
20.000
20.000

b) Se nregistreaz decontul de TVA. Din TVA de recuperat, jumtate se

compenseaz cu TVA de plat din luna precedent, iar jumtate se ncaseaz:
=

4426

TVA deductibil

4427
4424

%
TVA colectat
TVA de recuperat

100.000
75.000
25.000

%
TVA de plat
Conturi la bnci n lei

4424

TVA de recuperat

4423
5121

25.000
12.500
12.500