Taller de Induccin sobre Tcnicas para la Mejora de la

Recaudacin del Impuesto Predial

Mdulo 2:
Marco Normativo de la
Recaudacin Tributaria Municipal

Contenido

Cdigo Tributario
Ley
y de Tributacin Municipal
p
Casustica

Cdigo Tributario
Cules son las facultades de la administracin tributaria local?

Por el propio deudor

Determinacin

Por la Administracin
Tributaria

Recaudacin

Por ambos

Facultades
Fiscalizacin

Sancionadora

Cdigo Tributario

Determinacin

Se establece la existencia de una deuda tributaria, se

g
ap
pagarla
g
y se fija
j el importe
p
de
individualiza al obligado
la misma.
Este acto se realiza en 3 pasos:
Paso 1: Verifica la realizacin del hecho
generador de la obligacin tributaria.
Paso 2: Identifica la base imponible.
p
Paso 3: Liquidacin (clculo del tributo).

Por el sujeto pasivo (autodeterminacin).

Formas
de
practicar
la
determinacin

Por la Administracin Tributaria (oficio).

Por la Administracin Tributaria con la colaboracin del sujeto
pasivo(determinacin mixta).
4

Cdigo Tributario

Recaudacin

Es la funcin natural de toda Administracin

Tributaria.
Es un proceso complejo que se inicia con la
determinacin y culmina con el pago del tributo
(voluntario o coercitivo).

Recaudar tributos a travs del sistema

Bancario y financiero

Interposicin de Medidas Cautelares

Cdigo Tributario
Fiscalizacin

Consiste en la revisin, control y verificacin que

realiza la Administracin Tributaria respecto de los
tributos que administra,
administra sin la necesidad de que el
contribuyente lo solicite, verificando de esta forma el
correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Implica la realizacin de diversos procedimientos:

Inspeccin

Evaluacin

Fiscalizacin en
el terreno

A di
Auditora

Control de
cumplimiento

Cruce de
informacin

Examen

Requerimientos
de informacin

Otros
6

Cdigo Tributario
En qu se diferencia la Fiscalizacin de la Verificacin?

Fiscalizacin

Verificacin

Auditoria tributaria

Se encuentra dentro de las facultades de

fiscalizacin de la AT

Es un procedimiento amplio

Es una especie de procedimiento de

fiscalizacin

Se revisa, comprueba y controla el

correcto cumplimiento de obligaciones
tributarias

Se constata y/o comprueba la veracidad de

los datos y montos declarados

Puede
P
d variar
i o modificar
difi
lla obligacin
bli
i
tributaria determinada por el contribuyente

Puede
P
d variar
i o modificar
difi
lla obligacin
bli
i
tributaria determinada por el contribuyente

Se emite la correspondiente
p
RD

Se emiten OP

Cdigo Tributario

Sancionadora

La Administracin Tributaria tiene la facultad

discrecional
de
determinar
y
sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.
tributarias
Se considera infraccin tributaria a toda accin u
omisin que implica una violacin de las normas
tributarias siempre que se encuentren tipificadas
como tal en el Cdigo Tributario (CT). Dichas
infracciones se describen en el Titulo I del Libro IV
del CT.
P
Por su naturaleza
t l
personal,
l las
l
i f
infracciones
i
tributarias no son transmisibles a los herederos y
legatarios. Asimismo, no son retroactivas.

Cdigo Tributario

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago
y/u otros documentos
L
Las iinfracciones
f
i
tributarias se originan por
el incumplimiento de las
siguientes
g
obligaciones
g

De llevar libros y/o registros o contar con informes

u otros documentos
De presentar declaraciones y comunicaciones
De p
permitir el control de la Administracin
Tributaria, informar y comparecer ante la misma

Otras sealadas en el CT
9

Cdigo Tributario
Cules son las obligaciones de la administracin tributaria local?
Elaboracin
El b
i
d
de
reglamentos, etc.

proyectos:
t

El b
Elaborar

propuestas
t

normativas,
ti

Orientacin al contribuyente: Brindar orientacin, informacin verbal,

educacin y asistencia al contribuyente.
Reserva Tributaria: Tendr carcter de informacin reservada y
nicamente podr ser utilizada por la Administracin Tributaria, para sus
fines propios,
propios la cuanta y la fuente de las rentas,
rentas los gastos,
gastos la base
imponible o, cualquier otro datos relativo a ellos, cuando estn contenidos
en declaraciones o informaciones que obtenga por cualquier medio de los
contribuyentes, responsables o terceros, as como la tramitacin de las
denuncias a que se refiere el Artculo 192.
10

Ley de Tributacin Municipal

Cules son los tributos a cargo de las municipalidades?
Plan de Incentivos

Arbitrios
Impuesto
predial
di l

Impuesto a las
apuestas

Impuesto de
alcabala
l b l
Impuesto
vehicular

Impuesto
p
espectculos
pblicos no
deportivos

11

Ley de Tributacin Municipal

Impuesto Predial
Grava la propiedad de un predio urbano rstico.
Excepcionalmente grava la titularidad de una concesin (Decreto
Supremo N059-06-PCM).
Son predios:
Los terrenos, incluyendo los ganados al mar, a los ros y a otros
espejos de agua,
agua y a las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que son parte de los terrenos, y que no pueden
ser separados sin alterar o destruir la edificacin.

12

Impuesto Predial

Ley de Tributacin Municipal

Predio Urbano
Se considera a los terrenos urbanos,
urbanos las edificaciones y sus obras
complementarias.

Debe estar situado en centro poblado.

poblado
Destinado a comercio, vivienda, industria o
cualquier otro fin urbano.

Terrenos
urbanos
De no contar con edificacin:
Debe contar con los servicios generales
propios de centro poblado.
Deben tener terminadas y recepcionadas sus
obras de habilitacin urbana, estn o no
habilitadas legalmente.

13

Impuesto Predial

Ley de Tributacin Municipal

Edificaciones

Obras
complementarias

Piscinas

Ascensores

Deben ser construcciones o fbrica en

general.

Son parte integrante y funcionales del

predio.
p
Otras que a juicio del tasador puedan ser
consideradas como tal.

Cisternas

Sistema aire
acondicionado

14

Ley de Tributacin Municipal

Predio Rstico
Se considera a los terrenos ubicados en zona
rural dedicados a uso:
Agrcola
Pecuario
Forestal
De proteccin

As como, a los terrenos eriazos susceptibles de destinarse a dichos

usos que no hayan sido habilitados como de uso urbano,
urbano siempre
que estn comprendidos dentro de los limites de expansin urbana.
15

Ley de Tributacin Municipal

Quines son sujetos del impuesto predial?

Sujeto activo
Acreedor

Municipalidades
distritales donde se
encuentra ubicado el
predio.

Sujeto pasivo
Deudor

El contribuyente; las personas naturales

o jurdicas propietarias de los predios.
Excepcionalmente, se considera a los
titulares de concesiones de obras y de
servicios
i i pblicos.
bli
Responsable;
los
poseedores
o
q
titulo,, cuando no
tenedores a cualquier
se puede determinar la existencia del
propietario.
16

Impuesto Predial

Ley de Tributacin Municipal

Cules son los elementos determinantes del impuesto predial?

Valor del terreno

Actualizacin
aranceles
R
Revisin
i i y
carga en
sistema

Valor de la
construccin
Tabla de
valores
unitarios

Obras
complementarias
Valorizaciones
transparencia
Casustica

Casustica

Terrenos
mediterrneos

17

Ley de Tributacin Municipal

Valor del terreno

Terrenos mediterrneos
Variacin de la formula de
valorizacin

Valores arancelarios
Valor de arancel de cada va
definido por ministerio de
vivienda y construccin

Terrenos rsticos
Terrenos sin habilitacin
urbana: pistas y veredas,
alumbrado publico servicios
agua y desage.
desage

Va Pblica
a

Plano arancelario

Va Pblica
a

Va Pblica

Terreno
mediterrneo
Servidumbre
de paso
Va Pblica

18

Ley de Tributacin Municipal

Cuadro de valores unitarios oficiales

edificaciones
difi
i
en la
l costa,
t sierra
i
o selva:
l

de

Valores por partidas en nuevos soles por metro

cuadrado de rea techada.

Valor de la
construccin

Aprobado por resolucin ministerial.

El valor unitario por m2 para una edificacin
determinada, se obtiene sumando los valores
seleccionados de cada una de las 7 columnas del
cuadro,, de acuerdo a sus caractersticas
predominantes.

19

Ley de Tributacin Municipal

Se refieren a las instalaciones fijas y permanentes

que forman parte integral del predio y que no
pueden ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin.

Obras
complementarias

Las instalaciones fijas y permanentes sern

valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la
metodologa aprobada en el reglamento nacional de
tasaciones.

A falta de valorizacin por falta del contribuyente la

Municipalidad podr realizar la valorizacin
correspondiente.
correspondiente
20

IMPUESTO PREDIAL

Deficiencias en tabla de valores unitarios

Estructuras
Nuevos materiales de construccin no incluidos en tabla de valores
unitarios
Drywall y similares
Bloques de concreto (albailera armada de concreto)
Paneles metlicos corrugados (laminas tipo precor)
Techos de vidrio con estructura metlica
Techos de policarbonato y similares (laminas acrlicas)
Entrepisos metlicos

Se observa que actualmente para estos nuevos materiales se utiliza la

categora
t
con ell valor
l ms
cercano pero ell h
hecho
h d
de que ell d
detalle
t ll d
dell
material no figure literalmente en la tabla genera desconfianza y
cuestionamientos (incluso reclamos) de parte de los contribuyentes
promedio
p
o ed o que no
o posee
poseen u
un co
conocimiento
oc e to tc
tcnico
co sob
sobre
ee
el te
tema.
a
21

IMPUESTO PREDIAL

Deficiencias en tabla de valores unitarios

Acabados
Nuevos materiales de construccin no incluidos en tabla de valores
unitarios
Pisos
Pi
llaminados
i d
alfombras y tapizones
Puertas enrollables metlicas

Otras observaciones
Actual diversidad de porcelanatos debe subclasificarse segn valor
Debe incluirse carpintera de madera con vidrio transparente
Falta definicin de la conformacin de bao completo inodoro, lavadero y
tina. (No considerar ducha)

22

IMPUESTO PREDIAL

Observaciones en definiciones para valorizaciones

Material predominante
01.- Debe definirse literalmente que el material predominante corresponde al

ESTRUCTURAL. Debe retomarse el anterior trmino del Reglamento

ESTRUCTURAL
Nacional de tasaciones como:
MATERIAL ESTRUCTURAL PREDOMINANTE
Existe
E
i t un alto
lt ndice
di
d confusin,
de
f i cuestionamiento
ti
i t y reclamos
l
por una
incorrecta interpretacin de este trmino por parte de los administrados.
predominantes establecidos debe detallarse lo
Dentro de los materiales p
02.- que estos comprenden haciendo referencia donde deben incluirse a los
nuevos materiales como el drywall y el metal.

23

IMPUESTO PREDIAL

Valorizacin de la construccin
Estado de
conservacin

Material estructural
predominante

Depreciacin por
antigedad

1
2
3
4
5
1
2
3
4

Muy bueno
Bueno
Regular
Malo
Muy malo
Concreto
L d ill
Ladrillo
Adobe
Madera y otros

Tabla de depreciacin
Por tipo de predio

1.- Casa habitacin

2.- Tiendas y depsitos
3.- Edificios
4.- Clnicas, hospitales
cines industrias y otros
24

Ley de Tributacin Municipal

Total
Autovalo

Valor de
Valor de Otras +
Valor
+
Construccin
Instalaciones
delTerreno
25

Ley de Tributacin Municipal

Cundo se debe presentar la Declaracin Jurada?
Anualmente: El ltimo da hbil de febrero (salvo prrroga o emisin
de actualizacin de valores efectuada por la municipalidad y no
objetada por el contribuyente).
ltimo da hbil del mes siguiente:
En caso de transferencia de propiedad.
En caso de modificaciones mayores a 5 UIT.
UIT
En caso de transferencia de posesin a una concesionaria.
Cuando la posesin en concesin se revierte al estado.
En caso lo determine la administracin tributaria.
RTF N17244-5-2010. Objeciones a la actualizacin de valores.
26

Ley de Tributacin Municipal

Cules son las inafectaciones al pago del impuesto?
Ley de Tributacin Municipal (Art. 20): Predios integrantes del
Patrimonio Cultural de la Nacin, declarados por el INC y destinados
a casa habitacin o sede de instituciones sin fines de lucro
debidamente inscritas,
inscritas o declaradas inhabitables por la municipalidad
m nicipalidad
respectiva.
Otras inafectaciones:
Ley 26702 (Ley de Banca y Seguros - Art. 114): Las empresas
financieras en liquidacin se encuentran inafectas del Impuesto
Predial.
Ley 27046: Se encuentran inafectas del Impuesto Predial los predios
inscritos como propiedad de la COFOPRI, mientras no sean
adjudicados a terceros.
27

Ley de Tributacin Municipal

Cules son las deducciones del impuesto predial?
Predios Rsticos,
Rsticos destinados a la actividad agraria se deduce el 50%
de su base imponible.
Predios Urbanos,
Urbanos donde se encuentran instalados Sistemas de Ayuda
de Aeronavegacin, se deduce el 50% de su base imponible.
Pensionistas
Pensionistas, por las primeras 50 UIT de la base imponible.
imponible Requisitos:
Ser propietario de un solo predio (adicionalmente puede poseer una
cochera).
El predio est a nombre del pensionista o la sociedad conyugal.
conyugal
El predio est destinado a vivienda. Debe estar efectivamente
habitado u ocupado (RTF N 1068-5-97). Se permite uso parcial
para fines productivos, comerciales o profesionales.
El ingreso bruto del pensionista no exceda de 1 UIT mensual.
28

Ley de Tributacin Municipal

Cul es el rendimiento del impuesto predial?

94.70% corresponde a la Municipalidad donde se encuentra ubicado

el predio.
predio
5% destinado para financiar el desarrollo y mantenimiento del
Catastro y las acciones que realiza la Administracin Tributaria.
Tributaria
0.30% ser remitido al CNT.

29

Casustica Predial

Casos frecuentes
1

Problemas de jurisdiccin.

Pagos a nombre del anterior propietario.

Deduccin en caso de contribuyentes pensionistas.

Traslado de la obligacin tributaria.

No aceptacin de la DDJJ.

30

Casustica Predial
1

Problemas de jurisdiccin
Q
Qu
sucede si un p
predio se encuentra ubicado en una zona
respecto de la cual dos Municipalidades Distritales se irrogan la
jurisdiccin? Debe pagar el impuesto predial? De pagarlo, Qu
criterios se deben tomar en cuenta?

RTF N
N06813-3-2003
06813 3 2003
Dcimo Tercera Disposicin Complementaria de la LOM
Segn
g
inscripcin
p
en el registro
g
de p
propiedad
p
inmueble
correspondiente.
Si no cuenta con inscripcin registral a eleccin del contribuyente.
La validacin de los pagos tendr vigencia hasta que se defina el
conflicto de limites existente.
31

Casustica Predial
2

Pagos a nombre del anterior propietario.

Si luego
l
d efectuada
de
f t d la
l transferencia
t
f
i de
d propiedad,
i d d ell
adquirente continua pagando el impuesto a nombre del
vendedor. Puede solicitar el traslado de los pagos a su
nombre?
nombre?.
RTF N02709-4-2006
Que
Q
en tal
t l sentido,
tid la
l indicacin
i di
i consignada
i
d en las
l constancias
t
i
de pago originales que adjunta, con el cdigo N12202 a nombre
de (..), por pagos que efectuara el recurrente por concepto del
Impuesto Predial y Arbitrios,
Arbitrios evidencian un error material,
material por lo
que corresponde trasladar al cdigo del contribuyente aquellos
pagos del Impuesto Predial por periodos a partir del 1 de enero del
2002 y arbitrios municipales a partir de noviembre del 2001,
procediendo que la Administracin considere efectuados a
nombre del recurrente.
32

CasusticaPredial

Casustica Predial

Deduccin en caso de contribuyentes pensionistas

Pensionista con 03 unidades inmobiliarias no independizadas.

Le corresponde la deduccin de las 50 UIT establecidas en la
Ley de Tributacin Municipal?

RTF N06283-4-2004
g
los lineamientos
Resolucin Ministerial N" 241 -87-VC-51 regula
bsicos que debe contener una vivienda para ser considerada
como tal, estableciendo que toda unidad de vivienda debe tener
como mnimo 40.00 m2.
33

Casustica Predial
4

Traslado de la obligacin tributaria.

Puede
P ede un
n contribuyente
contrib ente del impuesto
imp esto predial pactar con un
n
tercero que ste ultimo asuma el pago de la obligacin frente a la
municipalidad?.

RTF N02092-3-2002
Art 26
Art.
26 del TUO del Cdigo Tributario.
Tributario
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite
su obligacin
bli
i tributaria
t ib t i a un tercero,
t
carecen de
d eficacia
fi
i frente
f t a
la Administracin Tributaria.

34

Casustica Predial
5

No aceptacin de la DDJJ
Puede la administracin negarse a recibir las declaraciones
juradas presentadas por los administrados cuando stos no
acrediten fehacientemente el derecho de propiedad?

RTF N161-3-1999
No existe dispositivo legal alguno que obligue al declarante a
probar su propiedad ()
Los problemas que surjan respecto al derecho de propiedad
sobre un inmueble no son de competencia de la Municipalidad
sino del Poder Judicial ().
( )
35

OTROS IMPUESTOS

36

36

IMPUESTO VEHICULAR

37

IMPUESTO VEHICULAR
Cuadro resumen
IMPUESTOVEHICULAR

DEFINICION

Grava la propiedad de los vehculos, automviles,

camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibuses, durante tres aos siguientes contados
desde la fecha de la primera inscripcin en el
Registro
eg st o de Propiedad
op edad Vehicular
e cu a - SU
SUNARP.

SUJETOACTIVO

Municipalidades Provinciales en cuya jurisdiccin

tenga su domicilio el propietario del vehculo.

SUJETOPASIVO

El obligado
bli d all pago ser
quien
i resulte
lt propietario
i t i del
d l
vehculo el 1 de enero de cada uno de los tres aos.

La base imponible est constituida por el valor

original de adquisicin,
adquisicin importacin o de ingreso al
patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la
BASEIMPONIBLE tabla referencial que anualmente debe aprobar el
MEF considerando un valor de ajuste por antigedad
d l vehculo
del
h l

TASA

1%
38

IMPUESTO DE ALCABALA

39

IMPUESTO DE ALCABALA
Cuadro resumen
IMPUESTODEALCABALA
Grava las adquisiciones de inmuebles, urbanos y
rsticos, a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea
DEFINICION
su forma o modalidad,
modalidad inclusive las ventas con
reserva de dominio. Es de realizacin inmediata.
Municipalidad Distrital donde se ubica el inmueble.
Municipalidad Provincial donde se ubique el inmueble
SUJETOACTIVO si existe fondo de inversin. Obligacin de transferir
50% d
de llo recaudado
d d
El comprador o adquirente del inmueble, sin admitir
SUJETOPASIVO pacto en contrario.
Es el valor de la transferencia vs. valor de autoavalo
ajustado con IPM para Lima Metropolitana. Ajuste
BASEIMPONIBLE
BASE
IMPONIBLE aplicable solo si transferencia se produce a partir del
1 de febrero de cada ao

TASA

3%

Primera Venta de Inmuebles que realizan las

empresas constructoras no se encuentran afecta
EMPRESA
EMPRESA
CONSTRUCTORA salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
Habitualidad.
La deduccin se aplica sobre las primeras 10 UIT,
DEDUCCION
vigentes al momento de la transferencia.
El Impuesto
I
t se debe
d b liquidar
li id y pagar all contado.
t d
FORMAYPLAZO ltimo da hbil del mes siguiente de efectuada la
transferencia.
DEPAGO
40

Muchas gracias

41