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CONSTRUCCION
DIPLOMADO EN COSTOS
MODULO V
Anlisis de Costos
Indirectos,
Financiamiento y Utilidades.
DIPLOMADO EN COSTOS Mdulo V. Anlisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida
su reproduccin total o parcial
Cmara Mexicana
de la Industria de
la Construccin
INSTITUTO TECNOLOGICO DE
LA CONSTRUCCIN
DIPLOMADO
EN
COSTOS
MDULO 5:
Anlisis de Costos Indirectos,
Financiamiento y Utilidades.
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NDICE
MDULOS DEL DIPLOMADO
M1
M2
M3
M4
M5
M6
M7
M8
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M5
ANLISIS DE COSTOS INDIRECTOS,
FINANCIAMIENTO Y UTILIDADES
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su reproduccin total o parcial
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su reproduccin total o parcial
INTRODUCCIN.
COSTOS INDIRECTOS DE OFICINA CENTRAL.
COSTOS INDIRECTOS DE OBRA.
IMPREVISTOS.
FIANZAS.
DETERMINACIN DEL PORCENTAJE DE
COSTOS INDIRECTOS.
CONTROL DE COSTOS INDIRECTOS.
REDUCCIN DE COSTOS INDIRECTOS.
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INTRODUCCIN
Se denominan costos
indirectos a toda
erogacin necesaria
para la ejecucin de
los trabajos y que no
forman parte de los
Costos Directos.
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INTRODUCCIN
Todo gasto no utilizable en la elaboracin
fsica del producto, es un costo indirecto,
generalmente est representado por los
gastos para direccin tcnica,
administracin, organizacin, vigilancia,
supervisin, fletes y acarreos y prestaciones
sociales correspondientes al personal
tcnico, directivo y administrativo.
ART. 180 RLOPSRM
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INTRODUCCIN
Los costos indirectos dependen de varios factores:
Tipo de obra
Ubicacin
Costos Indirectos
Programa
poca de ejecucin
Condiciones contractuales
Tipo de cliente
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INTRODUCCIN
El clculo de los costos indirectos puede hacerse mediante dos
caminos:
Experiencia de la empresa
(Datos histricos)
Costos Indirectos
De acuerdo con un
programa de necesidades
(Datos de presupuesto)
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INTRODUCCIN
Integracin del costo en construccin
*ADMINISTRACIN DE
Indirectos
OFICINAS CENTRALES
*ADMINISTRACIN DE
OFICINAS DE CAMPO
Costos
Preliminares
Directos
Finales
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COSTOS INDIRECTOS DE
ADMINISTRACIN DE
OFICINA CENTRAL
Representa los gastos que el empresario realiza en sus
oficinas centrales por todos los conceptos relacionados
con la administracin de la obra de que se trate,
organizacin,
direccin
tcnica,
supervisin,
financiamiento, imprevistos, transporte de maquinaria,
as como las prestaciones sociales correspondientes al
personal directivo y administrativo.
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Costos Indirectos
Costos
indirectos
de oficina central o
de operacin.
Depreciacin,
Mantenimiento y
Rentas
Gastos de Oficina
Capacitacin y
Adiestramiento
Seguridad e Higiene,
Seguros y Fianzas
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20
d)
Se obtienen los gastos
directos de la obra en estudio
y se les aplica el coeficiente
de gastos de oficina central.
b)
Se calcula o estima el
monto de obra que se espera
ejecutar en el ao
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COSTOS
INDIRECTOS
DE OBRA
*Gastos de Oficina
GASTOS DE OBRA
de Obra
*Capacitacin
*Trabajos Provisionales
*Seguros y Fianzas
Imprevistos.
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Naturales.
Avenidas
pluviales
cclicas, periodos de lluvia.
Econmicas.
Continuacin
de
inflacin y recesin, atraso en
pagos a la contratista.
Humanas. Faltantes, cambios,
adiciones
o
mutilaciones
al
proyecto, suspensiones de obra o
insolvencia del cliente, errores u
omisiones en el proyecto, errores
u
omisiones
en
las
especificaciones, estudios de
mecnica de suelos inexactos,
etc.
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FIANZAS
ARTICULOS 46, 47, 48 Y 66 LOPSRM
FIANZAS
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FIANZAS
El incumplimiento de las condiciones de un
contrato implica un riesgo que la parte
contratante evita por medio de fianzas y
siendo stas una erogacin para la parte
contratista, deben ser elementos del costo.
La valuacin de este cargo depender de
las
condiciones
especficas
y
los
requerimientos de la parte contratante.
35
FIANZAS
Fianza de cumplimiento
Garantiza la entrega de la obra y su correcta ejecucin en el tiempo
estipulado en el contrato, si la obra es ante alguna dependencia
gubernamental, stas suelen fijar con regularidad el 10% del valor total del
contrato de obra.
Fianza contra vicios ocultos
Esta fianza sustituye la responsabilidad del contratista, que garantiza la
calidad de los trabajos y que antes se constitua en el fondo de retencin y
que esta estipulado en las bases de licitacin y el contrato.
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39
2.
Flujo
de
salida
de
recursos,
diferenciando los requeridos para
los costos directos y los indirectos.
3.
4.
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2.
3.
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M 5.2
FINANCIAMIENTO
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M5.2 Financiamiento
CONTENIDO
INTRODUCCIN.
DETERMINACIN DEL PORCENTAJE DE
FINANCIAMIENTO POR EL MTODO DE
FLUJO DE CAJA.
NORMATIVIDAD DE LA OBRA PUBLICA.
GRAFICOS DEL FLUJO DE EFECTIVO.
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M5.2 Financiamiento
INTRODUCCIN
Antes y durante la ejecucin de los trabajos de construccin, se efectan
fuertes erogaciones. La estricta vigilancia y supervisin de las
inversiones en las obras, es, tambin requerimiento
indispensable que obliga a esperar un lapso para
cobrar la obra ejecutada, lo que convierte
a la empresa en un financiero a corto
plazo que forzosamente devenga
un inters que ser reflejado
siempre como un costo.
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M5.2 Financiamiento
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M5.2 Financiamiento
Obra: 1 ao.
Financiamiento.
Anticipo: 30%.
Mes
Estimado
Gastos
(-)
Cobros
(+)
Diferencia
Acumulado
Intereses
(+)
anticipo
1,040,000
2,400,000
1,360,000
+
1,360,000
+
13,000
380,000
400,000
400,000
-
960,000
+
9,600
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Intereses
(-)
46
M5.2 Financiamiento
Estimado
Gastos
(-)
400,000
Cobros
(+)
Diferencia
Acumulado
Intereses
(+)
400,000
400,000
-
560,000
+
5,600
480,000
480,000
480,000
-
80,000
+
800
640,000
560,000
224,000
336,000
-
256,000
-
6,400
800,000
640,000
280,000
360,000
-
616,000
-
15,400
960,000
720,000
336,000
384,000
-
1,000,000
-
25,000
1,040,000
720,000
448,000
272,000
-
1,272,000
-
31,800
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Intereses
(-)
47
M5.2 Financiamiento
Estimado
Gastos
(-)
Cobros
(+)
Diferencia
Acumulado
960,000
720,000
560,000
160,000
-
1,432,000
-
35,800
800,000
560,000
672,000
112,000
+
1,320,000
-
33,000
10
640,000
400,000
728,000
328,000
+
992,000
-
24,800
11
480,000
320,000
672,000
352,000
+
640,000
-
16,000
12
480,000
240,000
560,000
320,000
+
320,000
-
8,000
448,000
448,000
+
128,000
+
13
Intereses
(+)
1,280
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Intereses
(-)
48
M5.2 Financiamiento
Cobros
(+)
Diferencia
Acumulado
Intereses
(+)
14
336,000
336,000
+
464,000
+
4,640
15
336,000
336,000
+
800,000
+
8,000
Total
Estimado
8,000,000
Gastos
(-)
7,200,000
8,000,000
Intereses
(-)
45,920
Diferencia
160,400
114,480
114,489
Financiamiento = ---------------- = 1.59%
7,200,000
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M5.2 Financiamiento
Obra: 1 ao.
Financiamiento.
Anticipo: 20%.
Mes
Estimado
Gastos
(-)
Cobros
(+)
Diferencia
Acumulado
Intereses
(+)
anticipo
1,040,000
1,600,000
560,000
+
560,000
+
5,600
320,000
400,000
400,000
-
160,000
+
1,600
400,000
400,000
400,000
-
240,000
-
6,000
480,000
480,000
480,000
-
720,000
-
18,000
640,000
560,000
304,000
-
1,024,000
-
25,600
256,000
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Intereses
(-)
50
M5.2 Financiamiento
Estimado
Gastos
(-)
Cobros
(+)
Diferencia
Acumulado
Intereses
(+)
800,000
640,000
320,000
320,000
-
1,344,000
-
33,600
960,000
720,000
384,000
336,000
-
1,680,000
-
42,000
1,040,000
720,000
512,000
208,000
-
1,888,000
-
47,200
960,000
720,000
640,000
80,000
-
1,968,000
-
49,200
800,000
560,000
768,000
208,000
+
1,760,000
-
44,000
10
640,000
400,000
832,000
432,000
+
1,328,000
-
33,200
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su reproduccin total o parcial
Intereses
(-)
51
M5.2 Financiamiento
Estimado
Gastos
(-)
Cobros
(+)
Diferencia
Acumulado
11
480,000
320,000
768,000
448,000
+
880,000
-
22,000
12
480,000
240,000
640,000
400,000
+
480,000
-
12,000
13
512,000
512,000
+
32,000
+
320
14
384,000
384,000
+
416,000
+
4,160
15
384,000
384,000
+
800,000
+
8,000
Total
8,000,000
7,200,000
800,000
Intereses
(+)
19,680
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su reproduccin total o parcial
Intereses
(-)
332,800
52
M5.2 Financiamiento
Estimado
Gastos
(-)
Cobros
(+)
Total
8,000,000
7,200,000
8,000,000
Diferencia
Acumulado
Intereses
(+)
Intereses
(-)
19,680
332,800
Diferencia
313,120
313,120
Financiamiento = ---------------- = 4.349%
7,200,000
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M5.2 Financiamiento
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M5.2 Financiamiento
Precio de venta
+
+
Costo de venta
tiempo
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55
M5.2 Financiamiento
PV = Precio de venta
U = Utilidad
CV = Costo de venta = PV U
TC = Tiempo de construccin
PE = Periodo de estimaciones
TP = Tiempo de pago de estimaciones
NF = Necesidad de financiamiento
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M5.2 Financiamiento
Util.
VEn
TP2
PEn
PEn
Pen-1
PE3
PE2
VE2
VE1
PE1
VE3
PE2
VEn-1
PE3
Pen-1
Indir.
VEn-1
Subcont.
VE3
C.C.
P.V.
Materiales
VE2
M.O.
VE1
TP1
TC PEn - TPn
TC
TPn
PEn
Tiempo
TP + PE
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57
M 5.3
UTILIDAD
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M5.3 Utilidad
CONTENIDO
INTRODUCCIN.
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
BRUTA.
ANLISIS DE LA UTILIDAD NETA.
ANLISIS DEL PUNTO DE
EQUILIBRIO.
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59
M5.3 Utilidad
INTRODUCCIN
Todo esfuerzo que se haga y en el que adems se invierta un determinado
Capital, debe generar una ganancia o utilidad que debe representar la
retribucin que corresponde por los elementos expuestos. Esta
ganancia debe ser lcita y debe corresponder a varios
conceptos. El primero que sea justa en funcin
del capital y del tiempo expuestos adems
de la tecnologa aplicada; y el segundo
que permita la expansin y
subsistencia lgica
de la empresa.
60
M5.3 Utilidad
INTRODUCCIN
La utilidad se considera como un porcentaje sobre el Costo
Directo, ms el Costo Indirecto, ms el Financiamiento y
puede ser fijado de dos formas diferentes:
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61
M5.3 Utilidad
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
BRUTA
a)
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62
M5.3 Utilidad
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
NETA
Para determinar la utilidad neta mnima, se deben tomar en cuenta seis
parmetros importantes:
I.
La tecnologa de la empresa.
II.
El riesgo de la inversin.
III.
IV.
La tasa impositiva.
V.
VI.
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63
M5.3 Utilidad
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
NETA
I.
Tecnologa de la empresa.
La
investigacin
y
bsqueda
de
diferentes
procedimientos para ejecutar los trabajos y aplicar la
maquinaria, obteniendo con ellas una mayor produccin
con la consecuente disminucin del costo.
2.-
3.-
4.-
5.-
64
M5.3 Utilidad
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
NETA
Este conjunto de elementos, da
su valor por tecnologa a la
empresa, es muy costoso ya
que se logra no solamente con
los conocimientos tcnicos del
personal, sino tambin con la
capacitacin, la experiencia, la
investigacin
a
travs
del
tiempo. La tecnologa en la
ganancia siempre produce un
efecto positivo, ya que cuando
mayor es sta, mayor utilidad
produce, al mismo tiempo ms
dinero para incrementarla.
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65
M5.3 Utilidad
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
NETA
II.
Riesgos.
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M5.3 Utilidad
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
NETA
67
M5.3 Utilidad
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
NETA
68
M5.3 Utilidad
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
NETA
V.Revolvencia del capital.
En
la
actualidad
lo
estimamos como un valor
mximo de 6 veces para
la construccin pesada,
en el periodo de un ao.
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69
M5.3 Utilidad
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
NETA
VI. Expansin y subsistencia de
la empresa.
Con
lo
estudiado
anteriormente, slo hemos
logrado
una
utilidad
compensada,
es
decir,
estamos
recuperando
inversiones y riesgos, por lo
que
es
indispensable
considerar un porcentaje
para
subsistencia
y
expansin de la empresa,
parmetro que estimamos
como el ltimo componente
de la utilidad.
DIPLOMADO EN COSTOS Mdulo V. Anlisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida
su reproduccin total o parcial
70
M5.3 Utilidad
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
NETA
CALCULO DE LA UTILIDAD NETA MNIMA
Concepto
Valor en %
I.
Tecnologa empresarial
18
II.
Riesgos de la inversin
10
III.
Rentabilidad bancaria a un ao
52
IV.
15
---------------
A.
RENTABILIDAD DE LA OBRA
95
B.
86.40 millones
C.
CAPITAL INVERTIDO
12.00 millones
V.
6 veces
DIPLOMADO EN COSTOS Mdulo V. Anlisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida
su reproduccin total o parcial
71
M5.3 Utilidad
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
NETA
CALCULO DE LA UTILIDAD NETA MNIMA
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
A / V = 95 / 6 = 15.83 %
D.
VI.
- 1.26 %
- 5.07 %
9.50 %
DIPLOMADO EN COSTOS Mdulo V. Anlisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida
su reproduccin total o parcial
72
M5.3 Utilidad
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
NETA
MTODO PARA DETERMINAR LA UTILIDAD NETA MNIMA
1.
CAPITAL
2.
TASA BANCARIA
3.
PERMANENCIA
4.
DIPLOMADO EN COSTOS Mdulo V. Anlisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida
su reproduccin total o parcial
73
M5.3 Utilidad
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
NETA
EJEMPLO DEL MTODO PARA DETERMINAR LA UTILIDAD NETA MNIMA
CAPITAL
$ 3000,000.00
+ INTERS (24%)
$ 3720,000.00
+ SECTOR (7%)
$ 3980,400.00
+ CRECIMIENTO (15%)
$ 4577,460.00
- CAPITAL
$ 1577,460.00
------------------------
7.9 %
$ 20000,000.00
DIPLOMADO EN COSTOS Mdulo V. Anlisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida
su reproduccin total o parcial
74
M5.3 Utilidad
costo
utilidad
Punto muerto
g
In
tal
o to
t
s
Co
al
ot
t
so
re
margen
de seguridad
Costo
fijo
X
DIPLOMADO EN COSTOS Mdulo V. Anlisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida
su reproduccin total o parcial
Costo
variable
tiempo
75
M5.3 Utilidad
DIPLOMADO EN COSTOS Mdulo V. Anlisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida
su reproduccin total o parcial
76
M5.3 Utilidad
3
2
1
0
-1
-2
Prdida
a
ne
de
lm
g
ar
en
u
br
to
Beneficio
Actividad (tiempo)
-3
DIPLOMADO EN COSTOS Mdulo V. Anlisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida
su reproduccin total o parcial
77
M5.3 Utilidad
costo
Punto de
equilibrio
o
es
r
g
In
l
ta
o
t
beneficio
Costo
fijo
Costo
variable
tiempo
DIPLOMADO EN COSTOS Mdulo V. Anlisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida
su reproduccin total o parcial
78
M5.3 Utilidad
DIPLOMADO EN COSTOS Mdulo V. Anlisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida
su reproduccin total o parcial
79
M5.3 Utilidad
80
81
M 5.4
decimal
factor
acumulado
enlace
100.0000
1.000000
1.00000
1.0000
10.6100
0.106100
1.00000
0.106100
1.1061
11.4000
0.114000
1.10610
0.114000
1.2201
0.6008
0.006008
1.22010
1.006008
1.2274
4.5000
0.045000
1.22743
1.045000
1.2827
0.5000
0.005000
1.28266
0.005000
1.2877
FACTOR DE SOBRECOSTO =
FACTOR DE SOBRECOSTO =
1.2877
DIPLOMADO EN COSTOS Mdulo V. Anlisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida
su reproduccin total o parcial
82
M 5.5
AUTOEVALUACION
DIPLOMADO EN COSTOS Mdulo V. Anlisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida
su reproduccin total o parcial
83
M 5.5 AUTOEVALUACION
DIPLOMADO EN COSTOS Mdulo V. Anlisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida
su reproduccin total o parcial
84