Qu es la Regala Minera?

La Regala Minera es una contraprestacin econmica establecida por ley, mediante la

cul los titulares (tambin cesionarios) de concesiones mineras estn obligados a
pagar mensualmente al Estado por la explotacin de los recursos minerales metlicos y
no metlicos.
Quines son sujetos obligados al pago de la regala minera - Ley 29788?
Son sujetos obligados al pago de la regala minera, los titulares de las concesiones mineras y
los cesionarios que realizan actividades de explotacin de recursos minerales metlicos o no
metlicos, segn lo establecido en el Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico Ordenado de la
Ley General de Minera.
Constitucin de la Regala Minera
La regala minera ser calculada sobre la utilidad operativa trimestral, considerando los
trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubrediciembre.
Utilidad Operativa
Ingresos por Ventas
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de la
Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y dems conceptos de
naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente durante la vida
probable de la mina.

Tasa efectiva aplicable y determinacin de la regala minera

La regala minera se determinar trimestralmente aplicando sobre la utilidad operativa
trimestral la tasa efectiva sealada en el Anexo, esta tasa es establecida en funcin al margen
operativo del trimestre.
Margen Operativo
Es el resultado de dividir la Utilidad Operativa Trimestral entre los Ingresos generados por las
ventas del Trimestre. El resultado se redondea a 2 decimales.
Monto mnimo a pagar por Regala Minera
El monto a pagar por concepto de la regala minera ser el mayor monto que resulte de
comparar el resultado de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral la tasa efectiva sealada
en el Anexo, (la tasa es establecida en funcin al margen operativo del trimestre) y el uno por
ciento (1%) de los ingresos generados por las ventas realizadas en el trimestre calendario.

Cmo y cundo se realiza la Declaracin y Pago de Regalas?

Los sujetos de la actividad minera tienen la obligacin de presentar la declaracin y efectuar
el pago de la regala minera correspondiente a cada trimestre, dentro de los ltimos doce das
hbiles del segundo mes siguiente a su nacimiento, en los medios, condiciones, forma,
lugares y plazos que determine la SUNAT. Dicha declaracin deber contener la
determinacin de la base de clculo de la regala minera. En la declaracin jurada se deber
consignar en forma independiente por cada Unidad de Produccin el tonelaje de mineral
tratado previamente de cada concesin, para lo cual deber considerar la base de referencia.
La presentacin de la declaracin jurada y pago se har en Moneda Nacional, los sujetos de
la actividad minera que se encuentren autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera,
convertirn cada uno de los componentes a ser considerados en dicha declaracin a moneda
nacional utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Pensiones, en la fecha
de vencimiento o pago, lo que ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicacin sobre el tipo de cambio, se
tomar como referencia la publicacin inmediata anterior.
Intereses por no pago oportuno
El monto no pagado dentro del plazo establecido devengar un inters mensual, que ser
equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM) para obligaciones tributarias administradas o
recaudadas por la SUNAT.
El inters se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago
inclusive, multiplicando el monto impago por la tasa de inters diaria vigente. La tasa de
inters diaria vigente resulta de dividir la tasa de inters mensual entre treinta (30).

Incidencia en el Impuesto a la Renta

El monto efectivamente pagado por concepto de Regala Minera constituye gasto para efectos
del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague la regala.
Ver Informe N 014-2012-SUNAT/4B0000.
Venta
Acto de disposicin por el que se trasmite el dominio, a cualquier ttulo, de los recursos
minerales metlicos y no metlicos en el estado en que se encuentren, independientemente
de la denominacin y las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la reorganizacin
simple, se incluyen los autoconsumos y los retiros no justificados (mermas y desmedros
segn el TUO del Impuesto a la Renta).
Valor de Mercado
Los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos sern considerados a valor de
mercado, siendo aplicable lo dispuesto en los artculos 31, 32 y 32-A de la Ley del Impuesto a
la Renta (D.S.N 179-2004-EF y modificatorias).
Ingresos
Los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metlicos y no metlicos, en
el estado que se encuentren, se imputarn al trimestre calendario en que se efecte la
entrega o puesta a disposicin de dichos recursos.

Tratndose de operaciones de comercio exterior, para efectos de la regala, se entender por

fecha de entrega a la fecha en que los bienes quedan a disposicin del adquiriente,
entendindose como tal a la que se deriva del INCOTERM convenido en el contrato.
Los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, as como los provenientes de
descuentos, devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar que correspondan a la
costumbre de la plaza, afectarn la base de clculo en el trimestre calendario en el cual se
otorguen o efecten. Los ajustes no absorbidos en su integridad en un trimestre calendario
determinado no afectarn la base del clculo de trimestres calendarios posteriores.
Costos y Gastos Operativos
Los costos sern imputados al trimestre calendario en el que se generen los ingresos por las
ventas. Los gastos operativos vinculados a un ingreso por ventas se imputarn al trimestre
calendario en el que ste se impute, los gastos operativos comunes se imputarn
proporcionalmente de acuerdo con su devengo. Los gastos de exploracin, debern atribuirse
proporcionalmente durante la vida probable de la mina en funcin a las reservas probadas y
probables y la produccin real.
Gastos Operativos Comunes
Cuando los gastos operativos no puedan ser imputados directamente a los ingresos
generados por las ventas de los recursos minerales metlicos y no metlicos, la deduccin
ser la que resulte de aplicar a dichos gastos el porcentaje que se obtenga de dividir los
referidos ingresos entre el total de ingresos obtenidos por el sujeto de la actividad minera.
Rgimen Transitorio - ltimo Trimestre 2011
Excepcionalmente en los meses de Octubre, Noviembre y Diciembre 2011, los sujetos de la
actividad minera efectuarn anticipos mensuales a tal efecto debern declarar y efectuar el
pago del anticipo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente al que corresponda.
Estos anticipos sern determinados multiplicando los conceptos siguientes: i) los ingresos
generados por las ventas mensuales; ii) el margen operativo del ejercicio 2010 y iii) la tasa
efectiva aplicable conforme a lo sealado en el anexo de la ley.
El margen operativo del ejercicio 2010, es el resultado de dividir la utilidad operativa de dicho
ejercicio entre los ingresos generados por las ventas del mismo periodo, el resultado se
redondeo a dos (2) decimales.
La regala del trimestre se determinar multiplicando la utilidad operativa de dicho perodo, por
la tasa efectiva conforme a lo establecido en la ley.
El monto a pagar por concepto de la regala minera ser el mayor monto que resulte de
comparar el resultado de lo dispuesto en el prrafo precedente y el 1% de los ingresos
generados por las ventas del referido trimestre.
Los sujetos de la actividad minera, debern declarar y efectuar el pago definitivo de la regala
correspondiente al ltimo trimestre del ejercicio 2011 dentro de los ltimos doce das hbiles
del mes de Febrero 2012, de resultar un monto por pagar, deber cancelarse en el plazo
sealado en el prrafo precedente, de resultar que los anticipos exceden a la regala por
pagar, dicho monto en exceso se aplicar contra la regala que venza con posterioridad a la
presentacin de la declaracin jurada en que aquella fue determinada.
Recuerde que, de acuerdo con lo establecido en la Primera a Disposicin
Complementaria Transitoria, de la R.S. 110-2012/SUNAT la declaracin de la Regala
Minera correspondiente al ltimo trimestre de 2011, incluyendo sus declaraciones
rectificatorias, deber ser realizada nicamente mediante el formulario virtual 699
PDT Rgimen Minero versin 1.0, consignando el periodo 2011-04.

Tratndose de las declaraciones rectificatorias, deber ingresarse nuevamente todos los

datos del concepto cuya declaracin se rectifica, inclusive aquella informacin que no se
desea rectificar; pudindose rectificar ms de un concepto a la vez.
Medios para la Declaracin y el Pago de la Regala Minera Ley N 29788
Para cumplir con la obligacin de presentar la declaracin y efectuar el pago de la Regala
correspondiente a cada trimestre se deber utilizar el Formulario Virtual N. 699 PDT
Rgimen Minero versin 1.0, el cual estar disponible en SUNAT Virtual a partir del 24 de
mayo de 2012.
La SUNAT, a travs de sus dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente, facilitar la
obtencin del indicado PDT a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso a internet, para
lo cual estos debern proporcionar el (los) medio (s) magnticos (s) que sea (n) necesario (s).
Plazo para Presentar la Declaracin y el Pago de la Regala Minera Ley N 29788 y efectuar
el Pago
Los sujetos de la actividad minera presentarn la declaracin y efectuarn el pago trimestral
de la Regala Minera, hasta el ltimo da hbil del segundo mes siguiente al nacimiento de la
obligacin, de acuerdo al siguiente cronograma:
Trimestre
Perodo
Fecha de
vencimiento
Enero-Marzo
03
ltimo da hbil del
mes mayo del mismo
ao.
Abril- Junio
06
ltimo da hbil del
mes
agosto
del
mismo ao.
Julio-Setiembre
09
ltimo da hbil del
mes noviembre del
mismo ao.
Octubre-Diciembre
12
ltimo da hbil del
mes febrero del ao
siguiente.
Asimismo se deber consignar el ao y el trimestre al que corresponda la declaracin y pago
trimestral de la Regala Minera.

Utilizacin del Formulario Virtual N. 699 - PDT Rgimen Minero - Versin 1.0 como Boleta
de Pago
En caso que los sujetos de la actividad minera presenten la declaracin sin efectuar el pago
de la Regala Minera, debern utilizar el Formulario Virtual N. 699 PDT Rgimen Minero
versin 1.0, opcin como boleta de pago. Asimismo utilizarn esta opcin cuando tengan que
pagar multas vinculadas a la Regala Minera. Ambos conceptos se podrn cancelar por el
periodo correspondiente al primer trimestre de 2012 en adelante.
Los sujetos de la actividad minera debern usar una boleta de pago por cada periodo y
concepto a pagar.
Lugares para presentar la Declaracin y efectuar el Pago Trimestral de la Regala Minera
Los lugares para presentar la declaracin y efectuar el pago trimestral de la Regala Minera
son los siguientes:

a) Tratndose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para

efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias o a travs de SUNAT
Virtual.
b) Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las sucursales o agencias
bancarias autorizadas a recibir el mencionado formulario y pago o a travs de SUNAT
Virtual.
No obstante lo indicado en el prrafo anterior, si es que el importe total a pagar de la
declaracin de la Regala Minera, fuese igual a cero, esta se presentar solo a travs de
SUNAT Virtual.
La presentacin del Formulario Virtual N. 699 PDT Rgimen Minero versin 1.0 podr
realizarse a partir del 24 de mayo de 2012, salvo cuando los Medianos y Pequeos
Contribuyentes presenten dicho formulario en las sucursales o agencias bancarias
autorizadas a recibir el mismo, en cuyo caso dicha presentacin podr efectuarse a partir del
29 de mayo de 2012.
Utilizacin del Formulario Virtual N. 699 - PDT Rgimen Minero Versin 1.0 como Boleta
de Pago, para la regularizacin de los pagos de periodos anteriores al ejercicio 2012
El pago de la Regala Minera, deber ser realizado nicamente a travs del Formulario Virtual
N. 699 PDT Rgimen Minero versin 1.0, para lo cual los sujetos de la actividad minera
debern indicar su uso como boleta de pago, en dicho formulario.
a) Anticipos mensuales de la Regala Minera correspondientes a los meses de octubre,
noviembre y diciembre de 2011, cuando su pago se efecte con posterioridad a la
determinacin de los mismos.
b) La Regala Minera correspondiente al ltimo trimestre de 2011, consignando el perodo
2011-04, cuando su pago se efecte con posterioridad a la determinacin de los mismos.
c) Multas por infracciones vinculadas a los anticipos mensuales de la Regala Minera,
correspondientes a los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2011, y al pago definitivo
de dichos conceptos correspondiente al ltimo trimestre de ese ao.
Los sujetos de la actividad minera debern usar una boleta de pago por cada periodo y
concepto a pagar.
Las normas para la declaracin y pago trimestral de la Regala Minera fueron aprobadas por
la Resolucin de Superintendencia N 110-2012/SUNAT.