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ENUNCIADO

La empresa "LA PERLA BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre de pasajeros entre las ciudades de Lima y Chiclayo, nos
presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera:
LA PERLA BUS S.R.L.
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Diciembre de 2010
(En Nuevos Soles)
ACTIVO

S/.

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos

175,000

Tributos por pagar

Clientes

108,000

Remun. y Partic. Pagar

Cuentas por cobrar diversas


Total Activo Corriente

6,800
289,800

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, maq. y equipo (neto)

Proveedores
Total Pasivo Corriente
PATRIMONIO

480,000

Intangibles (neto)

24,000

Capital
Resultados acumulados

Total Activo No corriente

504,000

Total Patrimonio

TOTAL ACTIVO

793,800

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situacin Financiera es el siguiente:


ACTIVOS
Efectivo

IMPORTE

PASIVOS Y PATRIMONIO
4,600

IR 3 Categora por pagar 2010

170,400

IR 4 Categora Diciembre 2010

Facturas por cobrar

52,000

IR 5 Categora Diciembre 2010

Letras por cobrar

56,000

Essalud Diciembre 2010

Cuenta Corriente (Banco de Crdito)

Prstamos al personal

6,800

ONP Diciembre 2010

Terrenos

90,000

Impuesto Predial 2010

Edificios

180,000

Remuneraciones por pagar Diciembre 2010

Unidades de Transporte

550,000

Facturas por pagar

Muebles y enseres

120,000

Letras por pagar

Depreciacin Edificios

-54,000

Capital social

Depreciacin Unidades de Transporte

-330,000

Depreciacin, Muebles y Enseres

-76,000

Programas de cmputo

30,000

Amortizacin acumulada

-6,000

Utilidades acumuladas

793,800

Durante el Perodo Enero de 2011 ha realizado las siguientes operacines:


1 El 02, el tesorero de la cuenta corriente.empresa ha efectuado el depsito del efectivo en cuenta corriente
2 El 05, se efecta la cobranza de las facturas y letras por cobrar.
3 El 07, se cancelan los tributos pendientes al 31 de Diciembre de 2011.
4 El 10, se cancelan las pago.remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago
5 El 12, se han adquirido repuestos a la empresa de "IMPORTACIONES DE REPUESTOS S.A.C." por
un valor de S/. 291,460 (monto que incluye IGV), segn Factura N 001-1301, la cual se cancelar el
ltimo da del mes. Segn el rea de logstica, al 31 de
enero se han consumido repuestos por S/. 235,000.
6 El 13, se han adquirido suministros diversos a empresa SUMINISTROS PER S.A.C. por un valor
de S/. 266,480 (monto que incluye IGV), segn Factura N 005-2468 la cual se cancelar el 31 de Enero.
La totalidad de suministros se han consumido.
7 El 18, se ha adquirido combustible (Diesel 2) a PETRO PER S.A.C. por un valor de S/. 777,081, con
Factura N 005-259897, monto que incluye impuestos. El detalle de la adquisicin es la siguiente:
PETRLEO ADQUIRIDO A PETRO PERU S.A.C
(EN NUEVOS SOLES)
DETALLE

Enero 2011

N Galones Diesel 2

75,961

Valor por galn

7.17

544,640.37

ISC por galn

1.44

109,383.84

Sub total

8.61

654,024.21

1.64

124,264.60

10.25

778,288.81

IGV e IPM

19%

Total Precio por galn


Total Adquisicin

778,600.25

8. Con fecha 22 de Enero de 2011, una de las unidades de transporte ha adquirido combustible a la
empresa GRIFOS CHICLAYO S.A.C. por un importe de S/. 2,677. Para estos efectos, se la
la Factura N 001-2568, la cual se cancel al contado. El detalle de esta adquisicin es el siguiente:
PETRLEO ADQUIRIDO A GRIFOS
(EN NUEVOS SOLES)
DETALLE

ENERO 2011

N Galones Diesel 2

252

Valor de Venta
IGV e IPM
Total Compra

2,249.58
19%

427.42
2,677.00

TOTAL PETRLEO ADQUIRIDO


(EN NUEVOS SOLES)
PROVEEDORES

ENERO 2011

PETROPERU

777,081

778,288.81

Grifos Varios

2,677

2,677.00

Total petrleo

779,758

780,965.81

9. El 31 de enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por los servicios
prestados fueron de:
INGRESOS NETOS MENSUALES
(NUEVOS SOLES)
DETALLE

ENERO 2011

Ingresos Netos Mensuales

1998,642

Total Ingresos Netos Mensuales

1998,642

10 El 31, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de S/. 300,000.00 (Bruto)

DETALLE

PLANILLA DE REMUNERACIONES
Sueldo

ONP

IR 5

Administracin

60,000

7,800

Mantenimiento

40,000

5,200

180,000

23,400

20,000
300,000

Pilotos y copilotos
Terramozas
Total

Neto a pagar
2,800

Essalud 9%

Total Plla

49,400

5,400

65,400

34,800

3,600

43,600

5,600

151,000

16,200

196,200

2,600

1,000

16,400

1,800

21,800

39,000

9,400

251,600

27,000

327,000

11 El 31, se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de la empresa, (Anexo N 1).
12 El 31, se reconoce la depreciacin y la amortizacin del ejercicio (Ver Anexo N 2).
13 El 31, se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Enero de 2011 (Ver Anexo N 3).
14 El 31, se presenta la Solicitud de Devolucin del ISC segn clculo realizado (Ver Anexo N 4),
solicitud que es resuelta inmediatamente, recibindose la Nota de Crdito Negociable correspondiente.
15 El 31, se utiliza la Nota de Crdito Negociable para la cancelacin del pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2011.

O Y PATRIMONIO

agar Diciembre 2010

S/.

142,000
64,000
28,000
234,000

500,000
59,800
559,800
793,800

IMPORTE
52,000
34,000
12,000
20,000
15,000
9,000
64,000
25,000
3,000
500,000
59,800

793,800

EMPRESA DE TRANSPORTES - CASO PRCTICO


La empresa "EL CHARACATO BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre de pasajeros entre las ciudades de Tacna y Arequipa, nos presenta el siguiente Estado de Situaci
EL CHARACATO BUS S.R.L.
Financiera

Estado de Situacin

Al 31 de Diciembre de 2013

(En Nuevos
Soles)

ACTIVO

S/.

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos

175,000.00

Tributos por pagar

Clientes

108,000.00

Remun. y Partic. Pagar

Cuentas por cobrar diversas

6,800.00

Total Activo Corriente

Proveedores

289,800.00

ACTIVO NO CORRIENTE

Total Pasivo Corriente


PATRIMONIO

Inmuebles, maq. y equipo (neto)


Intangibles (neto)

1,984,000.00
24,000.00

Capital
Resultados acumulados

Total Activo No corriente

2,008,000.00

Total Patrimonio

TOTAL ACTIVO

2,297,800.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situacin Financiera es el siguiente:


ACTIVOS
Efectivo

IMPORTE

PASIVOS Y PATRIMONIO

4,600.00

IR 3 Categora por pagar 2013

170,400.00

IR 4 Categora Diciembre 2013

Facturas por cobrar

52,000.00

IR 5 Categora Diciembre 2013

Letras por cobrar

56,000.00

Essalud Diciembre 2013

Cuenta Corriente (Banco de Crdito)

Prstamos al personal

6,800.00

ONP Diciembre 2013

Terrenos

90,000.00

Impuesto Predial 2013

Edificios

680,000.00

Unidades de Transporte

1,550,000.00

Remuneraciones por pagar Diciembre 2013


Facturas por pagar

Muebles y enseres

120,000.00

Letras por pagar

Depreciacin Edificios (6 aos)

-54,000.00

Capital social

Depreciacin Unidades de Transporte (3 aos)

-330,000.00

Depreciacin, Muebles y Enseres (6 aos)

-72,000.00

Programas de cmputo

30,000.00

Utilidades acumuladas (2013)

Amortizacin acumulada (2 aos)

-6,000.00
2,297,800.00

Durante el Perodo Enero de 2014 ha realizado las siguientes operacines:


1)

El 02, el tesorero de la cuenta corriente.empresa ha efectuado el depsito del efectivo en cuenta corriente

2)

El 05, se efecta la cobranza de las facturas y letras por cobrar.

3)

El 07, se cancelan los tributos pendientes al 31 de Diciembre de 2013.

4)
5)

El 10, se cancelan las remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago


El 12, se han adquirido repuestos a la empresa de "IMPORTACIONES DE REPUESTOS S.A.C." por un valor de S/. 291,460 (monto que incluye IGV), segn Factura N 001-13
ltimo da del mes. Segn el rea de logstica, al 31 de enero se han consumido repuestos por S/. 235,000.

6)

El 13, se han adquirido suministros diversos a empresa SUMINISTROS PER SAC por un valor de S/. 266,480 (monto que incluye IGV), segn Factura N 005-2468 la cual s
La totalidad de suministros se han consumido.

7)

El 18, se ha adquirido Diesel 2, a PETRO PER S.A.C. por un valor de S/. 777,763.76, con Factura N 005-259897, monto que incluye impuestos.
Detalle

Enero 2014

N Galones Diesel 2

75,961

Valor por galn

9.46

ISC por galn

1.44

Sub total

10.90

IGV e IPM

18%

1.96

Total Precio por galn

8)

12.86

Total Adquisicin
976,858.46
El 22 de Enero, una de las unidades de transporte ha adquirido combustible a la empresa GRIFOS AREQUIPA S.A.C. por un importe de S/. 3,517.77. Para estos efectos, se
2568, la cual se cancel al contado. El detalle de esta adquisicin es el siguiente:
PETRLEO ADQUIRIDO A GRIFOS (EN NUEVOS SOLES)
Detalle

TOTAL PETRLEO ADQUIRIDO (EN NUEV

Enero 2014

N Galones Diesel 2

252

Valor por galn

11.83

Valor de Venta

2,981.16

IGV e IPM

18%

Total Compra

9)

PROVEEDORES
PETROPERU
Grifos Varios

536.61
3,517.77

El 31 de enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por los servicios prestados fueron de:
INGRESOS NETOS MENSUALES (NUEVOS SOLES)
DETALLE
Ingresos Netos Mensuales

ENERO 2014
1,998,642.00

Total petrleo

10) El 31, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de S/. 300,000.00 (Bruto)
PLANILLA DE REMUNERACIONES
DETALLE
Sueldo

ONP

IR 5

Administracin

60,000

7,800

Mantenimiento

40,000

5,200

180,000

23,400

20,000
300,000

Pilotos y copilotos
Terramozas
Total

Neto a pagar
2,800

Essalud 9%

49,400

5,400

65,400

34,800

3,600

43,600

5,600

151,000

16,200

196,200

2,600

1,000

16,400

1,800

21,800

39,000

9,400

251,600

27,000

327,000

11) El 31, se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de la empresa.


COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
Detalle

Sueldos

1/6 Gratificacin

Total CTS

CTS

Enero
2014

Administracin

60,000.00

10,000.00

70,000.00

5,833.33

Mantenimiento

40,000.00

6,667.00

46,667.00

3,888.92

180,000.00

30,000.00

210,000.00

17,500.00

20,000.00

3,333.00

23,333.00

1,944.42

300,000.00

50,000.00

350,000.00

29,166.67

Pilotos y copilotos
Terramozas
Total

VACACIONES
Detalle

Sueldos

Vacaciones

Vacaciones Enero
2014

Essalud 9%

Total Gasto
Enero 2014

Administracin

60,000.00

60,000.00

5,000.00

450.00

5,450.00

Mantenimiento

40,000.00

40,000.00

3,333.33

300.00

3,633.33

180,000.00

180,000.00

15,000.00

1,350.00

16,350.00

20,000.00

20,000.00

1,666.67

150.00

1,816.67

300,000.00

300,000.00

25,000.00

2,250.00

27,250.00

Pilotos y copilotos
Terramozas
Total

GRATIFICACIN JULIO 2014


Detalle

Sueldos

Total Plla

Gratificaciones

Ene 2014 (1/6)

Essalud

Total
Gratificaciones

Administracin

60,000.00

60,000.00

10,000.00

900.00

10,900.00

Mantenimiento

40,000.00

40,000.00

6,666.67

600.00

7,266.67

180,000.00

180,000.00

30,000.00

2,700.00

32,700.00

20,000.00

20,000.00

3,333.33

300.00

3,633.33

300,000.00

300,000.00

50,000.00

4,500.00

54,500.00

Pilotos y copilotos
Terramozas
Total

RESUMEN
Detalle

CTS

Vacaciones

Gratificacin

Total Beneficios

Administracin

5,833.33

5,450.00

10,900.00

22,183.33

Mantenimiento

3,888.92

3,633.33

7,266.67

14,788.92

17,500.00

16,350.00

32,700.00

66,550.00

1,944.42

1,816.67

3,633.33

7,394.42

29,166.67

27,250.00

54,500.00

110,916.67

Pilotos y copilotos
Terramozas
Total

12) El 31, se reconoce la depreciacin y la amortizacin del ejercicio.


DEPRECIACIN DEL EJERCICIO
Detalle

Fecha Adquisicin

Terrenos

Costo de
Adquisicin

Depreciacin
Acumulada

Vida til (Aos)

90,000.00

Depreciacin Enero
2014
-

Depreciacin
Acumulada

Edificios

01.01.2008

680,000.00

20

204,000.00

2,833.33

206,833.33

Unidades de
Transporte

01.01.2011

1,550,000.00

930,000.00

25,833.33

955,833.33

Muebles y enseres

01.01.2008

120,000.00

10

72,000.00

1,000.00

73,000.00

1,206,000.00

29,666.67

1,235,666.67

Total

2,440,000.00

Detalle

Costo del Servicio

Edificios

Gastos
Administativos

2,266.67

Unidades de Transporte

566.67

25,833.33

Muebles y enseres
Total

Total
2,833.34
25,833.33

200.00

800.00

1,000.00

28,300.00

1,366.67

29,666.67

AMORTIZACIN DEL EJERCICIO


Detalle
Software contable

Fecha Adquisicin
01.01.2013

Costo de
Adquisicin
18,000.00

Vida (Aos)
5

Amortizacin
Acumulada
3,600.00

Amortizacin Enero
2014
300.00

Amortizacin
Acumulada
3,900.00

Software Control
Transporte

01.01.2013

12,000.00

Total

30,000.00

DETALLE

Costo del Servicio

Gastos
Administativos

Software contable
200.00

Total

200.00

200.00

2,600.00

6,000.00

500.00

6,500.00

Total

300.00

Software Control Transporte

2,400.00

300.00
200.00

300.00

500.00

13) El 31, se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Enero de 2014.
Total Ingresos del mes

S/. 1,998,642

Sistema del coeficiente

0.026

P/A/C del IR Enero 2014

S/. 1,998,642 x 0.026 =

S/. 51,965.00

14) El 31, se presenta la Solicitud de Devolucin del ISC segn clculo realizado, solicitud que es resuelta
inmediatamente, recibindose la Nota de Crdito Negociable correspondiente.
En nuestro caso, para proceder con la solicitud de devolucin del ISC debemos efectuar el clculo de manera independiente
por cada tipo de adquisiciones: por aquellas adquisiciones a contribuyentes que estn sujetos al ISC as como aquellas
adquisiciones a sujetos que no son sujetos del ISC. Para tal efecto, efectuaremos lo siguiente:
a) Adquisiciones a contribuyentes sujetos del ISC

b) Adquisiciones a contribuyentes no sujetos al ISC

ISC DE ADQUISICIONES A PETROPER


Detalle

ISC DE ADQUISICIONES A GRIFOS

Ene 2014

N Galones Diesel 2

Detalle

75,961

ISC

1.44

Total ISC

109,384

Solicitar Devolucin (30% de ISC)

32,815

c)Total ISC a solicitar en devolucin

Base Imponible (Valor Venta)

2,981

% aprobado por SUNAT

15.80%

Participacin del ISC

471.02

Solicitar Devolucin (30% de ISC)

141.31

d)Lmite mximo a solicitar en devolucin

TOTAL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIN


Detalle

Ene 2014

LMITE MXIMO DEL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIN

Ene 2014

Detalle

Solicitar Devol. ISC - Grifos

32,815

Ingresos Netos Mensuales

Solicitar Devol. ISC - Petroper

141.31

% aprobado por SUNAT

Total ISC a solicitar en devolucin

32,956

Participacin del combustible

% aprobado por SUNAT


Participacin del ISC
Lmite mximo a devolver (30%)
ISC segn clculos
ISC a solicitar en devolucin

15) El 31, se utiliza la Nota de Crdito Negociable para la cancelacin del pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2014.

tado de Situacin Financiera:

S/.

142,000.00
64,000.00
28,000.00
234,000.00

1,000,000.00
1,063,800.00
2,063,800.00
2,297,800.00

IMPORTE
52,000.00
34,000.00
12,000.00
20,000.00
15,000.00
9,000.00
64,000.00
25,000.00
3,000.00
1,000,000.00
1,063,800.00

2,297,800.00

actura N 001-1301, la cual se cancelar el

05-2468 la cual se cancelar el 31 de Enero.

stos efectos, se emiti la Factura N 001-

RIDO (EN NUEVOS SOLES)


Enero 2014
976,858.46
3,517.77
779,758.00

Valor en Libros
90,000.00
473,166.67
594,166.67
47,000.00
1,204,333.33

Valor en libros
Enero 2014
14,100.00

9,400.00
23,500.00

LUCIN
Ene 2014
1,998,642
35.60%
711,517

15.80%
112,420
33,726
32,956
32,956