CONFERENCIA

ESTRUCTURA CEDULAR
DEL I.S.R.
LIBRO I, DECRETO 10-2012
LEY DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA
CPA Oscar Chile Monroy

EL I.S.R. ESTA ESTRUCTURADO

EN FORMA CEDULAR.
QUE ES EL IMPUESTO
CEDULAR?

TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
CAPTULO NICO
ESTABLECIMIENTO GENERAL DEL
IMPUESTO.
CONTIENE LOS ARTICULOS DEL 1 AL 9

ARTICULO 1. Objeto.
ARTICULO 2. Categoras de rentas segn su
procedencia.
1. Las rentas de las actividades lucrativas.
2. Las rentas del trabajo.
3. Las rentas del capital y las ganancias de
capital.

ARTICULO 3. mbito de
aplicacin.
AFECTA LAS RENTAS
OBTENIDAS EN TODO EL
TERRITORIO NACIONAL

ART.4. Rentas de fuente

guatemalteca.
1. RENTAS DE ACTIV. LUCRATIVAS
2. RENTAS DEL TRABAJO
3. RENTAS DE CAPITAL

(ART.10-17 RENTAS DE ACT. LUCRATIVAS)

ART. 15. EXCLUSIN DE RENTAS DE

CAPITAL DE LA BASE IMPONIBLE.
LAS RENTAS DE CAPITAL Y LAS
GANANCIAS DE CAPITAL, SE
GRAVAN SEPARADAMENTE

NO ES DE APLICACIN A LAS
RENTAS DE CAPITAL MOBILIARIO,
GANANCIAS DE CAPITAL NI A LAS
GANANCIAS POR LA VENTA DE
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
OBTENIDAS POR ENTIDADES
SUPERVISADAS POR LA S.I.B.
(CON LA REFORMA SE INCLUYERON
LAS COOPERATIVAS)

SE EXCEPTAN LAS RENTAS DEL

CAPITAL INMOBILIARIO Y
MOBILIARIO PROVENIENTES DEL
ARRENDAMIENTO, OBTENIDAS POR
PERSONAS INDIVIDUALES O
JURIDICAS,
CUYO GIRO HABITUAL SEA DICHA
ACTIVIDAD.....

TRATAMIENTO ESPECIAL DE
INTERESES:
CUANDO DENTRO DEL GIRO
HABITUAL SE OTORGUEN CREDITOS
DE CUALQUIER NATURALEZA, SE
CONSIDERAN RENTAS DE
ACTIVIDADES LUCRATIVAS.
ART.84

DERECHOS DE LLAVE, REGALAS,

DERECHOS DE AUTOR Y
SIMILARES.
NO CONSTITUYEN RENTAS DE
CAPITAL MOBILIARIO LAS QUE SE
OBTENGAN DEL GIRO HABITUAL
DEL COMERCIO DE LOS BIENES
ART.84

RGIMEN SOBRE UTILIDADES DE

ACTIVIDADES LUCRATIVAS. (RESUAL)
ART.18 42
ARTICULO 18. Disposicin general.
ARTICULO 19. Renta imponible del Rgimen Sobre las
Utilidades de Actividades Lucrativas.
ARTICULO 20. Renta bruta.
ARTICULO 21. Costos y gastos deducibles.
ARTICULO 22. Procedencia de las deducciones.
ARTICULO 23. Costos y gastos no deducibles.

RESUAL. ART.18 42
ARTICULO 24. Limitacin a la deduccin de intereses.
ARTICULO 25. Regla general de la depreciacin y amortizacin.
ARTICULO 26. Base de clculo de la depreciacin.
ARTICULO 27. Forma de calcular la depreciacin.
ARTICULO 28. Porcentajes de depreciacin.
ARTICULO 29. Depreciacin de activos fijos revaluados.

RESUAL. ART.18 42
ARTICULO 30. Casos de transferencia y fusin.
ARTICULO 31. Agotamiento de recursos naturales renovables y no
renovables
ARTICULO 32. Amortizacin aplicable a los gastos de exploracin en
las
ARTICULO 33. Amortizacin de activos intangibles.
ARTICULO 34. Actividades de construccin y similares.
ARTICULO 35. Lotificaciones.
ARTICULO 36. Tipo impositivo en el Rgimen Sobre las Utilidades de
Actividades Lucrativas.

RESUAL. ART.18 42
ARTICULO 37. Perodo de liquidacin definitiva anual.
ARTICULO 38. Pagos trimestrales.
ARTICULO 39. Obligacin de determinar y pagar el impuesto en el
Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.
ARTICULO 40. Documentacin de respaldo a la declaracin jurada de
renta.

ARTICULO 41. Valuacin de inventarios.

ARTICULO 42. Otras obligaciones.

RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE

ACTIVIDADES LUCRATIVAS. ART.18 - 42
ARTICULO 18. DISPOSICIN GENERAL.
LOS COSTOS, GASTOS, INGRESOS,
ACTIVOS Y PASIVOS SE VALORAN, PARA
EFECTOS TRIBUTARIOS, SEGN EL
PRECIO DE ADQUISICIN O EL COSTO DE
PRODUCCIN, O COMO SE DISPONE EN
OTRAS PARTES DE ESTE LIBRO.

ART. 19. RENTA IMPONIBLE: REGIMEN SOBRE

UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS.
RENTA BRUTA
MENOS:
RENTAS EXENTAS
COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES
MAS:
COSTOS Y GASTOS RENTAS EXENTAS.

ARTICULO 20. RENTA BRUTA.

CONJUNTO DE INGRESOS Y BENEFICIOS
DE TODA NATURALEZA, GRAVADOS O
EXENTOS,
HABITUALES
O
NO,
DEVENGADOS O PERCIBIDOS EN EL
PERODO DE LIQUIDACIN

ARTICULO 21. COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES.

TILES. (Que trae o produce provecho, comodidad, fruto o
inters)
NECESARIOS, (Que es menester indispensablemente, o
hace falta para un fin)
PERTINENTES: ( Perteneciente o correspondiente a algo)
INDISPENSABLES: (Que es necesario o muy aconsejable
que suceda)
PARA PRODUCIR O CONSERVAR LA FUENTE
PRODUCTORA DE RENTAS GRAVADAS,

ARTICULO 22. PROCEDENCIA

DE LAS DEDUCCIONES.
PARA QUE SEAN
DEDUCIBLES LOS COSTOS Y
GASTOS DETALLADOS EN EL
ARTCULO ANTERIOR,
DEBEN CUMPLIR LOS
REQUISITOS SIGUIENTES:

QUE SE HAYA EFECTUADO RETENCION, CUANDO

CORRESPONDA.
QUE LOS SUELDOS HAYAN PAGADO IGSS, CUANDO
CORRESPONDA
QUE ESTEN RESPALDADOS CON DOC. LEGAL
RECIBOS DE CAJA O NOTAS DE DEBITO, EN EL CASO DE
ENTIDADES SUPERVISADAS POR LA SIB.
DECLARACIONES ADUANERAS EN EL CASO DE
IMPORTACIONES.

Testimonio de escrituras pblicas

autorizadas por Notario, o el contrato
privado protocolizado.

Planillas presentadas al Instituto

Guatemalteco de Seguridad Social y los
recibos que ste extienda, libros de
salarios, planillas, en los casos de
sueldos, salarios o prestaciones
laborales, segn corresponda.

ARTICULO 23. COSTOS Y GASTOS

NO DEDUCIBLES.
LAS PERSONAS, ENTES Y
PATRIMONIOS A QUE SE
REFIERE ESTA LEY, NO PODRN
DEDUCIR DE SU RENTA BRUTA
LOS COSTOS Y GASTOS QUE SE
INDICAN.......

ART.23.
OBLIGACIN DE REGISTRAR LOS
COSTOS Y GASTOS DE LAS
RENTAS AFECTAS Y DE LAS
RENTAS EXENTAS EN CUENTAS
SEPARADAS, A FIN DE DEDUCIR
NICAMENTE LOS QUE SE
REFIEREN A OPERACIONES
GRAVADAS.

ESTADOS FINANCIEROS
AUDITADOS. ART. 40:
1) LOS AGENTES RETENEDORES
DEL IVA Y
2) LOS CONTRIBUYENTES
ESPECIALES.

ARTICULO 42. OTRAS OBLIGACIONES.

1. CONSIGNAR EN LAS FACTURAS "SUJETO
A PAGOS TRIMESTRALES".
2. EFECTUAR LAS RETENCIONES
3. ELABORAR INVENT. AL 31 DE DIC. DE CADA
AO Y REPORTAR A LA SAT EN ENERO Y
JULIO DE CADA AO, EXISTENCIAS AL 30 DE
JUNIO Y AL 31 DE DIC.
4. LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA,
CUANDO CORRESPONDA.

ARTICULO 43. RENTA

IMPONIBLE REGIMEN
OPCIONAL
SE DETERMINA
DEDUCIENDO DE LA RENTA
BRUTA LAS RENTAS
EXENTAS.

TARIFAS CONFORME.
5 Y 7% CONFORME AL MONTO DE
LA FACTURA.
NO HAY OBLIGACION DE
RETENER EN LOS CASOS DE
MONTOS MENORES A Q.2,500.,
EXCLUYENDO EL IVA.

NO HAY OBLIGACION DE
RETENER EN LOS CASOS DE
MONTOS MENORES A Q.2,500.,
EXCLUYENDO EL IVA.
O SEA QUE SI HAY QUE
RETENER A PARTIR DE UN
MONTO DE Q.2,500.,
EXCLUYENDO EL IVA.

ARTICULO 45. PERODO DE

LIQUIDACIN PARA REGIMEN
OPCIONAL
EL PERODO DE LIQUIDACIN ES
MENSUAL.

ARTICULO 47. AGENTES DE

RETENCIN.
SE INCLUYEN NUEVOS
RESPONSABLES COMO AGENTES DE
RETENCION.

ARTICULO 49. DECLARACIN

JURADA MENSUAL REGIMEN
OPCIONAL.
PRESENTAR DECLARACIN
JURADA MENSUAL DENTRO DE
LOS 10 DAS DEL MES SIGUIENTE

CAPITULO V
ELEMENTOS COMUNES
ARTICULO 52.
LOS OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD COMPLETA DE ACUERDO
CON EL C DE COMERCIO Y EL LIBRO I,
DEBEN ATRIBUIR LOS RESULTADOS, DE
ACUERDO CON EL SISTEMA CONTABLE DE
LO DEVENGADO, TANTO PARA LOS
INGRESOS COMO PARA LOS COSTOS Y
GASTOS

RENTA DEL TRABAJO EN RELACIN DE

DEPENDENCIA
ARTICULO 68. HECHO GENERADOR.
LA OBTENCIN DE TODA RETRIBUCIN O
INGRESO EN DINERO, CUALQUIERA QUE
SEA SU DENOMINACIN O NATURALEZA,
QUE PROVENGA DEL TRABAJO PERSONAL
PRESTADO
EN
RELACIN
DE
DEPENDENCIA,
POR
PERSONAS
INDIVIDUALES RESIDENTES EN EL PAS.

ARTICULO 69.
PERCEPCIN DE LA RENTA.
SE IMPUTAN AL PERODO DE
LIQUIDACIN EN QUE SEAN
PERCIBIDAS O PUESTAS A
DISPOSICIN DEL
TRABAJADOR.

ARTICULO 73. TIPOS IMPOSITIVOS.

LA TARIFA ES: 5% Y 7%, SEGN EL
RANGO DE RENTA IMPONIBLE.

ARTICULO 75. OBLIGACIN

DE RETENER.
APLICABLE A TODA PERSONA
QUE PAGUE
REMUNERACIONES A
PERSONAS EN RELACIONA DE
DEPENDENCIA.

ARTICULO 81. OBLIGACIN DE

PRESENTAR DECLARACIN JURADA
ANUAL.
1. CUANDO LOS AGENTES DE
RETENCIN
NO EFECTUARON LAS RETENCIONES.
2. CUANDO LOS AGENTES DE
RETENCIN EFECTUARON
RETENCIONES MENORES A LAS
CORRESPONDIENTES.

RENTAS DE CAPITAL, GANANCIAS Y

PRDIDAS DE CAPITAL
ARTICULO 83. HECHO GENERADOR.
LA OBTENCIN DE RENTAS DE CAPITAL
Y LAS GANANCIAS Y PRDIDAS DE
CAPITAL, EN DINERO O EN ESPECIE Y
QUE PROVENGAN DIRECTA O
INDIRECTAMENTE DE ELEMENTOS
PATRIMONIALES, BIENES O DERECHOS,
CUYA TITULARIDAD CORRESPONDA AL
CONTRIBUYENTE.

ART. 84. LAS RENTAS SE CLASIFICAN EN:

1. RENTAS DEL CAPITAL INMOBILIARIO.
A. LAS PROVENIENTES DEL
ARRENDAMIENTO,
SUBARRENDAMIENTO, ... , SIEMPRE QUE
SU GIRO HABITUAL NO SEA COMERCIAR
CON DICHOS BIENES O DERECHOS.

RENTAS CAPITAL MOBILIARIO.

INTERESES
ARREND. BIENES MUEBLES,
REGALIAS, ETC.
DIST. DE DIVIDENDOS,
GANANCIAS Y UTILIDADES.

3. GANANCIAS
CAPITAL.

PRDIDAS

DE

A. LAS RESULTANTES DE CUALQUIER

TRANSFERENCIA, CESIN, COMPRAVENTA, PERMUTA U OTRA FORMA DE
NEGOCIACIN
DE
BIENES
O
DERECHOS, CUYO GIRO HABITUAL NO
SEA COMERCIAR CON DICHOS BIENES
O DERECHOS.

B. TAMBIN CONSTITUYEN
GANANCIAS DE CAPITAL:
I. EL MONTO DE LA
REVALUACIN DE LOS BIENES
QUE INTEGRAN EL ACTIVO
FIJO

III. LAS REVALUACIONES

DE BIENES INMUEBLES
HECHAS POR EL
CONTRIBUYENTE.
SUSPENDIDO POR LA C.C.

NO EXISTE GANANCIA O PERDIDA:

IV. LAS REDUCCIONES DEL CAPITAL.
EXCEPTO CUANDO LA REDUCCIN SE
REFIERA A LA DEVOLUCIN DE
APORTACIONES, SER RENTA DE
CAPITAL
MOBILIARIO
LA
PARTE
CORRESPONDIENTE A UTILIDADES
ACUMULADAS,
NO
DISTRIBUIDAS
PREVIAMENTE.

ARTICULO 85. CONTRIBUYENTES.

SON CONTRIBUYENTES TODAS LAS
PERSONAS INDIVIDUALES,
JURDICAS, ENTES O PATRIMONIOS
SIN PERSONALIDAD JURDICA,
RESIDENTES EN EL TERRITORIO
NACIONAL

ARTICULO 86.
RESPONSABLES COMO
AGENTES DE RETENCIN.

ARTICULO
90.
ELEMENTO
TEMPORAL. PARA LAS RENTAS DE
CAPITAL
ESTN SUJETAS A RETENCIN
DEFINITIVA DESDE EL MOMENTO EN
QUE SE HAGA EFECTIVO EL PAGO,
ACREDITAMIENTO
O
ABONO
BANCARIO

PARA LAS GANANCIAS DE

CAPITAL LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA NACE EN EL
MOMENTO EN QUE SE
PRODUZCA LA VARIACIN EN
EL PATRIMONIO DEL
CONTRIBUYENTE

ARTICULO 91. COMPENSACIN DE

PRDIDAS DE CAPITAL.
SOLAMENTE
SE
PUEDEN
COMPENSAR
CON
GANANCIAS
FUTURAS DE CAPITAL, HASTA POR
UN PLAZO MXIMO DE DOS (2)
AOS,
CONTADOS
DESDE
EL
MOMENTO EN QUE SE PRODUJO
LA PRDIDA

ARTICULO 92. TIPO IMPOSITIVO

PARA LAS RENTAS DE CAPITAL Y
PARA LAS GANANCIAS DE CAPITAL.
LAS RENTAS DE CAPITAL
MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS Y
PARA LAS GANANCIAS DE CAPITAL
ES DEL 10%.

ARTICULO 93.
TIPO IMPOSITIVO PARA LA
DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS,
GANANCIAS Y UTILIDADES.
5%.

ARTICULO 94. OBLIGACIN DE

RETENER.
TODA PERSONA QUE PAGUE
RENTAS DE CAPITAL, CUANDO
PROCEDA, DEBE RETENER EL
IMPUESTO, SE PAGA A LA SAT,
DENTRO DE LOS PRIMEROS 10
DAS DEL MES SIGUIENTE

ART. 97RENTAS DE NO RESIDENTES.

ES HECHO GENERADOR, LA OBTENCIN
DE CUALQUIER RENTA GRAVADA SEGN
LOS HECHOS GENERADORES
CONTENIDOS EN LOS TTULOS DEL
LIBRO I, POR LOS CONTRIBUYENTES NO
RESIDENTES QUE ACTEN CON O SIN
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL
TERRITORIO NACIONAL.

ART. 99. RESP. Y AGENTES DE

RETENCIN.
QUIENES
PAGUEN
LAS
RENTAS
DEVENGADAS POR LOS CONTR. SIN
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, O LOS
DEPOSITARIOS O ADMORES. DE LOS
BIENES O DERECHOS DE LOS CONTR. SIN
ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE,
RESPONDEN SOLIDARIAMENTE POR EL
PAGO DEL IMPUESTO CORRESPONDIENTE
A LAS RENTAS QUE HAYAN PAGADO ...

RENTAS OBTENIDAS CON

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
ARTICULO 102. REGLA GENERAL.
PAGAN LAS TARIFAS APLICABLES A
EMPRESAS RESIDENTES.

RENTAS OBTENIDAS SIN

ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE
PAGAN LAS TARIFAS
CONTEMPLADAS EN EL
ARTICULO 104.

GRACIAS POR SU ATENCION.

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