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DO
GESTOR PBLICO
JUNHO DE 2009
Agradecimentos
A todos os tcnicos que se envolveram diretamente na elaborao dos textos
(captulos) deste Manual, em especial aos que atuam na Contadoria e Auditoria-Geral do Estado, faz-se necessrio um agradecimento especial pela valorosa dedicao
e colaborao que viabilizou a concretizao deste Manual do Gestor Pblico.
No lanamento deste Manual do Gestor Pblico, impe-se, tambm, os devidos e justos agradecimentos a todos aqueles que, de alguma forma e ainda que
indiretamente, participaram da elaborao deste trabalho, que tem a pretenso de se
notabilizar como uma relevante obra tcnica de orientao aos gestores do Estado do
Rio Grande do Sul.
R585m
CDU 351
351 (816.5)
Apresentao
com muita satisfao que a Contadoria e Auditoria-Geral do Estado CAGE,
na condio de rgo de Controle Interno do Estado do RS de que trata o artigo 76
da Constituio Estadual de 1989, faz o lanamento deste Manual do Gestor Pblico,
que se constitui em uma obra tcnica elaborada para atender realizao de uma
Etapa da Ao denominada Preveno Corrupo, inserida no Projeto TRANSPARNCIA RS, o qual integra o Programa Estruturante AJUSTE FISCAL, realizado
no mbito da Secretaria da Fazenda do RS.
O Manual do Gestor Pblico tem como objetivo precpuo oferecer a todos
aqueles que se responsabilizam, interferem ou se envolvem na gesto de recursos
pblicos como os Secretrios de Estado, Dirigentes de Autarquias e Fundaes,
Diretores de Departamento, Chefes de Diviso, Assessores, Gerentes ou Contadores
uma fonte segura de consulta e orientao, em termos tcnicos, com vistas a uma
correta tomada de deciso, observadas as normas legais vigentes, bem como os princpios aplicveis Administrao Pblica.
Para tanto, so abordados neste Manual, de forma sinttica, diversos temas e
assuntos de natureza tcnica e legal, tais como os relacionados a licitaes e contratos administrativos, pessoal, tomada de contas, princpios aplicveis Administrao
Pblica, bens pblicos, convnios, despesa e receita pblica e oramento pblico.
E, sem o intuito de esgotar o alcance e as peculiaridades de cada um dos
temas escolhidos e considerados mais relevantes gesto pblica, buscou-se descrever os principais aspectos tericos e conceituais envolvidos, mas dando nfase
a algumas questes de ordem prtica e legal, com a nalidade de orientar o Gestor
Pblico correta e adequada deciso, notadamente quanto realizao do gasto
pblico.
Ressalte-se que todos os textos tcnicos deste Manual foram elaborados e
desenvolvidos com base na experincia e no conhecimento de servidores colaboradores da Secretaria da Fazenda do RS, em especial dos vinculados Contadoria e Auditoria-Geral do Estado CAGE, bem como em consonncia com as
normas e entendimentos doutrinrios e jurisprudenciais vigentes na poca de sua
elaborao.
Embora o presente Manual esteja direcionado para o Gestor de rgos e entidades vinculadas ao Estado do RS, pode-se armar que o seu contedo tambm
poder constitui-se em uma importante fonte de consulta para gestores municipais,
servidores pblicos em geral, professores, estudantes e prossionais de diversas reas que se relacionam com a Administrao Pblica.
Enm, com este trabalho essencialmente tcnico, a Contadoria e AuditoriaGeral do Estado tem a pretenso de estar contribuindo para a melhoria da gesto
dos recursos pblicos, de modo a prevenir a ocorrncia de falhas e irregularidades,
tornando, assim, a gesto pblica mais eciente, transparente e ecaz.
Sumrio
Agradecimentos ..........................................................................
Apresentao ..............................................................................
CAPTULO 1
GESTOR PBLICO
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
Definio.....................................................................
Legislao ...................................................................
Atribuies ..................................................................
Ordenador de Despesa.................................................
Delegao de Competncia ..........................................
Prestao de Contas, ltimo ano de Gesto e Perodo
Eleitoral.......................................................................
Responsabilidades .......................................................
Perguntas e Respostas .................................................
19
19
20
21
22
22
25
27
CAPTULO 2
PRINCPIOS ADMINISTRATIVOS
2.1
2.2
2.3
29
30
36
CAPTULO 3
PODERES ADMINISTRATIVOS
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
Definio.....................................................................
Poder Vinculado...........................................................
Poder Discricionrio .....................................................
Poder Hierrquico ........................................................
Poder Disciplinar ..........................................................
Poder Regulamentar ....................................................
Poder de Polcia ...........................................................
39
39
40
41
42
42
43
CAPTULO 4
ADMINISTRAO PBLICA
4.1
4.2
4.2.1
4.2.2
4.3
4.4
4.5
4.6
45
47
47
47
48
57
58
60
CAPTULO 5
SERVIOS PBLICOS
5.1
5.2
5.3
5.3.1
5.3.2
5.3.3
5.4
5.4.1
5.4.2
5.5
5.6
5.7
5.7.1
5.7.2
71
73
74
74
74
75
75
76
76
77
78
81
82
83
CAPTULO 6
ORAMENTO PBLICO
6.1
6.2
6.3
6.4
6.5
6.6
85
87
87
90
92
92
6.7
6.8
94
98
CAPTULO 7
DESPESA PBLICA
7.1
7.2
7.3
7.3.1
7.3.2
7.4
7.5
7.5.1
7.5.2
7.5.3
7.5.4
103
104
104
104
104
106
107
108
109
109
111
CAPTULO 8
RECEITA PBLICA
8.1
8.2
8.3
8.4
8.5
8.6
8.7
8.8
8.9
8.9.1
8.9.2
113
114
114
115
116
116
118
119
120
120
121
CAPTULO 9
LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL LRF
9.1
9.2
9.3
123
124
124
9.4
9.5
9.6
9.7
9.8
9.9
Receita .......................................................................
Despesa ......................................................................
Transferncias Voluntrias e Destinao de Recursos ao
Setor Privado...............................................................
Limites de Endividamento e Operaes de Crdito .........
Gesto Patrimonial .......................................................
Transparncia e Controle da Gesto Fiscal .....................
125
127
129
130
131
131
CAPTULO 10
LICITAO
10.1
10.2
10.3
10.4
10.5
10.5.1
10.5.2
10.5.3
10.5.4
10.6
10.7
10.8
10.8.1
10.8.2
10.8.3
10.9
10.10
10.11
10.12
135
136
136
137
139
139
141
144
145
145
147
150
150
151
153
153
155
156
157
CAPTULO 11
CONTRATOS ADMINISTRATIVOS
11.1
11.2
11.3
11.4
11.5
11.6
Definio.....................................................................
Legislao ...................................................................
Modalidades de Contratos Administrativos .....................
Regime Jurdico e Clusulas dos Contratos Administrativos
Garantia Contratual......................................................
Formalizao dos Contratos ..........................................
159
160
160
161
163
163
11.7
11.8
11.9
11.10
11.11
11.12
11.13
164
167
168
169
171
173
174
CAPTULO 12
CONVNIOS
12.1
12.2
12.3
12.4
12.5
12.5.1
12.5.2
12.6
12.7
12.8
12.9
177
178
178
183
184
185
185
185
186
186
188
CAPTULO 13
PESSOAL
13.1
13.1.1
13.1.2
13.1.3
13.1.4
13.1.5
13.1.6
13.1.6.1
13.1.6.2
13.1.7
13.1.8
13.1.9
13.1.10
Servidor Pblico...........................................................
Definio.....................................................................
Legislao ...................................................................
Regimes Jurdicos ........................................................
Formas de Ingresso no Servio Pblico..........................
Cargo, Emprego, Funo Pblica e Contrato Temporrio .
Formas de Provimento de Cargo e Emprego Pblico .......
Provimento de Cargo Pblico ........................................
Provimento de Emprego Pblico....................................
Nomeao, Posse, Exerccio e Lotao...........................
Estabilidade e Estgio Probatrio ..................................
Promoo....................................................................
Formas de Vacncia de Cargo Pblico............................
193
193
194
195
196
197
198
198
199
199
200
202
202
13.1.11
13.1.12
13.1.13
13.1.14
13.1.15
13.1.16
13.1.17
13.1.18
13.1.19
13.1.20
13.1.21
203
204
205
206
207
208
208
209
211
212
212
CAPTULO 14
TERCEIRIZAO DE MO-DE-OBRA
14.1
14.2
14.3
14.4
14.5
14.6
14.7
14.8
215
216
216
219
220
222
223
224
CAPTULO 15
DIRIAS
15.1
15.2
15.3
15.4
15.5
15.5.1
15.5.2
15.5.3
15.5.4
15.6
15.7
15.7.1
15.7.2
Definio.....................................................................
Legislao ...................................................................
Concesso...................................................................
Tipos de Dirias...........................................................
Pagamento..................................................................
Formas de Pagamento .................................................
Modalidades de Dirias Quanto ao Valor ........................
Tabela de Pagamentos .................................................
Quotas Fsicas e Financeiras .........................................
Ressarcimento de Despesas com Alimentao................
Prestao de Contas ....................................................
Prazos.........................................................................
Formalizao do Processo.............................................
225
225
226
227
228
228
228
229
229
230
230
230
231
15.7.3
15.8
15.9
231
232
232
CAPTULO 16
AJUDA DE CUSTO
16.1
16.2
16.3
16.4
16.5
16.6
16.7
Definio.....................................................................
Legislao ...................................................................
Requisitos para Concesso e Vedaes ..........................
Valores Devidos ...........................................................
Prestao de Contas ....................................................
Responsabilidades e Sanes........................................
Perguntas e Respostas .................................................
235
235
236
236
237
237
238
CAPTULO 17
BENS PBLICOS
17.1
17.2
17.3
17.4
17.5
17.6
17.6.1
17.6.2
17.6.3
17.7
17.8
17.8.1
17.8.2
17.8.3
17.8.4
17.8.5
17.8.6
17.9
239
240
240
241
242
244
244
246
246
247
248
248
249
249
250
250
252
252
CAPTULO 18
SUBSTITUIO TRIBUTRIA E RETENO DE
TRIBUTOS NA CONTRATAO DE SERVIOS
18.1
18.2
18.2.1
18.2.2
18.2.3
18.2.4
18.2.5
18.2.6
18.2.7
18.2.8
18.3
18.3.1
18.3.2
18.3.3
18.3.4
18.3.5
18.3.6
18.4
18.4.1
18.4.2
18.4.3
18.4.4
18.4.5
18.5
18.5.1
18.5.2
18.5.3
18.5.4
18.5.5
18.5.6
18.5.7
255
257
257
257
257
257
258
258
258
259
259
259
259
260
260
260
260
261
261
261
262
262
262
263
263
263
264
265
265
266
267
CAPTULO 19
TOMADA DE CONTAS
19.1
19.2
19.3
19.3.1
19.3.2
19.3.3
19.3.4
19.4
19.4.1
19.4.2
19.4.3
19.5
269
270
270
270
271
272
272
273
273
273
275
276
CAPTULO 20
ADIANTAMENTO DE NUMERRIO
20.1
20.2
20.3
20.4
20.5
20.6
20.7
20.8
277
278
278
279
280
281
283
284
CAPTULO 21
DVIDA PBLICA
21.1
21.2
21.3
21.3.1
21.3.2
21.3.3
21.4
21.5
21.6
Definio.....................................................................
Evoluo .....................................................................
Dvida Fundada ...........................................................
Dvida Consolidada Lquida ...........................................
Dvida Fundada Interna e Externa .................................
Dvida Fundada Intralimite e Extralimite ........................
Dvida Flutuante ..........................................................
Dvida Mobiliria ..........................................................
Contrato de Refinanciamento........................................
287
287
288
288
288
289
289
289
289
21.7
21.8
21.9
290
290
290
CAPTULO 22
CADIN/RS
22.1
22.2
22.3
22.3.1
22.3.2
22.3.3
22.3.4
22.3.5
22.3.6
22.4
22.5
293
294
294
294
294
295
296
296
297
297
298
CAPTULO 23
CFIL/RS
23.1
23.2
23.3
23.3.1
23.3.2
23.4
23.5
23.5.1
23.5.2
23.6
23.7
23.8
299
300
300
300
300
301
302
302
303
303
304
304
CAPTULO 24
IMPROBIDADE ADMINISTRATIVA
24.1
24.2
24.3
24.3.1
24.3.2
24.4
24.4.1
24.4.2
24.4.3
24.5
24.6
24.7
Definio.....................................................................
Legislao ...................................................................
Sujeitos do Ato de Improbidade ....................................
Sujeito Ativo ................................................................
Sujeito Passivo ............................................................
Atos de Improbidade ...................................................
Atos que Geram Enriquecimento Ilcito ..........................
Atos que Causam Prejuzo ao Errio ..............................
Atos que Atentam Contra os Princpios da Administrao
Pblica ........................................................................
Sanes ......................................................................
Procedimentos.............................................................
Prescrio ...................................................................
307
307
307
307
308
309
309
309
310
310
313
314
GESTOR PBLICO
| 19
Captulo 1
Gestor Pblico
Sumrio: 1.1 Denio - 1.2 Legislao - 1.3 Atribuies - 1.4 Ordenador de Despesa - 1.5 Delegao
de Competncia - 1.6 Prestao de Contas, ltimo Ano de Gesto e Perodo Eleitoral - 1.7 Responsabilidades - 1.8 Perguntas e Respostas.
1.1. Denio
A partir de um conceito sucinto, pode-se denir o Gestor Pblico ou Administrador Pblico como aquele que designado, eleito ou nomeado formalmente,
conforme previsto em lei e/ou regulamento especco, para exercer a administrao
superior de rgo ou entidade integrante da Administrao Pblica. Saliente-se que
a administrao superior compreende todas as atividades relacionadas denio
de polticas e metas de atuao do ente pblico, bem como tomada de decises
visando ao atendimento dos objetivos e das nalidades denidas nas normas legais
reguladoras da sua atuao.
Alm disso, a administrao a ser exercida pelo Gestor deve zelar pela correta
aplicao e gerenciamento dos recursos pblicos, na forma da lei, cabendo, ainda,
observar a supremacia do interesse pblico, bem como os princpios aplicveis Administrao Pblica, em especial os relacionados no art. 37 da Constituio Federal
de 1988 e 19 da Constituio Estadual de 1989, tais como legalidade, moralidade,
impessoalidade, economicidade e ecincia.
1.2. Legislao
Constituio Federal;
Constituio Estadual;
20
GESTOR PBLICO
| 21
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GESTOR PBLICO
| 23
24
GESTOR PBLICO
| 25
VII realizar, em ano de eleio, despesas com publicidade dos rgos pblicos federais, estaduais ou municipais, ou das respectivas entidades da Administrao
Indireta, que excedam a mdia dos gastos nos trs ltimos anos que antecedem o
pleito ou do ltimo ano imediatamente anterior eleio;
VIII fazer, na circunscrio do pleito, reviso geral da remunerao dos
servidores pblicos que exceda a recomposio da perda de seu poder aquisitivo ao
longo do ano da eleio;
IX no ano em que se realizar eleio, ca proibida a distribuio gratuita de
bens, valores ou benefcios por parte da Administrao Pblica, exceto nos casos de
calamidade pblica, de estado de emergncia ou de programas sociais autorizados
em lei e j em execuo oramentria no exerccio anterior, casos em que o Ministrio Pblico poder promover o acompanhamento de sua execuo nanceira e
administrativa.
1.7. Responsabilidades
Com base no ordenamento jurdico-legal em vigor, possvel armar que o
agente pblico, em um conceito amplo que abrange o Gestor Pblico, est sujeito a
ser responsabilizado por todos os atos praticados no exerccio de sua funo pblica
que, porventura, acarretarem na violao norma ou obrigao jurdica ou em prejuzo ao errio, sendo que existem determinadas esferas de responsabilizao, cuja
classicao a seguinte: administrativa, civil, penal e decorrente da prtica de ato
de improbidade administrativa.
Esclarea-se que esses nveis de responsabilizao so independentes e autnomos entre si, ou seja, determinado ato praticado pelo Gestor poder ensejar, por
exemplo, na sua responsabilidade apenas administrativa e civil.
No campo da responsabilidade administrativa, o Gestor poder ser responsabilizado quando da prtica de seus atos resultar na ocorrncia de um determinado
ilcito administrativo, sendo que este pode ser denido como uma conduta (ao ou
omisso) emanada de um agente pblico que se congura contrria s normas legais vigentes e passvel de imposio de penalidades, inclusive de carter pecunirio
(multa).
Essa espcie de responsabilidade est intrinsecamente relacionada ao nocumprimento de leis e atos normativos internos (Decretos, Ordens de Servio, etc.),
bem como de obrigaes e deveres preestabelecidos em ajustes. Em regra, a responsabilidade administrativa do Gestor vincula-se ao cometimento de infraes administrativas estatutrias, ou contrrias s nanas pblicas (art. 5 da Lei Federal n
10.028/00), bem como a inobservncia de formalidades de natureza oramentria,
operacional, nanceira e administrativa, enfocadas e analisadas sob os aspectos da
legalidade, legitimidade, economicidade, ecincia e eccia.
26
A aplicao e a concretizao dessa responsabilidade administrativa podero se dar pela atuao da prpria Administrao do ente pblico envolvido, como
tambm, e principalmente, pelos chamados rgos de controle e scalizao interna e externa, institudos e com competncias denidas nas Constituies Federal
e Estadual.
Nesse sentido, os chamados ilcitos administrativos que vierem a ser identicados pelas auditorias e inspees dos referidos rgos de controle sero submetidos a julgamento do Tribunal de Contas do Estado TCE, detentor da competncia
constitucional (art. 71, II, da Constituio Federal) e legal (art. 33 da Lei Estadual
n 11.424/00) para tanto, que ir, nos termos de seu Regimento Interno, determinar
e delimitar, em processo administrativo denominado de Tomada de Contas, eventual responsabilidade administrativa do Gestor Pblico. Caso o mencionado Tribunal
julgue o Gestor como responsvel pelo ilcito administrativo ocorrido, aplicar-lhe-
uma penalidade correspondente a uma multa e/ou devoluo do valor equivalente
ao prejuzo sofrido pelo ente pblico.
Na esfera da responsabilidade civil, o Gestor estar sujeito a ser responsabilizado a reparar, indenizar eventual dano/prejuzo causado por ele ao ente pblico ou
mesmo a terceiro, quando atuar (por ao ou omisso), no exerccio de sua funo
pblica, de forma dolosa ou culposa. Esse tipo de responsabilizao possui carter
nitidamente patrimonial e decorre de disposio geral e expressa constante da Constituio Federal de 1988 (art. 37, 6), bem como do Cdigo Civil de 2002 (art. 927),
sendo que este dispositivo legal dene que todo aquele que, por ao ou omisso
voluntria, negligncia ou imprudncia, violar direito e causar dano a outrem, ainda
que de ordem moral, comete ato considerado ilcito e deve repar-lo.
Portanto, quando da prtica de um ato de gesto, de forma dolosa (intencionalmente) ou culposa (por negligncia ou imprudncia), resultar em um efetivo prejuzo
ao ente pblico administrado ou a um terceiro qualquer (pessoa fsica ou jurdica),
ser o Gestor responsabilizado civilmente a indenizar o resultado danoso.
H, ainda, a chamada responsabilidade penal ou criminal, a qual decorre da
prtica de um determinado crime, assim denido por lei. Desse modo, quando o ato
de gesto implicar em uma conduta expressamente descrita pela lei como um tipo
penal (crime), o Gestor estar sujeito a ser responsabilizado no mbito criminal.
Em regra geral, os crimes praticados por agentes pblicos no exerccio de sua
funo esto previstos no Cdigo Penal, no Captulo que trata dos Crimes Contra a
Administrao Pblica e, em especial, no Captulo Dos Crimes Contra as Finanas
Pblicas. No entanto, existem leis especiais que tambm criminalizaram certas condutas relacionadas gesto pblica, como, por exemplo, a Lei de Licitaes (Lei
Federal n 8.666/93) e a Lei Federal n 1.079/50.
Por m, destaca-se a responsabilidade passvel de ser atribuda ao Gestor Pblico, quando considerado agente pblico, em razo da prtica de ato de improbidade
GESTOR PBLICO
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Captulo 2
Princpios Administrativos
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da ponderao de valores (ou ponderao de interesses), vale dizer, dever o intrprete averiguar qual deles, na hiptese sub examine, ser atribudo grau de
preponderncia.
Isso signica que, quando postos em oposio em face do caso concreto, no
haver total supresso de um ou mais princpios em relao a outros. Nestes casos,
dever o administrador pblico buscar a harmonizao dos princpios com base nas
peculiaridades do caso concreto, tarefa esta bastante complexa e que impe redobrado dever de motivao.
2.2. Princpios Constitucionais
Existem diversos princpios, aplicveis Administrao Pblica, que se encontram estabelecidos, expressamente, tanto na Constituio Federal de 1988 como
na Constituio Estadual de 1989. A seguir, relacionam-se tais princpios, apresentando-se as suas principais caractersticas.
I Legalidade
Decorre do princpio da legalidade que toda a atuao administrativa deve
estar autorizada e de acordo com os comandos da lei e do direito, no podendo o administrador da desviar-se, sob pena de ensejar a nulidade do ato e, conforme o caso,
a sua responsabilizao administrativa, civil e penal. A Administrao Pblica est,
em toda a sua atividade funcional, sujeita aos mandamentos da lei e aos ditames do
bem comum, evitando-se, com isso, a possibilidade da prtica de arbitrariedades por
parte dos seus agentes, os quais no podem agir de acordo com as suas preferncias
e valores pessoais, mas somente conforme o direito lhes autoriza.
Assim sendo, o signicado e alcance deste princpio se traduzem na seguinte
assertiva, exaustivamente referendada pela doutrina: ao Administrador Pblico somente autorizado realizar aquilo que a lei prev, enquanto, no mbito das relaes
de cunho privado, permitido realizar tudo o que a lei no veda.
O princpio da legalidade encontra-se previsto, expressamente, no art. 37,
caput, da Constituio Federal e no art. 19, caput, da Constituio do Estado do
Rio Grande do Sul. Est tambm previsto em diplomas legais esparsos, nacionais
e estaduais.
Em face do princpio da legalidade, no pode o administrador, por exemplo,
aplicar ao servidor faltoso sano administrativa que no esteja prevista em lei. Outro exemplo de limitao imposta pelo princpio da legalidade diz respeito s vantagens a que tm direito os servidores, as quais esto taxativamente previstas em lei,
no podendo o administrador pblico conced-las sem previso legal.
PRINCPIOS ADMINISTRATIVOS
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II Impessoalidade
Pelo princpio da impessoalidade, dever da Administrao Pblica tratar os
administrados de forma isonmica (igualitria), sendo totalmente vedada qualquer
conduta tendente a promover favorecimentos ilcitos ou perseguies imotivadas.
Todo o administrado que se encontre na mesma situao jurdica deve receber o
mesmo tratamento por parte da Administrao Pblica.
O princpio da impessoalidade tem assento no art. 37, caput, da Constituio Federal, bem como no art. 19, caput, da Constituio do Rio Grande do Sul.
Alm dos textos constitucionais indicados, outras normas preveem, expressamente,
a observncia ao princpio da impessoalidade, como ocorre com a Lei Federal n
8.666/93, em seu art. 3, caput, e a Lei Estadual n 11.299/98, em seu art. 1, caput.
Dentre outras formas de atuao, o princpio da impessoalidade vincula a publicidade de atos institucionais do ente pblico ao carter educativo, informativo
ou de orientao social, sendo vedada a meno de nomes, smbolos ou imagens,
a includos slogans, que caracterizem promoo pessoal do agente poltico ou de
servidores pblicos.
O Supremo Tribunal Federal j se manifestou, nesse sentido, no julgamento
do Recurso Extraordinrio n 191.668/RS, asseverando que a possibilidade de vinculao do contedo da divulgao com o partido poltico a que pertena o titular do
cargo pblico mancha o princpio da impessoalidade e desnatura o carter educativo, informativo ou de orientao que constam do comando posto pelo constituinte
federal.
Tambm em ateno ao princpio da impessoalidade, o procedimento licitatrio exige a igualdade de tratamento entre os licitantes, no sendo admitido que o
edital contenha exigncias que afrontem o carter competitivo que deve ter o certame. O mesmo raciocnio serve nos casos de concurso pblico de provas ou de provas
e ttulos para a seleo de servidores, nos quais os candidatos devem ser tratados de
forma isonmica.
III Moralidade
O princpio constitucional da moralidade administrativa (arts. 37, caput, da
CF/88 e 19, caput, da CE/89) impe que tanto nas relaes entre a Administrao
Pblica e os administrados, quanto nas relaes internas da Administrao Pblica
sejam observados preceitos ticos capazes de conduzir a aes pautadas pela boaf, probidade, lealdade, transparncia e honestidade. Integra a noo de legalidade
do ato, podendo qualquer cidado exercer o controle da moralidade administrativa
atravs da propositura de ao popular, com o objetivo de anular os atos a ela
ofensivos.
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Podem ser considerados exemplos de atos que afrontam a moralidade administrativa: ordenar despesas que no sejam consideradas de natureza pblica; usar
recursos pblicos sem a observncia das formalidades legais e em benefcio de um
particular; contratar determinado fornecedor com o objetivo de obter uma vantagem
pessoal.
A ofensa moralidade administrativa tambm caracteriza ato de improbidade
administrativa, na medida em que viola os deveres de honestidade, imparcialidade e
lealdade s instituies, conforme preceitua o art. 11 da Lei Federal n 8.429/92, podendo submeter o infrator, por exemplo, s penas de ressarcimento integral do dano,
perda da funo pblica e suspenso dos direitos polticos de trs a cinco anos.
IV Publicidade
O princpio da publicidade (arts. 37, caput, da CF/88 e 19, caput, da CE/89)
impe Administrao Pblica o dever de dar a mais ampla publicidade aos atos
administrativos e de gesto, possibilitando, com isso, a transparncia, o conhecimento e a scalizao da legitimidade de seus atos pelos administrados. O dever de
observncia ao princpio da publicidade alcana todas as pessoas administrativas,
quer as que constituem as prprias pessoas estatais, quer aquelas que, mesmo sendo
privadas, integram a estrutura da Administrao Pblica, como ocorrem com as empresas pblicas, sociedades de economia mista e fundaes.
Apesar de a regra ser a de conferir a mais ampla publicidade aos atos administrativos e as informaes de interesse pblico mantidas pela Administrao,
h que se observarem determinadas excepcionalidades. O artigo 11 da Lei Federal
n 8.429/92 dispe que constitui ato de improbidade revelar fato ou circunstncia
de que tem cincia o servidor em razo das suas atribuies e, no mesmo sentido,
revelar ou permitir que chegue ao conhecimento de terceiros, antes da respectiva
divulgao ocial, teor de medida poltica ou econmica.
Desse modo, a publicidade dos atos a regra a ser observada, mas h situaes
em que a simples divulgao ou a divulgao precoce pode causar prejuzo grave ao
interesse pblico primrio (art. 11, III e VII), casos nos quais ser o servidor responsabilizado por improbidade administrativa.
Embora, em regra, a publicidade seja uma condio de eccia do ato administrativo, h determinadas situaes em que a publicidade do ato ser relativizada
em favor da defesa da intimidade, do interesse social e da segurana da sociedade.
Mas as hipteses de sigilo restringem-se a esses casos e devem ser exaustivamente
fundamentadas. Um exemplo de situao na qual no ser dada publicidade o caso
de dispensa de licitao, quando houver possibilidade de comprometimento da segurana nacional, nas hipteses previamente estabelecidas em Decreto do Presidente
da Repblica, depois de ouvido o Conselho de Defesa Nacional (art. 16, pargrafo
nico, da Lei Federal n 8.666/93).
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V Ecincia
O princpio da ecincia impe a busca constante pela qualidade da ao administrativa, exigindo a execuo dos servios pblicos com presteza, perfeio e
rendimento funcional. Por meio de uma ao eciente, estar a Administrao Pblica obtendo melhores resultados com a utilizao de recursos pblicos, aumentando a
sua produtividade e reduzindo o desperdcio de dinheiro pblico.
O princpio da ecincia foi introduzido no texto da Constituio Federal de
1988 pela Emenda Constitucional n 19/98. Desde ento, faz parte do rol de princpios administrativos previstos no caput do art. 37. Embora de observncia obrigatria para todos os entes federados, no se encontra expressamente previsto no art. 19
da Constituio do Rio Grande do Sul. No mbito do Estado do Rio Grande do Sul,
a Lei Estadual n 12.901/08, em seu art. 3, inciso I, prev expressamente para a qualicao como Organizao da Sociedade Civil de Interesse Pblico OSCIP, que
a pessoa jurdica interessada seja regida por estatuto, cujas normas expressamente
prevejam a observncia ao princpio da ecincia, dentre outros.
VI Legitimidade e Participao
O princpio da legitimidade, previsto no art. 70 da Constituio Federal e no
art. 19 da Constituio do Estado, relaciona-se vontade poltica dominante na sociedade, sendo mais uma diretriz do que um limite ao administrativa, onde h um
controle no apenas institucional, mas tambm de natureza social.
Segundo o Administrativista Juarez Freitas, o princpio da legitimidade, em
termos de controle, avana em relao ao princpio da legalidade, impondo no apenas um controle formal, mas exigindo uma profunda anlise da nalidade apresentada
e da motivao oferecida, de modo a evitar a ocorrncia de ilegitimidades. Essa ilegitimidade diz respeito prtica de atos que, disfarados de um aspecto formalmente
legal, substancialmente acabam por violar as diretrizes superiores do sistema.
Por outro lado, quanto ao princpio da participao, a Administrao Pblica,
no desempenho da funo administrativa, pratica atos e celebra contratos de forma a
atingir a sua nalidade essencial: o interesse pblico. Em toda essa atuao, dever
do administrador conduzir-se de acordo com o conjunto de princpios e regras que
regulam a funo administrativa.
Pelo princpio da participao, previsto expressamente no caput do art. 19 da
Constituio do Estado, a scalizao do atendimento dos princpios e das regras
que regem o desempenho da funo administrativa pode e deve ser amplamente
realizada por toda a sociedade. um princpio que, em ltima anlise, busca uma
aproximao entre a Administrao e os administrados, seja no que se refere ao
controle da atividade estatal, seja em uma participao mais efetiva nas decises que
afetaro a todos.
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PRINCPIOS ADMINISTRATIVOS
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e adequada conduta apreciada. Caso seja aplicada uma pena excessivamente severa
ou demasiadamente branda, o ato administrativo poder apresentar-se invlido por
afronta ao princpio da razoabilidade.
Na Constituio do Rio Grande do Sul, o princpio da razoabilidade est expresso no caput do art. 19. Outros diplomas legais tambm preveem expressamente
a necessidade de observncia do princpio da razoabilidade, tais como a Lei Complementar Estadual n 11.299/98, que dispe sobre os contratos celebrados com a
Administrao Pblica e a Lei Estadual n 12.901/08, que dispe sobre a qualicao de pessoa jurdica de direito privado como Organizao da Sociedade Civil de
Interesse Pblico OSCIP.
VIII Economicidade
O princpio da economicidade est comumente relacionado ideia de custobenefcio, ou seja, impe ao agente pblico o dever de obter o maior atendimento ao
interesse pblico, consumindo para isso a menor quantidade de recursos pblicos.
Nesse passo, a contrario sensu, no se devem promover aes excessivamente onerosas que visem satisfao de interesses pblicos que, por outro meio, possam ser
contemplados ou, ainda, que, mesmo no podendo ser atendidos de outra forma, o
sacrifcio exigido para sua satisfao no recomende a ao estatal.
A Constituio Federal prev o princpio da economicidade no caput do seu
art. 70. No mbito do Estado do Rio Grande do Sul, o princpio da economicidade
foi contemplado no caput do art. 19 da Constituio Estadual, tambm sendo objeto
de regulao pela Lei Estadual n 10.547/95. Neste normativo, o legislador estadual
previu que a observncia ao princpio da economicidade se d atravs da utilizao
razovel, adequada, eciente e ecaz dos recursos pblicos.
Quanto aos destinatrios do dever de obedincia ao princpio da economicidade, a citada Lei estadual estabeleceu ser obrigatria Administrao Pblica direta
e indireta de qualquer dos Poderes do Estado, abrangendo as entidades constitudas
ou mantidas pelo Poder Pblico, bem como as entidades privadas que receberem
subvenes do Poder Pblico.
A scalizao do cumprimento deste princpio, nos termos da Lei Estadual n
10.547/95 (art. 2), foi atribuda Assembleia Legislativa, com o auxlio do Tribunal
de Contas do Estado, bem como ao sistema de controle interno, o qual, no Estado do
Rio Grande do Sul, de responsabilidade e executado pela Contadoria e AuditoriaGeral do Estado CAGE.
Visando dar maior concretude norma, optou o legislador estadual por prever
um rol exemplicativo de situaes nas quais a soluo dada pelo princpio da
economicidade, conforme disposto no art. 3 da mencionada Lei estadual. Nos casos
em que no restar atendido o princpio da economicidade, cabe ao rgo de controle
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interno dar imediata cincia ao Tribunal de Contas do Estado para a adoo das providncias necessrias, quais sejam, indicao de prazo para que o responsvel providencie no cumprimento da lei, sustando a execuo do ato caso no seja possvel
atender ao prazo assinalado.
Outras normas tambm fazem meno expressa observncia ao princpio da
economicidade, podendo-se citar a Lei Estadual n 11.081/98, que disciplina as reclamaes relativas prestao de servios pblicos, e a Lei Complementar Estadual
n 11.299/98, que dispe sobre os contratos celebrados pela Administrao Pblica.
IX Motivao
O princpio da motivao impe Administrao Pblica o dever de explicitar
os fundamentos de fato e de direito que conduzem a sua atuao. Em regra, os atos
administrativos devem ser motivados. Porm, h situaes nas quais no se impe o
dever de motivao, sendo exemplo disso o ato de nomeao e exonerao de servidor
para cargos em comisso, visto que so de livre nomeao e exonerao, nos termos do
art. 37, II da Constituio Federal, e art. 20, caput, da Constituio do Estado.
Quando a lei exige a motivao do ato ou quando nada refere, estar o administrador pblico obrigado a motivar a atuao administrativa. J quando a lei
expressamente dispensar a motivao do ato, a motivao no ser obrigatria, mas
ainda assim possvel. No entanto, se o administrador motivar o ato que inicialmente
dispensava motivao, as razes apontadas devem existir, sob pena da possibilidade
de decretao de sua invalidade.
Segundo o Administrativista Juarez Freitas, a fundamentao deve estar sempre presente em todos os atos, ressalvados os de mero expediente, os autodecifrveis
por sua singeleza e as excees constitucionalmente previstas. O princpio da motivao est previsto no art. 19 da Constituio Estadual, apresentando-se, tambm,
noutros diplomas legais, como a Lei Complementar Estadual n 11.299/98.
2.3. Outros Princpios Reconhecidos
A nossa ordem jurdica tambm reconhece a existncia de outros princpios
gerais de direito, a seguir descritos e detalhados, que no se encontram previstos, de
forma expressa, em norma constitucional ou legal, mas que so reconhecidos pela
doutrina e jurisprudncia como plenamente aplicveis Administrao Pblica.
I Supremacia do Interesse Pblico
Antes de se falar em supremacia do interesse pblico, preciso conceituar o
que se entende por interesse pblico. Segundo o Administrativista Celso Antnio
PRINCPIOS ADMINISTRATIVOS
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Bandeira de Mello, (...) o interesse pblico deve ser conceituado como o interesse
resultante do conjunto de interesses que os indivduos pessoalmente tm quando
considerados em sua qualidade de membros da Sociedade e pelo simples fato de o
serem. Tambm deve ser destacada a distino feita pelo referido Autor quanto
existncia de interesses pblicos primrios e secundrios.
O interesse primrio corresponde denio anteriormente apresentada, ou
seja, trata-se do conjunto de interesses dos indivduos enquanto membros da sociedade. J o interesse secundrio, de forma diversa, identica-se com os interesses
individuais do Estado enquanto pessoa jurdica que .
Tendo em vista a diferenciao apontada, possvel armar que o gestor pblico deve buscar realizar o interesse pblico primrio e tambm o interesse pblico
secundrio, respeitadas as limitaes legais e principiolgicas impostas pelo nosso
ordenamento jurdico.
Assim, com fundamento no princpio da supremacia do interesse pblico
(primrio) que o Estado, em determinadas situaes, utilizando-se das prerrogativas
que lhe so conferidas, impe a sua vontade sobre a do particular. So exemplos dessa imposio unilateral as formas de interveno do Estado na propriedade alheia, o
exerccio do poder de polcia administrativa e a presena de clusulas exorbitantes
nos contratos administrativos.
A supremacia do interesse pblico sobre o interesse privado, contudo, no
congura um m em si mesmo, e o agir administrativo, luz dessa supremacia,
encontra limites noutros princpios de direito, como os impostos pelo princpio da
legalidade e da razoabilidade.
Dessa forma, ainda que possa o Estado, com base na supremacia do interesse
pblico, impor a sua vontade sobre a vontade dos administrados, deve faz-lo nas
hipteses e segundo a forma prevista em lei, observando-se os demais princpios
norteadores da atividade administrativa.
II Indisponibilidade do Interesse Pblico
A Administrao Pblica, por meio de seus agentes, utiliza-se de poderes administrativos para praticar atos voltados ao atendimento do interesse pblico, este
caracterizado como os interesses prprios da coletividade. Segundo o princpio da
indisponibilidade, o administrador pblico no pode deixar de tutelar os bens e os
interesses pblicos, uma vez que no se encontram sua livre disposio. No pode
deixar o administrador de exercer os poderes e as competncias que lhe so conferidos por lei, sob pena de responder pela omisso, j que os bens e interesses pblicos
no pertencem Administrao Pblica, tampouco aos seus agentes. Pertencem a
toda sociedade.
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PODERES ADMINISTRATIVOS
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Captulo 3
Poderes Administrativos
Sumrio: 3.1 Denio - 3.2 Poder Vinculado - 3.3 Poder Discricionrio - 3.4 Poder Hierrquico - 3.5
Poder Disciplinar - 3.6 Poder Regulamentar - 3.7 Poder de Polcia.
3.1. Denio
A Administrao Pblica realiza diversas atividades voltadas ao atendimento
das necessidades coletivas. Para que seja possvel ao Estado atingir os objetivos que
lhe foram constitucionalmente atribudos, faz-se necessria a utilizao de instrumentos adequados. Os poderes administrativos so prerrogativas asseguradas aos
agentes pblicos para o desempenho dessas variadas atividades, permitindo, assim,
que o Estado realize as nalidades que lhe so prprias. Essas prerrogativas so
classicadas pela doutrina como sendo modalidades de poderes administrativos, os
quais so os seguintes: vinculado, discricionrio, hierrquico, disciplinar, regulamentar e de polcia.
3.2. Poder Vinculado
Fala-se em Poder Vinculado ou atividade vinculada quando a lei prev todos
os elementos do ato a ser praticado, no restando ao administrador a possibilidade
de fazer escolhas segundo critrio de convenincia e oportunidade. caracterstica
dos atos administrativos vinculados a impossibilidade de sua revogao, haja vista
que no h espao para uma avaliao sobre a convenincia e oportunidade de sua
prtica. Isso no quer dizer que no possam e devam ser anulados por vcios de
legalidade.
A licena gestante, prevista no art. 141 da Lei Estadual n 10.098/94, um
exemplo que pode ilustrar o chamado Poder Vinculado. Nesta situao, vericada a
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PODERES ADMINISTRATIVOS
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levada a efeito est previsto no art. 19 da Lei Federal n 8.666/93, sendo, neste ponto,
ato administrativo vinculado.
3.4. Poder Hierrquico
O Poder Hierrquico est relacionado organizao da administrao pblica.
Deste Poder decorrem certos efeitos, os quais, tendo em vista a necessidade de coordenao e harmonia da atividade administrativa, possibilitam que as autoridades
ou os rgos superiores possam agir sobre a atuao das autoridades ou dos rgos
inferiores.
Assim, aos agentes administrativos superiores admitido dar ordens queles
que lhes so subordinados, os quais tm o dever de obedincia, ressalvados os casos
de ordens manifestamente ilegais. Os agentes superiores tambm estabelecem diretrizes a serem seguidas pelos agentes hierarquicamente inferiores. Disso decorre que
os superiores hierrquicos podem scalizar a atuao dos seus subordinados, no
apenas a atuao conforme a lei e o direito, mas tambm quanto ao atendimento das
diretrizes previamente estabelecidas.
No caso dos atos praticados pelos subordinados apresentarem vcios de legalidade ou no seguirem a orientao dada, o Poder Hierrquico autoriza que os
agentes superiores revejam os atos ilegais ou desconformes a essa orientao, ajustando-os aos parmetros da legalidade ou da diretiva antes traada.
Tambm decorrem do Poder Hierrquico a possibilidade de delegao ou avocao de atribuies de um rgo ou agente para outro. A delegao a transferncia
de atribuies de um rgo ou agente para outro. A avocao ocorre quando a autoridade superior chama para si o desempenho de determinada atividade inicialmente
cometida ao seu subordinado. Tanto a delegao quanto a avocao no so ilimitadas, encontrando na lei os limites para a sua ocorrncia.
Uma das expresses do mencionado Poder est positivada no inciso VI do
art. 177 da Lei Complementar Estadual n 10.098/94, segundo o qual se constitui
dever dos servidores pblicos o cumprimento das ordens emanadas de seus superiores, ressalvados os casos em que sejam manifestamente ilegais. Em que pese a
qualicao como um poder, a hierarquia impe ao agente superior importantes
responsabilidades.
A Lei Complementar Estadual n 10.098/94, em seu art. 177, 2, trata como
co-autor de eventuais irregularidades o superior hierrquico que receber denncia ou
representao sobre irregularidades praticadas por servidor que seja seu subordinado, e deixar de adotar providncias para a apurao dos fatos noticiados.
J a Lei Estadual n 12.697/07 estabelece a estrutura administrativa do Poder
Executivo do Rio Grande do Sul. Na estrutura bsica de cada Secretaria, respeitadas
as peculiaridades de cada rgo, foi denida uma estrutura hierrquica com uma Ge-
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rncia Executiva, o Gabinete do Secretrio, Departamentos e Departamentos Executivos. No mbito desta estrutura se exerce o Poder Hierrquico.
3.5. Poder Disciplinar
Apesar de estar ligado ao Poder Hierrquico, o Poder Disciplinar com ele no
se confunde. O Poder Disciplinar autoriza que a administrao apure eventuais faltas
funcionais cometidas por todos que mantiverem com ela um vnculo de subordinao especca, aplicando as penalidades cabveis. O exerccio desse Poder revela-se
atividade preponderantemente vinculada, eis que h discricionariedade apenas quanto denio e quanticao da pena a ser imposta, no sendo possvel administrao deixar de punir quando a lei assim o exigir.
A discricionariedade para a denio e gradao da penalidade, imposta aos
servidores pblicos estatutrios, dever se pautar pela natureza e pela gravidade da
infrao, bem como pela gravidade dos danos resultantes para o servio pblico. o
que decorre da leitura do 1 do art. 187 da Lei Complementar Estadual n 10.098/94.
Nos casos em que a falta funcional apresentar reduzida gravidade, o servidor poder
ser advertido apenas verbalmente.
A apurao de irregularidades praticadas por servidores ser procedida mediante a instaurao de sindicncia ou inqurito administrativo, dependendo da
gravidade da infrao. Identicado o infrator, a aplicao de penalidade disciplinar
depender de processo administrativo-disciplinar, onde dever ser garantido ao servidor o contraditrio e a ampla defesa.
O Poder Disciplinar, portanto, decorre do princpio da supremacia do interesse
pblico, na medida em que o Estado pode e deve aplicar sanes quando a lei assim
o exigir, o que, em ltima anlise, preserva a integridade do interesse pblico. Esse
Poder, como assinalado, encontra limitaes no prprio ordenamento jurdico, na
medida em que o administrador no pode aplicar as penalidades sem a observncia
obrigatria das garantias constitucionais do contraditrio e da ampla defesa e dos
procedimentos denidos expressamente em lei.
3.6. Poder Regulamentar
Pelo Poder Regulamentar, a Administrao Pblica pode editar atos de carter
geral, com o objetivo de complementar ou esclarecer o contedo das leis que necessariamente lhe antecedem, de forma a assegurar a sua el execuo. Dessa forma,
pode-se armar que o Poder Regulamentar uma prerrogativa conferida Administrao Pblica. So exemplos de atos gerais destinados a garantir a el execuo das
leis os decretos, as resolues, as instrues normativas e as portarias.
PODERES ADMINISTRATIVOS
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ADMINISTRAO PBLICA
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Captulo 4
Administrao Pblica
Sumrio: 4.1 Denio e Consideraes Gerais - 4.2 Classicao - 4.2.1 Administrao Direta - 4.2.2
Administrao Indireta - 4.3 Entidades da Administrao Indireta - 4.4 Subsidiria e Controlada - 4.5
Consrcio Pblico - 4.6 Entidades Paraestatais - Terceiro Setor
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ADMINISTRAO PBLICA
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4.2. Classicao
4.2.1. Administrao Direta
Para o Prof. Jos dos Santos Carvalho Filho, Administrao Direta o conjunto de rgos que integram as pessoas federativas, aos quais foi atribuda a competncia para o exerccio, de forma centralizada, das atividades administrativas do
Estado. (CARVALHO FILHO, Jos dos Santos. Manual de Direito Administrativo.
18. ed. Rio de Janeiro: Lumen Juris, 2007. p. 392). formada pelas pessoas polticas
Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios. Denomina-se Administrao Direta
porque as pessoas que a compem esto previstas diretamente na Constituio Federal de 1988.
Compe-se de rgos pblicos que so unidades de atuao, que englobam
um conjunto de pessoas e meios materiais ordenados para realizar uma atribuio
predeterminada (MEDAUAR, Odete. Direito Administrativo Moderno, 11 ed., So
Paulo: Editora Revista dos Tribunais, 2007, p. 51). Os rgos tm estrutura, competncias, servidores e poderes, mas so destitudos de personalidade jurdica, mesmo
que possam ter capacidade postulatria, como o caso, por exemplo, da chamada
Mesa da Assemblia Legislativa.
Na Administrao Pblica a atribuio denomina-se competncia que signica a aptido legal conferida a um rgo ou autoridade para realizar determinadas atividades. (MEDAUAR, Odete. Direito Administrativo Moderno, 11 ed., So
Paulo: Editora Revista dos Tribunais, 2007, p. 51). Segundo o nmero de pessoas
incumbidas da deciso, os rgos podem ser singulares ou colegiados, dependendo
se a deliberao tomada por uma s pessoa ou por um grupo, respectivamente.
4.2.2. Administrao Indireta
A Administrao Indireta o conjunto de pessoas jurdicas dotadas de personalidade de direito pblico ou privado, criadas ou autorizadas por lei especca para
prestar servios pblicos ou exercer atividade econmica, e distintas daquelas que as
instituram. Tem seu fundamento na descentralizao administrativa.
Pelo princpio da reserva legal, necessria lei especca para criar ou autorizar a instituio dessas entidades e, pelo princpio da simetria de formas, a extino
tambm exige lei. A criao resulta de deciso dos entes polticos, pessoas jurdicas
de existncia obrigatria pela Constituio Federal. Em tese, tambm os Poderes
Judicirio e Legislativo poderiam criar tais entidades.
integrada pelas autarquias, fundaes, empresas pblicas, sociedades de
economia mista e, recentemente, pelos consrcios pblicos. Enquanto a Administrao Direta tem entre suas funes o exerccio do poder de polcia e a prestao de
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vos e metas. Esto baseadas na Constituio Federal, art. 37, 8, tendo sido regulamentadas pela Lei Federal n 9.649/98, pelo Decreto Federal n 2.487/98, e pelo
Decreto Federal n 2.488/98. No Rio Grande do Sul, a Lei Estadual n 12.237/05,
regulamentou a matria.
O ttulo de agncia executiva poder ser concedido a uma autarquia ou fundao desde que tenham plano estratgico de reestruturao e de desenvolvimento
institucional voltado melhoria da qualidade de gesto e a reduo de custo, exigindo, ainda, a celebrao de um contrato de gesto. A qualicao dar maior autonomia e exibilidade gerencial, oramentria e nanceira. O ajuste dever prever as metas e os meios para atingi-las, penalidades em caso de descumprimento,
bem como o prazo de vigncia e as condies para reviso, renovao e resciso.
A exibilidade ocorre tambm nas contrataes, nas quais os valores passveis de
dispensa de licitao so mais elevados dobrados , se comparados regra geral
da Lei de Licitaes.
Em nvel estadual, no h exemplo de agncias executivas. Na esfera federal,
contudo, foram qualicadas como agncias executivas a Agncia Brasileira de Inteligncia (ABIN), o Instituto Nacional de Metrologia, Normalizaco e Qualidade
Industrial (INMETRO) e a Fundao Oswaldo Cruz (FIOCRUZ).
Cabe destacar, por oportuno, as principais diferenas entre agncia reguladora
e agncia executiva. Enquanto na agncia reguladora a criao e a denio das
atribuies se do por lei, nas executivas o ttulo de qualicao e as prerrogativas
so xados por decreto. Para se manter como agncia executiva, a entidade depende
do cumprimento das metas denidas no contrato de gesto, bem como est sujeita
a perder essa qualicao no caso de descumprimento ou de no renovar as metas
previstas. De outra parte, para a agncia reguladora, a manuteno das prerrogativas
independe do desempenho, e a perda da condio, pelo princpio da simetria de formas, ocorre somente com alterao legal.
As agncias executivas exercem atividades administrativas diretamente aos
administrados, diferentemente das reguladoras, que, em regra, desenvolvem atividades normativas e reguladoras a outras entidades pblicas ou privadas. Nas agncias
reguladoras, h estabilidade institucional pela qual os dirigentes detm mandato,
enquanto nas executivas estes podem ser destitudos por ato administrativo.
Fundaes Pblicas Constitui-se em um patrimnio dotado de personalidade jurdica, afetado a um m social, sem nalidade lucrativa e com autonomia
administrativa, sem hierarquia, mas supervisionado pelo ente instituidor. Se obtiver
resultado positivo, este reverter ao atendimento dos ns da entidade.
As fundaes latu sensu podem ser privadas, quando institudas por particulares, ou pblicas, se o patrimnio for originrio de ente do Poder Pblico e a nalidade for essencialmente pblica.
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Para se referir a esses entes que integram a Administrao Indireta, o Constituinte Federal de 1988 utilizou as seguintes expresses: fundaes institudas
e mantidas pelo Poder Pblico, fundaes pblicas, fundaes controladas
pelo Poder Pblico, fundaes sob controle estatal, fundaes governamentais e fundaes, mas apenas dessas palavras no se pode extrair a sua natureza jurdica.
Pela doutrina dominante, as fundaes pblicas, no que tange natureza jurdica, podem ter personalidade jurdica de direito pblico ou privado. So criadas ou
autorizadas por lei especca para desempenhar atividades atribudas ao Estado em
reas sociais, tais como educao, sade e assistncia social, as quais se constituem
em servios pblicos que o Estado deve prestar diretamente sociedade.
A instituio das fundaes dotadas de personalidade jurdica de direito privado depende tambm do registro pelas formas privadas Registro Civil de Pessoas
Jurdicas. Essa medida tem por nalidade transferir o patrimnio (afetar nalidade)
e no para denir a natureza privada da fundao. Pelo princpio do paralelismo de
formas, tambm a modicao e a extino das fundaes devem ocorrer por lei, at
para destinar o patrimnio que foi afetado quele m, mesmo que no seja necessria lei especca.
As fundaes com personalidade de direito pblico podem desempenhar atividades onde seja necessrio o uso da autoridade estatal Poder de Polcia e esto
sujeitas exclusivamente ao regime jurdico administrativo, integrando o complexo
poltico administrativo das pessoas jurdicas do direito pblico interno.
A jurisprudncia, inclusive emanada do Supremo Tribunal Federal STF,
mesmo aps a vigncia da Emenda Constitucional n 19/98, vem considerando as
fundaes pblicas como uma espcie de autarquia, por isso as denominam de autarquias fundacionais. Essa armao poderia ser um exagero se no fosse considerado que o Constituinte Federal concedeu tratamento semelhante a autarquias e fundaes em dispositivos constitucionais, como, por exemplo, no art. 40, caput, e art.
150, 2, evidenciando a inteno de atribuir-lhes personalidade jurdica de direito
pblico. Pela nalidade social que visam atingir, se aproximam mais das autarquias
do que das empresas pblicas ou sociedades de economia mista.
semelhana das autarquias, para as fundaes de direito pblico aplica-se
o regime administrativo quanto a pessoal ingresso por concurso, vedado acumular
cargo ou emprego e sujeio ao teto remuneratrio , licitaes e contratos, regime
de bens e imunidade tributria.
Para as constitudas com personalidade de direito privado, tambm incide uma
srie de regras do regime administrativo, como a criao e instituio de seu quadro
de pessoal por lei, a realizao de licitaes e a obrigatoriedade de prestar contas de
sua gesto. Os empregados so escolhidos por processo seletivo (concurso pblico) e
contratados pelo regime celetista, sendo vedada tambm a acumulao de emprego.
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As entidades exploradoras da atividade econmica seguem as normas das demais empresas de direito privado, inclusive quanto s obrigaes civis, comerciais,
trabalhistas e tributrias, mas, em algumas situaes, essas normas de direito privado
sofrero derrogaes por normas de direito pblico, que iro prevalecer, resultando
em um regime jurdico hbrido.
Os empregados so contratados pelo regime celetista, mas aplicam-se regras
do direito administrativo: exigncia de concurso pblico; vedao de acumular empregos ou funes pblicas; e observncia do teto remuneratrio, esta ltima regra
apenas aplicvel para as entidades que necessitam de repasse de recursos do ente
instituidor para despesas de natureza de pessoal e de custeio. Para ns da Lei de
Improbidade Administrativa, os empregados das empresas prestadoras de servios
pblicos equiparam-se aos servidores pblicos em geral.
Os bens das empresas estatais so privados (Cdigo Civil, art. 98, contrario
sensu) sem regime especial de proteo, mas so tratados de forma diferente, conforme a destinao dos mesmos e/ou atividade da entidade. J os bens das empresas
prestadoras de servios pblicos afetados diretamente a esta nalidade, em funo
do princpio da continuidade do servio pblico, so beneciados por prerrogativas
do regime administrativo: imprescritibilidade, impenhorabilidade, alienabilidade
condicionada e no-sujeio a nus reais.
Os demais bens dessas entidades prestadoras de servios pblicos, que no
esto afetados prestao de servios propriamente ditos, e os das exploradoras
da atividade econmica sujeitam-se ao regime privado, mas isso no signica que
sejam equiparados aos bens privados sem nenhuma restrio. Incidem sobre eles
normas de direito pblico, desde que expressamente prevista, tais como o controle
externo do art. 70 da CF. Nas sociedades de economia mista, a Assembleia Geral tem
a prerrogativa de autorizar a alienao de bens.
As aes pertencentes ao Estado tm a alienao condicionada, necessitando
de lei para a desafetao. As contrataes devem observar as regras da Lei de Licitaes, mas tm a prerrogativa de instituir regulamento prprio. Podero dispensar a
licitao em valores mais elevados dobrados se comparados regra geral da Lei
de Licitaes.
Em regra, as empresas estatais no gozam de privilgios administrativos, tributrios e processuais. O regime tributrio o mesmo das empresas privadas, mas
o STF reconhece a imunidade tributria recproca para as prestadoras de servio
pblico. Os pagamentos decorrentes de deciso judicial sero realizados da mesma
forma que as empresas privadas, no tendo que observar o regime de precatrio.
Mas se deve considerar que, por certo, o objetivo do Constituinte de 1988 foi o de
que as estatais fossem tratadas de forma equivalente s empresas privadas e no com
igualdade absoluta.
A Lei Federal n 11.101/05, que regula a recuperao judicial, a extrajudicial
e a falncia do empresrio e da sociedade empresria, no art. 2, inciso I, afasta sua
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revestir de qualquer das formas admitidas pelo direito, enquanto que na Sociedade
de Economia Mista SEM h tambm a participao do capital privado, embora
minoritrio, podendo ser constitudas somente sob a forma de sociedade annima. A
empresa pblica no tem nalidade lucrativa e os riscos da atividade so do Estado,
enquanto que o objetivo da SEM o lucro, porque os parceiros privados buscam
isto, mas tambm repartem com estes eventuais prejuzos. As empresas pblicas,
em geral, so entidades unipessoais, enquanto que as SEM, invariavelmente, tm
mltiplos scios (acionistas).
4.4. Subsidiria e Controlada
Alm das entidades j referidas e que integram a Administrao Indireta, existem tambm as empresas subsidirias e as controladas direta ou indiretamente pelo
Poder Pblico.
A subsidiria uma entidade controlada por outra. integral quando a controladora a nica acionista. Toda subsidiria uma controlada, mas nem toda controlada uma subsidiria.
A Lei Federal n 6.404/76, no art. 243, 2, deniu controlada como a sociedade na qual a controladora, diretamente ou atravs de outras controladas, titular
de direitos de scio que lhe assegurem, de modo permanente, preponderncia nas
deliberaes sociais e o poder de eleger a maioria dos administradores. E a Lei de
Responsabilidade Fiscal Lei Complementar Federal n 101/00 , art. 2, inciso II,
empresa controlada: sociedade cuja maioria do capital social com direito a voto
pertena, direta ou indiretamente, a ente da Federao.
Embora a Constituio Federal autorize a instituio de subsidiria por
qualquer entidade da Administrao Indireta, na prtica apenas as sociedades de
economia mista e as empresas pblicas tm subsidirias. A criao depende de
autorizao legal e, pelo paralelismo de formas, a modicao e a sua extino
tambm exigem lei.
Aplicam-se s subsidirias, em geral, as mesmas regras da entidade criadora e,
por no estar relacionada de forma explcita no caput do art. 37 da Constituio Federal, h entendimentos doutrinrios de que somente incidiriam as normas do regime
pblico quando houver meno expressa, como, por exemplo, as do art. 37, XVII
(acumulao) e do art. 37, 9 (teto remuneratrio).
As normas sobre licitaes e contratos, por expressa previso no pargrafo
nico do art. 1 da Lei de Licitaes, aplicam-se s subsidirias, mas com a possibilidade de que adotem regulamento prprio.
As subsidirias e as controladas direta ou indiretamente pelo Poder Pblico
sujeitam-se ao controle interno e externo, inclusive as que no integram a Administrao Indireta, por existir patrimnio pblico envolvido.
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Especicamente sobre uma entidade instituda por uma sociedade de economia mista, na condio de subsidiria, para que entre no mundo jurdico como uma
sociedade de economia mista especca, necessria lei especca que autorize a
criao, atribuindo essa qualidade nova entidade. A doutrina convencionou denomin-la sociedade de economia mista de 2 grau, para diferenciar da criadora, que
ser considerada de 1 grau. Ambas integrariam, portanto, a Administrao Indireta.
Se a instituio resultar de autorizao legislativa genrica, que pode estar na
prpria Lei de criao da Sociedade de Economia Mista SEM, sem lhe atribuir essa
qualidade, seriam apenas sociedades annimas sociedades controladas direta
ou indiretamente pelo Poder Pblico , e no uma sociedade de economia mista. O
STF, da mesma forma, tem decidido de que no basta que esta detenha a maioria do
capital social da subsidiria para que esta seja considerada uma SEM, necessria
lei especca. Muito embora o assunto apresente divergncias, a rigor no integra a
Administrao Indireta.
Ainda cumpre destacar que a Lei Federal n 6.404/76 (Lei das Sociedades
Annimas), em seu art. 235, 2, dispe que as entidades que tiverem a participao acionria, majoritria ou minoritariamente, de sociedades de economia mista
estaro sujeitas s regras gerais da referida Lei das Sociedades Annimas e no s
disposies especiais de captulo especco desta lei, destinado s sociedades de
economia mista.
4.5. Consrcio Pblico
A cooperao uma forma de articulao dos entes federativos visando realizao de objetivos comuns. Para tanto, tais entes podero constituir consrcio pblico e formalizar convnios de cooperao, previstos pelo art. 241 da Constituio
Federal, com a alterao trazida pela Emenda Constitucional n 19/98.
Os consrcios pblicos foram disciplinados pela Lei Federal n 11.107/05,
que inovou ao atribuir personalidade jurdica e natureza contratual ao consrcio, at
esto despersonalizados, para o qual bastava um protocolo de intenes. O Cdigo
Civil de 2002, forte no art. 41, inciso IV, passou a consider-los como uma pessoa
jurdica de direito pblico interno.
Denominam-se consrcios pblicos as parcerias formadas por dois ou mais
entes da federao para prestar servios pblicos por meio de gesto associada.
Apresentam mais caractersticas de um convnio, em face dos interesses comuns, do
que de um contrato, como prev a lei. Podero se consorciar todas as pessoas polticas, inclusive a Unio, o que antes era vedado, bem como no sendo mais exigncia
de que apenas entes semelhantes participem.
A articulao e a coordenao entre esses entes federados, na gesto de servios pblicos, podero abranger reas como saneamento bsico, sade, educao,
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habitao, integrao dos sistemas de transporte urbano, abastecimento de gua, tratamento do lixo, destinao nal de resduos slidos, segurana pblica e aquisio
de mquinas.
Para alcanar seus objetivos, os consrcios podem rmar convnios, contratos, acordos, receber auxlios, contribuies e subvenes sociais ou econmicas de
outras entidades e rgos de governos, inclusive autorizada a celebrao de contrato de gesto e termo de parceira com organizaes sociais e OSCIPS.
As etapas para a constituio da entidade Consrcio Pblico incluem:
a) Protocolo de Intenes etapa inicial na qual so estabelecidas as condies
detalhadas do futuro consrcio. Deve ser subscrito pelos Chefes do Poder Executivo
de cada um dos consorciados. Necessita ser publicado. Esta etapa assinatura do
protocolo a ltima nos consrcios pblicos tradicionais, um tipo de convnio.
b) Raticao o protocolo de intenes raticado por cada ente consorciando por lei especca, aprovando o referido protocolo. dispensada para o
ente que disciplinou por lei sua participao no consrcio. Atende o dispositivo
constitucional que exige Lei para criao de entidade. A alterao ou extino
depender de aprovao da assemblia geral, raticada mediante lei por todos os
entes consorciados.
c) Estatutos a assembleia geral dos entes consorciados deliberar sobre o
estatuto, respeitando o previsto no protocolo de intenes, convertido, com a raticao, em contrato de constituio do consrcio pblico. O estatuto ir prever a
estrutura do consrcio e o funcionamento de seus rgos.
Podero constituir-se sob a forma de pessoa jurdica de direito pblico associaes pblicas , de natureza autrquica, mas tambm de direito privado associaes privadas , entes em colaborao com o poder pblico, sem ns lucrativos. As
primeiras adquirem personalidade jurdica com a vigncia das leis de raticao do
protocolo de intenes. As de direito privado cam na dependncia de que os atos
constitutivos sejam levados a registro em Cartrio.
A Lei Federal n 11.107/05 estabeleceu que apenas as entidades com personalidade de direito pblico integram a Administrao Indireta dos entes federados participantes. No entanto, no se pode conceber que entes criados, por pessoas jurdicas
polticas, no integrem a Administrao Indireta.
Os entes federados se unem visando gesto associada de servios pblicos
por meio do contrato de consrcio. Para viabilizar a prestao de servios pelo consrcio a um ente consorciado ou entre estes, formalizado o contrato de programa.
Este o instrumento para constituir e regular as obrigaes de um ente da Federao
com outro ou com o Consrcio Pblico, e visa a disciplinar a prestao dos servios
ou a transferncia de encargos, servios, pessoal ou de bens necessrios continuidade dos servios transferidos. O contrato continuar vigorando, mesmo quando for
extinto o consrcio pblico.
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integram a Administrao Indireta, mesmo assim sobre elas incide uma srie de normas do regime pblico administrativo, em maior ou menor nvel.
A palavra paraestatal formada por para, que em grego signica ao lado
de, acrescido de estatal, signicando o ente que est ao lado do Estado para executar atividades estatais.
So entidades privadas, institudas por particulares, sem vinculo orgnico com
a Administrao Pblica. Colaboram com o Estado em atividades no exclusivas
deste, mediante algum incentivo do Poder Pblico, como subvenes sociais ou
isenes. Sujeitam-se, por isso, ao controle exercido pelo Tribunal de Contas.
O Terceiro Setor, assim denominado porque coexiste com o primeiro e com
o segundo setores, que so o Estado e o mercado, respectivamente, formado por:
servios sociais autnomos; entidades de apoio; organizaes sociais; entidades prossionais; e organizao da sociedade civil de interesse pblico.
O Professor Paulo de Tarso Dresch da Silveira divide os entes em colaborao com o Poder Pblico entre aqueles que tinham vnculo orgnico com o Poder
Pblico, onde o Estado participa da criao ou do capital social, e os sem nenhum
vnculo. Entre os primeiros, inclua as fundaes privadas institudas e mantidas
pelo Poder Pblico, as sociedades controladas direta ou indiretamente pelo Estado,
os servios sociais autnomos, as subsidirias de uma sociedade de economia mista
e os conselhos prossionais. As Organizaes No-Governamentais (ONGs) podem
ser citadas como entes sem vnculo orgnico.
Entre essas entidades denominadas de paraestatais, destacam-se as seguintes:
a) Servios Sociais Autnomos os servios sociais autnomos so entidades
colaboradoras com o Estado, como uma forma de parceria para nanciar atividades
que visem ao aperfeioamento prossional e melhoria do bem-estar social dos
trabalhadores, fornecendo assistncia e ensino a certas categorias sociais ou grupos
prossionais. atividade privada de interesse pblico, no exclusiva do Estado, mas
incentivada e subvencionada por este, e no um servio pblico, portanto, no se
trata de descentralizao administrativa.
Para Odete Medauar, os servios sociais autnomos so pessoas jurdicas de
direito privado, sem ns lucrativos, destinados a propiciar assistncia social, mdica ou ensino populao ou a certos grupos prossionais. (MEDAUAR, Odete.
Direito Administrativo Moderno, 11 ed., So Paulo: Editora Revista dos Tribunais,
2007, p. 96).
So institudas mediante inscrio no Registro Civil de Pessoas Jurdicas sob
a forma de fundaes, sociedades civis ou associaes, com personalidade jurdica
de direito privado, e, em geral, no esto sujeitas s normas de direito pblico. As
obrigaes so estabelecidas na lei ou no contrato de gesto. A lei no cria, mas
autoriza a instituio no ao Poder Pblico, mas em geral a tarefa atribuda s
confederaes.
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As entidades no visam ao lucro, sendo suas receitas originrias principalmente de contribuies parascais institudas por lei, mas tambm podem vir de
dotao oramentria especca, convnios ou contratos de gesto. Por receberem
contribuies parascais, a sua criao depende de autorizao legislativa.
O ingresso de pessoal depende de processo seletivo e so contratados pelo
regime celetista. Os salrios seguem os padres de mercado e no esto sujeitos ao
Teto Remuneratrio dos servidores pblicos. Seguem a Lei de Licitaes, mas
podem adotar regulamento prprio.
Submetem-se ao controle exercido pelo Tribunal de Contas por receberem contribuies parascais. Os seus empregados so equiparados a servidores para ns criminais e de responsabilizao pela prtica de atos de improbidade administrativa.
O benefcio da imunidade tributria est condicionado no-remunerao,
por qualquer forma, dos cargos da diretoria, dos conselhos scais, deliberativos ou
consultivos e no distribuio de lucros, bonicaes ou vantagens a dirigentes,
mantenedores ou associados, sob nenhuma forma ou pretexto.
So exemplos de Servios Sociais Autnomos: Servio Social da Indstria
(SESI), Servio Social do Comrcio (SESC), Servio Nacional de Aprendizagem
Comercial (SENAC), Servio Nacional de Aprendizagem Industrial (SENAI), Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas (SEBRAE), Servio Nacional de Aprendizagem Rural (SENAR), Servio Social do Transporte (SEST), Servio Nacional de Aprendizagem do Transporte (SENAT).
b) Organizaes Sociais a iniciativa privada pode cooperar com o Estado
estabelecendo parcerias em reas de ensino, pesquisa cientca, desenvolvimento
tecnolgico, proteo e preservao do meio ambiente, cultura e sade, prestando
servios pblicos no exclusivos do Estado. Nos termos da Lei Federal n 9.637/98,
o Poder Executivo poder qualicar como organizaes sociais associaes civis
ou fundaes privadas institudas por particulares, sem ns lucrativos, sob a forma
de pessoa jurdica de direito privado. Registre-se, por oportuno, que dispositivos da
mencionada lei esto sendo questionados, acerca de sua inconstitucionalidade, por
meio da Ao Direta de Inconstitucionalidade n 1.923 MC/DF.
As entidades qualicadas desenvolvem atividade pblica de natureza no exclusiva do Estado com incentivo e scalizao do Poder Pblico, mediante vnculo
jurdico contrato de gesto submetendo-se a regras de direito privado. No se
trata de servio pblico delegado, pois no integram a Administrao Pblica. Na
rea de sade, absorvendo atividade de entidade federal extinta, ocorre uma exceo
onde h prestao de servio pblico.
Segundo Maria Sylvia, so pessoas jurdicas de direito privado, sem ns
lucrativos, institudas por iniciativa de particulares, para desempenhar servios
sociais no exclusivos do Estado, com incentivo e scalizao pelo Poder Pblico,
mediante vnculo jurdico institudo por meio de contrato de gesto. (DI PIETRO,
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e) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico OSCIPs as necessidades das pessoas em geral (a Sociedade) podem ser satisfeitas pelas prprias
pessoas fsicas, por organizaes que buscam o lucro aos seus acionistas e investidores (Empresas), por rgos claramente denidos como pblicos e que exercem
as funes de Estado (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios) e por um sem
nmero de organizaes que permeiam entre o que est denido como pblico e privado, constituindo, modernamente, o Terceiro Setor, conforme j explanado.
Entre as organizaes que integram o chamado Terceiro Setor, repise-se esto
as Organizaes No Governamentais ONGs, as Organizaes Sociais OSs e as
Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico OSCIPs.
No Estado do Rio Grande do Sul, uma OSCIP quem o Estado qualicar
como tal, na forma da legislao aplicvel, em especial a Lei Estadual n 12.901/08,
o Decreto Estadual n 45.541/08 e a Instruo Normativa n 02/08, esta editada pela
Secretaria da Justia e Desenvolvimento Social SJDS.
A execuo de atividades de interesse pblico, por organizaes privadas, em
cooperao com o Estado exige que a entidade interessada, primeiramente, seja qualicada como organizao de interesse pblico para, depois, assinar o respectivo termo de parceria, cuja execuo do objeto da parceria ser acompanhada e scalizada
pelo Estado.
A qualicao de uma OSCIP conferida, atualmente, pela SJDS, por um
perodo de trs anos, pessoa jurdica sem ns lucrativos, constituda h pelo menos
dois anos e que as atividades sociais de interesse pblico estejam previstas em seu
estatuto, tais como:
a) assistncia social, de acordo com art. 3, da Lei Federal n 8.742/93;
b) educao e cultura;
c) sade e segurana alimentar;
d) preservao do meio ambiente e desenvolvimento sustentvel;
e) trabalho voluntrio, combate pobreza, desenvolvimento de modelos socioprodutivos alternativos e fomento ao esporte; e
f) defesa da cidadania, dos direitos humanos e dos valores universais.
A requisio da qualicao deve atender legislao comercial, previdenciria e tributria, possuir escriturao contbil prpria e comprovar regularidade
jurdica e scal junto aos rgos pblicos federais, estaduais e municipais.
O estatuto da pessoa jurdica interessada em obter a qualicao deve prever
a observncia dos consagrados princpios constitucionais da administrao pblica,
a vedao de obteno de vantagem individual ou coletiva, em decorrncia das atividades da mesma e tambm previso de:
a) existncia de conselho scal ou rgo equivalente;
b) que ser transferido ao Estado o acervo patrimonial adquirido com recursos
pblicos, no caso de perda de qualicao ou de resciso do termo de parceria;
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c) indicao da remunerao dos dirigentes em nveis de mercado e dos salrios de acordo com os pisos das categorias prossionais;
d) denio das normas de prestao de contas;
e) obrigatoriedade de investimento exclusivo nas atividades da organizao e,
em relao aos recursos excedentes, a vedao de distribuio de lucros, dividendos
e participaes;
f) proibio de distribuio de bens e patrimnios, a qualquer ttulo, a membros da organizao; e
g) atribuies da diretoria e dos administradores.
As entidades como sindicatos, associaes de classe, instituies religiosas,
cooperativas, organizaes partidrias, fundaes pblicas, organizaes creditcias,
alm de outras, no podem receber a certicao de OSCIP.
Tambm no podem requerer certicao as entidades em que atuam, entre
seus conselheiros e dirigentes, parentes consanguneos ou ans, at o terceiro grau
do Governador ou do Vice-Governador do Estado, de Secretrio de Estado, de Senador ou de Deputado Federal ou Estadual.
A competncia de deferir ou indeferir o pedido de qualicao como OSCIP
do titular da Secretaria da Justia e do Desenvolvimento Social SJDS, cujo ato
dever ser publicado no Dirio Ocial do Estado.
Deferido o pedido de qualicao, ser emitido o Certicado de Qualicao
da entidade requerente como OSCIP. Na hiptese de indeferimento do pedido, a
deciso dever ser fundamentada, podendo o interessado requerer novamente a qualicao, a qualquer tempo.
Qualquer alterao da nalidade ou do regime de funcionamento da organizao, bem como no seu estatuto social, dever ser comunicada SJDS, acompanhada de justicativa, sob pena de cancelamento do Certicado de Qualicao como
OSCIP.
A escolha da OSCIP, para a celebrao do Termo de Parceria, ser realizada
por meio de seleo pblica, devendo ser dada cincia prvia ao Procurador-Geral
de Justia e ao Procurador-Geral do Estado. O prazo mnimo para apresentao das
propostas de 15 dias para repasses de at R$ 500.000,00 e de 30 dias para valores
superiores.
O edital de seleo pblica dever conter informaes sobre: a especicao
tcnica do objeto; prazos, condies, forma e local de apresentao das propostas;
critrios de seleo e julgamento das propostas; pontuao pertinente a cada item do
projeto; e valor mximo a ser desembolsado.
O processo seletivo ser conduzido por Comisso Julgadora, no remunerada,
designada por ato do Governador do Estado e integrada por 2 (dois) prossionais de
notria especializao e conhecimento sobre o assunto, sendo 2 (dois) representantes
da Secretaria a qual est vinculada a execuo do objeto do Termo de Parceria e 1
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a) uso de forma irregular dos recursos pblicos destinados execuo do objeto e a ocorrncia de irregularidade scal ou trabalhista;
b) obteno de benefcios ou vantagens pessoais, com exceo da remunerao
legalmente prevista, pelos dirigentes da OSCIP, bem como seus cnjuges, companheiros e parentes colaterais ou ans at o terceiro grau, inclusive, em decorrncia de
participao nas atividades da respectiva pessoa jurdica qualicada como OSCIP;
c) descumprimento de obrigaes previstas no Termo de Parceria;
d) pagamento de remunerao em valores inferiores ao salrio mnimo denido em lei e aos pisos regionais das respectivas categorias prossionais;
e) falta de apresentao dos relatrios relativos execuo do objeto do Termo
de Parceria e da prestao de contas dos gastos e das receitas efetivamente realizadas, no prazo estipulado no instrumento.
A perda da qualicao dar-se- mediante deciso proferida em processo administrativo instaurado na SJDS, de ofcio ou a pedido do interessado, ou judicialmente, por iniciativa popular ou do Ministrio Pblico, sendo tal deciso publicada
no Dirio Ocial do Estado.
A pessoa que requerer a perda da qualicao como OSCIP dever encaminhar
requerimento ao titular da SJDS, fundamentando legalmente o pedido. E a extino
do Termo de Parceria ocorrer com o trmino do prazo de vigncia do instrumento,
que no poder ser superior a 60 (sessenta) meses.
Acentue-se que se constitui vedada entidade qualicada como OSCIP qualquer tipo de participao em campanha de interesse poltico-partidrio ou eleitoral. E
os empregados contratados por OSCIP no guardam qualquer vnculo empregatcio
com o Poder Pblico, inexistindo tambm qualquer responsabilidade do Estado relativamente s obrigaes de qualquer natureza assumidas pela OSCIP.
Ser permitido o acesso a todas as informaes pertinentes s OSCIPs, mediante requerimento fundamentado do interessado ao titular da SJDS, indicando
quais as informaes que pretende ter cincia.
Registre-se, por m, que, no mbito da Unio, a Lei Federal n 9.790/99, dispe sobre a qualicao de pessoas jurdicas de direito privado, sem ns lucrativos,
como Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico e institui e disciplina
o Termo de Parceria, sendo que a regulamentao dessa lei encontra-se no Decreto
Federal n 3.100/99.
SERVIOS PBLICOS
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Captulo 5
Servios Pblicos
Sumrio: 5.1 Denio e Consideraes Gerais - 5.2 Legislao - 5.3 Formas de Delegao - 5.3.1
Concesso Comum de Servios Pblicos - 5.3.2 Permisso de Servios Pblicos - 5.3.3 Autorizao
de Servios Pblicos - 5.4 Princpios - 5.4.1 Princpio da Continuidade dos Servios Pblicos - 5.4.2
Principio da Modicidade das Tarefas - 5.5 Caractersticas das Concesses e Permisses - 5.6 Extino
das Concesses e Permisses - 5.7 Parcerias Pblico-Privadas - 5.7.1 Modalidades: Administrativa e
Patrocinada - 5.7.2 Semelhanas e Diferenas - Concesso Comum, Patrocinada e Administrativa.
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SERVIOS PBLICOS
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de formas, somente por lei o Estado poder retirar a titularidade de servios transferidos Administrao Indireta.
No quadro a seguir se apresenta um esquema sobre as formas admitidas para
a prestao de servios pblicos.
Centralizada
Direta
Descentralizada (outorga)
Prestao
de
Servios Pblicos
Indireta
(delegao)
Gesto
Associada
Autarquia
Sociedade de Economia Mista
Fundao
Empresa Pblica
Concesso
Permisso
Autorizao
Consrcio Pblico
Contrato de Programa
Convnio de Cooperao
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SERVIOS PBLICOS
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SERVIOS PBLICOS
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da modicidade das mesmas, o edital de licitao poder prever outras fontes alternativas de receita, no permitindo que usurios sejam excludos da possibilidade de
usufruir os servios, em razo de seu valor elevado. A cobrana resulta de relao
contratual entre o concessionrio e o usurio, sendo devido o pagamento somente
quando este utilizar efetivamente os servios. facultada ao cidado a escolha da
utilizao ou no dos servios colocados sua disposio.
Por sua vez, quando os servios so prestados diretamente pelo Estado, a remunerao denomina-se taxa, espcie de tributo, cobrada compulsoriamente dos
usurios pela utilizao efetiva ou potencial dos servios, devendo observar o princpio da anualidade.
A natureza jurdica do pedgio, cobrado pela utilizao de rodovia taxa ou
tarifa , suscita discusses. Se o instituto de direito tributrio, trata-se de taxa. Mas
se observar regras do direito administrativo, denomina-se tarifa. A cobrana compulsria, por ausncia de rotas alternativas e gratuitas, tende a caracteriz-la como
taxa. A Lei das Concesses e Permisses, contrria a esse princpio, estabeleceu que
apenas com expressa previso legal a cobrana de pedgio estaria condicionada
existncia de rota alternativa.
5.5. Caractersticas das Concesses e Permisses
A Lei Federal n 8.987/95, que disciplinou o art. 175 da Constituio Federal,
trata de normas gerais da delegao de servios pblicos por concesso e permisso.
A referida lei no apresenta dispositivos especcos para as permisses, prevendo
apenas, em seu art. 40, que aplica-se s permisses o disposto nesta Lei, cando
implcito que a sua aplicao nas permisses ocorrer apenas nas hipteses em que
o dispositivo for compatvel com elas.
Registre-se que, no ano de 1996, o Estado do Rio Grande do Sul promoveu um
amplo programa de concesses atinentes aos servios de operao e explorao, conservao, manuteno, melhoramentos e ampliao de algumas de suas rodovias.
O Poder Concedente, frise-se, poder delegar a pessoas jurdicas, individualmente ou sob a forma de consrcio, por concesso, servios ou servios precedidos
da execuo de obra pblica. Por permisso, somente podero ser delegados servios, mas a delegao tambm poder abranger pessoas fsicas.
A concessionria ou permissionria dever ser escolhida por licitao, devendo o Poder Concedente, previamente publicao do edital, apresentar e publicar ato
justicando a convenincia da delegao dos servios a ser implementada. Os procedimentos devero observar as disposies da Lei Federal n 8.987/95, aplicando-se
subsidiariamente a Lei Federal n 8.666/93.
Nas concesses obrigatria a modalidade concorrncia, mas se admite qualquer modalidade na permisso. E semelhante ao que ocorre na modalidade prego,
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Vencimento do Prazo Contratual A concesso ser extinta pelo encerramento do prazo contratual, sendo que os bens essenciais para a execuo do servio
pblico so considerados reversveis, em nome da continuidade da prestao dos
servios pblicos, devendo retornar ao Poder Concedente. Por isso, se denomina
reverso. A concessionria poder solicitar a indenizao dos investimentos em bens
reversveis, ainda no amortizados, com a cobrana de tarifa ou receitas alternativas.
Pode-se armar que essa sistemtica faz com que, neste tipo de contrato, praticamente no exista risco.
Na permisso, que se caracteriza por no ter prazo certo, esse dispositivo, a
rigor, no incidiria. No entanto, como a doutrina tem recomendado a indicao de
prazo, a extino poder ocorrer pelo encerramento do prazo previsto no contrato.
Contudo, por no exigir grandes investimentos, no caber, em regra, indenizao,
inclusive pelo fato de que o instituto se caracteriza pela precariedade, podendo ser
revogada a qualquer momento, por convenincia e oportunidade, desde que presentes motivos relevantes e supervenientes data do deferimento da permisso. O
encerramento da permisso, assim, se dar por ato unilateral.
Encampao a retomada dos servios pelo Poder Concedente durante
o prazo de vigncia do contrato por ato administrativo discricionrio unilateral
, em funo da supremacia do interesse pblico sobre o privado, sem culpa do
concessionrio. Exige autorizao legislativa especca e prvia indenizao. Enquanto nos contratos gerais a convenincia e a oportunidade dependem do juzo da
administrao, nas concesses o juzo precisa ser conrmado pelo Poder Legislativo
autorizao legislativa especca.
A encampao tambm poder ocorrer por necessidade de substituir os equipamentos utilizados por outros mais modernos, no sendo possvel aguardar o nal
da concesso. Os bens reversveis retornaro ao Poder Concedente e os ainda noamortizados tero que ser indenizados. O interesse pblico deve ser demonstrado
adequadamente para que o Poder legislativo possa decidir.
Na permisso, no haveria necessidade de encampao, uma vez que pode
ser revogada no interesse pblico a qualquer tempo, em funo da precariedade e revogabilidade unilateral prevista na Lei das Concesses e Permisses. Mas
poder adotar o instituto da interveno para, se necessrio, averiguar supostas
irregularidades.
Interveno O Poder Concedente poder intervir na concessionria para
assegurar a adequada prestao de servios e o el cumprimento do contrato e das
normas. Ser formalizada por Decreto, o qual indicar o interventor e o prazo, os
objetivos e limites da medida. No prazo de 30 (trinta) dias contados da data da publicao, o Interventor dever instaurar procedimento administrativo investigativo
para comprovar as causas que decretaram a interveno, bem como para apurar
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responsabilidades, assegurando ao concessionrio o direito ampla defesa. A investigao dever ser concluda em 180 dias, sob pena de ser considerada invlida
tal medida.
Ao nal do procedimento, a concesso ser extinta por caducidade se carem
comprovadas as causas que decretaram a interveno. Se no houver a comprovao,
o interventor prestar contas e haver a devoluo, pela Administrao, dos servios
ao concessionrio. Pequenas irregularidades podem conduzir aplicao de sanes
e no extino do ajuste. A inobservncia de pressupostos legais leva nulidade do
ato interventivo. A interveno diferencia-se da caducidade e da encampao por se
tratar de medida investigativa do cumprimento do contrato e das normas, e no uma
forma extintiva da concesso. E a interveno tambm poder ocorrer em relao s
permissionrias.
Caducidade Corresponde extino unilateral do contrato de concesso
em face da inexecuo total ou parcial do contrato e de violao grave de clusula
contratual, durante o prazo de durao do contrato. A obrigao da prestao retorna
ao Poder Pblico. O concessionrio deve ser avisado das irregularidades cometidas,
lhe sendo concedido um prazo para san-las.
Caso persistam as irregularidades, dever ser instaurado, por ato administrativo discricionrio, procedimento administrativo com a nalidade de comprovar o
descumprimento contratual, no qual ser assegurado ao concessionrio o direito
ampla defesa e ao contraditrio. Comprovada a inexecuo, a caducidade ser declarada por Decreto, extinguindo a concesso.
O concessionrio poder postular uma indenizao referente aos bens utilizados na prestao de servios e ainda no amortizados, os quais revertero ao Poder
Concedente. Ao mesmo tempo, ao Poder Concedente incumbir a cobrana de multa
pela inexecuo do contrato e por eventuais danos sofridos.
A legislao estadual prev que, em caso de descumprimento dos contratos
de concesso e permisso, competir Agncia Estadual de Regulao dos Servios Pblicos Delegados do Rio Grande do Sul AGERGS aplicar as sanes
cabveis.
A caducidade tambm dever ser decretada no caso de transferncia da concesso ou do controle societrio da concessionria, sem prvia anuncia do Poder
Concedente.
Enquanto a encampao leva extino do contrato por interesse pblico,
exigindo deciso judicial e indenizao prvia, na caducidade a extino se d por
inexecuo e no so necessrias essas providncias. A caducidade pode ocorrer na
concesso e na permisso, com a diferena que nesta, a rigor, no h indenizao por
no haver grandes investimentos.
Resciso Judicial ou Amigvel A resciso poder ser judicial ou amigvel.
Nesta, dever estar presente o interesse pblico, nos casos em que a legislao autorizar expressamente, e se dar mediante ato unilateral.
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mado entre a Administrao Pblica e pessoa do setor privado com o objetivo de implantao ou gesto de servios pblicos, com eventual execuo de obras ou fornecimento de bens, mediante nanciamento do contratado, contraprestao pecuniria
do Poder Pblico e compartilhamento dos riscos e dos ganhos entre os pactuantes.
(CARVALHO FILHO, Jos dos Santos. Manual de Direito Administrativo, 17 ed.,
Rio de Janeiro: Editora Lumen Juris, 2007, p. 365).
A Lei das PPPs ampliou o nmero de entes que podero ser denidos como
Poder Concedente, quais sejam: Administrao Pblica Direta, fundos especiais,
autarquias, fundaes pblicas, empresas pblicas, sociedades de economia mista
e demais entidades controladas direta ou indiretamente pela Unio, pelos Estados,
pelo Distrito Federal e pelos Municpios.
A legislao dispe que no sero delegveis por meio de PPPs as funes
de regulao, jurisdicional, do exerccio do poder de polcia e de outras atividades
exclusivas do Estado. Veda, tambm, a concesso apenas do fornecimento de mode-obra, do fornecimento e instalaes de equipamentos ou da execuo de obra pblica, mas admite a concesso de servios conjuntamente com a execuo de obras.
5.7.1. Modalidades: Administrativa e Patrocinada
Atualmente, existem as concesses comuns, regulamentadas pela Lei Federal n 8.987/95, e as concesses especiais, sob a forma de parcerias pblico-privadas, nas modalidades patrocinada e administrativa, disciplinadas pela Lei Federal n
11.079/04, com aplicao subsidiria da Lei Federal n 8.987/95 e da Lei Federal n
8.666/93. A Lei das PPPs (Lei Federal n 11.079/04) estabelece normas gerais, para
todos os entes da Federao, nos seus arts. 1 a 13, e especcas para a Unio, arts.
14 a 22.
A Lei Federal n 11.079/04, art. 2, deniu como patrocinada a concesso de
servios pblicos ou de obras pblicas de que trata a Lei Federal no 8.987/95, quando
envolver, adicionalmente tarifa cobrada dos usurios, contraprestao pecuniria
do parceiro pblico ao parceiro privado. E administrativa como o contrato de prestao de servios de que a Administrao Pblica seja a usuria direta ou indireta,
ainda que envolva execuo de obra ou fornecimento e instalao de bens.
O Prof. Jos dos Santos Carvalho Filho arma que ...a concesso administrativa no comporta remunerao pelo sistema de tarifas a cargo dos usurios, eis que
o pagamento da obra ou servio efetuado diretamente pelo concedente. (CARVALHO FILHO, Jos dos Santos. Manual de Direito Administrativo, 17 ed., Rio de
Janeiro: Editora Lumen Juris, 2007, p. 366).
Na concesso administrativa, diferentemente do que ocorre na patrocinada, o
parceiro privado ser remunerado pelos servios prestados diretamente pelo Estado
e no como forma de subsdio tarifa devida pelos usurios. A tarifa no supor-
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Captulo 6
Oramento Pblico
Sumrio: 6.1 Denio e Princpios - 6.2 Legislao - 6.3 Aspectos Gerais da Legislao - 6.4 Plano
Plurianual (PPA) - 6.5 Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) - 6.6 Proposta Oramentria - 6.7 Dotao Oramentria - 6.8 Crditos Adicionais
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ainda que seja de natureza pblica, poder ser realizada se no estiver autorizada
no oramento. Para realizar essa despesa, o gestor dever, antes, providenciar a sua
incluso no oramento mediante a abertura do devido crdito adicional.
Tradicionalmente, no Brasil, o Oramento Pblico tem carter autorizativo,
ou seja, o gestor no est obrigado a gastar toda a dotao sob sua responsabilidade.
Em tese, est na sua discricionariedade escolher o momento adequado de realizar a
despesa, bem como at mesmo deixar de faz-la, se entender que isto no prejudicar
o cumprimento do programa de trabalho do seu rgo ou entidade.
No entanto, a Constituio do Estado do Rio Grande do Sul tornou o Oramento Pblico de execuo obrigatria ( 11 e 12 do artigo 149, includos pela Emenda
Constitucional n 30/02). O texto constitucional prev, inclusive, a necessidade de autorizao legislativa para o cancelamento de dotaes, cuja execuo seja considerada
impossvel ou inconveniente, bem como a justicativa para a existncia de eventuais
saldos de dotaes oramentrias no executadas at o nal do exerccio.
Ocorre que os processos de elaborao, de alterao e de execuo oramentria tm se mostrado incompatveis com a rigidez oramentria estabelecida pela
Constituio gacha. Porm, o que importa, na verdade, que o gestor cumpra o
programa de trabalho do rgo ou da entidade que dirige, consumindo ou no a totalidade das dotaes oramentrias que lhe esto disponveis. Nesse sentido, deve ser
interpretado o dispositivo constitucional gacho.
O processo oramentrio compreende a elaborao da proposta oramentria,
a sua aprovao (converso em lei), a execuo do oramento aprovado e o controle
dessa execuo, encerrando-se com a prestao de contas governamental, cujo julgamento est a cargo do Poder Legislativo. E a elaborao do oramento deve obedecer
aos princpios oramentrios que, sinteticamente, podem ser assim conceituados:
Unidade cada esfera de governo deve possuir um nico oramento, abrangendo todos os seus rgos e entidades. Assim, para cada esfera de governo s existir um oramento scal, um oramento da seguridade social e um de investimentos
das empresas estatais, todos eles aprovados na mesma lei.
Universalidade o oramento deve conter todas as receitas e despesas sem
quaisquer dedues.
Anualidade (ou Periodicidade) a estimativa da receita e a xao da
despesa so vlidas para um perodo determinado. No Brasil, esse perodo de
um ano.
Equilbrio Fiscal o oramento deve ser elaborado de modo compatvel com
as metas scais, as quais visam, na sua essncia, ao equilbrio das contas pblicas.
Os trs primeiros princpios esto expressamente mencionados no artigo 2 da
Lei Federal n 4.320/64, e o ltimo foi praticamente formalizado pela LRF (artigo
5 combinado com o artigo 4). No se deve esquecer, alm disso, que o oramento
tambm se submete aos princpios do artigo 37 da Constituio Federal (artigo 19 da
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cutivo. Conforme o 5 desse artigo, a Lei Oramentria Anual (LOA) compreender: o oramento scal, abrangendo todos os Poderes, fundos, rgos e entidades da
Administrao Direta e Indireta (exceto as empresas estatais no dependentes); o oramento de investimentos das empresas estatais e o oramento da seguridade social
que, no caso do Rio Grande do Sul, a sua Constituio diz compreender as receitas e
despesas relativas sade, previdncia e assistncia social (art. 149, 10).
O oramento da seguridade social est contido dentro do oramento scal,
mas com suas dotaes perfeitamente identicadas, compreendendo o Regime Prprio de Previdncia Social (RPPS) dos servidores pblicos estaduais pertencentes a
esse regime previdencirio.
O Oramento Pblico, cuja elaborao deve ser feita de modo a torn-lo compatvel com o PPA e a LDO, tem, entre suas funes, a de reduzir as desigualdades
inter-regionais (art. 165, 7). No Rio Grande do Sul, a regionalizao do oramento,
prevista no 8, do artigo 149 da CE/89, toma por base os Conselhos Regionais de
Desenvolvimento (COREDES), criados pela Lei Estadual n 10.283/94.
Conforme o 8 do artigo 165 da CF, a lei oramentria no conter dispositivo estranho previso da receita e xao da despesa, exceto a autorizao para
abertura de crditos suplementares e para a contratao de operaes de crdito,
nos termos da lei. Esse dispositivo d um carter de exclusividade para a LOA, no
podendo se aproveitar o respectivo projeto de lei para incluir outros dispositivos no
pertinentes ao oramento ou para propor alteraes legislativas. compreensvel
que o Constituinte de 1988 tenha dado esse tratamento LOA, pois se trata de uma
lei cujo projeto tem tramitao diferente das demais no mbito das casas legislativas (no passa pela Comisso de Constituio e Justia, por exemplo). Em suma, o
projeto da LOA s poder tratar de oramento (e das excees anteriormente mencionadas).
De outra parte, o artigo 166 da CF/88 dispe sobre a tramitao dos projetos
de lei do PPA, da LDO e da LOA no Congresso Nacional. Cabe a uma Comisso
Mista de deputados e senadores examinar e emitir parecer sobre os projetos de lei
e as suas emendas. Na Assembleia gacha, esse papel atribudo Comisso de
Finanas, Planejamento, Fiscalizao e Controle.
O 3 do citado artigo, por outro lado, apresenta os requisitos a serem observados relativamente s emendas ao projeto de lei da LOA, a saber: as emendas devem
ser compatveis com o PPA e a LDO; obrigatria a indicao de recurso oramentrio, sendo que a nica fonte admitida a resultante da anulao de outras despesas,
desde que estas no se reram pessoal e seus encargos, ao servio da dvida e s
transferncias tributrias constitucionais; e so admitidas emendas que se destinem
correo de erros ou omisses, ou que se reram ao texto do projeto de lei.
Na prtica, tambm no se admitem emendas que alterem as nalidades dos
recursos vinculados. Assim, por exemplo, no pode ser aceita emenda que utilize
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De acordo com a Lei Estadual n 12.749/07, que dispe sobre o PPA do quadrinio
2008-2011, os Programas so classicados em:
Finalsticos aqueles que resultam em bens ou servios ofertados diretamente
sociedade e destinam-se soluo ou atenuao de problemas da sociedade ou,
ainda, ao aproveitamento de oportunidades. Exemplo: Desenvolvimento do Desporto e do Lazer no Rio Grande do Sul, cujos objetivos so ampliar os meios e as
prticas do esporte com ns educacionais nas escolas e em programas sociais, atrair
investimentos privados para o desenvolvimento e massicao da prtica desportiva
e modernizar a promoo e a gesto do esporte.
De Gesto das Polticas Pblicas aqueles que abrangem aes relacionadas
formulao, coordenao, superviso, avaliao e divulgao de polticas pblicas.
Exemplo: Programa de Relaes Institucionais, vinculado Secretaria do Desenvolvimento e dos Assuntos Internacionais SEDAI, tem por objetivo fomentar a
implementao de aes de desenvolvimento regional e local com apoio tcnico e
institucional de interesse recproco, buscando o bem comum da comunidade pelo
atendimento de suas necessidades.
De Servios ao Estado aqueles cujo pblico-alvo o prprio Estado. Exemplo: Ampliao e Qualicao do Relacionamento da Secretaria da Fazenda com a
Sociedade, que tem por objetivo agilizar o atendimento, aprimorar as orientaes e a
comunicao com a sociedade em geral, buscando a constante simplicao e qualicao dos procedimentos que envolvam a participao do cidado.
De Poltica de Crdito destinado a expressar as operaes das instituies de
crdito do Estado, caracterizado por no comportar programao de dispndio e por
conter metas quanticadas pelo volume de crdito concedido. Exemplo: Fomento
Estruturao Competitiva da Economia do Rio Grande do Sul, cujo objetivo participar da construo de um novo padro de desenvolvimento econmico sustentvel,
gerador de oportunidades de trabalho e impulsionado pela inovao tecnolgica,
com a diversicao e o adensamento de cadeias produtivas e o aumento do valor
agregado dos produtos e servios gachos.
De Apoio Administrativo aqueles que englobam aes de natureza administrativa que, embora colaborem para a consecuo dos objetivos dos demais programas, no tm suas despesas passveis de apropriao queles programas. Exemplo:
Programa de Apoio Administrativo.
Os oramentos anuais devem ser elaborados de modo a manter integrao
com o PPA. Assim, as Aes do PPA encontram correspondncia em Projetos e Atividades do Oramento Pblico, de modo que a execuo nanceira do PPA resulta
do somatrio das execues oramentrias dos exerccios por ele abrangidos. A viso detalhada do PPA encontra-se disponvel no endereo eletrnico da SEPLAG
(http://www.seplag.rs.gov.br).
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Para as demais receitas (prprias, de fundos e convnios, por exemplo) e despesas, o processo de elaborao da Proposta efetuado juntamente com os rgos
e as entidades do Estado, pois so estes que, via de regra, detm as informaes
relativas aos respectivos programas de trabalho, inclusive quanto a metas e prioridades. importante que o gestor preocupe-se em manter atualizadas as informaes
nanceiras, estatsticas, custos unitrios e outras relativas ao rgo ou entidade,
especialmente as que serviro de base para a quanticao dos produtos na proposta
oramentria.
Entre os fatores que interferem signicativamente na elaborao da Proposta
Oramentria, esto as vinculaes de receitas, principalmente as constitucionais
(manuteno e desenvolvimento do ensino e aes e servios de sade), a Consulta
Popular e os programas prioritrios de Governo, tais como os Programas Estruturantes. Esses fatores direcionam, compulsoriamente, a alocao de recursos na Proposta
Oramentria, impondo limites discricionariedade da administrao e, durante o
processo de discusso legislativa, s emendas parlamentares.
Os Poderes Legislativo e Judicirio, assim como o Ministrio Pblico e a
Defensoria Pblica, elaboram suas respectivas propostas oramentrias a partir de
limites previamente negociados com o Poder Executivo, enviando-as SEPLAG
com vistas incluso na Proposta Oramentria nal. Aps consolidados os dados
que comporo a previso da receita e a xao da despesa, a SEPLAG prepara os
documentos que formaro a Proposta Oramentria a ser enviada ao Poder Legislativo, os quais esto previstos na Constituio Estadual (art. 149, 5), na Lei
Federal n 4.320/64 (art. 2, 1 e 2, e art. 22), na Lei Complementar Federal n
101/00 (art. 5) e na Lei Complementar Estadual n 10.336/94 (art. 26). Os mais
importantes so:
Mensagem do Chefe do Poder Executivo, que conter exposio sobre o contexto econmico-nanceiro estadual, nacional e internacional, a situao das nanas pblicas do Estado, os critrios para a estimativa da receita e xao da despesa,
demonstrativo das desoneraes scais (CF, art. 165, 6 e CE art. 149, 5, V) e
outras informaes relevantes;
Projeto de Lei do Oramento Anual;
Programa de Trabalho, que especica as dotaes oramentrias;
Demonstrativo da Receita Consolidada por Fontes;
Demonstrativo dos Investimentos Regionais, discriminados por Projeto e
Obra;
Oramento de Investimentos das Empresas Estatais; e
Demonstrativos da Consulta Popular.
A Proposta Oramentria deve ser enviada pelo Chefe do Poder Executivo
ao Poder Legislativo at 15 de setembro, sendo devolvida para sano at 30 de novembro. Aps os devidos ajustes decorrentes das emendas parlamentares aprovadas,
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Prprios da Fundao
Convnios
Outras Fontes
A fonte de recurso uma espcie de agregador de recursos oramentrios.
Pode-se dizer que o recurso oramentrio um elo entre a receita e a despesa. Funciona como se fosse uma conta-corrente creditada, de um lado, pelas receitas arrecadadas (origem) e debitada, de outro, pelas despesas empenhadas (aplicao). O saldo
credor apurado no nal do exerccio, denominado de Passivo Potencial, constitui
recurso hbil para a abertura de crdito adicional no exerccio seguinte. Os recursos
oramentrios so identicados por um cdigo de quatro dgitos criado pela CAGE e
so usados normalmente para identicar receitas vinculadas e a sua aplicao, como,
por exemplo, as provenientes de convnios.
A fonte Tesouro Livres formada por receitas sem qualquer vinculao a
uma determinada despesa, enquanto que as demais fontes so formadas por receitas
cuja destinao est, em maior ou menor grau, restrita a determinados ns (receitas
vinculadas).
J o Identicador de Uso destina-se a indicar se a fonte de recurso, ou parte
dela, compe ou no contrapartida de emprstimos, convnios, doaes, etc. Este
identicador foi criado pela LDO para o exerccio de 2009 e representado por dgitos que antecedem a fonte de recurso, a saber:
0 Recurso no destinado Contrapartida
1 Contrapartida de Emprstimos
2 Contrapartida de Convnios
3 Outras Contrapartidas
Contrapartida o montante de recursos prprios que o Estado se obriga a
aportar nos convnios, operaes de crdito, etc., para ser aplicado juntamente com a
receita proveniente dessas transaes. Como regra, o termo de convnio ou o contrato de operao de crdito contm clusula exigindo que a existncia da contrapartida
esteja evidenciada no oramento.
Quanto Modalidade de Aplicao, esta indica se os recursos sero aplicados
mediante transferncia nanceira ou diretamente pela unidade detentora da dotao.
Foi criada originalmente para facilitar a consolidao das contas nacionais, mediante
a eliminao das transferncias entre esferas de governo. As modalidades de aplicao utilizadas no Estado so as seguintes:
20 Transferncias Unio
30 Transferncias a Estados e ao Distrito Federal
40 Transferncias a Municpios
50 Transferncias a Instituies Privadas sem Fins Lucrativos
60 Transferncias a Instituies Privadas com Fins Lucrativos
70 Transferncias a Instituies Multigovernamentais
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considerando-se, inclusive, os acrscimos dotao original, so chamados de crditos adicionais. O conceito legal de crdito adicional o constante do artigo 40 da
Lei Federal n 4.320/64, ou seja, so as autorizaes de despesas no computadas ou
insucientemente dotadas na Lei de Oramento. J o artigo 41 da referida lei federal
traz a classicao dos crditos adicionais e a denio de cada um, verbis:
I Suplementares, os destinados a reforo de dotao oramentria;
II Especiais, os destinados a despesas para as quais no haja dotao oramentria especca;
III Extraordinrios, os destinados a despesas urgentes e imprevistas, em
caso de guerra, comoo intestina ou calamidade pblica.
Tanto os crditos suplementares como os especiais necessitam ser previamente autorizados por Lei e so abertos por Decreto do Chefe do Poder Executivo. Os
crditos extraordinrios so abertos por Decreto, devendo ser convertidos em Lei no
prazo de trinta dias (CE/89, art. 154, 3).
No mbito federal, os crditos extraordinrios so abertos por Medida Provisria, seguindo o rito do artigo 62 da CF/88. A Constituio Federal de 1988 faculta
que a autorizao para a abertura de crditos suplementares conste na LOA (CF, art.
165, 8, e CE, art. 149, 9, I). Nos ltimos anos, as autorizaes para a abertura de
crditos suplementares tm constado na LDO e no na LOA.
A autorizao para a abertura de crditos no costuma ser incondicional ou ilimitada. O legislador impe limites e condies, como se pode vericar, exemplicativamente, na LDO para o exerccio de 2009 (Lei Estadual n 13.021/08). E quando
os limites forem excedidos ou no estiverem presentes as condies que autorizem
previamente a abertura do crdito suplementar, dever ser obtida uma autorizao
legislativa especca para abertura desse crdito.
A LDO para 2009 inovou ao autorizar, previamente, a abertura de crditos
adicionais, o que inclui, portanto, os crditos especiais, nas seguintes situaes:
Art. 18 Fica o Poder Executivo autorizado a abrir crditos adicionais, at o limite de R$ 47.500.000,00 (quarenta e sete milhes e quinhentos mil reais), para atender despesas eleitas em Consulta Popular nos
termos da Lei n 11.179/1998, alterada pela Lei n 11.920, de 10 de junho
de 2003, de exerccios anteriores, no realizadas nos respectivos exerccios
e no oradas para o exerccio de 2009.
Art. 19 Fica o Poder Executivo autorizado a abrir crditos adicionais para executar despesas cujos empenhos forem cancelados no encerramento do exerccio de 2008, at o limite dos valores estornados nos
respectivos projetos/atividade/operaes especiais.
Art. 20 Fica o Poder Executivo autorizado a abrir crditos adicionais para utilizar recursos nanceiros oriundos de convnios e de operaes de crdito.
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Os crditos especiais que no se enquadrem nas situaes anteriormente abordadas s podero ser abertos aps a sano da Lei que os autorizar.
A LDO/2009 tambm autorizou que as modalidades de aplicao e os identicadores de uso constantes no oramento podem ser modicados, desde que essa
modicao seja justicada e autorizada pela Junta de Coordenao Oramentria e
Financeira (art. 21).
O artigo 22 da LDO/2009, combinado com o 1 do artigo 5, esclarece quando cabe crdito suplementar ou especial:
Art. 5 (...)
1 A categoria de programao ser identicada na lei oramentria pelo programa, projeto/atividade/operao especial e categoria econmica.
(...)
Art. 22 Para ns do disposto no art. 165, 8, da Constituio
Federal considera-se suplementar o crdito adicional efetuado para a categoria de programao consignada na Lei Oramentria e especial o crdito
adicional efetuado para a categoria de programao inexistente.
Fica subentendido, assim, que a alterao do Grupo de Despesa de uma dotao no ir requerer a abertura de crdito suplementar, desde que essa alterao no
implique mudana na categoria econmica (Corrente Capital) ou de Projeto/
Atividade/Operao Especial.
importante ressaltar, ainda, a vedao contida no inciso VI do artigo 167
da CF/88, quanto transposio, ao remanejamento ou transferncia de recursos
de uma categoria de programao para outra ou de um rgo para outro, sem prvia
autorizao legislativa.
Para se abrir um crdito suplementar ou especial, obrigatria a indicao
do recurso que suporte a despesa correspondente. J o artigo 43 da Lei Federal n
4.320/64 disciplina sobre os recursos que podem ser indicados para a abertura de
crditos especiais e suplementares.
O saldo de recursos vinculados, que se transfere de um exerccio para outro (Passivo Potencial), recurso hbil para a abertura de crditos suplementares ou especiais,
pois se enquadra na hiptese do inciso I do 1 do artigo 43 da Lei Federal n 4.320/64.
Os recursos vinculados, como, por exemplo, os provenientes de convnios, enquadramse no inciso II do citado dispositivo, desde que o montante da arrecadao das receitas
que compem esses recursos exceda aquele que foi previsto no oramento.
relevante salientar-se que a anulao (ou reduo) de dotaes cobertas com
recurso vinculado s poder constituir fonte se a nova despesa tambm for compatvel com a vinculao do recurso, de modo a no caracterizar desvio de nalidade.
Uma fonte, por assim dizer, hbil para a abertura de crditos adicionais est
prevista no 8 do artigo 166 da CF/88, embora, ao que se saiba, nunca tenha sido
usada no Estado:
ORAMENTO PBLICO
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DESPESA PBLICA
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Captulo 7
Despesa Pblica
Sumrio: 7.1 Denio e Consideraes Gerais - 7.2 Legislao - 7.3 Classicao - 7.3.1 Quanto a
Regularidade - 7.3.2 Quanto a Natureza - 7.4 Estrutura do Cdigo da Despesa Segundo a Natureza da
Despesa Oramentria - 7.5 Etapas da Despesa Oramentria - 7.5.1 Planejamento - 7.5.2 Contratao
- 7.5.3 Execuo - 7.5.4 Controle e Avaliao.
104
diante das mltiplas necessidades pblicas a serem satisfeitas, deve fazer a escolha
pelo atendimento daquela que for considerada mais urgente ou prioritria.
Publicidade o emprego dos recursos pblicos deve ser decidido e executado
por meio de processos abertos e transparentes. Nesse moldes, os processos administrativos de execuo da despesa no podem ser sigilosos, devendo ser permitido o
seu acesso aos rgos de controle interno e externo e ao cidado interessado.
Utilidade a utilizao do recurso pblico deve ter por nalidade a satisfao
das necessidades pblicas, ou seja, atender ao interesse coletivo. Assim, a despesa
deve ter como objetivo atender a uma necessidade pblica, e no a um interesse
meramente privado, ou seja, deve-se buscar, invariavelmente, o resguardo e a preponderncia do interesse pblico.
7.2. Legislao
Constituio Federal, arts. 37, 70, 167, 168 e 169;
Lei Federal n 4.320, de 17 de maro de 1964, (Captulo III do TTULO I,
Captulo III, do TTULO VI);
Lei Complementar Federal 101, de 04 de maio de 2000 (Captulo IV);
Portaria MOG n 42, de 14 de abril de 1999;
Portaria Interministerial STN/SOF n 163, de 04 de maio de 2001;
Portaria Interministerial n 688, de 14 de outubro de 2005.
7.3. Classicao
7.3.1. Quanto Regularidade
A Despesa Pblica classica-se em:
Despesa Ordinria de carter no-eventual. Realizada constantemente tendo
em vista a manuteno dos servios pblicos, tais como: despesas com pessoal, dvida pblica, custeio.
Despesa Extraordinria executada quando um fato imprevisvel ocorrer,
obrigando o Estado a adotar medidas urgentes, como, por exemplo, gastos motivados por guerra, para atender casos de calamidade pblica (enchente, furaco, etc.).
7.3.2. Quanto Natureza
A Despesa Pblica classica-se em:
Despesa Extraoramentria a despesa que no depende de autorizao
legislativa, ou seja, no integra o oramento pblico. Compreende a devoluo de
valores recebidos anteriormente e que, na oportunidade, constituram receitas extra-
DESPESA PBLICA
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oramentrias. So exemplos de despesas extraoramentrias: Restituio de depsitos; Caues e Consignaes; Pagamento de Restos a Pagar; Resgate de Operaes
de Crditos por Antecipao da Receita.
Despesa Oramentria o conjunto dos gastos pblicos autorizados por
meio do oramento ou de crditos adicionais e que no podem ser efetivados sem a
existncia de crdito oramentrio que os corresponda sucientemente.
H, ainda, as classicaes da prpria despesa oramentria, as quais so de
grande importncia para a compreenso da execuo do oramento, sendo utilizadas
tambm para facilitar e padronizar as informaes. Por meio delas, possvel visualizar o Oramento por Poder, por Funo de Governo, por Subfuno, por Programa
e por Categoria Econmica. Embora essas classicaes j tenham sido abordadas
em Captulo anterior deste Manual, que trata de Oramento Pblico, cabveis breves
consideraes sobre a matria. Em sntese, existem as seguintes classicaes da
Despesa Oramentria Institucional, Funcional e Programtica:
Classicao Institucional reete a estrutura organizacional e administrativa
governamental, compreendendo os rgos e suas respectivas unidades oramentrias. Identica os rgos que gastam os recursos em conformidade com a programao oramentria, bem como de quem a responsabilidade pela execuo das despesas. Nem sempre um rgo ou unidade oramentria corresponde a uma estrutura
administrativa como, por exemplo, os rgos de Transferncias a Municpios, de
Encargos Financeiros do Estado, Dvida Pblica e Reserva de Contingncia.
Classicao Funcional consiste no rol de funes e subfunes institudo pela Portaria MOG n 42, de 14 de abril de 1999, que serve como agregador
dos gastos pblicos por rea de ao governamental nas trs esferas de Governo.
Por ser de aplicao comum e obrigatria, no mbito da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, permite a consolidao nacional dos gastos do
setor pblico. A funo o maior nvel de agregao das aes de governo e est
relacionada com a misso institucional do rgo, por exemplo, educao, sade,
saneamento, cultura, etc.
Classicao por Programa (Programtica) a classicao funcional-programtica considerada a mais moderna das classicaes oramentrias da despesa.
Representa um grande avano na tcnica de apresentao oramentria, permitindo
a vinculao das dotaes a objetivos de governo. Interliga o Plano Plurianual PPA
e o Oramento por meio de programas para todas as aes de governo.
A classicao programtica divide-se em Programa, que, por sua vez, dividese em Projetos, Atividades e Operaes Especiais, a saber:
Programa instrumento de organizao da atuao governamental, visando
soluo de um problema ou ao atendimento de determinada necessidade ou demanda da sociedade, sendo mensurado por indicadores estabelecidos no Plano
Plurianual.
106
DESPESA PBLICA
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7.5.1. Planejamento
O planejamento oramentrio, cuja iniciativa sempre do Poder Executivo,
compreende trs instrumentos: Plano Plurianual (PPA), Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e Lei Oramentria Anual (LOA).
No PPA, so estabelecidas, por um perodo de quatro anos, as diretrizes, os
objetivos e as metas da Administrao Pblica para as despesas de capital e aquelas
decorrentes de programas de durao continuada.
A LDO orienta a elaborao da Lei Oramentria Anual, de forma a selecionar
dentre os programas includos no PPA aqueles que tero prioridade na execuo do
oramento subsequente, estabelecendo parmetros necessrios alocao dos recursos, bem como ajustando as aes de governo s reais possibilidades de caixa do
Tesouro do Estado.
A LOA autoriza as despesas do Governo de acordo com a previso de arrecadao, visando concretizar os objetivos e as metas propostas no PPA, segundo as
diretrizes estabelecidas pela LDO. Referida autorizao constitui o crdito oramentrio inicial, e as importncias nele consignadas para atender a determinadas despesas so denominadas dotao.
Durante o exerccio nanceiro, podem-se adicionar ou acrescer valores ao Oramento, quer como reforo das dotaes existentes, quer como dotaes destinadas
a atender a despesas decorrentes da criao de novos servios, ou, ainda, de carter
urgente ou imprevisvel. Essas autorizaes de despesas no computadas ou insucientemente dotadas na lei oramentria so denominadas de crditos adicionais. Por
outro lado, se houver a necessidade de conter gastos, o Poder Executivo pode editar
Decretos de Contingenciamento, limitando as despesas abaixo dos limites aprovados
na Lei Oramentria.
Em sntese, o planejamento da despesa abrange a Fixao da Despesa, a Descentralizao de Crditos Oramentrios e a Programao Oramentria e Financeira, cujas denies so as seguintes:
Fixao da Despesa autorizao dada pelo Poder Legislativo por meio da
Lei Oramentria Anual, sendo que a realizao de despesa no-autorizada e sem
crdito oramentrio congura grave irregularidade.
Descentralizao de Crditos Oramentrios procedimento por meio do qual
um rgo ou entidade transfere a outro a possibilidade de utilizao dos crditos oramentrios, sem a necessidade de celebrao de convnios ou instrumentos congneres, com o objetivo de racionalizar o emprego dos recursos pblicos, reduzir custos
operacionais e otimizar a estrutura da Administrao do Estado. A descentralizao
de crditos oramentrios no implica em modicao da classicao funcional dos
programas, nem dos valores totais aprovados pela Lei Oramentria Anual.
DESPESA PBLICA
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Programao Oramentria e Financeira adequao do uxo dos pagamentos com o dos recebimentos, limitando empenhos e movimentao nanceira, com
a nalidade de atingir os resultados previstos na LDO, impedindo a assuno de
compromissos sem respaldo nanceiro.
7.5.2. Contratao
A contratao na Administrao Pblica segue, em resumo, as seguintes etapas:
Processo de Licitao procedimento administrativo formal em que a Administrao Pblica convoca, mediante condies estabelecidas em ato prprio (edital
ou convite), empresas interessadas na apresentao de propostas para o oferecimento
de bens e servios ao Estado, que dever selecionar a melhor proposta. Referido procedimento deve observar os princpios da legalidade, da impessoalidade, da moralidade, da igualdade, da publicidade, da probidade administrativa, da vinculao ao
instrumento convocatrio, do julgamento objetivo e de outros que lhe so correlatos,
nos termos previstos na Lei Federal n 8.666/93.
Formalizao do contrato o acordo de vontades regido por clusulas e pelos preceitos de direito pblico, consubstanciando-se em um vnculo jurdico entre
dois ou mais sujeitos capaz de criar, modicar ou extinguir direitos. Possui clusulas
obrigatrias previstas na Lei Federal n 8.666/93.
7.5.3. Execuo
Os trs estgios da execuo da despesa, a seguir explicitados, correspondem
ao Empenho, Liquidao e ao Pagamento, conforme disposto na Lei Federal n
4.320/64.
Empenho o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado
obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio. O empenho
inicia efetivamente a execuo da despesa pblica e emitido pela unidade que recebeu crditos oramentrios consignados no oramento ou por descentralizao de
crditos de outro rgo ou unidade oramentria. Representa garantia do fornecedor
(no pode haver despesa sem prvio empenho) e, ao mesmo tempo, um controle dos
gastos (o empenho no pode exceder o limite de dotao concedida). formalizado
mediante a emisso da nota de empenho, na qual devem constar o nome do credor,
a especicao do credor e a importncia da despesa, bem como os demais dados
necessrios ao controle da execuo oramentria.
O empenho pode ser Ordinrio, quando o valor do empenho igual ao da
compra ou servio, e o pagamento, pelo seu total, ocorre em uma nica vez, ou por
estimativa, quando no for possvel determinar os valores das despesas com exatido. Caso o valor estimado seja insuciente para atender s despesas, admite-se
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DESPESA PBLICA
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dade passvel de apontamento pelos rgos de controle. E, alm disso, a DEA poder
ser usada para empenhar despesas cujos empenhos no liquidados foram cancelados
por insucincia de caixa.
7.5.4. Controle e Avaliao
No se pode falar em planejamento sem controle, pois no h sentido em
estabelecer planos sem denir as formas de controlar a sua execuo. Essa fase compreende a scalizao realizada pelos rgos de controle e pela sociedade.
Os rgos de controle da Administrao Pblica dividem-se em Interno e Externo e tm como nalidade o seguinte: avaliar o cumprimento das metas previstas
no Plano Plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos; e comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eccia e ecincia da gesto,
por intermdio da scalizao contbil, nanceira, oramentria, operacional e patrimonial dos rgos e das entidades da Administrao Pblica, bem como quanto
aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado.
No Rio Grande do Sul, o Controle Externo de competncia do Tribunal de
Contas do Estado TCE, sendo que o Controle Interno exercido pela Contadoria
e Auditoria-Geral do Estado CAGE. J o controle exercido pela sociedade denomina-se de controle social, que pode ser denido como a participao da sociedade
civil no planejamento, no acompanhamento, no monitoramento e na avaliao das
aes da gesto pblica, bem como no compartilhamento de responsabilidades com
o Estado, tendo em vista o aumento do nvel da eccia e efetividade das polticas e
programas pblicos. O Oramento Participativo, o plebiscito e a iniciativa popular
so alguns dos mecanismos encontrados para que o referido controle seja exercido.
Para garantir a ecincia e a eccia das funes exercidas pelos rgos de
Controle, so utilizados diferentes instrumentos, tais como as demonstraes contbeis, nanceiras, oramentrias e patrimoniais, bem como procedimentos de auditoria, inclusive de natureza operacional. Esses instrumentos permitem, inclusive, uma
avaliao da gesto do rgo ou da entidade, em especial quanto ao cumprimento
dos objetivos e dos programas de trabalho do ente pblico e observncia das normas legais.
Exemplicativamente, dever ser vericado, quando da execuo da despesa
pblica, se a despesa foi legalmente empenhada e autorizada, previamente, por autoridade pblica competente, investida ou delegada, e se est de acordo com o previsto
na Lei oramentria.
RECEITA PBLICA
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Captulo 8
Receita Pblica
Sumrio: 8.1 Denio e Consideraes Gerais - 8.2 Legislao - 8.3 Previso da Receita Oramentria - 8.4 Realizao da Receita Oramentria - 8.5 Dedues da Receita Oramentria - 8.6 Classicao Econmica da Receita Oramentria - 8.7 Condicao / Classicao Oramentria da Receita
- 8.8 Controle da Receita - 8.9 Vinculao Constitucional, Legal e Mediante Convnio - 8.9.1 Recurso
Oramentrio - 8.9.2 Principais Vinculaes - 8.10 Perguntas e Respostas.
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RECEITA PBLICA
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Ademais, o Gestor deve estar atento para os fatores que podem afetar as
previses de receitas prprias de seu rgo ou entidade, especialmente daquelas
que se vinculam a fundos especiais. So essas receitas que, muitas vezes, balizaro as dotaes oramentrias dos recursos vinculados que sero includas na
LOA.
Por sua vez, a Lei Complementar Federal n 101/00 (Lei de Responsabilidade Fiscal) estabeleceu no artigo 12 que as previses de receita ...sero acompanhadas de demonstrativo de sua evoluo nos ltimos trs anos, da projeo
para os dois seguintes quele a que se referirem, e da metodologia de clculo e
premissas utilizadas.
8.4. Realizao da Receita Oramentria
A realizao da receita oramentria ocorre por intermdio dos chamados estgios da receita pblica: lanamento, arrecadao e recolhimento.
O lanamento o procedimento administrativo que visa a vericar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel,
calcular o montante do tributo devido, identicar o sujeito passivo e, em alguns
casos, propor a aplicao da penalidade cabvel.
Existem trs tipos de lanamento:
a) lanamento direto ou de ofcio de iniciativa da autoridade fazendria,
que adota providncias quanto ao fato gerador e base de clculo;
b) lanamento por homologao feito pelo prprio contribuinte, sendo
posteriormente vericado pela autoridade fazendria, como, por exemplo, o pagamento de ICMS e IPI;
c) lanamento por declarao ou misto feito pela autoridade fazendria,
com a colaborao do contribuinte, exemplo IRRF.
A arrecadao caracteriza-se pelo recebimento do crdito pblico, lanado
ou no, devido pelo contribuinte, atravs dos agentes arrecadadores ociais (reparties pblicas ou bancos credenciados). No Estado, o pagamento das principais
receitas pelos contribuintes ocorre mediante Guia de Arrecadao GA, e cdigos
de arrecadao especcos (numricos com quatro dgitos), os quais so vinculados
diretamente ao cdigo contbil da receita. Nesta etapa, o numerrio arrecadado est
em trnsito e no pode ser usado para realizar pagamentos.
Somente aps o recolhimento dos recursos pelos agentes Conta nica do
Tesouro Estadual (SIAC) que o Governo poder utilizar a receita arrecadada nos
gastos pblicos. J o recolhimento a transferncia dos valores arrecadados a essa
Conta nica, observado o princpio da unidade de tesouraria, previsto no artigo 56
da Lei Federal n 4.320/64.
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RECEITA PBLICA
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1 Receitas Correntes
1.1 Receita Tributria
1.1.1 Impostos
1.1.2 Taxas
1.1.3 Contribuies de Melhoria
1.2 Receita Patrimonial
1.2.1 Receitas Imobilirias
1.2.2 Receitas de Valores Mobilirios
1.2.3 Participaes e Dividendos
1.2.4 Outras Receitas Patrimoniais
1.3 Receita Agropecuria
1.4 Receita Industrial
1.5 Transferncias Correntes
1.6 Receitas Diversas
1.6.1 Multas
1.6.2 Contribuies
1.6.3 Cobrana da Dvida Ativa
1.6.4 Outras Receitas Diversas
2 Receitas de Capital
2.1 Operaes de Crdito
2.2 Alienao de Bens Mveis e Imveis
2.3 Amortizao de Emprstimos Concedidos
2.4 Transferncias de Capital
2.5 Outras Receitas de Capital
Observa-se, tambm, que o supervit nanceiro apurado em balano patrimonial do exerccio anterior e o cancelamento de restos a pagar de exerccios anteriores
no constituem receitas arrecadadas no exerccio atual.
O supervit representa um saldo nanceiro que, de acordo com o inciso I, 1,
do artigo 43 da Lei Federal n 4.320/64, pode ser utilizado na abertura de crditos suplementares ou especiais, enquanto que o cancelamento de restos a pagar representa
somente uma receita escritural, sem o correspondente ingresso da disponibilidade.
De acordo com o Manual das Receitas Pblicas, a legislao atual atribui uma
srie de restries para aplicao de determinadas origens da receita de capital em
despesas correntes.
A Constituio Federal de 1988, no art. 167, inciso III, estabelece que as realizaes de operaes de crdito no podem exceder as despesas de capital, ressalvadas as provenientes de crditos adicionais com nalidade precisa, aprovados
pelo Poder Legislativo por maioria absoluta. Essa norma, conhecida como regra de
ouro, objetiva proibir a contratao de emprstimos para nanciar gastos correntes,
evitando que o ente pblico tome emprestado de terceiros para pagar despesas de
pessoal, juros ou custeio.
118
A Lei de Responsabilidade Fiscal tambm contempla restrio para a aplicao de receitas provenientes de converso em espcie de bens e direitos, tendo em
vista o disposto em seu artigo 44, o qual veda o uso de recursos de alienao de bens
e direitos em despesas correntes, exceto se aplicada aos regimes de previdncia,
mediante autorizao legal.
8.7. Codicao/Classicao Oramentria da Receita
Com a edio da Portaria Interministerial n 163/01 e posteriormente do Manual das Receitas Pblicas, restou denida a classicao oramentria das receitas
(Natureza de Receita) nos seguintes Nveis:
1 Nvel Categoria Econmica
2 Nvel Origem
3 Nvel Espcie
4 Nvel Rubrica
5 Nvel Alnea
6 Nvel Subalnea
7 Nvel Detalhamento Optativo
1 Nvel Categoria Econmica: conforme j mencionado subdivide-se em
Receitas Correntes, Receitas de Capital, Receitas Correntes Intraoramentrias e Receitas de Capital Intraoramentrias, respectivamente com os cdigos 1, 2, 7 e 8;
2 Nvel Origem: especica a procedncia (fonte) dos recursos pblicos, em
relao ao fato gerador dos ingressos das receitas (derivada, originria, transferncias e outras). Em sntese, a subdiviso das Categorias Econmicas, que tem por
objetivo identicar a origem das receitas, no momento em que as mesmas ingressam
no patrimnio pblico.
Em relao s receitas correntes, tal classicao serve para identicar se as
receitas so compulsrias (tributos e contribuies), provenientes das atividades em
que o Estado atua diretamente na produo (agropecurias, industriais ou de prestao de servios), da explorao do seu prprio patrimnio (patrimoniais), se provenientes de transferncias destinadas ao atendimento de despesas correntes, ou, ainda,
de outros ingressos. Em relao s receitas de capital, distinguem-se as provenientes
de operaes de crdito, da alienao de bens, da amortizao dos emprstimos, das
transferncias destinadas ao atendimento de despesas de capital, ou, ainda, de outros
ingressos de capital.
3 Nvel Espcie: permite qualicar com maior detalhe o fato gerador dos
ingressos das receitas. Por exemplo, dentro da Origem Receita Tributria (receita
proveniente de tributos), podemos identicar as suas espcies, tais como impostos,
taxas e contribuies de melhoria (conforme denido na Constituio Federal de
1988 e no Cdigo Tributrio Nacional), sendo cada uma dessas receitas uma espcie
de tributo diferente das demais.
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Captulo 9
Sumrio: 9.1 Denio e Consideraes Gerais - 9.2 Legislao - 9.3 Planejamento - 9.4 Receita - 9.5
Despesa - 9.6 Transferncias Voluntrias e Destinao de Recursos ao Setor Privado - 9.7 Limites de
Endividamento e Operaes de Crdito - 9.8 Gesto Patrimonial - 9.9 Transparncia e Controle da
Gesto Fiscal.
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programas bem concebidos, com metas bem claras, garantir condies para implementar os objetivos de uma determinada gesto, garantindo, inclusive, a execuo de
projetos j existentes e os em andamento junto aos rgos.
Relativamente execuo oramentria e ao cumprimento de metas, o art. 9
da LRF estabelece que, sendo vericado, ao nal de um bimestre, que a realizao
da receita poder no comportar o cumprimento das metas de resultado primrio
ou nominal estabelecidas no Anexo de Metas Fiscais, caber aos Poderes e ao Ministrio Pblico promover a limitao de empenho e de movimentao nanceira,
segundo os critrios xados pela LDO. Contudo, no sero objeto de limitao as
despesas que constituam obrigaes constitucionais ou legais do ente pblico, inclusive aquelas destinadas ao pagamento do servio da dvida pblica e as ressalvadas
pela LDO.
E, por m, considera-se uma medida voltada a um planejamento adequado
e ecaz a apresentao pelo Gestor, na fase de elaborao do Projeto da LDO, de
propostas de diretrizes que viabilizem a incluso de dotaes no oramento para a
consecuo dos objetivos do rgo vinculados a Programas sob sua responsabilidade, ou seja, os que foram previstos no Plano Plurianual.
9.4. Receita
Embora a administrao da Receita Pblica interesse a todos os gestores, na
medida em que uma administrao adequada e ecaz poder garantir que efetivamente se arrecade o que foi previsto no oramento, de modo que a execuo deste
se viabilize, no h como se afastar o entendimento de que esta matria relaciona-se
mais diretamente ao respectivo rgo arrecadador e fazendrio, em especial no quesito operacional.
Independentemente disso, importante que o Gestor se interesse em saber
se a receita atingiu os patamares previstos no bimestre, o que garantir a execuo
das suas quotas, sem a necessidade de limitao de empenhos. Tambm relevante
o acompanhamento do xito da arrecadao, em vista do comando do artigo 42 da
LRF, que s permite a inscrio em restos a pagar de obrigaes de despesas que
possuam recursos de caixa disponveis para honrar tais compromissos.
Recomendvel que o Gestor acompanhe, inclusive para ns de poltica de
atrao de investimentos, os valores da renncia de receita, compreendendo a anistia, a remisso, o crdito presumido, a iseno em carter no geral, a alterao de
alquota de algum tributo ou a modicao da base de clculo, que tenha como impacto a diminuio da receita pblica.
Cumpre destacar que a receita pblica mereceu grande destaque do legislador,
pois a sua correta administrao e efetiva realizao, conforme previso orament-
126
ria, garante o exigido equilbrio scal, principal objetivo inserido na chamada responsabilidade na gesto scal, a qual se constitui em pressuposto e principal fundamento da Lei de Responsabilidade Fiscal LRF.
Alm disso, o desempenho da receita (efetiva arrecadao) ganhou signicativa importncia, uma vez que a Receita Corrente Lquida constitui-se em base de
clculo para diversos limites estabelecidos pela LRF, a saber:
reserva de contingncia, destinada ao atendimento de passivos contingentes
e outros riscos e eventos scais imprevistos, estabelecida na LDO;
despesa total com pessoal dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio e
do Ministrio Pblico;
montante da dvida consolidada da Unio, dos Estados e dos Municpios; e
montante relativo a outras despesas correntes, inclusive servios de terceiros, dos Poderes e rgos, xado no Projeto de Lei do Oramento.
Reitere-se que, quando a realizao da receita no comportar o cumprimento
das metas de resultado primrio ou nominal, os Poderes e o Ministrio Pblico devem promover a limitao de empenho e de movimentao nanceira, segundo os
critrios denidos na LDO. Pertine ressaltar, ainda, que as receitas de operaes de
crdito esto limitadas ao montante das despesas de capital.
Dessa forma, caber ao rgo competente estabelecer a limitao do gasto com
o uso das chamadas quotas oramentrias. No caso do Poder Executivo, tal competncia exercida pela Junta de Coordenao Oramentria e Financeira JUNCOF
e pelo Comit de programao Oramentria e Financeira CPROF, institudos,
respectivamente, pela Lei Estadual n 12.697/07 (art. 19) e pelo Decreto Estadual
n 45.152/07 (art. 1). Nesse aspecto, torna-se importante que o Gestor esteja atento
ao atingimento das metas de arrecadao, de forma que no seja surpreendido com
cortes oramentrios que possam inviabilizar as aes do rgo ou da entidade.
No campo da receita pblica, constituem requisitos essenciais da responsabilidade na gesto scal a instituio, a previso e a efetiva arrecadao de todos os
tributos da competncia constitucional do ente da Federao.
Portanto, o Gestor pblico no poder mais se cingir ao procedimento de instituir tributos e prever a sua arrecadao, devendo preocupar-se em adotar medidas
que assegurem que a receita prevista no oramento efetivamente ingresse nos cofres
pblicos. A LRF traz inovaes em vrios aspectos relacionados receita, principalmente no que refere aos seguintes elementos: previso de receita, renncia de receita
e desempenho da arrecadao.
A previso de receita deve observar as normas tcnicas e legais, considerar
os efeitos das alteraes na legislao, da variao do ndice de preos, do crescimento econmico ou de qualquer outro fator relevante. E dever ser acompanhada
de demonstrativo de sua evoluo nos ltimos trs anos, da projeo para os dois
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seguintes quele a que se referir e da metodologia de clculo e das premissas utilizadas. E a reestimativa de receita por parte do Poder Legislativo s ser admitida se
comprovado erro ou omisso de ordem tcnica ou legal.
Tendo em vista a ampla utilizao da receita como parmetro para a previso
de despesas de todos os Poderes e do Ministrio Pblico, a LRF contm dispositivo
que determina que o Poder Executivo coloque disposio dos demais Poderes e do
Ministrio Pblico, no mnimo trinta dias antes do prazo nal para encaminhamento
de suas propostas oramentrias, os estudos e as estimativas das receitas para o exerccio subsequente, inclusive da receita corrente lquida, e as respectivas memrias
de clculo.
As receitas previstas sero desdobradas, pelo Poder Executivo, em metas bimestrais de arrecadao, com a especicao, em separado, quando cabvel, das medidas de combate evaso e sonegao, da quantidade e valores de aes ajuizadas
para cobrana da dvida ativa, bem como da evoluo do montante dos crditos
tributrios passveis de cobrana administrativa.
Ressalte-se que a LDO, alm das bases e dos limites j citados, deve contemplar, relativamente previso da receita, contida em seu Anexo de Metas Fiscais, o
que segue:
metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas, para o
exerccio a que se referirem e para os dois seguintes;
avaliao do cumprimento das metas relativas ao ano anterior;
demonstrativo da estimativa e compensao da renncia de receita.
9.5. Despesa
A LRF estabeleceu que ser considerada no autorizada, irregular e lesiva ao
patrimnio pblico a gerao de despesa ou assuno de obrigao que no atenda
a determinados requisitos legais. Estes consistem na necessidade de que a criao,
a expanso ou o aperfeioamento de ao governamental que acarrete aumento da
despesa deva, por primeiro, ser acompanhada de estimativa do impacto oramentrio-nanceiro (com informao das premissas e metodologia de clculo utilizado) no
exerccio em que deva entrar em vigor e nos dois subsequentes.
Em segundo lugar, exige-se uma declarao do ordenador da despesa de que o
aumento tem adequao oramentria e nanceira com a Lei Oramentria Anual e
compatibilidade com o Plano Plurianual e com a LDO. Cumpre referir que a observncia de tais requisitos no se aplica despesa considerada irrelevante, nos termos
xados pela LDO.
Promoveu-se a denio do que seja uma despesa obrigatria de carter continuado, consubstanciando-se naquela despesa corrente derivada de lei ou ato administrativo normativo que xe para o ente pblico a obrigao legal de sua execuo
por um perodo superior a dois exerccios. Os atos que criarem ou aumentarem esse
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tipo de despesa tambm devero ser instrudos com a estimativa do impacto oramentrio-nanceiro no exerccio em que deva entrar em vigor e nos dois subsequentes, bem como com a demonstrao da origem dos recursos para seu custeio.
No tocante s despesas de pessoal, o art. 18 da LRF dene como Despesa
de Pessoal o somatrio dos gastos do ente da Federao com os servidores ativos e
inativos e pensionistas, relativos a mandatos eletivos, cargos, funes ou empregos,
civis, militares e de membros de Poder, com quaisquer espcies remuneratrias, tais
como vencimentos e vantagens, xas e variveis, subsdios, proventos da aposentadoria, reformas e penses, inclusive adicionais, graticaes, horas extras e vantagens pessoais de qualquer natureza, bem como encargos sociais e contribuies
recolhidas pelo ente s entidades de previdncia. Devero ser somados os valores
dos contratos de terceirizao de mo-de-obra que se referirem substituio de
servidores e empregados pblicos.
Porm, cabe assinalar que, com base em decises do Egrgio Tribunal de
Contas do Estado TCE, no so consideradas, para ns de apurao do limite da
despesa lquida com pessoal, as despesas com penses, auxlio-refeio, auxliotransporte, auxlio-creche, bolsa de estudos, auxlio-funeral, contribuio patronal
ao Plano de Sade dos servidores, e o Imposto de Renda Retido na Fonte IRRF
da remunerao dos servidores.
E a LRF determinou a limitao dos gastos com pessoal a um percentual sobre
a receita corrente lquida. Assim, a contratao ou a concesso de quaisquer benefcios esto condicionadas previamente no-ultrapassagem dos limites estabelecidos.
Os percentuais em relao receita corrente lquida para os trs Poderes e para cada
nvel de governo (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios) so os seguintes:
Para a Unio, o limite para gastos com pessoal, de 50% da Receita Corrente
Lquida, assim distribudo:
37,9% para o Poder Executivo;
3 % para custeio de despesas do DF e de ex-territrios;
0,6 % para o Ministrio Pblico da Unio ;
6 % para o Judicirio;
2,5 % para o Poder Legislativo, incluindo o Tribunal de Contas.
Nos Estados, o limite mximo para gastos com pessoal, de 60% da Receita
Corrente Lquida, assim distribudo:
49% para as despesas de pessoal do Executivo;
6% para o Poder Judicirio;
3% para o Poder Legislativo, incluindo o Tribunal de Contas;
2% para o Ministrio Pblico.
Nos Municpios, o limite mximo para gastos com pessoal, de 60% da Receita
Corrente Lquida, assim distribudo:
54% para o Executivo;
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que o Plano Plurianual, a LDO e a Lei do Oramento sejam discutidas pela sociedade
em audincias pblicas.
Alm disso, foram regulamentados o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria e o Relatrio de Gesto scal, que contm importantes informaes sobre
a execuo oramentria e sobre o respeito aos limites estabelecidos pela Lei. Tais
relatrios, assim como a contabilidade, devero estar disponveis para quem quiser
acess-los. De outra parte, deve ser garantida a sua ampla divulgao, inclusive por
meios eletrnicos (por exemplo, com o uso da internet).
Quanto escriturao e respectiva consolidao contbil das contas pblicas,
foram introduzidos alguns aspectos modicadores em relao orientao at ento
traada pela Lei Federal n 4.320/64, destacando-se os seguintes:
I) escriturao individualizada e identicao das disponibilidades em caixa,
segregando os recursos vinculados a rgo, fundo ou despesa obrigatria;
II) registro das despesas pelo regime de competncia do exerccio, devendo
ser apurado, em carter complementar, o resultado dos uxos nanceiros, pelo regime de caixa;
III) demonstraes contbeis devem ser consolidadas, abrangendo, alm da
administrao direta, autrquica e fundacional, as empresas estatais dependentes;
IV) demonstrativos nanceiros e oramentrios especcos para as receitas e
despesas previdencirias;
V) montante e variao da dvida pblica no perodo, detalhando, pelo menos,
a natureza e o tipo de credor;
VI) origem e destino dos recursos provenientes de alienaes de ativos destacados na Demonstrao das Variaes Patrimoniais;
VII) avaliao e acompanhamento da gesto, que ser efetuado mediante Sistema de Custos;
VIII) edio de normas gerais para a consolidao das contas pblicas pelo
rgo Central de Contabilidade da Unio.
No que respeita scalizao da Gesto Fiscal, esta de competncia do
Poder Legislativo, diretamente ou com o auxlio do Tribunal de Contas do Estado
TCE, e do sistema de controle interno de que trata o art. 76 da Constituio do
Estado do RS. Ser scalizada a qualidade dos Relatrios Resumido da Execuo
Oramentria e de Gesto Fiscal. E acentue-se que o parecer adverso do TCE impedir o ente pblico de receber valores a ttulo de transferncias voluntrias.
Os rgos de controle scalizaro o cumprimento dessa Lei Complementar,
com nfase, em especial, para:
a) o atingimento das metas previstas na LDO;
b) os limites e as condies para a realizao de operaes de crdito e inscrio em Restos a Pagar;
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c) as medidas adotadas para o retorno da despesa total com pessoal ao respectivo limite;
d) as providncias tomadas para reconduo das dvidas consolidada e mobiliria aos respectivos limites;
e) a destinao de recursos obtidos com a alienao de ativos, vericando se o
produto de venda de aes, prdios pblicos e demais bens permanentes foi aplicado,
de fato, em despesa de capital ou destinado por lei aos regimes de previdncia social,
geral e prprio dos servidores pblicos;
f) vericar se os sistemas de previdncia dos servidores esto sendo avaliados
do ponto de vista nanceiro e atuarial;
g) vericar se as Cmaras de Vereadores esto obedecendo aos limites de gasto xados na Constituio e na LRF.
O TCE acompanhar a execuo oramentria dos rgos jurisdicionados,
alertando-os quando cometerem, ou estiverem na iminncia de cometer, desvios scais, especialmente quando:
as receitas evolurem abaixo do esperado ou a dvida consolidada superar os
limites xados e, diante de uma ou outra causa, a Administrao no adotar providncia de congelamento das dotaes e quotas nanceiras.
o estoque da dvida consolidada apresentar-se superior a 90% do limite mximo estabelecido em Resoluo do Senado Federal.
a despesa com pessoal ultrapassar a 90% do limite mximo estabelecido na
Lei Fiscal, o chamado limite prudencial.
Em 28 de maio de 2009 entrou em vigor a Lei Complementar Federal n
131/09, a qual promoveu alteraes na Lei Complementar n 101/00 (LRF). Como
forma de instrumentalizar a participao popular no processo de elaborao e discusso dos planos, leis de diretrizes oramentrias e oramentos pblicos, tal lei previu
que a transparncia na gesto pblica ser assegurada mediante incentivo realizao de audincias pblicas, as quais possibilitam uma maior participao popular.
A novel legislao tambm determinou que a disponibilizao de informaes
relativas execuo oramentria ocorra em tempo real e com o uso de meios eletrnicos de acesso ao pblico, adotando-se um sistema integrado de administrao
e controle, que atenda a um padro mnimo. Essas informaes relativas execuo
oramentria, a serem disponibilizadas, devem abranger todos os atos praticados
pelas unidades gestoras no decorrer da execuo da despesa, no momento de sua
realizao, informando-se o nmero do processo e o bem fornecido ou o servio
prestado ao Poder Pblico, bem como a indicao do benecirio do pagamento
e do respectivo procedimento licitatrio, quando houver sido realizado. No que se
refere receita pblica, tambm h o dever de transparncia, devendo ser indicado o
lanamento e o recebimento de toda a receita das unidades gestoras, inclusive quanto
aos recursos extraordinrios.
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Para que sejam atendidas as inovaes trazidas pela Lei Complementar Federal n 131/09, o legislador xou o prazo de um ano para Unio, para os Estados, para
o Distrito Federal e para os Municpios com mais de cem mil habitantes. Este prazo
ser aumentado para dois anos quando se tratar de Municpios que tenham entre
cinqenta e cem mil habitantes e, por m, de quatro anos para os Municpios com
at cinqenta mil habitantes. E o eventual no atendimento desses prazos sujeitar o
ente pblico a sano prevista no inciso I do 3 do art. 23 da LRF, que corresponde
impossibilidade de receber transferncias voluntrias de outro ente.
A scalizao quanto ao cumprimento das disposies da Lei Complementar
Federal n 101/00 ser ampla, uma vez que qualquer cidado, partido poltico, associao ou sindicato pode denunciar ao Tribunal de Contas e ao rgo competente do
Ministrio Pblico o seu descumprimento.
LICITAO
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Captulo 10
Licitao
Sumrio: 10.1 Denio e Consideraes Gerais - 10.2 Legislao - 10.3 Requisitos - 10.4 Princpios
- 10.5 Hipteses de No-realizao da Licitao - 10.5.1 Licitao Inexigvel - 10.5.2 Licitao Dispensvel - 10.5.3 Licitao Dispensada - 10.5.4 Requisitos Gerais para Dispensa e Inexigibilidade de
Licitao - 10.6 Tipos - 10.7 Modalidades - 10.8 Procedimento Licitatrio - 10.8.1 Fase Interna - 10.8.2
Fase Externa - 10.8.3 Fases do Prego - 10.9 Sistema de Registro de Preos - 10.10 Recursos Administrativos - 10.11 Anulao e Revogao da Licitao - 10.12 Crimes Licitatrios.
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LICITAO
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Publicidade visa a dar a todos os interessados o mais amplo conhecimento acerca do andamento do procedimento licitatrio. No apenas os licitantes
podem ter acesso a informaes, mas tambm todo e qualquer interessado. A publicidade dos atos da Administrao Pblica e, em especial, dos atos do procedimento licitatrio permite o fortalecimento do ainda tmido controle social. A
publicidade do procedimento licitatrio vem expressa especialmente no 3 do
art. 3 da Lei Federal n 8.666/93, o qual veda a atribuio de carter sigiloso ao
procedimento, ressalvado o contedo das propostas at a abertura dos envelopes
em que apresentadas.
Moralidade e Probidade Administrativa impem condutas pautadas por
valores ticos, devendo o Gestor Pblico agir com honestidade e boa-f na conduo do procedimento licitatrio. O dever de probidade, quando violado, impe aos
agentes pblicos as consequncias estabelecidas na Lei Federal n 8.429/92 (Lei de
Improbidade Administrativa), merecendo especial referncia as condutas previstas
no art. 10, incisos IV, V e VIII da referida lei.
Vinculao ao Instrumento Convocatrio este princpio impede que a
Administrao Pblica se afaste das normas e condies impostas pelo instrumento
convocatrio durante a realizao de um procedimento licitatrio. A partir dele se
arma que o edital a lei interna da licitao, ressaltando a sua inexorvel observncia. O instrumento convocatrio pode ser tanto um edital, quanto um convite, os
quais guiam o processamento da licitao e servem de parmetro para a formalizao
do futuro contrato administrativo.
Prevista no art. 41 da Lei Federal n 8.666/93, a vinculao ao instrumento
convocatrio assegura Administrao e aos administrados o cumprimento de regras
previamente denidas, evitando indesejveis surpresas no curso do procedimento.
Havendo descumprimento das normas editalcias, a invalidade do procedimento da
decorrente pode ser corrigida mediante interveno judicial.
Anote-se, porm, que o princpio em estudo no veda peremptoriamente que
sejam procedidas alteraes nas condies do certame. Quando o edital contiver
irregularidades, deve a Administrao Pblica alter-lo. Nesse caso, os licitantes
devero ser devidamente cienticados das alteraes mediante nova publicao do
instrumento convocatrio, sendo-lhes assegurada a possibilidade de se adequarem
s novas regras.
Julgamento objetivo trata-se de um comando em que julgar objetivamente
signica julgar de acordo com critrios previamente denidos, vedando-se ao administrador pblico a possibilidade de escolher segundo preferncias pessoais. O art.
45 da Lei Federal n 8.666/93 rearma o dever de julgar objetivamente, conforme
o tipo de licitao escolhido e os critrios previamente denidos no instrumento
convocatrio.
LICITAO
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qualquer critrio objetivo de avaliao. Tambm deve ser sucientemente demonstrada a exclusividade do fornecedor, mediante atestado fornecido pelo rgo de registro do comrcio do local em que se realizaria a licitao ou a obra ou o servio,
pelo Sindicato, pela Federao ou Confederao Patronal, ou, ainda, pelas entidades
equivalentes.
Questo bastante divergente na doutrina diz respeito abrangncia territorial
na qual deve se vericar a existncia de fornecedor exclusivo. A soluo da questo
requer a aplicao dos princpios da obrigatoriedade da licitao e da razoabilidade.
Quando o Administrador entender que haver interessados em participar do certame,
ainda que suas sedes estejam situadas em localidades diversas, dever privilegiar a
realizao do certame.
Porm, quando houver fornecedor nico na localidade da repartio interessada, atestada esta situao pelos rgos e pelas entidades indicadas na Lei de Licitaes, e o objeto e o valor do contrato indicarem que no acudiro interessados
de outras praas, no dever ser procedida a licitao, eis que o custo com a sua
realizao e a sua vocao ao insucesso no a recomendam.
b) Servios de Natureza Singular, com Empresas ou Prossionais de Notria
Especializao considera-se inexigvel a licitao quando da contratao de servios tcnicos prossionais especializados de natureza singular, desde que contratados
com prossionais ou empresas de notria especializao, excetuados os servios de
publicidade e de divulgao.
Os referidos servios especializados esto elencados no art. 13 da Lei Federal
n 8.666/93. E singular a caracterstica do objeto que o individualiza, distinguindoo dos demais. a presena de um atributo incomum, diferenciador. A singularidade
no est associada noo de preo, de dimenses, de localidade, de cor ou de
forma. A singularidade do objeto deve ter em vista o interesse pblico. No lcito
multiplicar especicaes at o ponto de singularizar um objeto que no seja singular, buscando esquivar-se da licitao.
De outra parte, a denio legal de notria especializao cou a cargo do
1 do art. 25 da Lei de Licitaes, onde se considera de notria especializao o
prossional ou empresa cujo conceito no campo de sua especialidade, decorrente
de desempenho anterior, estudos, experincias, publicaes, organizao, aparelhamento, equipe tcnica, ou de outros requisitos relacionados com suas atividades,
permita inferir que o seu trabalho essencial e indiscutivelmente o mais adequado
plena satisfao do objeto do contrato.
Por m, merece ser ressaltado que a regra a realizao da licitao, ainda
que tenha por objeto os servios elencados no art. 13 da Lei Federal n 8.666/93.
Excepcionalmente, mediante motivao suciente, admite-se a contratao direta,
desde que atendidos os referidos pressupostos legais autorizadores.
LICITAO
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A lei no exige que o servio somente seja prestado por um nico prossional. Entretanto, a contratao do prossional ou da empresa especializada deve se
orientar pelo princpio da economicidade, o que desaconselha grandes dispndios
em honorrios quando houver mais de uma pessoa apta a prestar o servio. Caso o
administrador tenha dvidas sobre a submisso da hiptese s causas de inexigibilidade de licitao, sugere-se que seja desencadeado o procedimento.
c) Artistas Consagrados os artistas consagrados pela crtica ou pela opinio
pblica podem ser contratados sem licitao, nos termos do art. 25, III da Lei Federal n 8.666/93. No h necessidade de reconhecimento pela crtica e pelo pblico,
podendo essas opinies ser at mesmo contraditrias. O pblico a que se refere a
lei o do local onde se realiza a licitao. Porm, em qualquer caso, a contratao
de determinado artista dever ser sucientemente motivada, sobretudo em face do
princpio da economicidade.
A contratao est condicionada ao interesse pblico e subordinada aos princpios que regem a atividade administrativa, com destaque impessoalidade e
moralidade.
10.5.2. Licitao Dispensvel
A licitao ser dispensvel nos casos em que, apesar de ser possvel a competio entre possveis interessados, razes de inegvel interesse pblico permitem a
contratao direta. No entanto, apesar da faculdade de dispensar a licitao, o ato de
dispensa dever ser devidamente motivado, indicando-se com preciso as razes que
conduzem satisfao do interesse pblico pela contratao direta.
Os casos em que a licitao dispensvel esto taxativamente dispostos nos
incisos I a XXIX do art. 24 da Lei Federal n 8.666/93, no podendo deles se afastar
o administrador pblico.
Em razo dos propsitos deste trabalho, no sero examinadas todas as hipteses legalmente previstas (incisos do art. 24 da Lei Federal n 8.666/93), limitandose apenas aos casos mais recorrentes para a Administrao Pblica Estadual.
a) Compras, Obras e Servios de Pequeno Valor (Incisos I e II) quando o
objeto da licitao for contratao de obras e servios de engenharia de pequeno
valor, assim entendidos quando os valores no forem superiores a 10% do limite
aplicvel modalidade convite, previsto no art. 23, I, a, da Lei Federal n 8.666/93,
possvel dispensar-se a realizao de licitao.
Atualmente, ser dispensada a licitao para a contratao de obras e servios
de engenharia cujo valor no ultrapassar a R$ 15.000,00. Este limite ser majorado
para R$ 30.000,00, ou seja, 20% do valor previsto no art. 23, I, a, da Lei Federal n
8.666/93, quando o licitante for consrcio pblico, sociedade de economia mista,
empresa pblica ou por autarquia ou fundao qualicadas, na forma da lei, como
Agncias Executivas.
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Tambm ser dispensvel a licitao no caso de servios e compras de pequeno valor, considerados assim quando o valor no superar o percentual de 10%
do limite previsto no art. 23, II, a, da Lei n 8.666/93, o que representa atualmente
R$ 8.000,00. Este limite tambm ser majorado quando o licitante for consrcio pblico, sociedade de economia mista, empresa pblica ou por autarquia ou fundao
qualicadas, na forma da lei, como Agncias Executivas. Nesse caso, o limite de
20% do valor constante no art. 23, II, a, da Lei Federal n 8.666/93 resultar em R$
16.000,00.
Ainda no tocante ao tema, merece especial ateno a impossibilidade de
dispensar a realizao de licitao com base nos incisos I e II do art. 24 da Lei
Federal n 8.666/93 quando houver o fracionamento de contrataes que poderiam
ser realizadas conjunta e concomitantemente. Acentue-se que tal vedao de fracionamento aplicvel na contratao direta, no sendo defeso ao Administrador
fracionar o objeto contratado, desde que realize a licitao indicada pelo valor
global dos contratos.
Registre-se, ainda, a exigncia, prevista na Lei Estadual n 13.179/09 (em
vigor a partir de 13 de agosto de 2009), de que as aquisies de bens e a contratao
de servios de pequeno valor (incisos I e II do art. 24) devero ser realizadas por
meio da chamada Cotao Eletrnica de Preos, salvo nos casos de inviabilidade a
ser comprovada e justicada pela autoridade competente.
A Cotao Eletrnica de Preos ser realizada por meio de um sistema eletrnico que promova a comunicao na internet e permita o encaminhamento e o registro eletrnico de preos, com possibilidade de apresentao de lances sucessivos
em valor inferior ao ltimo preo registrado durante o perodo indicado no pedido de
Cotao Eletrnica de Preos.
b) Urgncia, Emergncia ou Calamidade Pblica (Inciso IV) estas hipteses
de contratao direta, por dispensa de licitao, visam a evitar prejuzos e preservar
a segurana de pessoas, obras, servios, equipamentos e outros bens, pblicos ou
particulares. A dispensa de licitao, nesses casos, somente ser possvel para aquilo
que for indispensvel ao atendimento da situao anmala, devendo a execuo das
obras, dos servios e dos fornecimentos no exceder o prazo de 180 dias da situao
excepcional.
O Tribunal de Contas da Unio TCU, instado a se manifestar sobre essa hiptese de licitao dispensvel, asseverou alguns traos caractersticos dessas situaes emergenciais e calamitosas, sem os quais no se autoriza a contratao direta.
Disse a mencionada Corte de Contas, no Acrdo n 2254/08 do seu Plenrio,
que a situao adversa, dada como de emergncia ou de calamidade pblica, no
deve ter sido originada, total ou parcialmente, da falta de planejamento, da desdia
administrativa ou da m gesto dos recursos disponveis, ou seja, que ela no possa,
em alguma medida, ser atribuda culpa ou ao dolo do agente pblico que tinha o
dever de agir para prevenir a ocorrncia de tal situao.
LICITAO
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Tambm sustenta que dever existir uma urgncia concreta e efetiva do atendimento situao decorrente do estado emergencial ou calamitoso, visando a afastar risco de danos a bens ou sade ou vida de pessoas. O risco, alm de concreto
e efetivamente provvel, deve se mostrar iminente e especialmente gravoso.
Por m, deve ser comprovado pelo administrador pblico que a imediata efetivao, por meio de contratao com terceiro, de determinadas obras, servios ou
compras, segundo as especicaes e os quantitativos tecnicamente apurados, seja o
meio adequado, efetivo e eciente de afastar o risco iminente detectado.
Sem a presena desses requisitos, no ser devida a dispensa de licitao nos
casos de emergncia ou calamidade pblica, j que no restaro demonstradas a urgncia e a necessidade de excepcionar a regra da obrigatoriedade de licitao.
c) Quando No Acudirem Interessados (Inciso V) para que se dispense a
licitao por ausncia de interessados, imprescindvel, por bvio, que tenha havido
licitao anterior, na qual no houve o comparecimento de interessados em contratar
com o ente pblico. o que a doutrina denomina de licitao deserta, a qual no se
confunde com a licitao fracassada, uma vez que nesta ltima acorrem interessados,
mas nenhum deles selecionado, seja em funo do no atendimento das condies
de habilitao, seja em razo de desclassicao. Alm da falta de licitantes, deve
ser demonstrada a possibilidade de advirem prejuzos com a realizao de novo procedimento licitatrio.
Para que seja possvel a contratao direta, em homenagem ao princpio da
isonomia, o contrato dever preservar as mesmas condies apresentadas na licitao anterior. Sublinhe-se, porm, que no considerado alterao em relao licitao anterior o reajuste dos preos para compensar a inao apurada no perodo.
d) Aquisio de Bens e Servios de rgo ou Entidade da Administrao (Inciso VIII) a Lei de Licitaes autoriza a contratao, sem licitao, de bens e servios prestados por rgo ou entidade que integre a prpria Administrao e que tenha
sido criada para esse m especco em data anterior vigncia desta Lei, e desde que
os valores no sejam incompatveis com os praticados no mercado.
e) Contratao de Instituio de Pesquisa, de Ensino ou de Desenvolvimento
Institucional (Inciso XIII) ocorre na hiptese da contratao de instituio brasileira, cujo objeto social previsto em estatuto ou regimento esteja relacionado a
atividades de pesquisa, de ensino ou de desenvolvimento institucional, desde que a
entidade contratada detenha inquestionvel reputao tico-prossional e no tenha
ns lucrativos.
Para ser autorizada tal contratao direta, faz-se necessria a devida justicativa, bem como a comprovao, em processo administrativo, da presena de todos
os requisitos legais. Assim, no mnimo, devero ser apresentados: o estatuto ou regimento da instituio brasileira que se pretende contratar, que dever conter a previso de que, dentre suas nalidades e atividades, encontram-se a pesquisa, o ensino
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organizao, tecnologia e recursos materiais). Deve ser denida tambm a nota mnima para aceitao da proposta tcnica, informando com clareza os pesos atribudos
a cada um dos critrios (melhor tcnica e preo) para, a partir das propostas apresentadas, extrair a mdia ponderada atingida por cada um dos licitantes, classicando-os
de acordo com os valores vericados.
d) Maior Lance ou Oferta aplica-se nas hipteses de alienao de bens ou
concesso de direito real e uso. cabvel em licitaes nas modalidades leilo e
concorrncia.
10.7. Modalidades
A Lei Federal n 8.666/93 previu, em seu art. 22, a existncia de cinco modalidades de licitao. So elas a concorrncia, a tomada de preos, o convite, o
concurso e o leilo. Posteriormente, com o advento da Lei Federal n 10.520/02, foi
criada uma sexta modalidade: o prego. As modalidades de licitao so as que esto
expressas na lei, no podendo o administrador criar uma nova ou mesmo mesclar as
particularidades de cada uma delas, criando uma terceira.
Em regra, a denio da modalidade licitatria feita em razo do provvel
valor da contratao, estando os limites de cada uma delas previstos expressamente
em lei. Tal no ocorre no concurso e no leilo, cujas modalidades sero, na sequncia, analisadas. E cada uma das modalidades licitatrias possui procedimentos
estruturados de acordo com as particularidades do objeto a ser contratado. Em funo disso, apresentam-se, a seguir, a denio e as principais caractersticas de cada
modalidade.
a) Concorrncia a modalidade de licitao entre quaisquer interessados
que, na fase de habilitao preliminar, comprovem possuir os requisitos mnimos de
qualicao exigidos no edital para execuo de seu objeto.
Utiliza-se a concorrncia em contratos de elevado valor, observados os limites legais mnimos. Por ser a modalidade de licitao que possui a maior alada,
em termos de valor e complexidade, a nica que poder ser utilizada em qualquer
caso, uma vez que, a critrio da Administrao Pblica, poder, como regra geral,
substituir quaisquer das outras modalidades.
Tambm utilizada nas situaes em que, por conta da necessidade de diversas compras de um mesmo produto, a soma dessas compras indicar a concorrncia,
bem como para o registro de preos. Na compra de bens imveis pela administrao
e na alienao ou outorga de concesso de direito real de uso sobre imvel estatal,
tambm se utiliza a concorrncia, o mesmo acontecendo nas alienaes de bens mveis de valor superior ao previsto no art. 23, II, b, da Lei Federal n 8.666/93.
Outro caso de utilizao da concorrncia se d nas licitaes internacionais,
exceto se o rgo contratante dispuser de cadastro internacional de fornecedores e o
limite for compatvel com a modalidade tomada de preos.
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Por ser a modalidade indicada para os contratos que envolvam valores mais
expressivos, a concorrncia dotada de um maior rigor formal, notadamente se comparada s outras modalidades licitatrias. Alm do maior rigor formal, o seu procedimento permite uma maior publicidade, j que conta com prazos mais amplos para
manifestao dos interessados, a partir da publicao dos seus editais.
b) Tomada de Preos a modalidade de licitao entre interessados devidamente cadastrados ou que atenderem a todas as condies exigidas para cadastramento, at o terceiro dia anterior data do recebimento das propostas, observada a
necessria qualicao.
adotada em contratos de mdio vulto, observados os limites da Lei Federal
n 8.666/93, desde que haja um nmero suciente de fornecedores do ramo pertinente cadastrados, ressalvados os casos em que a concorrncia for obrigatria. Tambm
poder ser utilizada nas situaes em que, por conta de fracionamento, couber a tomada de preos e nas licitaes internacionais, quando o rgo contratante dispuser
de cadastro internacional de fornecedores e o limite for compatvel.
c) Convite consiste na modalidade de licitao entre interessados do ramo
pertinente ao seu objeto, cadastrados ou no, escolhidos e convidados pela unidade
administrativa em nmero mnimo de trs, a qual axar, em local apropriado, cpia
do instrumento convocatrio e o estender o convite aos demais cadastrados na correspondente especialidade que manifestarem seu interesse, com antecedncia de at
24 horas da apresentao das propostas.
a modalidade que impe o menor formalismo, sendo indicada para contratos
de valor reduzido, observados os limites da Lei Federal n 8.666/93, e ressalvados
os casos em que a concorrncia for obrigatria. O convite no impe a publicao
de edital para divulgao do interesse da Administrao em rmar determinado contrato. O seu instrumento convocatrio ser a carta-convite, sendo nela indicadas as
regras que regularo a licitao.
Se a administrao preferir, poder, em lugar de convite, realizar a tomada de
preos ou a concorrncia, j que o critrio denidor dessas modalidades o valor do
futuro contrato.
E nos termos do 6 do art. 22 da Lei Federal n 8.666/93, quando da realizao do convite e existindo na praa mais de 3 (trs) possveis interessados, a cada
novo convite feito para objeto idntico ou assemelhado obrigatrio o convite
a, no mnimo, mais um interessado, enquanto existirem cadastrados no-convidados
nas ltimas licitaes.
d) Concurso congura-se na modalidade de licitao entre quaisquer interessados para escolha de trabalho tcnico, cientco ou artstico, mediante a instituio de prmios ou remunerao aos vencedores, conforme critrios constantes de
edital publicado na Imprensa Ocial com antecedncia mnima de 45 (quarenta e
cinco) dias.
LICITAO
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Importa destacar que a modalidade licitatria concurso no deve ser confundida com o concurso pblico para provimento de cargos e empregos pblicos. So
institutos distintos. Em se tratando de licitao, o concurso no se destina ao provimento de cargos ou empregos pblicos, mas, sim, para a seleo de trabalhos tcnicos, artsticos ou cientcos entregues por seus autores Administrao Pblica para
que se submetam avaliao de uma comisso examinadora constituda para este
especco m.
e) Leilo modalidade de licitao entre quaisquer interessados para a venda
de bens mveis inservveis para a Administrao ou de produtos legalmente apreendidos ou penhorados, ou para a alienao de bens imveis prevista no art. 19 da Lei
Federal n 8.666/93, sagrando-se vencedor aquele que oferecer o maior lance, desde
que igual ou superior ao valor de avaliao.
Em razo da sua utilizao para a alienao de bens da Administrao, no se
mostra compatvel com o leilo a manuteno do contedo das propostas em sigilo. O interesse da Administrao ser alcanado pela obteno do maior valor pela
entrega do bem, cuja permanncia no seu patrimnio no atende mais ao interesse
pblico. Para que se obtenha o maior lance, necessrio que os interessados conheam o valor ofertado pelos seus concorrentes, fazendo sucessivas ofertas at que a
maior lance prevalea.
Utiliza-se o leilo para a alienao de bens mveis de valor no superior ao
previsto para a tomada de preos e para a alienao dos imveis cuja aquisio seja
derivada de procedimentos judiciais ou de dao em pagamento. Em qualquer desses
casos, se a Administrao entender como mais adequado ao interesse pblico, poder empregar a concorrncia.
f) Prego o prego uma modalidade de licitao instituda pela Lei Federal n 10.520/02, e regulamentada no Estado pela Lei Estadual n 13.191/09 e pelos
Decretos Estaduais ns. 42.020/02, e 42.434/03. destinada aquisio de bens e
servios comuns, assim denidos pelo pargrafo nico do art. 1 da Lei n 10.520/02
e 1 do art. 2 da Lei Estadual n 13.191/09, como aqueles cujos padres de desempenho e qualidade possam ser objetivamente denidos pelo edital, por meio de
especicaes usuais de mercado.
Atualmente, a Central de Licitaes CELIC, por intermdio de Instruo
Normativa, vem disciplinando a matria no que diz respeito aos modelos de edital
de prego presencial e eletrnico para a contratao de servios contnuos comuns.
Contudo, a contar de 13 de agosto de 2009, devero ser observadas as regras e critrios estabelecidos na Lei Estadual n 13.191/09, que dispe sobre o prego eletrnico
no mbito do Estado do RS.
Importante inovao trazida pela legislao que instituiu o prego que a
habilitao do vencedor acontece aps o julgamento das propostas de preo. Outras
peculiaridades do prego so a inexistncia de um limite de valor para as contrata-
150
es, a possibilidade de negociao direta entre a Administrao Pblica e o licitante, nos termos da lei, a submisso a um procedimento mais clere e eciente e a
conduo dos trabalhos por um nico servidor, chamado de pregoeiro, auxiliado por
uma equipe de apoio.
O prego, exceto nas locaes imobilirias e alienaes em geral, dever ser
adotado, a partir de 13 de agosto de 2009, na modalidade eletrnica (uso da internet),
nos termos do art. 2 da Lei Estadual n 13.191/09. E, conforme o disposto no 3
do art. 2 desta Lei, na hiptese do prego eletrnico se revelar invivel situao
que dever ser comprovada e justicada pelo Gestor caber a sua substituio pelo
prego presencial, o qual ter preferncia s demais modalidades de licitao.
Enfatize-se, por oportuno, que o uso da modalidade de prego conduz desburocratizao nos processos de contratao, agregando maior agilidade, celeridade, ecincia e economia nas contrataes. H no prego uma maior publicidade e
transparncia no procedimento, possibilitando um maior controle social da atividade
administrativa.
Diversamente das outras modalidades de licitao, no prego presencial acolhido, com parcimnia, o princpio da oralidade e da simplicidade, j que admite a
manifestao de vontade dos licitantes atravs da verbalizao das propostas. J no
prego eletrnico acolhe-se o princpio da celeridade e da racionalidade, uma vez
que a licitao processada de forma gil e racional.
Tambm ca ampliada a disputa entre os fornecedores e prestadores de servio, j que podem apresentar suas propostas cientes dos valores ofertados por seus
concorrentes, limitada a disputa queles que apresentarem propostas at 10% superiores melhor proposta ou, no havendo trs ofertas enquadradas neste limite, aos
autores das trs melhores ofertas.
10.8. Procedimento Licitatrio
O procedimento licitatrio compreende duas fases distintas: a interna e a externa. Tendo em conta os propsitos deste Manual, sero enfatizados os aspectos
mais relevantes da fase interna, j que esta interessa mais diretamente ao gestor pblico, uma vez que a fase externa ca a cargo dos rgos encarregados de realizar o
procedimento, sem prejuzo da anlise de aspectos relevantes da fase externa.
10.8.1. Fase Interna
A fase interna aquela que antecede a divulgao do instrumento convocatrio aos potenciais interessados. Nesta fase, sero expostas as razes que vo demonstrar o atendimento dos pressupostos da licitao, tais como a necessidade e a
convenincia da contratao, a presena dos pressupostos legais para a contratao,
LICITAO
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a determinao para que sejam praticados atos preparatrios e que sejam feitos levantamentos acerca da exata necessidade administrativa, a denio do objeto da
contratao e os requisitos mnimos que devem ser atendidos pelos licitantes. A fase
interna est regulada pelo art. 38, da Lei Federal n. 8.666/93.
O incio da fase interna se d com a abertura de um processo administrativo
contendo autorizao para a compra ou contratao de obra ou servio. Em seguida,
deve ser elaborado um documento (por exemplo: um Termo de Referncia ou de Especicaes Tcnicas) com os elementos necessrios e sucientes para caracterizar
o objeto.
Com a correta denio do objeto, dever ser xado o preo mximo aceitvel, justicando-o a partir de pesquisa de preos, com a confeco e juntada de
planilhas com a demonstrao dos custos unitrios e global, como tambm por oramentos obtidos junto a fornecedores e prestadores de servios.
E quando se tratar de obra e servios, faz-se imprescindvel, outrossim, a existncia de um projeto bsico/executivo aprovado pela autoridade competente e de
oramento detalhado em planilhas que expressem a composio de todos os custos
unitrios. Alm disso, deve haver previso de recursos oramentrios sucientes para
assegurar o pagamento das obrigaes a serem assumidas em razo da contratao.
Concludas essas etapas, o processo dever ser enviado ao rgo ou setor competente e encarregado de promover a licitao, para que sejam ultimados os procedimentos da fase externa. Atualmente, a Central de Licitaes CELIC corresponde
a esse rgo, no mbito do Poder Executivo, que tem a incumbncia de, em regra
geral e por fora de disposio em decreto estadual, realizar as licitaes que envolvem os rgos pblicos e as autarquias e fundaes pblicas.
Na modalidade convite, no h publicao dos avisos na Imprensa Ocial e
em jornal de grande circulao. Nesta modalidade, devem ser encaminhados convites para pelo menos trs licitantes do ramo pertinente, priorizando, na escolha dos
convidados, os fornecedores cadastrados e os que atuem na regio onde sero prestados os servios ou fornecidos os materiais.
Em seguida, devem ser anexados ao processo licitatrio os comprovantes de
entrega dos convites, dando-se publicidade ao convite mediante axao do instrumento convocatrio em local apropriado, de livre acesso ao pblico em geral.
10.8.2. Fase Externa
A Fase Externa se inicia com a publicao do edital, seguindo-se da habilitao dos licitantes, recebimento e classicao das propostas, homologao do
resultado e, por m, adjudicao do objeto ao licitante vencedor.
O edital uma espcie de instrumento convocatrio atravs do qual os interessados so informados acerca dos termos e das condies de participao no certame
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LICITAO
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aquisio, valer-se- dos preos registrados, tantas vezes quanto entender cabvel,
dentro dos limites estabelecidos no edital.
O Registro de Preos precedido de licitao nas modalidades de concorrncia ou prego, sendo que o termo de registro de preos dela decorrente poder ter um
prazo de validade mximo de um ano.
A contratao ser sempre facultativa, havendo o direito do licitante vencedor
preferncia apenas quando o seu preo for igual ou inferior ao efetivamente praticado no mercado. Em suma, a aquisio/contratao somente ser procedida quando
a Administrao necessitar do bem ou servio includo no Sistema de Registro de
Preos, limitadas as quantidades globais previstas no edital e ofertadas pelos licitantes selecionados.
Podem ser registrados vrios preos para o mesmo objeto, em funo da capacidade de fornecimento. No entanto, o registro de preos deve ser precedido de
ampla pesquisa de mercado, publicando-se mensalmente os itens registrados.
A partir dos conceitos e princpios derivados do Sistema de Registro de Preos, que se encontra disciplinado no art. 15 da Lei Federal n 8.666/93, introduziu-se
no direito brasileiro a chamada gura da adeso ata de registro de preos. Nesse
contexto, houve a edio, no mbito da Unio, do Decreto Federal n 3.931/01.
Essa sistemtica de adeso, em linhas gerais, autoriza que os entes pblicos,
atendidos determinados requisitos essenciais, possam aderir a uma ata de registro
de preos que foi celebrada com uma empresa vencedora de um certame licitatrio
realizado por outro rgo ou entidade pblica.
E na esfera do Poder Executivo do Estado do RS, essa matria foi regulamentada pelo Decreto Estadual n 45.375/07, o qual estabeleceu determinadas condies
para que seja autorizada tal adeso, sendo elas as seguintes: prvia consulta ao rgo
gerenciador e ao fornecedor benecirio da ata; a demonstrao da vantajosidade
dos preos atestada por ato do Secretrio da Administrao e dos Recursos Humanos; previso da adeso no respectivo instrumento convocatrio; existncia de ata de
registro de preos vigente; existncia de ato normativo no mbito do rgo licitante,
autorizando a referida adeso.
Alm disso, a autorizao da adeso se restringe s seguintes contrataes:
bens de informtica; veculos; bens importados decorrentes de concorrncia internacional realizada no mbito da Unio; medicamentos, assemelhados, produtos hospitalares e similares, exceto importados.
Porm, independentemente das disposies do aludido Decreto estadual, entende-se que deve ser observado outro requisito, quando da deciso de proceder na
adeso, que se congura na observncia das quantidades mximas do produto ou do
servio constantes do Registro de preos, com a devida comprovao nos autos do
correspondente processo administrativo, o qual poder, por exemplo, se dar atravs
de uma declarao do rgo que promoveu a licitao.
LICITAO
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O fundamento para a observncia de tal requisito encontra-se no bojo de manifestao contida na Informao CAGE/DEO n 05/09. Relaciona-se chamada
economia de escala, pois a ausncia de limitao adeso ata pode transformar
um licitante que venceu um fornecimento de, por exemplo, 1000 unidades em fornecedor de 5.000, 20.000 ou mais unidades, ou seja, uma elevao exagerada do
quantitativo sem que isso represente reduo do custo unitrio do produto, resultando em um lucro extraordinrio ao fornecedor e o Poder Pblico no se beneciando
da economia de escala. E o argumento de que a adeso que geraria o benefcio da
economia de escala, no qual um rgo carona, que necessitasse de pequena quantidade, por exemplo, 100 unidades, em uma ata de 1000, seria beneciado, no pode
prosperar pelo fato de que ao fornecedor facultado aceitar ou no o pedido. ele
quem analisa economicamente e decide fornecer ou no.
10.10. Recursos Administrativos
Os recursos, em matria de licitao, so os instrumentos destinados manifestao de inconformidade com as decises administrativas tomadas no curso do
procedimento licitatrio. O reexame pode ser obtido, na esfera administrativa, atravs de recurso hierrquico, pedido de reconsiderao ou representao.
O recurso hierrquico dever ser interposto no prazo de cinco dias teis, a
contar da intimao do ato ou da lavratura da ata, destinando-se a atacar decises que
versem sobre a habilitao ou inabilitao do licitante, o julgamento das propostas,
a anulao ou a revogao da licitao e o indeferimento do pedido de inscrio em
registro cadastral, sua alterao ou cancelamento. Apresenta como pressuposto lgico a existncia de autoridade superior, na estrutura hierrquica, quela que proferiu
a deciso no procedimento licitatrio.
O pedido de reconsiderao uma solicitao feita prpria autoridade que
proferiu a deciso, para que proceda a uma nova anlise acerca da matria j julgada,
sendo o interesse do peticionante a modicao da deciso anterior. Sua utilizao
exclusiva para reexame das decises de autoridades do chamado Primeiro Escalo, as quais versem sobre declarao de inidoneidade para licitar ou contratar
com a Administrao, devendo ser requerido no prazo de dez dias da intimao da
deciso, no gozando de efeito suspensivo.
E a representao, tambm decorrente do direito constitucional de petio,
consiste em uma denncia formal e expressa, assinada pelo interessado, contra arbitrariedade, ilegalidade ou irregularidade, solicitando ou no providncias da autoridade competente. No caso da Lei Federal n 8.666/93, cabvel no prazo de cinco
dias teis da intimao, tendo natureza subsidiria, ou seja, somente quando no
caiba recurso hierrquico contra deciso relacionada com o objeto da licitao.
156
LICITAO
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Administrao fundamentar circunstanciadamente o despacho que determinar a anulao, consoante se depreende do art. 38, IX da Lei Federal n 8.666/93.
Ao contrrio da revogao, a anulao do procedimento licitatrio no gera
Administrao o dever de indenizar. Porm, caso j tenha sido rmado o contrato
e o particular tenha cumprido a sua obrigao, parcial ou totalmente, deve a Administrao indeniz-lo por aquilo que j tiver executado, ou por eventuais prejuzos
que tenha sofrido, desde que comprovados, uma vez que a nulidade do procedimento licitatrio conduz nulidade do contrato. A anulao da licitao produz efeitos
retroativos data do ato viciado, e deve ser veiculada atravs de parecer escrito e
fundamentado, emanado da autoridade competente para aprovao da licitao.
Independentemente de se tratar de anulao ou revogao da licitao, devem ser assegurados aos interessados o contraditrio e a ampla defesa, motivando-se
adequadamente o ato administrativo aps a manifestao dos interessados. Tambm
devem ambos os atos ser publicados no Dirio Ocial do Estado, dando, com isso,
ampla publicidade da ao administrativa, o que enseja um maior controle social e
almejada transparncia da gesto pblica.
10.12. Crimes Licitatrios
A conduo do processo licitatrio oportuniza a prtica de diversas condutas
ilegais por parte de agentes pblicos e particulares, notadamente quando se desvirtuam da busca do interesse pblico para a satisfao de interesses particulares escusos.
Ao longo do tempo, a m gesto dos contratos administrativos gerou considerveis
prejuzos ao Errio, produzindo na sociedade um forte sentimento de indignao.
Diante dessa realidade, a Lei Federal n 8.666/93, atenta aos princpios norteadores da atividade administrativa, sobretudo o da moralidade, atribuiu a natureza de
ilcito penal a determinadas condutas lesivas ao regular andamento do procedimento
licitatrio.
importante repetir que, pela mesma conduta, podem ser impostas aos agentes pblicos e particulares sanes de natureza administrativa, civil e penal. No h
dupla nem tripla punio, uma vez que estas trs esferas so independentes entre si.
Os crimes licitatrios esto previstos nos artigos 89 a 99 da Lei Federal n
8.666/93. Merecem destaque os crimes de dispensa ou de inexigibilidade de licitao
fora das hipteses legais (art. 89) e de obstar, impedir ou dicultar, injustamente, a
inscrio de qualquer interessado nos registros cadastrais (art. 98).
Em vista tambm mas no exclusivamente da ao de particulares nos
procedimentos licitatrios, deve o agente pblico observar os crimes de impedir,
perturbar ou fraudar a realizao de qualquer ato licitatrio (art. 93), de fraudar, em
prejuzo da Fazenda Pblica, licitao instaurada para aquisio ou venda de bens
ou mercadorias (art. 96) e de frustrar ou fraudar, mediante conluio, o carter com-
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CONTRATOS ADMINISTRATIVOS
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Captulo 11
Contratos Administrativos
Sumrio: 11.1 Denio - 11.2 Legislao - 11.3 Modalidades de Contratos Administrativos - 11.4
Regime Jurdico e Clusulas dos Contratos Administrativos - 11.5 Garantia Contratual - 11.6 Formalizao dos Contratos - 11.7 Execuo do Contrato - 11.8 Durao e Prorrogao dos Contratos - 11.9
Alterao dos Contratos - 11.10 Formas de Manuteno do Valor e da Equao Econmico-Financeira
do Contrato - 11.11 Extino, Inexecuo e Rescio do Contrato - 11.12 Sanes Administrativas 11.13 Pontos de Controle.
11.1. Denio
Os contratos administrativos compreendem os ajustes que a Administrao
Pblica celebra com pessoas fsicas ou jurdicas, para a consecuo de ns pblicos, regulando-se por suas clusulas e pelo regime jurdico de direito pblico e, em
carter supletivo, pelos princpios da teoria geral dos contratos, e as disposies de
Direito Privado, desde que compatveis com o regime jurdico-administrativo.
E, para os ns da Lei Federal n 8.666/93, que dispe sobre as normas gerais
acerca de licitaes e contratos administrativos, considera-se contrato todo e qualquer ajuste entre rgos ou entidades da Administrao Pblica e particulares em que
haja um acordo de vontades para a formao de vnculo e a estipulao de obrigaes recprocas, seja qual for a denominao utilizada.
E os contratos administrativos devem obedincia aos princpios constitucionais da legalidade, da impessoalidade, da moralidade, da publicidade e da ecincia
e, tambm, aos princpios gerais da supremacia do interesse pblico sobre o privado, da indisponibilidade do interesse pblico, da motivao, da razoabilidade, da
proporcionalidade, da isonomia, da nalidade, ao devido processo legal e ampla
defesa, ao controle judicial dos atos administrativos, responsabilidade do Estado
por atos administrativos e segurana jurdica.
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11.2. Legislao
Lei Federal n 8.666, de 21 e junho de 1993;
Lei Federal n 8.987, de 13 de fevereiro de 1995;
Lei Federal n 11.079, de 30 de dezembro de 2004;
Lei Estadual n 10.086, de 24 de janeiro de 1994;
Lei Estadual n 10.697, de 12 de janeiro de 1996;
Lei Estadual n 11.389, de 25 de novembro de 1999;
Decreto Estadual n 35.994, de 24 de maio de 1995.
11.3. Modalidades de Contratos Administrativos
Existem diversas modalidades de contratos administrativos, segundo os ditames da legislao reguladora da matria e a denio da doutrina especializada.
Destacamos, em especial, os seguintes:
a) Contrato de Obra tem por objeto a construo, reforma, fabricao, recuperao ou ampliao de imvel pblico. O contrato de obra pblica celebrado, em
regra, mediante a realizao de procedimento licitatrio e a sua execuo ocorre sob
o regime de empreitada ou tarefa.
A empreitada pode ser por preo certo unitrio (por unidades determinadas),
integral (pagamento na entrega da obra) e global (pelo total da obra, estabelecido
previamente). J no regime de tarefa, tem-se o ajuste de mo-de-obra por preo certo, sendo o pagamento efetuado na medida em que a obra realizada.
b) Contrato de Servio o contrato cujo objeto se refere a uma atividade
prestada ao Poder Pblico, para atendimento de suas necessidades ou de seus administrados. Segundo o artigo 6, II da Lei Federal n 8.666/93, servio toda atividade
destinada a obter determinada utilidade de interesse para a Administrao, como um
conserto, demolio, trabalhos tcnico-prossionais, instalao, montagem, reparao, manuteno, locao de bens, publicidade, seguro, dentre outros.
O servio pode ser classicado como comum para cuja execuo no se
exige habilitao especial; tcnico-prossional exige de seu executor habilitao
especca; e tcnico-prossional especializado o que demanda, alm da habilitao do prossional ou da empresa, a sua notria especializao. E esses servios tcnico-prossionais especializados encontram-se descritos no artigo 13 da Lei Federal
n 8.666/93.
c) Contrato de Fornecimento ou Compra o seu objeto a aquisio de coisas
mveis necessrias realizao das obras e manuteno dos servios da Administrao Pblica. denominado pela Lei Federal n 8.666/93, em seu artigo 6, III, de
contrato de compra, como toda aquisio remunerada de bens para fornecimento
de uma s vez ou parceladamente.
CONTRATOS ADMINISTRATIVOS
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contratuais ditas como exorbitantes, as quais compreendem as prerrogativas da Administrao voltadas ao atendimento do interesse pblico.
Ademais, h a possibilidade de alterao unilateral de clusulas contratuais, a
no invocao da exceo do contrato no cumprido, a scalizao da execuo do
contrato, a imposio de sanes e penalidades e a hiptese de ocupao provisria
de bens e servios.
A alterao unilateral representa o permissivo legal concedido Administrao para que se modique unilateralmente o contrato, observados o equilbrio econmico-nanceiro e os limites de acrscimos e de supresses.
No que concerne no-invocao da exceo do contrato no cumprido, o contratado no pode alegar o descumprimento das obrigaes pela Administrao para
eximir-se de cumprir os seus encargos, exceo dos casos de suspenso da execuo
por mais de cento e vinte dias, por ordem da Administrao, de atraso de pagamento
superior a noventa dias e da no liberao, pela Administrao, da rea, do local ou do
objeto necessrio execuo, em que o princpio torna-se relativizado.
J a caracterstica atinente scalizao implica no poder-dever da Administrao de acompanhar e scalizar a execuo do contrato, ressaltando-se que a
scalizao no exclui a responsabilidade do contratado por danos causados Administrao ou a terceiros, em funo de dolo ou culpa na execuo; a imposio
de sanes legais ao contratado constitui prerrogativa da Administrao, presente o
instituto da proporcionalidade; e, no caso da ocupao provisria de bens e servios
vinculados ao objeto do contrato, esta ser efetuada no caso de prestao de servios
essenciais, para apurao de faltas contratuais e quando da resciso do contrato.
No que se refere s clusulas contratuais, enquanto no setor privado prevalece
o que foi pactuado entre as partes, podendo ser acordado tudo o que a lei no probe,
no setor pblico tem-se que observar o que a lei determina. Neste desiderato, so
consideradas clusulas necessrias e essenciais nos contratos administrativos:
objeto e seus elementos caractersticos.
regime de execuo ou a forma de fornecimento.
preo e as condies de pagamento, os critrios, data-base e periodicidade
do reajustamento de preos, os critrios de atualizao monetria entre a data do
adimplemento das obrigaes e a do efetivo pagamento.
prazos de incio de etapas de execuo, de concluso, de entrega, de observao e de recebimento denitivo, conforme o caso.
crdito pelo qual correr a despesa, com a indicao da classicao funcional programtica e da categoria econmica.
garantias oferecidas para assegurar a sua plena execuo, quando exigidas.
direitos e as responsabilidades das partes, as penalidades cabveis e os valores das multas.
casos de resciso.
CONTRATOS ADMINISTRATIVOS
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reconhecimento dos direitos da Administrao, em caso de resciso administrativa por inexecuo total ou parcial do contrato.
condies de importao, a data e a taxa de cmbio para converso, quando
for o caso.
vinculao ao edital de licitao ou ao termo que a dispensou ou a inexigiu,
ao convite e proposta do licitante vencedor.
legislao aplicvel execuo do contrato e especialmente aos casos omissos.
obrigao do contratado de manter, durante toda a execuo do contrato, em
compatibilidade com as obrigaes por ele assumidas, todas as condies de habilitao e qualicao exigidas na licitao.
declarao do foro competente para dirimir qualquer questo contratual.
11.5. Garantia Contratual
A garantia contratual o instrumento de que se vale a Administrao para
acautelar-se contra possveis prejuzos ao patrimnio ou prestao de um servio
pblico. Mas, se, de um lado, signica uma proteo ao errio e ao interesse pblico,
de outro, implica encargos nanceiros para o contratado, por isso deve constar necessariamente do ato convocatrio, com a nalidade de que seja dado conhecimento
ao licitante da totalidade dos custos a serem incorridos.
Recai sobre o Gestor, no uso de seu poder discricionrio, a deciso de impor ou
no a exigncia da garantia nas contrataes de obras, servios e compras. Decidido
por tal exigncia, esta dever estar prevista no edital, sendo assegurada ao contratado
a escolha da modalidade de garantia, a qual poder ser feita sob a forma de cauo
em dinheiro ou em ttulos da dvida pblica, seguro-garantia e ana bancria.
Quando exigidas, as garantias no podero exceder a 5% do valor do contrato, exceo daqueles cujo objeto envolva alta complexidade tcnica ou riscos
nanceiros relevantes, onde podero ser aumentadas at 10% do valor contratado,
mediante emisso de parecer tcnico aprovado por autoridade competente. Aps a
execuo do contrato, a garantia ser liberada ou restituda e, quando em dinheiro,
devidamente atualizada.
11.6. Formalizao dos Contratos
O contrato pode ser formalizado por diversos meios, tais como instrumento
de contrato, carta-contrato, nota de empenho de despesa, autorizao de compra e
ordem de execuo de servio. O instrumento de contrato deve ser utilizado, obrigatoriamente, nos casos de concorrncia e de tomada de preos, assim como nas
dispensas e inexigibilidades de licitao situadas nos limites dessas duas modalidades. Nas demais situaes, a Administrao poder, facultativamente, usar outros
instrumentos desde que contemplem todas as condies pactuadas.
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CONTRATOS ADMINISTRATIVOS
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CONTRATOS ADMINISTRATIVOS
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Para os demais contratos, a Lei no xa prazo, mas estabelece que dever ser
suciente para a vericao da qualidade e quantidade do material entregue pelo
contratado. No caso de omisso da Administrao, pelo menos quinze dias antes de
esgotados os prazos estabelecidos, o contratado dever intim-la a lavrar o termo
circunstanciado ou proceder vericao dos bens. Se a Administrao no o zer,
presume-se a sua aceitao.
O recebimento provisrio pode ser dispensado quando se tratar de gneros
perecveis e alimentao preparada, de servios prossionais e de obras e servios
que no excedam o valor previsto para a modalidade de licitao tomada de preo,
excetuando-se aparelhos, equipamentos e instalaes que tenham de ser submetidos
vericao de funcionamento e produtividade.
11.8. Durao e Prorrogao dos Contratos
A durao dos contratos compreende o perodo em que os ajustes rmados geram direitos e obrigaes entre as partes. Em regra, est vinculada vigncia dos respectivos crditos oramentrios, ao abrigo do princpio da anualidade do oramento
pblico, ou seja, os contratos vigoram at 31 de dezembro do exerccio nanceiro em
que foi formalizado, independentemente de seu incio.
Ressalte-se que a Lei Federal n 8.666/93 admite trs excees no que se refere durao dos contratos, relativamente aos projetos constantes do Plano Plurianual, prestao de servios de execuo continuada e locao de equipamentos
de informtica.
Determina a lei, ainda, que na primeira hiptese exista previso no instrumento convocatrio, j na segunda e na terceira que se atenda aos limites temporais
xados.
Cabe referir que a durao e a prorrogao de prazo de vigncia dos contratos
so institutos diferenciados, assim como o a prorrogao de prazo das etapas de
execuo, de concluso e de entrega do objeto. A prorrogao de prazo de vigncia
dos contratos, contratualmente prevista, constitui exceo vinculao aos crditos
oramentrios. Na condio de ato bilateral deve estar previsto no ato convocatrio,
ser previamente justicado e autorizado por autoridade competente.
As prorrogaes devem ser formalizadas em regular processo administrativo,
atentando-se para o fato de que no podem ser aditivados contratos cujo prazo de vigncia j expirou, seja por ausncia de previso legal ou por encerramento natural.
O prazo de vigncia constitui clusula obrigatria dos contratos administrativos, assim como vedado rmar contrato por prazo indeterminado.
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CONTRATOS ADMINISTRATIVOS
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E, por quarto e ltimo, quando for imperioso restabelecer a relao inicial entre os encargos do contratado e a retribuio da Administrao, a m de preservar a
justa remunerao da obra, do servio ou fornecimento. A norma visa manuteno
do equilbrio econmico-nanceiro inicial do contrato e aplicvel quando surgem
fatos imprevisveis, previsveis de consequncias incalculveis, fora maior, caso
fortuito ou fato do prncipe.
Para se viabilizarem essas alteraes dos contratos administrativos, tem-se
o chamado Termo Aditivo, o qual detm a funo de registrar todos os eventos que
alteram as bases contratuais, devendo observar os limites, os prazos e as regras previstos na legislao. Sua publicao na Imprensa Ocial condio indispensvel
para a eccia do ato.
rmado tal Termo, dentre outras hipteses, quando ocorrerem: alteraes
quantitativas que, em se tratando de compras, obras ou servios, podem atingir at
25% (acrscimos ou diminuies) do valor inicial atualizado do contrato e, no caso
de reforma de edifcio ou de equipamento, at o limite de 50% (acrscimos); alteraes qualitativas que impliquem aumento de encargos do contratado; eventos que
exijam a recomposio do equilbrio econmico-nanceiro inicial, sob a forma de
reviso e de repactuao.
J o chamado Apostilamento consiste no registro que a Administrao poder
efetuar no verso do prprio termo de contrato ou proceder emisso de nota de empenho, se inexistente o termo. A publicao do Apostilamento desnecessria tendo em vista que reete as variaes, oriundas de reajuste regularmente previsto, de
atualizao, compensao ou atualizao nanceira e de suplementao de dotao
oramentria, que no alteram a substncia do contrato.
11.10. Formas de Manuteno do Valor e da Equao Econmico-Financeira
do Contrato
Existem, segundo a lei e a doutrina, diversas formas, passveis de serem utilizadas pelos Gestores, que asseguram a manuteno do valor e da chamada equao
econmico-nanceira dos contratos administrativos. So elas:
a) Reajuste o reajuste tem lugar quando ocorrem elevaes nos preos dos
bens, servios ou salrios, decorrentes da instabilidade econmica provocada por fatos previsveis (movimentos inacionrios). Os critrios de reajuste devem constar,
de forma expressa, no instrumento contratual, tomando por base ndices ociais, a
serem aplicados na data-base e na periodicidade de reajustamento de preos estabelecidos no contrato.
O reajuste tem como objetivo retratar a variao do custo da produo ou da
variao de valor que determinava a composio de preo. S pode ocorrer aps um
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CONVNIOS
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Captulo 12
Convnios
Sumrio: 12.1 Denio e Consideraes Gerais - 12.2 Legislao - 12.3 Habilitao, Celebrao
e Formalizao do Convnio - 12.4 Execuo do Convnio - 12.5 Prestao de Contas - 12.5.1
Prestao de Contas Parcial - 12.5.2 Prestao de Contas Final - 12.6 Cadastro para Habilitao em
Convnios do Estado - CHE - 12.7 Mdulo de Convnios - FPE - 12.8 Pontos de Controle - 12.9
Perguntas e Respostas.
178
cutar o objeto conveniado. Vale ressaltar que o Convenente, ainda que no seja o
executor do objeto do convnio, continuar com a obrigao de prestar contas dos
recursos aplicados.
Outras pessoas jurdicas podero gurar no convnio celebrado, tais como o
chamado Interveniente, que, embora no seja um partcipe obrigatrio, deve participar do convnio manifestando o seu consentimento ou assumindo obrigaes na
execuo do objeto em nome prprio, como, por exemplo, o acompanhamento, a
superviso, a scalizao e o gerenciamento da execuo do objeto conveniado.
Cabe enfatizar que a obrigatoriedade de celebrao de convnio no se aplica
aos casos em que uma lei especca disciplinar a transferncia de recursos para execuo de programas em parceria do Governo Estadual com outras entidades pblicas
ou privadas, nos termos do art. 18, da Instruo Normativa CAGE n 01/06.
Na celebrao de convnio, cujos recursos sejam oriundos de dotaes oramentrias da Unio, dos Estados e dos Municpios, em que o ente pblico estadual
seja Convenente ou Interveniente, sero aplicadas as normas da legislao especca
do respectivo ente pblico Concedente. E, no caso em que houver o envolvimento
de organismos internacionais como concedentes dos valores, aplicar-se-o as regras
estabelecidas no acordo entre as partes.
12.2. Legislao
Lei Federal n 8.666, de 21 de junho de 1993 (art. 116);
Lei de Diretrizes Oramentrias LDO;
Lei Estadual n 10.697, de 12 de janeiro de 1996;
Decreto Federal n 6.170, de 25 de julho de 2007;
Decreto Estadual n 44.874, de 30 de janeiro de 2007;
Ordem de Servio do Governador do Estado n 167/95-98;
Ordem de Servio do Governador do Estado n 60/03-06;
Instruo Normativa CAGE n 01, de 21 de maro de 2006;
Instruo Normativa CAGE n 04, de 04 de agosto de 1997;
Instruo Normativa CAGE n 05, de 27 de dezembro de 2006;
Instruo Normativa STN n 01, de 15 de janeiro de 1997;
Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008.
12.3. Habilitao, Celebrao e Formalizao do Convnio
A habilitao uma etapa anterior celebrao de convnios com a Administrao Pblica Estadual, devendo ocorrer perante o rgo ou entidade responsvel
pelo repasse de recursos. Para o procedimento de habilitao, os convenentes devero apresentar os documentos previstos no 1 do art. 5 da IN CAGE n 01/06. A
CONVNIOS
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180
pertenam aos quadros de pessoal da Administrao Direta, das Autarquias e Fundaes da Unio, do Estado e dos Municpios, bem como de despesas a ttulo de taxa
de administrao ou de gerncia ou similares;
c) utilizao dos recursos em nalidade diversa da estabelecida no respectivo
instrumento, ainda que em carter de emergncia, e a atribuio de efeitos nanceiros retroativos;
d) realizao de despesas em data anterior ou posterior vigncia;
e) realizao de despesas com multas, juros ou correo monetria, inclusive
referente a pagamentos ou recolhimentos fora do prazo.
Enfatize-se que a eventual inobservncia das vedaes supracitadas resultar
na nulidade do ato e na responsabilidade do administrador do rgo ou da entidade
concedente.
Como uma forma de melhor ilustrar as fases do convnio a serem observadas,
apresenta-se o uxograma a seguir:
Responsvel
Referncia
Observaes
Execuo de programas,
projetos e atividades
previstos no oramento do
Estado onde sua realizao
possa ser transferida para
Municpio ou Entidades.
Vericar previso
no oramento do
Estado
Concedente/Convenente
Oramento do Estado
Concedente/Convenente
Disponibilidade oramentria
Convenente
Documentos comprobatrios
Apresentar plano
de trabalho
Convenente
Documento descritivo
Convenente
Documentos necessrios
para a elaborao do objeto
conveniado.
Analisar plano de
trabalho e demais
documentos
Concedente
A documentao ser
analisada quanto sua
adequao tcnica, jurdica
e nanceira.
O convenente dever
apresentar a documentao
conforme as INs CAGE
01/2006 e 06/2006.
Descrio completa do
objeto a ser executado,
inclusive informaes de
ordem nanceira. Modelo conforme IN CAGE
01/2006.
CONVNIOS
Solicitar ajustes
e documentos
necessrios
Convenente
Documentos apresentados
Abrir processo
administrativo
Convenente
Convenente
Elaborar minuta
de convnio
Convenente
Anlise jurdica
do convnio
Convenente
CPROF e JUNCOF
Mdulo de Convnio do
FPE e processo administrativo
Anlise da minuta
e empenho
Seccional da
CAGE (Adm.
Direta)
Concedente
(Adm. Indireta)
Decreto Estadual n
44. 874/07 e IN CAGE
01/2006
Delegao de
competncia
Casa Civil
Assinar convnio
Concedente e
Convenente
Publicar smula
Concedente
Concedente
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O processo administrativo
somente ser encaminhado
ao CPROF ou JUNCOF
se solicitado (Decreto n
45.125/07)
Princpio da Publicidade
(Art. 19 da Constituio
do Estado do RS)
182
Liberar parcelas
Concedente
Executar etapas
do objeto
Convenente/Executor
Cronograma de execuo
Acompanhar e
scalizar
Concedente/Interveniente
Proposta de
aditivo
Concedente/Convenente
IN CAGE 01/2006
Elaborar aditivo
Concedente
Cadastrar aditivo
no FPE
Concedente
Mdulo de Convnio do
FPE
Prestar contas
Parcial
Convenente
Prestar contas
Final
Convenente
Conforme cronograma de
desembolso do plano de
trabalho e registrado no
Mdulo de Convnios do
FPE. Art. 10 da IN CAGE
01/2006.
A execuo dever
obedecer o cronograma
de execuo rmado do
convnio.
Fiscalizao da execuo
fsica, do cumprimento dos
objetivos e da correta regular aplicao dos recursos.
Lista de Distribuio:
Propor o convnio, protocolar solicitao e zelar pela boa aplicao dos
Convenente
recursos colocados disposio.
Aprovar e acompanhar/scalizar a execuo do objeto, liberando os valores
Concedente
adequados, bem como exigir prestao de contas dos recursos aplicados.
Interveniente
Executor
CONVNIOS
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CONVNIOS
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186
da documentao entregue, bem como pela emisso da Certido do CHE, nos termos
do 5 do art. 1 da IN CAGE n 05/06.
Registre-se, ainda, que o referido Cadastro tem atendido principalmente e preponderantemente aos Municpios do RS, que agora j no necessitam mais trazer,
previamente celebrao de convnios com os rgos pblicos estaduais, grandes
volumes de documentos comprobatrios de regularidade exigidos pela Legislao
pertinente (tais como Certides Negativas de Dbitos CNDs relativas ao INSS e
FGTS, Fazenda Estadual, Certides do Tribunal de Contas do Estado TCE e da
Secretaria do Tesouro Nacional STN).
12.7. Mdulo de Convnios FPE
A Ordem de Servio do Governador do Estado n 060/03-06 implantou no
mbito do Estado do RS o chamado Mdulo de Convnios a ser operacionalizado
no Sistema de Finanas Pblicas do Estado FPE. Esse Mdulo tem a nalidade de
organizar o uxo, centralizar os dados e disponibilizar informaes gerenciais sobre
os ajustes rmados pelo Estado na condio de Concedente, Convenente, Interveniente ou Executor.
Conforme dispe a OS n 060/03-06 e a IN CAGE n 01/06, todo o convnio
dever ser cadastrado no Sistema FPE Mdulo de Convnios, seguindo o uxo de
acordo com suas caractersticas.
Ressalte-se que o uxo detalhado dos procedimentos relativos aos convnios
celebrados pelo Estado do RS est disponvel para consulta no prprio Mdulo de
Convnios, item Ajuda (?).
12.8. Pontos de Controle
importante que todos os convnios celebrados pelos entes pblicos estaduais sejam controlados sob o aspecto qualitativo e quantitativo. Nesse sentido, destacamos, a seguir, alguns pontos a serem observados pelos Gestores de cada rgo ou
entidade para que se atinjam plenamente os resultados esperados e sejam evitadas
irregularidades:
No admitir a estipulao de clusulas ou condies que estejam em desacordo com a legislao pertinente, em especial a Lei n 8.666/93 e a IN CAGE n 01/06.
Depositar todos os recursos nanceiros recebidos por conta de convnios
celebrados em conta bancria individualizada e vinculada, identicada pelo nome
e nmero do convnio, em estabelecimento bancrio ocial do Estado ou, na falta
deste, em outro banco, preferencialmente da Unio.
Aplicar os saldos do convnio, enquanto no utilizados, em poupana ou
modalidade de aplicao nanceira lastreada em ttulos da dvida pblica, devendo
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CONVNIOS
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Aps a aprovao dessa alterao, ocorrendo modicao nos prazos inicialmente pactuados para a prestao de contas, haver a necessidade do rgo Concedente comunicar este fato superveniente ao respectivo rgo de controle (a CAGE,
no mbito da Administrao Direta do Estado), evitando-se, assim, eventuais problemas como a possibilidade de incluses no Cadastro Informativo CADIN/RS.
9) O que se considera como prazo de vigncia de um convnio?
O prazo de vigncia de um convnio aquele perodo de tempo, xado expressamente em uma de suas clusulas, considerado como suciente para a execuo
do objeto conveniado. Cabe aqui ressaltar que no se poder admitir aplicao de
recursos do convnio fora deste perodo de vigncia, o qual se admite a prorrogao,
desde que devidamente justicada e motivada.
10) Em que consiste a prorrogao de ofcio do prazo de vigncia de um convnio?
A chamada prorrogao de ofcio de um convnio consiste no ato administrativo unilateral, praticado pelo rgo Concedente, visando prorrogao do prazo
de execuo do objeto conveniado, nos termos autorizados pela alnea a, do 1, do
inciso V do artigo 11 da IN CAGE n 01/2006.
11) A prestao de contas de um convnio obrigatria?
Sim, a prestao de contas da aplicao de recursos transferidos mediante
convnio obrigatria, conforme determina o pargrafo nico do artigo 70 da Constituio Estadual e artigo 11 da IN CAGE n 01/06.
12) O que acontece se a prestao de contas estiver em atraso?
No caso da Prestao de Contas encontrar-se em atraso haver, como medida
inicial, a incluso do respectivo rgo Convenente no CADIN/RS, sofrendo este
todas as sanes administrativas que da decorrerem como a impossibilidade de recebimento de novos recursos.
Caso esse atraso perdure por mais de trinta dias, dever o rgo Concedente
tomar outras providncias no sentido de assegurar a comprovao da aplicao ou a
devoluo dos respectivos recursos, podendo, inclusive, instaurar processo de Tomada de Contas Especial (Lei Federal n 8.666/93, art.116, 6).
13) Aps a entrega da prestao de contas de um convnio, a mesma j considerada
aprovada?
CONVNIOS
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O ato de recebimento do expediente de prestao de contas pelo rgo Concedente no signica que houve a sua pronta aceitao como regular, nem tampouco
representa a plena quitao da prestao de contas ou a desobrigao da juntada de
outros documentos previstos em clusula do convnio. Para tanto, h necessidade
do exame e da aprovao pelos rgos competentes do rgo Concedente, especialmente no que tange ao contedo da documentao encaminhada para a comprovao
das despesas, os quais devero ter por base documentos scais reconhecidamente hbeis, emitidos em nome do Convenente e com identicao dos dados do convnio.
14) Uma prestao de contas de convnio pode ser corrigida?
Sim, se for necessrio, poder haver a juntada de documentos ou de informaes complementares ao processo de prestao de contas. No demais destacar que
os aspectos questionados, sejam por erro e/ou falta, devero ser plenamente esclarecidos ou complementados dentro do prazo xado para tal.
15) Qual o trmite do processo de prestao de contas?
A prestao de conta de um convnio, aps analisada e homologada pelo rgo Concedente ( 4 do art. 13 da IN CAGE 01/06), dever ser encaminhada ao
respectivo rgo contbil e, quando se tratar de rgo da Administrao Direta, a
Seccional da CAGE, devidamente acompanhada dos seguintes documentos:
parecer Financeiro emitido pela unidade nanceira competente, integrante
da estrutura organizacional dos rgos ou das entidades da Administrao Pblica
Estadual concedente do convnio que, atravs de documento prprio, pronunciar-se quanto aplicabilidade dos recursos nanceiros recebidos pela entidade particular
ou pblica convenente;
parecer Tcnico emitido pela unidade tcnica responsvel pelo acompanhamento que, por intermdio de laudos de vistoria ou de informaes obtidas junto
s autoridades pblicas do local da execuo do convnio, ateste que os objetivos
pactuados foram ou no atingidos.
declarao expressa do Ordenador de Despesa do rgo Concedente quanto
correta e regular aplicao dos recursos nanceiros transferidos, comunicando a
homologao ou no das contas apresentadas.
O rgo de Controle Interno, ao receber a prestao de contas, far os seus
exames e, no caso de concluir pela sua regularidade, providenciar a extino total
das responsabilidades assumidas pelos partcipes, quando da assinatura do Termo
de Convnio. Em caso de dvida ou negativa quanto regularidade da prestao de
contas apresentada, a CAGE comunicar o fato ao Ordenador de Despesa para que
sejam adotadas as providncias para regularizao.
192
Na hiptese de no serem efetuadas as regularizaes cabveis, sero efetuadas pela Seccional da CAGE as necessrias e devidas ressalvas, tanto no seu Parecer
referente Prestao de Contas do Convnio quanto no Parecer de Auditoria de
Exerccio, que pea integrante do Processo de Tomada de Contas do Ordenador de
Despesas do rgo Concedente.
16) Como se d o trmino ou a extino de um convnio?
Como regra geral, o convnio se encerra quando ocorre a realizao integral
do objeto com a posterior aprovao da prestao de contas pelo rgo que cedeu o
recurso. Entretanto, podero haver motivos para a extino antecipada, acarretando
a devoluo dos recursos recebidos pela entidade partcipe, atualizados monetariamente pelos ndices xados no prprio instrumento ou de acordo com a legislao
vigente.
So motivos para a extino antecipada do convnio: a retirada do partcipe
antes do trmino; a aplicao dos recursos em nalidade diversa dos seus objetivos;
a demora injusticada na execuo do objeto; a no-aplicao da contrapartida mnima exigvel pela entidade convenente; o descumprimento das obrigaes e clusulas
pactuadas que acarretem prejuzos ao errio; e a ausncia de prestao de contas nos
prazos xados.
E a extino do convnio, seja qual for o motivo, no exime seus partcipes
das responsabilidades e obrigaes originadas durante o perodo em que estiveram
conveniados.
PESSOAL
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Captulo 13
Pessoal
Sumrio: 13.1 Servidor Pblico - 13.1.1 Denio - 13.1.2 Legislao - 13.1.3 Regimes Jurdicos
- 13.1.4 Formas de Ingresso no Servio Pblico - 13.1.5 Cargo, Emprego, Funo Pblica e Contrato
Temporrio - 13.1.6 Formas de Provimento de Cargo e Emprego Pblico - 13.1.6.1 Provimento de Cargo Pblico - 13.1.6.2 Provimento de Emprego Pblico - 13.1.7 Nomeao, Posse, Exerccio e Lotao
- 13.1.8 Estabilidade e Estgio Probatrio - 13.1.9 Promoo - 13.1.10 Formas de Vacncia de Cargo
Pblico - 13.1.11 Vencimento, Remunerao, Salrio, Provento e Subsdio - 13.1.12 Das Indenizaes
- 13.1.13 Servidores Cedidos - 13.1.14 Servidores Adidos - 13.1.15 Desvio de Funo - 13.1.16 Acmulo de Cargo, Emprego e Funo - 13.1.17 Afastamentos Legais - 13.1.18 Graticao e Abono de
Permanncia - 13.1.19 Regras Especcas para Empregados Pblicos - 13.1.20 Atos Administrativos de
Pessoal - 13.1.21 Sindicncia e Processo Administrativo Disciplinar.
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PESSOAL
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J os servidores das empresas pblicas, sociedades de economia mista e fundaes de direito privado regem-se pela legislao trabalhista; para as empresas que
exercem atividade econmica, esse regime imposto pelo artigo 173, 1, da Constituio Federal. Para os demais entes, notadamente as Fundaes de direito privado,
no obrigatrio, mas o que se vem adotando por meio de leis ordinrias, por ser o
mais compatvel com o regime de direito privado a que se submetem.
Consoante o art. 173 e seu 1, II (na redao dada pela EC n 19/98), a lei que
estabelecer o estatuto jurdico da empresa pblica, da sociedade de economia mista
e de suas subsidirias que explorem atividade econmica de produo ou comercializao de bens ou prestao de servios dever dispor sobre sua sujeio ao regime
prprio das empresas privadas, inclusive quanto aos direitos e s obrigaes civis,
comerciais, trabalhistas e tributrios.
13.1.4. Formas de Ingresso no Servio Pblico
A partir da CF/88, a investidura em cargo ou emprego pblico depende de
aprovao prvia em concurso pblico de provas ou de provas e ttulos, de acordo
com a natureza e a complexidade do cargo ou emprego, na forma prevista em lei,
ressalvadas as nomeaes para cargo em comisso declarado em lei de livre nomeao e exonerao.
J a contratao por tempo determinado, para atender necessidade temporria de excepcional interesse pblico, tem natureza transitria, pois se destina a remediar a necessidade advinda da congurao de situaes que exijam atendimento
imediato, de modo a se evitar risco ou dano iminente ao interesse da coletividade
pela inexecuo de algum servio cometido Administrao Pblica. Seu regramento dever ser individualmente estabelecido por meio de lei especca que, alm de
caracterizar a necessidade e a relevncia do interesse pblico envolvido, tambm
caracterizar sua temporalidade (CF/88, art. 37, IX e CE/89, art. 19, IV).
Tanto nas autarquias como nas fundaes pblicas, o ingresso no quadro de
pessoal, seja como estatutrio ou contratado pela CLT, necessita de prvia aprovao
em concurso pblico, segundo exige o inc. II do art. 37 da CF/88. Nas empresas pblicas, a investidura nos empregos tambm depende de aprovao prvia em concurso pblico, mas que no assegura a estabilidade, por no se tratar de nomeao para
cargo de provimento efetivo, criado em lei. Ratique-se que o pessoal das empresas
pblicas rege-se pela CLT, sendo, portanto, celetista.
Em suma, cabe referir que a investidura em cargos de provimento efetivo e em
empregos pblicos no prescinde de realizao de concurso pblico, enquanto que
a investidura em cargos em comisso ou em empregos ou funes de conana de
livre nomeao e exonerao.
PESSOAL
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198
natureza pblica, sem vnculo contratual ou estatutrio com a Administrao Pblica. E a designao dessa funo no livre, devendo, portanto, estar o seu exerccio
sujeito ao interesse pblico, da coletividade ou da Administrao.
13.1.6. Formas de Provimento de Cargo e Emprego Pblico
13.1.6.1. Provimento de Cargo Pblico
As formas de provimento de cargo pblico efetivo so as seguintes, de acordo
com o art. 10 da Lei Complementar Estadual n 10.098/94, a saber: Nomeao, Readaptao, Reintegrao, Reverso, Aproveitamento e Reconduo.
Nomeao constitui-se em uma forma de provimento originrio autnomo
de um cargo ou emprego pblico, sendo que a do servidor pblico ser em carter
efetivo, quando se tratar de candidato aprovado em concurso pblico para prover
cargo efetivo, ou, em comisso, quando se tratar de cargo de conana de livre nomeao e exonerao.
Readaptao a forma de investidura do servidor estvel em cargo de atribuies e responsabilidades mais compatveis com sua vocao ou em decorrncia
de limitaes que tenha sofrido em sua capacidade fsica ou mental. Pode ser processada a pedido ou ex-ofcio. A vericao de que o servidor tornou-se inapto para o
exerccio do cargo ocupado ser realizada pelo rgo central de recursos humanos,
que, vista de laudo mdico, estudo social e psicolgico, indicar o cargo em que
julgar possvel a readaptao. A readaptao no acarretar aumento nem diminuio da remunerao do servidor, que ser a correspondente do cargo que ocupava
anteriormente (arts. 39 a 42 da Lei Complementar Estadual n 10.098/94).
Reintegrao consiste no retorno de servidor demitido ao cargo anteriormente ocupado, em consequncia de deciso administrativa ou judicial. O servidor
reintegrado dever ser ressarcido dos prejuzos decorrentes do afastamento e, caso
for vericada sua incapacidade para o servio pblico, mediante inspeo mdica,
ser aposentado. Na hiptese de o cargo ter sido extinto, o servidor car em disponibilidade (art. 43 da Lei Complementar Estadual n 10.098/94).
Reverso compreende o retorno atividade do servidor aposentado por
invalidez, quando vericada, por junta mdica ocial, a insubsistncia dos motivos
determinantes da aposentadoria, sendo assegurada ao servidor a retribuio correspondente situao funcional que detinha anteriormente. A reverso far-se- a pedido ou ex-ofcio aos servidores com menos de 60 anos de idade (arts. 44 a 48 da Lei
Complementar Estadual n 10.098/94).
Aproveitamento o retorno atividade do servidor colocado em disponibilidade em um cargo de atribuies e vencimentos compatveis com o anteriormente
ocupado (arts. 51 a 53 da Lei Complementar Estadual n 10.098/94).
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Exerccio o exerccio do cargo decorrncia natural da posse. o que traduz o momento em que o funcionrio passa a desempenhar efetivamente as suas funes e adquire direito s vantagens do cargo e contraprestao pecuniria devida
pelo Poder Pblico.
Com a posse, o cargo ca provido e no pode ser ocupado por outrem, mas o
provimento s se completa com a entrada em exerccio do nomeado. Se este no o
faz na data prevista, a nomeao e, consequentemente, a posse tornam-se inecazes,
devendo o cargo ser declarado vago pela autoridade competente. E cabe chea
imediata da unidade administrativa onde for lotado o servidor dar-lhe o exerccio
dentro do prazo de 30 dias, contados da posse (art. 22 da Lei Complementar Estadual
n 10.098/94).
Vale ressaltar que h outras categorias de servidores que possuem estatuto
prprio, os quais podem disciplinar a matria pertinente de forma diversa da constante no Estatuto do Servidor Pblico Civil Estadual (Lei Complementar Estadual
n 10.098/94). A ttulo exemplicativo, citam-se os policiais civis, cujo prazo para
entrar em exerccio no cargo de quinze (15) dias, contados da posse, assim como,
podendo a autoridade superior determinar que no interesse do servio pblico, o servidor inicie imediatamente no exerccio do cargo (Lei Estadual n 7.366/80, art.12 e
pargrafo nico).
Destaque-se, ainda, que o servidor empossado que no iniciar o exerccio no
prazo legal dever ser exonerado.
Lotao Para que se possa iniciar o exerccio torna-se necessrio lotar o
servidor, dar-lhe lotao, ou seja, integr-lo em um rgo ou entidade para que l
exera suas atividades. O termo lotao do servidor indica o rgo, a entidade, a
repartio ou a unidade administrativa na qual o servidor exercer as atividades do
seu cargo ou emprego.
A indicao do rgo ou da repartio dever observar, sempre que possvel, a
relao entre as atribuies do cargo e as tarefas a serem desenvolvidas. E nos casos
de nomeao para cargos em comisso ou designao para funes graticadas, a
lotao ser compreendida no prprio ato.
Em suma, a lotao consiste na fora de trabalho qualitativa e quantitativa de
cargos nos rgos ou nas entidades em que, efetivamente, devam ter exerccio os
servidores (art. 17 da Lei Complementar Estadual n 10.098/94).
13.1.8. Estabilidade e Estgio Probatrio
Com o advento da EC n 19/98, art. 6, que deu nova redao ao art. 41 da
CF/88, restou estabelecido que o servidor ocupante de cargo pblico efetivo somente
ser considerado estvel aps trs anos de efetivo exerccio. Ou seja, somente poder
ser demitido nos seguintes casos:
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13.1.9. Promoo
A promoo do servidor a forma de ascenso funcional, constituindo-se em
uma forma de provimento derivado de cargo pblico, uma vez que se processa com
a passagem do servidor de um grau para o imediatamente superior, dentro da respectiva carreira funcional, conforme regulado nos Estatutos e regulamentos vigentes e
atinentes a cada categoria funcional.
As promoes realizam-se periodicamente, mas o momento da sua efetivao,
como regra geral, depende de deciso do Gestor, sendo, pois, considerado um ato
discricionrio. Ocorrem de grau a grau, exclusivamente nos cargos organizados em
carreira, e, necessariamente, devem obedecer aos critrios de merecimento e antiguidade, alternadamente.
As normas reguladoras das promoes devem assegurar critrios objetivos na
avaliao do merecimento. Portanto, precede a promoo a respectiva avaliao do
servidor aplicada de forma peridica com os critrios estabelecidos em regulamentos
prprios e atinentes s respectivas categorias.
No que tange aos empregados pblicos, as regras atinentes promoo encontram-se estabelecidas no respectivo Plano de Cargos e Salrios ou Quadro de Pessoal
da Entidade Pblica e, em alguns casos, em decreto estadual.
13.1.10. Formas de Vacncia de Cargo Pblico
A vacncia a situao em que determinado cargo encontra-se sem ocupante,
ou seja, o cargo encontra-se vago. Vrios fatos conduzem chamada vacncia, dentre os quais se destacam, a ttulo exemplicativo, os seguintes: o servidor pediu o
desligamento (exonerao a pedido); o servidor foi desligado do cargo em comisso
ou no iniciou o seu exerccio (exonerao ex offcio); o servidor foi punido com a
perda do cargo.
Portanto, a vacncia de cargo pblico decorrer de um rol de situaes denidas nos artigos 55 a 57 da Lei Complementar Estadual n 10.098/94, a seguir
elencadas:
a) Exonerao: o desligamento do servidor que pode ocorrer de duas formas,
quais sejam:
a pedido do servidor por sua iniciativa e interesse;
ex-ofcio por ato da prpria administrao, sendo cabvel para o desligamento dos detentores de cargos em comisso e dos servidores no aprovados no
estgio probatrio, bem como nas situaes em que os servidores tomam posse no
cargo, mas no entram em exerccio;
b) Demisso: ato da administrao aplicvel nas circunstncias de aplicao
de pena disciplinar prevista em Lei;
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Em sntese, com base nas disposies da Constituio Federal de 1988 e da Constituio Estadual de 1989, devem ser remunerados por subsdio, mediante lei, os:
a) Membros dos Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio da Unio, dos
Estados e dos Municpios;
b) Ministros de Estado e Secretrios Estaduais e Municipais;
c) Membros do Ministrio Pblico;
d) Integrantes da Advocacia-Geral da Unio, os Procuradores de Estado e do
Distrito Federal e Defensores Pblicos;
e) Ministros do Tribunal de Contas da Unio e Conselheiros do Tribunal de
Contas do Estado do RS;
f) Servidores pblicos das carreiras policiais da Unio, dos Estados;
g) Procuradores e Defensores Pblicos do Estado.
Ademais, podero ser remunerados mediante subsdio os servidores pblicos
organizados em carreira, conforme previsto no art. 39, 8 da CF/88, com a redao
dada pelo art. 5 da EC n 19/98. Trata-se, portanto, de opo conferida ao legislador
de cada esfera de Governo.
Por m, cabe referir que o termo provento diz respeito denominao dada
remunerao paga aos servidores pblicos inativos ou aposentados.
13.1.12. Das Indenizaes
O servidor far jus s indenizaes referentes s dirias, ajuda de custo e ao
transporte.
As dirias compreendem os valores devidos ao servidor que se afastar temporariamente da sede da sua repartio, em objeto de servio, sendo destinadas indenizao de despesas de alimentao e hospedagem. Frise-se que se constitui em uma
verba indenizatria que paga, independentemente da remunerao do servidor.
concedida por dia de afastamento, sendo devida pela metade quando o deslocamento
no exigir pernoite. O valor relativo s dirias deve ser pago antes do deslocamento,
sendo calculado sobre o valor bsico xado em norma legal.
No que tange ajuda de custo, se destina a compensar as despesas de instalao do servidor que, no interesse do servio, for transferido para outra sede, com
mudana de domiclio, em carter permanente. O valor calculado sobre a remunerao na forma prevista em regulamento prprio de cada categoria.
Por outro lado, a indenizao atinente ao transporte ser concedida ao servidor
que realizar despesas com a utilizao de meio prprio de locomoo, para execuo
de servios externos, por fora das atribuies prprias do cargo, conforme previsto
em Regulamento especco.
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RGO DE
ORIGEM
RGO DE
DESTINO
Outras Esferas da Federao
NUS
REMUNERATRIO
rgo de Destino ou mediante ressarcimento
01
02
Adm. Direta
Adm. Direta
rgo de Origem
03
Livre negociao
04
rgo de Origem
05
rgo de Destino
06
SUS
rgo de Origem
07
Outros Poderes
Conforme acordo
08
Ministrio Pblico
Conforme acordo
09
TRE
Conforme acordo
10
Adm. Direta
Destino
11
Adm. Direta
rgo de Origem
206
12
13
14
Adm. Direta
rgo de Origem
Adm. Direta
rgo de Origem
rgo de Origem
O Decreto Estadual n 43.636/2005 alterou os artigos 3 e 4 do Decreto Estadual n 36.603/96, no sentido de disciplinar a operacionalizao do ressarcimento
pelo rgo ou pela entidade cessionria, assim como o pedido de afastamento do
servidor.
E cabe acentuar que as regras previstas no Decreto Estadual n 36.603/96
podero ser modicadas, para determinados casos de cedncia, por ato especco do
chefe do Poder Executivo.
Os atos de cedncia so registrados no Cadastro Geral de Servidores e Empregados Disposio CAGED, operacionalizado junto Secretaria da Administrao e dos Recursos Humanos SARH, em nmero sequencial, indicando o seguinte:
o nome e a matrcula do servidor ou empregado; rgo de origem; rgo de destino;
perodo da disposio; data de incio da cedncia; quantidade de prorrogaes; responsabilidade pelo nus da remunerao e cargo ou funo de conana titulado no
destino.
13.1.14. Servidores Adidos
Dene-se o servidor adido como aquele servidor originrio de outras esferas
de Governo federal estadual ou municipal ou de outros Poderes, colocados
disposio, para o exerccio de uma funo de conana, em um rgo ou entidade
pblica do Estado.
O pedido de disposio de servidores de outros Poderes e de outras esferas
da Federao junto ao Poder Executivo do Estado Administrao Direta e Indireta
dever, obrigatoriamente, ser feito pelo Chefe do Poder Executivo, com exceo
das permutas de professores estaduais com professores de Municpios do Estado do
Rio Grande do Sul.
O cadastro e o controle de servidores adidos ao Poder Executivo Administrao Direta e Indireta esto disciplinados pela Instruo Normativa n 001/07, da
Secretaria da Administrao e dos Recursos Humanos SARH.
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Complementar Estadual n 10.098/94 (art. 178, inciso X), estabelece como uma das
proibies ao servidor exercer ou permitir que subordinado seu exera atribuies
diferentes das denidas em lei ou regulamento como prprias do cargo ou funo,
ressalvados os encargos de chea e as comisses legais.
13.1.16. Acmulo de Cargo, Emprego e Funo
A Constituio Federal de 1988 estabelece a regra da proibio de exerccio
simultneo e remunerado de cargos, funes e empregos pblicos (art. 37, incisos
XVI e XVII). O preceito abrange os agentes da Administrao Direta e das autarquias, fundaes, empresas pblicas, sociedades de economia mista, suas subsidirias e sociedades controladas direta ou indiretamente pelo Poder Pblico.
No mesmo dispositivo, o Constituinte federal, reconhecendo a convenincia
de melhor aproveitamento da capacidade tcnica e cientca de determinados prossionais, xou algumas excees regra da no-acumulao, em situaes especcas, desde que haja compatibilidade de horrios. Assim, o referido acmulo
admissvel nas seguintes hipteses de exerccio de:
a) dois cargos de professor;
b) de um cargo de professor com outro, tcnico ou cientco;
c) dois cargos privativos de mdico.
Ainda admite a nossa Carta Magna duas outras hipteses de acumulao, a
saber: um cargo de Juiz com um cargo ou funo de magistrio (art. 95, pargrafo
nico, I); um cargo no Ministrio Pblico com outro cargo ou funo de magistrio
(art. 128, 5, II, d).
No mbito do Poder Executivo do Estado do RS, para efeitos de acumulao,
restou estipulada uma carga horria mxima de 60 horas semanais para cada servidor
pblico, nos termos prescritos na Lei Estadual n 8.112/85, que dispe precipuamente sobre os regimes de trabalho dos funcionrios pblicos estaduais e estabelece
limite de carga horria semanal para efeitos de acumulao.
13.1.17. Afastamentos Legais
As chamadas licenas, tambm denominadas de afastamentos do trabalho autorizados por lei, so perodos em que o servidor deixa de exercer as atribuies
do seu cargo, funo ou emprego, por razes e nos termos xados em lei, podendo
perceber ou no os seus vencimentos. Algumas licenas conguram direitos dos servidores. Outras dependem de apreciao de mrito e autorizao emanada da autoridade administrativa competente.
Os mencionados afastamentos legais (licenas), de modo geral, esto previstos nos Estatutos prprios, nas Constituies Federal e Estadual, na CLT, em Acordos ou Convenes Coletivas, assim como na legislao eleitoral.
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A Lei Complementar Estadual n 10.098/04, em seu Captulo VI Das Licenas (art. 128), prev as situaes em que o servidor, detentor de cargo pblico,
poder se afastar de suas atribuies. Assim, as licenas previstas na referida lei so
as seguintes:
para tratamento de sade;
por acidente em servio;
por motivo de doena em pessoa da famlia;
gestante, adotante e paternidade;
para prestao de servio militar;
para tratar de interesses particulares;
para acompanhar o cnjuge;
para desempenho de mandato classista;
prmio por assiduidade;
para concorrer a mandato pblico eletivo ou para o exerccio de mandato
eletivo;
especial, para ns de aposentadoria.
Alm das licenas anteriormente relacionadas, o aludido Estatuto do Servidor
Pblico (art. 64 da Lei Complementar Estadual n 10.098/94) considera de efetivo exerccio os seguintes afastamentos: frias; casamento; falecimento; doao de
sangue; desempenho de mandato eletivo; misso ou estudos no pas ou exterior;
deslocamento para nova sede; realizao de provas; assistncia a lho excepcional;
participao em programas de treinamento e atividades sindicais.
Ressalte-se que, para cada afastamento legal, determinados requisitos devem
ser obedecidos, tanto por parte do servidor como pela Administrao, pois o pressuposto de que o interesse pblico seja preservado.
Cabe destacar, ainda, que, alm dos afastamentos decorrentes de licenas e
afastamentos previstos em lei (inclusive na CLT), em estatutos prprios, bem como
em acordos ou convenes coletivas, tambm existem afastamentos autorizados na
legislao eleitoral (Lei Federal n 9.504/97), ou seja, quando o servidor for convocado para trabalhar nas eleies ou participar de jri popular.
13.1.18. Graticao e Abono de Permanncia
A Graticao de Permanncia encontra-se prevista na Lei Complementar Estadual n 10.098/94 (art. 114), sendo deferida, se houver interesse da Administrao, ao
servidor que adquirir direito aposentadoria voluntria com proventos integrais e cuja
permanncia no desempenho de suas funes for julgada conveniente e oportuna para
o servio pblico. A sua concesso e renovao se dar por ato do Secretrio da Administrao e dos Recursos Humanos, por fora da delegao de competncia disposta no
Decreto Estadual n 45.808/08. E a dita graticao corresponder a um percentual de
35% (trinta e cinco por cento) do vencimento bsico percebido pelo servidor.
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Por outro lado, o chamado Abono Permanncia, de concesso obrigatria bastando haver o requerimento do servidor, foi institudo pela EC n 41/03 e consiste no
pagamento do valor equivalente contribuio do servidor para o Regime Prprio
de Previdncia Social RPPS. Nesse caso, ao contrrio da iseno instituda pela
EC n 20/98, o servidor continua contribuindo para o Regime Prprio de Previdncia
Social RPPS, ao qual est vinculado, cabendo ao Tesouro do Estado pagar-lhe o
mencionado Abono no mesmo valor da sua contribuio, descontada de sua remunerao em folha de pagamento.
O Abono ser devido aos servidores pblicos em duas situaes distintas:
1 Hiptese prevista no art. 40, 19 da CF/88, em que o servidor que tenha
completado as exigncias para aposentadoria voluntria estabelecidas no 1, III, a
(aposentadoria voluntria com proventos integrais), e que opte por permanecer em
atividade far jus ao abono de permanncia at completar as exigncias para aposentadoria compulsria contidas no 1, II (aposentadoria compulsria). Assim, o
servidor que, aps a EC n 41/03, implementar todos os requisitos para aposentar-se
voluntariamente com proventos integrais e, mesmo assim, decida permanecer em
atividade far jus ao abono de permanncia, pelo menos at completar 70 anos de
idade, quando dever se aposentar pela compulsria.
2 Hiptese prevista no art. 2, 5 da EC n 41/03, que estabelece que o servidor de que trata este artigo, que tenha completado as exigncias para aposentadoria
voluntria e que opte por permanecer em atividade, far jus ao abono de permanncia at completar as exigncias para aposentadoria compulsria, contida no art.
40, 1, II, da CF/88. Aqui se est tratando da primeira regra de transio da EC n
41/03. Assim sendo, o servidor que ingressou em cargo efetivo at 16 de dezembro
de 1998 (data de publicao da EC n 20/98) e implementou os requisitos elencados
no caput do art. 2 da EC n 41/03, ter direito a perceber o abono de permanncia,
desde que permanea na ativa, pelo menos at que implemente a idade de 70 anos,
quando dever se aposentar compulsoriamente.
Convm informar, por oportuno, que o Decreto Estadual n 43.218/04 regulamenta a concesso de Abono de Permanncia, institudo pelo artigo 40, 19, da
Constituio Federal de 1988, no mbito da Administrao Pblica Estadual, englobando as autarquias e fundaes de direito pblico.
Tanto a Graticao de Permanncia como o Abono de Permanncia possuem
duplo objetivo, a saber:
a) incentivar o servidor que implementou os requisitos para se aposentar a
permanecer na ativa, pelo menos at a sua aposentadoria compulsria;
b) promover maior economia ao Estado que, com a permanncia do servidor
na ativa, consegue postergar no tempo a dupla despesa de pagar proventos a este e a
remunerao ao servidor que o substituir.
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TERCEIRIZAO DE MO-DE-OBRA
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Captulo 14
Terceirizao de Mo-de-Obra
Sumrio: 14.1 Consideraes Gerais e Denio - 14.2 Legislao - 14.3 Hipteses, Vedao e Referncias Jurisprudenciais - 14.4 Responsabilidade Solidria - 14.5 Contratao de Cooperativas de
Trabalho - 14.6 Ao do Ministrio Pblico Estadual - 14.7 Aspecto da Econmicidade e dos Preos
- 14.8 Orientaes do rgo de Controle Interno.
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segmentos do setor empresarial, seja na esfera privada ou pblica, e consiste na possibilidade de contratar terceiro para a realizao de atividades que no constituem
a nalidade principal dos rgos ou das entidades pblicas. Essa contratao pode
envolver tanto a produo de bens como a prestao de servios, como ocorre na
necessidade de contratao de servios de limpeza, de vigilncia ou at de servios
temporrios.
14.2. Legislao
Lei Federal n 6.019, de 03 de janeiro de 1974;
Lei Federal n 7.102, de 20 de junho de 1983;
Decreto Federal n. 2.271, de 07 de julho de 1997;
Decreto Estadual n 44.365, de 23 de maro de 2006;
Decreto Estadual n 43.183, de 22 de junho de 2004;
Ordem de Servio da Governadora n 10, de 09 de julho de 2008;
Instruo Normativa DDPE/SEFAZ n 01, de 24 de maio de 2006.
14.3. Hipteses, Vedao e Referncias Jurisprudenciais
No mbito da Administrao Pblica, somente podero ser objeto de execuo
indireta Terceirizao aquelas funes relacionadas atividade-meio (auxiliares
ou acessrias atividade-m) dos rgos ou das entidades e desde que no estejam
abrangidas nas atividades exercidas por detentores de cargos e empregos previstos
em Quadro de Pessoal ou Plano de Cargos e Salrios dos referidos entes pblicos.
A matria de tal relevncia que o Tribunal de Contas da Unio TCU aprovou e publicou a seguinte Smula de n 97, que dispe:
Ressalvada a hiptese prevista no pargrafo nico do art. 3 da Lei
5.645, de 10/12/70 (Decreto-Lei 200, de 25/02/67, art. 10, 7 e 8), no
se admite, a partir da data do ato de implantao do novo Plano de Classicao e Retribuio de Cargos do Servio Civil da Unio e das autarquias, a utilizao de servios de pessoal, mediante convnios, contratos
ou outros instrumentos, celebrados com fundaes ou quaisquer entidades
pblicas ou privadas, para o desempenho de atividades inerentes s categorias funcionais abrangidas pelo referido plano.
Entretanto, algumas vezes o Administrador Pblico, ao decidir terceirizar determinados servios, autoriza a locao de mo de obra para funes de natureza
permanente e vinculada sua atividade-m. Esse tipo de terceirizao representa, na
verdade, uma contratao indireta de pessoal, o que infringe o disposto no art. 37,
II, da Constituio Federal de 1988, que prev a obrigatoriedade de realizao de
concurso pblico para a investidura em cargos e empregos pblicos.
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pactuar com aes que resultem em supresso de direitos trabalhistas regrados pela
Constituio Federal de 1988 e pela CLT.
14.7. Aspecto da Economicidade e dos Preos
Com a utilizao da terceirizao, a Administrao Pblica visa tambm
economicidade, que a aplicao de forma racional e econmica dos recursos pblicos, de maneira que os resultados obtidos sejam coincidentes com os ns desejados
pelo interesse pblico, quanto legalidade, ecincia e eccia dos atos administrativos praticados.
Nesses moldes, a Administrao Pblica, antes de contratar, deve vericar se
a sua pretenso est em consonncia com os dispositivos legais que regem a matria,
motivando seu ato. Alm disso, deve demonstrar que os servios que pretende terceirizar esto de acordo com o previsto na Lei Federal n 8.666/93, sem representar uma
contratao indireta de pessoal, na qual se visualiza a existncia de subordinao e
pessoalidade entre o terceirizado e o ente pblico contratante, o que caracteriza uma
evidente burla regra do concurso pblico.
A Lei Federal n 8.666/93 estabelece normas gerais sobre licitaes e contratos administrativos pertinentes a obras, servios, inclusive de publicidade, compras,
alienaes e locaes no mbito dos trs Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios.
A Terceirizao, no mbito da Administrao Pblica, exige do Administrador
muita cautela, pois eventual dbito trabalhista das empresas terceirizadas poder
recair sobre o rgo ou entidade que foi a tomadora dos servios. Nesse caso, se
est diante da chamada responsabilidade subsidiria, conforme j explicitado neste
Captulo.
Dessa forma, o Administrador pblico deve exigir garantias e acompanhar o
cumprimento das obrigaes trabalhistas por parte da prestadora dos servios, especialmente quando do encerramento do contrato, visando a evitar que o ente pblico
tenha que arcar com prejuzos nanceiros em razo de condenaes na esfera da
Justia do Trabalho, por fora de demandas judiciais trabalhistas que possam vir a
ser ajuizadas pelos empregados terceirizados.
Nessa esteira, por ocasio dos exames efetuados pelos rgos de controle interno e externo, tem se vericado que, nos contratos de prestao de servios celebrados por entes pblicos, vm sendo aceitos percentuais exorbitantes relativos
aos vrios itens que compem o preo nal das avenas e que so muito superiores
queles aceitveis em nvel de mercado.
Como exemplo disso, podemos citar as contrataes de mo-de-obra em que
os servios a serem executados dizem respeito atividade-meio das entidades, na
qual, muitas vezes, os seus preos so superiores ao montante dos encargos e salrios
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pagos pelas Entidades aos seus servidores para exercerem as mesmas atividades, representando um custo demasiado e desproporcional para o ente pblico contratante,
alm de gerar um forte desestmulo para o seu quadro funcional.
Deve-se ter presente que a terceirizao s se justica quando atender ao princpio da economicidade, devendo os gestores pblicos somente concretizar a terceirizao aps comprovao de que os preos contratados esto efetivamente de
acordo com aqueles praticados no mercado.
14.8. Orientaes do rgo de Controle Interno
A Informao CAGE/DEO n 36/03 traz orientao especca sobre a forma
possvel de ser efetuada a contratao terceirizada pelos rgos e pelas entidades
estaduais, devendo estes observar, previamente contratao, o seguinte:
1 se no h em sua estrutura administrativa cargos com atribuies tpicas
das atividades a serem realizadas por meio da contratao de empresas prestadoras
de servio;
2 se os servios terceirizados no constituem atividades realizadas por meio
de atos administrativos stricto sensu;
3 se os servios a serem contratados correspondem a atividades auxiliares,
no constituindo atividades-m da organizao;
4 se a contratao no se caracteriza exclusivamente como fornecimento de
mo-de-obra;
5 se da contratao no resultar a subordinao dos empregados da contratada aos servidores detentores de cargos de direo e chea do rgo contratante e
tomador dos servios.
Outro aspecto fundamental na terceirizao de servios diz respeito scalizao do contrato. Em virtude da responsabilidade subsidiria da Administrao
Pblica, conforme denido no item IV do Enunciado 331 do TST, a mesma dever
adotar todas as medidas de scalizao tendentes a vericar se o prestador dos servios cumpre, na ntegra, as suas obrigaes trabalhistas, de forma que o ente pblico,
na condio de tomador dos servios, no venha a ser eventualmente condenado em
juzo ao pagamento de dbitos trabalhistas.
DIRIAS
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Captulo 15
Dirias
Sumrio: 15.1 Denio - 15.2 Legislao - 15.3 Concesso - 15.4 Tipos de Dirias - 15.5 Pagamento
- 15.5.1 Formas de Pagamento - 15.5.2 Modalidades de Dirias Quanto ao Valor - 15.5.3 Tabela de
Pagamentos - 15.5.4 Quotas Fsicas e Financeiras - 15.6 Ressarcimento de Despesas com Alimentao 15.7 Prestao de Contas - 15.7.1 Prazos - 15.7.2 Formalizao do Processo - 15.7.3 Pontos de Controle
- 15.8 Sanes - 15.9 Perguntas e Respostas.
15.1. Denio
a indenizao pecuniria destinada cobertura das despesas com hospedagem e alimentao do servidor pblico quando do deslocamento temporrio de sua
sede, por motivo de servio ou para participao em eventos ou cursos de capacitao prossional. E se considerar como sede o local onde o servidor estiver em
exerccio permanentemente.
As dirias so devidas apenas aos servidores detentores de cargos ou empregos pblicos, ainda que providos por comisso, que sejam vinculados aos rgos e
entidades integrantes da Administrao Pblica Direta e Indireta do Estado.
15.2. Legislao
Lei Complementar Estadual n 10.098, de 03 de fevereiro de 1994; (arts.
95 a 97);
Lei Estadual n 12.034, de 19 de dezembro de 2003;
Decreto Estadual n 24.846, de 1 de setembro de 1976;
Decreto Estadual n 29.777, de 28 de agosto de 1980;
Decreto Estadual n 30.169, de 02 de junho de 1981;
Decreto Estadual n 33.317, de 03 de outubro de 1989;
Decreto Estadual n 35.693, de 06 de dezembro de 1994;
Decreto Estadual n 36.333, de 1 de dezembro de 1995;
Decreto Estadual n 40.879, de 09 de julho de 2001;
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15.5. Pagamento
15.5.1. Formas de Pagamento
Quanto forma de pagamento de dirias, pode-se elencar a seguinte classicao:
Diria Antecipada em regra, a diria deve ser paga, de forma antecipada,
conforme requisio devidamente autorizada e formalizada em processo administrativo. Caso o afastamento do servidor se prolongue por tempo superior ao previsto
na requisio, ser-lhe- devida a indenizao correspondente. Na hiptese da permanncia ocorrer por perodo inferior ao previsto, a diferena dever ser recolhida aos
cofres pblicos.
Diria Programada quando, por necessidade do servio, os deslocamentos
ocorrerem em periodicidades diversas dentro do ms, dicultando a prestao de
contas por parte do servidor, permitida a requisio das dirias previamente programadas dentro do ms. Neste caso, a prestao de contas comear a contar a partir
do trmino do ltimo deslocamento ( 4, art. 1, do Decreto Estadual n 35.693/94).
Devem ser requisitadas com antecedncia e de uma s vez, para posterior prestao
de contas em um nico processo.
Diria por Adiantamento as disposies da Lei Estadual n 10.282/94
combinadas com as da Circular CAGE n 01/96 possibilitam a utilizao de adiantamento para atender a despesas que no possam subordinar-se ao processo normal de
realizao da despesa pblica, tais como as urgentes, que no comportem delongas
quanto ao pagamento, e as com servios de presos e internados. Os requisitos para o
pagamento de dirias por adiantamento so os seguintes:
a) a solicitao do adiantamento ser exclusiva para o pagamento de dirias,
no se admitindo incluso de outras despesas;
b) o responsvel pelo adiantamento dever informar, para cada pagamento de
diria, o nome, a identidade funcional/matrcula e o CPF do servidor; o tipo de diria;
o motivo da diria; o perodo de deslocamento; os municpios de origem e de destino
do deslocamento; a quantidade de dirias e/ou meias dirias; e o valor pago;
c) o responsvel pelo adiantamento ca proibido de indenizar dirias em seu
prprio benefcio.
15.5.2. Modalidades de Dirias Quanto ao Valor
Quanto ao valor, as dirias podem ser classicadas segundo as seguintes modalidades:
Diria Integral o servidor far jus diria em seu valor integral, conforme
Tabela de Dirias instituda em ato normativo, sempre que necessitar de pernoite
quando do deslocamento temporrio para fora da sede, em objeto de servio.
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Meia Diria ocorre quando o servidor faz jus apenas metade do valor da
diria, cabendo o seu pagamento, dessa forma, nas situaes enumeradas no art. 7
do Decreto 24.846/76.
de Diria Integral utilizada quando no for possvel a comprovao
da despesa com alimentao a ser ressarcida (por ocasio do deslocamento para fora
da sede em localidade distante at 50 km e no implicar pernoite), por inexistncia
de estabelecimento habilitado para fornecimento de refeies e cuja situao de
conhecimento da chea imediata.
Diria Especial valor estabelecido por ato do chefe do Poder Executivo
para viagens do servidor ao Exterior.
15.5.3. Tabela de Pagamentos
Os valores das dirias concedidas aos servidores pblicos do Poder Executivo
so determinados de acordo com um valor bsico, xado em lei (Lei Estadual n
12.034/03), sobre o qual so aplicados ndices especcos, previstos em uma Tabela
de Dirias (divulgada por Portaria da Secretaria da Fazenda SEFAZ), vinculadas
aos diferentes cargos e empregos existentes no Estado. Esse resultado correspondente aos cargos ser multiplicado por diferentes coecientes, que variam de acordo
com os destinos e que so os seguintes:
Capital do Estado interior do Estado (1,80);
Interior do Estado capital do Estado (2,20);
Interior do Estado interior do Estado (1,80);
Dirias para fora do Estado (4,00);
Dirias para a Braslia e para os Municpios de So Paulo e Rio de Janeiro
(6,00).
O resultado da multiplicao da diria bsica por ndices e coecientes equivale diria a ser indenizada. Para facilitar, o Poder Executivo tem divulgado o valor
das dirias, relativo aos deslocamentos dentro e fora do Estado, em tabelas anexas
a Portarias da SEFAZ. J as Dirias Especiais so xadas, para cada caso, por ato
especco do Governador do Estado.
Por m, esclarea-se que os demais Poderes e rgos autnomos possuem
valores de dirias diferenciados do Poder Executivo, de acordo com atos normativos
prprios, que, inclusive, estabelecem todas as regras relacionadas s dirias.
15.5.4. Quotas Fsicas e Financeiras
No intuito de manter o controle dos gastos com indenizao de despesas com
dirias, o Poder Executivo, a partir do ano de 1995, com a publicao do Decreto Estadual n 36.333/95 e alteraes, passou a xar o nmero de quotas fsicas trimestrais
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Embora no haja previso expressa desse tipo de documento no Decreto Estadual n 35.693/94, que trata da prestao de contas e homologao de dirias, entende-se que tal documento poder ser admitido. Porm, recomenda-se, por cautela,
a exigncia do atestado da autoridade pblica relacionada com o afastamento, em
consonncia com o disposto no art. 2, 2, alnea d, do referido decreto estadual
(orientao contida na Informao CAGE/DEO n 54/02).
2) possvel a concesso de dirias por um perodo superior a 30 dias?
Em consonncia com o art. 6 do Decreto Estadual n 24.846/76, o servidor
somente perceber dirias quando o deslocamento for por um perodo de at 30 dias.
Todavia, nos termos do 1 do referido artigo, as dirias tambm sero devidas quando, excedendo o prazo de 30 dias, em servio no localizado, houver continuidade de
deslocamento, embora com pequenas interrupes em localidades intermedirias.
3) admissvel o pagamento de dirias a uma pessoa que no detenha a condio de
servidor pblico?
As dirias so devidas, nos termos da lei, somente aos servidores pblicos
e visam a indenizar as despesas com alimentao e pousada quando de seus afastamentos temporrios, em objeto de servio. Todavia, quando previstas em norma
especca ou em convnios, a entidade poder pagar as despesas referentes alimentao e/ou hospedagem de pessoas sem vnculo com a Administrao Pblica
Estadual.
AJUDA DE CUSTO
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Captulo 16
Ajuda de Custo
Sumrio: 16.1 Denio - 16.2 Legislao - 16.3 Requisitos para Concesso e Vedaes - 16.4 Valores
Devidos - 16.5 Prestao de Contas - 16.6 Responsabilidades e Sanes - 16.7 Perguntas e Respostas.
16.1. Denio
A Ajuda de Custo consiste em uma vantagem de natureza pecuniria e indenizatria, prevista em lei (arts. 89 e 90 da Lei Complementar Estadual n 10.098/94
ou em estatuto especco de uma determinada carreira), destinada a compensar as
despesas de instalaes do servidor pblico que, no interesse do servio, passe a ter
exerccio em nova sede, com mudana de domiclio em carter permanente.
Outrossim, ser devida a concesso dessa vantagem indenizatria para o servidor efetivo que for designado para o exerccio de funo graticada ou nomeado
para cargo em comisso, com mudana de domiclio.
A Ajuda de Custo ser igualmente concedida, nos termos do art. 2 do Decreto
Estadual n 24.846/76, quando o servidor for designado para misso ou estudo em
outro Estado ou no estrangeiro, bem como na hiptese de ser incumbido de tarefa
que o obrigue a car fora da sede por mais de trinta dias.
Alm dessa parcela paga a ttulo de Ajuda de Custo, cumpre esclarecer que
correm por conta da Administrao Pblica as despesas de transporte do servidor e
de sua famlia, compreendendo passagens, bagagens e bens pessoais.
16.2. Legislao
Lei Complementar Estadual n 10.098, de 03 de fevereiro de 1994 (arts. 89,
inciso I, 90 a 94);
Decreto Estadual n 24.846, de 1 de setembro de 1976 (arts. 1 a 4);
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AJUDA DE CUSTO
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H, ainda, o valor da ajuda de custo que arbitrado pelo Chefe do Poder Executivo, que ocorre no caso do servidor designado para misso ou estudo no estrangeiro. E, de outra parte, ao servidor incumbido de tarefa que o obrigue a se afastar
da sede por mais de trinta dias, a ajuda de custo corresponder a um trinta avos do
vencimento, salrio ou padro de vencimento mensal, por dia de afastamento que
exceder aos trinta dias iniciais, at o mximo de um ms.
16.5. Prestao de Contas
O servidor que receber Ajuda de Custo dever, por meio de processo administrativo, prestar contas sua Chea imediata, que a remeter, para ns de homologao, ao Ordenador de Despesa no prazo de at 30 dias a contar da data inicial do
exerccio na nova sede.
Na prestao de contas, o servidor dever instruir o respectivo processo com
a seguinte documentao:
comprovantes da mudana permanente de domiclio, juntamente com os
demonstrativos das despesas de transporte pagas pela Administrao. Exemplos de
comprovantes: contrato de locao de imvel, comprovante de aquisio de casa
prpria, notas scais de mudana onde conste o endereo completo e o nome do
servidor;
cpia do ato da remoo, devendo este ser publicado no Dirio Ocial do
Estado;
atestado de exerccio efetivo na nova sede;
comprovantes do novo endereo. Exemplos: conta de gua, conta de luz,
conta de telefone, assinatura de peridicos.
No prazo de cinco dias, a contar do recebimento do processo de prestao
de contas, o Ordenador de Despesa proceder homologao ou no da prestao
de contas, comunicando ao rgo Contbil para ns de baixa, ou no, da responsabilidade funcional. O mencionado processo dever permanecer disposio do
rgo de controle at a deciso do Tribunal de Contas sobre a Tomada de Contas do
Ordenador de Despesa.
16.6. Responsabilidades e Sanes
A autoridade responsvel pela remoo que implicar no pagamento de Ajuda
de Custo , o Ordenador de Despesa, bem como o servidor beneciado respondem
solidariamente pelos atos praticados em desacordo com as regras legais e normativas
pertinentes matria e especicadas neste Captulo.
O Ordenador de Despesa o responsvel para determinar o recolhimento ou
o desconto em folha de pagamento do valor da ajuda de custo que tenha sido conce-
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BENS PBLICOS
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Captulo 17
Bens Pblicos
Sumrio: 17.1 Denio e Classicao dos Bens Pblicos - 17.2 Legislao - 17.3 Responsabilidade
Patrimonial - 17.4 Registro dos Bens - 17.5 Incorporao de Bens - 17.6 Baixa de Bens - 17.6.1 Baixa
por Alienao - 17.6.2 Baixa por Falta de Utilidade - 17.6.3 Baixa por Perda - 17.7 Movimentao de
Bens e Uso de Bens Particulares - 17.8 Inventrio - 17.8.1 Aspectos Gerais - 17.8.2 Ata de Inventrio
e Outros Documentos - 17.8.3 Inventrio de Bens Mveis - 17.8.4 Inventrio de Bens Imveis - 17.8.5
Falta de Bens - 17.8.6 Avaliao do Bem a Ser Ressarcido - 17.9 Almoxarifado.
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Por outro lado, caracterizam-se como bens imveis o solo e tudo quanto a ele
for incorporado em carter permanente, assim como tudo quanto nele for mantido
e intencionalmente empregado em sua explorao industrial, aformoseamento ou
comodidade. Ex.: edifcios, terrenos, etc.
17.2. Legislao
Lei Federal n 4.320, de 17 de maro de 1964;
Lei Federal n 8.666, de 21 de junho de 1993;
Lei Federal n 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Cdigo Civil);
Decreto-Lei n 200, de 25 de fevereiro de 1967;
Lei Complementar Estadual n 9.752, de 10 de novembro de 1992;
Decreto Estadual n 34.832, de 11 de agosto de 1993;
Decreto Estadual n 35.928, de 12 de abril de 1995;
Decreto estadual n 38.878, de 18 de setembro de 1998;
Ordem de Servio do Governador do Estado n 09/95-98;
Ordem de Servio do Governador do Estado n 27/99-02;
Instruo Normativa CAGE n 01/95;
Instruo Normativa CAGE n 06/98;
Resoluo do Tribunal de Contas do Estado TCE n 544/00.
17.3. Responsabilidade Patrimonial
Conforme disposto no art. 3 da IN CAGE n 06/98, a responsabilidade pela
guarda e pelo uso dos bens mveis dever ser atribuda, pelo Gestor do rgo ou da
entidade, aos titulares de cheas e respectivos substitutos das respectivas unidades
administrativas, em relao aos bens existentes nessas unidades. E tambm ser conferida a determinado agente, em relao aos bens que utilizar em carter exclusivo.
Contudo, independentemente disso, o Gestor permanece como o principal responsvel pela administrao, pelo controle, pela manuteno e pela guarda dos bens
do ente pblico, devendo adotar todas as medidas cabveis visando a preservar a
integridade do patrimnio pblico.
A citada atribuio de responsabilidade se concretiza, previamente, mediante
a realizao de inventrio, conferido e reconhecido como exato pelo agente responsvel pela guarda e conservao dos bens, o qual rmar documento denominado de
Termo de Responsabilidade. Este dever conter, no mnimo, os elementos descritos
no art. 4 da IN CAGE n 06/98, sendo emitido e assinado em duas vias, as quais
sero arquivadas na unidade administrativa e na unidade de controle patrimonial.
Ressalte-se que a exonerao de responsabilidade do agente pblico pela falta
de bens mveis, qualquer que seja o seu motivo, depender de rigorosa apurao do
BENS PBLICOS
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fato, onde reste evidenciada, em processo administrativo, a ausncia de sua culpabilidade (dolo ou culpa) pela ocorrncia da perda patrimonial, devendo ser avaliado se
o agente adotou os meios adequados no recebimento, na guarda, na conservao ou
na entrega dos bens a ele conados.
Os bens mveis caro sob a responsabilidade geral do Ordenador de Despesa do rgo ou da entidade, tendo em vista que este responde perante o Tribunal
de Contas do Estado TCE, quando do julgamento de sua Tomada de Contas do
Exerccio.
E tal responsabilidade independe das delegaes outorgadas a outros servidores, razo pela qual caber ao referido Gestor adotar as providncias administrativas
no sentido de garantir o controle patrimonial, tais como:
delegar, sempre que necessrio, competncia a outros servidores, como coresponsveis patrimoniais, para auxili-lo no controle e na superviso do uso, da
guarda e da administrao dos bens mveis;
determinar a todos os servidores responsveis por bens que informem ao
responsvel pelo setor de controle e movimentao patrimonial sobre qualquer evento que resulte em alteraes no registro de bens mveis (transferncia de bens, falta
de bens, transferncia de carga patrimonial, doao, etc.), assim como da existncia
de bens ociosos ou inservveis dentre os submetidos sua carga;
ordenar a todos os servidores responsveis por bens que assinem os Termos
de Responsabilidade e de Transferncia de Carga Patrimonial;
determinar a realizao de inventrios peridicos;
providenciar todas as medidas administrativas necessrias para que sejam
assegurados o controle, a guarda e a conservao dos bens do ente pblico.
17.4. Registro dos Bens
O sistema de controle patrimonial do ente pblico dever possibilitar o registro
analtico de todos os bens de carter permanente, indicando os elementos necessrios
para a perfeita caracterizao e localizao de cada um deles, bem como garantindo
a identicao do agente responsvel pela sua guarda. E todo e qualquer evento que
resultar na incorporao, transferncia, alienao ou perda de bem mvel, bem como
implicar na alterao do responsvel pela sua guarda dever ser objeto de registro
imediato no sistema de controle patrimonial.
Na prtica, o registro do bem mvel realizado por intermdio do tombamento e do cadastramento. No tombamento, os bens mveis devem ser identicados
por um cdigo gravado em chapas metlicas ou por outros meios no removveis
facilmente, que serviro para control-los posteriormente. Aqueles bens em que no
for possvel fazer tal identicao, em funo de suas caractersticas, devero, tambm, receber uma identicao. Uma vez tombados, os bens devem ser cadastrados
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A Concesso de Direito Real de Uso pode ser outorgada por escritura pblica
ou termo administrativo, cujo instrumento car sujeito inscrio em livro prprio
do registro imobilirio competente.
Desde a inscrio, o concessionrio fruir plenamente o terreno para ns estabelecidos no contrato e responder por todos os encargos civis, administrativos e
tributrios que venham a incidir sobre o imvel e suas rendas.
A Concesso de Direito Real de Uso, tal como ocorre com a concesso comum, depende de autorizao legislativa e concorrncia, admitindo sua dispensa,
conforme art. 17, I, alnea f da Lei Federal n 8.666/93.
17.6.2. Baixa por Falta de Utilidade
Ocorre quando os bens no possuem mais utilidade para o rgo, em decorrncia de se tornarem obsoletos, antieconmicos ou inservveis.
Um bem se torna obsoleto quando, embora em perfeitas condies de uso, no
estiver sendo utilizado por estar ultrapassado. Antieconmico, quando sua manuteno e/ou recuperao for onerosa ou seu rendimento precrio, em virtude de uso prolongado ou desgaste prematuro. E inservvel, quando no mais puder ser utilizado
para o m a que se destina, em razo de inviabilidade de recuperao, obsolescncia
ou risco de perecimento.
Para se processar a baixa, o responsvel pelo patrimnio dever sempre requerer ao titular do rgo autorizao nesse sentido, mediante processo administrativo,
devendo o Ordenador de Despesa deliberar sobre a destinao do bem, determinando, conforme o caso, o recolhimento do bem Central de Licitaes para leilo ou
redistribuio a outro rgo ou entidade.
Nessa modalidade de baixa, deve ser observado o disposto na legislao estadual, em especial o Decreto Estadual n 38.878/98, e o Decreto Estadual n 43.954/05,
relativamente aos procedimentos que tratam de bens inservveis e seu encaminhamento para a Central de Licitaes ou Compras do Estado.
17.6.3. Baixa por Perda
Consiste no procedimento de formalizao da baixa de um bem que, de fato,
no existe mais sicamente, por ter sido objeto de eventos que impliquem na sua
destruio ou perda total, tais como roubo, furto, acidentes, sinistros e destruio.
Quando ocorrer o desaparecimento de um bem patrimonial, total ou parcial,
por furto, roubo, depredao ou sinistro, cabe ao servidor comunicar o fato, imediatamente, ao responsvel patrimonial, que o levar ao conhecimento do titular do rgo, o qual dever providenciar, conforme o caso, a instaurao de sindicncia para
apurao dos prejuzos e dos responsveis.
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Como mencionado anteriormente, a exonerao de responsabilidade do agente pblico, em decorrncia da falta, deteriorao ou diminuio de bens pblicos,
por caso fortuito, fora maior ou perecimento, vericar-se- mediante prova rigorosa
do fato, resultando na convico da inimputabilidade ao agente, por dolo ou culpa
mesmo leve, oriunda de negligncia ou descuido, em vista de ter usado dos meios
adequados no recebimento, na guarda, na conservao ou na entrega dos bens a ele
conados.
Na hiptese de ser apurada e vericada a responsabilidade do servidor, dever ser procedido o integral ressarcimento do bem, que corresponde reposio do
mesmo ou da importncia equivalente aos preos de mercado, poca do efetivo
recolhimento, levando-se em considerao o seu estado de conservao.
Independentemente do processo de apurao de responsabilidade sobre a perda do bem, a sua baixa dever ser devidamente autorizada e processada. Assim, o
processo de baixa do bem ser remetido aos responsveis pelos setores de controle
contbil e de controle de movimentao patrimonial para serem efetivados os devidos registros.
As informaes relativas s providncias adotadas para esclarecimento das
situaes de baixa de bens por perda devero ser mencionadas na Tomada de Contas
dos ordenadores de despesa, para ns de julgamento pelo Tribunal de Contas do
Estado.
17.7. Movimentao de Bens e Uso de Bens Particulares
A movimentao de bens consiste no procedimento em que ocorre um mero
deslocamento fsico do bem, em regra no mbito interno do rgo ou da entidade,
sem caracterizar a hiptese de alienao, incorporao ou perda. So as chamadas
transferncias internas de bens.
Porm, h casos de movimentao em que o bem deslocado sicamente para
local externo, como ocorre, por exemplo, quando o bem enviado para conserto ou
manuteno. Outro exemplo trata-se da cesso do bem para uso de outro rgo ou
entidade, por prazo determinado. Tambm cabe destacar a hiptese de uso de bens
de particulares.
Assim, em sntese, temos as seguintes situaes:
Transferncias Internas todo e qualquer deslocamento fsico de um bem
mvel, de um local para outro, no mbito do prprio rgo, em carter permanente
ou provisrio, e que dever ser processado de forma descentralizada por local, por
ordem do responsvel.
Manuteno ou Conserto compreende o procedimento de remessa de um
bem para um local diverso da sua localizao, em virtude da necessidade de serem
adotados procedimentos relacionados sua manuteno ou ao seu conserto.
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Cesso de Uso ocorre quando um bem cedido para uso de outro rgo
ou entidade, por prazo determinado e mediante celebrao do respectivo Termo de
Cesso de Uso. O referido bem, ainda que no esteja sendo utilizado pelo rgo
de origem (proprietrio), dever ser objeto de identicao da sua localizao e do
agente responsvel pela sua guarda, havendo, pois, a necessidade de manuteno do
seu controle junto ao rgo cedente do bem.
Uso de Bens Particulares o uso de bens particulares nas reparties pblicas, ou seja, nas dependncias dos respectivos rgos, poder ser autorizado, em carter excepcional, quando for conveniente e houver absoluta necessidade de servio.
Nesses casos, seu proprietrio dever fazer uma Declarao de Propriedade assinada
por duas testemunhas, que estejam lotadas no setor em que ocorrer o uso, anexando,
se for possvel, a respectiva nota scal comprobatria da procedncia do bem.
17.8. Inventrio
17.8.1. Aspectos Gerais
O inventrio dos bens pblicos tem a nalidade precpua de apurar a sua efetiva existncia fsica e os respectivos valores monetrios, abrangendo todos os setores
do rgo ou da entidade, inclusive o almoxarifado, depsitos de materiais, ocinas e
similares, assim como todos os locais em que se encontrem bens mveis ou imveis.
O levantamento fsico-nanceiro dos bens dever ser realizado pelo menos
uma vez a cada ano, cuja data denida pela Contadoria e Auditoria-Geral do Estado CAGE, sendo divulgada no Dirio Ocial do Estado, nos termos da Instruo
Normativa CAGE n 01/95.
Tambm caber a sua realizao no incio e no trmino da gesto, ou seja,
quando da substituio dos respectivos titulares das unidades administrativas. Excepcionalmente, poder se instaurar o inventrio em datas especiais, em decorrncia,
por exemplo, da realizao de auditorias especiais ou por fora de sindicncias.
Ressalte-se que o levantamento fsico-nanceiro dos bens mveis e imveis
dever ser elaborado por uma Comisso composta de, no mnimo, trs servidores
estranhos ao setor inventariado, nomeados pelo dirigente mximo do rgo antes do
incio do seu levantamento.
O referido inventrio dever ser acompanhado pelo titular ou substituto da
respectiva unidade administrativa. Contudo, quando, por motivos de fora maior, for
impossvel ao responsvel ou substituto legal acompanhar a realizao do levantamento fsico, proceder-se- o mesmo sua revelia, fazendo-se meno do ocorrido
em ata.
Registre-se que os procedimentos de inventrio dos rgos da Administrao Pblica Direta, das Autarquias e Fundaes so estabelecidos pela Contadoria
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Mensurao no inventrio e nos registros patrimonial e contbil, a quantidade dos bens em peso, comprimento, rea ou volume dever ser expressa segundo
o sistema mtrico decimal. E tanto no inventrio como nos respectivos registros, nenhum bem poder constar sem valor, por menor que seja, admitindo-se, no entanto,
a avaliao por lotes de bens idnticos.
Ajustes os saldos contbeis apurados devero ser ajustados pelas adies
e excluses, vericadas em balancete mensal e que ocorrerem at 31 de dezembro
do corrente ano, a m de que o saldo constante no Balano Patrimonial expresse as
reais e efetivas existncias no encerramento do exerccio nanceiro do rgo ou da
entidade.
17.8.4. Inventrio de Bens Imveis
No tocante aos rgos da Administrao Direta, o inventrio dos bens imveis
deve ser promovido, anualmente, pelo Departamento de Administrao do Patrimnio vinculado Secretaria da Administrao e dos Recursos Humanos SARH,
em face do que dispe o art. 6, inciso IV, alneas b, c e e do Decreto Estadual n
35.923/95. No caso das entidades da Administrao Indireta, em face de sua autonomia administrativo-nanceira, caber ao setor responsvel pelo controle patrimonial
a realizao do respectivo inventrio.
17.8.5. Falta de Bens
Normalmente nos inventrios realizados anualmente, ao nal de cada exerccio nanceiro, so identicadas faltas de bens, as quais so apontadas nas atas de
inventrio, cujas cpias so encaminhadas ao Setor de Controle Patrimonial e ao
Ordenador de Despesa do rgo ou da entidade.
Ao tomar cincia do ocorrido, o Gestor do rgo ou da entidade dever adotar
medidas administrativas com o objetivo de se buscar a localizao dos bens faltantes, que, em muitos casos, encontram-se extraviados.
Caso no seja possvel localiz-los, se estar diante de uma hiptese de baixa de bens por perda ou desaparecimento, cuja baixa somente poder ser realizada
mediante processo administrativo, no qual dever constar necessariamente a autorizao do Ordenador de Despesa, com a devida justicativa e motivao. Concomitantemente, cabe ao Gestor, conforme o caso, instaurar uma Sindicncia para apurar
os prejuzos e as responsabilidades decorrentes da perda dos bens.
O processo de baixa do bem dever mencionar o processo de Sindicncia
instaurado para que um procedimento seja adotado, independentemente do resultado do outro, pois, neste caso, encontramos duas situaes distintas: uma, que o
registro patrimonial e contbil da perda do bem, pois o bem no mais existe sica-
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Captulo 18
Sumrio: 18.1 Denio e Consideraes Gerais - 18.2 - Imposto de Renda Retido na Fonte de Pessoa Fsica - IRRF - PF e Imposto de Renda Retido na Fonte de Pessoa Jurdica - IRRF - PJ - 18.2.1
Legislao - 18.2.2 Servios Prestados por Pessoa Fsica Sujeitos Reteno na Fonte - 18.2.3 Servios Prestados por Pessoa Jurdica Sujeitos Reteno na Fonte - 18.2.4 Casos de Dispensa de Reteno - 18.2.5 Fato Gerador e Base de Clculo para Reteno - 18.2.6 Prazos e Forma de Recolhimento
do Tributo - 18.2.7 - Solidariedade - 18.2.8 Cumprimento das Obrigaes Acessrias - 18.3 PIS/
CONFINS/CSLL - 18.3.1 Legislao e Consideraes Gerais - 18.3.2 Servios Sujeitos Reteno
na Fonte - 18.3.3 Casos de Dispensa de Reteno - 18.3.4 Base de Clculo e Alquotas para Reteno
- 18.3.5 Prazos e Forma de Recolhimennto - 18.3.6 Cumprimento das Obrigaes Acessrias - 18.4
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN - 18.4.1 Legislao e Consideraes Gerais
- 18.4.2 Servios Sujeitos Reteno na Fonte - 18.4.3 Fato Gerador e Base de Clculo 18.4.4 Casos
de Dispensa de Reteno - 18.4.5 - Cumprimento das Obrigaes Acessrias - 18.5 Contribuies
Destinadas Previdncia Social - INSS - 18.5.1 Legislao e Consideraes Gerais - 18.5.2 Servios Sujeitos Reteno na Fonte e Percentual Aplicvel - 18.5.3 Base de Clculo - 18.5.4 Casos de
Dispensa de Reteno - 18.5.5 Construo Civil - 18.5.6 Solidariedade e Responsabilidade Pessoal
- 18.5.7 - Prazo e Forma de Recolhimento e Obrigaes Acessrias.
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creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber. Tambm se sujeita reteno a remunerao decorrente de
servios prossionais.
18.3.3. Casos de Dispensa de Reteno
Em primeiro lugar, ressalte-se que, nos termos do 2 do art. 30 da Lei Federal
n 10.833/03, as pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES encontram-se desobrigadas de efetuar a reteno desses tributos federais (PIS-PASEP, COFINS e CSLL).
De outra parte, o 3 do art. 31 da referida Lei federal dene que, para pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 ser dispensada a reteno. Contudo,
ocorrendo mais de um pagamento no mesmo ms mesma pessoa jurdica, dever
ser efetuada a soma de todos os valores pagos no ms para efeito de clculo do limite
de dispensa de reteno referido, compensando-se o valor retido anteriormente.
18.3.4. Base de Clculo e Alquotas para Reteno
A base de clculo corresponde quela prevista no art. 31 da Lei Federal n
10.833/03. Assim, o valor da CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP a ser retido ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante bruto da
nota scal, do percentual de 4,65% (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos
por cento), correspondente soma das alquotas de 1% (um por cento), 3% (trs por
cento) e 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento), respectivamente.
18.3.5. Prazos e Forma de Recolhimento
De acordo com o estabelecido no art. 35 da Lei Federal n 10.833, os valores
retidos na quinzena devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional pelo rgo pblico
que efetuar a reteno ou, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da
pessoa jurdica, at o ltimo dia til da quinzena subsequente quela quinzena em
que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora
do servio.
18.3.6. Cumprimento das Obrigaes Acessrias
As pessoas jurdicas que efetuarem a reteno devero fornecer, anualmente (at o ltimo dia til do ms de fevereiro do ano subsequente), pessoa
jurdica beneciria do pagamento o comprovante anual da reteno. E tambm,
anualmente e no mesmo prazo, tero que apresentar Receita Federal do Brasil
a Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF), nela discriminando,
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obrigatria para o ente pblico contratante quando houver lei municipal prevendo a
substituio tributria ou, sem prejuzo do denido em lei municipal, na hiptese dos
servios previstos no 2, do art. 6 da Lei Complementar Federal n 116/03.
18.4.3. Fato Gerador e Base de Clculo
O ISSQN tem como fato gerador a prestao de servios constantes da Lista
anexa Lei Complementar Federal n 116/03, ainda que esses no se constituam
como atividade preponderante do prestador. Na prtica, a identicao do fato gerador ocorre por meio da nota scal ou do outro documento scal que discrimine o
servio prestado ao ente pblico contratante e que o mesmo se enquadre na mencionada Lista da Lei Complementar Federal n 116/03.
A base de clculo do ISSQN o preo do servio e, para ns de reteno, corresponder ao total do valor dos servios prestados no ms, sendo possvel a deduo
de eventuais parcelas autorizadas na legislao municipal. E sobre essa base de clculo, ser aplicada a alquota prpria para o tipo de servio, xada na lei municipal,
a qual no poder ser superior a 5%, conforme determinado pelo art. 8, inciso II da
Lei Complementar Federal n 116/03.
Quanto ao momento da reteno, esta dever ser procedida quando do reconhecimento da obrigao, para o caso de servio ainda no-pago, e no momento do
pagamento, quando se referir a adiantamento por conta de servios.
18.4.4. Casos de Dispensa de Reteno
As hipteses de dispensa da reteno do ISSQN devero estar previstas na
legislao do Municpio benecirio do imposto, cabendo ao prestador de servio
comprovar tal situao junto ao ente pblico, tomador do servio.
Cumpre destacar, ainda, que os servios eventualmente no inclusos na Lista
anexa Lei Complementar n 116/03 tambm estaro dispensados da reteno, por
fora de se tratar de uma hiptese de no incidncia do prprio imposto, em razo da
ausncia de previso legal.
18.4.5. Cumprimento de Obrigaes Acessrias
Alm da reteno e do recolhimento do tributo, o contratante deve enviar ao
Municpio, na forma que o mesmo estabelecer, a relao dos beneciados por pagamentos de servios efetuados no ms e o valor retido.
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Registre-se que a empresa optante pelo SIMPLES, que prestar servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, tambm estar sujeita reteno sobre
o valor bruto da nota scal, da fatura ou do recibo de prestao de servios emitido,
salvo quanto ao perodo de 1 de janeiro de 2000 a 31 de agosto de 2002.
J as chamadas Cooperativas de Trabalho esto sujeitas reteno apenas
em decorrncia de contrato de prestao de servios com pessoas jurdicas, no perodo de fevereiro de 1999 a fevereiro de 2000. A partir de maro de 2000, passou
a vigorar a Lei Federal n 9.876/99, que altera a forma de contribuio sobre esta
prestao especca, ou seja, a empresa contratante dever a seu cargo contribuir
com o valor equivalente a 15% sobre o valor bruto da nota scal, da fatura ou do
recibo emitido pela Cooperativa, relativamente aos servios prestados por seus
cooperados. E, de acordo com a Lei Federal n 10.666/03, a empresa tomadora de
servios de cooperado liado Cooperativa de Trabalho dever acrescer, sua
contribuio, o adicional de 9%, 7% ou 5% conforme a atividade exercida pelo
cooperado permita a concesso de aposentadoria especial aps 15, 20 ou 25 anos
de contribuio, respectivamente.
18.5.3. Base de Clculo
A base de clculo, para ns de reteno do INSS (11%), corresponde ao valor
bruto da nota scal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, podendo ser
deduzidas as seguintes parcelas: os valores de materiais ou de equipamentos, prprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada,
discriminados no contrato e na nota scal, na fatura ou no recibo de prestao de
servios, desde que comprovados; o custo da alimentao in natura fornecida pela
contratada, de acordo com os programas de alimentao aprovados pelo Ministrio
do Trabalho e Emprego MTE; o fornecimento de vale-transporte de conformidade
com a legislao prpria.
Ressalte-se que os valores de materiais ou de equipamentos, prprios ou de
terceiros, exceto os equipamentos manuais, cujo fornecimento esteja previsto em
contrato, mas sem a respectiva discriminao de valores, desde que discriminados
na nota scal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, no integram a base
de clculo da reteno. Neste caso, a apurao da base de clculo se dar nos termos
previstos no art. 150 da IN MPS/SRP n 03/05.
Como regra geral, quando no existir previso contratual de fornecimento de
material ou utilizao de equipamento e o uso deste equipamento no for inerente
ao servio, mesmo havendo discriminao de valores na nota scal, na fatura ou no
recibo de prestao de servios, a base de clculo da reteno ser o valor bruto da
nota scal, da fatura ou do recibo de prestao de servios,
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TOMADA DE CONTAS
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Captulo 19
Tomada de Contas
Sumrio: 19.1 Denio e Consideraes Gerais - 19.2 Legislao - 19.3 Tomada de Contas de Exerccio ou Gesto - 19.3.1 Conceito e Abrangncia - 19.3.2 Organizao do Processo - 19.3.3 Prazo de
Entrega - 19.3.4 Julgamento - 19.4 Tomada de Contas Especial - 19.4.1 Conceito e Objetivo - 19.4.2
Instaurao e Instruo - 19.4.3 - Prazo de Entrega e Julgamento - 19.5 Perguntas e Respostas.
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Registre-se que, nos termos do art. 44 da Lei Estadual n 11.424/00, os procedimentos relativos Tomada de Contas de exerccio ou gesto esto todos regulados
no Regimento Interno do TCE, aprovado pela Resoluo TCE n 544/00.
19.2. Legislao
Constituio Federal (art. 70, pargrafo nico);
Constituio Estadual (art. 70, pargrafo nico);
Lei Federal n 4.320, de 17 de maro de 1964 (art. 78);
Decreto-Lei n 200, de 25 de fevereiro de 1967 (arts. 84, 90 e 93);
Lei Federal n 8.666, de 21 de junho de 1993 (art. 116, 6);
Lei Estadual n 10.683, de 04 de janeiro 1996;
Lei Estadual n 11.424, de 06 de janeiro de 2000 (arts. 43 a 46);
Resoluo TCE n 544/00 (arts. 89 a116);
Instruo Normativa CAGE n 02, de 08 de dezembro 2000.
19.3. Tomada de Contas de Exerccio ou Gesto
19.3.1. Conceito e Abrangncia
A Tomada de Contas de exerccio ou gesto o procedimento a que so submetidos os administradores dos rgos autnomos ou das entidades jurisdicionadas
ao Tribunal de Contas, e demais responsveis que, nos termos da lei, de estatuto ou
regulamento, forem nomeados, designados ou eleitos para exercer cargo ou funo
de cujos atos resultem a utilizao, a arrecadao, a guarda, o gerenciamento ou a
administrao de dinheiros, bens e valores pblicos pelos quais o rgo autnomo
ou a entidade responda, ou que, em nome deste ou desta, assumam obrigaes de
natureza pecuniria.
A Tomada de Contas resulta do levantamento efetuado pelo sistema de controle interno, baseado na escriturao de atos e fatos que tenham como consequncia a
movimentao de crditos, recursos nanceiros e bens, por um ou mais responsveis
pela gesto nanceira e patrimonial.
E constitui obrigao do Gestor exigir e providenciar, durante o exerccio nanceiro, a correta escriturao, de forma a possibilitar as prestaes de contas que
sero informadas na sua prpria Tomada de Contas.
Assim sendo, a Tomada de Contas se constitui em um processo uno, relativamente ao exerccio nanceiro e gesto, ou somente quanto gesto, devendo
abranger o seguinte:
I as despesas realizadas por meio de adiantamentos, suprimentos, subvenes, auxlios e ajustes bilaterais;
TOMADA DE CONTAS
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II as contas de almoxarifes, tesoureiros, encarregados de depsito de material e de todo e qualquer responsvel pela guarda e administrao de bens e valores;
III fundos especiais e assemelhados; e
IV todos os atos dos quais resulte movimentao de valores oramentrios
e extraoramentrios, operacionais e extraoperacionais, praticados pelos administradores ou por seus substitutos legais.
19.3.2. Organizao do Processo
O processo de Tomada de Contas a ser organizado pelos administradores ter
seu detalhamento em nvel de rgo autnomo, no mbito da Administrao Direta,
e, em nvel de entidade, no mbito da Administrao Indireta.
Na esfera da Administrao Direta, para efeitos de Tomada de Contas, o rgo
autnomo Gabinete do Governador deve ser individualizado no nvel de cada unidade que compe a sua estrutura bsica.
Considera-se rgo autnomo aquele que, situando-se na primeira linha hierrquica de cada Poder de Estado, embora no possuindo personalidade jurdica
prpria, tenha autonomia administrativa, oramentria, tcnica e, em alguns casos,
nanceira, caracterizando-se como rgo diretivo, com funes precpuas de planejamento, superviso, coordenao e controle das atividades que constituem sua rea
de competncia.
De outro lado, denomina-se entidade aquela que se constitui em uma pessoa
jurdica de direito pblico ou privado integrante da Administrao Indireta, inclusive
as de natureza fundacional.
A Tomada de Contas de exerccio conter, conforme o art. 115 do Regimento
Interno do TCE, os seguintes documentos, relativos ao exerccio sob exame:
a) relatrio minucioso do Administrador sobre suas contas, abrangendo as metas fsico-nanceiras previstas e as alcanadas no exerccio ou na gesto em exame.
Na Administrao Direta, devero ser observados, ainda, os procedimentos descritos
na Instruo Normativa CAGE n 02/00;
b) demonstraes nanceiras previstas na Lei Federal n 6.404/76, no caso
de sociedades de economia mista e demais entidades revestidas de tipo jurdico de
sociedades comerciais, ou, quando se tratar dos demais rgos e entidades pblicas,
o Balano Geral do exerccio anterior, nos termos da Lei Federal n 4.320/64, compreendendo os balanos oramentrio, nanceiro e patrimonial, e a demonstrao
das variaes patrimoniais;
c) cpia do ato de nomeao da comisso inventariante, bem como da ata de
encerramento do inventrio de bens e valores, evidenciando eventuais diferenas e
as respectivas providncias adotadas. Desse modo, devero ser anexadas as atas de
levantamento fsico de caixa e as relativas ao inventrio de almoxarifados, depsitos
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TOMADA DE CONTAS
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b) pela inobservncia de normas atinentes administrao e ao controle oramentrio, nanceiro, patrimonial ou operacional, ou quando existam dbitos que
evidenciem indcios de crime ou ato de improbidade administrativa.
No caso das contas serem julgadas irregulares, em deciso denitiva, ser
dado conhecimento do processo Procuradoria-Geral de Justia, para os ns legais,
e ao Ministrio Pblico Eleitoral.
Nas hipteses das contas serem julgadas irregulares ou com ressalvas, a deciso poder compreender, alm da xao do dbito ao Gestor (imposio de multa
ou determinao de ressarcimento de valores glosados), a determinao para que o
mesmo corrija as irregularidades que ainda sejam sanveis.
Quando a deciso julgar regulares as contas e expedir quitao ou decidir pela
baixa de responsabilidade com ressalvas, ser ociado autoridade administrativa
competente para que se proceda no cancelamento da respectiva responsabilidade.
Por outro lado, no caso de a deciso concluir pela existncia de dbito, a autoridade competente ser intimada para que providencie o ressarcimento do prejuzo e
envie a respectiva comprovao ao TCE, no prazo de 30 (trinta) dias.
19.4. Tomada de Contas Especial
19.4.1. Conceito e Objetivo
o processo administrativo que resulta da impugnao de atos ou situaes
especcas que importarem em dano ao errio e ao meio ambiente, ocasionados por
ao ou omisso dos administradores ou agentes subordinados a estes. Visa a dar maior
celeridade ao julgamento, bem como ao ressarcimento do dano e punio dos responsveis. Alm disso, possibilita a sustao da causa que deu origem ao prejuzo.
O processo de Tomada de Contas Especial objetiva, em sntese, informar ao
Tribunal de Contas as providncias que foram adotadas tendentes a obter o ressarcimento ao errio dos prejuzos ocorridos e a punio dos responsveis pelos atos
e pelas omisses que originaram esses prejuzos. O processo constitudo parte
para o efeito de que as situaes ali constantes possam ser apreciadas anteriormente
ao processo normal de Tomada de Contas de exerccio dos Administradores. Consequentemente, este processo tambm visa agilizao e aplicao dos procedimentos tendentes a sustar a continuidade das falhas e a correo das irregularidades que
resultaram em danos ao ente pblico.
19.4.2. Instaurao e Instruo
O procedimento de Tomada de Contas Especial dever ser instaurado pelo
Administrador (Gestor), em relao aos seus agentes subordinados, quando:
274
a) for vericado que determinada conta no foi prestada, ou que ocorreu desfalque, omisso, desvio de bens ou outra irregularidade que resulte em prejuzo
Fazenda Pblica; e
b) for determinado pelo Tribunal de Contas em consequncia de notcia de
ao ou omisso que importar em dano ao errio, praticada por agentes subordinados.
O procedimento dever ser instaurado pelo responsvel pelo Sistema de Controle Interno, em relao aos Administradores, por determinao do Tribunal de Contas, mediante notcia de ao ou omisso que importarem em prejuzo ao errio.
A instruo do processo de Tomada de Contas Especial no prescindir de
informao completa e comprovada por parte do Gestor a respeito das providncias
adotadas com a nalidade de obter o integral ressarcimento ao errio e a punio dos
responsveis, bem como quanto manifestao do rgo central de controle interno
ao nal da instruo realizada no rgo de origem.
E, segundo a Resoluo n 544/00 do TCE, considera-se como integral ressarcimento ao errio a completa restituio das importncias, atualizadas monetariamente, ou, em se tratando de bens, a reposio dos mesmos ou da importncia
equivalente aos preos de mercado, poca do efetivo recolhimento, levando-se em
considerao o seu estado de conservao.
O processo de Tomada de Contas Especial, instaurado pelo Administrador,
devidamente instrudo, dever ser encaminhado CAGE para emisso de Parecer
circunstanciado e conclusivo sobre as providncias adotadas e posterior encaminhamento ao Tribunal de Contas para julgamento.
Por m, sugere-se a seguinte documentao a ser anexada ao processo de
Tomada de Contas Especial, para ns de comprovar as providncias adotadas pelo
Administrador, inclusive quanto ao ressarcimento do prejuzo:
relatrios de auditoria, sindicncia, inqurito, processo administrativo disciplinar ou de outro procedimento investigativo similar;
registro da ocorrncia policial e, se instaurado inqurito policial ou ao
policial, informao do respectivo nmero do processo e sobre o seu andamento;
noticaes ao responsvel pelo dano apontado no relatrio, para o efeito de
apresentar a sua defesa;
defesa do responsvel pelo dano e a manifestao fundamentada do Administrador acerca do teor da defesa apresentada;
ato de aplicao de pena disciplinar, se for o caso;
ofcio ao rgo competente, solicitando os devidos registros nos assentamentos funcionais do servidor, no caso deste ter sido penalizado;
representao ao Ministrio Pblico, quando se vericar ilcito penal ou atos
de improbidade administrativa, objetivando a instaurao de competente ao penal
ou de improbidade administrativa contra o responsvel pelo ilcito;
TOMADA DE CONTAS
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ADIANTAMENTO DE NUMERRIO
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Captulo 20
Adiantamento de Numerrio
Sumrio: 20.1 Denio e Consideraes Gerais - 20.2 Legislao - 20.3 Despesas Permitidas - 20.4
Condies para a Concesso e Limites Mximos Permitidos - 20.5 Aplicao do Numerrio - 20.6 Prestao de Contas - 20.7 Penalidades e Baixa de Responsabilidade - 20.8 Perguntas e Respostas.
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pessoas, bens ou a servios pblicos essenciais, podendo, portanto, ser atendida por
meio do Regime de Adiantamento. Outro exemplo a chamada pequena despesa de
pronto pagamento, na qual se verica que o custo do processamento da despesa no
justica a emisso de um empenho especco para a realizao de um gasto de valor
insignicante.
Entretanto, de acordo com a lei que criou este regime (Lei Federal n 4.320/64),
no basta a despesa se revestir das referidas caractersticas. Elas devem estar expressamente denidas como tal em lei especca de cada esfera de governo.
Sob o ponto de vista contbil, a diferena entre as despesas realizadas sob o
Regime de Adiantamento em relao s demais o fato daquelas serem contabilizadas nas rubricas prprias no ato da entrega do numerrio ao servidor, ocorrendo,
portanto, nesse momento a consumao das trs fases da despesa.
20.2. Legislao
Lei Federal n 4.320, de 17 de maro de 1964 (artigos 68 e 69);
Lei Estadual n 10.282, de 04 de outubro de 1994;
Lei Estadual n 10.066, de 17 de janeiro de 1994;
Decreto Estadual n 35.706, de 14 de dezembro de 1994;
Ordens de Servio do Governador do Estado ns. 37/95-98 e 41/95-98;
Circular CAGE n 01/96.
20.3. Despesas Permitidas
As despesas passveis de serem realizadas pelo Regime de Adiantamento de
Numerrio so as seguintes:
urgentes;
efetuadas em decorrncia de calamidade pblica, quando declarada pelo
Chefe do Poder Executivo, nos termos da legislao vigente;
pequenas, de pronto pagamento;
referentes inscrio em cursos, congressos ou outros eventos da mesma
natureza, em que o prvio pagamento seja condio para a sua aceitao;
com transporte de pessoal;
com combustveis e lubricantes;
com servios de presos ou internados;
com servios sazonais, nos casos em que o pagamento, atravs de rede bancria, no for o indicado.
As solicitaes de adiantamento de numerrio para a realizao de despesas
urgentes ou com servios sazonais devero estar acompanhadas de justicativa do
Ordenador de Despesa, bem como, no caso de solicitaes de rgos e entidades
ADIANTAMENTO DE NUMERRIO
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do Poder Executivo, de manifestao do Departamento da Despesa Pblica da Secretaria da Fazenda SEFAZ. Para as demais despesas passveis de realizao por
adiantamento de numerrio, recomenda-se que tambm sejam descritas as razes
que impedem a subordinao ao processo normal de realizao da despesa.
20.4. Condies para a Concesso e Limites Mximos
A primeira condio para a concesso do adiantamento de numerrio consiste
na exigncia de que o destinatrio do adiantamento detenha a condio de servidor
pblico.
Outra condio a de que o servidor, benecirio do adiantamento de numerrio, no tenha sido considerado em alcance. Cumpre esclarecer que se considera
em alcance o servidor que:
possuir prestao de contas com ressalva;
no tenha prestado contas do recurso adiantado no prazo legal;
no tenha recolhido os valores glosados ou as multas por atraso;
utilizou o numerrio para outros ns que no os previstos na respectiva Requisio de Adiantamento.
Igualmente ser considerado em alcance o Ordenador de Despesa que, no prazo mximo de 5 (cinco) dias, no providenciar a remessa da prestao de contas ao
rgo encarregado de emitir parecer sobre a mesma e que no noticar o responsvel
para que este recolha o valor correspondente ao seu dbito, bem como no lhe aplicar
a multa prevista no art. 8 da Lei Estadual n 10.282/94.
Existem outras condies exigidas pela legislao e que devem ser observadas
para a concesso de um adiantamento de numerrio a servidor. Desse modo, no se
far adiantamento de numerrio a servidor que:
tenha adiantamento sob sua responsabilidade, contendo parecer com ressalva;
seja responsvel por dois adiantamentos, de forma que no poder receber
um terceiro adiantamento sem prestar contas do adiantamento anterior;
esteja por se afastar do servio, seja qual for o motivo, dentro do prazo de
comprovao do adiantamento;
esteja respondendo a processo administrativo-disciplinar.
Outra exigncia refere-se ao devido cadastramento do responsvel pelo adiantamento no Cadastro de Credores no Sistema AFE/FPE da CAGE.
Para a concesso do adiantamento de numerrio, faz-se necessria tambm a
expedio pelo Ordenador de Despesa da chamada Requisio do Adiantamento de
Numerrio, que dever conter as seguintes especicaes:
o nome, matrcula, cargo, funo, remunerao do cargo e/ou funo, repartio, n do CPF, endereos residencial e prossional do servidor a quem deve ser
feito o adiantamento;
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que no comprovar a sua aplicao, para que efetue o recolhimento do dbito e sobre
a aplicao da multa por atraso, sendo que o responsvel pelo adiantamento ter at
30 dias, a contar da data do recebimento da noticao, para efetuar o recolhimento
do dbito.
Para a nalidade de contagem dos prazos, estes se iniciam, para a aplicao do
numerrio, a partir da data do crdito em conta corrente e, para os demais casos, no
dia seguinte noticao. Caso o ltimo dia coincida com um sbado, domingo ou
feriado, prevalece o entendimento de que o prazo ca postergado para o primeiro dia
til subsequente, exceto no nal do ano quando o prazo de aplicao corresponder
ao ltimo dia de expediente bancrio do ms de dezembro.
20.7. Penalidades e Baixa de Responsabilidade
No tocante s penalidades aplicveis, cumpre referir que sero passveis de
glosa os valores dos adiantamentos aplicados indevidamente, ou seja, as despesas
realizadas que no estiverem especicadas na requisio de adiantamento ou que
foram realizadas em desacordo com a legislao vigente.
Nessa hiptese, os valores devero ser devolvidos com o acrscimo de atualizao monetria, com base na variao da Unidade Padro Fiscal do Estado do Rio
Grande do Sul (UPF-RS), desde a data de seu efetivo desembolso, e de juros simples
moratrios de 1% ao ms ou frao, sobre os valores atualizados.
A mesma regra, quanto atualizao monetria e incidncia de juros, ser
aplicvel aos saldos remanescentes dos adiantamentos de numerrio que no forem
gastos ou devolvidos origem no prazo-limite do perodo de aplicao. E, quando
houver atraso na entrega de prestao de contas, a multa pelo atraso corresponder
a 1% ao dia, at o mximo de 30%, sobre o valor do adiantamento atualizado (UPFRS), desde a data do crdito em conta corrente bancria.
No caso de dbito de servidor considerado em alcance, cabvel atualizao
monetria, calculada de acordo com a variao da UPF-RS, pro rata die, e a incidncia de juros de mora de 1% ao ms ou frao, incidentes sobre o valor atualizado
do dbito.
Nesse caso, se o servidor em alcance no recolher o seu dbito no prazo de 30
dias contados da data da sua noticao pelo Ordenador de Despesa ou pelo Tribunal
de Contas do Estado TCE , efetuar-se- o correspondente desconto em folha de
pagamento.
Ao Ordenador de Despesa considerado em alcance, ser aplicada a penalidade
de impedimento de ordenao de despesas, sendo que o Ordenador de Despesa ser
considerado em alcance quando no noticar, no prazo mximo de 5 (cinco) dias
a contar da cincia da irregularidade, o servidor responsvel para que este efetue o
recolhimento do valor correspondente ao seu dbito ou que no lhe aplicar a multa
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Captulo 21
Dvida Pblica
Sumrio: 21.1 Denio - 21.2 Evoluo - 21.3 Dvida Fundada - 21.3.1 Dvida Consolidada - 21.3.2
Dvida Fundada Interna e Externa - 21.3.3 Dvida Fundada Intralimite e Extralimite - 21.4 Dvida
Flutuante - 21.5 Dvida Mobiliria - 21.6 Contrato de Renanciamento - 21.7 Concesso de Garantia
- 21.8 Operao de Crdito - 21.9 Glossrio
21.1. Denio
A Dvida Pblica consiste, em suma, no conjunto de compromissos nanceiros assumidos por um ente pblico em decorrncia da realizao de operaes de
crdito e por fora de leis, contratos, convnios ou tratados. A Dvida Pblica, que
poder compreender emprstimos de curto ou longo prazo, tambm representada
por ttulos emitidos pela Unio, pelo Banco Central, pelos Estados ou Municpios,
quando ser denominada de Dvida Pblica Mobiliria. Outrossim, a Dvida Pblica
poder ser proveniente de outras fontes, tais como depsitos e resduos passivos.
Em linhas gerais, tem como objetivo atender s necessidades dos servios
pblicos, ou viabilizar a cobertura de dcits oramentrios ou, ainda, para a realizao de empreendimentos de grande vulto, em que se justica a contratao de um
emprstimo ou nanciamento de longo prazo.
21.2. Evoluo
Com o renanciamento da dvida mobiliria do Estado do RS junto Unio,
que a transformou em contratual, o servio dessa dvida cou atrelado Receita
Lquida Real RLR, sendo o percentual de 13% desta base de clculo o limite do
valor da prestao mensal a ser paga. O pagamento com base na RLR comeou a
ser efetuado em novembro de 1998, aumentando sobremaneira o desembolso com o
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souro, por fora de lei. J a dvida fundada externa aquela contrada no exterior, resultante de emprstimo, mediante contratos com instituies nanceiras ou
emisso de ttulos pblicos, com a obrigao de pagamento do principal e acessrios em moeda estrangeira.
21.3.3. Dvida Fundada Intralimite e Extralimite
A dvida fundada intralimite aquela cujo montante de desembolso mensal
est compreendido dentro dos limites legais, que correspondem, atualmente, a 13%
da Receita Lquida Real, a exemplo da dvida mobiliria renanciada. Na dvida fundada extralimite, os dispndios so realizados acima dos limites, como no caso do
Programa de Incentivo Reduo do Setor Pblico Estadual na Atividade Bancria
(PROES).
21.4. Dvida Flutuante
Dvida utuante aquela contrada pelo Estado com prazo de vencimento inferior a doze meses, ou seja, por breve e determinado perodo de tempo, na condio
de gestor de bens de terceiros conados sua guarda ou para atendimento de necessidades momentneas de caixa, cujo pagamento independe de autorizao legislativa. Segundo a Lei Federal n 4.320/64, compreende os Restos a Pagar, os Servios
da Dvida a Pagar, os Depsitos e os Dbitos de Tesouraria.
21.5. Dvida Mobiliria
A dvida mobiliria a dvida pblica representada por ttulos emitidos pela
Unio, inclusive os do Banco Central do Brasil, pelos Estados e Municpios. Est
indexada pela taxa de juros de curto prazo, referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Taxa Selic).
21.6. Contrato de Renanciamento
A Unio, no mbito do Programa de Apoio Reestruturao e ao Ajuste Fiscal
dos Estados, assumiu a dvida pblica mobiliria do Estado do RS, bem como outras
obrigaes decorrentes de operaes de crdito e de contratos relativos a despesas de
investimentos, renanciando os crditos decorrentes dessa assuno de dvida.
O contrato de renanciamento, atualmente, est sendo pago em prestaes
mensais e sucessivas, com base na Tabela Price, incidindo juros de 6% (seis por cento) ao ano e atualizao monetria pela variao do ndice Geral de Preos Disponibilidade Interna (IGP-DI). Dentro do Programa de Ajuste Fiscal, foram estabeleci-
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Spread diferena entre os juros que a Instituio Financeira cobra para emprestar o dinheiro e a taxa que ela mesma paga ao capt-lo.
Trade-off relao entre risco e custo esperado que envolvem as decises
relativas escolha de diferentes instrumentos para nanciamento da dvida.
CADIN/RS
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Captulo 22
CADIN/RS
Sumrio: 22.1 Denio e Consideraes Gerais - 22.2 Legislao - 22.3 Requisitos - 22.3.1 Pendncias Includas no CADIN/RS - 22.3.2 Impedimentos do CADIN/RS - 22.3.3 No-Aplicao dos Efeitos
do CADIN/RS - 22.3.4 Incluso e Excluso - 22.3.5 Suspenso - 22.3.6 Consulta ao Cadastro - 22.4
Encontro de Contas - 22.5 Responsabilidades.
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As informaes contidas no CADIN permitem Administrao Pblica Estadual uniformizar os procedimentos relativos concesso de crdito, garantias, incentivos scais e nanceiros, bem como celebrao de convnios, acordos, ajustes ou
contratos de modo a favorecer a gesto seletiva dos recursos existentes.
22.2. Legislao
Lei Estadual n 10.697, de 12 de janeiro de 1996;
Lei Estadual n 10.770, de 23 de abril de 1996;
Lei Estadual n 11.602, de 11 de abril de 2001;
Lei Estadual n 11.636, de 30 de maio de 2001;
Lei Estadual n 13.011, de 10 de julho de 2008;
Decreto Estadual n 36.888, de 02 de setembro de 1996;
Decreto Estadual n 38.135, de 23 de janeiro de 1998;
Instruo Normativa CAGE n 04, de 05 de novembro de 1996.
22.3. Requisitos
22.3.1. Pendncias Includas no CADIN/RS
As pendncias passveis de incluso no CADIN/RS so as seguintes:
a) obrigaes pecunirias vencidas e no-pagas:
tributrias: h mais de sessenta dias;
demais obrigaes: h mais de trinta dias;
b) a ausncia de prestao de contas, j exigvel em razo de disposio legal
ou clusula de convnio, acordo ou contrato;
c) a no-comprovao do cumprimento de dispositivo constitucional ou legal,
quando a lei ou clusula do convnio, acordo ou contrato exigir essa comprovao.
No caso das pendncias pecunirias, obrigatria a incluso no Cadastro das obrigaes cujo somatrio dos valores atualizados para uma mesma pessoa fsica ou jurdica
seja superior ao limite estabelecido no art. 24, inciso II da Lei Federal n 8.666/93.
A incluso no CADIN/RS de Municpios ou rgos municipais pela ausncia
de prestao de contas deve ser precedida de prvia comunicao pela Secretaria da
Fazenda. Quando a pendncia no for includa de forma automtica pelas transaes
da execuo oramentria, o Ordenador de Despesa deve providenciar a respectiva
comunicao da incluso ao Municpio com antecedncia mnima de 15 dias.
22.3.2. Impedimentos do CADIN/RS
A existncia de registro no CADIN/RS impede os rgos e as entidades da
Administrao Pblica Estadual de realizarem os seguintes atos:
CADIN/RS
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CADIN/RS
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a totalidade das pendncias ativas de natureza pecuniria da entidade requerente registrada no Cadastro, inclusive as que decorram de ausncia de prestao de
contas relativas a repasses de recursos nanceiros;
os crditos vencidos, devidamente comprovados, indicados pelo requerente
ou, quando no houver a discriminao dos mesmos ou estes forem insucientes
para compensar os dbitos, os demais crditos de natureza pecuniria da entidade
requerente, dando-se preferncia queles registrados na Administrao Direta, bem
como se observando a ordem cronolgica de exigibilidade;
os dbitos e crditos reciprocamente reconhecidos entre entidades estaduais.
22.5. Responsabilidades
Ser pessoalmente responsabilizado o dirigente de rgo ou entidade que:
deixar de consultar previamente o CADIN/RS nos casos em que essa consulta for obrigatria;
determinar a tramitao do processo referente concesso de auxlios e
contribuies, de incentivos scais e nanceiros, de emprstimos e nanciamentos,
de garantias de qualquer natureza; celebrao de convnios, acordos, ajustes, ou
contratos que envolvam desembolso de recursos nanceiros ou repasse de parcela de
convnio ou contrato de nanciamento, quando o desembolso ocorrer de forma parcelada, sem comunicar o fato pessoa fsica ou jurdica responsvel pela pendncia,
entregando-lhe o comprovante da consulta;
determinar a retomada da tramitao do processo que houver sido sustada
em razo de registro no CADIN/RS, sem a quitao da pendncia, com a correspondente retirada do registro do Cadastro, ou a suspenso da pendncia;
no providenciar a retirada do registro no CADIN/RS de pendncia j regularizada;
no providenciar a suspenso do registro no Cadastro nos casos em que esta
couber;
no efetuar o cancelamento da suspenso do registro no CADIN/RS quando
no mais persistirem as condies que a determinaram;
no providenciar a atualizao tempestiva das informaes relativas s pendncias do seu rgo ou entidade passveis de registro no CADIN/RS;
utilizar ou divulgar informaes registradas no CADIN/RS para ns outros
que no os previstos neste Decreto ou que acarretem prejuzos a terceiros;
inviabilizar ou prejudicar, por ao ou omisso, a operacionalizao, o funcionamento e a nalidade do CADIN/RS.
CFIL/RS
| 299
Captulo 23
CFIL/RS
Sumrio: 23.1 Denio e Consideraes Gerais - 23.2 Legislao - 23.3 Requisitos - 23.3.1 Hipteses
de Incluso no CFIL/RS - 23.3.2 Obrigatoriedade da Consulta - 23.4 Responsabilidades - 23.5 Penalidades - 23.5.1 Suspenso Temporria de Licitar e Contratar - 23.5.2 Declarao de Inidoneidade - 23.6
Procedimentos e Operacionalizao - 23.7 Fluxograma - 23.8 Perguntas e Respostas.
300
necessrias para a implantao e o funcionamento do CFIL/RS, cabendo, atualmente, Diviso de Controle da Receita e de Custos DCRC administrar, gerenciar e
disponibilizar, por meio do sistema FPE/AFE da CAGE e pela internet, as informaes do referido Cadastro.
23.2. Legislao
Lei Estadual n 11.389, de 25 de novembro de 1999;
Decreto Estadual n 42.250, de 19 de maio de 2003;
Instruo Normativa CAGE n 02, de 1 de agosto de 2003.
23.3. Requisitos
23.3.1. Hipteses de Incluso no CFIL/RS
O fornecedor, pessoa fsica ou jurdica que preste servio, realize obra ou fornea bens, ser includo no CFIL/RS quando:
a) no cumprir ou cumprir parcialmente obrigaes decorrentes de contratos
rmados com os rgos e as entidades da Administrao Pblica Estadual;
b) tenha praticado ato ilcito visando a frustrar os objetivos de licitao no
mbito da Administrao Pblica Estadual;
c) tenha sofrido condenao denitiva por praticar, por meios dolosos, fraude
scal no recolhimento de quaisquer tributos.
E consideram-se situaes passveis de caracterizarem no descumprimento
total ou parcial de obrigao contratual, dentre outras:
a) o no-atendimento s especicaes tcnicas relativas a bens, servios e
obras previstas em contrato;
b) o retardamento imotivado da execuo de obra, de servio, de fornecimento
de bens ou de suas parcelas;
c) a paralisao de obra, do servio ou do fornecimento de bens, sem justa
causa e prvia comunicao Administrao;
d) a entrega de mercadoria falsicada, furtada, deteriorada, danicada ou inadequada para o uso, como se verdadeira ou perfeita fosse;
e) a alterao de substncia, qualidade ou quantidade da mercadoria fornecida;
f) a prestao de servios de baixa qualidade.
23.3.2. Obrigatoriedade da Consulta
obrigatria a consulta prvia ao CFIL/RS em todas as fases do procedimento licitatrio, compreendendo:
CFIL/RS
| 301
a abertura dos envelopes contendo os documentos para habilitao dos licitantes ou, na ausncia deste procedimento, quando da abertura dos envelopes de
proposta de preos;
a homologao e a adjudicao do objeto da licitao;
a assinatura do instrumento de contrato ou emisso de documento que o
substitua. E tal consulta tambm dever ser efetuada previamente assinatura dos
contratos, bem como nos casos de dispensa ou de inexigibilidade de licitao.
A consulta ao CFIL/RS poder ser realizada por meio eletrnico, atravs do
sistema FPE/AFE ou do stio www.sefaz.rs.gov.br, onde estaro disponveis as informaes pertinentes.
23.4. Responsabilidades
So responsveis perante o CFIL/RS:
a) os servidores que participarem de comisso de licitao ou que forem encarregados de qualquer procedimento licitatrio e no consultarem previamente o
CFIL/RS, nas situaes previstas na legislao, ou que no faam constar em ata a
ocorrncia de prtica de ato ilcito por parte de fornecedor visando a frustrar os objetivos da licitao, e no a encaminhe ao Ordenador de Despesa;
b) os servidores operadores do sistema que atuarem no setor de licitaes e
contratos e que no consultarem previamente o CFIL/RS, ou que no efetuarem a
incluso, atualizao ou excluso no CFIL/RS, nos casos previstos na legislao;
c) os servidores que atestarem a prestao dos servios, o recebimento de
obra, parcial ou total, ou a entrega de bens e que no zerem constar em parecer
tcnico fundamentado a ocorrncia de qualquer descumprimento de obrigao contratual, mesmo que parcialmente;
d) os ordenadores de despesa que deixarem de aplicar, nas hipteses previstas
na legislao, a penalidade de suspenso temporria de participao em licitao e
impedimento de contratar com a Administrao Pblica, bem como no providenciarem a incluso do fornecedor no CFIL/RS;
e) os ordenadores de despesa que no determinarem a imediata excluso do
fornecedor do CFIL/RS, em razo do saneamento integral da inadimplncia contratual ou por fora da sua reabilitao das demais irregularidades praticadas e que
deram origem incluso do mencionado Cadastro;
f) as autoridades superiores (Secretrios de Estado, Dirigentes mximos das
entidades da Administrao Indireta, etc.) competentes pela aplicao da sano da
declarao de inidoneidade do fornecedor para licitar e contratar com a Administrao Pblica Estadual;
g) a Junta Comercial na condio de fornecedora dos dados para identicao
do fornecedor, diretor, scio-gerente ou controlador, e
302
CFIL/RS
| 303
Em se tratando de licitao na modalidade Prego, ser observado o prazo definido no art. 8, I do Decreto Estadual n 42.250/03, que ser de at 05
(cinco) anos.
Registre-se que a sano de suspenso temporria ensejar a resciso imediata
do contrato pelo Ordenador de Despesa.
23.5.2. Declarao de Inidoneidade
Ser declarado inidneo, cando impedido, por tempo indeterminado, de licitar e contratar com a Administrao Pblica Estadual, o fornecedor que no providenciar a regularizao da inadimplncia contratual nos prazos estipulados nos incisos I a II do art. 6 da Lei Estadual n 11.389/99 e incisos I a V do art. 8 do Decreto
Estadual n 42.250/03, bem como aquele que no for reabilitado ao nal do prazo de
dois anos, nos termos do 2, inciso II, do art. 8 do Decreto Estadual n 42.250/03.
Cabe frisar que, forte no disposto no inciso IV do art. 87 da Lei Federal n
8.666/93, a penalidade de declarao de inidoneidade para licitar e contratar com a
Administrao Pblica ser mantida somente enquanto perdurarem os motivos determinantes da punio ou at que seja promovida a reabilitao perante a prpria
autoridade que aplicou a penalidade, cuja reabilitao dever ser concedida quando o
fornecedor contratado ressarcir a Administrao pelos prejuzos causados e cumprir
a pena que lhe foi aplicada ou, ainda, em caso de sua absolvio.
23.6. Procedimentos e Operacionalizao
A implantao e o gerenciamento do CFIL/RS competem Contadoria e Auditoria-Geral do Estado CAGE. Contudo, a incluso, a alterao e a excluso de
fornecedores junto ao mencionado Cadastro so de responsabilidade dos ordenadores de despesa de cada rgo ou entidade, ou de seus servidores e empregados,
devidamente autorizados para tanto.
O ordenador de despesa tomar cincia das situaes previstas como passveis
de incluso no CFIL/RS mediante a emisso de parecer tcnico, fundamentado pelo
servidor responsvel pelo atestado da prestao de servios, do recebimento da obra,
total ou parcial, e da entrega de bens, ou, ainda, pelo recebimento de ata com descrio circunstanciada do ato ilcito efetuada por membro integrante da comisso de
licitao ou servidor encarregado do procedimento licitatrio.
Aps tomar cincia do parecer tcnico ou do teor da ata referidos no pargrafo
anterior, o ordenador de despesa noticar imediatamente o ocorrido ao fornecedor,
concedendo-lhe o prazo de cinco dias teis para apresentar a sua defesa.
Na hiptese da justicativa apresentada pelo fornecedor no ser considerada
satisfatria, caber a aplicao, pelo ordenador de despesa, da penalidade de sus-
304
CFIL/RS
Procedimento/
Ato
PRAZO
Intimao
02 dias
Defesa
05 dias
teis
Comunicao
de suspenso
temporria
05 dias
Recurso
05 dias
Reconsiderao 05 dias
Publicao de
suspenso temporria
Incluso CFIL/
RS
Publicao de
Inidoneidade
Incluso de
Inidoneidade no
CFIL/RS
Excluso CFIL/
RS
Imediato
Imediato
Imediato
Contados a partir da
constatao do ato
ilcito ou do descumprimento contratual
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RESPONSVEL
Servidor pblico responsvel pelo atestado da prestao de servios, de recebimento de obra ou de entrega
de bens.
Qualquer membro integrante de comisso de licitao
ou servidor encarregado de
procedimento licitatrio.
Ordenador de Despesa
Fornecedor
Ordenador de Despesa
Fornecedor
Ordenador de despesa
Secretrio de Estado
Aps indeferimento do
Ordenador de Despesa
recurso
Data de publicao no Ordenador de Despesa ou
DOE
servidor autorizado
Data-m da penalidade
Secretrio de Estado
de suspenso
Imediato
Data de publicao no
Ordenador de Despesa
DOE
Imediato
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3. Quem a autoridade competente para proceder na aplicao da sano de declarao de inidoneidade para licitar e contratar com a Administrao Pblica Direta?
Nos termos do 3 do art. 87 da Lei Federal n 8.666/93, a aplicao da sano
de declarao de inidoneidade para licitar e contratar com a Administrao Pblica
Direta de competncia exclusiva do Secretrio de Estado, que dever providenciar
a sua publicao no Dirio Ocial do Estado.
4. Os proprietrios, diretores, scios-gerentes e/ou controladores tambm podero
ser penalizados com a suspenso temporria ou declarao de inidoneidade de licitar e contratar com a Administrao Pblica e, por conseguinte, terem seus nomes
includos no CFIL/RS?
Sim, os proprietrios, diretores, scios-gerentes e/ou controladores de pessoas
jurdicas podero ser penalizados com a suspenso temporria de licitar e contratar
com a Administrao Pblica Estadual ou com a declarao de sua inidoneidade,
tendo os seus nomes includos no CFIL/RS.
5. Quando ser admissvel a excluso do registro no CFIL/RS?
A excluso do registro no CFIL/RS somente poder ser procedida no caso
de ocorrer o saneamento da irregularidade contratual praticada pelo fornecedor ou
quando da sua reabilitao, na forma da legislao.
6. Como se procede comprovao da consulta ao CFIL/RS?
A comprovao da consulta efetuada no CFIL/RS ocorre por meio da emisso
de comprovante pelo Sistema AFE, o qual dever ser juntado ao processo como condio para a sua tramitao etapa seguinte.
7. O que o servidor ou empregado responsvel pelo exame do processo deve fazer
nos casos em que houver registro no CFIL/RS?
Quando o servidor responsvel pelo exame de determinado processo administrativo tomar cincia de que existe registro no CFIL/RS, dever se abster de dar
prosseguimento ao expediente, comunicando o fato pessoa fsica ou jurdica responsvel pela pendncia, entregando-lhe o original do comprovante da consulta, mediante recibo, e anexando cpia ao respectivo processo.
IMPROBIDADE ADMINISTRATIVA
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Captulo 24
Improbidade Administrativa
Sumrio: 24.1 Denio - 24.2 Legislao - 24.3 Sujeitos do Ato de Improbidade - 24.3.1 Sujeito
Ativo - 24.3.2 Sujeito Passivo - 24.4 Atos de Improbidade - 24.4.1 Atos que Geram Enriquecimento
Ilcito - 24.4.2 Atos que Causam Prejuzo ao Errio - 24.4.3 Atos que Atentam Contra os Princpios da
Administrao Pblica - 24.5 Sanes - 24.6 Procedimentos - 24.7 Prescrio.
24.1. Denio
possvel conceituar a improbidade administrativa como uma conduta, comissiva ou omissiva, praticada por um agente pblico, servidor ou no, que importe
enriquecimento ilcito, acarrete vantagem patrimonial indevida, cause leso ao Errio ou atente contra os princpios que orientam a atuao da Administrao Pblica.
24.2. Legislao
Constituio Federal, art. 37, 4;
Lei Federal n 8.429, de 02 de junho de 1992.
24.3. Sujeitos do Ato de Improbidade
24.3.1. Sujeito Ativo
O sujeito ativo do ato de improbidade administrativa quem pratica a conduta
ou para ela contribui, induzindo ou concorrendo para a prtica do ato. Tambm se
considera sujeito ativo aquele que se benecia, direta ou indiretamente, da ao.
A ocorrncia de atos de improbidade administrativa pressupe a participao
de agentes pblicos. Ainda que se admita a aplicao de sanes a terceiros, isto
somente ser possvel quando se vericar algum tipo de vinculao com o agente
pblico. Ressalte-se que no permanecem impunes as condutas isoladas de terceiros
308
que ofendam bens jurdicos tutelados pela Lei de Improbidade Administrativa (Lei
Federal n 8.429/92). Porm, tal punio ser aplicada em outra seara.
O conceito de agente pblico, essencial para a aplicao da Lei Federal n
8.429/92, foi fornecido pelo prprio legislador. Nos termos do art. 2: reputa-se
agente pblico, para os efeitos desta lei, todo aquele que exerce, ainda que transitoriamente ou sem remunerao, por eleio, nomeao, designao, contratao ou
qualquer outra forma de investidura ou vnculo, mandato, cargo, emprego ou funo
nas entidades mencionadas no artigo anterior.
Em recente pronunciamento, o Supremo Tribunal Federal STF, ao julgar a
reclamao n 2.138-6/DF, que tratava de caso envolvendo um Ministro de Estado,
entendeu, por maioria, que a Lei de Improbidade Administrativa no se aplicaria a
esse agente poltico, uma vez que para esta categoria de pessoas incidiria a chamada
Lei de Responsabilidade (Lei Federal n 1.079/50).
A aplicao da Lei de Improbidade Administrativa aos agentes polticos ainda
um tema bastante controvertido, notadamente em razo da existncia de legislao
especca sobre os crimes de responsabilidade, como a Lei Federal n 1.079/50 e o
Decreto-lei n 201/67. Pela sua complexidade e pelas repercusses de ordem prtica,
o assunto ainda espera uma manifestao denitiva do Poder Judicirio.
24.3.2. Sujeito Passivo
Os sujeitos passivos dos atos de improbidade administrativa esto expressamente previstos na Lei Federal n 8.429/92, identicando-se com as pessoas jurdicas
que so atingidas pela ao mproba. No se exige que essas pessoas jurdicas sejam
de direito pblico, pois tambm pode haver leses aos interesses tutelados pela Lei
de Improbidade Administrativa quando as condutas mprobas forem praticadas em
face de pessoas jurdicas de direito privado, que tenham natureza pblica ou que
recebam ou gerenciam bens e recursos pblicos.
Podem ser sujeito passivo de aes de improbidade as pessoas da administrao direta, aqui compreendidos a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios. Tambm as pessoas que compem a Administrao Pblica Indireta, tais como
autarquias, fundaes pblicas, empresas pblicas e sociedades de economia mista.
Tambm so includas na sujeio passiva as empresas incorporadas ao patrimnio pblico e as entidades para cuja criao ou custeio o errio haja concorrido
ou concorra com mais de cinquenta por cento do patrimnio ou da receita anual, no
se olvidando dos servios sociais autnomos, os quais so destinatrios de contribuies parascais.
IMPROBIDADE ADMINISTRATIVA
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310
bastando que se verique efetivo prejuzo aos cofres pblicos. Por essa razo, a Lei
de Improbidade Administrativa pune os agentes pblicos que, por suas aes ou
omisses, provoquem danos ao Errio. Tambm aqui se adotou como tcnica legislativa a previso de uma conduta mproba genrica no caput, com condutas especcas
indicadas nos incisos. Os atos que causam danos ao errio vm dispostos no art. 10,
incisos I a XV da Lei Federal n 8.429/92.
Ao contrrio das outras duas formas que geram enriquecimento ilcito e que
atentam contra os princpios que norteiam a Administrao Pblica , as condutas
que causam prejuzo ao errio admitem a punio do agente pblico, ainda que praticada na modalidade culposa (imprudncia, negligncia e impercia), ou seja, sem a
inteno deliberada do agente de causar prejuzo ao patrimnio pblico.
Isso refora o dever de cuidado com que deve se conduzir o Gestor Pblico
no trato do patrimnio pblico, uma vez que, ainda que sem inteno, podero ser
responsabilizados com base na Lei de Improbidade Administrativa, conforme j decidiu o Superior Tribunal de Justia STJ, ao julgar o Recurso Especial 1054843/SP,
relatado pelo Ministro Teori Albino Zavascki.
24.4.3. Atos que Atentam Contra os Princpios da Administrao Pblica
Nesta espcie de atos de improbidade administrativa, assim como nas anteriores, h uma conduta genrica prevista no caput do art. 11 da Lei Federal n
8.429/92, ao passo que os incisos I a VII denem condutas especcas, as quais
igualmente conguram casos de improbidade por ofensa aos princpios da Administrao Pblica.
Para que haja a responsabilizao do agente pblico e/ou do terceiro por atos
que atentam contra os princpios da Administrao Pblica, exige-se to-somente
a violao aos princpios administrativos, no sendo necessrio que tenha ocorrido
enriquecimento ilcito ou dano ao errio. A conduta pode se dar nas modalidades
comissiva e omissiva, ou seja, atravs de um agir ou de uma omisso. Porm, em
qualquer dos casos, exige-se que a ao tenha sido praticada de forma dolosa, intencional. Nesta espcie de violao, no se pune a conduta culposa.
24.5. Sanes
importante registrar que as sanes previstas na Lei de Improbidade Administrativa se revestem de natureza civil, apesar de haver quem sustente que algumas
delas se constituem em verdadeiras sanes de natureza penal. Ainda que previstas
em lei de forma conjunta, a jurisprudncia do STJ vem entendendo que as penas
do art. 12 da Lei Federal n 8.429/92 no so necessariamente aplicadas de forma
cumulativa, devendo o julgador fundamentar a escolha das penas aplicadas, bem
IMPROBIDADE ADMINISTRATIVA
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312
Suspenso dos Direitos Polticos a primeira informao que deve ser dada
sobre esta espcie sancionatria que se trata de suspenso, e no cassao dos
direitos polticos. A suspenso caracteriza-se pela temporariedade, ao passo que a
cassao assume contornos de denitividade.
Pode ser aplicada tanto ao agente pblico quanto ao terceiro que com ele concorreu para a prtica do ato de improbidade administrativa, encontrando-se admitida
para as trs espcies de atos mprobos contidas nos artigos 9, 10 e 11 da Lei Federal
n 8.429/92.
A aplicao da sano de suspenso dos direitos polticos impossibilita a fruio dos direitos que se encontram condicionados ao gozo dos seus direitos polticos.
Um exemplo desse tipo de direito o ingresso no servio pblico, o qual, nos termos
do art. 7, inciso V, da Lei Complementar Estadual n 10.098/94, somente admitido para aqueles que estejam no gozo dos direitos polticos. Assim como no caso de
perda da funo pblica, somente ser procedida a suspenso dos direitos polticos
aps o trnsito em julgado da deciso/sentena condenatria.
Pagamento de Multa Civil dada a sua ampla possibilidade de aplicao,
a lei admite a multa civil para as trs modalidades de atos de improbidade administrativa. Em virtude de no possuir natureza indenizatria, pode ser cumulada com o
ressarcimento integral do dano e com a perda de bens e valores.
Quanto aos limites para xao da multa civil, a lei previu diferentes bases de
clculo para cada uma das espcies de atos de improbidade administrativa. Para os
atos que produzam enriquecimento ilcito, a lei previu que a multa poder ser xada
em quantia de at trs vezes o valor do acrscimo patrimonial indevido.
Nos casos em que a ao mproba produza dano ao errio, o Juiz poder xar
a multa em at duas vezes o valor do dano causado. Por ltimo, quando a ao de improbidade tenha atentado contra os princpios da Administrao Pblica, o Juiz poder
xar multa civil de at cem vezes o valor da remunerao percebida pelo agente.
Nos casos em que, transitada em julgado a deciso/sentena que aplicou a
multa, houver resistncia quanto ao seu pagamento, no ser observado o rito da
execuo scal, sendo a deciso liquidada e cumprida nos termos do art. 475-I e
seguintes do Cdigo de Processo Civil CPC.
Proibio de Contratar e Receber Benefcios ou Incentivos Fiscais ou Creditcios do Poder Pblico inspirada pelo princpio da moralidade administrativa,
a Lei Federal n 8.429/92 previu a proibio de contratar com o Poder Pblico, bem
como a vedao de receber benefcios e incentivos scais ou creditcios como sano
queles que praticam condutas mprobas.
Essa espcie de sano, de natureza civil, veda a percepo direta e indireta de
benefcios. No apenas a pessoa fsica que praticou o ato mprobo ser objeto da sano, mas tambm as pessoas jurdicas de que seja scio majoritrio o agente pblico
ou terceiro que com ele concorreu para a prtica do ato de improbidade.
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24.6. Procedimentos
Assim como os demais procedimentos administrativos, nos casos de improbidade administrativa o que se tem um conjunto de atos praticados de forma lgica,
com o objetivo de apurar a materialidade e a autoria de condutas mprobas.
Tendo cincia da prtica de atos de improbidade administrativa, qualquer pessoa pode representar autoridade administrativa para a instaurao do procedimento
administrativo. Esta representao, porm, dever ocorrer na forma escrita e indicar
as informaes sobre o fato e sua autoria quando conhecida , indicando tambm
as provas de que o denunciante tenha conhecimento.
O direito de representao dever ser exercido com responsabilidade, pois a
Lei de Improbidade Administrativa considera crime a representao efetuada contra
agente pblico ou terceiros, quando o autor da denncia tenha prvio conhecimento
da sua inocncia.
A observncia desses requisitos imprescindvel, sob pena de pronta rejeio
da representao pela autoridade administrativa, em despacho devidamente fundamentado. Ainda que a autoridade administrativa rejeite a representao, tal fato no
obsta a apresentao de nova representao, dirigida ao Ministrio Pblico, o qual
analisar a questo com a independncia funcional que lhe assegurada constitucionalmente.
Atendidos os requisitos formais da representao, a autoridade administrativa
dever determinar a instaurao do processo administrativo, o qual ser destinado a
apurar a prtica do ato de improbidade administrativa. A Lei Federal n 8.429/92, no
3 do seu art. 14, estabelece, para os servidores pblicos federais, o processamento
nos termos da Lei Federal n 8.112/90.
No Estado do Rio Grande do Sul, dever ser observado o que dispem os
artigos 198 e seguintes da Lei Complementar Estadual n 10.098/94, a qual regula o
processo administrativo disciplinar.
Uma vez instaurado o processo administrativo, a comisso processante deve
cienticar o Ministrio Pblico e o Tribunal de Contas do Estado TCE para que,
caso entendam necessrio, designem representantes para acompanhar o desenvolvimento dos trabalhos. Sublinhe-se que a participao do Ministrio Pblico e do
TCE se limita ao acompanhamento, no lhes sendo possvel interferir nos trabalhos
desempenhados pela comisso.
Constatada a existncia de fundados indcios de responsabilidade do agente
pblico pela prtica de ato de improbidade administrativa que tenham produzido
enriquecimento ilcito ou gerado danos ao errio, a comisso processante dever representar ao Ministrio Pblico ou Procuradoria-Geral do Estado PGE para que
requeiram, judicialmente, o sequestro de bens do agente ou do terceiro que com ele
tenha concorrido, assegurando, assim, a higidez do errio.
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IMPROBIDADE ADMINISTRATIVA
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