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Tributos

Los tributos son prestaciones obligatorias, establecidas en virtud de una ley, que se
satisfacen generalmente en dinero, y que el Estado exige, sobre la base de la capacidad
contributiva de sus agentes econmicos, para poder cumplir sus finalidades especficas u
otros propsitos de poltica econmica. En la normativa ecuatoriana se reconocen tres tipos
de tributos: Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales.
Impuestos
El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones generalmente
pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho pblico.
Los impuestos que se recaudan en Ecuador son: Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Impuesto a la Renta (IR), Impuestos a los Consumos Especiales (ICE), Otros Impuestos,
adems de los valores que ingresan por concepto de intereses por mora y multas tributarias.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Este impuesto grava a la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles
de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, y al valor de los servicios
prestados. Debe ser declarado y pagado en usualmente forma mensual.
Impuesto a la Renta (IR)
Este impuesto se relaciona con la renta global que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras. Se debe cancelar sobre los
ingresos o rentas, producto de actividades personales, comerciales, industriales, agrcolas, y
en general actividades econmicas.
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
Es un impuesto que grava el consumo de determinados bienes que no forman parte de la
canasta familiar, y que ms bien su consumo involucra un carcter socialmente daino y
costoso para la sociedad, o aquellos cuyas demandas presentan inelasticidad ante el precio.
Otros Impuestos
Adicionalmente a los impuestos antes mencionados, la Normativa Tributaria del Ecuador
prev la existencia de principalmente tres impuestos fiscales: A la Salida de Divisas, a las
Herencias, Legados y Donaciones y la Propiedad Vehicular.
Intereses por Mora y Multas Tributarias
En el caso de que los sujetos pasivos presenten las declaraciones de los impuestos antes
mencionados en los plazos que indica la ley, pagarn solamente el impuesto causado en ese

periodo. Sin embargo, si declaran con posterioridad a los plazos previstos, se deber
liquidar intereses de mora y multas tributarias.
Tasas
Es tambin una prestacin en dinero que debe pagar el contribuyente, pero nicamente
cuando recibe
la realizacin de un servicio efectivamente prestado por el ente recaudador, ya sea en su
persona o en sus bienes.
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por
el estado. La tasa no es un
impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin de un servicio, por tanto, si
el servicio no es utilizado, no
existe la obligacin de pagar.
Es comn confundir tasa con impuesto, lo que no es as. Mientras el impuesto es de
obligatorio pago por todos los
contribuyentes, la tasa la pagan solo para aquellas personas que hagan uso de un servicio,
por tanto, no es obligatorio.
De los axiomas antes referidos analizo que el tributo denominado tasa, se impone cuando el
Estado acta como ente
Pblico y satisface una necesidad colectiva que se concreta en prestaciones
individualizadas que se otorgan a sujetos
determinados.
Las tasas son nacionales y municipales; por lo que, a continuacin pormenorizo varios de la
presente temtica:
Nacionales:
- Tasas por servicios administrativos
- Tasas por servicios portuarios y aduaneros
- Tasas por servicios de correos
- Tasas por servicios de embarque y desembarque
- Tasas arancelarias
Municipales:
- Tasas de agua potable
- Tasas de luz y fuerza elctrica
- Tasas de recoleccin de basura y aseo pblico
- Tasas de habilitacin y control de establecimientos comerciales e industriales.
- Tasas de alcantarillado y canalizacin
- Tasas por servicios administrativos

Contribuciones Especiales o de mejoras


Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente recaudador, exige en razn de
la ejecucin de una obra pblica, cuya realizacin o construccin debe proporcionar un
beneficio econmico en el patrimonio
del contribuyente.
Las contribuciones especiales son tributos cuya obligacin tiene como fin imponible el
beneficio que los particulares
obtienen como consecuencia de la realizacin de una obra pblica.
De lo referido en lneas preliminares las contribuciones especiales son tributos puntuales en
cognicin de beneficios
particulares o colectivos que se emanan de la construccin o realizacin de una o ms obras
pblicas o de actividades
exclusivas y especiales de mejoras por parte del Estado.
Se han establecido algunas contribuciones especiales, como las siguientes:
- Construccin y ampliacin de obras y sistemas de agua potable
- Plazas, parques y jardines
- Aceras y cercas
- Apertura, ensanche y construccin de vas de toda clase

WWW.DERECHOECUADOR.COM
Por: Robert Blacio Aguirre
ABOGADO Y DOCTOR EN JURISPRUDENCIA
DOCENTE DE LA UTPL

Impuesto a la Renta Impuesto al Valor Agregado Impuesto a los Consumos


Especiales Impuesto a la Salida de Divisas Impuesto a los Vehculos
Motorizados Impuesto a las Tierras Rurales Impuesto a los Activos en el Exterior

Impuesto a los Ingresos Extraordinarios Impuesto del 1,5 por mil al Capital en
Giro Impuesto sobre el Capital de Operacin Impuesto a las Alcabalas Impuesto
a los Predios Urbanos
Tasa por Servicios de correos Tasa de alcantarillado y canalizacin Tasa de
recoleccin de basura Tasa de Habilitacin y Control de establecimientos
Comerciales e Industriales Tasa de Control de Alimentos Tasa de Servicios
Administrativos Tasa de Rastro Tasa por Servicio de Prevencin de Incendios

Nacionales: - Impuesto a la Renta CONTRIBUCIONES ESPECIALES EN ECUADOR


Y ESPAA 221 - Impuesto al Valor Agregado - Impuestos a Consumos Especiales
- Impuesto a la herencia, legados y donaciones - Impuesto General de
Exportacin - Impuesto General de Importacin
Municipales: - Impuesto sobre la propiedad urbana - Impuesto sobre la
propiedad rural - Impuesto de alcabala - Impuesto sobre los vehculos Impuesto de registro e inscripcin - Impuesto a los espectculos pblicos

5% Bienes de capital y materias primas no esenciales.


15% Bienes de sensibilidad media
25% Neumticos, Cermica, CKD de Televisores y CKD motos.
45% Bienes de Consumo Final, televisores, motos
Lista de partidas con sobretasa arancelaria