Como Calcular em atraso

Simples Nacional/PIS/COFINS/CSLL/IRPJ...

Conforme o artigo 21 3 da Lei Complementar n 123/2006, o recolhimento em

atraso do Simples Nacional sujeitar-se- incidncia de encargos legais na forma
prevista na legislao do imposto sobre a renda.
Assim, o valor no pago at a data do vencimento sujeitar-se- aos seguintes
encargos:
a) Multa de Mora (RIR, art. 950)
A multa ser de 0,33% por dia de atraso, limitada a 20%.O nmero dos dias em atraso
calculado somando-se os dias, iniciando-se a contagem no primeiro dia til a seguir
do vencimento do tributo, e finalizando-a no dia em que ocorrer o seu pagamento. Se
o percentual encontrado for maior que 20%, abandon-lo e utilizar 20% como multa de
mora.
b) Juros de Mora (RIR, art. 953)
Os juros de mora sero o resultado da soma da taxa Selic desde a do ms seguinte ao
do vencimento do Simples Nacional at a do ms anterior ao do pagamento, e
acrescenta-se a esta soma 1% referente ao ms de pagamento.
No h cobrana de juros de mora para pagamentos feitos dentro do prprio ms de
vencimento. Nesse caso ser cobrada apenas a multa que analisamos na letra'a'.
Passo a passo
Neste exemplo tomamos como base um DAS 06/2010, recalculado para 31/01/2011.

Fonte: WWW.fontecontabil.blogspot.com

a) Calculando o Valor da Multa

Observamos que o vencimento desta guia 20/07/2010.
Ento contamos os dias que compreendem o primeiro dia til aps o vencimento da
guia (21/07/2010)
at o dia do pagamento (neste caso 31/01/2011).
de 21/07/2010 a 31/01/2011 so 195 dias corridos
Agora basta multiplicar:
195 x 0,33% = 64,35%*
*Conforme a legislao, se o percentual encontrado for maior que 20%, abandon-lo e
utilizar 20% como multa de mora. Caso contrrio (menor que 20%) utilizar o percentual
encontrado.
Para encontrar o valor da Multa basta multiplicar o valor principal pelo percentual (20%
nesse caso)
16.498,42 x 20% = 3.299,68
b) Calculando o Valor do Juros
Observamos que o ms de vencimento desta guia 07/2010 e est recalculada para
31/01/2011
Ento somaremos a taxa Selic do ms seguinte a do vencimento (08/2010) at a
anterior ao ms de pagamento (12/2010) e depois acrescentaremos 1% (Referente ao
ms de pagamento)
Selic
ago/10 = 0,89
set/10 = 0,85
out/10 = 0,81
nov/10 = 0,81
dez/10 = 0,93
Total = 4,29
(+) 1% Referente ao ms de pagamento
(=) 5,29%
Agora basta multiplicar o valor principal pelo percentual encontrado
16.498,42 x 5,29% = 872,77
No h cobrana de juros de mora para pagamentos feitos dentro do prprio ms de
vencimento. Nesse caso ser cobradaapenas a multa que analisamos na letra'a'.