Cuentas Por Pagar

[2015]
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
CAJAMARCA
AUDITORIA
FINANCIERA
II
Programa de
auditora de
cuentas por pagar
Facultad de Ciencias Econmicas,

Contables y Administrativas
Autores:
Chuquimango Alaya, Juan Carlos

Cusquisivan yopla, Ronald
Elber
Snchez Lozada, Paola Milagros
Romero Aliaga, Cristian
Programa de auditora de cuentas por pagar
PROGRAMA DE AUDITORA DE
CUENTAS POR PAGAR
1. INTRODUCCIN
La auditora en las cuentas por pagar es la preparacin de una relacin o
lista de obligaciones pendientes de pago al final del perodo del ejercicio fiscal;
los totales de los distintos papeles de trabajo deben compararse con sus
respectivos saldos del mayor y cuadrar cualquier diferencia. Si existen muchas
cuentas individuales en la lista, se pueden seleccionar distintos grupos y
comparar el total de los mismos con los totales de los subcontroles mantenidos
para tal propsito.
2. DEFINICIN
Las cuentas por pagar representan todas las cuentas correspondientes a las
deudas contradas por las compras de mercaderas y comprendidas dentro del
ciclo de compras, estn vinculadas a las deudas con los proveedores de bienes
y servicios, y son necesarios para el desarrollo de las actividades de las
empresas.
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA EN LAS CUENTAS POR PAGAR:
A) Proporcionar el detalle para comparar con el saldo de la cuenta mayor.
B) Los saldos de los proveedores deben ser razonables y el importe de las
compras deben guardar relacin con el giro de negocio de la entidad.
C) Verificar la existencia y la autorizacin correspondiente para cada pedido
debiendo estar debidamente sustentado.
D) Comprobar que los saldos de pasivos estn valorados, adecuadamente
descritos. Y clasificados en los estados financieros.
E) Asegurarse que los pagos realizados estn adecuadamente autorizados.
F) Cerciorarse que la contabilizacin se ha realizado de acuerdo a las normas
contables vigentes, en referencia a los intereses devengados y gastos.
G) Verificar que los saldos de las cuentas por pagar representen deudas de la
entidad.
H) Realizar un anlisis selectivo de antigedad de los saldos.
I) Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en esta rea son
eficientes y eficaces.
4. REQUISITOS
Escuela Acadmico Profesional De Contabilidad

confirmar la existencia de las cuentas por pagar con saldos individuales
significativos, adems de la seleccin representativa de todos aquellos con
saldos menores.
La deteccin de cualquier pasivo no registrado, por mercancas y/o servicios
recibidos antes del final del periodo.
La existencia de desacuerdos con los proveedores de la empresa en cuanto
a precios; cantidades, etc.
La deteccin de cualquier irregularidad a travs de la colisin de dos o ms
empleados dentro de la organizacin; en este caso el auditor debe enviar un
requerimiento de confirmacin a una seccin representativa.
5. EVALUACIN DEL CONTROL Y DE RIESGOS
Se deben considerar los siguientes aspectos:
Control de las cuentas por pagar y las compras mediante la creacin de
registros contables.
Correcta segregacin de funciones entre la recepcin de los bienes y
servicios, el registro contable, autorizacin y ejecucin de pagos.
Obtener confirmaciones peridicas de saldos con proveedores y entidades
pblicas por obligaciones de la entidad.
Mejoras de control interno con establecimiento de documentacin interna y
registrar notas de cargo, abono, orden de pedido, etc.
Los pasivos no se registran y los productos obtenidos se usan para
propsitos distintos a la entidad.
Los clculos de los pasivos acumulados es inadecuado debido a errores, los
pasivos no se registran por los bienes y/servicios recibidos.
Las rutinas de validacin identifican errores, pero no se corrigen.
Los pasivos se registran ms de una vez, por ms del monto autorizado o de
precios debidamente excesivos.
6. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES.
Este rubro comprende las obligaciones contradas por la empresa con sus
proveedores de bienes y servicios relacionados al objeto del negocio; a nivel de
flujos de efectivo, esto es clasificado como partidas monetarias relacionadas a
Actividades de operacin. A nivel de nomenclatura de cuentas del PCGE, este
rubro comprende los siguientes:
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar

424 Honorarios por pagar
6.1.
objetivos de su examen:
a) Determinacin de su veracidad, es decir, que se presenten todos los
adeudos a cargo de la empresa, de las obligaciones presentes y que el
cumplimiento de la misma, conllevar a que se disponga de recursos de
la entidad el mismo incorporan beneficios econmicos.
b) Determinacin de la validez de su presentacin en el estado de situacin
financiera, tomando en cuenta su origen el cual se relaciona a crditos
obtenidos derivados de la adquisicin de mercancas o materias primas y
sus fechas de vencimiento.
c) Verificacin de que los pasivos representan situaciones de hecho y no
suposiciones.
Ejemplo de cuestionario para este rubro
7.
Cuestionario de control interno

Cliente:______________________________________
___de______________ de 2014
respuestas
Respuestas
basada
en:
Pregunt Observaci
a
n
SI NO N/A
cdula
Cuentas por pagar a proveedores
Se reciben estados de cuenta de los
proveedores ms importantes, son
conciliados, se solicitan aclaraciones
y en su caso se corren los ajustes
correspondientes
Se estudian y aprovechan todos los
descuentos concebidos por los
proveedores
Se cuenta con controles auxiliares y
se comparan y concilian dichos
estados de cuenta contra los
registros contables.
Indique si el control interno es : ALTO ( )
MODERADO
BAJO (
Comentarios:
________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
7. CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS


Representan obligaciones contradas con entidades relacionadas, derivadas de
compras y/o adquisicin de bienes y/o servicios, ambas relacionadas al objeto
de la entidad. A nivel de cuentas contables, el PCGE expone la siguiente
nomenclatura:
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4311 No emitidas
43111 Matriz
43112 Subsidiarias
43113 Asociadas
43114 Sucursales
43115 Otros
4312 Emitidas
43121 Matriz
43122 Subsidiarias
43123 Asociadas
43124 Sucursales
43125 Otros
432 Anticipos otorgados
4321 Anticipos otorgados
43211 Matriz
43212 Subsidiarias
43213 Asociadas
43214 Sucursales
43215 Otros
43311 Matriz
43312 Subsidiarias
43313 Asociadas
43314 Sucursales
43315 Otros
43411 Matriz
43412 Subsidiarias
43413 Asociadas
43414 Sucursales
43415 Otros
7.1.
Objetivos del examen de control interno
a) Determinacin de la autenticidad de los derechos y/o obligaciones
adquiridas, que se presentan en el estado de situacin financiera.
b) Determinacin de la correcta presentacin en los estados financieros, el
cual debe estar acorde a su grado de realizacin y naturaleza.
c) Determinacin de su correcta valuacin y probabilidad de cobro o pago.
d) Verificacin de que los derechos y/o obligaciones efectivamente
corresponden a la empresa.

e) Verificar que las operaciones entre empresas relacionadas se encuentren
dentro de los mrgenes de operacin establecidos para ellas.
f) Revisin de la existencia de documentacin, como contratos por cada una
de las operaciones.
g) Verificacin de la libertad o exigibilidad de los saldos a favor y en contra
de la empresa.
Cliente:______________________________________
___de______________ de 2014
respuestas
Respuestas basada
en:
Pregunt Observaci
a
n
SI
NO N/A
cdula
Cuentas intercompaias
Se tienen cuentas por separado
para el registro de las operaciones
intercompaias, una por cada una,
por naturaleza, por tipo de
operacin, etc
Se reciben y se envan
mensualmente estados de cuentas
de todas las intercompaias
Se concilian dichos estados de
cuenta
Se investigan y aclaran las
partidas en conciliacin,
registrando los ajustes
correspondientes.
( )
MODERADO
BAJO
Comentarios:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
__
8. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos utilizados dependern fundamentalmente de los siguientes
factores:
Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra incluida la
empresa.
Conclusiones obtenidas sobre el control interno.
Importancia relativa de los saldos.

stos, se pueden dividir en dos grandes grupos:
8.1. Procedimientos para la verificacin de cuentas por pagar: Mediante la
verificacin de cuentas a pagar el auditor obtendr la mejor evidencia sobre
sta rea de los propios proveedores y acreedores. Para ello solicitar a la
empresa la redaccin de cartas de circulacin para todos los seleccionados.
Se tendrn en cuenta todas las cuentas de proveedores y acreedores
incluyendo las deudas recogidas en efectos comerciales.
El tamao de la muestra a circular estar en funcin del resultado del control
interno y del criterio utilizado por el auditor. Entre otros, elegir:
Tengan saldos ms importantes.
Posean saldo deudor.
Recojan movimientos muy importantes.
No hubieran tenido movimientos durante el ejercicio.
Proveedores que tuvieran deudas recogidas en varias cuentas (efectos,
facturas pendientes de recibir, etc.).
Algunos con saldo cero.
Para decidir el nmero de cuentas, al igual que en la circulacin a los

clientes, se debe tener el objetivo del mnimo nmero de cuentas para
obtener el mejor resultado.
Las cartas de circulacin, las debe preparar la empresa, pero, han de ser
comprobadas, enviadas y recibidas por el auditor. La circulacin empleada,
ser habitualmente la negativa.
Si en un tiempo prudencial no se recibe respuesta el auditor efectuar un
segundo envo de circulacin. Si tampoco se obtiene contestacin, tendr
que comprobar los saldos por procedimientos alternativos (revisar las
rdenes de compra, notas de entrada, facturas, boletas, extractos bancarios).
Las diferencias que surjan de las circulaciones recibidas, han de presentarse
a la empresa para su conciliacin verificndolas posteriormente el auditor.
La fecha para circular ser la del cierre del ejercicio, o unos das antes. As
mismo, se revisarn los pagos realizados y las facturas recibidas en los
quince o treinta das siguientes al cierre del ejercicio, para detectar posibles
pasivos como hechos posteriores.
8.2. Procedimientos para la verificacin de la correcta valoracin de las
cuentas por pagar
Los procedimientos a seguir, sern:
a) Verificar que el tratamiento contable dado a las operaciones realizadas
con las cuentas de este grupo, siguen las normas de valoracin del
PCGE.
b) Analizar las cuentas de partidas antiguas o en litigio.

c) Comprobar la adecuada clasificacin de las cuentas a corto y largo
plazo.
d) Examinar la correcta distincin entre proveedores y proveedores,
efectos comerciales a pagar.
e) Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar que no se
han contabilizado operaciones en fechas diferentes a las que se
produjeron.
9. PROGRAMA DE TRABAJO
El programa de trabajo para esta rea debe contener bsicamente los
siguientes puntos:
9.1.
Aspectos generales:
a) Revisin y actualizacin de procedimientos contables y de control interno
en el rea.
b) Resumen de puntos fuertes y dbiles para determinar el alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables.
c) Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control
interno y comentarios con el encargado del trabajo y con la direccin de la
entidad.
9.2. Se deber realizar la verificacin del corte de operaciones de compras,
utilizando la informacin obtenida en la fecha del inventario fsico. Despus se
revisar la secuencia numrica de los notas de entradas, para verificar la
segregacin de los movimientos de existencias. Por ltimo, se seleccionarn
algunas facturas de compras realizadas antes y despus de la fecha del
inventario fsico, y se determinar si su contabilizacin ha sido correcta.
10. PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES
10.1.
Valoracin de las cuentas a pagar: Segn establece la norma de
valoracin 12 del PCGE los pasivos por la adquisicin de bienes deben estar
en su valor nominal:
Figurarn en el balance por su valor nominal. Los intereses incorporados al
nominal de los crditos (intereses implcitos). . . con vencimiento superior a
un ao debern registrarse en el balance como Gastos a distribuir en
varios ejercicios, imputndose anualmente a resultados de acuerdo con un
criterio financiero.
El reconocimiento de las deudas se debe hacer en el momento del
nacimiento de la obligacin de pago; es decir, al firmarse el contrato que es
cuando el comprador queda obligado al pago (en el caso de las compras
es cuando se produce el traspaso de propiedad, que suele coincidir con la
recepcin de la mercanca).
Los saldos deudores de proveedores, aparecern en el activo del balance
como adelantos.

10.2.
Deudas en moneda extranjera: El criterio a seguir est recogido en
la norma de valoracin 14.a del PGC que establece: las deudas en moneda
extranjera a favor de terceros deben valorarse al tipo de cambio vigente en
el mercado en el momento de perfeccionarse el contrato. De alterarse la
paridad monetaria, el contravalor en euros de la deuda se calcular al final
del ejercicio en que la modificacin se haya producido, aplicando el nuevo
cambio resultante a la misma.
Las diferencias positivas o negativas que pudieran surgir por razn
nicamente de variaciones de cotizacin de mercado de divisa extranjera,
debern registrarse al final del ejercicio, (se valorarn las compras al ltimo
cambio publicado por el Banco de Espaa).
Las deudas en moneda extranjera se pueden agrupar siempre que las
monedas pertenezcan a pases de caractersticas similares en cuanto a
estabilidad y vencimientos.
Las diferencias positivas surgidas por deudas en moneda extranjera se
registrarn como ingresos a distribuir en varios ejercicios. Se pueden llevar a
resultados al vencimiento de la operacin, o cuando se tuvieran recogidas en
ese mismo ejercicio diferencias negativas, pero slo hasta el importe de las
mismas.
Las diferencias negativas en moneda extranjera se registrarn con cargo a
resultados.
10.3.
Deudas recogidas en efectos a pagar: Las deudas formalizadas
en efectos comerciales deben contabilizarse en cuentas diferentes y por
ello el PGC establece que el saldo de la cuenta 401. Proveedores, efectos
comerciales a pagar, ser el de las deudas con proveedores formalizadas
en efectos de giro aceptados.
Los efectos aceptados deben figurar en el balance hasta su
vencimiento.
11. CASO PRCTICO
11.1.
Informacin correspondiente a la empresa COMPUTECH. S.A.C.
Proveedores
Cuentas por pagar a bancos (Banco de crdito)
Acreedores diversos
IR por pagar
IGV por pagar
Saldos al 31 de diciembre de 2013
S/. 1,000,000.00
S/. 400,000.00
S/. 150,000.00
S/. 45,000.00
S/. 25,000.00
PROVEEDORES:

Se decidi enviar solicitud de confirmacin
con saldo mayor a S/. 15,000.00.
a) Sr. Adolfo Sols Arrendondo
b) Sra. Matilde Gonzales Garca
c) Sr. Moiss Cervantes Garibay
a todos aquellos proveedores

S/. 350,000.00
S/. 250,000.00
S/. 150,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCO DE CREDITO

a) Prstamo por S/. 50,000.00 el cual est garantizado con la mquina
que se adquiri con este.
ACREEDORES DIVERSOS
Segn la revisin al registro contable lo nico que localizamos es la
redaccin en la pliza donde se dice que hay un prstamo por 100,000.00
por la C.P Fabiola Morn pero no existe ningn comprobante alguno, no
obtuvimos respuesta o evidencia de que dicho mobiliario hubiera entrado a
la compaa.
IR, IGV POR PAGAR

En relacin al IR por pagar, el saldo se verifico a travs del pago posterior
y la revisin de la declaracin del mes de diciembre y la declaracin anual,
asimismo el IGV por pagar.
PLANEACION DETALLADA
COMPONEN
TE
Cuentas por
pagar
RIESGO
DE
AUDITO
RIA
Bajo
PRINCIPALES
CARACTERST
ICAS
-. Existen 3
proveedores 1
por 350,000 otro
por 250,000 y el
-otro por 150,000
-. En acreedores
hay un prstamo
del cual no hay
comprobante
ALCANCE,
TCNICAS Y
PROCEDIMIEN
TOS
PAPEL
DE
TRABA
JO
Inspeccin
documental,
clculos
correctos, pagos
posteriores,
confirmaciones
AA
TIEMPO
ESTIMA REA
DO
L
Las marcas de auditoria que se utilizaron son las siguientes:
Clculos correctos
Checado contra
10

Auxiliar
A continuacin se muestra el cuestionario aplicado al control interno en las
cuentas por pagar.
Cliente: CUMPUTECH S.A.C.
31 de diciembre de 2013
respuestas
SI
Cuentas por pagar a proveedores

Se reciben estados de cuenta de los
proveedores ms importantes, son
conciliados, se solicitan aclaraciones y
en su caso se corren los ajustes
correspondientes
Se estudian y aprovechan todos los
descuentos concebidos por los
proveedores
Se cuenta con controles auxiliares y se
comparan y concilian dichos estados
de cuenta contra los registros
contables.
Se cuenta con controles auxiliares, se
comparan y concilian los estados de
cuenta contra los registros contables
Los documentos liquidados son
inutilizados
y
archivados
adecuadamente
Se segregan las funciones de
recepcin de productos o mercaderas
de las autorizacin de pagos y emisin
de cheques
Se archivan en expedientes de pago,
por cada proveedor los doctos.
Relativos a cada operacin el original
de la factura una copia de recepcin y
el cheque pagado o la referencia a su
fecha, numero e importe.
Las cuentas por pagar se controlan
por sub-mayores habilitados por
suministradores, y en cada uno por
cada recepcin y cada pago efectuado
Las cuentas por pagar se analizan por
rangos de edades, para tener
conocimiento actualizado de las
NO
N/A
Respuestas basada en:

Pregunta
Observacin
cdula
11

envejecidas y proceder a activar su
pago.
MODERADO
( )
BAJO (
Comentarios:
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
________________________________
COMPUTECH S.A.C.
CEDULA SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR
NDI
CE
NOMBRE
1
2
3
4
Proveedores
Documentos
pagar
Acreedores
diversos
Impuestos
pagar
SALDOS
LIBROS
SEGN
AJUSTES
Y
RECLASIFICAC
IN
SALDOS
SEGN
AUDITORIA
750,000.00
por
AA1
400,000.00
AA2
100,000.00
por
AA3
70,000.00
AA4
1,320,00.00
12
AA
PROVEEDORES
RESPUESTA A LAS SOLICITUDES DE SALDO
DESPACHO DE CONTADORES PUBLICOS A.C.
AV. El comercio N 1024
Cajamarca
Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2013, el saldo que aparece
en nuestros libros a cargo de CompuTech S.A.C. se integra como sigue:
FECHA
DOCUMENTO
IMPORTE
3 de octubre
Factura N 22893
S/. 240,000
15 de diciembre
Factura N 23417
S/. 110,000
SRA. MATILDE GONZALEZ GARCIA

________________________________
NOMBRE Y FIRMA
PROVEEDORES

Cajamarca
FECHA
DOCUMENTO
IMPORTE
13

14 Noviembre
Factura HM-12600
S/. 220,000
10 de diciembre
Factura HM-12781
S/. 150,000
19 de diciembre
Factura HM-12890
S/. 180,000
SR. ADOLFO SOLIS ARREDONDO

________________________________
NOMBRE Y FIRMA
PROVEEDORES

Cajamarca
FECHA
17 de diciembre
DOCUMENTO
IMPORTE
Factura N 0503
S/. 150,000
SR MOISES CERVANTES GARIBAY

________________________________
NOMBRE Y FIRMA
COMPUTECH S.A.C
CEDULA SUMARIA DE PROVEEDORES
NDIC
E
NOMBRE
SALDOS
LIBROS
1
2
3
Sr. Adolfo Sols A.

Sra. Matilde Gonzlez G.
Sr. Moiss Cervantes G.
350,000.00
250,000.00
150,000.00
AA 750,00.00
SEGN
AJUSTES
Y
RECLASIFICACI
N
SALDOS
SEGN
AUDITORIA
AA1
AA2
AA3
14
Marcas de auditoria:
Clculos correctos
AA1
COMPUTECH S.A.C
CEDULA ANALITICA DE PROVEEDORES
NDIC
E
NOMBRE
SALDOS
LIBROS
Sr. Adolfo Sols A.
AA1
SEGN
AJUSTES
Y
RECLASIFICACI
N
SALDOS
SEGN
AUDITORIA
350,000.00
350,000.00
Clculos correctos
Checado Contra
Auxiliar
AA 1/1
COMPUTECH S.A.C
CEDULA ANALITICA DE PROVEEDORES
NDIC
E
NOMBRE
SALDOS
LIBROS
Sra. Matilde Gonzles G.
AA1
SEGN
AJUSTES
Y
RECLASIFICACI
N
SALDOS
SEGN
AUDITORIA
250,000.00
250,000.00
15
Clculos correctos
Checado Contra
Auxiliar
AA 1/2
COMPUTECH S.A.C
CEDULA SUBSUMARIA DE DOCUMENTOS POR PAGAR
NDIC
E
NOMBRE
SALDOS
LIBROS
Banco de crdito
AA
SEGN
400,000.00
400,000.00
AJUSTES
Y
RECLASIFICACI
N
SALDOS
SEGN
AUDITORIA
Clculos correctos
Checado Contra
Auxiliar
Ajuste de auditoria
Documentos por pagar 50,000.00
Mobiliario
50,000.00
AA 2
COMPUTECH S.A.C
CEDULA SUBSUMARIA DE ACREEDORES
NDIC
E
NOMBRE
SALDOS
LIBROS
Banco de crdito
AA
SEGN
150,000.00
150,000.00
AJUSTES
Y
RECLASIFICACI
N
SALDOS
SEGN
AUDITORIA
16
Clculos correctos
Checado Contra
Auxiliar
Ajuste de auditoria
Acreedores diversos 100,000.00
Mobiliario
100,000.00
AA 3
COMPUTECH S.A.C
CEDULA SUBSUMARIA DE IMPUESTOS POR PAGAR
NDIC
E
NOMBRE
1
2
IR
IGV
SALDOS
LIBROS
SEGN
45,000.00
AA
25,000.00
4/2
AA 70,000.00
AA
AJUSTES
Y
RECLASIFICACI
N
SALDOS
SEGN
AUDITORIA
4/1
Clculos correctos
Checado Contra
Auxiliar
AA 4
COMPUTECH S.A.C
CEDULA ANALITICA DE IMPUESTOS POR PAGAR
NDIC
E
NOMBRE
SALDOS
LIBROS
SEGN
AJUSTES
Y
RECLASIFICACI
SALDOS
SEGN
17

N
1
IR
AA 4 45,000.00
AA
45,000.00
AUDITORIA
Clculos correctos
Checado Contra
Auxiliar
AA 4/1
COMPUTECH S.A.C
CEDULA ANALITICA DE IMPUESTOS POR PAGAR
NDIC
E
NOMBRE
SALDOS
LIBROS
IGV
AA 4 25,000.00
AA
25,000.00
SEGN
AJUSTES
Y
RECLASIFICACI
N
SALDOS
SEGN
AUDITORIA
Clculos correctos
Checado Contra
Auxiliar
AA 4/2
CONCLUSIONES
La auditora es una actividad profesional, en este sentido implica, al mismo
tiempo el ejemplo de una tcnica especializada y la aceptacin de una
responsabilidad pblica.
18

En el caso prctico anterior se pudo observar que la auditoria es de gran
importancia para la adecuada toma de decisiones, sobre todo en empresas
de mayor trascendencia, ya que contribuyen a llevar a cabo un adecuado
funcionamiento del control interno, del cual depende el buen funcionamiento
de una empresa, y tener as el conocimiento de las operaciones realizadas.
El riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los estados
financieros tomados en conjunto estn presentados razonablemente cuando
en realidad no lo estn.
19

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[2015]

Facultad de Ciencias Econmicas,

Chuquimango Alaya, Juan Carlos

Programa de auditora de cuentas por pagar

Escuela Acadmico Profesional De Contabilidad

Programa de auditora de cuentas por pagar

42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

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Programa de auditora de cuentas por pagar

a todos aquellos proveedores

DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCO DE CREDITO

IR, IGV POR PAGAR

Las marcas de auditoria que se utilizaron son las siguientes:

Escuela Acadmico Profesional De Contabilidad

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