Pajak Penghasilan Pasal 22

(PPh pasal 22)

Temu_02

09/01/15

Selintas PPh 22

Pemerintah menunjuk Pemungutan atas

Pembelian Barang, Penjualan Barang dan
Pengawasan Barang.
Agak
rancu,
karena
Pembeli
Barang
kadangkala dibebani PPh 22
Kesimpulan PPh 22, bukan memotong
penghasilan, namun memungut pajak Tidak
melihat penjual atau pembeli.

09/01/15

Ilustrasi PPh 22 dalam KASUS

09/01/15

Contoh PPh 22 - PPN

PT. Garuda beli komputer dari PT. ABC (punya NPWP &
PKP ) Rp. 10 Juta (blm termasuk PPN). Berapa PPN &
PPH 22 ?
Jawab :
-Komputer
10.000.000
-PPN 10% 1.000.000
-Harga Jual . 11.000.000
-PPh 22 1,5%
(150.000 )
-Dibayar

kpd PT ABC ..10.850.000

09/01/15

Contoh PPh 22 - PPN

BULOG membeli AC dari PT. XYZ
(Tidak punya NPWP & PKP ) Rp. 10 Juta (blm termasuk
PPN). Berapa PPN & PPH 22 ?
Jawab :
-Komputer
10.000.000
-PPN 10%
0 (bukan PKP)
-Harga Jual . 10.000.000
-PPh 22 3% . .. (300.000 ) denda 100%
-Dibayar

kpd PT. XYZ9.700.000

09/01/15

PPh - PPN
PT. ACDC melakukan impor ; CIF $.1.000 ; Bea Masuk 20%;
kurs KMK = Rp. 10.000 per dollar ; PPN 10% ; PPnBM = 20%
PT. ACDC sebagai pemegang API
Berapa PPh Pasal 22 atas impor tersebut ?
Jawab :
CIF : USD. 1000 x 10.000
Bea Masuk

= 2.000.000

Nilai Impor
PPh 22 2.5%

PPN 10% .
PPnBM

= 10.000.000

20%

12.000.000
300.000 BC
1.200.000 BC
2.400.000 BC

Catatan :
BC = Bea Cukai akan menyetor pajak tsb atas nama PT. ACDC
6

09/01/15

Industri & Eksportir : Perhutanan, Perkebunan, Pertanian,

Perikanan
(membeli u/ ekspor dari pengumpul)
Pada bulan Januari 2010, PT. Rejeki Kayu
membeli kayu dari
pedagang pengumpul Rp. 10 juta. Bagaimana PPh Pasal 22 ?
Jawab :
Harga Kayu

= Rp. 10.000.000

PPh 22

= (

= 0,25% x 10 juta

Dibayar ke pengumpul

Rp. 25.000)

= Rp. 9.975.000

Catatan :
1)PPh 22 dipungut PT Rejeki Kayu (industri & eksportir)dan
disetorkan ke
kas negara a.n

pengumpul

2) Pengumpul dapat mengkreditkan pajak tsb

7

09/01/15

Industri tertentu ( Otomotif, Rokok, Kertas , Semen, Baja

Saat Penjualan
PT. Budiman membeli baja Rp. 100 Juta dari PT. Krakatau Steel.
Pertanyaan : Berapa PPh Pasal 22 yg dipungut PT. KS ?
Bagaimana PPh tsb terhadap Budiman ?
Jawab :
Harga Baja
PPN

10%

PPh 22

= 0,3% x 100 juta

PT Budiman harus membayar

= Rp. 100.000.000
= Rp. 10.000.000
=

Rp.

300.000

= Rp. 110.300.000

Catatan :
PPh

22 dipungut PT . Karakatau Steel dapat dikreditkan oleh PT.

Budiman.
WP
Beli

beli Rokok PPh 22 FINAL

dari agen tunggal (Kertas, Semen, Baja) bisa DIKREDITKAN
09/01/15

PPh - PPN
Konsultan Pajak beli Mobil mewah seharga Rp. 6
Milyar dari Dealer Toyota. PPh pembelian = 5%.
Berapa PPh Pasal 22 yg dipungut oleh Dealer Toyota ?
Jawab :

DPP PPN ..6.000.000.000

PPN . 600.000.000
PPnBM 50% ...3.000.000.000
PPh 22
300.000.000
Jumlah ..9.900.000.000
PPh yg dipungut dealer bisa dikreditkan oleh
Konsultan Pajak tsb.
9

09/01/15

Ringkasan
Ketentuan PPh 22

10

09/01/15

DASAR HUKUM
PEMUNGUTAN PPh PASAL 22

UU

PP

PER
MENKEU

PER
DIRJEN

11

UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)

UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)

-PP No. 8 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)

-KMK No.254/KMK.03/2001 STTD PMK No.210/PMK.03/2008 (PPh Ps.22)
-PMK No. 181/PMK.03/2007 (Bentuk dan Isi SPT)
-PMK No. 184/PMK.03/2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)
-PMK No.186/PMK.03/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)
-PMK No.190/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)
- PMK No.253/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)

-KEPDIRJEN No.32/PJ/1995 jo.No.65/pj/1995 (PPh Ps.22 Utk Otomotif)

-KEPDIRJEN No.69/PJ/1995 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod.Kertas)
-KEPDIRJEN No.01/PJ/1996 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Baja)
-KEPDIRJEN No.401/PJ/2001 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Semen)
-KEPDIRJEN No.417/PJ/2001 (Tata Cara Pemungut.PPh Ps.22)
-PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul)
-PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul)
-PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)
Dit.P2Humas
11
-PERDIRJEN No.52/PJ/2008 (Perlakuan PPh 09/01/15
Utk Penyalur/Prod Rokok)

PEMUNGUT PPh PASAL 22

PEMUNGUT

BENDAHARAWAN
PEMERINTAH

- BEND. PEMERINTAH
PUSAT/DAERAH
- INSTANSI PEMERINTAH
- LEMBAGA
PEMERINTAH/NEGARA

12

BADAN-BADAN
TERTENTU

WAJIB PAJAK BADAN

TERTENTU

-BUMN/BUMD TERMASUK BI,

PPA, BULOG, PT. TELKOM,
PT PLN, PT.GARUDA IND,
PT INDOSAT, PT KRAKATAU
STEEL, PERTAMINA,
BANK-BANK BUMN

WAJIB PAJAK BADAN YG

MELAKUKAN PENJUALAN
BARANG YG TERGOLONG
SANGAT MEWAH

-BADAN SWASTA

09/01/15

PEMUNGUT PPh PASAL 22

PEMUNGUT
- DITJEN ANGGARAN
- BEND. PEMERINTAH PUSAT/
DAERAH
BUMN/BUMD
BI, PPA, BULOG, PT TELKOM,
PT PLN, PT GARUDA IND,
PT INDOSAT, KRAKATAU STEEL,
PERTAMINA, BANK-BANK BUMN
- BANK DEVISA
- DITJEN BEA DAN CUKAI
PERTAMINA DAN PRODUSEN LAINNYA (IMPORTIR)
BAHAN BAKAR MINYAK, GAS, DAN
PELUMAS ATAS PENJUALAN BAHAN BAKAR
MINYAK, GAS DAN PELUMAS
BADAN USAHA DI BIDANG:
- INDUSTRI SEMEN*)
- INDUSTRI KERTAS
- INDUSTRI BAJA
- INDUSTRI OTOMOTIF

WAJIB PAJAK BADAN TERTENTU

13

OBJEK
PEMBAYARAN ATAS
PEMBELIAN BARANG
PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN
BARANG DARI BELANJA NEGARA/DAERAH
PEMBAYARAN ATAS
PEMBELIAN BARANG DARI
NON BELANJA NEGARA/DAERAH

IMPOR
PENJUALAN HASIL
PRODUKSI DAN PENJUALAN
DARI IMPOR
PENJUALAN
HASIL PRODUKSI
DI DALAM NEGERI
PENJUALAN BARANG YANG TERGOLONG
SANGAT MEWAH

09/01/15

DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PASAL 22

IMPOR

14

PEMBAYARAN
ATAS PENYERAHAN/
PEMBELIAN
BARANG
DI DALAM NEGERI

09/01/15

IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22

IMPOR BARANG YG DIBEBASKAN DARI BEA MASUK :
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.

16.
17.

15

18.

BARANG PERWKl.NEG. ASING BESER. PARA PEJABATNYA YG BERTUGAS DI IND. BERDSR ASAS
TIMBAL BALIK;
BRG UTK KEPERL.BDN INT. YG DIAKUI DAN TERDAF. PD PEM. IND BESER PEJABT-NYA YG
BERTUGAS DI IND. DAN TDK MEMEG PASPOR IND.;
BRG KIRIMAN HADIAH UTK KEPERL. IBADAH UMUM,AMAL,SOSIAL, ATAU KEBUDAYAAN;
BRG UTK KEPERLUAN MUSEUM, KEBUN BINATANG, DAN TEMPAT LAIN SEMACAM ITU YG TERBUKA
UNTUK UMUM;
BRG UNTUK KEPERLUAN PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN ILMU PENGETAHUAN ;
BRG UTK KEPERLUAN KHUSUS KAUM TUNA NETRA DAN PENYAND CACAT LAINNYA;
BARANG PINDAHAN;
PETI ATAU KEMASAN LAIN YG BERISI JENAZAH ATAU ABU JENAZAH;
BRG PRIBADI PENUMPANG, AWAK SARANA PENGANGKUT, PELINTAS BATAS, DAN BARANG
KIRIMAN SAMPAI BATAS NILAI PABEAN ATAU JUMLAH TERTENTU;
BARANG YG DIIMPORT OLEH PEMERINTAH PUSAT ATAU DAERAH YG DITUJUKAN BAGI
KEPENTINGAN UMUM;
PERSENJATAAN, AMUNISI, DAN PERLENGKAPAN MILITER, TERMSK SUK.CAD YG DIPERUNTUKAN
BAGI KEPERLUAN HANKAM NEGARA;
BRG DAN BAHAN YG DIPERGUNAKAN UTK MENGHASILKAN BRG BAGI KEPERLUAN HANKAM
NEGARA;
VAKSIN POLIO DLM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PIN;
BUKU PELAJ. UMUM, KITAB SUCI DAN BUKU PELAJARAN AGAMA;
KPL LAUT, KPL ANGK. SUNGAI., DANAU DAN UTK PENYEBRANGAN., KPL PANDU, KPL PENANGKAP
IKAN, KPL TONGKANG DAN SUKU CADANG, ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU KESELAMATAN
MANUSIA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN PERUS. PEL.NIAGA NAS. ATAU PERUS.PENAGKAPAN IKAN
NASIONAL;
PES.UDARA DAN SUK.CAD.SERTA ALAT KESELAMATAN PENERB. ATAU ALAT KESALAMATAN
MANUSIA, PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH
PERUS.ANGK.UDARA NIAGA NAS.
KERETA API DAN SUK.CAD. SERTA PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA
PRASARANA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT KERETA API INDONESIA
PERALATAN YG DIGUNAKAN UTK PENYEDIAAN
DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WIL.NEG.RI15
YG
Dit.P2Humas
09/01/15
DILAKUKAN OLEH TNI

IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI

PEMUNGUTAN PPh PSL 22
IMPOR BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh
IMPOR ADA WAKTU IMPORNYA NYATA-NYATA DIMAKSUDKAN SEMENTARA JIKA
UNTUK DI EKSPOR KEMBALI
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN GABAH DAN/ATAU BERAS OLEH BULOG

16

09/01/15

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN/PEMBELIAN

BARANG YANG DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22
PENYERAHAN BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK
Rp 1.000.000,00 (BUKAN JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH)
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR
MINUM/PDAM DAN BENDA POS,
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN YANG
DILAKUKAN DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH YG DIBIAYAI
DENGAN HIBAH ATAU DANA PINJAMAN LUAR NEGERI
EMAS BATANGAN YG AKAN DIPROSES UTK MENGHASILKAN BRG HIASAN DARI
EMAS UNTUK TUJUAN EKSPOR
PEMBAYARAN / PENCAIRAN DANA JARINGAN PENGAMANAN SOSIAL OLEH KPPN
IMPOR KEMBALI (RE-IMPOR YG MELIPUTI BARANG BARANG YG TELAH DIEKSPOR
KEMUDIAN DIIMPOR KEMABLI DLM KUALITAS YG SAMA ATAU BRG-BRG YG TELAH
DIEKSPOR UTK KEPERLUAN PERBAIKAN, PENGERJAAN DAN PENGUJIAN YG TELAH
MEMENUHI SYARAT YG DITENTUKAN OLEH DIT.BEA CUKAI
17

09/01/15

TARIF DAN
DASAR PEMUNGUTAN
OBJEK

TARIF

PEMBAYARAN ATAS
PEMBELIAN BARANG

1.5 % X HARGA PEMBELIAN

IMPOR

DENGAN API
: 2,5 % X NILAI IMPOR*
DENGAN API (IMPOR KEDELAI, GANDUM,
& TEPUNG TERIGU
: 0,5% X NILAI IMPOR
TANPA API
: 7,5 % X NILAI IMPOR
TIDAK DIKUASAI
: 7,5 % X HARGA
JUAL LELANG

PENJUALAN
HASIL PRODUKSINYA
DI DALAM NEGERI

PENJUALAN
BARANG YG TERGOLONG
SANGAT MEWAH
*Nilai impor = Cost Insurance and Freight (CIF) +
Bea Masuk + Pungutan Lainnya
(menurut UU pabean)
18

- SEMEN
: 0,25% X DPP PPN
- KERTAS : 0,1% X DPP PPN
- BAJA
: 0,3% X DPP PPN
- OTOMOTIF : 0,45% X DPP PPN
5% DARI HARGA JUAL :
1. PESAWAT UDARA PRIBADI DGN HARGA JUAL LEBIH DARI
Rp 20 MILIAR;
2. KAPAL PESIAR & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL LEBIH
DARI Rp 10 MILIAR;
3. RUMAH BESERTA TANAHNYA DGN HARGA JUAL/HARGA
PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN LUAS
BANGUNAN LEBIH DARI 500 M2
4. APARTEMEN/KONDOMINIUM & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL/
PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN/ATAU LUAS
BANGUNAN LEBIH 400 M2;
5. KENDARAAN BERMOTOR RODA 4 PENGANGKUTAN ORG
KURANG DARI 10 ORG BERUPA SEDAN, JEEP, SPORT
18
UTILITY (SUV), MULTI PURPOSE VEHICLE (MPV), MINIBUS
& SEJENIS DGN HARGA LEBIH DARI Rp 5 MILIAR DGN
09/01/15
KAPASITAS SILINDER LEBIH
DARI 3.OOO CC

TARIF DAN
DASAR PEMUNGUTAN
PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR)
YANG BERGERAK DI BIDANG
BBM JENIS PREMIX DAN GAS
JENIS
PRODUKSI
- PREMIUM
- PREMIX
- SOLAR
- SUPER TT

MINYAK TANAH

19

PERTAMINA

SWASTANISASI

0,25% X PENJUALAN

0,3% X PENJUALAN

0,3% X PENJUALAN

GAS LPG

0,3% X PENJUALAN

PELUMAS

0,3% X PENJUALAN

09/01/15

SIFAT PEMUNGUTAN
PENJUALAN
HASIL PRODUKSI
PERTAMINA DAN
BADAN USAHA LAIN
DI BIDANG BBM
JENIS PREMIX,
SUPER TT DAN GAS

PENYALUR/AGEN

FINAL

PEMBELI LAINNYA

TDK FINAL

PENJUALAN HASIL
PRODUKSI INDUSTRI
SEMEN, KERTAS,
BAJA DAN OTOMOTIF
DI DALAM NEGERI

TIDAK
FINAL

PUNGUTAN OLEH
BANK DEVISA ,
DJBC, DJA,
BEND. PEMERINTAH
DAN BUMN/BUMD

TIDAK
FINAL

TIDAK
FINAL

PENJUALAN BARANG
YG TERGOLONG
SANGAT MEWAH
20

09/01/15

SAAT PEMUNGUTAN/
PELUNASAN PPh PASAL 22
IMPOR

SAAT PEMBAYARAN
BEA MASUK/
PENYELESAIAN DOKUMEN

PEMBELIAN BARANG
DARI BELANJA NEGARA/
BELANJA DAERAH

SAAT PEMBAYARAN

PENJUALAN HASIL PRODUKSI

PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN
(IMPORTIR) DI BIDANG BBM JENIS PREMIX
DAN GAS KEPADA PENYALUR/AGEN

SAAT PENERBITAN SURAT

PERINTAH PENGELUARAN
BARANG (DELIVERY ORDER)

PENJUALAN HASIL
INDUSTRI SEMEN, ROKOK,
KERTAS, BAJA, DAN OTOMOTIF
PENJUALAN BARANG YG TERGOLONG
SANGAT MEWAH
21

SAAT PENJUALAN

SAAT PENJUALAN

09/01/15

TATA CARA PEMUNGUTAN/

PELUNASAN
PPh PASAL 22 ATAS IMPOR

TANPA LKP
(Laporan Kebenaran
Pemeriksaan)

DENGAN LKP

DIPUNGUT OLEH
BEA DAN CUKAI

DILUNASI SENDIRI
KE BANK DEVISA

BUKTI PEMUNGUTAN
BUKTI PEMUNGUTAN
BUKTI
PEMUNGUTAN
PPh
PASAL
22
1
PPh PASAL 22
PPh PASAL 22
1. IMPORTIR/
WAJIB PAJAK
2. KPP
3. PEMUNGUT
22

SSP
(SEBAGAI
BUKTI
SSP
SSP
SSP
PEMUNGUTAN)
SSP
3

1. IMPORTIR
2. KPP MELALUI KPPN
3. KPP MELALUI
BANK DEVISA
4. BANK DEVISA
5. DITJEN BEA
DAN CUKAI

09/01/15

TATA CARA PEMUNGUTAN

PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG
DARI BELANJA NEGARA/DAERAH
DIPUNGUT PADA SETIAP
PELAKSANAAN PEMBAYARAN
DISETOR DENGAN SSP PADA HARI
YG SAMA KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA
SSP DIISI
OLEH
DAN ATAS NAMA
REKANAN
DAN
DITANDATANGANI
SSP DIISI
OLEH
DAN ATAS NAMA
REKANAN
DAN
DITANDATANGANI
OLEH
BENDAHARAWAN
SSP
DIISI
OLEH
DAN ATAS NAMA
REKANAN DAN DITANDATANGANI

SSP
DIISI
OLEH
DAN ATAS NAMA
OLEH
BENDAHARAWAN
(SEBAGAI
BUKTI
PEMUNGUTAN)
REKANAN
DAN
DITANDATANGANI
OLEH
BENDAHARAWAN
(SEBAGAI
BUKTI
PEMUNGUTAN)
REKANAN
DAN
DITANDATANGANI
OLEH
BENDAHARAWAN
(SEBAGAI
BUKTI
PEMUNGUTAN)
OLEH
BENDAHARAWAN
(SEBAGAI BUKTI
PEMUNGUTAN)
(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)

1. WAJIB PAJAK
2. KPP MELALUI KPKN
3. LAMPIRAN SPT MASA
BENDAHARAWAN
4. BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
5. PEMUNGUT

23

09/01/15

TATA CARA PEMUNGUTAN

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN
HASIL INDUSTRI SEMEN,
KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF
DIPUNGUT PADA SAAT
PENJUALAN
BUKTI PEMUNGUTAN
BUKTI
PEMUNGUTAN
PPh PASAL
22

BUKTI PEMUNGUTAN
1
PPh PASAL 22
PPh PASAL 22

1. PEMBELI/
WAJIB PAJAK
2. KPP (LAMPIRAN
LAPORAN BULANAN)
3. PEMUNGUT

24

09/01/15

TATA CARA PEMUNGUTAN/

PELUNASAN
PPh PASAL 22 ATAS
PENJUALAN HASIL
PRODUKSI PERTAMINA
DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR)
YANG BERGERAK DI BIDANG
BBM JENIS PREMIX,
SUPER TT DAN GAS

DILUNASI SENDIRI OLEH

WAJIB PAJAK (PEMBELI) SEBELUM
DELIVERY ORDER (DO) DITEBUS
BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
PENYALUR/
AGEN

PEMBELI LAINNYA

FINAL

SSP (SEBAGAI BUKTI

SSP
PEMUNGUTAN)
SSP
SSP
SSP
25

SSP(SEBAGAI BUKTI
SSP
PEMUNGUTAN)
SSP
SSP
SSP
Dit.P2Humas

09/01/15

25

TATA CARA PEMUNGUTAN

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN
BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH
DIPUNGUT PADA SAAT
PENJUALAN
BUKTI PEMUNGUTAN
BUKTI
PEMUNGUTAN
PPh PASAL
22

BUKTI PEMUNGUTAN
1
PPh PASAL 22
PPh PASAL 22

1. PEMBELI/
WAJIB PAJAK
2. KPP (LAMPIRAN
LAPORAN BULANAN)
3. PEMUNGUT

26

Dit.P2Humas

09/01/15

26

TATA CARA PENYETORAN

DAN PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS
IMPOR TANPA LKP
DJBC MENYETOR DENGAN SSP
1 HARI SETELAH PEMUNGUTAN
(SECARA KOLEKTIF)

KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
MELAPOR SECARA MINGGUAN
SELAMBAT-LAMBATNYA 7 HARI
SETELAH BATAS WAKTU PENYETORAN
DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT
BENDAHARA DJBC
TERDAFTAR

27

Dit.P2Humas

09/01/15

27

TATA CARA PENYETORAN

DAN PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG
DARI BELANJA NEGARA/DAERAH
DISETOR PADA HARI YG SAMA
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS

SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA

SSP DIISI
OLEH
DAN ATAS NAMA
REKANAN
DAN
DITANDATANGANI
SSP
DIISI
OLEH
DAN ATAS NAMA
REKANAN
DAN
DITANDATANGANI
SSP DIISI
OLEH
DAN ATAS NAMA
OLEH
BENDAHARA
REKANAN DAN DITANDATANGANI

OLEH
BENDAHARAWAN
SSPBUKTI
DIISI
OLEH
DAN ATAS NAMA
REKANAN
DAN
DITANDATANGANI
(SEBAGAI
PEMUNGUTAN)
OLEH
BENDAHARAWAN
(SEBAGAI
BUKTI
PEMUNGUTAN)
REKANAN
DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN
(SEBAGAI
BUKTI
PEMUNGUTAN)
OLEH
BENDAHARAWAN
(SEBAGAI BUKTI
PEMUNGUTAN)
(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)

MELAPOR PALING LAMA 14 HARI

SETELAH MASA PAJAK
BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22

28

KE KPP TEMPAT
BENDAHARA/BUMN/BUMD
TERDAFTAR
Dit.P2Humas

09/01/15

28

TATA CARA PENYETORAN

DAN PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG
DARI APBN MAUPUN NON APBN
DISETOR PALING LAMA
TGL 10 BULAN BERIKUTNYA
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS

KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS

MELAPOR PALIN LAMA 20 HARI

SETELAH MASA PAJAK
BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT
BENDAHARA/BUMN/BUMD
TERDAFTAR
29

Dit.P2Humas

09/01/15

29

TATA CARA PENYETORAN

DAN PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN
HASIL INDUSTRI SEMEN,
KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF
MENYETOR DENGAN SSP
PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
(SECARA KOLEKTIF)

KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
MELAPOR DENGAN MENGGUNAKAN
SPT MASA PPh PASAL 22
SPALING LAMA 20 HARI
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR

KE KPP TEMPAT PEMUNGUT

TERDAFTAR
30

Dit.P2Humas

09/01/15

30

TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 22 ATAS
PENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA
DAN BADAN USAHA SELAIN PERTAMINA
(IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM
JENIS PREMIX SUPER TT DAN GAS

MELAPORKAN PPh PASAL 22

PALING LAMA 20 HARI SETELAH
MASA PAJAK BERAKHIR

DENGAN
SPT MASA PPh PASAL 22

KE KPP TEMPAT PEMUNGUT

TERDAFTAR
31

Dit.P2Humas

09/01/15

31

TATA CARA PENYETORAN

DAN PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN
BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH

MENYETOR DENGAN SSP

PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR

KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
MELAPOR DENGAN MENGGUNAKAN
SPT MASA PPh PASAL 22
PALING LAMA 20 HARI
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR

KE KPP TEMPAT PEMUNGUT

TERDAFTAR
32

Dit.P2Humas

09/01/15

32

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN BARANG

YANG DIKEMBALIKAN
PPh PASAL 22
PENJUALAN BARANG
YANG DIKEMBALIKAN
SETELAH MASA PAJAK
TERJADINYA PENJUALAN
DAPAT DIKURANGKAN DARI
PPh PASAL 22 TERUTANG
PADA MASA PAJAK
TERJADINYA PENGEMBALIAN
SYARAT
TIDAK DIGANTI DGN
BARANG YG SAMA
BAIK FISIK MAUPUN
HARGA

33

PEMBELI MEMBUAT
NOTA RETUR

Dit.P2Humas

09/01/15

33

NOTA RETUR ATAS PENJUALAN BARANG

YANG DIKEMBALIKAN
NOTA RETUR

DIBUAT OLEH PEMBELI

DIBUAT OLEH PEMBELI
DIBUAT
OLEH PEMBELI
DALAM
RANGKAP
3
DALAM RANGKAP 3
DALAM RANGKAP 3

MENCANTUMKAN:
Nomor dan tanggal nota retur
Nama, alamat, dan NPWP pembeli
Nama, alamat, dan NPWP penjual
Nomor dan tanggal faktur pembelian
barang yang dikembalikan
Macam, jenis, kuantum, dan harga barang
yang dikembalikan
Tanda tangan pembeli
34

Dit.P2Humas

1. PEMUNGUT PAJAK
2. DILAMPIRKAN PADA
SPT MASA PPh Ps, 22
PEMUNGUT
3. ARSIP PEMBELI

09/01/15

34

Contoh Pembahasan PPh 22

lainnya

35

09/01/15

Case : Bendaharawan
1. Bendahara pemerintah wajib memungut PPh Pasal 22
atas pembelian barang dan memungut PPN. Lalu
bagaimana jika bendahara memberikan dana bantuan
kepada yayasan atau organisasi sosial lainnya.
JWB :
kasus pemberian dana BOS kepada sekolah swasta.
Sekolah swasta tidak mempunyai kewajiban untuk
memungut PPh pasal 22 dan PPN. Peraturan ini ada di
SE-02/PJ/2006 nomor 6 huruf b. Disini disebutkan
bahwa dalam hal dana BOS diberikan kepada sekolah
swasta, maka penanggung jawab atau bendaharawan
BOS bukan merupakan Pemungut PPh Pasal 22 dan
PPN.
36

09/01/15

2. Tanggal 21 April 2009, Dinas pendidikan

membeli meubel dan peralatan kantor
lainnya dari Isma Furniture dengan nilai Rp.
330.000.000 (termasuk PPN 10%). PPh ps.
22 yang dipungut adalah :
JWB
(100/110) x Rp. 330.000.0000 = Rp.
300.000
PPh ps.22 yang dipungut :
1,5% x Rp. 300.000.000 = Rp. 4.500.000
37

09/01/15

Kasus Impor

PT. Koji mengimpor barang elektronik yang

mempunyai API dengan harga faktur US$
100.000, Biaya asuransi 2% dan biaya angkut
5% dari harga faktur. Tarif masuk dan bea
masuk tambahan masing-masing 20% dan
10% dari CIF. Kurs yang berlaku US$1.00 =
Rp. 8.500

38

09/01/15

JWB :
Menentukan nilai impor

Harga faktur
Biaya asuransi

US$ 100.000

2% x US$ 100.000

Biaya angkut
5% x US$ 100.000
US$
CIF
US$ 107.000

US$

2.000

5.000

CIF
=
Rp. 909.500.000
Bea masuk 20% x CIF
Rp 181.900.000
Bea masuk tambahan 10% x CIF
Rp 90.950.000
Nilai impor
Rp1.182.350.000

39

09/01/15

Diketahui bahwa importir tidak

menggunakan API, maka besarnya PPh ps
22
7,5% x Rp. 1.182.350.000 =
Rp.
88.676.250

Jika Importir menggunakan API, maka

besarnya PPh ps. 22 :
2,5% x Rp. 1.182.350.000 = Rp. 29.558.750

40

09/01/15

PPh ps.22 ttg produksi

pertamina

PT. Migas Perdana adalah distributor bensin

dan memiliki beberapa SPBU. Menjelang
kampenye pemilu, PT. Migas Perdana
berencana menambah volume pembelian
bensin sebesar 10.000 liter per hari.
Misalkan harga bensin dari Pertamina Rp.
3.000 per liter (termasuk PPN), berapakah
tambahan
dana
per
hari
untuk
merealisasikan rencana tersebut

41

09/01/15

JWB
Harga pembelian bensin
(10.000lt x Rp. 3.000)
Rp. 30.000.000
PPh ps.22 premium SPBU swasta
(0,3% x Rp. 30.000.000)
Rp.
90.000
Total
Rp. 30.090.000
PT. Migas Perdana wajib membayar sendiri PPh Ps.
22 sebesar Rp. 90.000 ke Bank Persepsi atau
kantor pos dan menyerahkan SSP lembar ke-5 ke
Pertamina agar dapat menerbitkan Delevery Order

42

09/01/15

PPH PS. 22 atas hsl produksi ttt

PT. Coil Centre membeli baja ke PT.Krakatau
Steel sebesar Rp. 100.000.000

43

Berapakah PPh Ps.22 yang dipungut PT.

Krakatau Steel ?
Berapakah jumlah total yang harus dibayarkan
PT. Coil Centre ?
Bagaimanakah perlakuan PPh yang dipungut
oleh PT. Krakatau Steel bagi PT. Coil Centre?
Bagaimana cara penyetoran dan pelaporan PPh
ps. 22 oleh PT. Krakatau Steel ?

09/01/15

1.

PPh ps.22 atas pembelian baja ke PT. Krakatau

Steel = 0,3% x Rp. 100.000.000= Rp. 300.000

2.

Jumlah total yang harus dibayar PT. Coil Centre

:
Harga pembelian (DP PPN) Rp. 100.000.000
PPN 10%

10.000.000

PPh ps.22 produk baja

Jumlah

300.000

Rp. 110.300.000

3. PPh yang di pungut PT. Krakatau Steel di akhir

tahun dapat dikreditkan oleh PT. Coil Centre
44

09/01/15

4. PT. Krakatau Steel memungut dan

menyetor PPh ps. 22 atas nama PT. Coil
Centre ke bank persepsi atau Kantor Pos
paling lambat tgl 10 bulan berikutnya dan
menerbitkan Bukti Pemungutan PPh. Ps.22
sebanyak 3 lembar :
- lembar pertama : pembeli
- lembar kedua
: lampiran
laporan
bulanan ke KPP
- lembar ketiga
: arsip pemungut
45

09/01/15

Dalam jangka waktu paling lambat 20 hari

setelah masa pajak berakhir, PT. Krakatau Steel
wajib menyampaikan SPT Masa PPh Ps. 22
penjualan produk baja dengan dilampiri Bukti
Pemungutan PPh. Ps.22 dan SSP lembar ke-3

46

09/01/15

Budgetair vs Regulerend

Paket Kebijakan Ekonomi Jilid II, Desember

2013, Pemerintah menaikkan tarif PPh Pasal
11 Impor dari 2,5% menjadi 7,5% dari Nilai
Impor-Untuk Barang Tertentu (Bukan untuk
Industri DN, Barang Konsumtif - Inflasi)
Untuk meredam defisit Neraca Perdagangan.

Pengamat
membaca
bahwa
Pemerintah
menggunakan instrumen PPh Pasal 22 Impor
sebagai
alat
untuk
mengatur
perilaku
masyarakat. Dengan kata lain, PPh Pasal 22
Impor sekarang memiliki fungsi regulerend.
47

09/01/15

48

Terima kasih
atas
perhatianny
09/01/15