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17041038
17042087
UNIVERSIDAD DE LA SALLE
FACULTAD DE CONTADURA PBLICA
BOGOTA D. C.
2007
17041038
17042087
Trabajo de Investigacin
Para optar el ttulo de Contador pblico
Asesor Tcnico
Paola Ruiz Gmez
Docente Universidad de La Salle
Asesor Metodolgico
Alicia Aldana Pastrana
Docente Universidad de La Salle
UNIVERSIDAD DE LA SALLE
FACULTAD DE CONTADURA PBLICA
BOGOTA D. C.
2007
Nota de aceptacin:
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________________________________
________________________________
________________________________
________________________________
________________________________
Dr. Betty Edilma Crdenas Arias
Jurado
________________________________
Dr. Lus Francisco Duarte Poveda
Jurado
Con amor:
A Dios, por brindarme la sabidura, el tiempo y la fuerza necesaria.
A mi familia, por su apoyo, dedicacin y comprensin.
A mi madre, por ensearme a dar lo mejor de m.
A David, por su compaa, soporte y cario.
Ingry Katerine Celis Cortes
AGRADECIMIENTOS
CONTENIDO
Pg.
RESUMEN
ABSTRAC RESUMEN
INTRODUCCIN
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 DESCRIPCIN DEL PROBLEMA
1.2 JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA
1.3 FORMULACIN DEL PROBLEMA
1.4 OBJETIVOS
1.4.1 OBJETIVO GENERAL
1.4.2 OBJETIVOS ESPECFICOS
1
2
3
5
5
5
6
6
6
7
2. MARCO DE REFERENCIA
2.1 MARCO TERICO Y REFERENCIAL
2.1.1 El dilema de la tica
2.1.2 El caminar tico de la profesin
2.1.3 El cdigo de tica profesional. Perspectiva nacional e
Internacional
2.1.4 En bsqueda de otras perspectivas
2.2 MARCO CONCEPTUAL
2.3 MARCO LEGAL
2.3.1 Constitucin Poltica de Colombia
2.3.2 Ley 145 de 1960
2.3.3 Ley 43 de 1990
2.3.4 Decreto 2649 del 29 de diciembre de 1993
2.3.5 Pronunciamientos y Orientaciones del Consejo Tcnico
De la Contadura Pblica
2.3.6 Cdigo de tica de la IFAC para Contadores Profesionales
8
8
8
9
3. DISEO METODOLGICO
3.1 DEFINICIN: UNIVERSO, POBLACIN Y MUESTRA
3.2 UNIVERSO DE ESTUDIO
3.3 TIPO DE ESTUDIO
3.4 MTODO
3.5 TCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIN
DE INFORMACION
11
18
22
33
33
34
34
34
34
34
36
36
36
37
37
37
4. RESULTADOS ESPERADOS
39
40
44
46
48
50
50
51
52
53
54
55
56
57
57
59
60
61
67
9. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
71
BIBLIOGRAFA
74
ANEXOS
80
LISTA DE TABLAS
Pg.
Tabla 1.
17
Tabla 2.
40
Tabla 3.
67
LISTA DE GRFICOS
Pg.
Grfico 1.
17
Grfico 2.
44
Grfico 3.
46
Grfico 4.
48
Grfico 5.
49
Grfico 6.
Integridad
50
Grfico 7.
Objetividad
51
Grfico 8.
Independencia
52
Grfico 9.
Responsabilidad
53
Grfico 10.
54
Grfico 11.
Conducta tica
55
Grfico 12.
Conducta NO tica
58
Grfico 13.
Conceptualizacin de la tica
59
Grfico 14.
60
Grfico 15.
61
Grfico 16.
62
Grfico 17.
62
Grfico 18.
Autoprstamos
63
Grfico 19.
64
Grfico 20.
64
Grfico 21.
Grfico 22.
Grfico 23.
66
69
LISTADO DE ANEXOS
Pg.
Anexo A.
80
Anexo B.
91
Anexo C.
94
Anexo D.
96
Anexo E.
Compromiso de Confidencialidad
98
RESUMEN
La investigacin realizada tiene como objetivo analizar las causas que hacen que
se presenten actuaciones en contra de los principios ticos, contemplados en el
Capitulo IV de la Ley 43 de 1990 Cdigo de tica Profesional, teniendo como
referencia las actuaciones de los profesionales en ejercicio que fueron
sancionados por la Junta Central de Contadores durante lo trascurrido del ao
2006, por vulnerar los principios citados.
La informacin inicial fue suministrada por la Junta Central de Contadores, siendo
la base para establecer la matriz conceptual de los principios ticos contemplados
por el mencionado cdigo, de los cuales no existe una debida observancia por
parte de los Contadores y Revisores Fiscales por falta de conocimiento de la
normatividad, dando lugar a que el sentido de la responsabilidad que se debe
cumplir sea ignorado por los profesionales.
Se examinaron casos particulares de once profesionales, entre los cuales se
encontraron conductas que no solo atentan contra la tica profesional, sino
tambin contra el desarrollo sostenible de las empresas, debido a prcticas tales
como el no dejar evidencia acerca del estudio y evaluacin del Control Interno de
la Empresa, el no manifestar a la Gerencia o a la Asamblea General el atraso en la
contabilidad por ejercicios anteriores y realizar maniobras tendientes a evitar la
constitucin de un pasivo, entre otros.
Para establecer el punto de vista de tales conductas, se opt por realizar una
encuesta a algunos estudiantes de los ltimos semestres de la Universidad de La
Salle, tenindose en cuenta el modelo formativo propuesto por esta institucin
educativa. Los resultados demuestran que la mayor parte de los alumnos tienen
un criterio acerca de lo que realmente se puede considerar como conductas que
atentan contra los principios ticos establecidos tanto por la normatividad
existente, como por la sociedad. As mismo, se puede observar que para los
estudiantes la capacidad de saber desenvolverse frente a estas conductas, est
determinada por una habilidad innata de cada ser humano complementada con el
medio en que se desenvuelve y su formacin educativa.
Contrastando los resultados obtenidos por la investigacin, se puede determinar
que el profesional de la Contadura Pblica se mueve en un constante dilema
sobre su deber-hacer, toda vez que se inquieta por cuestiones como a quin debe
responder y consecuencias legales de su actuar; slo en ocasiones se pregunta
sobre la eticidad de su desempeo. De ah, se hace necesario que quien ejerza
esta profesin reflexione sobre sus actuaciones, pretendiendo con ello que su
labor profesional se cumpla de acuerdo con los principios ticos que demanda la
misma.
SUMMARY
The research done has as its main objective to analyze the causes that make
appear interventions against the ethical principles, as considered in chapter IV of
the law 43 of 1994 -Cdigo de tica Profesional-, taking as the point of reference
the interventions of professionals in practice who have been penalised by the
Central Committee of Accountants (Junta Central de Contadores) during the
passed time of the year 2006, for the fault of infringing the quoted principles.
At the very beginning, the information was given by the Central committee of
Accountants, being the basis for establishing the conceptual matrix of the moral
principles considered in the mentioned ethical code, from which does not exist the
proper observance by the side of the Accountants and Fiscal Inspectors; this fact
appears surely as a consequence of the unawareness of the policy, letting the
sense of responsibility that must be accomplished to be disregarded by
professionals.
Thus, there were examined some particular cases coming from eleven
professionals, amongst which, they were found behaviours that not only go against
professional ethics, but also are in opposition to the sustainable development of
companies; surely due to practices such as: not leaving evidence about the study
and evaluation of internal controls in the company, the lack of manifestation to the
Managers Office or to the General Meeting, the delay in the accounts as a
consequence of precedent movements, and the carrying out of manoeuvres that
tend to avoid the achievement of a liability; among other practices.
For establishing the point of view over these behaviours, it was decided to carry
out a survey to some students from the last semesters of De La Salle University,
taking into account the given Formative Model (Modelo Formativo) of this
educative institution. The results show that the most of the students have their
discretion about what can be considered as behaviours that go against the ethical
principles established by the existing policy and the society as well. Similarly, it can
be noticed that for the students, the capacity to manage this behaviours is
determined by each persons innate ability, complemented by the environment
which he/she is immersed in and his/her educational background.
Contrasting the results obtained from the research, it can be determined that the
professional of the Public Accountancy is motivated by a constant dilemma about
his/her obligations and commitments as an accountant; since he/she questions
about matters as to whom does he/she have to report, and the legal consequences
of his/her acts; only in special cases he wonders about ethics in his/her
performance. Hence the necessity that the professional in practice thinks over his
acts, expecting that his/her job carries out according to the ethical principles
demanded by a particular task.
INTRODUCCION
En todas las profesiones existe la necesidad de que las personas que las ejerzan
sean competentes para resolver problemas, usando su juicio profesional y
aplicando la tica fundada en la moralidad, que es la regulacin de actos humanos
libres segn criterios, normas o leyes.
En el ejercicio especifico de la Contadura Publica, se debe de obrar velando por
los interese econmicos sociales y culturales de la comunidad, en donde quien la
desempea debe saber combinar los conocimientos generales con su formacin
profesional. Caracterstica que desde tiempos atrs, no se cumple por parte de
algunos profesionales, pues se puede apreciar un problema no solo en nuestro
pas sino a nivel mundial el cual se seguir presentando si no se cuenta con
conciencia moral, la virtuosidad y la rectitud con la que debe de obrar quien ejerce
la profesin de Contador Publico; hay que insistir en la necesidad de cumplirla de
un modo honrado e inteligente, pues admitir los usos ilegales, las corruptelas, las
mentiras es aumentar el numero y calidad de actuaciones inmorales.
Es as que se considera de gran importancia conocer la realidad de por lo menos
algunos casos que demuestren acciones contrarias realizadas por profesionales
de la Contadura Publica, a los principios ticos contemplados en el capitulo cuarto
de la Ley 43 de 1990 Cdigo de tica Profesional.
El objetivo general de este trabajo, es identificar las causas que llevaron a
Contadores Pblicos en ejercicio en nuestro pas a realizar conductas contrarias a
la tica profesional. Teniendo como base, la descripcin de la informacin
suministrada por la Junta Central de Contadores, el acercamiento con los
estudiantes de los ltimos semestres de la Universidad de La Salle, para
determinar cual es el pensar tico frente a situaciones concretas; pues se hace
necesario que la formacin que en la formacin universitaria de los profesionales,
estos encuentren los elementos que les permita ejercer la profesin de tal manera
que sean socialmente tiles y aceptados, en donde no se alimenten solamente de
los conocimientos y los procedimientos tcnicos, sino tambin que tengan la
capacidad de reflexionar sobre lo que es la >profesin, su responsabilidad social y
su finalidad.
Se sabe que lo anterior, se complementa si al individuo se le ha suministrado por
parte de al familia y la sociedad formacin personal que le permite las bases de la
valoracin de su accin. Siendo la Universidad por su parte, el factor
predominante de formacin en lo concerniente de la tica profesional, en cuanto
proporciona criterios mediante una slida preparacin acadmica que permita la
capacidad analtica y hermenutica, haciendo ms probable que se asuma la
profesin con la dignidad que debe caracterzala.
1. 1 DESCRIPCIN DE PROBLEMA
Recientes estudios catalogan la corrupcin como negativa para el proceso de
desarrollo. Hechos repetitivos de prdida de confiabilidad en los depositarios de
la Fe Pblica nos lleva a preguntarnos si a partir de la tica podemos empezar a
caminar en la construccin de nuevas perspectivas.
Revisados los estudios recientes sobre tica y propiamente tica de las
profesiones podemos decir que la tica responde a una reflexin frente al actuar
y la libertad de elegir frente a una determinada circunstancia. El comn
denominador de las investigaciones realizadas apuntan a reflexionar desde la
profesin misma. La presente investigacin abrir un espacio de deliberacin a
partir de la conducta adoptada por los profesionales sancionados en el ao dos
mil seis (2006).
En el ejercicio de la profesin se satisfacen necesidades de la sociedad, que
involucra funciones generales a travs de la fe pblica que se otorga en
beneficio del orden y la seguridad en las relaciones sociales econmicas entre
los particulares y el Estado o entre estos en si. El Contador Pblico como
depositario de confianza, da fe pblica con su firma, su tarjeta profesional lo
habilita y cuando suscribe un documento, su conciencia moral, su independencia
mental y la actitud profesional se relacionan con la obligacin de velar por los
intereses econmicos, sociales y culturales de la comunidad. Muchas de estas
obligaciones delegadas
por la sociedad, son consideradas como faltas
gravsimas cuando son utilizadas en desmedro de la misma sociedad.
1.5 LIMITACIONES
Al estudiar la informacin suministrada por la Junta Central de Contadores, se
identific como una limitacin dentro de la poblacin objeto de estudio el
reconocer la Universidad o Institucin Educativa que les otorg el Titulo de
CONTADOR PUBLICO, esta informacin es restringida por el compromiso de
confidencialidad con la Junta Central de Contadores.
Otra limitacin presente dentro de esta investigacin es la utilizacin de la
metodologa estudio de casos, debido a que su objetivo no es determinar la
dinmica del pensamiento del sujeto para comprender porque se comporta o se
desarrolla de determinada manera.
2. MARCO DE REFERENCIA
mbito laboral; dichos criterios buscan que el profesional tenga en su actuar una
rectitud y conciencia inquebrantables, ayudando al desarrollo de una sociedad
ms equitativa.
Que trascienda en cada disciplina y supere la normatividad propia (cdigosleyes) o vigilancias estatales (Entes de control), Lo que ha hecho que las
profesiones se vean enfrentadas a dilemas ticos, obedece entre otras causas a
la condicin actual que representa el trabajo, por la gran oferta existente,
salarios precarios, factores socio-econmicos que inciden en la prdida de la
dignidad humana
Para Alberto Silva Rivera 4 , ex director del departamento del rea de formacin
Lasallista de la Universidad de La Salle, la tica en las profesiones est dada
como un caminar constante y dinmico, que tiene que interrelacionarse con el
conocimiento adquirido para que pueda ser integral; para el autor la definicin de
una falta de tica profesional se describe como:
Un profesional corrupto no lo es por falta en su preparacin o formacin
profesional, sino que lo es porque es un ser inmaduro moralmente, de tal
manera que ese mal ejercicio profesional es una de las muchas
manifestaciones de esa desintegracin moral de su personalidad.
Dicha inmadurez se debe a que no posee tres componentes fundamentales en
la formacin en valores, los cuales son 5 :
3
Autonoma moral: en la cual se tiene una alta razonabilidad moral,
que permite que los principios morales sean comprendidos y aceptados
diferenciadamente. Lo que genera un individuo que al ser conciente de
su papel se opone a lo que atenta contra sus principios.
UNISALLE, 2000. p. 70
5
Ibd., p 23.
10
3
Madurez Vital: el proceso en que el profesional integra sus
dimensiones
fundamentales,
tales
como:
racionabilidad,
interdisciplinariedad, servicialidad y proyectividad.
3
Actitud positiva: es la capacidad que tiene el individuo para
aprender y asimilar los conceptos de una manera que le sea agradable y
lo haga sentir tranquilo.
Para poder adems de poseer las actitudes anteriormente descritas, es
importante que se conozca y estudie el cdigo de tica profesional, el cual es
descrito como:
Ordenacin sistemtica de principios, normas y reglas establecidas por
un grupo profesional o cuasi profesional, para su propia vida, con el fin de
regular y dirigir la conducta de sus miembros y/ sus relaciones mutuas
El Distrito Lasallista de Bogota tambin se ha ocupado del tema definiendo que
el profesional debe tener en su tica un criterio para decidir hacer las cosas bien,
reflexionando si lo que esta haciendo realmente esta aportando un beneficio o
por el contrario esta perjudicando a una sociedad. 6
GUZMAN, Wencith. Cuatro principios ticos del educador, Colombia, : Distrito Lasallista de Bogot
11
Ibd., p 26.
12
13
3
Observancia de las disposiciones normativas. El Contador
Pblico deber realizar su trabajo cumpliendo eficazmente las
disposiciones profesionales promulgadas por el Estado (y por el Consejo
Tcnico de la Contadura Pblica) aplicando los procedimientos
adecuados debidamente establecidos. Adems, deber observar las
recomendaciones recibidas de sus clientes o de los funcionarios
competentes del ente que requiere sus servicios, siempre que stos
sean compatibles con los principios de integridad, objetividad e
independencia, as como con los dems principios y normas de tica y
reglas formales de conducta y actuacin aplicables en las
circunstancias.
3
Competencia y actualizacin profesional. El Contador Pblico
slo deber contratar trabajos para lo cual l o sus asociados o
colaboradores cuenten con las capacidades e idoneidad necesaria para
que los servicios comprometidos se realicen en forma eficaz y
satisfactoria. Igualmente, el Contador Pblico, mientras se mantenga en
ejercicio activo, deber considerarse permanentemente obligado a
actualizar los conocimientos necesarios para su actuacin profesional y
especialmente aqullos requeridos por el bien comn y los imperativos
del progreso social y econmico.
3
Difusin y colaboracin. El Contador Pblico tiene la obligacin
de contribuir, de acuerdo con sus posibilidades personales, al desarrollo,
superacin y dignificacin de la profesin, tanto a nivel institucional
como en cualquier otro campo, que, como los de la difusin o de la
docencia, le sean asequibles. Cuando quiera que sea llamado a dirigir
instituciones para la enseanza de la Contadura Pblica o a regentar
ctedras en las mismas, se someter a las normas legales y
reglamentarias sobre la materia, as como a los principios y normas de la
14
15
16
Principio Infringido
Integridad
Objetividad
Independencia
Responsabilidad
Confidencialidad
Observancia de las Disposiciones
Normativas
2Competencia
y
actualizacin
profesional
Difusin y colaboracin
Respeto entre colegas
Conducta tica
Otras normativas
TOTAL
Porcentaje de principio
sancionado
10
3
10
14
0
12%
4%
12%
17%
0%
35
43%
0%
0
0
7
3
82
0%
0%
9%
4%
100%
por
infligir la ticos
Ley 43/90
en el
2006en el 2006
SancionesSanciones
por infringir
principios
la Ley
43/90
0%
9%
4%
12%
4%
42%
12%
17%
0%
Integridad
Independencia
Confidencialidad
Competencia y actualizacin profesional
Respeto entre colegas
Otras normativas
Objetividad
Responsabilidad
Observancia de las Disposiciones Normativas
Difusin y colaboracin
Conducta tica
Elaborado por los investigadores con informacin suministrados por la Junta Central de Contadores
17
10
11
Ibd.,, p. 78
12
Ibd., p. 29.
18
13
14
Ibd., p. 24
19
15
Ibd., p. 24
16
17
Ibd., p. 20
20
Mara Fernanda Trejos Lpez 18 para optar al ttulo de Contador Pblico realiz
en la ciudad de Cal un trabajo de investigacin denominado Responsabilidad
tica Del Contador Pblico estudio de casos- en el cual concluye que:
En las personas, el saber tico las orienta a crearse un carcter que las
haga felices; esto, tender al bienestar o logro de la perfeccin o
autorrealizacin, lo que varia de persona a persona. En las
organizaciones, el fin social hace que ellas proporcionen a la sociedad
unos bienes que hacen que ella le acepte. Cada organizacin debe
producir bienes que son propios pes sino lo hace, desvirta su funcin y
las organizaciones pierden sentido y rumbo dando como resultado una
sociedad desmoralizada y sin carcter. 19
En consecuencia la pretensin sigue siendo llenar el vaco existente, responder
la pregunta de investigacin y aportar para la reflexin.
18
LOPEZ TREJOS, Mara Fernanda. Responsabilidad tica del Contador Pblico. Estudio de Casos.
Ibd.
21
20
21
Ibd.
22
23
Ibd.
24
22
Coaccin
Para algunos autores del campo jurdico es:
La fuerza o violencia empleada sobre una persona para obligarla o
impedir que realice alguna accin. 25
Trmino empleado frecuentemente en Derecho y Ciencia Poltica que se
refiere a la violencia empleada para obligar a un sujeto a realizar u omitir
una determinada conducta. 26
Fuerza o violencia que se hace a una persona para obligarle a decidir o
ejecutar algo. 27
CDIGO DE TICA
Enunciados autorizados que establecen los lineamentos de conducta aceptable
para Contadores Pblicos o Auditores internos registrados. 28
Domingo Garca, profesor de tica empresarial lo define como:
Aquel cdigo que definen las actividades y comportamientos de una
determinada actividad profesional, esto es, determinan el marco
deontolgico de actuacin. Son propios de los colegios profesionales,
pero pueden abarcar tambin a los directivos en general.
Es modelo sobre el cual se basan las orientaciones ticas nacionales y
establece estndares de conducta para los Contadores profesionales y
seala los principios fundamentales que deben ser observados por parte
25
26
Ibd.
27
28
23
29
30
31
24
Contador Pblico
Es la persona natural que acredita su competencia profesional en los trminos
de la Ley 43 de 1990, estando facultado para dar fe pblica en hechos propios
del mbito de su profesin, dictaminar sobre estados financieros y realizar las
dems actividades relacionadas con la ciencia contable en general.
Culpa
Segn Francisco Carrara es:
Se entiende como la voluntad omisin de diligencia en calcular las
consecuencias posibles y previsibles del propio hecho. A esta teora se le
han formulado diversas criticas, lo que no implica que no se reconozca
que el concepto de previsibilidad juega un papel de importancia en la
culpa, sino tan solo que ese elemento no puede considerarse como
suficiente para servirle de fundamento, dado que en otras razones, aun
siendo previsible el resultado, puede no darse la culpa, si el sujeto ha
actuado con la debida diligencia y prudencia
32
25
33
34
Ibd.
35
36
26
37
Ibd.
38
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40
41
Ibd.
42
27
tica profesional
No es fcil definir este concepto, ya que tiene varios significados. La palabra
tica deriv del griego ethos y se le relacionaba con morada o lugar de
residencia, pero su significado ms aceptado es el de modo de ser o carcter.
Segn el libro de Emilio Filippi el vocablo ethos se traduce tambin como
costumbre y es por eso que a la tica se le conoce o se le da la acepcin de
ciencia o doctrina de las costumbres. 43
El comportamiento que debe tener el profesional en el desempeo de su labor,
teniendo en cuenta los principios y normas por las cuales esta regido. 44
es el conjunto de los mejores criterios, conceptos y actitudes que debe guiar
la conducta de un sujeto por razn de los ms elevados fines que puedan
atribuirse a la profesin que ejerce. 45
Fe Pblica
Se puede detallar como:
confianza derivada de las prescripciones de la autoridad.
46
44
45
46
Ibd.
28
48
47
48
29
Moral
Se encuentran heterogneas definiciones como:
Del latn moralis, relativo a la moral. Es el conjunto de reglas de
comportamiento que establece la diferencia entre lo bueno y lo malo, en la
bsqueda del perfeccionamiento del hombre. La moral no esta
superpuesta a la persona, es algo vital y esencial, ya que es la vida
misma en bsqueda de perfeccin. 49
Conjunto de costumbres, creencias, valores y normas de un individuo o
grupo social determinado que ofician de gua para el obrar, vale decir, que
orientan acerca de lo bueno o malo o bien, correcto o incorrecto de
una accin. 50
Multa
Se encuentran definiciones como:
Pena o sancin de carcter pecuniario que se impone por haber
realizado una infraccin. 51
Pena que consiste en pagar una suma en dinero como consecuencia del
incumplimiento de una obligacin contractual o por haber cometido un
delito o infringido una norma legal. 52
Pena pecuniaria que se impone por una falta directiva o de polica o por
incumplimiento contractual. 53
49
50
51
52
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30
Principio tico
Se puede comprender como:
En sentido tico o moral llamamos principio a aquel juicio prctico que
deriva inmediatamente de la aceptacin de un valor. Del valor ms bsico
(el valor de toda vida humana, de todo ser humano, es decir, su
dignidad humana), se deriva el principio primero y fundamental en el que
se basan todos los dems: la actitud de respeto que merece por el mero
hecho de pertenecer a la especie humana, es decir, por su dignidad
humana. 54
Podemos definir como aquella parte de lo tico que se estructura e
identifica dentro de la conciencia individual para mover y establecer un
rango de aceptacin dentro del cual la accin de la persona real debe
establecerse. El rango de aceptacin incluye valores extremos como
Verdad-Mentira, Realidad-Idealidad, Bien-Mal, etc. Est en grado y en
forma ms cerca de lo objetivo y racional que el valor tico que es ms
subjetivo y espiritual. 55
La ley fundamental o norma generalsima de toda conducta moral o
tica, o, si se prefiere, el contenido mismo de la sindresis, podra
enunciarse de este modo: debo obrar de tal modo (o bien: obro tica
o moralmente en la medida en) que mis acciones puedan contribuir a
la preservacin en la existencia de los sujetos humanos, y yo entre
ellos, en cuanto son sujetos actuantes, que no se oponen, con sus
acciones u operaciones, a esa misma preservacin de la comunidad
de sujetos humanos. El principio fundamental de la sindresis se
desdobla en dos planos correspondientes a los dos contextos (el
54
55
31
Sancin
Se percibe como:
Establecimiento de una ley.
57
56
57
58
59
32
33
34
35
3. DISEO METODOLGICO
36
3.3 MTODO
Por ser una investigacin sobre el quehacer cotidiano de las personas o de
grupos pequeos, es importante que se apliquen instrumentos que midan lo que
la gente dice, piensa y hace; sus patrones culturales; el proceso educativo que
llevan hasta el momento, as como sus relaciones interpersonales y con el
medio. Su funcin puede ser describir o generar teora a partir de los datos
obtenidos.
37
directamente con la tica profesional. Esta encuesta cumple con los aspectos
formales y dems normas que responden de manera adecuada para el avance y
culminacin del proyecto planteado.
Los datos recolectados se tabularon, organizaron y analizaron de tal manera que
se logr al finalizar el proceso del objeto materia de investigacin.
Por ltimo, con los resultados de las tcnicas aplicadas a las dos poblaciones,
se constituyo una matriz en la cual se estableci un paralelo entre los dos juicios
estudiados, para determinar el objetivo general de la investigacin, e identificar
las causas que llevaron a Contadores Pblicos en ejercicio a realizar conductas
contrarias a la tica profesional, por medio de un estudio analtico, con el fin de
desentraar el pensar tico frente a situaciones concretas.
38
4. RESULTADOS ESPERADOS
39
19.315.077
Revisor
Fiscal
19.278.889
Contador
13.494.799
Contador
32.646.215
Contador
22.068.828
Contador
19.296.851
Contador
19.197.027
Revisor
Fiscal
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.4 y 37.6 de la
Ley 43 de 1990.
93.115.115
Revisor
Fiscal
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.3 y 50 de Ley 43
de 1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.1 y 37.6 de la
Ley 43 de 1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.4, 37.6 y 10 de
la Ley 43 de 1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.6 y 10 de la ley
43 de 1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 10, 37.4 y 37.6 de
la Ley 43 de 1990.
DETALLE
Cancelacin
Suspensin
RESOLUCIN
FECHA
EJECUTORIA
5 s.m.l.m.v
1 mes
41 del 27 de
10 de enero de 2006
marzo de 2003
4 meses
150 del 28 de
01 de febrero de 2006
agosto de 2003
6 meses
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.1 y 37.10 de la
Ley 43 de 1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 10, 37.4 y 37.6 de
la Ley 43 de 1990.
Multa
CONDUCTA
Amonestacin
CEDULA
O NIT
CARGO
SANCIN
200 del
diciembre
2002
de
de 15 de febrero de 2006
1 mes
44 del 1 de abril
17 de febrero de 2006
de 2004
3 meses
262 del 16 de
diciembre
de 27 de febrero de 2006
2004
6 meses
251 del
diciembre
2004
40
de
de 21 de marzo de 2006
17.123.909
Revisor
Fiscal
19.320.249
Jefe de
NORMAS
VULNERADAS:
Contabili
Artculos 37.4, 37.6 y 37.10
dad
de la Ley 43 de 1990.
19.387.172
Revisor
Fiscal
19.128.505
Revisor
Fiscal
19.274.039
Contador
10.540.990
Revisor
Fiscal
42.001.329
Contador
19.256.117
Revisor
Fiscal
19.383.255
Contador
11.377.760
Contador
17.138.391
Contador
51.914.359
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.4, 37.6 y 45 de
Ley 43 de 1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.1, 37.2, 37.2,
37.4 y 37.6 de la Ley 43 de
1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.1, 37.3 y 37.6
de la Ley 43 de 1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 10, 37.4 y 37.6 de
la Ley 43 de 1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculo 37.6 de la Ley 43 de
1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 10, 37.4 y 37.6 de
la Ley 43 de 1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 8 y 37.6 de la Ley
43 de 1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 8 y 37.6 de la Ley
43 de 1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 10, 37.3 y 37.6 de
la Ley 43 de 1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 10, 37.3 y 37.6 de
la Ley 43 de 1990.
Contador NORMAS
VULNERADAS:
a
Artculos 8, 37.1, 37.6 y
37.10 de la Ley 43 de 1990.
DETALLE
Cancelacin
Suspensin
Multa
CONDUCTA
Amonestacin
CEDULA
O NIT
CARGO
SANCIN
RESOLUCIN
FECHA
EJECUTORIA
12 meses
271 del 12 de
30 de marzo de 2006
octubre de 2005
6 meses
126 del 23
junio de 2005
12 meses
345 del 15 de
diciembre
de 25 de mayo de 2006
2005
12 meses
018 del 2 de
22 de junio de 2006
marzo de 2006
2 meses
252 del
diciembre
2004
5 s.m.l.m.v
214 del 21 de
17 de julio de 2006
octubre de 2004
12 meses
244 del 21 de
septiembre
de 19 de julio de 2006
2005
9 meses
316 del 28 de
noviembre
de 25 de julio de 2006
2005
6 meses
316 del 28 de
noviembre
de 25 de julio de 2006
2005
6 meses
60 del 5 de abril
25 de julio de 2006
de 2004
6 meses
60 del 5 de abril
25 de julio de 2006
de 2004
9 meses
371 del 29 de
diciembre
de 15 de agosto de 2006
2005
41
de
15 de mayo de 2006
de
de 29 de junio de 2006
98.378.672
Contador
8.661.844
Revisor
Fiscal
9.760.245
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.4, 37.6 y 45 de
la Ley 43 de 1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.3, 37.4 y 37.6
de la Ley 43 de 1990.
Administr NORMAS
VULNERADAS:
ador
Artculos 37.1 y 37.10 de la
Ley 43 de 1990.
17.059.263
Revisor
Fiscal
19.345.110
Revisor
Fiscal
NORMAS
VULNERADAS:
Artculo 50 de la Ley 43 de
1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.1, 37.2, 37.3,
DETALLE
Cancelacin
Suspensin
Multa
CONDUCTA
Amonestacin
CEDULA
O NIT
CARGO
SANCIN
RESOLUCIN
de
FECHA
EJECUTORIA
9 meses
152 del 01
junio de 2006
12 meses
12 meses
9 meses
12 meses
1 mes
9 meses
6 meses
6 meses
217 del 24 de
6 de octubre de 2006
agosto de 2005
6 meses
217 del 24 de
9 de octubre de 2006
agosto de 2005
12 meses
221 del 24 de
19 de octubre de 2006
agosto de 2006
16 de agosto de 2006
37.6 y 48 de la Ley 43 de
1990.
31.529.802
51.746.217
Revisora
Fiscal
Contador NORMAS
VULNERADAS:
a
Artculos 10, 37.4, 37.6 y
37.10 de la Ley 43 de 1990.
79.231.231
Revisor
Fiscal
19.311.772
Contador
79.314.459
Contador
63.490.709
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 8 y 37.6 de la Ley
43 de 1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.2 y 37.3 de la
Ley 43 de 1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.6 y 10 de la Ley
43 de 1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 10 y 37.6 de la Ley
43 de 1990.
Asistente
de
Gerencia
NORMAS
VULNERADAS:
Contador Artculos 37.1 y 37.10 de la
a
Ley 43 de 1990.
42
42.200.692
Contador NORMAS
VULNERADAS:
a
Artculos 10, 37.4 y 48 de la
Ley 43 de 1990.
19.468.569
Revisor
Fiscal
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos7, 8 y 10 de la Ley
43 de 1990.
93.290.911
Revisor
Fiscal
NORMAS
VULNERADAS:
Artculo 37.6 de la Ley 43 de
1990.
14.870.264
Contador
91.426.522
Revisor
Fiscal
52.310.603
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos37.1, 37.4 y 37.10
de la Ley 43 de 1990.
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 10 y 70 de la Ley
43 de 1990.
Contador NORMAS
VULNERADAS:
a
Artculos 10, 37.4 y 37.6 de
la Ley 43 de 1990.
34.508.518
Revisora
Fiscal
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.6, 48 y 50 de la
Ley 43 de 1990.
60.342.709
Revisora
Fiscal
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.3, 42 y 48 de la
Ley 43 de 1990.
5.724.142
Contador
37.812.938
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.4, 37.6 y 45 de
la Ley 43 de 1990.
Contador NORMAS
VULNERADAS:
a
Artculos 37.6, 42 y 51 de la
Ley 43 de 1990.
70.038.987
Revisor
Fiscal
NORMAS
VULNERADAS:
Artculo 37.6 de la Ley 43 de
1990.
19.308.642
Asesor
Contable
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.1 y 37.10 de la
Ley 43 de 1990.
DETALLE
Cancelacin
Suspensin
Multa
CONDUCTA
Amonestacin
CEDULA
O NIT
CARGO
SANCIN
RESOLUCIN
FECHA
EJECUTORIA
6 meses
212 del 10 de
19 de octubre de 2006
agosto de 2006
12 meses
242 del 15 de
septiembre
de 24 de octubre de 2006
2005
9 meses
307 del 22 de
noviembre
de 27 de octubre de 2006
2005
3 meses
300 del 4
noviembre
2005
12 meses
369 del 29 de
diciembre
de 31 de octubre de 2006
2005
6 meses
231 del 7
septiembre
2006
9 meses
12 meses
376 del 29 de
27 de noviembre de
diciembre
de
2006
2005
6 meses
234 del 7
septiembre
2006
12 meses
69 del 16 de 5 de
marzo de 2006
2006
9 meses
372 del 29 de
5 de
diciembre
de
2006
2005
12 meses
209 del 18 de 6 de
agosto de 2005
2006
43
de
de 30 de octubre de 2006
de
2 de noviembre de
de
2006
de
30 de noviembre de
de
2006
diciembre
de
diciembre
de
diciembre
de
32.846.528
38.273.244
Contador NORMAS
VULNERADAS:
a
Artculo 37.6 de la Ley 43 de
1990.
Revisora
Fiscal
NORMAS
VULNERADAS:
Artculos 37.4 y 37.6 de la
Ley 43 de 1990.
6 meses
372 del 29 de
6 de
diciembre
de
2006
2005
9 meses
373 del 29 de
20 de diciembre de
diciembre
de
2006
2005
diciembre
Elaborado por los investigadores con informacin suministrados por la Junta Central de
Contadores
0%
9%
4%
12%
0%
4%
42%
12%
17%
0%
Integridad
Independencia
Conf idencialidad
Competencia y actualizacin profesional
Respeto entre colegas
Otras normativas
Objetividad
Responsabilidad
Observancia de las Disposiciones Normativas
Difusin y colaboracin
Conducta tica
44
de
Elaborado por los investigadores con informacin suministrados por la Junta Central de Contadores
45
3%
5%
3%
8%
43%
16%
11%
ART.
ART.
ART.
ART.
ART.
ART.
ART.
ART.
ART.
8%
10 DE LA FE PUBLICA
50 INCOMPATIBILIDAD
45 RIESGOS INJUSTIFICADOS
8 DE LAS NORMAS QUE DEBEN OBSERVAR LOS CONTADORES PUBLICOS
48 INHABILIDADES
7 DE LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS.
70 CONFIANZA PUBLICA
42 CONDICIONES QUE INTERFIEREN EL LIBRE Y CORRECTO EJERCCICIO
51 INHABILIDAD
Elaborado por los investigadores con informacin suministrados por la Junta Central de Contadores
46
47
2,17%
4,35%
0,00%
Amonestacion
Multa
Suspensin
Cancelacion
93,48%
Elaborado por los investigadores con informacin suministrados por la Junta Central de Contadores
48
4,65%
2,33%
1 mes
2meses
30,23%
3 meses
4 meses
6 meses
32,56%
9 meses
12 meses
20,93%
Elaborado por los investigadores con informacin suministrados por la Junta Central de Contadores
49
reflejan las causales de mayor incidencia para infringir normas y leyes que
regulan la profesin.
En una proporcin de menor incidencia encontr la suspensin en trminos de 1
mes con un 6,98%, 3 meses con un 4,65%, 2 y 4 meses con un 2.33%
respectivamente. Estos resultados presentan menor frecuencia debido a que las
faltas cometidas y sus causales son de menor gravedad.
5.4 Causales de las sanciones impuestas. La siguiente informacin es el
resultado de tabular los datos obtenidos referentes a cada principio tico de la
Ley 43 de 1990 por cada causal de sancin, acompaada de un anlisis que se
expone a continuacin:
5.4.1 Integridad (Art. 37.1)
Grfico 6. Integridad
INTEGRIDAD
5,88%
17,65%
5,88%
5,88%
5,88%
17,65%
11,76%
5,88%
11,76%
11,76%
Elaborado por los investigadores con informacin suministrados por la Junta Central de Contadores
50
Por medio del estudio de las sanciones se obtuvo diez (10) causas que
facilitaron el origen de conductas no ticas, entre estas se encontr con un
17.65% la representatividad de inhabilidades e incompatibilidades al ejercer el
cargo de revisor fiscal y el hecho de asumir funciones inherentes a su
investidura en relacin a terceros o a la administracin.
El 11,76% se presenta al omitir el hecho de advertir la existencia de errores, en
relacin con la informacin presentada, por la apropiacin de dineros sin
autorizacin, la omisin e incumplimiento de los artculos de los estatutos
internos de la compaa y el registrar informacin diferente a la reflejada en los
soportes y documentacin.
El caso de un 5,88% se presenta por causales como la omisin e incumplimiento
de los artculos de los estatutos internos de la compaa, el registrar informacin
diferente a la reflejada en los soportes y documentacin, el adulteracin de
soportes y documentacin, el incumplir las normas que rigen la profesin de
Contador Pblico, la retencin de forma arbitraria e indebida de informacin y
documentacin y ofrecer servicios profesionales de asesora cuando se cuenta
con procesos disciplinarios.
5.4.2 Objetividad (Art. 37.2)
Grfico 7. Objetividad
OBJETIVIDAD
20,00%
20,00%
20,00%
40,00%
Elaborado por los investigadores con informacin suministrados por la Junta Central de Contadores
51
En este grafico se visualizan cuatro (4) causales, donde el 40% surge al asumir
funciones impropias, el 20% se considera un grado de carencia por parte del
Contador Pblico al ejercer funciones que afectan el entorno y manejo de
informacin.
5.4.3 Independencia (Art. 37.3)
Grfico 8. Independencia
INDEPENDENCIA
8,33%
33,33%
8,33%
8,33%
8,33%
8,33%
16,67%
8,33%
Ejercer algn cargo dentro de la CIA do nde fue R.F sin esperar el Tiem.Op
Elaborado por los investigadores con informacin suministrados por la Junta Central de Contadores
52
RESPONSABILIDAD
12 ,5 0 %
4 ,17 %
4 ,17 %
4 ,17 %
4 ,17 %
8 ,3 3 %
4 ,17 %
4 ,17 %
4 ,17 %
4 ,17 %
8 ,3 3 %
4 ,17 %
4 ,17 %
8 ,3 3 %
4 ,17 %
0 ,0 0 %
12 ,5 0 %
Elaborado por los investigadores con informacin suministrados por la Junta Central de Contadores
53
3,85%
11,54%
1,92%
9,62%
3,85%
13,46%
1,92%
7,69%
3,85%
0,00%
5,77%
3,85%
1,92%
0,00%
5,77%
11,54%
7,69%
Ejercer algn cargo dentro de la CIA donde fue R.F sin esperar el Tiem.Op
Elaborado por los investigadores con informacin suministrados por la Junta Central de Contadores
54
CONDUCTA ETICA
7,69%
15,38%
7,69%
7,69%
15,38%
7,69%
7,69%
15,38%
15,38%
Omitir el hecho de advertir la existencia de errores
Registrar informacin diferente
Incumplir las normas que rigen la profesin C.P
Ofrecer Ser. Pro. cuando esta procesos disc.
Omitir realizar conciliaciones bancarias y demas actividades
Elaborado por los investigadores con informacin suministrados por la Junta Central de Contadores
55
56
57
12%
15%
69%
Anuladas
Blanco
Elaborado por los investigadores con la informacin recolectada por medio de la encuesta
58
2. Conceptualizacion de etica
2% 2%
23%
51%
22%
Blanco
Elaborado por los investigadores con la informacin recolectada por medio de la encuesta
59
45%
53%
Anulada
Blanco
Elaborado por los investigadores con la informacin recolectada por medio de la encuesta
60
2%
34%
Si
No
Ns/Nr
Blanco
60%
Elaborado por los investigadores con la informacin recolectada por medio de la encuesta
61
8%
40%
Si
No
Ns/Nr
Blanco
50%
Elaborado por los investigadores con la informacin recolectada por medio de la encuesta
No
11%
Ns/Nr
Blanco
Anulada
2% 0%
38%
49%
Elaborado por los investigadores con la informacin recolectada por medio de la encuesta
62
Por medio de la informacin se observa que cerca del 38% de los estudiantes,
SI reconoce este acto como vulnerable, un 49% NO lo reconoce, un 11% no
sabe - no responde y un 2% no contestaron.
7.4.4 Aprovechar su condicin de administrador de dineros para hacer
autoprstamos.
Grfico 18. Autoprstamos.
10%
39%
49%
Si
No
Ns/Nr
Blanco
Elaborado por los investigadores con la informacin recolectada por medio de la encuesta
63
12%
39%
Si
No
Ns/Nr
Blanco
47%
Elaborado por los investigadores con la informacin recolectada por medio de la encuesta
2%
37%
Si
No
Ns/Nr
Blanco
46%
Elaborado por los investigadores con la informacin recolectada por medio de la encuesta
64
15%
39%
44%
Si
No
Ns/Nr
Blanco
E
laborado por los investigadores con la informacin recolectada por medio de la encuesta
65
No
2%
Ns/Nr
38%
Blanco
41%
Elaborado por los investigadores con la informacin recolectada por medio de la encuesta
66
resultados
de
contadores
Manejar la contabilidad de la
empresa eficientemente de forma
legal,
excluyendo
algunos
procedimientos tributarios. Esta
premisa se porcentu con un 69%.
Restaron importancia al hecho de que
toda conducta debe estar normada
por ley, toda vez que pueden existir
conductas que sin estar regladas
puede llegar a perjudicar a otros.
67
PREGUNTA No. 4
PREGUNTA No. 4.1
PREGUNTA No. 4.2
PREGUNTA No. 4.3
PREGUNTA No. 4.4
PREGUNTA No. 4.5
CAUSAS
No dejar evidencia del estudio y evaluacin del sistema de
Control Interno de la Empresa.
No manifestar a la Gerencia o a la Asamblea General de la
empresa atraso en la contabilidad por ejercicios anteriores.
Realizar maniobras tendientes a evitar la constitucin de un
pasivo real.
Aprovechar su condicin de administrador de dineros para
hacer autoprstamos.
Asumir el cargo de Revisor Fiscal cuando el mismo no est
contemplado en los estatutos o no advertir al mximo
rgano social.
68
120
100
Si
80
No
Ns/Nr
60
Blanco
40
20
TA
4,
8
4,
7
N
G
U
E
PR
PR
G
U
G
U
PR
G
U
E
PR
TA
TA
N
TA
N
N
G
U
E
PR
4,
6
4,
5
4,
4
TA
4,
3
TA
N
PR
G
U
G
U
E
PR
G
U
TA
TA
4,
2
4,
1
PR
No. ESTUDIANTES
140
69
70
9.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
9.1 CONCLUSIONES
El hombre desde la visin que adopta sea individual o social debe adaptarse a
la convivencia en sociedad lo cual implica el acatamiento de las normas y reglas
que orientan la misma. El Hombre como un ser social debe respetar al otro en
esa relacin yo-tu, cuando el binomio yo-tu se rompe el otro desconfa y
necesariamente hay un rompimiento.
Ahora bien, del anlisis de los casos objeto de estudio se puede concluir en
primera instancia que la vulnerabilidad se di por la no aplicacin de la norma,
en algunos casos por su desconocimiento, en otros por el aprovechamiento de
beneficios a favor, por incompetencia en el ejercicio de funciones, conductas
que trascendieron de lo personal a lo social.
Se pretendi con este estudio introducir la temtica para que otros interesados
en el tema reflexionen en el hecho que no solo a partir del cumplimiento de la
norma, de su aplicabilidad, de la imposicin de sanciones, de la expedicin de
cdigos o leyes se logra solucionar la problemtica planteada, sino que tomando
otras vas alternas se pueden encontrar soluciones viables.
71
72
9.2 RECOMENDACIONES
Pero se recomienda trabajar con mayor incidencia dentro de las aulas estudios
de casos partiendo de la informacin arrojada por la Junta Central de
Contadores y dems organismos de control, en materias como tica general y
tica profesional, para buscar ese acercamiento entre teora y praxis.
73
BIBLIOGRAFA
74
COOPER, William W.
Limusa, 2005
75
Tomas. 2000
76
Ordenamiento de las
MORENO DAZ, Paola Andrea y CUERVO ORTIZ, Lus Alberto. Causas que
generan sanciones al Contador Publico en calidad de revisor fiscal en las
entidades bajo supervisin de entes de control y vigilancia (valores, sociedades,
bancaria, economa solidaria y junta central de contadores).
Bogota, 2004,
77
78
79
SANCIN: SUSPENSIN
Normas vulneradas de la Ley 43 de 1990: Arts 7, 8, 70
No Total
RESOLUCIN
No
Fecha
Resolucin
38
39
40
146
10/03/2000
10/03/2000
10/03/2000
28/08/2003
Nombre
Cargo
Ente Econmico
Conducta
Detalle
Fecha
Ejecutoria
Osorio Garca
Francisco
Javier
Contador
3 meses
26/10/2000
Cooperativa colombiana de
Ahorro, Crdito y Vivienda
"Colahorro" (entidad
cooperativa bancaria)
1 ao
22/08/2000
Coovisantander (entidad
cooperativa)
1 ao
Resol. No
140/00
confirm
Concedi
apelacin
3 meses
Resolucin
247 de 2003
confirma
sancin y
concede
recurso de
apelacin ante
el MEN.
Avila Avila
Ral
Revisor Fiscal
Dangond
Montaez
Revisor Fiscal
Toms Rafael
Victor Ral
Montenegro
Guarn
Revisor Fiscal
119
181
24/06/2004
19/08/2004
Marcela
Alejandra
Angulo
Guevara
Revisora
Fiscal
Alfonso Mara
Tunarrosa
Revisor Fiscal
Martnez
198
07/10/2004
Pablo Hernan
Martnez Cely
Contador
60
13/05/1993
Rojas Moreno
Mara Piedad
Contador
60
13/05/1993
Rojas Moreno
Victoria
Eugenia
Contador
9 meses
COOTRAUNAL LTDA
1 ao
3 meses
16/11/2004
3 meses
02/08/1995
3 meses
02/08/1995
3 meses
6 meses
10
30
02/06/1994
Martnes
Castro Carlos Revisor Fiscal
Arturo
11
45
25/04/1996
Cabrera
Noriega Jaime Revisor Fiscal
Alberto
23/05/1996
Snchez
Gonzlez
Carlos Alberto
27/06/1996
Moya Laverde
Carlos
Revisor Fiscal
Eduardo
20/02/1997
Chaparro
Pineda Cosme Revisor Fiscal
Eduardo
12
13
14
56
70
26
Contador
15
162
16/09/1997
Escobar de
Lozano Dora Revisor Fiscal
Ins
16
41
05/04/2001
Inocencio
Revisor Fiscal
Fierro Laguna
13/07/1994
1 ao
26/07/1996
6 meses
Resol. No
13/97
confirm.
Concedi
apelacin
3 meses
13/03/1997
1 mes
Revoc Resol.
No 96/98
3 meses
08/05/2002
17
18
41
104
05/04/2001
26/07/2001
19
137
18/10/2001
20
137
18/10/2001
21
176
09/12/2002
22
177
09/12/2002
23
177
09/12/2002
Cubillos Riao
Revisor Fiscal
Ricardo
3 meses
08/05/2002
6 meses
Resol. No
69/03
Confirma y
concede
apelacin
6 meses
Resol.121 de
julio 31/03
Revoc
6 meses
Resol.121 de
julio 31/03
Revoc
3 meses
28/03/2002
6 meses
27/03/2003
3 meses
27/03/2003
24
25
26
27
28
162
231
232
119
234
04/09/2003
27/11/2003
27/11/2003
24/06/2004
11/11/2004
Rosalba
Corts Pez
Maria Yaneth
Rangel Diaz
Francisco Luis
Molina
Pedraza
Ana Leonor
Riob
Luis Antonio
Perez
Gonzalez
1 mes
Resolucin
242 de 2003
confirma
sancin y
concede
recurso de
apelacin ante
el MEN.
12 meses
02/01/2004
3 meses
6 meses
3 meses
Contador
Contador
Contador
Contadora
Revisor Fiscal
29
108
10/06/2004
Alvaro
Esguerra
Medelln
Contador
6 meses
Francisco Augusto
Ignacio Gonzlez
Corts
Carlos Humberto
Pez Prez
19.315.077
19.278.889
CARGO
ENTE
Revisor Fiscal
Contador
CONDUCTA
Cancelacin
CEDULA O NIT
Multa
IMPLICADO (a)
Suspensin
No TOTAL
Amonestacin
SANCIN
DETALLE
RESOLUCIN
FECHA
EJECUTORIA
5 s.m.l.m.v
1 mes
41 del 27 de marzo
10 de enero de 2006
de 2003
---
4 meses
150 del 28 de
agosto de 2003
01 de febrero de
2006
Firma Freddy
Torregroza Ingeniero
FTI & CIA Ltda.
6 meses
01 de febrero de
2006
Fondo de Empleados
de la Fundacin
Universitaria Korand
Lorenz
Belcira del
Crmen Diago
Martnez
13.494.799
32.646.215
Contador
Contador
Margarita Fabiola
Lopera Medina
Pedro Eliseo
Forero Junto
Ivn Fernando
Ceballos Torres
22.068.828
19.296.851
19.197.027
CARGO
ENTE
CONDUCTA
Cancelacin
CEDULA O NIT
Multa
IMPLICADO (a)
Suspensin
No TOTAL
Amonestacin
SANCIN
DETALLE
RESOLUCIN
FECHA
EJECUTORIA
200 del 5 de
diciembre de 2002
15 de febrero de
2006
Contador
Contador
1 mes
44 del 1 de abril de
2004
17 de febrero de
2006
Revisor Fiscal
3 meses
262 del 16 de
diciembre de 2004
27 de febrero de
2006
6 meses
251 del 9 de
diciembre de 2004
21 de marzo de
2006
Orlando Guevara
lvarez
93.115.115
Revisor Fiscal
Remolino S.A.
Hctor Fabio
Candamil Montoya
17.123.909
CARGO
Revisor Fiscal
ENTE
CONDUCTA
Cancelacin
CEDULA O NIT
Multa
IMPLICADO (a)
Suspensin
No TOTAL
Amonestacin
SANCIN
DETALLE
RESOLUCIN
FECHA
EJECUTORIA
12 meses
271 del 12 de
octubre de 2005
30 de marzo de
2006
CARGO
ENTE
CONDUCTA
Cancelacin
CEDULA O NIT
Multa
IMPLICADO (a)
Suspensin
No TOTAL
Amonestacin
SANCIN
DETALLE
RESOLUCIN
FECHA
EJECUTORIA
Gerardo Quesada
Peralta
Raul Fernando
Tllez Rodrguez
19.320.249
19.387.172
Jefe de
Contabilidad
Revisor Fiscal
6 meses
12 meses
345 del 15 de
25 de mayo de 2006
diciembre de 2005
12 meses
Fundacin para el
Avance Social "PAS"
Alfredo Enrique
Winston Bernal
19.128.505
Revisor Fiscal
FHEMPA
Amaury Giovanny
Garca Castaeda
Carlos Alirio
Rodrguez
Cspedes
2.955.097
19.274.039
CARGO
Revisor Fiscal
Contador
ENTE
CONDUCTA
Cooperativa de
Transportadores
Compartir Ltda.
Cancelacin
CEDULA O NIT
Multa
IMPLICADO (a)
Suspensin
No TOTAL
Amonestacin
SANCIN
DETALLE
RESOLUCIN
FECHA
EJECUTORIA
12 meses
065 del 16 de
marzo de 2006
28 de junio de
2006
2 meses
252 del 9 de
29 de junio de 2006
diciembre de 2004
Silvio Marino
Lpez Carrera
Luz Esperanza
Arboleda Cano
10.540.990
42.001.329
Revisor Fiscal
Contador
Cooperativa de
Motoristas del Cauca
5 s.m.l.m.v
12 meses
214 del 21 de
octubre de 2004
17 de julio de 2006
244 del 21 de
19 de julio de 2006
septiembre de 2005
Jos Enrique
Quesada
Libardo Marciales
Garzn
Pedro Antonio
Alvarado Padilla
Fabio Herrera
Bernal
19.256.117
19.383.255
11.377.760
17.138.391
CARGO
ENTE
CONDUCTA
Cancelacin
CEDULA O NIT
Multa
IMPLICADO (a)
Suspensin
No TOTAL
Amonestacin
SANCIN
DETALLE
RESOLUCIN
FECHA
EJECUTORIA
Revisor Fiscal
9 meses
316 del 28 de
25 de julio de 2006
noviembre de 2005
Contador
6 meses
316 del 28 de
25 de julio de 2006
noviembre de 2005
Contador
6 meses
60 del 5 de abril de
25 de julio de 2006
2004
Contador
6 meses
60 del 5 de abril de
25 de julio de 2006
2004
CARGO
ENTE
CONDUCTA
Cancelacin
CEDULA O NIT
Multa
IMPLICADO (a)
Suspensin
No TOTAL
Amonestacin
SANCIN
DETALLE
RESOLUCIN
FECHA
EJECUTORIA
Diana Margarita
Ricaurte Penagos
Mario Nicols
Rodrguez
Moncayo
Jhonny Badillo
Castro
51.914.359
98.378.672
8.661.844
Contadora
9 meses
371 del 29 de
diciembre de 2005
15 de agosto de
2006
Contador
Municipio de Imes,
Nario
9 meses
16 de agosto de
2006
Asociacin de
Pensionados de
Comunicaciones de
Colombia PENSIOCOM
12 meses
25 de agosto de
2006
Revisor Fiscal
CARGO
ENTE
CONDUCTA
Cancelacin
CEDULA O NIT
Multa
IMPLICADO (a)
Suspensin
No TOTAL
Amonestacin
SANCIN
DETALLE
RESOLUCIN
FECHA
EJECUTORIA
274 del 12 de
octubre de 2005
1 de septiembre de
2006
Fernando Agudelo
Hernndez
Alfonso Pernia
Esteban
Gonzalo Rojas
Roa
9.760.245
17.059.263
19.345.110
Administrador
12 meses
Revisor Fiscal
9 meses
Revisor Fiscal
12 meses
283 del 24 de
octubre de 2005
19 de septiembre de
2006
1 mes
274 del 12 de
octubre de 2005
21 de septiembre de
2006
211 del 10 de
agosto de 2006
26 de septiembre de
2006
Tiserra Ltda.
Noemi Vsquez
Marulanda
31.529.802
Revisora Fiscal
51.746.217
Contadora
9 meses
Revisor Fiscal
6 meses
Rodolfo Fonseca
Crdenas
79.231.231
CARGO
ENTE
CONDUCTA
Cancelacin
CEDULA O NIT
Multa
IMPLICADO (a)
Suspensin
No TOTAL
Amonestacin
SANCIN
DETALLE
RESOLUCIN
FECHA
EJECUTORIA
Jaime Gonzlez
Pez
Jess Esteban
Jaramillo Buitrago
Mara Ximena
Ariza Garca
19.311.772
79.314.459
63.490.709
Contador
Contador
Asistente de
Gerencia Contadora
Alcalda de Bogot
6 meses
217 del 24 de
agosto de 2005
6 de octubre de
2006
Alcalda de Bogot
6 meses
217 del 24 de
agosto de 2005
9 de octubre de
2006
Lonja de Propiedad
Raz de Santander
Modificar
y
crear
los
soportes
contables,
consignaciones del Banco de Occidente y Bancaf, al
menos de entre los meses de junio a noviembre de
2003, de manera que no reflejaban en forma fidedigna
los hechos econmicos de la empresa, como quiera
que utiliz los dineros aparantemente consignados, en
asuntos personales diferentes a los propios del objeto
social de la empresa.
NORMAS VULNERADAS: Artculos 37.1 y 37.10 de
la Ley 43 de 1990.
12 meses
221 del 24 de
agosto de 2006
19 de octubre de
2006
Nelcy de Jess
Serpa Vergara
Ricardo Pabn
Ladino
Elber Enrique
Beltrn Torres
lvaro Rengifo
Escobar
42.200.692
19.468.569
93.290.911
14.870.264
91.426.522
CARGO
ENTE
CONDUCTA
Cancelacin
CEDULA O NIT
Multa
IMPLICADO (a)
Suspensin
No TOTAL
Amonestacin
SANCIN
DETALLE
RESOLUCIN
FECHA
EJECUTORIA
Contadora
6 meses
212 del 10 de
agosto de 2006
19 de octubre de
2006
Revisor Fiscal
12 meses
242 del 15 de
septiembre de 2005
24 de octubre de
2006
Revisor Fiscal
9 meses
307 del 22 de
noviembre de 2005
27 de octubre de
2006
3 meses
300 del 4 de
noviembre de 2005
30 de octubre de
2006
12 meses
369 del 29 de
diciembre de 2005
31 de octubre de
2006
Contador
Revisor Fiscal
CARGO
ENTE
CONDUCTA
Cancelacin
CEDULA O NIT
Multa
IMPLICADO (a)
Suspensin
No TOTAL
Amonestacin
SANCIN
DETALLE
RESOLUCIN
FECHA
EJECUTORIA
Yenny Mara
Benavides Aguilar
Nelly Gonzles de
Sandoval
52.310.603
34.508.518
Contadora
6 meses
Revisora Fiscal
9 meses
12 meses
376 del 29 de
27 de noviembre de
diciembre de 2005
2006
6 meses
234 del 7 de
30 de noviembre de
septiembre de 2006
2006
12 meses
Rosalba Rangel
Macualo
60.342.709
Revisora Fiscal
Jaime Alberto
Rodrguez Celis
5.724.142
Contador
Iglesia Apostlica
Misionera del Seor
Jesucristo
231 del 7 de
2 de noviembre de
septiembre de 2006
2006
208 del 10 de
agosto de 2006
3 de noviembre de
2006
Ana Dolores
Prez Bentez
37.812.938
Contadora
Unidad Residencial
Santa Isabel
69 del 16 de marzo
de 2006
5 de diciembre de
2006
Jorge Alberto
Barreneche
Snchez
Lucia Galeano
Zuleta
Aydee Estella
Aponte Guzmn
70.038.987
19.308.642
32.846.528
38.273.244
CARGO
ENTE
CONDUCTA
Cancelacin
CEDULA O NIT
Multa
IMPLICADO (a)
Suspensin
No TOTAL
Amonestacin
SANCIN
DETALLE
RESOLUCIN
FECHA
EJECUTORIA
9 meses
372 del 29 de
diciembre de 2005
5 de diciembre de
2006
12 meses
209 del 18 de
agosto de 2005
6 de diciembre de
2006
Contadora
6 meses
372 del 29 de
diciembre de 2005
6 de diciembre de
2006
Revisora Fiscal
9 meses
373 del 29 de
diciembre de 2005
20 de diciembre de
2006
Revisor Fiscal
Asesor Contable
Junta Central de
Contadores
CARGO
ENTE
CONDUCTA
Cancelacin
CEDULA O NIT
Multa
IMPLICADO (a)
Suspensin
No TOTAL
Amonestacin
SANCIN
DETALLE
RESOLUCIN
FECHA
EJECUTORIA
No TOTAL
IMPLICADO (a)
CARGO
CONDUCTA
Amonestacin
Multa
Suspensin
Cancelacin
SANCI
N
DETALLE
RESOLUCIN
ANTECEDENTES
NORMAS VIOLADAS
CALIFICACIN DE LA FALTA
12 meses
6 meses
12 meses
Hctor Fabio
Candamil Montoya
Gerardo Quesada
Peralta
Jefe de
Contabilidad
No TOTAL
IMPLICADO (a)
Jhonny Badillo
Castro
CARGO
CONDUCTA
Amonestacin
Multa
Suspensin
Cancelacin
SANCI
N
DETALLE
RESOLUCIN
12 meses
12 meses
9 meses
3 meses
VULNERADAS:
Queja presentada por el seor NORMAS
Comportamientos que vulneran la etica
300 del 4 de noviembre
Juan Pablo Aragon Crespo cliente Artculos37.1, 37.4 y 37.10 de la Ley 43
profesional, se cometieron a titulo de culpa.
de 2005
del seor contador Alvaro Rengifo. de 1990.
ANTECEDENTES
NORMAS VIOLADAS
CALIFICACIN DE LA FALTA
Fernando Agudelo
Hernndez
Contadora
lvaro Rengifo
Escobar
Contador
No TOTAL
IMPLICADO (a)
CARGO
CONDUCTA
Amonestacin
Multa
Suspensin
Cancelacin
SANCI
N
DETALLE
RESOLUCIN
ANTECEDENTES
NORMAS VIOLADAS
CALIFICACIN DE LA FALTA
12 meses
6 meses
6 meses
9 meses
Yenny Mara
Benavides Aguilar
Contadora
10
Jaime Alberto
Rodrguez Celis
Contador
Retener los libros de contabilidad, como medio de presin para obtener el pago de
dineros que segn l le eran adeudados por sus servicios profesionales.
NORMAS VULNERADAS: Artculos 37.4, 37.6 y 45 de la Ley 43 de 1990.
TOTAL FALLOS SANCIONATORIOS EJECUTORIADOS EN NOVIEMBRE DE 2006: 4
11
Revisora
Fiscal
95
ASPECTO
SI NO NS/NR
No dejar evidencia del estudio y evaluacin del sistema de
Control Interno de la Empresa.
No manifestar a la Gerencia o a la Asamblea General de la
empresa atraso en la contabilidad por ejercicios anteriores.
Realizar maniobras tendientes a evitar la constitucin de un
pasivo real.
Aprovechar su condicin de administrador de dineros para
hacer autoprstamos.
Asumir el cargo de Revisor Fiscal cuando el mismo no est
contemplado en los estatutos o no advertir al mximo rgano
social.
Dictaminar los estados Financieros sin estar certificados por
Contador Pblico.
Suscribir en calidad de Revisor Fiscal Estados Financieros
los cuales se encuentran tambin suscritos por una persona
que no tiene la calidad de Contador, hecho que usted no
advierte.
Asumir el cargo de Revisor Fiscal cuando el mismo no est
contemplado en los estatutos o no advertir al mximo rgano
social y a los rganos de administracin del ente social la
necesidad de presentar propuesta de reforma estatutaria
para la incorporacin de dicho cargo.
96
MUESTRA:
PROBABILIDAD DE ERROR:
97
Anexo E
COMPROMISO DE CONFIDENCIALIDAD
Para constar se firma en Bogot, a los doce (12) das del mes de mayo
de 2007.
___________________________
Ingry Katerine Celis Cortes
Investigador Estudiante
___________________________
Cristian David Triana Daz
Investigador - Estudiante
_____________________________
98