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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

MANUAL DE ORIENTAO DO LEIAUTE DA ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)


ESCRITURA O CONTBIL FISCAL (ECF) .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 12
Captulo 1 Informaes Gerais .......................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 12
1.1. Introduo ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 12
1.2. Leg islao ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 14
1.3. Importao da ECF e Recuperao da ECD ............................................................................................................................................................................................................................................................................... 14
1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 14
1.5. Arquivo da ECF ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 15
1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial ........................................................................................................................................................................................................................................ 15
1.7. Recuperao de ECD Co m Encerramento do Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF ....................................................................................................................................................................................... 15
1.8. Reg istro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Pate B do e-Lalur .................................................................................................................................................................................................................................................. 16
1.9. Reg istro da Base de Clculo Negativa da CSLL do Perodo na Pate B do e-Lacs............................................................................................................................................................................................................... 16
1.10. Mudana de Contador no Perodo .............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 16
1.11. Plano de Contas e Mapeamento .................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 16
1.12. Registros de Planos de Contas Referenciais ( L100, L300, P100, P150, U100 e U150) ................................................................................................................................................................................................... 16
1.13. Conta Resultado do Exerccio ................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 17
1.14. Retificao da ECF........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 17
1.15. O que significa a mensagem Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB? ........................................................................................................................................................................................ 17
Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF .................................................................................................................................................................................................................................................... 18
2.1. Introduo ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 18
2.2. Caractersticas do Arquivo ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 18
2.3. Regras Gerais de Preenchimento .................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 19
2.3.1. Formato dos Campos ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 19
2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C) ......................................................................................................................................................................................................................... 19
2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Nu mricos (N) co m Casas Decimais ................................................................................................................................................................................................................... 20
2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Nu mricos (N) que Representam Data.................................................................................................................................................................................................................. 20
2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Nu mricos (N) que Representam Perodo ............................................................................................................................................................................................................ 21
2.3.6. Ed io de Campos Identificados Co mo Clculos Alterveis ................................................................................................................................................................................................................................................ 21
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2.4. Cdigos de Identificao ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 21


2.5. Tabelas Externas .............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 23
2.6. Tabelas Internas ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 23
2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 23
2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 23
2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos ................................................................................................................................................................................................................................................................................. 24
Captulo 3 Blocos e Registros da ECF ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 25
3.1. Blocos do Arquivo........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 25
3.1.2. Tabela de Registros ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 26
3.1.3. Campos dos Registros ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 48
3.1.4. Tabelas Externas........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 48
3.1.5. Leiaute dos Registros................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 49
Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 49
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica ......................................................................................................................................................................................................................... 49
Registro 0001: Abertura do Bloco 0 .................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 55
Registro 0010: Parmetros de Tributao ........................................................................................................................................................................................................................................................................................... 56
Registro 0020: Parmetros Co mplementares ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 64
Registro 0030: Dados Cadastrais .......................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 74
Registro 0035: Identificao das SCP.................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 76
Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF ....................................................................................................................................................................................................................................................................... 77
Registro 0990: Encerramento do Bloco 0 ........................................................................................................................................................................................................................................................................................... 81
Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 82
Registro C001: Abertura do Bloco C ................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 82
Registro C040: Identificador da ECD .................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 83
Registro C050: Plano de Contas da ECD ............................................................................................................................................................................................................................................................................................ 84
Registro C051: Plano de Contas Referencial...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 85
Registro C053: Subcontas Correlatas................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 86
Registro C100: Centro de Custos.......................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 87
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Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas................................................................................................................................................................................................................................ 88


Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas ............................................................................................................................................................................................................................................................. 89
Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior.......................................................................................................................................................................................................................................... 90
Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ...................................................................................................................................................................................... 91
Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento............................................................................................................................................................................................................. 92
Registro C990: Encerramento do Bloco C .......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 93
Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD .............................................................................................................................................................................. 94
Registro E001: Abertura do Bloco E ................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 94
Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior.......................................................................................................................................................................................................................................................... 95
Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 96
Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior .......................................................................................................................................................................................... 97
Registro E030: Identificao do Perodo............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 98
Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas ECD ....................................................................................................................................................................................................................... 100
Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ........................................................................................................................................................................................................... 101
Registro E990: Encerramento do Bloco E ........................................................................................................................................................................................................................................................................................ 102
Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento .......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 103
Registro J001: Abertura do Bloco J ................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 103
Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 104
Registro J051: Plano de Contas Referencial ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 107
Registro J053: Subcontas Correlatas .................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 108
Registro J100: Centro de Custos......................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 111
Registro J990: Encerramento do Bloco J .......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 112
Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais ................................................................................................................................................................................................................................................................... 113
Registro K001: Abertura do Bloco K................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 113
Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano -Calendrio....................................................................................................................................................................... 114
Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo) .................................................................................................................................................................................. 116
Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final .............................................................................................................................................................................................................................................................. 120
Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento ................................................................................................................................................................................................... 122
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Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .............................................................................................................................................. 124
Registro K990: Encerramento do Bloco K ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... 126
Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 127
Registro L001: Abertura do Bloco L ................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 185
Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano -Calendrio ....................................................................................................................................................................... 186
Registro L100: Balano Patrimonial .................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 188
Registro L200: Mtodo de Avaliao do Es toque Final ................................................................................................................................................................................................................................................................. 191
Registro L210: Informativo da Co mposio de Custos .................................................................................................................................................................................................................................................................. 192
Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal ..................................................................................................................................................................................................................................... 196
Registro L990: Encerramento do Bloco L ........................................................................................................................................................................................................................................................................................ 198
Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e -Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs) ................................................................................................................. 199
Registro M001: Abertura do Bloco M ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 199
Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ................................................................................................................................................................................................................................ 200
Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Emp resas Tributadas pelo Lucro Real .............................................................................................................................. 203
Registro M300: Lanamentos da Parte A do e-Lalur ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 205
Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 314
Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur ......................................................................................................................................................................................................... 316
Registro M312: N meros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil ............................................................................................................................................................................................................................ 318
Registro M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento .................................................................................................................................................................................... 320
Registro M350: Lanamentos da Parte A do e-Lacs ....................................................................................................................................................................................................................................................................... 321
Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs .................................................................................................................................................................................................................................................................................... 359
Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e -Lacs .......................................................................................................................................................................................................... 362
Registro M362: N meros dos Lana mentos Relacionados Conta Contbil ............................................................................................................................................................................................................................ 364
Registro M365: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento .................................................................................................................................................................................... 366
Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A ...................................................................................................................................................................................... 367
Registro M415: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento .................................................................................................................................................................................... 369
Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs .................................................................................................................................................................................................................. 370
Registro M990: Encerramento do Bloco M ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 372
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Bloco N: Clcu lo do IRPJ e da CSLL Lucro Real ....................................................................................................................................................................................................................................................................... 373


Registro N001: Abertura do Bloco N................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 373
Registro N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Emp resas Tributadas pelo Lucro Real .............................................................................................................................. 374
Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Co mpensaes de Prejuzos .................................................................................................................................................................................... 376
Registro N600: Demonstrao do Lucro da Exp lorao ................................................................................................................................................................................................................................................................ 378
Registro N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro Real ....................................................................................................................................................................................................................... 397
Registro N615: Informaes da Base de Clclu lo dos Incentivos Fiscais................................................................................................................................................................................................................................... 406
Registro N620: Clculo do IRPJ Mensal por Estimativa ............................................................................................................................................................................................................................................................... 411
Registro N630: Clculo do IRPJ Co m Base no Lucro Real........................................................................................................................................................................................................................................................... 417
Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa ........................................................................................................................................................................................ 432
Registro N660: Clculo da CSLL Mensal por Estimativa ............................................................................................................................................................................................................................................................. 434
Registro N670: Clculo da CSLL Co m Base no Lucro Real......................................................................................................................................................................................................................................................... 443
Registro N990: Encerramento do Bloco N ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... 450
Bloco P: Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 451
Registro P001: Abertura do Bloco P .................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 463
Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido .................................................................................................................... 464
Registro P100: Balano Patrimon ial .................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 466
Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro Presu mido ......................................................................................................................................................................................................................... 469
Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exerccio ............................................................................................................................................................................................................................................................ 484
Registro P200: Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido ............................................................................................................................................................................................................................................. 486
Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido ............................................................................................................................................................................................................................................ 493
Registro P300: Clculo do IRPJ co m Base no Lucro Presumido.................................................................................................................................................................................................................................................. 500
Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL co m Base no Lucro Presumido ......................................................................................................................................................................................................... 505
Registro P500: Clculo da CSLL co m Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................................................................ 509
Registro P990: Encerramento do Bloco P ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 515
Bloco T: Lucro Arbitrado..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 516
Registro T001: Abertura do Bloco T ................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 525
Registro T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresa s Tributadas pelo Lucro Arbitrado ...................................................................................................................... 526
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Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ co m Base no Lucro Arb itrado ............................................................................................................................................................................................................ 528
Registro T150: Clcu lo do IRPJ com Base no Lucro Arbit rado ................................................................................................................................................................................................................................................... 534
Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL co m Base no Lucro Arb itrado .......................................................................................................................................................................................................... 539
Registro T181: Clcu lo da CSLL co m Base no Lucro Arbitrado ................................................................................................................................................................................................................................................. 544
Registro T990: Encerramento do Bloco T ........................................................................................................................................................................................................................................................................................ 549
Bloco U: Imunes e Isentas ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 550
Registro U001: Abertura do Bloco U................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 554
Registro U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Emp resas Imunes e Isentas.................................................................................................................................................. 555
Registro U100: Balano Patrimonial ................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 557
Registro U150: Demonstrao do Resultado.................................................................................................................................................................................................................................................................................... 560
Registro U180: Clculo do IRPJ das Emp resas Imunes e Isentas................................................................................................................................................................................................................................................. 562
Registro U182: Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas .............................................................................................................................................................. 564
Registro U990: Encerramento do Bloco U ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... 569
Bloco X: Info rmaes Econmicas .................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 570
Registro X001: Abertura do Bloco X................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 570
Registro X280: Ativ idades Incentivadas PJ em Geral ................................................................................................................................................................................................................................................................. 571
Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida...................................................................................................................................................................... 577
Registro X292: Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada/No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida ..................................................................................................................................................... 588
Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de Div isas)...................................................................................................................................................................................................................... 594
Registro X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes .............................................................................................................................................................................................................................. 603
Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Div isas) ........................................................................................................................................................................................................................... 604
Registro X330: Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes .............................................................................................................................................................................................................................. 613
Registro X340: Identificao da Participao no Exterior ............................................................................................................................................................................................................................................................. 614
Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de Apurao....................................................................................................................................................................................................................... 616
Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior .......................................................................................................................................................................................................................... 619
Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa ............................................................................................................................................... 622
Registro X353: Demonstrativo de Consolidao ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 623
Registro X354: Demonstrativo de Preju zos Acumulados ............................................................................................................................................................................................................................................................. 624
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Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas ........................................................................................................................................................................................................................................................ 625


Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societria .................................................................................................................................................................................................................................................................. 627
Registro X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas ......................................................................................................................................................................................................................................... 628
Registro X400: Co mrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao Informaes das Vendas ............................................................................................................................................................................................. 630
Registro X410: Co mrcio Eletrnico Informao de Ho mepage/Servidor.............................................................................................................................................................................................................................. 638
Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior ........................................................................................................................................................................................................... 640
Registro X430: Rendimentos Relat ivos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterio r ....................................................................................................................................................................... 644
Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ....................................................................................................................................................... 648
Registro X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico .................................................................................................................................................................................................................................... 653
Registro X470: Capacitao de Informtica e Incluso Dig ital .................................................................................................................................................................................................................................................... 666
Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reico mp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimp adas..................................... 674
Registro X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental .............................................................................................................................................................................................................................................. 705
Registro X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) ................................................................................................................................................................................................................................................... 717
Registro X510: reas de Liv re Co mrcio (A LC) ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 721
Registro X990: Encerramento do Bloco X ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... 724
Bloco Y: Info rmaes Gerais .............................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 725
Registro Y001: Abertura do Bloco Y................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 725
Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No Residentes ......................................................................................................................................................................................................................... 726
Registro Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econmica .............................................................................................................................................................................. 728
Registro Y550: Vendas a Co mercial Exportadora co m Fim Especfico de Exportao ........................................................................................................................................................................................................... 730
Registro Y560: Detalhamento das Exportaes da Co mercial Exportadora ............................................................................................................................................................................................................................... 731
Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte ...................................................................................................................................................................................................................... 733
Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais............................................................................................................................................................................................................................................................................ 736
Registro Y590: Ativos no Exterio r..................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 738
Registro Y600: Identificao de Scios ou Titular .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 740
Registro Y611: Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular ........................................................................................................................................................................................................................... 744
Registro Y612: Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas...................................................................................................................................................................................................................... 747
Registro Y620: Participaes Avaliadas Pelo Mtodo de Equivalncia Patrimon ial ................................................................................................................................................................................................................ 749
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Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento.............................................................................................................................................................................................................................................................................. 753


Registro Y640: Participaes em Consrcios de Empresas ........................................................................................................................................................................................................................................................... 755
Registro Y650: Participantes do Consrcio ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 757
Registro Y660: Dados de Sucessoras................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 758
Registro Y665: Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial ............................................................................................................................................................................................................................................... 760
Registro Y671: Outras Informaes (Lucro Real)........................................................................................................................................................................................................................................................................... 763
Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbit rado) ............................................................................................................................................................................................................................ 766
Registro Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) .................................................................................................................................................................................. 771
Registro Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presu mido e Arb itrado) .................................................................................................................................................................................................. 772
Registro Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas.................................................................................................................................................................................................................................. 777
Registro Y690: Informaes de Optantes pelo PAES ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 779
Registro Y700: Declarao de Informaes de Operaes Relevantes (DIOR) ......................................................................................................................................................................................................................... 781
Registro Y710: Tributos Vinculados a DIOR .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 785
Registro Y720: Informaes de Perodos Anteriores ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 787
Registro Y800: Outras Informaes ................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 788
Registro Y990: Encerramento do Bloco Y ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... 790
Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 791
Registro 9001: Abertura do Bloco 9 .................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 791
Registro 9100: Avisos da Escriturao .............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 792
Registro 9900: Registros do Arquivo................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 793
Registro 9990: Encerramento do Bloco 9 ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 795
Registro 9999: Encerramento do Arquivo Dig ital ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 796
Captulo 4 Regras de Validao ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 797
Seo 4.1. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.1 .............................................................................................................................................................................................................................................................. 798
Seo 4.2. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.2, Regras de Validao de Campos Nvel 2 e Regras de Validao de Registros Nvel 3 ............................................................................................... 798
Anexos..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 799
A.1. Planos de Contas Referenciais .................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 799
A.1.1. Lucro Real .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 799
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A.1.1.1. Contas Patrimoniais ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 799


A.1.1.1.1. L100A - PJ em Geral.......................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 799
A.1.1.1.2. L100B - Financeiras ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 916
A.1.1.1.3. L100C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Co mplementar ........................................................................................................................................................................................................... 986
A.1.1.2. Contas de Resultado .............................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 992
A.1.1.2.1. L300A PJ em Geral......................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 992
A.1.1.2.2. L300B Financeiras ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 1043
A.1.1.2.3. L300C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Co mplementar ......................................................................................................................................................................................................... 1059
A.1.2. Lucro Presu mido ..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1063
A.1.2.1. Contas Patrimoniais ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 1063
A.1.2.1.1. P100 .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1063
A.1.2.2. Contas de Resultado ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 1123
A.1.2.2.1. P150 .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1123
A.1.3. Imunes e Isentas....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1168
A.1.3.1. Contas Patrimoniais ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 1168
A.1.3.1.1. U100A Imunes e Isentas em Geral ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 1168
A.1.3.1.2. U100B Associao de Poupana e Emprstimo ...................................................................................................................................................................................................................................................... 1176
A.1.3.1.3. U100C Entidades Abertas de Previdncia Co mp lementar (Sem Fins Lucrativos) ............................................................................................................................................................................................ 1245
A.1.3.1.4. U100D Entidades Fechadas de Previdncia Co mplementar .................................................................................................................................................................................................................................. 1252
A.1.3.1.5. U100E Part idos Polticos ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 1261
A.1.3.2. Contas de Resultado ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 1276
A.1.3.2.1. U150A Imunes e Isentas em Geral ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 1276
A.1.3.2.2. U150B Associao de Poupana e Emprstimo ...................................................................................................................................................................................................................................................... 1283
A.1.3.2.3. U150C Entidades Abertas de Previdncia Co mp lementar (Sem Fins Lucrativos) ............................................................................................................................................................................................ 1299
A.1.3.2.4. U150D Entidades Fechadas de Previdncia Co mplementar (Plano de Gesto Administrativa) ..................................................................................................................................................................... 1303
A.1.3.2.5. U150E Part idos Polticos ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 1307
A.2. A lteraes do Manual ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 1322
Alteraes em Relao ao Manual Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 43/2015................................................................................................................................................................................................ 1322
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1.1. Introduo: Incluso e alterao de texto. .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 1322


1.3. Importao da ECF e Recuperao da ECD: A lterao do texto. ....................................................................................................................................................................................................................................... 1322
1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas: Incluso.......................................................................................................................................................................................................................................................................... 1322
1.5. Arquivo da ECF: Incluso.......................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1323
1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial: Incluso. ................................................................................................................................................................................................................. 1323
1.7. Recuperao de ECD Co m Encerramento do Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF: Incluso.................................................................................................................................................................. 1323
1.8. Reg istro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Pate B do e-Lalur: Incluso. ........................................................................................................................................................................................................................... 1324
1.9. Reg istro da Base de Clculo Negativa da CSLL do Perodo na Pate B do e-Lacs: Incluso. ........................................................................................................................................................................................ 1324
1.10. Mudana de Contador no Perodo: Incluso......................................................................................................................................................................................................................................................................... 1324
1.11. Plano de Contas e Mapeamento: Incluso. ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 1324
1.12. Registros de Planos de Contas Referenciais (L100, L300, P100, P150, U100 e U150): Incluso .............................................................................................................................................................................. 1324
1.13. Conta Resultado do Exerccio ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 1325
1.14. Retificao da ECF.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1325
1.15. O que significa a mensagem Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB? .................................................................................................................................................................................... 1325
3.1. Blocos do Arquivo: Incluso de texto. ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1325
3.1.2. Tabelas de Registros: Incluso de registros ......................................................................................................................................................................................................................................................................... 1325
Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF Incluso de texto................................................................................................................................................................................................................................ 1326
Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final: Incluso de cdigo no campo 6 (L200.IND_A VAL_ ESTOQ) ................................................................................................................................................ 1326
Registro L210: Incluso de texto. ..................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1326
Registro K030: Incluso de texto na descrio do campo. ........................................................................................................................................................................................................................................................... 1326
Registro M300: Incluso de Tabela Exp licativa e A lterao das frmu las .............................................................................................................................................................................................................................. 1326
Registro M350: Incluso de Tabela Exp licat iva e Alterao das frmulas ............................................................................................................................................................................................................................... 1327
Registro M415: A lterao da descrio do registro. ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 1327
Registro N600: A lterao das frmu las abaixo : ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 1327
Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de Div isas) Criao da opo Outras em Unidades de Medida (Campo 8) e a alterao da descrio do campo ............................. 1328
Registro X320: A lterao da descrio de campo e excluso da regra...................................................................................................................................................................................................................................... 1328
Registro X340: Identificao da Participao no Exterior: Incluso de cdigos no campo 4 (X340.IND_CONTROLE) ............................................................................................................................................... 1329
Registro Y600: A lterao do tamanho dos campos abaixo. ......................................................................................................................................................................................................................................................... 1329
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Registro Y611: A lterao da chave do registro. ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 1329


Registro Y672: Retirada a opo No se aplica no campo 20. ................................................................................................................................................................................................................................................ 1329
Registro Y700: Declarao de Informaes de Operaes Relevantes (DIOR) Incluso de registro ............................................................................................................................................................................... 1330
Registro Y710: Tributos Vinculados a DIOR Incluso de registro ......................................................................................................................................................................................................................................... 1333
Registro Y720: Informaes de Perodos Anteriores .................................................................................................................................................................................................................................................................... 1334
Registro Y800: Outras Informaes: Incluso de texto. ............................................................................................................................................................................................................................................................... 1334
Registro L300B: Incluso de conta analtica. ................................................................................................................................................................................................................................................................................. 1334

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ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)


Captulo 1 Informaes Gerais
1.1. Introduo
O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) foi institudo pelo Decreto n o 6.022, de 22 de janeiro de 2007, com alteraes pelo Decreto n o 7.979, de 8 de abril de 2013, que o definiu da
seguinte maneira:
O Sped um instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios e
das pessoas jurdicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. (Redao dada pelo Decreto n o 7.979, de 8 de abril de 2013)
O projeto SPED tem como objetivos principais:
- Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais de acesso;
- Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; e
- Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzament o
de dados e auditoria eletrnica.
So vrios os benefcios propiciados pelo SPED, entre eles:
- Diminuio do consumo de papel, com reduo de custos e preservao do meio ambiente;
- Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias;
- Uniformizao das informaes que o contribuinte presta aos diversos entes governamentais;
- Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;
- Reduo do tempo despendido com a presena de auditores -fiscais nas instalaes do contribuinte;
- Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria;
- Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias;
- Rapidez no acesso s informaes;
- Aumento da produtividade do auditor-fiscal atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;
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- Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro;


- Reduo de custos administrativos;
- Melhoria da qualidade da informao;
- Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;
- Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes;
- Reduo do "Custo Brasil"; e
- Aperfeioamento do combate sonegao.
A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substitui a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), a partir do ano-calendrio 2014, com entrega prevista para o ltimo di a
til do ms de setembro do ano posterior ao do perodo da escriturao no ambiente do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped). Portanto, a DIPJ est extinta a partir do ano-calendrio 2014.
So obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurdicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto:
I - As pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificad o de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de
que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006;
II - Os rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas;
III - As pessoas jurdicas inativas de que trata a Instruo Normativa RFB n 1.536, de 22 de dezembro de 2014; e
IV - As pessoas jurdicas imunes e isentas que, em relao aos fatos ocorridos no ano -calendrio, no tenham sido obrigadas apresentao da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o
PIS/Pasep, da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio Previdenciria sobre a Receit a (EFD-Contribuies), nos termos da Instruo Normativa RFB n 1.252,
de 1 de maro de 2012.
Nos termos da Instruo Normativa RFB n 1536, de 22 de dezembro de 2014, considera-se pessoa jurdica inativa aquela que no tenha efetuado qualquer atividade operacional, no operacional,
patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, durante todo o ano -calendrio. Estas devero apresentar a Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ) - Inativa.
H que se ressaltar que, caso a pessoa jurdica tenha Sociedades em Conta de Participao (SCP), cad a SCP dever preencher e transmitir sua prpria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurdica
que scia ostensiva e o CNPJ/Cdigo de cada SCP.
Uma das inovaes da ECF corresponde, para as empresas obrigadas a entrega da Escriturao Contbil Digital (ECD), utilizao dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF.
Ademais, a ECF tambm recuperar os saldos finais das ECF anterior, a partir do ano-calendrio 2015. Na ECF haver o preenchimento e controle, por meio de validaes, das partes A e B do Livro
Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e do Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs). Todos os saldos informados nesses livros tambm sero controlados e, no caso
da parte B, haver o batimento de saldos de um ano para outro.
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Finalmente, a ECF apresentar as fichas de informaes econmicas e de informaes gerais em novo formato de preenchimento para as empresas.
1.2. Legislao
- Decreto n o 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e alteraes posteriores Instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED.
- Instruo Normativa RFB n o 1.420, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Digital (ECD).
- Instruo Normativa RFB n o 1.422, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Fiscal (ECF).
- Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60, de 26 de agosto de 2015 Dispe sobre o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Contbil Fiscal (ECF).
1.3. Importao da ECF e Recuperao da ECD
O arquivo da ECD no importado para a ECF e sim recuperado. Primeiramente, deve ser criada uma ECF no prprio programa ou d eve ser importado um arquivo da ECF, para, a sim, recuperar
o arquivo da ECD (recuperao de contas, saldos e mapeamento, caso tenha sido realizado na ECD). A ECD recuperada deve estar validada, assinada e transmitida.
Para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido, imunes ou isentas obrigadas a entregar a ECD, a recuperao da ECD na ECF obrigatria. Nesse cas o, o 0010.TIP_ESC_PRE deve ser
preenchido com C.
Para as pessoas jurdicas no obrigadas a entregar a ECD, o 0010.TIP_ESC_PRE deve ser preenchido com L. Nessa situao, os blocos C, E, J e K no sero preenchidos.
1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas
Conforme disposto no inciso II do art. 5o da Instruo Normativa RFB n o 1.252, transcrito abaixo, o parmetro de valor para a dispensa de obrigatoriedade corresponde ao valor das contribuies
(PIS, Cofins e CPRB) objeto de escriturao, que vem a ser as contribuies incidentes sobre as receitas mensais, seja inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais). Nesse valor que dispensa da escriturao
digital, no se inclui o valor da contribuio incidente sobre a Folha de Salrios.
Art. 5 o Esto dispensados de apresentao da EFD-Contribuies:
.....
II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), cuja soma dos valores mensais das c ontribuies apuradas, objeto de escriturao nos termos
desta Instruo Normativa, seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais), observado o disposto no 5 o ;
Desta forma, caso a pessoa jurdica imune ou isenta no tenha apurado as trs contribuies incidentes sobre receitas (PIS, Cofins e CPRB) em mo ntante superior a R$ 10.000,00 reais, est
dispensada da apresentao, no correspondente ms, da EFD-Contribuies.
Em relao ECD e a ECF, que tem periodicidade anual, vindo a pessoa jurdica imune ou isenta a sujeitar-se obrigatoriedade da EFD-Contribuies em pelo menos 1 (um) ms de determinado
ano calendrio, sujeita-se, por consequncia obrigatoriedade da entrega da ECD e da ECF em relao ao ano calendrio em questo, mesmo que nos d emais meses do ano calendrio, o valor das
contribuies (sobre as receitas) a recolher seja inferior a R$ 10.000,00.
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As pessoas jurdicas imunes ou isentas que no esto obrigadas a entregar a EFD-Contribuies, conforme Instruo Normativa RFB no 1.252, de 1o de maro de 2012, tambm no esto obrigadas
a entregar a ECD e a ECF. Tambm no entregaro a DIPJ, pois ela foi extinta.
Essas pessoas jurdicas podem entregar a ECD e a ECF de forma facultativa.
1.5. Arquivo da ECF
Para gerar um arquivo da ECF, crie a ECF no programa (Arquivo/Criar), preencha os dados principais e clique em Ferramentas/Exportar Escriturao .
1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial
Para que no seja necessrio digitar todo o mapeamento para o plano referencial na ECF, no caso de recuperao de dados da ECD sem o respectivo mapeamento, pode ser seguido o procedimento
abaixo:
1) Importar a ECF.
2) Recuperar ECD, marcando a opo "Utilizar os dados recuperados da ECD para preenchimen to do balano e/ou DRE". Com essa opo marcada, o programa da ECF copiar as informaes
para o bloco J e K, mas no calcular o balano patrimonial e a DRE, pois no existe mapeamento. Os dados dos registros K155 e K355 estaro de acordo com a ECD.
3) Importar somente o bloco J da ECF com o mapeamento correto. O programa da ECF incluir o mapeamento nos registros K155/K156 e K355/K356 e, consequentemente, calcular o balano
patrimonial e a DRE utilizando os saldos da ECD e o mapeamento da ECF.
1.7. Recuperao de ECD Com Encerramento do Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF
Os encerramentos do exerccio na ECF seguem o perodo de apurao do tributo. Por exemplo, se a empresa do lucro presumido, os encerramento do exerccio da ECF sero trimestrais.
Caso a ECD recuperada tenha encerramento diferente (por exemplo, a ECD recuperada tenha apenas um encerramento anual), no momento da validao no programa da ECF, poder aparecer
uma mensagem de advertncia, com o valor da diferena entre os saldos finais credores e os saldos iniciais credores. Nesse caso, a pessoa jurdica poder ajustar os saldos por meio de alterao
nos registros K155 e K355 (alterao de saldo de uma ou mais contas).
Tambm h a opo de criar uma nova conta do plano de contas da pes soa jurdica (J050) para fazer o ajuste. Contudo, neste caso, tambm ser necessrio fazer o mapeamento desse conta para o
plano de contas referencial (J051).

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1.8. Registro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Pate B do e-Lalur


Quando ocorrer um prejuzo fiscal no perodo (Registro M300), o procedimento a seguir :
- Criar uma conta de Prejuzos Fiscais de Perodos Anteriores no registro M010.
- Registrar o saldo do prejuzo fiscal do perodo no registro M410 (Colocar o indicador de lanamanto como PF Prejuzo do Perodo).
Observao: Se houver compensao de prejuzos fiscais em perodos posteriores, deve ser utilizada essa conta criada na parte B para compensao no registro M300 (Linhas de cdi g o
173 e 174 do M300), com tipo de relacionamento 1 (com conta da parte B).
1.9. Registro da Base de Clculo Negativa da CSLL do Perodo na Pate B do e-Lacs
Quando ocorrer uma base de clculo negativa no perodo (Registro M350), o procedimento a seguir :
- Criar uma conta de Base de Clculo Negativa de Perodos Anteriores no registro M010.
- Registrar o saldo do prejuzo fiscal do perodo no registro M410 (Colocar o indicador de lanamanto como BC Base de Clculo Negativa da CSLL).
Observao: Se houver compensao de base de clculo negativa da CSLL em perodos posteriores, deve ser utilizada essa conta criada na parte B para compensao no registro M350
(Linhas de cdigo 173 e 174 do M350), com tipo de relacionamento 1 (com conta da parte B).
1.10. Mudana de Contador no Perodo
No possvel transmitir duas ou mais ECF no caso de mudana de contador no perodo. A ECF deve ser transmitida em arquivo nico, a menos que ocorra alguma da s situaes especiais previstas
no Registro 0000. Caso a entidade tenha que recuperar os dados da ECD, devem ser recuperados os do is arquivos da ECD transmitidos (um para cada contador). Contudo, para que a ECF recupere os
dados corretamente necessrio que os saldos finais das contas que aparecem no primeiro arquivo (primeiro contador) sejam ig uais aos saldos inciais dessas mesmas contas que aparecem no segundo
arquivo (segundo contador). Se isso no ocorrer, a ECF recuperar somente os dados do segundo arquivo e os ajustes necessrio s devero ser realizados na prpria ECF ou na ECD, por meio de substituio.
1.11. Plano de Contas e Mapeamento
A ECF recupera o plano de contas do ltimo perodo existente na ECD. O fato de uma conta no possuir saldos ou movimentao e m um perodo no implica que a conta no deve ser informad a
no plano de contas. O plano de contas deve retratar o con junto e a estrutura de todas as contas passveis de utilizao na contabilidade da entidade.
O mapeamento das contas contbeis da entidade para as contas referenciais feito somente em relao s contas analticas. Cont as sintticas no devem ser mapeadas.
1.12. Registros de Planos de Contas Referenciais (L100, L300, P100, P150, U100 e U150)
Para as pessoas jurdicas que possuem ECD a recuperar e geram o arquivo da ECF para importao, os registros L100 e L300, no caso de pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real; P100 e P150,
no caso de pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido; U100 e U150, no caso de imunes ou isentas, no devem constar no arquivo da ECF para importao, pois, caso sejam importados, os valores
no sero calculados pelo programa da ECF.
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1.13. Conta Resultado do Exerccio


No plano referencial, a conta Resultado do Exerccio sinttica, pois representa o resultado da diferena entre as receita s e despesas do perodo. Caso a entidade utilize uma conta transitria
Resultado do Exerccio ou Apurao do Resultado Exerccio para realizar os lanamentos de transferncia dos saldos das re ceitas e despesas do perodo, essa conta dever ter J050.COD_NAT = 09
(Outras) e no dever ser mapeadas. O sistema no permite o mapeamento de contas com cdigo de natureza 09.
1.14. Retificao da ECF
A retificao da ECF poder ser realizada em at 5 anos.
Se retificar a ECF de um ano anterior, poder ser necessrio retificar as ECF dos anos posteriores, em virtude do controle de saldos da ECF.
Exemplo: Em 01/01/2018, a empresa retificou a ECF do ano-calendrio 2014. Nesse caso, a empresa pode ter que retificar as ECF dos anos -calendrio 2015 e 2016.
1.15. O que significa a mensagem Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB?
No caso de registros com tabelas dinmicas, a entidade precisa somente informar o cdigo da linha e o valor, alm da identificao do registro, pois a descrio preenchida pelo prprio programa
da ECF. Contudo, caso a entidade preencha o campo descrio e ele no esteja exatamente igual descrio da respectiva tabela do registro no programa, o siste ma far a atualizao da descrio e emitir
a mensagem (adevertncia) no momento da importao do arquivo da ECF: Dados atualizad os na linha de acordo com a tabela da RFB.

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Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF


2.1. Introduo
A empresa dever gerar o arquivo da ECF com recursos prprios. O arquivo ser obrigatoriamente submetido ao programa gerador da ECF para validao de contedo, assinatura digital, transmisso
e visualizao. possvel o preenchimento da ECF no prprio programa gerador da ECF, em virtude da funcionalidade de edio de campos.
A recuperao de dados da ECD obrigatria para empres as que so obrigadas a entregar a ECD.
2.2. Caractersticas do Arquivo
O arquivo a ser importado para o programa gerador da ECF deve ser no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos compactados (packed decimal),
zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc., ou quaisquer outras codificaes de texto, tais como EBCDIC.
Ademais, o arquivo possui organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual pertence cada registro.
Exemplo: Seja a estrutura hipottica de um arquivo com registros organizados hierarquicamente nos moldes da ECF, conforme abaixo:
Registro 10 - Nvel hierrquico 1
Registro 20 - Nvel hierrquico 1
Registro 30 - Nvel hierrquico 2
Registro 40 - Nvel hierrquico 3
Registro 50 - Nvel hierrquico 3
Registro 60 - Nvel hierrquico 2
Registro 70 - Nvel hierrquico 1
Registros Pais: 10 (no possui registros filhos), 20 (possui registros filhos) e 70 (no possui registros filhos).
Registro 20: Possui os registros 30 (possui registros filhos) e 60 (no possui registros filhos) como filhos.
Registro 30: Possui os registros 40 (no possui registros filhos) e 50 (no possui registros filhos) como filhos.
Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel.
A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos respectivos registros.
Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "| (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII). O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve
ser includo como parte integrante do contedo de quaisquer campos numricos ou alfanumricos.
Todos os registros devem conter, ao final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador | (Pipe), os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a
"retorno do carro" e "salto de linha", respectivamente (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII).
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Exemplo (campos do registro):


1o
2o
3o
4o
REG
NOME
CNPJ
IE
|I550|Jos Silva & Irmos Ltda|60001556000257|01238578455|CRLF
|I550|Armando Silva ME|99222333000150||CRLF
Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo ou nulo ou null) dever ser imediatamente encerrado com o caractere "|" (Pipe) delimitador de campo.
Exemplos (contedo do campo):
Campo alfanumrico: Jos da Silva & Irmos Ltda
Campo numrico: 1234,56
|1234,56|
Campo numrico ou alfanumrico vazio
||

|Jos da Silva & Irmos Ltda|

Exemplo (campo vazio no meio da linha):


|123,00||123654788000354|
Exemplo (campo vazio em fim de linha):
||CRLF
2.3. Regras Gerais de Preenchimento
Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando no excepcionadas por regra especfica referente a um dado registro.
2.3.1. Formato dos Campos
ALFANUMRICO: Representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII, excetuados os caracteres "|" (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no
imprimveis (caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII).
NUMRICO: Representados por "N" - algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII e o caractere , (vrgula: caractere 44 da tabela ASCII).
NUMRICO SINALIZADO: Representados por NS um nico caractere de sinal + ou -, posies 43 e 45 respectivamente da Tabela ASCII, acrescidos de um ou mais algarismos das
posies de 48 a 57 da Tabela ASCII. Quando o sinal for omitido, o nmero ser considerado positivo +.
2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C)
Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, excet o se houver indicao distinta.
Exemplo:
COD_INF
C
TXT
C
65.536
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2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais
Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "." ; "-" ou "%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere
44 da Tabela ASCII). Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo. Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno
matemtica.
Exemplos (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc.):
$ 1.129.998,99 |1129989,99|
1.255,42 |1255,42|
234,567 |234,567|
10.000 |10000|
10.000,00 |10000| ou |10000,00|
17,00% |17,00| ou |17|
18,50% |18,5| ou |18,50|
30 |30|
1.123,456 Kg |1123,456|
0,010 litros |0,010|
0,00 |0| ou |0,00|
0 |0|
Campo Vazio ||
2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data
Devem ser informados conforme o padro ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: "."; "/"; "-"; etc.), onde:
dd = dia
mm = ms
aaaa = ano com 4 dgitos
Exemplos (data):
01 de Janeiro de 2005 |01012005|
11.11.1911 |11111911|
21-03-1999 |21031999|
09/08/04 |09082004|
Campo Vazio ||

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2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo


Devem ser informados conforme o padro mmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: "."; "/"; "-"; etc.), onde:
mm = ms
aaaa = ano com 4 dgitos
Exemplos (perodo):
Janeiro de 2005 |012005|
11.1911 |111911|
03-1999 |031999|
08/04 |082004|
Campo Vazio ||
2.3.6. Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis
Caso seja necessrio fazer a edio de campos identificados como CA (Clculo Altervel), o procedimento o seguinte:
I Clicar na escriturao;
II Clicar em Configuraes => Configura Parmetros da ECF;
III Clicar em No O sistema no efetuar os transportes; e
IV Edite os campos necessrios.
2.4. Cdigos de Identificao
Os cdigos de identificao so campos numricos ou alfanumricos onde necessrio registrar CNPJ, CPF, CEP, Inscrio Estadual, Inscrio Municipal, dentre outros .
Estes campos devero ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda. As mscaras (caracteres especiai s de formatao, tais como: "."; "/"; "-"; etc.) no devem ser
informadas. Os campos numricos cujo tamanho expresso na coluna prpria devero conter exatamente a quantidade de caracteres indicada.
Exemplo (cdigos de identificao numricos com indicao de tamanho):
CNPJ
CPF
NIRE
CEP

N
N
N
N

014
011
011
008

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CNPJ: 123.456.789/0001-10 |123456789000110|


CNPJ: 000.456.789/0001-10 |000456789000110|
CPF: 882.440.449-40 |88244044940|
CPF: 002.333.449-40 |00233344940|
Campo Vazio ||
Exemplos (cdigos de identificao alfanumricos):
IE
IM

C
C

IE: 129.876.543.215-77 |12987654321577|


IE: 04.123.123-7 |041231237|
IM: 876.543.219-21 |00087654321921|
Campo Vazio ||
Nos campos onde necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da identificao de objeto documento ( nmero do documento de arrecadao, nmero do processo,
etc.) devero ser informados com todos os dgitos vlidos, a includos os caracteres especiais de formatao (tais como: "."; "/"; "-", etc.).
Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que identifiquem um documento devem ter a exata quantidade de caracteres indicada no objeto original.
Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao):
NUM_DA
NUM_PROC

C
C

Documento de arrecadao: 98.765-43 |98.765-43|


Documento de arrecadao: A1B2C-34 |A1B2C-34|
Autenticao do documento de arrecadao: 001-1234/02120512345 |001-234/02120512345|
Nmero do processo: 2002/123456-78 |2002/123456-78|
Campo Vazio ||

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2.5. Tabelas Externas


So tabelas oficiais criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos cdigos so necessrios elaborao do arquivo digital. Devero seguir a codificao definida pelo respectivo rgo
regulador.
Exemplo: Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE.
2.6. Tabelas Internas
So as tabelas necessrias para a elaborao do arquivo a ser utilizado no programa gerador da ECF.
Exemplo: Registro 0000 Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica
Campo 7: Indicador de Situao Especial (SIT_ESPECIA L)
Cdigo
Descrio
0
Normal (sem ocorrncia de situao especial ou evento)
1
Extino
2
Fuso
3
Incorporao/Incorporada
4
Incorporao/Incorporadora
5
Ciso Total
6
Ciso Parcial
7
Transformao
8
Desenquadramento de Imune/Isenta
9
Incluso no Simples Nacional
2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo
Constam no leiaute do arquivo e so o seu domnio (contedos vlidos para o campo). As referncias a estas tabelas seguiro a codificao definida no respectivo campo.
Exemplo:
IND_DAD

Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados
1- Bloco sem dados informados

2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica


So as tabelas em que o cdigo a ser utilizado de livre atribuio pela pessoa jurdica. facultativa a incluso da mscara no prprio cdigo, exceto quando necessria para a sua perfeita
identificao (Exemplo: Discriminar entre 1.01 e 10.1. Neste caso, a incluso obrigatria). Para cada cdigo utilizado em um dos registros do arquivo deve existir um correspondente na tabela elaborada
pela pessoa jurdica.
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2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos


So tabelas externas publicadas pela RFB.
Os registros dinmicos so compostos por linhas importadas das tabelas dinmicas. Para cada linha importada, existem campos a mais no registro que p odem ser editados.
As linhas das tabelas dinmicas podem ser dos seguintes tipos:
R Rtulo: Utilizado como um label separador na tela
E Editvel
CA Calculado altervel
CNA - Calculado no altervel
No arquivo para importao, esses registros necessitam somente do preenchimento do cdigo e do valor das linhas do tipo "E". As demais linhas e colunas, sero inseridas pelo prpri o
sistema.

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Captulo 3 Blocos e Registros da ECF


3.1. Blocos do Arquivo
Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital constitudo de blocos, referindo -se cada um deles a um agrupamento de informaes.
Relao de Blocos:
Bloco
0
C

Descrio do Bloco
Abre o arquivo, identifica a pessoa jurdica e referencia o perodo da ECF.
Recupera, das ECD do perodo da escriturao da ECF, as informaes do plano de contas e os saldos mensais.

Nome do Bloco
Abertura e Identificao
Informaes Recuperadas das ECD (Bloco recuperado pelo
sistema No importado)
Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos
Dados Recuperados da ECD (Bloco recuperado pelo sistema
No importado)
A recuperao de dados da ECD obrigatria para as
empresas obrigadas a entregar a ECD.
Plano de Contas e Mapeamento

Saldos das Contas Contbeis e Referenciais

Lucro Lquido Lucro Real

e-LALUR e e-LACS

Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real

Apresenta os saldos das contas contbeis patrimoniais e de resultado por perodo de apurao e o seu mapeamento para as
contas referenciais.
Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao do resultado do exerccio e apura o lucro lquido da pessoa jurdica tributada
pelo lucro real.
Apresenta os livros eletrnicos de escriturao e apurao do IRPJ (e -LALUR) e da CSLL (e-LACS) da pessoa jurdica
tributada pelo lucro real - partes A e B.
Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas mensais e ajuste anual ou valores trimestrais).

Lucro Presumido

Lucro Arbitrado

Imunes ou Isentas

Informaes Econmicas

Apresenta o balano patrimonial e a demonstrao do resultado das imunes ou isentas. Apura, quando for o caso, o IRPJ e a
CSLL quando forem obrigadas.
Apresenta informaes econmicas da pessoa jurdica.

Informaes Gerais

Apresenta informaes gerais da pessoa jurdica.

Encerramento do Arquivo Digital

Encerra o arquivo digital.

Recupera, da ECF imediatamente anterior, os saldos finais das contas referenciais e da parte B (do e-LALUR e e-LACS).
Calcula os saldos contbeis de acordo com o perodo de apurao do tributo.

Apresenta o mapeamento do plano de contas contbil para o plano de contas referencial.

Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao do resultado do exerccio e apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro
presumido e apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro presumido.
Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.

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Portanto, o arquivo digital composto por blocos de informao e cada bloco ter um registro de abertura, registros de dados e um registro de encerramento.
Aps o bloco inicial (Bloco 0), a ordem de apresentao dos demais blocos a sequncia constante na tabela de blocos acima.
Salvo quando houver especificao em contrrio, todos os blocos so obrigatrios e o respectivo registro de abertura indicar a presena ou a ausncia de dados informados.
3.1.2. Tabela de Registros
O arquivo digital pode ser composto com os registros abaixo descritos (Tabela de Registros).
Cdigo de Obrigatoriedade:
O = Obrigatrio
F = Facultativo
OC = Obrigatrio Condicional
FC = Facultativo Condicional
N = No Deve Existir
Cdigo de Ocorrncia:
[0] = no h ocorrncia
[1:1] = 1 ocorrncia
[2:2] = 2 ocorrncias
[0: 12] = de zero a 12 ocorrncias
[1:N] = de uma at n ocorrncias (vrias ocorrncias)
[0:N] = de zero at n ocorrncias
Os campos dos registros, nos textos deste manual, sero representados da seguinte forma: XXXX.Nome
XXXX = Nmero do registro
Nome = Nome do campo
Exemplo: 0000.SIT_ESPECIA L Representa do campo SIT_ESPECIAL do registro 0000.

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0000

Nivel
Hierrquico
0

0001

Abertura do Arquivo Digital e Identificao da


Pessoa Jurdica
Abertura do Bloco 0

0010

Parmetros de Tributao

[1:1]

0020

Parmetros Complementares

[1:1]

0030

Dados Cadastrais

[1:1]

0035

Identificao das SCP

0930

Identificao dos Signatrios da ECF

0990

Encerramento do Bloco 0

[1:1]

C001

[1:1]

C040

Abertura do Bloco C Informaes Recuperadas da


ECD
Identificador da ECD

C050

Plano de Contas da ECD

C051

Plano de Contas Referencial

Registro

Nome do Registro

Obrigatoriedade
Entrada
O

Obrigatoriedade
Sada
O

[1:1]

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OC
Obrigatrio se 0000.TIP_ECF = 1
N
Seno, no deve existir.
O

OC
Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro.
OC
Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro
OC
Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro

Ocorrncia
[1:1]

Se 0000.TIP_ECF = 1 [1:N]
Seno [0]

[2:N]

[0:12]

[0:N]

Se C050.IND_CTA = A [0:N]
Seno [0]

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C053

Nivel
Hierrquico
4

C100

Centro de Custos

C150

Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das


Contas Patrimoniais

C155

Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas


Patrimoniais

C157

Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior

C350

Identificao da Data dos Saldos das Contas de


Resultado Antes do Encerramento

C355

Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes


do Encerramento

C990

Encerramento do Bloco C

Registro

Nome do Registro
Subcontas Correlatas

Obrigatoriedade
Entrada
N

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Obrigatoriedade
Sada
OC
Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro
OC
Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro
OC
Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro
OC
Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro
OC
Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro
OC
Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro
OC
Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro
O

Ocorrncia
[0:N]

[0:N]

[0:13]

[0:N]

[0:N]

[0:N]

[0:N]

[1:1]

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

E001

Nivel
Hierrquico
1

E010

Abertura do Bloco E Informaes Recuperadas da


ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados
Recuperados da ECD
Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior

E015

Contas Contbeis Mapeadas

E020

Saldos Finais das Contas da Parte B do e-Lalur da


ECF Imediatamente Anterior

E030

Identificao do Perodo

E155

Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base


nas ECD

E355

Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes


do Encerramento

E990

Encerramento do Bloco E

J001

Abertura do Bloco J Plano de Contas e


Mapeamento

Registro

Nome do Registro

Obrigatoriedade
Entrada
N

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Obrigatoriedade
Sada
O

OC
Se houver recuperao de dados da ECF
anterior, o registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECF
anterior, no h gerao do registro
OC
Se houver recuperao de dados da ECF
anterior, o registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECF
anterior, no h gerao do registro
OC
Se houver recuperao de dados da ECF
anterior, o registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECF
anterior, no h gerao do registro
OC
Se houver recuperao de dados da ECF
anterior, o registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECF
anterior, no h gerao do registro.
OC
Se houver recuperao de dados da ECF
anterior, o registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECF
anterior, no h gerao do registro
OC
Se houver recuperao de dados da ECF
anterior, o registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECF
anterior, no h gerao do registro
O
O

Ocorrncia
[1:1]

[0:N]

[0:N]

[0:N]

[0:13]

[0:N]

[0:N]

[1:1]
[1:1]

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

J050

Nivel
Hierrquico
2

J051

Plano de Contas Referencial

J053

Subcontas Correlatas

J100

Centro de Custos

J990

Encerramento do Bloco J

K001

K030

Abertura do Bloco K Saldos das Contas Contbeis


e Referenciais
Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do
IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio

Registro

Nome do Registro
Plano de Contas do Contribuinte

Obrigatoriedade
Entrada
F

Obrigatoriedade
Sada
OC
Obrigatrio se (0010. FORMA_TRIB = 1,
2, 3 ou 4) OU
(0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8 ou
9 E 0010.TIP_ESC_ PRE = C)
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se (J050.IND_CTA = A)
E (J050.COD_NAT = 01 ou 02 ou 03 ou
04)
N
Seno, no deve existir.
F

Ocorrncia
Se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
4 OU
(0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8
ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C)
[1:N]
Seno [0]
Se J050.IND_CTA = A [1:N]
Seno [0]

[0:N]

FC
Facultativo se (0010.FORMA_TRIB = 1 ou
2 ou 3 ou 4)
OU (0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8
ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C)
F
Seno, no deve existir.
O

Se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
4 OU
(0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8
ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C)
[1:N]
Seno [0]
[1:1]

[1:1]

OC
Obrigatrio se (0010. FORMA_TRIB = 1,
2, 3 ou 4)
OU (0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8
ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C)
Seno, no deve existir.

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
4
[1:13]
Se 0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou
8 ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C
Seno [0]

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

K155

Nivel
Hierrquico
3

K156

Mapeamento Referencial do Saldo Final

K355

Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado


Antes do Encerramento

K356

Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das


Contas de Resultado Antes do Encerramento

K990

Encerramento do Bloco K

L001

Abertura do Bloco L Lucro Real

L030

Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do


IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio

Registro

Nome do Registro
Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do
Encerramento do Resultado do Perodo)

Obrigatoriedade
Entrada
F

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Obrigatoriedade
Sada
OC
Obrigatrio se (0010. FORMA_TRIB = 1,
2, 3 ou 4)
OU
(0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8 ou
9 E 0010.TIP_ESC_ PRE = C)
Seno, no deve existir.
OC
Localizar o J050.COD_CTA =
K155.PAI_COD_ CTA.
Se J050 possuir mais de uma conta referencial
cadastrada no registro J051 para o mesmo
centro de custo Registro obrigatrio.
OC
Obrigatrio se (0010. FORMA_TRIB = 1,
2, 3 ou 4) OU
(0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8 ou
9 E 0010.TIP_ESC_ PRE = C)
Seno, no deve existir.
OC
Localizar o J050.COD_CTA =
K355.PAI_COD_ CTA.
Se J050 possuir mais de uma conta referencial
cadastrada no registro J051 para o mesmo
centro de custo Registro obrigatrio.
O
O
OC
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4
N
Seno, no deve existir.

Ocorrncia
Se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
4 [1:N]
Se 0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou
8 ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C
Seno [0]
[1:N]

Se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
4
[1:13]
Se 0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou
8 ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C
Seno [0]
[1:N]

[1:1]
[1:1]
Se 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
4
[1:13]
Seno [0]

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Registro
L100

Nivel
Hierrquico
3

Nome do Registro
Balano Patrimonial

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Obrigatoriedade
Entrada
F

L200

Mtodo de Avaliao do Estoque Final

L210

Informativo da Composio de Custos

L300

Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo


Fiscal

L990

Encerramento do Bloco L

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Obrigatoriedade
Sada
OC
Obrigatrio se
(L030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04])
OU ([A01..A012] E ms correspondente no
0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual =
B).
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
(COD_QUALIF_PJ = 01)
E
(L030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04])
OU ([A01..A012] E ms correspondente no
0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual = B)
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
(COD_QUALIF_PJ = 01)
E
(L030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04])
OU ([A01..A012] E ms correspondente no
0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual = B)
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
(L030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04])
OU ([A01..A012] E ms correspondente no
0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual =
B).
N
Seno, no deve existir.
O

Ocorrncia
Se L030.PER_APUR = A00 OU
[T01..T04]
OU ([A01..A012] E ms correspondente
no 0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual
= B)
[1:N]
Seno [0]
Se
COD_QUALIF_PJ = 01 E
(L030.PER_APUR = A00 OU
[T01..T04]) OU
([A01..A012] E ms correspondente no
0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual =
B)
[0:N]
Seno [0]
Se
COD_QUALIF_PJ = 01 E
(L030.PER_APUR = A00 OU
[T01..T04]) OU
([A01..A012] E ms correspondente no
0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual =
B)
[0:N]
Seno [0]
Se
L030.PER_APUR = [A01..A012] E ms
correspondente no
0010. MES_BAL_RED[1..12] for igual a
E ou 0
[0]
Seno [1:N]
[1:1]

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

M001

Nivel
Hierrquico
1

M010

M030

Identificao do Perodo e Forma de Apurao do


IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo
Lucro Real

M300

Lanamentos da Parte A do e-Lalur

M305

Conta da Parte B do e-Lalur

M310

Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da


Parte A do e-Lalur.

M312

Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta


Contbil

Registro

Nome do Registro
Abertura do Bloco M Livro Eletrnico de
Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico
de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs)
Identificao da Conta na Parte B e-Lalur e do eLacs

Obrigatoriedade
Entrada
F

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Obrigatoriedade
Sada
O

OC
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB_PER = R ou E
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
M300.IND_RELACA O = 1 ou 3
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
M300.IND_RELACA O = 2 ou 3
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
M310.VL_ CTA < M300.VR_LAN_ LA L
M310.VL_ CTA < K155.VL_SLD_FIN; ou
M310.VL_ CTA < (K155.VL_SLD_FIN
K155.VL_SLD_INI); ou
M310.VL_ CTA < K155.VL_ DEB; ou
M310.VL_ CTA < K155.VL_ CRED.
N
Seno, no deve existir.

Ocorrncia
[1:1]

Se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
4
[1:N]
Seno [0]
Se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
4
[1:13]
Seno [0]
Se
0010. FORMA_TRIB_PER = R ou E
[1:N]
Seno [0]
Se
M300.IND_RELACA O = 1 ou 3
[1:N]
Seno [0]
Se
M300.IND_RELACA O = 2 ou 3
[1:N]
Seno [0]
Se
M310.VL_ CTA < M300.VR_LAN_ LA L
M310.VL_ CTA < K155.VL_SLD_FIN; ou
M310.VL_ CTA < (K155.VL_SLD_FIN
K155.VL_SLD_INI); ou
M310.VL_ CTA < K155.VL_ DEB; ou
M310.VL_ CTA < K155.VL_ CRED.
[1:N]
Seno [0]
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

M315

Nivel
Hierrquico
4

M350

Identificao de Processos Judiciais e


Administrativos Referentes ao Lanamento
Lanamentos da Parte A do e-Lacs

M355

Conta da Parte B do e-Lacs

M360

Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da


Parte A do e-Lacs.

M362

Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta


Contbil

M365

M410

M415

M500

M990

Identificao de Processos Judiciais e


Administrativos Referentes ao Lanamento
Lanamentos na Conta da Parte B do e-Lalur e do eLacs Sem Reflexo na Parte A
Identificao de Processos Judiciais e
Administrativos Referentes ao Lanamento
Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur
e do e-Lacs
Encerramento do Bloco M

Registro

Nome do Registro

Obrigatoriedade
Entrada
F
F

Obrigatoriedade
Sada
F
OC
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB_PER = R ou E
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
M300.IND_RELACA O = 1 ou 3
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
M300.IND_RELACA O = 2 ou 3
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
M360.VL_ CTA < M350.VR_LAN_ LA L
M360.VL_ CTA < K155.VL_SLD_FIN; ou
M360.VL_ CTA < (K155.VL_SLD_FIN
K155.VL_SLD_INI); ou
M360.VL_ CTA < K155.VL_ DEB; ou
M360.VL_ CTA < K155.VL_ CRED.
N
Seno, no deve existir.
F

Ocorrncia
[0:N]
Se
0010. FORMA_TRIB_PER = R ou E
[1:N]
Seno [0]
Se
M300.IND_RELACA O = 1 ou 3
[1:N]
Seno [0]
Se
M300.IND_RELACA O = 2 ou 3
[1:N]
Seno [0]
Se
M360.VL_ CTA < M350.VR_LAN_ LA L
M360.VL_ CTA < K155.VL_SLD_FIN; ou
M360.VL_ CTA < (K155.VL_SLD_FIN
K155.VL_SLD_INI); ou
M360.VL_ CTA < K155.VL_ DEB; ou
M360.VL_ CTA < K155.VL_ CRED.
[1:N]
Seno [0]
[0:1]

[0:N]

[0:N]

F
No deve existir se PER_APUR = A01 .. A12
O

[0:N]

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

[1:1]

Pgina 34 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

N001

Nivel
Hierrquico
1

N030

Identificao do Perodo e Forma de Apurao do


IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo
Lucro Real

N500

Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps


as Compensaes de Prejuzos

N600

Demonstrao do Lucro da Explorao

N610

Clculo da Iseno e Reduo do Imposto sobre


Lucro Real

N615

Informaes da Base de Clculo de Incentivos


Fiscais

Registro

Nome do Registro
Abertura do bloco N Clculo do IRPJ e da CSLL

Obrigatoriedade
Entrada
F

Obrigatoriedade
Sada
O
OC
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
(N030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]
OU ([A01..A012]) E (ms correspondente no
0010. MES_BAL_RED [1..12] = B) E
0020.IND_ LUC_ EXP = S
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0020.IND_ LUC_ EXP = S
N
No deve existir se
N030.PER_APUR = [A01..A012] E ms
correspondente no
0010. MES_BAL_RED[1..12] = E
OC
Obrigatrio se
Existir N030 E 0020.IND_FIN="S"
Exceto se
N030.PER_APUR = [A01..A012] E ms
correspondente no
0010. MES_BAL_RED [1..12] = E.
N
Seno, no deve existir.

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Ocorrncia
[1:1]
Se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
4
[1:13]
Seno [0]
Se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
4
[1:13]
Seno [0]
Se
N030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]
OU ([A01..A012] E ms correspondente
no 0010. MES_BAL_RED [1..12] = B) E
0020.IND_ LUC_ EXP = S
[1:N]
Seno [0]
Se
N030.PER_APUR = [A01..A012] E ms
correspondente no
0010. MES_BAL_RED [1..12] = E.
[0]
Seno Se 0020.IND_LUC_ EXP = S
[1:N]
Seno [0:N]
Se
N030 e 0020.IND_FIN="S"
Exceto se N030.PER_APUR =
[A01..A012] E ms correspondente no
0010. MES_BAL_RED [1..12] = E.
[1:1]
Seno [0]

Pgina 35 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Registro
N620

Nivel
Hierrquico
3

Nome do Registro
Clculo do IRPJ Mensal por Estimativa

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Obrigatoriedade
Entrada
F

Obrigatoriedade
Sada
OC
Obrigatrio se
N030.PER_APUR = [A01..A12]
N
Seno, no deve existir.

N630

Clculo do IRPJ Com Base no Lucro Real

OC
Obrigatrio se
N030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
N030.PER_APUR = [A01..A12]
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
N030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]
N
Seno, no deve existir.
O

N650

Base de Clculo da CSLL Aps Compensaes das


Bases de Clculo Negativa

N660

Clculo da CSLL Mensal por Estimativa

N670

Clculo da CSLL Com Base no Lucro Real

N990

Encerramento do Bloco N

P001

Abertura do Bloco P Lucro Presumido

P030

Identificao dos Perodo e Forma de Apurao do


IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo
Lucro Presumido

OC
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 3, 4, 5 ou 7 E
0010.FORMA_TRIB_PER = P
N
Seno, no deve existir.

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Ocorrncia
Se
N030.PER_APUR = [A01..A12]
[1:N]
Seno [0]
Se
N030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]
[1:N]
Seno [0]
Se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
4
[1:13]
Seno [0]
Se
N030.PER_APUR = [A01..A12]
[1:N]
Seno [0]
Se
N030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]
[1:N]
Seno [0]
[1:1]
[1:1]
Se
0010. FORMA_TRIB = 3, 4, 5 ou
7
[1:4]
Seno [0]

Pgina 36 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Registro
P100

Nivel
Hierrquico
3

Nome do Registro
Balano Patrimonial

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Obrigatoriedade
Entrada
F

Obrigatoriedade
Sada
OC
Obrigatrio se
0010. TIP_ESP_PRE = C
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0020. IND_RED_ISEN = "S" E
0010.OPT_REFIS = "S"
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0010. TIP_ESP_PRE = C
N
Seno, no deve existir.
O

Ocorrncia
Se
0010. TIP_ESP_PRE = C
[1:N]
Seno [0]

P130

Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro


Presumido

P150

Demonstrao do Resultado

P200

Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido

P230

Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido

P300

Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido

P400

[1:1]

P500

Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no


Lucro Presumido
Clculo da CSLL com Base no Lucro Lquido

[1:1]

P990

Encerramento do Bloco P

[1:1]

T001

Abertura do Bloco T Lucro Arbitrado

[1:1]

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

OC
Obrigatrio se
0020.IND_RED_ISEN="S" E
0010.OPT_REFIS="S"
N
Seno, no deve existir.
O

Se
0020. IND_RED_ISEN = "S" E
0010.OPT_REFIS = "S"
[1:N]
Seno [0]
Se
0010. TIP_ESP_PRE = C
[1:N]
Seno [0]
[1:N]
Se
0020. IND_RED_ISEN="S" E
0010.OPT_REFIS="S"
[1:N]
Seno [0]
[1:1]

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Registro
T030

Nivel
Hierrquico
2

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Obrigatoriedade
Entrada
F

Obrigatoriedade
Sada
OC

Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no


Lucro Arbitrado
Clculo do Imposto de Renda com Base no Lucro
Arbitrado

Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 2, 4, 6 ou 7 E
0010.FORMA_TRIB_PER = A
N
Seno, no deve existir.
O

Nome do Registro
Identificao dos Perodo e Forma de Apurao do
IRPJ e CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro
Arbitrado

T120

T150

T170

T181

Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no


Lucro Arbitrado
Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado

T990

Encerramento do Bloco T

U001

Abertura do Bloco U Imunes e Isentas

U030

Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do


IPRJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas

U100

Balano Patrimonial

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Se
0010. FORMA_TRIB = 2, 4, 6 ou
7 E
0010.FORMA_TRIB_PER = A
[1:4]
Seno [0]
[1:N]

OC
Obrigatrio se
0010.FORMA_TRIB_PER = A
N
Seno, no deve existir.
O

Se
0010.FORMA_TRIB_PER = A
[1:N]
Seno [0]

OC
Obrigatrio se
0010.FORMA_TRIB_PER = A
N
Seno, no deve existir.
O

Se
0010.FORMA_TRIB_PER = A
[1:N]
Seno [0]

O
OC
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB

Ocorrncia

= 8 ou 9
N
Seno, No deve existir
OC
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E
(0010. FORMA_APUR_I = A ou T
OU
0010.APUR_CSLL = A ou T)
F
Seno, o campo facultativo.

[1:N]

[1:1]
[1:1]
Se
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9
[1:4]
Seno [0]
Se
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E
(0010. FORMA_APUR_I = A ou T
OU
0010.APUR_CSLL = A ou T)
[1:N]
Seno [0:N]

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Registro
U150

Nivel
Hierrquico
3

Nome do Registro
Demonstrao do Resultado

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Obrigatoriedade
Entrada
F

U180

Clculo do IRPJ das Empresas Imunes ou Isentas

U182

Clculo da CSLL das Empresas Imunes ou Isentas

U990

Encerramento do Bloco U

X001

Abertura do Bloco X Informaes Econmicas

X280

Atividades Incentivadas - PJ em Geral

X291

Operaes com o Exterior - Pessoa


Vinculada/Interposta/Pas com Tributao
Favorecida.

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Obrigatoriedade
Sada
OC
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E
(0010. FORMA_APUR_I = A ou T
OU
0010.APUR_CSLL = A ou T)
F
Seno, o registro facultativo.
OC
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E
0010. FORMA_APUR_I = A ou T
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E
0010.APUR_CSLL = A ou T OU
0010. FORMA_APUR_I = A ou T
N
Seno, no deve existir.
O
O
OC
Obrigatrio se
0020. IND_LUC_EXP = "S" OU
0020.IND_RED_ISEN = "S"
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0020. IND_OP_EXT = "S" E
0020.IND_OP_ VINC = "S"
N
Seno, no deve existir.

Ocorrncia
Se
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E
(0010. FORMA_APUR_I = A ou T
OU
0010.APUR_CSLL = A ou T)
[1:N]
Seno [0:N]
Se
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E
0010. FORMA_APUR_I = A ou T
[1:N]
Seno [0]
Se
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E
0010.APUR_CSLL = A ou T OU
0010. FORMA_APUR_I = A ou T
[1:N]
Seno [0]
[1:1]
[1:1]
Se
0020. IND_LUC_EXP = "S" OU
0020.IND_RED_ISEN = "S"
[1:N]
Seno [0]
Se
0020. IND_OP_EXT = "S" E
0020.IND_OP_ VINC = "S"
[1:N]
Seno [0]

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Registro
X292

Nivel
Hierrquico
2

Nome do Registro
Operaes com o Exterior - Pessoa No Vinculada/
No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Obrigatoriedade
Entrada
F

X300

Operaes com o Exterior - Exportaes (Entradas


de Divisas)

X310

X320

Operaes com o Exterior - Contratantes das


Exportaes
Operaes com o Exterior - Importaes (Sadas de
Divisas)

X330

X340

Operaes com o Exterior - Contratantes das


Importaes
Identificao da Participao no Exterior

X350

X351

Participaes no Exterior - Resultado do Perodo de


Apurao
Demonstrativo de Resultados e de Imposto a Pagar
no Exterior

X352

Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos


por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Obrigatoriedade
Sada
OC
Obrigatrio se
0020. IND_OP_EXT = "S
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0020. IND_OP_EXT = "S" E
0020.IND_OP_ VINC = "S"
N
Seno, no deve existir.
O

Ocorrncia
Se
0020. IND_OP_EXT = "S"
[1:N]
Seno [0]
Se
0020.IND_OP_ EXT = "S" E
0020.IND_OP_ VINC = "S"
[1:N]
Seno [0]
[1:N]

OC
Obrigatrio se
0020. IND_OP_EXT = "S" E
0020.IND_OP_ VINC = "S"
N
Seno, no deve existir.
O

Se
0020. IND_OP_EXT = "S" E
0020.IND_OP_ VINC = "S"
[1:N]
Seno [0]

OC
Obrigatrio se
0020. IND_PART_EXT = "S"
N
Seno, no deve existir.
F

Se
0020. IND_PART_EXT = "S"
[1:N]
Seno [0]

F
N
No deve existir se X340.IND_CONTROLE =
6
F
N
No deve existir se X340.IND_CONTROLE =
6

[0:1]
No deve existir se
X340.IND_CONTROLE = 6

1:N

[0:1]

[0:1]
No deve existir se
X340.IND_CONTROLE = 6

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

X353

Nivel
Hierrquico
3

X354

Demonstrativo de Prejuzos Acumulados

X355

Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas

X356

Demonstrativo de Estrutura Societria

X390

Origem e Aplicao de Recursos - Imunes ou Isentas

X400

Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao


Informaes das Vendas

X410

Comrcio
Eletrnico
Homepage/Servidor

X420

Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do


Brasil e do Exterior

Registro

Obrigatoriedade
Entrada
F

Nome do Registro
Demonstrativo de Consolidao

Informao

de

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Obrigatoriedade
Sada
F
N
No deve existir se X340.IND_CONTROLE =
6
F
N
No deve existir se X340.IND_CONTROLE =
6
F
N
No deve existir se X340.IND_CONTROLE =
6
F
N
No deve existir se X340.IND_CONTROLE =
6
OC
Obrigatrio se
0010.FORMA_TRIB = 8 ou 9
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0020. IND_E-COM_TI="S"
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0020. IND_E-COM_TI="S"
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0020.IND_ROY_REC = "S" OU
0020.IND_ROY_PA G = "S"
N
Seno, no deve existir.

Ocorrncia
[0:1]
No deve existir se
X340.IND_CONTROLE = 6
[0:1]
No deve existir se
X340.IND_CONTROLE = 6
[0:1]
No deve existir se
X340.IND_CONTROLE = 6
[0:1]
No deve existir se
X340.IND_CONTROLE = 6
Se
0010.FORMA_TRIB = 8 ou 9
[1:N]
Seno [0]
Se
0020. IND_E-COM_TI = "S"
[1:N]
Seno [0]
Se
0020. IND_E-COM_TI = "S"
[1:N]
Seno [0]
Se
0020.IND_ROY_REC = "S" OU
0020.IND_ROY_PA G = "S"
[1:N]
Seno [0]

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Registro
X430

Nivel
Hierrquico
2

Nome do Registro
Rendimentos Relativos a Servios, Juros e
Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Obrigatoriedade
Entrada
F

X450

Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e


Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior

X460

Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento


Tecnolgico

X470

Capacitao de Informtica e Incluso Digital

X480

Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec,


Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos,
Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes,
Reif e Olimpadas

X490

Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental

X500

Zonas de Processamento de Exportao (ZPE)

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Obrigatoriedade
Sada
OC
Obrigatrio se
0020.IND_REND_SERV = "S"
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0020.IND_PGTO_ REM = "S"
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0020. IND_INOV_TEC = "S"
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0020. IND_CAP_INF = "S"
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0020. IND_PJ_HAB = "S"
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0020. IND_POLO_AM = "S"
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0020. IND_ZON_EXP = "S"
N
Seno, no deve existir.

Ocorrncia
Se
0020. IND_REND_SERV = "S"
[1:N]
Seno [0]
Se
0020. IND_PGTO_REM = "S"
[1:N]
Seno [0]
Se
0020. IND_INOV_TEC = "S"
[1:N]
Seno [0]
Se
0020. IND_CAP_INF = "S"
[1:N]
Seno [0]
Se
0020. IND_PJ_HAB = "S"
[1:N]
Seno [0]
Se
0020. IND_POLO_AM = "S"
[1:N]
Seno [0]
Se
0020. IND_ZON_EXP = "S"
[1:N]
Seno [0]

Pgina 42 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Registro
X510

Nivel
Hierrquico
2

Nome do Registro
reas de Livre Comrcio (ALC)

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Obrigatoriedade
Entrada
F

X990

Encerramento do Bloco X

Y001

Abertura do Bloco Y Informaes Gerais

Y520

Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No
Residentes

Y540

Discriminao da Receita de Vendas dos


Estabelecimentos por Atividade Econmica

Y550

Vendas a Comercial Exportadora com Fim


Especfico de Exportao

Y560

Detalhamento das Exportaes da Comercial


Exportadora

Y570

Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL


Retidos na Fonte

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Obrigatoriedade
Sada
OC
Obrigatrio se
0020. IND_AREA_COM = "S"
N
Seno, no deve existir.
O
O

OC
Obrigatrio se
0020.IND_ REC_EXT = "S" OU
0020.IND_PGTO_ EXT = "S"
N
Seno, no deve existir.
F
N
No deve existir se 0010.TIP_ENT = 06,
13 ou 14
OC
Obrigatrio se
0020. IND_VEND_ EXP = "S"
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0020.IND_COM_ EXP = "S"
N
Seno, no deve existir.
F
N
No deve existir se 0010.FORMA_APUR_I =
D E 0010.APUR_CSLL = D

Ocorrncia
Se
0020. IND_AREA_COM = "S"
[1:N]
Seno [0]
[1:1]
[1:1]

Se
0020.IND_ REC_EXT = "S" OU
0020.IND_PGTO_ EXT = "S"
[1:2]
Seno [0]
[0:N]
No deve existir se 0010.TIP_ENT = 06,
13 ou 14
Se
0020. IND_VEND_ EXP = "S"
[1:N]
Seno [0]
Se
0020.IND_COM_ EXP = "S"
[1:N]
Seno [0]
[0:N]
No deve existir se 0010.FORMA_APUR_I
= D E 0010.APUR_CSLL = D

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Registro
Y580

Nivel
Hierrquico
2

Nome do Registro
Doaes a Campanhas Eleitorais

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Obrigatoriedade
Entrada
F

Y590

Ativos no Exterior

Y600

Identificao de Scios ou Titular

Y611

Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou


Titular

Y612

Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros - Imunes


ou Isentas

Y620

Participaes Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia


Patrimonial

Y630

Fundos/Clubes de Investimento

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Obrigatoriedade
Sada
OC
Obrigatrio se
0020.IND_DOA_ELEIT = "S"
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0020.IND_ATIV_ EXT = "S"
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0010.FORMA_TRIB = "1" a "7" E
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0010.FORMA_TRIB = "1" a "7" E
N
Seno, no deve existir.
FC
Pode ser preenchido se
0010.FORMA_TRIB = "8" ou "9"
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0020.IND_PART_ COLIG = "S"
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0020.IND_ADM_FUN_CLU = "S"
N
Seno, no deve existir.

Ocorrncia
Se
0020.IND_DOA_ELEIT = "S"
[1:N]
Seno [0]
Se
0020.IND_ATIV_ EXT = "S"
[1:N]
Seno [0:N]
Se
0010.FORMA_TRIB = "1" a "7"
[1:N]
Seno [0]
Se
0010.FORMA_TRIB = "1" a "7"
[1:N]
Seno [0]
Se
0010.FORMA_TRIB = 8 e 9
[0:N]
Seno [0]
Se
0020.IND_PART_ COLIG = "S"
[1:N]
Seno [0]
Se
0020.IND_ADM_FUN_CLU = "S"
[1:N]
Seno [0]

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Registro
Y640

Nivel
Hierrquico
2

Nome do Registro
Participaes em Consrcios de Empresas

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Obrigatoriedade
Entrada
F

Y650

Participantes do Consrcio

Y660

Dados de Sucessoras

Y665

Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial

Y671

Outras Informaes

Y672

Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro


Arbitrado)

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Obrigatoriedade
Sada
OC
Obrigatrio se
0020.IND_PART_ CONS = "S"
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
Y640.COND_DECL="1"
N
Seno, no deve existir.

OC
Obrigatrio se
0010.SIT_ESPECIA L = 2, 3, 5 ou 6
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0010.DIF_FCONT = "S"
Facultativo se
0010.FORMA_TRIB = 8 ou 9
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0010.FORMA_TRIB = 5, 6 ou 7
N
Seno, no deve existir.

Ocorrncia
Se
0020.IND_PART_ CONS = "S"
[1:N]
Seno [0]
Se Y640.COND_ DECL = 1
[1:N]
Seno [0]

Se
0010.SIT_ESPECIA L = 2, 3, 5 ou
6
[1:N]
Seno [0]
Se
0010.DIF_FCONT = "S"
[1:N]
Se
0010.FORMA_TRIB = 8 ou 9
[0:N]
Seno [0]
Se
0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4
[1:1]
Seno [0]
Se
0010.FORMA_TRIB = 5, 6 ou 7
[1:1]
Seno [0]

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Registro
Y680

Nivel
Hierrquico
2

Nome do Registro
Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucro
Real, Presumido e Arbitrado)

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Obrigatoriedade
Entrada
F

Obrigatoriedade
Sada
OC
Obrigatrio se
0010.OPT_REFIS="S" E
0010.FORMA_TRIB 8 e 9
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0010.OPT_REFIS="S" E
0010.FORMA_TRIB 8 e 9
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0010.OPT_REFIS="S" E
0010.FORMA_TRIB = 8 e 9
N
Seno, no deve existir.
OC
Obrigatrio se
0010.OPT_PAES = "S"
N
Seno, no deve existir.
F

Ocorrncia
Se
0010.OPT_REFIS="S" E
0010.FORMA_TRIB 8 e 9
[1:12]
Seno [0]

Y681

Informaes de Optantes pelo Refis (Lucro Real,


Presumido e Arbitrado)

Y682

Informaes de Optantes pelo Refis - Imunes ou


Isentas

Y690

Informaes de Optantes pelo Paes

Y700

Y710

Declarao de Informaes de Operaes Relevantes


(DIOR)
Tributos Vinculados a DIOR

Y720

Informaes de Perodos Anteriores

Y800

Outras Informaes

Y990

Encerramento do Bloco Y

[1:1]

9001

Abertura do Bloco 9

[1:1]

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

F
OC
Obrigatrio se a entrega da escriturao feita
com atraso.
F
Seno, facultativo
F

Se
0010.OPT_REFIS="S" E
0010.FORMA_TRIB 8 e 9
[1:12]
Seno [0]
Se
0010.OPT_REFIS="S" E
0010.FORMA_TRIB = 8 e 9
[1:12]
Seno [0]
Se
0010.OPT_PAES = "S"
[1:12]
Seno [0]
[0:N]
[0:N]
OC
Obrigatrio se a entrega da escriturao
feita com atraso. [1:1]
Seno [0]
[0:1]

Pgina 46 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

9100

Nivel
Hierrquico
2

9900

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Avisos da Escriturao

Obrigatoriedade
Entrada
F

Obrigatoriedade
Sada
O

Registros do Arquivo

[1:1]

9099

Encerramento do Bloco 9

[1:1]

9999

Encerramento do Arquivo Digital

[1:1]

Registro

Nome do Registro

Ocorrncia
[0:N]

A ordem de apresentao dos registros sequencial.


So obrigatrios os registros de abertura e de encerramento do arquivo e os registros de abertura e encerramento de cada um dos blocos que compuserem o arquivo digital relacionado na tabela de
blocos.
Tambm so exigidos os registros que trazem a indicao "registro obrigatrio".
Os registros que contiverem a indicao "Ocorrncia - um (por arquivo)" devem figurar uma nica vez no arquivo digital.
Os registros que contiverem itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou mais vezes no arquivo por de terminado tipo de situao. Esses registros trazem a
indicao "Ocorrncia - vrios (por arquivo)", "Ocorrncia - um (por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.".
Um registro "Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao "Ocorrncia - vrios por arquivo". Por outro lado, um registro dependente ("Filho") detalha o registro principal
(Pai) e traz a indicao:
- "Ocorrncia - 1:1" - Somente dever haver um nico registro filho para o respectivo registro pai.
- "Ocorrncia - 1:N" - Poder haver vrios registros filhos para o respectivo registro pai.
A gerao do arquivo requer a existncia de pelo menos um registro Pai" quando houver um registro Filho".

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Atualizao: Agosto de 2015

3.1.3. Campos dos Registros


Os campos dos registros, nos textos deste manual, sero representados da seguinte forma: XXXX.Nome
XXXX = Nmero do registro
Nome = Nome do campo
Exemplo: 0000.SIT_ESPECIA L Representa do campo SIT_ESPECIAL do registro 0000.
Tabela de Campos
Item
No
Campo
Descrio
Tipo

Tam

Dec

Descrio
Indica o nmero do campo em um dado registro.
Indica o nome do campo.
Indica a descrio da informao requerida no campo respectivo.
Deve-se atentar para as observaes relativas ao preenchimento de cada campo, quando houver.
Indica o tipo de caractere com que o campo ser preenchido, de acordo com as regras gerais j descritas.
N Numrico.
NS Numrico com sinal.
C Alfanumrico.
Indica a quantidade de caracteres com que cada campo deve ser preenchido. Estas instrues devem ser seguidas rigorosamente.
A indicao de um algarismo aps um campo (N ou NS) representa o seu tamanho exato.
A indicao "-" aps um campo (N ou NS) significa que no h um nmero mximo de caracteres.
A indicao de um algarismo aps um campo (C) representa o seu tamanho exato, no caso geral.
A indicao "-" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 255 caracteres, no caso geral.
A indicao "65536" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 65.536 caracteres, excepcionalmente.
Indica a quantidade de caracteres que devem constar como casas decimais, quando necessrias.
A indicao de um algarismo representa a quantidade mxima de decimais do campo (N);
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no deve haver representao de casas decimais.

3.1.4. Tabelas Externas


Exemplos de rgos mantenedores e endereos eletrnicos das tabelas externas.
IBGE
Secretaria da Receita Federal do Brasil
ECT Correios
Departamento de Registro Empresarial e Integrao

www.ibge.gov.br
www.receita.fazenda.gov.br
www.correios.com.br
www.drei.smpe.gov.br

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Tabela de Municpios
Plano de Contas Referencial
Cdigo de Endereamento Postal
Tabela de Qualificao de Assinante

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3.1.5. Leiaute dos Registros


Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica
Este registro identifica unicamente uma escriturao no PVA por meio dos seguintes campos:
- 0000.CNPJ Campo CNPJ (CNPJ BSICO 8 primeiras posies);
- 0000.COD_SCP Campo CNPJ/Cdigo da SCP; e
- 0000.DT_FIN Campo data fim da ECF.
Considerando a existncia de apenas uma situao especial ou evento no ano :
SITUAO ESPECIAL
OU EVENTO
1 Extino

PRAZO DE ENTREGA

EXCEES

Uma nica ECF com data final igual a data da


situao especial.

At o ltimo dia til do ms subsequente


data da situao especial.

2 Fuso

Uma nica ECF com data final igual a data da


situao especial.

At o ltimo dia til do ms subsequente


data da situao especial.

3 - Incorporao \ Incorporada

Uma nica ECF com data final igual a data da


situao especial.

At o ltimo dia til do ms subsequente


data da situao especial.

4 - Incorporao \ Incorporadora

Duas ECF:
Uma com data final igual a data da situao
especial.
Outra com data inicial igual a data
imediatamente posterior situao especial.
O indicador de incio do perodo deve ser
igual a 2 (resultante de ciso/fuso ou
remanescente de ciso, ou realizo u
incorporao). O campo situao especial
no deve ser preenchido.
Uma nica ECF com data final igual a data da
situao especial.

Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e agosto


do ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til do ms de
setembro.
Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e agosto
do ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til do ms de
setembro.
Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e agosto
do ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til do ms de
setembro.
Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e
agosto do ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til
do ms de setembro.
No caso de incorporada e incorporadora estiverem sobre
o mesmo controle societrio desde o ano calendrio
anterior ao evento no necessria a entrega de ECF de
situao especial.

5 - Ciso total

ESCRITURAES

A primeira deve ser entregue at o


ltimo dia til do ms subsequente
data da situao especial.
A segunda deve ser entregue no prazo
das ECF normais.

At o ltimo dia til do ms subsequente


data da situao especial.

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Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e agosto


do ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til do ms de
setembro.

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SITUAO ESPECIAL
OU EVENTO
6 - Ciso parcial

7 Transformao
(Exemplo: Mudana de sociedade por
aes para empresa por quotas de
responsabilidade limitada).

8 Desenquadramento de Imune/Isenta

9 Incluso no Simples nacional

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Atualizao: Agosto de 2015
ESCRITURAES

Duas ECF:
Uma com data final igual a data da situao
especial.
Outra com data inicial igual a data
imediatamente posterior situao
especial. O indicador de incio do perodo
deve ser igual a 2 (resultante de ciso/fuso
ou remanescente de ciso, ou realizou
incorporao). O campo situao especial
no deve ser preenchido.
Duas ECF:
Uma com data final igual a data do evento.
Outra com data inicial igual a data
imediatamente posterior ao evento. O
indicador de incio do perodo deve ser
igual a 3 (resultante de transformao). O
campo situao especial no deve ser
preenchido.
Duas ECF:
Uma com data final igual a data do evento.
Outra com data inicial igual a data
imediatamente posterior ao evento. O
indicador de incio do perodo deve ser
igual a 4 (Incio de obrigatoriedade da
entrega no curso do ano calendrio). O
campo situao especial no deve ser
preenchido.
Uma ECF:
Uma com data final igual a data do evento.

PRAZO DE ENTREGA

A primeira deve ser entregue at o


ltimo dia til do ms subsequente
data da situao especial.
A segunda deve ser entregue no prazo
das ECF normais.

EXCEES
Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e agosto
do ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til do ms de
setembro.

As duas ECF devem ser entregues no


prazo das ECF normais.

As duas ECF devem ser entregues no


prazo das ECF normais.

A ECF deve ser entregue no prazo das


ECF normais.

Observao: No possvel fazer a ECF para situaes especiais do ano-calendrio 2014 (cdigos 1 a 6). Para eventos (cdigos 7 a 9), possvel fazer a ECF para o ano-calendrio 2014.

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Atualizao: Agosto de 2015

REGISTRO 0000: ABERTURA DO ARQUIVO DIGITAL E IDENTIFICAO DA PESSOA JURDICA


Regras de Validao do Registro
Nvel Hierrquico 0

Ocorrncia 1:1

Campo(s) chave: [REG]


N

Campo

Descrio

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0000).

NOME_ESC

Texto Fixo Contendo a Identificao do Tipo de Sped (LECF).

COD_VER

CNPJ

Cdigo da verso do leiaute conforme ato da RFB.


(Atualmente a verso do leiaute a 0001).
CNPJ: Preencher este campo com o nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ)
do declarante.
Observao: No caso de arquivo da SCP, deve ser informado neste campo o CNPJ do scio
ostensivo. O CNPJ/Cdigo da SCP, no caso de arquivo da SCP, ser informado no campo
0000.COD_SCP.
Nome Empresarial: Nome empresarial da pessoa jurdica ou da Sociedade em Conta de Participao
(SCP).
Indicador do Incio do Perodo:
0 Regular (Incio no primeiro dia do ano)
1 Abertura (Incio de atividades no ano-calendrio)
2 Resultante de ciso/fuso ou remanescente de ciso, ou realizou incorporao
3 Resultante de Transformao
4 Incio de obrigatoriedade da entrega no curso do ano calendrio. (Ex. Excluso do Simples Nacional
ou desenquadramento como imune ou isenta do IRPJ)
Indicador de Situao Especial e Outros Eventos:
0 Normal (Sem ocorrncia de situao especial ou evento)
1 Extino
2 Fuso
3 Incorporao \ Incorporada
4 Incorporao \ Incorporadora
5 Ciso Total
6 Ciso Parcial
7 Transformao
8 Desenquadramento de Imune/Isenta;

NOME

IND_SIT_INI_PER

SIT_ESPECIA L

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Tipo

Tamanho

Decimal

004

004

004

Valores
Vlidos
[0000]

Obrigatrio

[LECF]

Sim

Sim

Sim

Sim
Sim

014

001

[0; 1; 2; 3; 4]

001

[0; 1; 2; 3; 4;
5; 6; 7; 8; 9]

Sim

Sim

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Campo

PAT_REMAN_CIS

DT_SIT_ESP

10

DT_INI

11

DT_FIN

12

13

14

15

RETIFICADORA

NUM_REC

TIP_ECF

COD_SCP

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

9 Incluso no Simples Nacional


Patrimnio Remanescente em Caso de Ciso (%).
Observao: Necessrio para o controle de saldos na conta da parte B do LALUR.
Data da Situao Especial ou Evento: Informar a data da deliberao do evento ou, em caso de extino
da pessoa jurdica, a data em que se ultimou a sua liquidao.
Data do Incio do Perodo: Data inicial das informaes contidas no arquivo. Este campo deve ser
preenchido com a data inicial do perodo correspondente ao ano-calendrio a que se referir a ECF.
Data do Fim do Perodo: Data final das informaes contidas no arquivo. A data correspondente ao
perodo final 31 de dezembro, no caso de situao normal. Nos demais casos, o perodo final deve ser
com base na data do evento.
Ateno: Considera-se perodo final, nos casos de situao especial, as seguintes datas:
a) Extino: A data em que se ultimou a liquidao da pessoa jurdica;
b) Fuso, Incorporao/Incorporada, Incorporao/Incorporadora, Ciso Total, Ciso Parcial e Incluso
no Simples Nacional: A data da deliberao do evento de incorporao, fuso ou ciso.
Escriturao Retificadora: A pessoa jurdica deve assinalar este campo no caso de escriturao
retificadora:
S ECF retificadora
N ECF original
F ECF original com mudana de forma de tributao (Art. 5o da Instruo Normativa n o 166/1999).
A pessoa jurdica poder efetuar a remessa de arquivo em retificao ao arquivo anteriormente remetido,
observando-se a permisso, as regras e prazos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB).
Ateno: A substituio das ECF j transmitidas dever ser feita na sua ntegra, pois a ECF no aceita
arquivos complementares para o mesmo perodo informado. Como h controle de saldos, se houver
substituio de uma ECF, pode haver a necessidade de substituio de ECF j transmitidas de anos
posteriores.
Nmero do Recibo da ECF Anterior (hashcode): Este campo deve ser preenchido com o nmero
constante no recibo de entrega da ltima ECF transmitida, nos casos de 0000.RETIFICADORA = S
ou F.
Indicador do Tipo da ECF:
0 ECF de empresa no participante de SCP como scio ostensivo .
1 ECF de empresa participante de SCP como scio ostensivo .
2 ECF da SCP.
Identificao da SCP (CNPJ art. 52 da Instruo Normativa RFB no 1.470, de 30 de maio de 2014).
Observao: S deve ser preenchido pela prpria SCP (No preenchido pelo scio ostensivo).

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Tipo

Tamanho

Decimal

Valores
Vlidos

008

004

[0 a 100]

008

008

008

001

No

No

Sim

Sim

[S; N; F]

Sim

No

[0; 1; 2]

Sim

Obrigatrio

41

001

014

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No

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

I Regras de Validao dos Campos:


N
3

Campo
COD_VER

Regras de Validao do Campo


REGRA_ LEIAUTE_VIGENTE: Verifica se o leiaute utilizado vlido para o perodo da escriturao.

Tipo
Erro

CNPJ

REGRA_VALIDA_ CNPJ: Verifica se a regra de formao do cdigo vlida.

Erro

PAT_REMAN_CIS

REGRA_PAT_REMAN_CIS_OBRIGATORIO: Verifica se o campo foi preenchido quando 0000.SIT_ESPECIA L for igual a 6 (Ciso Parcial).

Erro
Erro

DT_SIT_ESP

REGRA_NAO_PREENCHER_SIT_ ESP_CISAO_PARCIAL: Verifica se o campo est em branco quando 0000.SIT_ESPECIA L for diferente de 6 (Ciso
Parcial).
REGRA_DT_S IT_OBRIGATORIO: Verifica se o campo foi preenchido quando 0000.SIT_ESPECIA L estiver preenchido.

Erro

DT_INI

REGRA_NAO_PREENCHER_SIT_ ESP_NORMAL: Verifica se campo est me branco quando 0000.SIT_ESPECIA L for igual a 0 (Normal = Sem situao
especial no perodo).
REGRA_DATA_ MINIMA: Verifica se 0000.DT_INI maior que 01/01/2014.
REGRA_DT_ INICIO_ ESCRITURACAO: Verifica, quando o 0000.IND_SIT_INI_ PER igual a 0 (Normal), se 0000.DT_INI igual a 01/01/XXXX.

Erro

REGRA_S EM_LEIAUTE: Verifica se, para o ano informado, h leiaute disponvel.

Erro

REGRA_ INTERPOLACAO_PVA: Verifica se existe no programa da ECF outra escriturao que compreende ou est compreendicda no perodo da
escriturao a ser criada ou importada.

Aviso

REGRA_DATA_ INI_ MAIOR: Verifica se 0000.DT_FIN foi preenchido com a data maior que a data informada em 0000.DT_INI.

Erro

REGRA_ANO_ DIFERENTE: Verifica se o ano informado em 0000.DT_FIN igual ao ano informado em 0000.DT_INI.

Erro

REGRA_DT_ FINAL_ ESCRITURACAO: Verifica, quando 0000.SIT_ESPECIA L for igual a 0 (Normal), se o dia e o ms em 0000.DT_FIN igual a 31/12.

Erro

10

11

13

DT_FIN

NUM_REC

REGRA_ EVENTO_ACONTECIMENTO: Verifica:


- Quando 0000.SIT_ESPECIA L for igual a 1 (Extino), 2 (Fuso), 3 (Incorporao/Incorporada), 4 (Incorporao/Incorporadora), 5 (Ciso Total) ou
6 (Ciso Parcial), se 0000.DT_FIN igual a 0000.DT_SIT_ ESP.
- Quando 0000.SIT_ESPECIA L for 7 (Transformao), 8 (Desenquadramento de Imune e Isenta ou 9 (Incluso no Simples Nacional), se 0000.DT_ FIN
igual a 0000.DT_SIT_ESP 1.
REGRA_REC_ANTERIOR_OBRIGATORIO: Verifica, quando o campo 0000.RETIFICADORA igual a S (ECF Retificadora) ou F (ECF original
com mudana de forma de tributao), se 0000.NUM_REC est preenchido.
REGRA_DV_RECIBO: Verifica se o nmero do recibo informado vlido.

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Erro

Erro

Erro

Erro

Erro
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REGRA_NRO_ REC_ ANTERIOR_NAO_S E_APLICA:


est preenchido.
15

COD_SCP

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Atualizao: Agosto de 2015
Verifica, quando 0000.RETIFICADORA igual a N (ECF Original), se 0000.NUM_REC no

Erro

REGRA_SCP_OBRIGATORIO: Verifica, quando 0000.TIP_ECF igual a 2 (ECF da SCP), se 0000.COD_SCP est preenchido.

Erro

REGRA_SCP_NAO_PREENCHER: Verifica, quando 0000.TIP_ECF igual a 0 (ECF de empresa no participante de SCP como scio ostensivo ) ou 1
(ECF de empresa participante de SCP como scio ostensivo), se 0000.COD_SCP no est preenchido.

Erro

REGRA_VALIDA_ TAM_SCP: O campo 0000.COD_SCP da SCP deve conter exatamente 14 nmeros.

Erro

REGRA_CNPJ_DIFERENTE_SCP: Verifica se 0000.COD_SCP diferente de 0000.CNPJ.

Erro

Exemplo de Preenchimento: |0000|LECF|0001|11111111000191|EMPRESA TESTE|0|0|||01012014|31122014|N||0||


|0000|: Identificao do tipo do registro.
|LECF|: Identificao do tipo de Sped (LECF = Escriturao Contbil Fiscal).
|0001|: Cdigo da verso do leiaute (Verso 0001).
|11111111000191|: CNPJ: (11.111.111/ 0001-91).
|EMPRESA TESTE|: Nome empresarial.
|0|: Indicador de incio do perodo (0 = Regular incio no primeiro dia do ano).
|0|: Situao especial (0 = Normal sem ocorrncia de situao especial ou evento).
||: Patrimnio remanescente em caso de ciso (No h).
||: Data da situao especial ou evento (No h).
|01012014|: Data inicial das informaes contidas no arquivo (01/01/2014).
|31122014|: Data final das informaes contidas no arquivo (31/12/2014).
|N|: Escriturao original (no retificadora).
||: Nmero do recibo da ECF a ser retificada (No h).
|0|: Tipo da ECF (0 = ECF da empresa no participante de SCP).
||: Identificao da SCP (No h).

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Atualizao: Agosto de 2015

Registro 0001: Abertura do Bloco 0


REGISTRO 0001: ABERTURA DO BLOCO 0
Regras de Validao do Registro
REGRA_OCORRENCIA_ UNITARIA_ARQ
Nvel Hierrquico 1

Ocorrncia 1:1

Campo(s) chave: REG

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0001).

004

Valores
vlidos
[0001]

IND_DAD

Indicador de movimento:
0 Bloco com dados informados.
1 Bloco sem dados informados.

001

[0; 1]

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio

Sim

Sim

I Regras de Validao do Registro:


REGRA_OCORRENCIA_ UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave 0001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |0001|0|
|0001|: Identificao do tipo do registro.
|0|: Indica que o bloco possui dados informados.

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Registro 0010: Parmetros de Tributao


Apresenta os parmetros fiscais que identificam quais blocos e registros sero preenchidos.
O plano de contas referencial a ser utilizado segue as seguintes regras:
- Utilizar o plano de contas definido no campo 0010.COD_QUALIF_PJ.
- Se 0010.COD_QUALIF_PJ no estiver preenchido, verificar o campo 0010.APUR_CSLL.
- Se 0010.APUR_ CSLL for igual a A (Anual) ou T (Trimestral), utilizar o plano de contas de imunes e isentas nos perodos correspondentes.
- Se 0010.FORMA_APUR_I for igual a A (Anual) ou T (Trimestral), utilizar o plano de contas de imunes e isentas nos perodos correspondentes.
REGISTRO 0010: PARMETROS DE TRIBUTAO
Regras de Validao do Registro
Nvel Hierrquico 2

Ocorrncia 1

Campo(s) chave: REG


N
1

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0010).

004

Valores
Vlidos
[0010]

HASH_ECF_ANTERIOR

040

OPT_REFIS

Hashcode da ECF do Perodo Imediatamente Anterior a Ser Recuperado. (Escriturao da qual os


saldos da parte B do e-LALUR foram recuperados). Campo preenchido automaticamente pelo
sistema.
Indicador de Optante pelo Refis:
S - Sim
N No
A pessoa jurdica deve assinalar este campo quando for optante pelo Programa de Recuperao Fiscal
(Refis).
Ateno: Este campo s deve ser assinalado pela pessoa jurdica optante pelo Programa de
Recuperao Fiscal (Refis), institudo pela Lei n o 9.964, de 10 de abril de 2000, e que dele no tenha
sido excluda. A pessoa jurdica que for apenas optante pelo Parcelamento Especial (Paes) de que
trata a Lei n o 10.684, de 30 de maio de 2003, e outros reparcelamentos no deve assinalar este campo.
Indicador de Optante pelo Paes :
S Sim
N No
A pessoa jurdica deve assinalar este campo quando for optante pelo Parcelamento Especial (Paes),
de que trata a Lei n 10.684, de 30 de maio de 2003.

001

[S; N]

Campo

OPT_PAES

Descrio

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Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio
Sim
No

Sim

001

[S; N]
Sim

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N
5

Campo
FORMA_TRIB

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Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

Forma de Tributao:
1 Lucro Real.
2 Lucro Real/Arbitrado.
3 Lucro Presumido/Real.
4 Lucro Presumido/Real/Arbitrado.
5 Lucro Presumido.
6 Lucro Arbitrado.
7 Lucro Presumido/Arbitrado.
8 Imune do IRPJ.
9 Isenta do IRPJ.
A forma de tributao do IRPJ (Imposto de Renda Sobre a Renda da Pessoa Jurdica) e,
consequentemente, da CSLL (Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido) adotada, indica que a
pessoa jurdica tributada com base no:
1) Lucro Real: Apurou imposto de renda com base no lucro real.
2) Lucro Real/Arbitrado: Apurou imposto de renda com base no lucro real, com arbitramento da base
de clculo em algum trimestre do ano-calendrio.
3) Lucro Presumido/Real:
- Optou pelo lucro presumido por fora de ingresso no Refis e, no decorrer do ano-calendrio, foi
excluda do Programa e passou a ser obrigatoriamente tributada com base no lucro real.
- Iniciou o ano-calendrio pagando o imposto com base no lucro presumido e, em relao ao mesmo
ano, incorreu em situao de obrigatoriedade de apurao pelo lucro real por ter auferido lucros,
rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior.
4) Lucro Presumido/Real/Arbitrado: Alm da tributao com base no lucro presumido e no lucro
real, foi tributada pelo lucro arbitrado em algum trimestre do ano-calendrio.
5) Lucro Presumido: Apurou imposto de renda com base no lucro presumido.
6) Lucro Arbitrado: Apurou imposto de renda com base no lucro arbitrado em todos os trimestres do
ano-calendrio.
7) Lucro Presumido/Arbitrado: Apurou imposto de renda com base no lucro presumido, com
arbitramento da base de clculo em algum trimestre do ano -calendrio.
8) Imune do IRPJ: imune do imposto de renda.
9) Isenta do IRPJ: isenta do imposto de renda.

Tipo

Tamanho

Decimal
-

Valores
Vlidos
[1; 2; 3; 4;
5; 6; 7; 8;
9]

001

Sim

Ateno: Na hiptese de obrigatoriedade de apurao pelo lucro real por ter auferido lucros,
rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior, a pessoa jurdica deve apurar o IRPJ e a
CSLL sob o regime de apurao pelo lucro real trimestral a partir, inclusive, do trimestre da
ocorrncia do fato.

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Obrigatrio

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

N
6

10

Campo
FORMA_APUR

COD_QUALIF_PJ

FORMA_TRIB_PER

MES_BAL_RED

TIP_ESC_PRE

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

Indicador do Perodo de Apurao do IRPJ e da CSLL:


T Trimestral
A Anual
Qualificao da Pessoa Jurdica:
01 PJ em Geral
02 PJ Componente do Sistema Financeiro
03 Sociedades Seguradoras, de Capitalizao ou Entidade Aberta de Previdncia Complementar
Ateno: No preencher no caso de imunes e isentas (preencher o 0010.TIP_ENT).
Forma de Tributao no Perodo: Forma de tributao no perodo considerando para cada trimestre
no formato XXXX onde X igual a:
0 ZERO No informado trimestre no compreendido no perodo de apurao.
R Real
P Presumido
A Arbitrado
E Real Estimativa
Observao: Caso a 0010.FORMA_TRIB seja igual 3 (Presumido/Real) ou 4
(Presumido/Real/Arbitrado) e houver opo pelo REFIS (0010.OPT_REFIS), o perodo tributado
pelo lucro real deve ter somente a forma de apurao trimestral (Caso em que dev e ser utilizado R
em 0010.FORMA_TRIB_PER) ou somente a forma de apurao correspondente anual/estimativa
(Caso em que deve ser utilizado E em 0010.FORMA_TRIB_PER).
Forma de Apurao da Estimativa Mensal: Indicao da forma de apurao da estimativa mensal,
quando 0010.FORMA_APUR = A, considerando o formato XXXXXXXXXXXX onde X
referente a um ms e igual a:
0 Fora do Perodo: Fora do perodo de apurao/ Forma de tributao diferente de R ou E.
E Receita Bruta: Estimativa com base na receita bruta e acrscimos.
B Balano ou Balancete: Estimativa com base no balano ou balancete de suspenso/reduo.
Os meses correspondentes a trimestres marcados em 0010.FORMA_TRIB_PER como diferente de
R e E devem estar preenchidos com zero 0.
Os meses correspondentes a trimestres marcados em 0010.FORMA_TRIB_PER iguais a R ou E
devem estar preenchidos com E ou B.
Escriturao:
L Livro Caixa ou Hiptese prevista no 1o do art. 129, Instruo Normativa n o 1.515/2014 (Lucro
Presumido) ou Sem Escriturao (Imunes ou Isentas) ou No obrigadas a entregar a ECD, de acordo
com a Instruo Normativa n o 1.420/2013.
C Obrigadas a entregar a ECD ou entregaram a ECD facultativamente (Lucro Presumido, Imunes
ou Isentas)

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo

Tamanho

001

Decimal
-

[01; 02; 03]

002

No

[R; P; A; E;
0]

004

No

012

001

Obrigatrio

No
-

Valores
Vlidos
[T; A]

[0; E; B]

No

[L; C]

No

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

11

12

13

Campo

TIP_ENT

FORMA_APUR_I

APUR_CSLL

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

Ateno:
- A hipste prevista no 1o do art. 129, Instruo Normativa n o 1.515/2014 prev que a pessoa jurdica
que mantiver escriturao contbil, na forma da legislao comercial, dever controlar os
recebimentos de suas receitas em conta especfica, na qual, em cada lanamento, ser indicada a nota
fiscal a que corresponder o recebimento.
- A opo C contbil corresponde s pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido ou imunes
ou isentas que esto obrigadas a entregar a ECD (Escriturao Contbil Digital), de acordo com a
Instruo Normativa n o 1.420/2013.
Tipo de Pessoa Jurdica Imune ou Isenta:
01 Assistncia Social
02 Educacional
03 Sindicato de Trabalhadores
04 Associao Civil
05 Cultural
06 Entidade Fechada de Previdncia Complementar
07 Filantrpica
08 Sindicato
09 Recreativa
10 Cientfica
11 Associao de Poupana e Emprstimo
12 Entidade Aberta de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos)
13 Fifa e Entidades Relacionadas
14 CIO e Entidades Relacionadas
15 Partidos Polticos
99 Outras.
Observao: Este campo obrigatrio para 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ )
ou 9 (Isenta do IRPJ).
Apurao do IRPJ para Imunes ou Isentas: Existncia ou no de atividade no abrangida pela
imunidade ou iseno e tributada pelo IRPJ (para imunes ou isentas):
A Anual
T Trimestral
D Desobrigada
Apurao da CSLL para Imunes ou Isentas:
A Anual, se optou pela apurao da CSLL sobre a base de clculo estimada, facultada a opo pelo
levantamento de balano ou balancete de suspenso ou reduo.
T Trimestral, no caso de ter adotado a apurao trimestral da CSLL.
D Desobrigada, na hiptese de pessoa jurdica imune ou isenta da CSLL.

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo

Tamanho

Decimal

Valores
Vlidos

[01; 02; 03;


04; 05; 06;
07; 08; 09;
10; 11; 12;
13; 14; 15;
99]

002

No

[A; T; D]

001

No

Obrigatrio

[A; T; D]

001

No

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Campo

14

OPT_EXT_RTT

15

DIF_FCONT

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

Ateno:
1) As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 6 de
maio de 1999, que no se enquadram na imunidade e iseno da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de
1997, esto sujeitas CSLL, devendo apurar a base de clculo e a contribuio devida nos termos da
legislao comercial.
2) As associaes de poupana e emprstimo devem apurar a contribuio social sobre o lucro
lquido.
3) So isentas da CSLL as entidades fechadas de previdncia complementar, relativamente aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2002.
4) As entidades sujeitas a planificao contbil prpria apuram a CSLL d e acordo com essa
planificao.
Observao: Este campo obrigatrio para 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ )
ou 9 (Isenta do IRPJ).
Optante pela extino do RTT no ano-calendrio de 2014
Observao: Esse campo se refere ao art. 75 da Lei no 12.973/2014.
Existe diferenas entre a contabilidade societria e Fcont.
Observao: Este campo obrigatrio no caso de 0010.OPT_EXT_RTT igual a S. Caso
contrrio, no deve ser preenchido.

Tipo

Tamanho

001

001

Decimal

Valores
Vlidos

[S; N]

[S; N]

Obrigatrio

No
No

I Regras de Validao dos Campos:


N
6

Campo
FORMA_APUR

COD_QUALIF_PJ

Regras de Validao do Campo


REGRA_ FORMA_ APUR_VALIDA: Verifica:
- Quando 0010.FORMA_APUR igual a A (Anual), se 0010.FORMA_TRIB igual a 1 (Lucro Real) ou 2 (Lucro Real/Arbitrado) ou [3 (Lucro
Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS igual a S].

Tipo
Erro

- quando 0010.FORMA_APUR igual a T (Trimestral), se 0010.FORMA_TRIB igual a 1 (Lucro Real) ou 2 (Lucro Real/Arbitrado) ou 3 (Lucro
Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) ou 5 (Lucro Presumido) ou 6 (Lucro Arbitrado) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado).

Erro

REGRA_ NAO_PREENCHER_ IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se
0010.FORMA_APUR no foi preenchido.
REGRA_COD_ QUALIF_PJ: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) ou 5
(Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), se 0010.COD_QUA LIF_PJ igual a 01 (PJ em geral).

Erro

igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se

Erro

REGRA_ NAO_PREENCHER_ IMUNE: Verifica,


0010.COD_QUA LIF_PJ no foi preenchido.

quando 0010.FORMA_TRIB

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

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Erro

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Campo

FORMA_TRIB_PER

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Regras de Validao do Campo


REGRA_COD_ QUALIF_PJ_OBRIGATORIO: Verifica, quando se 0010.FORMA_TRIB igual a 1 (Lucro Real) ou 2 (Lucro Real/Arbitrado) ou 3
(Lucro Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) ou 5 (Lucro Presumido) ou 6 (Lucro Arbitrado) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), se
0010.COD_QUA LIF_PJ foi preenchido.
REGRA_NAO_PREENCHER_ IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se
0010.FORMA_TRIB_PER no foi preenchido.

Tipo
Erro

REGRA_ TRIBUT_ INVALIDA: Verifica se 0010.FORMA_TRIB_PER est preenchido conforme regras abaixo relacionadas:
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 1 (Lucro Real), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0 ou R.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 2 (Lucro Real/Arbitrado), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, R, ou A.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) e 0010.OPT_REFIS igual a "N, ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, P ou
R.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) e 0010.OPT_REFIS igual a "S" e 0010.FORMA_APUR igual a A, ento
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, E ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) e 0010.OPT_REFIS igual a "S" e 0010.FORMA_APUR igual a T, ento
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, R ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS igual a "N", ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a
0, A, P ou R.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS igual a "S" e 0010.FORMA_APUR igual a A, ento
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, A, E ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS igual a "S" e 0010.FORMA_APUR igual a T, ento
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, A, R ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 5 (Lucro Presumido), ento 0010.FORMA_TRIB_ PER deve ser igual a 0 ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 6 (Lucro Arbitrado), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0 ou A.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, A ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ), ento 0010.FORMA_TRIB_PER no deve ser preenchido.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 9 (Isento do IRPJ), ento 0010.FORMA_TRIB_PER no deve ser preenchido.

Erro

REGRA_ TRIBUT_PER_ R_ E: Verifica se os valores R e E aparecem simultaneamente em 0010.FORMA_TRIB_ PER.

Erro

REGRA_PRES UMIDO_PRIMEIRO: Verifica, quando aparecerem R, E ou P em 0010.FORMA_TRIB_PER, se o P aparece primeiro.

Erro

REGRA_ FORMA_ TRIB_ EXISTENTE: Verifica as regras abaixo:


0010.FORMA_TRIB igual a 2 (Lucro Real/Arbitrado) e 0010.FORMA_TRIB_PER no possui R ou no possui A.
Ou
0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) e 0010.FORMA_TRIB_PER no possui P ou no possui R.
Ou
0010.FORMA_TRIB igual a 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.FORMA_TRIB_PER no possui P ou no possui R ou no possui A.
Ou
0010.FORMA_TRIB igual a 7 (Lucro Presumido/Arbitrado) e 0010.FORMA_TRIB_PER no possui P ou no possui A.

Erro

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

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Erro

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Campo

MES_BAL_RED

10

TIP_ESC_PRE

11

TIP_ENT

12

FORMA_APUR_I

13

APUR_CSLL

15

DIF_FCONT

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Regras de Validao do Campo


REGRA_ FORM_TRIB_ FORA_PERIODO: Verifica se os trimestres fora do perodo de escriturao so do tipo 0.

Tipo
Erro

REGRA_ FORMA_ TRIB_PER_OBRIGATORIO: Verifica se 0010.FORMA_TRIB_ PER est preenchido quando 0010.FORMA_TRIB diferente de 8
(Imune do IRPJ) ou 9 (Isenta do IRPJ).
REGRA_ MES_BAL_RED_OBRIGATORIO: Verifica se 0010.MES_BAL_ RED foi preenchido, no caso de 0010.FORMA_APUR igual a A (Anual).

Erro

REGRA_NAO_PREENCHER_TRIMESTRAL: Verifica se 0010.MES_BAL_ RED no foi preenchido, no caso de 0010.FORMA_APUR igual a T.

Erro

REGRA_ MES_BAL_RED_ INVALIDO: Verifica se os meses correspondentes a trimestres marcados em 0010.FORMA_TRIB_PER esto preenchidos
conforme as regras abaixo:
Se 0010.FORMA_TRIB_PER for diferente de R e E, ento 0010.MES_BAL_ RED deve ser igual a 0.
Se 0010.FORMA_TRIB_PER igual a R e E, ento 0010.MES_BAL_ RED debe ser igual a 0, E ou B.

Erro

REGRA_ MES_BAL_RED _FORA_PERIODO: Verifica se os meses fora do perodo da escriturao ou arbitrados esto com o tipo 0.

Erro

REGRA_ NAO_PREENCHER_ IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se MES_BAL_ RED
no foi preenchido.
REGRA_PREENCHER_TIP_ ESC: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado )
ou 5 (Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado) ou 8 (Imune) ou 9 (Isenta), se 0010.TIP_ESC_PRE foi preenchido.
REGRA_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se 0010.TIP_ENT foi
preenchido.
REGRA_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se 0010.FORMA_APU R_ I
foi preenchido.

Erro

REGRA_APUR_ IGUAL: Verifica se 00010.FORMA_APUR_I igual a 0010.APUR_CSLL, quando 0010.APUR_CSLL for diferente de D (Desobrigado).

Erro

REGRA_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se 0010.APUR_ CSLL foi
preenchido.
REGRA_PREENCHER_OPT_ EXT_RTT: Verifica se 0010.DIF_FCONT est preenchido quando 0010.OPT_EXT_RTT igual a S.

Erro

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Erro

Erro
Erro
Erro

Erro

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Exemplo de Preenchimento: |0010||N|N|1|T|01|RRRR||||||S|S|


|0010|: Identificao do tipo do registro.
||: Hashcode da ECF do perodo imediatamente anterior (No h).
|N|: Indicador de optante pelo Refis (N = No).
|N|: Indicador de optante pelo Paes (N = No).
|1|: Forma de tributao do lucro (1 = Lucro Real).
|T|: Forma de apurao do IRPJ e da CSLL (T = Trimestral).
|01|: Qualificao da pessoa jurdica (01 = PJ em Geral).
|RRRR|: Forma de tributao no perodo (RRRR = Lucro Real nos quatro trimestres).
||: Forma de apurao da estimativa (No h).
||: Tipo de escriturao (no obrigatrio para o lucro real).
||: Tipo de pessoa jurdica imune ou isenta (no obrigatrio para o lucro real).
||: Existncia de atividade tributada pelo IRPJ para imunes ou isentas (no obrigatrio para o lucro real).
||: Apurao da CSLL para imunes ou isentas (no obrigatrio para o lucro real).
|S|: Optante pela extino do RTT (Regime Tributrio de Transio) no Ano -Calendrio 2014 (S = Sim).
|S|: Diferenas entre a contabilidade societria e Fcont (S = Sim).

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Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Registro 0020: Parmetros Complementares


Apresenta os parmetros que identificam quais blocos e registros a serem preenchidos.
REGISTRO 0020: PARMETROS COMPLEMENTARES
Regras de Validao do Registro
Ocorrncia 1

Nvel Hierrquico 2
Campo(s) chave: REG
N

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal
-

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0020).

004

IND_ALIQ_CSLL

PJ Sujeita Alquota da CSLL de 15%:


S Sim
N No
Deve ser assinalado Sim no caso de pessoa jurdica de seguros privados, de pessoa jurdica de
capitalizao e de pessoa jurdica referida nos incisos I a VII, IX e X do 1 do art. 1 da Lei
Complementar n 105, de 10 de janeiro de 2001 e No pelas demais.
Quantidade de SCP da PJ - Scio Ostensivo de SCP - Total de SCP.

001

003

Administradora de Fundos e Clubes de Investimento:


S Sim
N No
5
IND_PART_CONS
Participaes em Consrcios de Empresas:
S Sim
N No
A pessoa jurdica participante de consrcio constitudo nos termos do disposto nos arts. 278 e 279 da
Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, deve assinalar este campo.
Ateno: Somente deve ser assinalado este campo quando houver receita de pelo menos uma
consorciada.
6
IND_OP_EXT
Operaes com o Exterior:
S Sim
N No
A pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora, conforme relacionadas no
1 do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, e no inciso II do art. 14 da Lei n 9.718, de 1998, que realizou
exportao/importao de bens, servios ou direitos ou auferiu receitas financeiras ou incorreu em
despesas financeiras em operaes efetuadas com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no
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001

IND_QTE_SCP

IND_ADM_FUN_CLU

Valores
Vlidos
[0020]

Obrigatrio

[S; N]

Sim

Sim

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

Sim

001

001

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Campo

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

exterior, ainda que essas operaes no tenham sido realizadas com pessoa vinculada ou com pessoa
residente ou domiciliada em pas ou dependncia com tributao favorecida ou cuja legislao interna
oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade, deve assinalar
este campo.
Deve tambm assinalar este campo a pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia
seguradora, que realizar as operaes acima referidas por intermdio de interposta pessoa.
7
IND_OP_VINC
Operaes com Pessoa Vinculada/Interposta Pessoa / Pas com Tributao Favorecida.
S Sim
N No
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora,
conforme relacionadas no 1 do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, e no inciso II do art. 14 da Lei n
9.718, de 1998, que realizou exportao/importao de bens, servios ou direitos ou auferiu receitas
financeiras ou incorreu em despesas financeiras em operaes efetuadas com pessoa fsica ou jurdica
residente ou domiciliada no exterior, considerada pela legislao brasileira:
a) pessoa vinculada;
b) pessoa residente ou domiciliada em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna
oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade; e
c) a partir de 1 de janeiro de 2009, pessoa residente ou domiciliada no exterior, que goze, nos termos
da legislao, de regime fiscal privilegiado (Art. 24-A da Lei n 9.430, de 1996, institudo pela Lei n
11.727, de 2008).
Deve tambm assinalar este campo a pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia
seguradora, que realizar as operaes acima referidas por intermdio de interposta pessoa.
8
IND_PJ_ENQUAD
PJ Enquadrada nos artigos 48 ou 49 da IN RFB n o 1.312/2012:
S Sim
N No
9
IND_PART_EXT
Participaes no Exterior: A pessoa jurdica deve assinalar este campo, caso tenha participaes no
exterior.
S Sim
N No
10
IND_ATIV_RURA L
Atividade Rural: A pessoa jurdica deve assinalar este campo, caso explore atividade rural.
S Sim
N No
11
IND_LUC_EXP
Existncia de Lucro da Explorao:
S Sim
N No
Este campo deve ser assinalado pelas pessoas jurdicas que adotam a forma de tributao pelo lucro
real, inclusive se optantes pelo Refis, que gozem de benefcios fiscais calculados com base no lucro da
explorao.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo

Tamanho

001

Decimal

Valores
Vlidos

Obrigatrio

[S; N]

Sim

001

[S; N]
Sim

001

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

001

001

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

N
12

Campo

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

Iseno e Reduo do Imposto para Lucro Presumido:


S Sim
N No
A pessoa jurdica tributada pelo lucro presumido e optante pelo Refis deve assinalar este campo caso
usufrua benefcios fiscais relativos a iseno ou reduo do imposto de renda.
13
IND_FIN
Indicativo da Existncia de FINOR/FINAM/FUNRES:
S Sim
N No
Este campo deve ser assinalado pelas pessoas jurdicas ou grupos de empresas coligadas de que trata
o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991, alterado pela Medida Provisria n 2.199-14, de 24 de agosto de
2001, titulares de empreendimento de setor da economia considerado, em ato do Poder Executivo ,
prioritrio para o desenvolvimento regional, aprovado ou protocolizado at 2 de maio de 2001 nas
reas da Sudam e da Sudene ou do Grupo Executivo para Recuperao Econmica do Estad o do
Esprito Santo (Geres) (MP n 2.199-14, de 2001, art. 4, e MP n 2.145, de 2 de maio de 2001, art. 50,
XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, XVIII, e n 2.157-5, de 2001, art. 32, IV).
14
IND_DOA_ELEIT
Doaes a Campanhas Eleitorais:
S Sim
N No
A pessoa jurdica deve assinalar este campo, caso tenha efetuado, durante o ano -calendrio, doaes a
candidatos, comits financeiros e partidos polticos, ainda que na forma de fornecimento de
mercadorias ou prestao de servios para campanhas eleitorais.
15
IND_PART_COLIG
Participao Avaliada pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial:
S Sim
N No
A pessoa jurdica domiciliada no Brasil, que teve participaes permanentes, no ano -calendrio, em
capital de pessoa jurdica domiciliada no Brasil ou no exterior, considerada, pela legislao brasileira,
avaliada pelo mtodo de equivalncia patrimonial, deve assinalar este campo.
16
IND_VEND_ EXP
PJ Efetuou Vendas a Empresa Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao:
S Sim
N No
Este campo deve ser assinalado pela pessoa jurdica que efetuou vendas, no ano -calendrio, a empresas
comerciais exportadoras.
17
IND_ REC_EXT
Recebimentos do Exterior ou de No Residentes:
S Sim
N No
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica que recebeu, durante o ano -calendrio, de pessoas fsicas
ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no exterior ou de no -residentes:
- quaisquer valores mediante operaes de cmbio de qualquer natureza;
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo

Tamanho

Decimal

IND_RED_ISEN

001

001

001

Valores
Vlidos
[S; N]

Obrigatrio

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

Sim

001
-

001
-

001
-

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Campo

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

- quaisquer valores por intermdio de transferncias internacionais em reais (TIR), ou seja,


provenientes de conta bancria em reais (R$) titulada por no -residente;
- valores iguais ou superiores a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), equivalentes a R$ 10.000,0 0
por ms, por intermdio de cartes de crdito;
- quaisquer valores por intermdio de depsitos em contas bancrias mantidas no exterior.
18
IND_ATIV_EXT
Ativos no Exterior:
S Sim
N No
Preenchida por todas as pessoas jurdicas (Sim), salvo quando o valor contbil total dos ativos a
declarar, convertido para Reais no final do perodo abrangido pela ECF, for inferior a R$ 100.000,0 0
(cem mil reais) (No).
19
IND_COM_EXP
PJ Comercial Exportadora:
S Sim
N No
Este campo deve ser assinalado pela empresa comercial exportadora que comprou produtos com o fim
especfico de exportao ou exportou, no ano-calendrio, produtos adquiridos com esta finalidade.
20
IND_PGTO_EXT
Pagamentos ao Exterior ou a No Residentes:
S Sim
N No
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica que tiver pagado, creditado, entregado, empregado ou
remetido, durante o ano-calendrio, a pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas n o
exterior ou a no-residentes:
- quaisquer valores mediante operaes de cmbio de qualquer natureza;
- quaisquer valores por intermdio de transferncias internacionais em reais (TIR), ou seja, pela
utilizao de reais (R$) para crdito de conta bancria titulada por no-residentes;
- valores iguais ou superiores a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), equivalentes a R$ 10.000,0 0
por ms, por intermdio de cartes de crdito;
- quaisquer valores mediante a utilizao de recursos mantidos no exterior.
21
IND_E-COM_TI
Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao:
S Sim
N No
A pessoa jurdica que efetuou durante o ano-calendrio vendas de bens (tangveis ou intangveis) ou
tiver prestado servios, por meio da Internet, para pessoas fsicas e jurdicas, residentes ou domiciliadas
no Brasil ou no exterior, deve assinalar este campo. Ao assinalar este campo, so disponibilizados os
registros X400 (Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao) e X410 (Comrcio Eletrnico).
22
IND_ROY_REC
Royalties Recebidos do Brasil e do Exterior:
S Sim
N No
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo

Tamanho

001

Decimal

Valores
Vlidos

Obrigatrio

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

001
-

001

001

001
-

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

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24

25

26

Campo

IND_ROY_PA G

IND_REND_SERV

IND_PGTO_REM

IND_INOV_TEC

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

A pessoa jurdica que tiver recebido, durante o ano -calendrio, de pessoas fsicas ou jurdicas,
residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, rendimentos a ttulo de royalties relativos a:
explorao econmica dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho
industrial; explorao de know-how; explorao de franquias e explorao dos direitos relativos
propriedade intelectual referente a cultivares, deve preencher este campo com Sim.
Royalties Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior:
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver efetuado pagamento ou remessa, durante o ano -calendrio, a pessoas fsicas
ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, a ttulo de royalties relativos a:
explorao econmica dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho
industrial; explorao de know-how; explorao de franquias e explorao dos direitos relativos
propriedade intelectual referente a cultivares, deve preencher este campo com Sim.
Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior:
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver recebido, durante o ano -calendrio, de pessoas fsicas ou jurdicas,
residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, rendimentos relativos a: servios de assistncia
tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de tecnologia; servios
tcnicos e de assistncia que no impliquem transferncia de tecnologia; juros sobre capital prprio,
bem como juros decorrentes de contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de
contratos de financiamento; dividendos decorrentes de participaes em outras emp resas, deve
preencher este campo com Sim.
Pagamentos ou Remessas a Ttulo de Servios, Juros e Dividendos a Beneficirios do Brasil e do
Exterior:
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver pagado ou remetido, durante o ano-calendrio, a pessoas fsicas ou jurdicas,
residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, valores relativos a: servios de assistncia tcnica,
cientfica, administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de tecnologia; servios tcnicos
e de assistncia que no impliquem transferncia de tecnologia; juros sobre capital prprio, bem como
juros decorrentes de contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de
financiamento; dividendos decorrentes de participaes em outras empresas, deve preencher este
campo com Sim.
Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico:
S Sim
N No

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo

Tamanho

001

Decimal

Valores
Vlidos

Obrigatrio

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

001

001

001
-

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

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28

Campo

IND_CAP_INF

IND_PJ_HAB

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

A pessoa jurdica beneficiria de incentivos fiscais relativos s atividades de pesquisa tecnolgica e


desenvolvimento de inovao tecnolgica de que tratam os arts. 17 a 26 da Lei n 11.196, de 21 de
novembro de 2005, ou a pessoa jurdica executora dos programas de desenvolvimento tecnolgico
industrial ou agropecurio (PDTI/PDTA) de que trata a Lei n 8.661, de 1993, aprovados at 31 de
dezembro de 2005, que no tenha migrado para o regime estabelecido nos arts. 17 a 26 da Lei n
11.196, de 2005, deve preencher este campo com Sim.
Capacitao de Informtica e Incluso Digital:
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver investido em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologia da
informao no mbito dos programas de capacitao e competitividade dos setores de informtica e
automao e tecnologias da informao de que trata a Lei n 8.248, de 23 de outubro de 1991, a Lei n
10.176, de 11 de janeiro de 2001, e a Lei n 11.077, de 30 de dezembro de 2004, regulamentadas pelo
Decreto n 5.906, de 26 de setembro de 2006, ou tiver efetuado venda a varejo nos termos dos arts. 28
a 30 da Lei n 11.196, de 2005, que dispem sobre o programa de incluso digital, deve preencher este
campo com Sim.
PJ Habilitada no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos
Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas:
S Sim
N No
A pessoa jurdica habilitada no Regime Especial de Tributao para a Plataforma de Exportao de
Servios de Tecnologia da Informao (Repes) ou no Regime Especial de Aquisio de Bens de Capital
para Empresas Exportadoras (Recap) institudos pela Lei n 11.196, de 2005, regulamentados pelos
Decretos n 5.712, de 2 de maro de 2006, e n 5.649, de 29 de dezembro de 2005, respectivamente,
deve assinalar este campo. Tambm deve assinalar este campo a pessoa jurdica executora de projeto
aprovado no mbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de
Semicondutores (Padis) ou do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de
Equipamentos para TV Digital (PATVD), institudos pela Lei n 11.484, de 2007. Este campo deve
tambm ser assinalado pela pessoa jurdica habilitada ou co -habilitada no Regime Especial de
Incentivos e Desenvolvimento da Infraestrutura (Reidi), institudo pela Lei n 11.488, de 15 de junho
de 2007, e regulamentado pelo Decreto n 6.144, de 3 de julho de 2007, com alteraes introduzidas
pelo Decreto n 6.167, de 24 de julho de 2007. Habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de
Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria Petrolfera das Regie s Norte,
Nordeste e Centro-Oeste (Repenec), institudo pela Lei n 12.249, de 2010, regulamentado pelo
Decreto n 7.320, de 28 de setembro de 2010. Habilitada no Regime Especial de Incentivo a
Computadores para Uso Educacional (REICOMP), institudo pela Lei n 12.715, de 17 de setembro de
2012. Habilitada no Regime Especial para a Indstria Aeronutica Brasileira (Retaero), institudo pela
Lei n 12.249, de 2010. Detentora de projeto de exibio cinematogrfica aprovado no mbito do

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo

Tamanho

001

Decimal

Valores
Vlidos

Obrigatrio

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

001

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

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30

31

Campo

IND_POLO_AM

IND_ZON_EXP

IND_AREA_COM

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

Regime Especial de Tributao para Desenvolvimento da Atividade de Exibio Cinematogrfica


(Recine), institudo Lei n 12.599, de 23 de maro de 2012. Os estabelecimentos industriais que
adquirirem resduos slidos utilizados como matrias -primas ou produtos intermedirios na fabricao
de seus produtos, de acordo com o art. 5 da Lei n 12.375, de 30 de dezembro de 2010, devem assinalar
este campo. Habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Tributao para construo, ampliao,
reforma ou modernizao de estdios de futebol (Recopa), institudo pela Lei n 12.350, de 20 de
dezembro de 2010. Habilitada para fins dos benefcios fiscais previstos na Lei n 12.350, de 20 de
dezembro de 2010, relativos realizao, no Brasil, da Copa das Confederaes FIFA 2013 e da Copa
do Mundo FIFA 2014. Habilitada no Regime Especial Tributrio para a Indstria de Defesa (Retid),
institudo pela Lei n 12.598, de 22 de maro de 2012. Habilitada no Regime Especial de Tributao
do Programa Nacional de Banda Larga para Implantao de Redes de Telecomunicaes (REPNBL Redes), institudo pela Lei n 12.715, de 17 de setembro de 2012, regulamentado pelo Decreto n 7.921,
de 15 de fevereiro de 2013. Habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivo ao
Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria de Fertilizantes (REIF), institudo pela Lei n 12.794,
de 02 de abril de 2013, arts. 5 a 11. Habilitada para fins de fruio dos benefcios fiscais, relativos
realizao, no Brasil, dos Jogos Olmpicos de 2016 e dos Jogos Paraolmpicos de 2016, de que trata a
Lei n 12.780, de 2013.
Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental:
S Sim
N No
A pessoa jurdica que estiver localizada na rea de atuao da Superintendncia da Zona Franca de
Manaus (Suframa) que seja beneficiria dos incentivos de que trata o Decreto -lei n 288, de 28 de
fevereiro de 1967, e alteraes posteriores; a Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e alteraes
posteriores; ou o Decreto-lei n 356, de 15 de agosto de 1968, e alteraes posteriores (Amaznia
Ocidental), deve preencher este campo com Sim.
Zonas de Processamento de Exportao:
S Sim
N No
A pessoa jurdica autorizada a operar em Zonas de Processamento de Exportao, voltadas para a
produo de bens a serem comercializados no exterior, de acordo com o estabelecido pela Lei n
11.508, de 20 de julho de 2007 e pela Lei n 11.732, de 30 de junho de 2008, deve preencher este
campo com Sim.
reas de Livre Comrcio:
S Sim
N No
A pessoa jurdica autorizada a operar nas reas de Livre Comrcio de Boa Vista, Bonfim, Tabatinga,
Macap e Santana, Brasilia, Cruzeiro do Sul ou Guajar-Mirim, beneficiria dos incentivos de que
tratam a Lei n 8.256, de 25 de novembro de 1991, a Lei n 11.732, de 30 de junho de 2008, a Lei n

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo

Tamanho

001

Decimal

Valores
Vlidos

Obrigatrio

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

[S; N]

Sim

001

001
-

Pgina 70 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Campo

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

Valores
Vlidos

Obrigatrio

7.965, de 22 de dezembro de 1989, a Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, o Decreto n 517, de 8


de maio de 1992, a Lei n 8.857, de 8 de maro de 1994, e a Lei n 8.210, de 19 de julho de 1991, e
alteraes posteriores, deve preencher este campo com Sim.
I Regras de Validao dos Campos:
N
3

Campo
IND_QTE_SCP

IND_ADM_FUN_CLU

IND_PART_CONS

IND_OP_EXT

IND_OP_VINC

IND_PART_EXT

10

IND_ATIV_RURA L

11

IND_LUC_EXP

12

IND_RED_ISEN

13

IND_FIN

Regras de validao do campo


REGRA_SCP_NAO_PREENCHER_QTD: Verifica, quando 0000.TIP_ECF igual a 0 (ECF de empresa no participante de SCP como scio ostensivo)
ou 2 (ECF da SCP), se 0020.IND_QTE_SCP no est preenchido.

Tipo
Erro

REGRA_SCP_OBRIGATORIO_QTD: Verifica, quando 0000.TIP_ECF igual a 1 (ECF de empresa participante de SCP como scio ostensivo), se
0020.IND_QTE_SCP est preenchido.

Erro

REGRA_QTD_SCP: Verifica se 0020.IND_QTE_SCP igual ao nmero de registros 0035 informados.


REGRA_PREENCHIMENTO_ IND_ADM_ FUN_ CLU: Verifica, quando 00010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) e 0010_TIP_ENT diferente
de 06 (Entidade Fechada de Previdncia Complementar), 11 (Associao de Poupana e Emprstimo) e 12 (Entidade Aberta de Previdncia
Complementar Sem Fins Lucrativos), se 0020.IND_ADM_FUN_ CLU est preenchido.
REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0010.IND_PART_ CONS
igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ IMUNE_ IS ENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se
0020.IND_OP_ EXT igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ IND_OP_VINC: Verifica, quando 0020.IND_OP_EXT igual a N, se 0020.IND_OP_ VINC tambm igual a N.

Erro
Erro

REGRA_PREENCHIMENTO_ IND_PART_ EXT: Verifica as regras abaixo:


Se 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), ento 0020.IND_PART_EXT deve ser igual a N.
Se [0010.FORMA_TRIB igual a 5 (Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado)) e 0010.OPT_REFIS igual a N], ento IND_PART_EXT deve
ser igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ IND_ATIV_RURAL: Verifica, quando 0010.COD_QUA LIF_PJ diferente de 01 (PJ em Geral) ou 0010.FORMA_ TRI B
diferente de 1 (Lucro Real), 2 (Lucro Real/Arbitrado), 3 (Lucro Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado), se
0020.IND_ATIV_ RURA L igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ IND_LUC_ EXP: Verifica, quando 0010.COD_QUA LIF_PJ diferente de 01 (PJ em Geral) ou 0010.FORMA_TRIB
diferente de 1 (Lucro Real), 2 (Lucro Real/Arbitrado), 3 (Lucro Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado), se 0020.IND_ LUC_ EXP
igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ IND_RED_IS EN: Verifica, quando 0010.OPT_REFIS diferente de S ou 0010.COD_QUALIF_PJ diferente de 01 (PJ
em Geral) ou 0010.FORMA_TRIB diferente de 5 (Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), se 0020.IND_RED_ISEN igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ IND_ FIN: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB diferente de 1 (Lucro Real), 2 (Lucro Real/Arbitrado), 3 (Lucro
Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado), se 0020.IND_FIN igual a N.

Erro

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Pgina 71 de 1335

Erro
Erro
Erro

Erro

Erro

Erro
Erro

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

N
15

Campo
IND_PART_COLIG

16

IND_VEND_ EXP

17

IND_ REC_EXT

18

IND_ATIV_EXT

19

IND_COM_EXP

20

IND_PGTO_EXT

21

IND_E-COM_TI

22

IND_ROY_REC

23

IND_ROY_PA G

24

IND_REND_SERV

25

IND_PGTO_REM

26

IND_INOV_TEC

27

IND_CAP_INF

28

IND_PJ_HAB

29

IND_POLO_AM

30

IND_ZON_EXP

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Regras de validao do campo


REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_PA RT_COLIG
igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ IMUNE_ IS ENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se
0020.IND_ VEND_ EXP igual a N.

Tipo
Erro

REGRA_PREENCHIMENTO_PJ: Verifica, quando 0010.COD_QUA LIF_PJ diferente de 00 (PJ em Geral), se 0020.IND_ VEND_ EXP igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_REC_ EXT igual
a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_ATIV_ EXT igual
a N.

Erro
Erro

REGRA_PREENCHIMENTO_PJ: Verifica, quando 0010.COD_QUA LIF_PJ diferente de 01 (PJ em Geral), se 0020.IND_ATIV_EXT igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ IMUNE_ IS ENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se
0020.IND_COM_ EXP igual a N.

Erro
Erro

REGRA_PREENCHIMENTO_PJ_00: Verifica, quando 0010.COD_QUA LIF_PJ diferente de 01 (PJ em Geral), se 0020.IND_COM_EXP igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_PGTO_ EXT
igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_E-COM_TI igual
a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_ROY_REC igual
a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_ROY_PA G igual
a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_ REND_SERV
igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_PGTO_REM
igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ IMUNE_ IS ENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se
0020.IND_NOV_TEC igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ IMUNE_ IS ENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se
0020.IND_CAP_INF igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ IMUNE_ IS ENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se
0020.IND_PJ_HA B igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ IMUNE_ IS ENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se
0020.IND_POLO_AM igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_ IMUNE_ IS ENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se
0020.IND_ZON_ EXP igual a N.

Erro
Erro

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Pgina 72 de 1335

Erro

Erro

Erro
Erro
Erro
Erro
Erro
Erro
Erro
Erro
Erro
Erro

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

N
31

Campo
IND_AREA_COM

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Regras de validao do campo


REGRA_PREENCHIMENTO_ IMUNE_ IS ENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se
0020.IND_AREA_COM igual a N.

Tipo
Erro

Exemplo de Preenchimento: |0020|S|0|N|N|S|N|N|S|N|N|N|N|N|S|N|N|S|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|


|0020|: Identificao do tipo do registro.
|S|: PJ sujeita alquota da CSLL de 15% (S = Sim).
|0|: Quantidade de SCP da PJ (No h SCP).
|N|: Administrao de fundos e clubes de investimento (N = No).
|N|: Participaes em consrcio de empresa (N = No).
|S|: Operaes com o exterior (S = Sim).
|N|: Operaes com pessoa vinculada/interposta pessoa/pas com tributao favorecida (N = No).
|N|: PJ enquadrada nos artigos 48 ou 49 da IN RFB n o 1.312/2012 (N = No).
|S|: Participaes no exterior (S = Sim).
|N|: Atividade rural (N = No).
|N|: Lucro da explorao (N = No).
|N|: Iseno e reduo do imposto para lucro presumido (N = No).
|N|: Finor/Finam/Funres (N = No).
|N|: Doaes a campanhas eleitorais (N = No).
|S|: Participao permanente em coligadas ou controladas (S = Sim).
|N|: PJ efetuou vendas a empresa comercial exportadora com fim especfico de exportao (N = No).
|N|: Rendimento do exterior ou de no residentes (N = No).
|S|: Ativos no exterior (S = Sim).
|N|: PJ comercial exportadora (N = No).
|N|: Pagamentos ao exterior ou a no residentes (N = No).
|N|: Comrcio eletrnico e tecnologia da informao (N = No).
|N|: Royalties recebidos do Brasil e do exterior (N = No).
|N|: Royalties pagos a beneficirios do Brasil e do exterior (N = No).
|N|: Rendimentos relativos a servios, juros e dividendos recebidos do Brasil e do exterior (N = No).
|N|: Pagamentos ou remessas a ttulo de servios, juros e dividendos a beneficirio do Brasil e do exterior (N = No).
|N|: Inovao tecnolgica e desenvolvimento tecnolgico (N = No).
|N|: Capacitao de informtica e incluso digital (N = No).
|N|: PJ Habilitada no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas (N = No).
|N|: Plo industrial de Manaus e Amaznia Ocidental (N = No).
|N|: Zonas de processamento de exportao (N = No).
|N|: reas de livre comrcio (N = No).

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Registro 0030: Dados Cadastrais


Apresenta os dados cadastrais da pessoa jurdica.
REGISTRO 0030: DADOS CADASTRAIS
Regras de Validao do Registro
Ocorrncia 1

Nvel Hierrquico 2
Campo(s) chave: REG
N

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0030).

004

COD_NAT

004

CNAE_FISCAL

007

150

ENDERECO

Cdigo da natureza jurdica, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no


diretrio Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
Cdigo da atividade econmica (CNAE-Fiscal), conforme tabela do Sped (Disponibilizada no
programa
da
ECF
no
diretrio
Arquivos
de
Programas/Programas
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
Ateno: Se houver mais de uma atividade, indicar a de maior faturamento.
Endereo

NUM

Nmero

006

COMPL

Complemento

050

BAIRRO

Bairro/Distrito

050

UF

002

COD_MUN

007

10

CEP

UF, conforme do tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de


Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
Cdigo do Municpio, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio
Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
CEP

008

11

NUM_TEL

DDD + nmero de telefone.

015

12

EMAIL

Correio eletrnico

115

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Valores
Vlidos
[0030]

Obrigatrio

Cdigo Nat.
Jurdica
CNAE-Fiscal

Sim

Sim

Sim

No

Sim

Sigla da UF

Sim

Cdigo de
Municpio
-

Sim

No

Sim

Sim

Sim

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Sim

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Atualizao: Agosto de 2015

I Regras de Validao dos Campos:


N
12

Campo
EMAIL

Regras de validao do campo


REGRA_VALIDA_ EMAIL: Verifica se, no existe espao, se existe o caracter @ precedido e seguido de pelo menos um caracter e se, aps o @ ,
existe, pelo menos, um ponto seguido de duas a quatro letras, em 0030.EMAIL.

Exemplo de Preenchimento: |0030|2046|6204000|RUA TESTE|1234|BLOCO Z SALA 301|BAIRRO ECF|DF|5300108|71000000|6133333333|testee cf@ecf.gov.br|


|0030|: Identificao do tipo do registro.
|2046|: Cdigo da natureza jurdica (2046 = Sociedade Annima Aberta).
|6204000|: Cdigo da atividade econmica (6204000 = Consultoria em tecnologia da informao).
|RUA TESTE|: Endereo.
|1234|: Nmero.
|BLOCO Z SALA 301|: Complemento.
|BAIRRO ECF|: Bairro.
|DF|: Sigla da Unidade da Federao (DF = Distrito Federal).
|5300108|: Cdigo do Municpio (5300108 = Braslia).
|71000000|: CEP (71.000-000).
|6133333333|: Telefone com DDD (61-3333-3333).
|testeecf@ecf.gov.br|: Email.

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Tipo
Erro

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Registro 0035: Identificao das SCP


O registro s deve ser utilizado nas ECF das pessoas jurdicas scias ostensivas que possuem SCP, para identificao das SCP da pessoa jurdica no perodo da escriturao.
REGISTRO 0035: IDENTIFICAO DAS SCP
Regras de Validao do Registro
Ocorrncia 0:N

Nvel Hierrquico 2
Campo(s) chave: COD_SCP
N

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0035).

004

Valores
Vlidos
[0035]

COD_SCP

014

NOME_SCP

Identificao da SCP
(CNPJ Art. 52 da Instruo Normativa RFB n o 1.470, de 30 de maio de 2014)
Descrio da SCP

Obrigatrio
Sim
Sim
No

Exemplo de Preenchimento: |0035|11111111000291|SCP TESTE 1|


|0035|: Identificao do tipo do registro.
|111111111000291|: CNPJ da SCP (11.111.111/ 0001-91).
|SCP TESTE 1|: Nome da SCP.

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Atualizao: Agosto de 2015

Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF


Informa os dados dos signatrios da escriturao. So obrigatrias duas assinaturas: uma do contabilista e uma da pessoa jurdica.
Para a assinatura do contabilista s podem ser utilizados certificados digitais de pessoa fsica (e -PF ou e-CPF).
Para a assinatura da pessoa jurdica, poder ser utilizado certificado digital vlido (do tipo A1 ou A3):
1. O e-PJ ou e-CNPJ do estabelecimento que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres);
2. O e-PF ou e-CPF do representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB n o 944, de 2009, com procurao eletrnica cadastrada no site da RFB.
Cadastramento de Procurao Eletrnica:
No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na aba Empresa, clicar em Todos os s ervios, selecionar Procurao Eletrnica e Senha para pesquisa via Internet, procurao eletrnica e
continuar ou opcionalmente https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp.
1. Login com certificado digital de pessoa jurdica ou representante legal/procurador;
2. Selecionar Procurao eletrnica;
3. Selecionar Cadastrar Procurao ou outra opo, se for o caso;
4. Selecionar Solicitao de procurao para a Receita Federal do Brasil;
5. Preencher os dados do formulrio apres entado e selecionar a opo Transmisso de Declaraes/Arquivos, inclusive todos do CNPJ, com Assinatura Digital via Receita net .
6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao, ou Limpar ou Voltar.
Observao: Na procurao eletrnica, importante habilitar o servio ECF Escriturao Contbil Fiscal.
A assinatura digital ser verificada quanto a sua existncia, prazo e validade para a pessoa jurdica identificada na ECF, no incio do processo de transmisso do arquivo digital.
Assinatura como procurador: O contador pode assinar a ECF como contador e procurador. Para assinar como procurador, necessria a procurao eletrnica cadastrada no e-CAC. importante
ressaltar que o servio ECF Escriturao Contbil Fiscal deve estar explicitamente habilitado na procurao eletrnica. Isso no automtico, ou seja, se a empresa j possua a procurao eletrnica,
necessrio solicitar a habilitao do servio ECF. Para o preenchimento do registro 0930, as duas linhas contero os da dos do contador (Nome e CPF, conforme e-CPF do contador). Uma linha ser com a
qualificao Contabilista e outra linhas ser com a qualificao Procurador.

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Atualizao: Agosto de 2015
GISTRO 0930: IDENTIFICAO DOS SIGNATRIOS DA ECF
Regras de Validao do Registro
REGRA_OBRIGATORIO_ ASSIN_ CONTADOR
Ocorrncia 2:N

Nvel Hierrquico 2
Campo(s) chave: IDENT_CPF_CNPJ + IDENT_QUALIF

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0930).

004

Valores
Vlidos
[0930]

IDENT_NOM

Nome do Signatrio.

Sim

IDENT_CPF_CNPJ

CPF/CNPJ:
O tamanho do campo deve ser exatamente o informado na coluna Tamanho.

CPF (11)
CNPJ(14)

Sim

IDENT_QUALIF

003

Sim

IND_CRC

Cdigo de qualificao do assinante, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no


diretrio Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
Nmero de inscrio do contabilista no Conselho Regional de Contabilidade.

No

EMAIL

E-mail do signatrio

060

Sim

FONE

DDD e telefone do signatrio

014

Sim

Campo

Descrio

Cdigo
203
204
205
206
207
220
222
223
226
309
312
313

Tipo

Tamanho

Decimal

Cdigo de Qualificao do Assinante


Descrio 1
Diretor
Conselheiro de Administrao
Administrador
Administrador do Grupo
Administrador de Sociedade Filiada
Administrador Judicial Pessoa Fsica
Administrador Judicial Pessoa Jurdica - Profissional Responsvel
Administrador Judicial/Gestor
Gestor Judicial
Procurador
Inventariante
Liquidante

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Obrigatrio
Sim

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315
401
801
900
900
999

Interventor
Titular Pessoa Fsica - EIRELI
Empresrio
Contador
Contabilista
Outros

I Regras de Validao do Registro:


REGRA_OBRIGATORIO_ ASSIN_ CONTADOR: Verifica se existe, no mnimo, um registro 0930 cujo 0930.IDENT_QUALIF seja igual a 900 (Contador ou Contabilista) e, no mnimo, u m
registro 0930 cujo 0930.IDENT_ QUA LIF seja diferente de 900. Se a regra no for cumprida, o programa da ECF gera um erro.

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Atualizao: Agosto de 2015

II Regras de Validao dos Campos:

Campo
IDENT_CPF_CNPJ

Regras de validao do campo


Tipo
REGRA_CONTADOR_CPF: Verifica, quando 0930.IDENT_QUA LIF igual a 900 (Contador ou Contabilista), se 0930.IDENT_CPF_ CNPJ possui 11 Erro
caracteres.

IND_CRC

REGRA_VALIDA_ CPF_CNPJ: Verifica se a regra de formao do 0930.IDENT_ CPF_CNPJ vlida.


REGRA_OBRIGATORIO_ CONTADOR: 0930.IND_CRC obrigatrio quando 0930.IDENT_QUA LIF for igual a 900 (Contador ou Contabilista).

Erro
Erro

EMAIL

REGRA_OBRIGATORIO_ CONTADOR: 0930.EMAIL obrigatrio quando 0930.IDENT_QUA LIF for igual a 900 (Contador ou Contabilista).

Erro

FONE

REGRA_OBRIGATORIO_ CONTADOR: 0930.FONE obrigatrio quando 0930.IDENT_QUA LIF for igual a 900 (Contador ou Contabilista).

Erro

Exemplo de Preenchimento: |0930|FULANO BELTRANO|12345678900|900|1SP123456|fulanobeltrano@email.com|61333344444|


|0930|: Identificao do tipo do registro.
|FULANO BELTRANO|: Nome do Signatrio.
|12345678900|: CPF (123.456.789-00).
|900|: Cdigo de Qualificao do Assinante (900 = Contador).
|1SP123456|: Nmero de Inscrio do Contabilista no Conselho Regional de Contabilidade.
|fulanobeltrano@email.com|: Email do signatrio.
|6133334444|: DDD com telefone do signatrio (61-3333-4444).

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Registro 0990: Encerramento do Bloco 0


REGISTRO 0990: ENCERRAMENTO DO BLOCO 0
Regras de Validao do Registro
Nvel Hierrquico 1

Ocorrncia 1:1

Campo(s) chave: REG


N

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0990).

004

Valores
Vlidos
[0990]

QTD_LIN

Quantidade total de registros do Bloco 0

Obrigatrio

Sim

Sim

Exemplo de Preenchimento: |0990|50|


|0990|: Identificao do tipo do registro.
|50|: A quantidade total de registros do Bloco 0 50 (cinquenta registros).

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Atualizao: Agosto de 2015

Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD


O bloco C no preenchido pela empresa. O sistema preencher o bloco C no momento da recuperao das Escrituraes Contbeis Digitais (ECD). Somente podero ser recuperadas as ECD do
tipo G, R, B ou S.
G - Livro Dirio (Completo sem escriturao auxiliar).
R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (Com escriturao auxiliar).
B - Livro Balancetes Dirios e Balanos.
S Escriturao da SCP Mantida pelo Scio Ostensivo.
Registro C001: Abertura do Bloco C
REGISTRO C001: ABERTURA DO BLOCO C
Regras de Validao do Registro
REGRA_OCORRENCIA_ UNITARIA_ARQ
Nvel Hierrquico 1

Ocorrncia 1:1

Campo(s) chave: REG

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C001).

004

Valores
vlidos
[C001]

IND_DAD

Indicador de Movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados.

001

[0; 1]

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio

Sim

Sim

I Regras de Validao do Registro:


REGRA_OCORRENCIA_ UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave C001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.

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Registro C040: Identificador da ECD


Identifica as ECD recuperadas pelo s istema. O registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao de ECD.
REGISTRO C040: IDENTIFICADOR DA ECD
Regras de Validao do Registro
Ocorrncia 0:12

Nvel Hierrquico 2
Campo(s) chave: HASH_ECD
N
1

REG

Campo

Descrio
Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C040).

Tipo
C

Tamanho
004

Decimal
-

Valores Vlidos
[C040]

Obrigatrio
Sim

HASH_ECD

Hashcode ECD Utilizada

040

Sim

DT_INI

Data de Incio da ECD

008

Sim

DT_FIN

Data Final da ECD

008

Sim

IND_SIT_ESP

Indicador de Situao Especial

001

No

CNPJ

Nmero de Inscrio do Empresrio ou Sociedade Empresria no CNPJ

014

Sim

NUM_ORD

Nmero de Ordem do Instrumento de Escriturao

Sim

NIRE

Nmero de Identificao do Registro de Empresas da Junta Comercial

011

No

NAT_LIVR

Natureza do Livro: finalidade a que se destina o instrumento

080

Sim

10

COD_VER_LC

Cdigo da Verso do Leiaute Contbil

Sim

11

IND_ESC

Indicador da Forma de Escriturao Contbil:


G - Livro Dirio (Completo sem escriturao auxiliar)
R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar)
B - Livro Balancetes Dirios e Balanos
S Escriturao da SCP Mantida pelo Scio Ostensivo

001

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[G; R; B; S]

Sim

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Registro C050: Plano de Contas da ECD


Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I050 (plano de con tas societrio) das ECD do perodo.
REGISTRO C050: PLANO DE CONTAS DA ECD
Regras de Validao do Registro
Ocorrncia 0:N

Nvel Hierrquico 3
Campo(s) chave: DT_ALT + COD_CTA

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C050).

004

Valores
vlidos
[C050]

DT_ALT

Data de Atualizao (incluso/ alterao).

008

Sim

COD_NAT

Cdigo da Natureza da Conta/Grupo de Contas.

002

Sim

IND_CTA

001

[S; A]

Sim

NVEL

Indicador do Tipo de Conta:


S - Sinttica (grupo de contas)
A - Analtica (conta)
Nvel da Conta Analtica/Sinttica.

Sim

COD_CTA

Cdigo da Conta Analtica/Sinttica.

Sim

COD_CTA_SUP

Cdigo da Conta Sinttica de Nvel Imediatamente Superior.

No

CTA

Nome da Conta Analtica.

Sim

Campo

Descrio

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Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio
Sim

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Atualizao: Agosto de 2015

Registro C051: Plano de Contas Referencial


Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I051 (centro de custo e mapeamento para o plano de conta referencial) das ECD do
perodo.
REGISTRO C051: PLANO DE CONTAS REFERENCIAL
Regras de Validao do Registro
Nvel Hierrquico 4

Ocorrncia 0:N

Campo(s) chave: COD_CTA_REF + COD_CCUS

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C051).

004

Valores
vlidos
[C051]

COD_ENT_REF

Cdigo da Instituio Responsvel pela Manuteno do Plano de Contas Referencial.

002

Sim

COD_CCUS

Cdigo do Centro de Custos.

No

COD_CTA_REF

Cdigo da Conta no Plano de Contas Referencial.

Sim

Campo

Descrio

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio

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Atualizao: Agosto de 2015

Registro C053: Subcontas Correlatas


Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I053 (subcontas correlatas) das ECD do perodo.
REGISTRO C053: SUBCONTAS CORRELATAS
Regras de Validao do Registro
Ocorrncia 0:N

Nvel Hierrquico 4
Campo(s) chave: COD_CNT_CORR

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C053).

004

Valores
Vlidos
C053

COD_IDT

Cdigo de Identificao do Grupo de Conta-Subconta(a).

006

Sim

COD_CNT_CORR

Sim

NAT_SUB_CNT

Cdigo da Subconta Correlata


(Deve estar no plano de contas)
Natureza da Subconta Correlata

002

Sim

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

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Obrigatrio
Sim

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Atualizao: Agosto de 2015

Registro C100: Centro de Custos


Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I100 (centro de custo) das ECD do perodo.
REGISTRO C100: CENTRO DE CUSTOS
Regras de Validao do Registro
Ocorrncia 0:N

Nvel Hierrquico 3
Campo(s) chave: DT_ALT + COD_CCUS

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C100).

004

Valores
vlidos
[C100]

DT_ALT

Data da Incluso/Alterao.

008

Sim

COD_CCUS

Cdigo do Centro de Custos.

Sim

CCUS

Nome do Centro de Custos.

Sim

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

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Obrigatrio
Sim

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Atualizao: Agosto de 2015

Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas


Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera as contas dos registros I150 (saldos peridicos identificao do perodo) das ECD do perodo.
REGISTRO C150: SALDOS PERIDICOS IDENTIFICAO DO PERODO
Regras de Validao do Registro
Ocorrncia 0:12

Nvel Hierrquico 3
Campo(s) chave: DT_INI + DT_FIN

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C150).

004

Valores
vlidos
[C150]

DT_INI

Data do Incio do perodo.

008

Sim

DT_FIN

Data do Fim do perodo.

008

Sim

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

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Obrigatrio
Sim

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Atualizao: Agosto de 2015

Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas


Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera as contas dos registros I155 (d etalhes dos saldos contbeis recuperados) das ECD do perodo.
REGISTRO C155: DETALHES DOS SALDOS CONTBEIS RECUPERADOS COM BASE NAS ECD
Regras de Validao do Registro
Ocorrncia 1:N

Nvel Hierrquico 4
Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C155).

004

Valores
vlidos
[C155]

COD_CTA

Cdigo da Conta Analtica.

Sim

COD_CCUS

Cdigo do Centro de Custos.

No

VL_SLD_INI

Valor do Saldo Inicial do Perodo.

019

02

Sim

IND_VL_SLD_INI

001

[D; C]

Sim

VL_DEB

Indicador da Situao do Saldo Inicial:


D Devedor
C Credor
Valor Total dos Dbitos no Perodo.

019

02

Sim

VL_CRED

Valor Total dos Crditos no Perodo.

019

02

Sim

VL_SLD_FIN

Valor do Saldo Final do Perodo.

019

02

Sim

IND_VL_SLD_FIN

Indicador da Situao do Saldo Final:


D Devedor
C Credor
Nmero da Linha do Arquivo da ECD.
Obs.: utilizado para identificao de possveis de inconsistncias de saldo.

001

[D; C]

Sim

Sim

10

Campo

LINHA_ECD

Descrio

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio

Pgina 89 de 1335

Sim

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior


Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera o registro I157 (transferncia de saldos do plano de contas anterior) das ECD do perodo.
REGISTRO C157: TRANSFERNCIA DE SALDOS DO PLANO DE CONTAS ANTERIOR
Regras de Validao do Registro
Ocorrncia 1:N

Nvel Hierrquico 5
Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C157).

004

Valores
vlidos
[C157]

COD_CTA

Cdigo da Conta Analtica.

Sim

COD_CCUS

Cdigo do Centro de Custos.

No

VL_SLD_FIN

Valor do Saldo Final do Perodo Transferido.

019

02

Sim

IND_VL_SLD_FIN

001

[D; C]

No

LINHA_ECD

Indicador da Situao do Saldo Dinal:


D - Devedor
C Credor
Nmero da Linha do Arquivo da ECD
Obs.: utilizado para identificao de possveis de inconsistncias de saldo.

Sim

Campo

Descrio

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio
Sim

Pgina 90 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera as contas patrimoniais dos registros I350 (saldos das contas de resultado antes do encerramento
identificao da data) das ECD do perodo.
REGISTRO C350: IDENTIFICAO DA DATA DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Regras de Validao do Registro
Nvel Hierrquico 3

Ocorrncia 0:N

Campo(s) chave: DT_RES


N
1

Campo
REG

Descrio
Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C350).

DT_RES

Data da Apurao do Resultado

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo
C

Tamanho
004

Decimal
-

Valores vlidos
[C350]

Obrigatrio
Sim

008

Sim

Pgina 91 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I355 (detalhes dos saldos das contas de resultado antes do encerramento) das ECD
do perodo.
REGISTRO C355: DETALHES DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Regras de Validao do Registro
Nvel Hierrquico 4

Ocorrncia 0:N

Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C355).

004

Valores
vlidos
[C355]

COD_CTA

Cdigo da Conta Analtica de Resultado.

Sim

COD_CCUS

Cdigo do Centro de Custos.

No

VL_CTA

Valor do Saldo Final Antes do Lanamento de Encerramento.

019

02

IND_VL_CTA

001

[D; C]

Sim

LINHA_ECD

Indicador da Situao do Saldo Final:


D Devedor.
C Credor.
Nmero da Linha do Arquivo da ECD
Obs.: utilizado para identificao de possveis de inconsistncias de saldo.

Sim

Campo

Descrio

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio

Pgina 92 de 1335

Sim

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Registro C990: Encerramento do Bloco C


REGISTRO C990: ENCERRAMENTO DO BLOCO C
Regras de Validao do Registro
Nvel Hierrquico 1

Ocorrncia 1:1

Campo(s) chave: REG


N

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C990).

004

Valores
Vlidos
[C990]

QTD_LIN

Quantidade Total de Registros do Bloco C.

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Obrigatrio

Sim

Sim

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Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD
O bloco E no preenchido pela empresa. O sistema preencher o bloco E no momento da recuperao da ECF no perodo imediatamente anterior e efetuar os clculos fiscais relativos aos dados
recuperados da ECD.
Registro E001: Abertura do Bloco E
REGISTRO E001: ABERTURA DO BLOCO E
Regras de Validao do Registro
REGRA_OCORRENCIA_ UNITARIA_ARQ
Nvel Hierrquico 1

Ocorrncia 1:1

Campo(s) chave: REG

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E001).

004

Valores
vlidos
[E001]

IND_DAD

Indicador de Movimento:
0 Bloco com dados informados;
1 Bloco sem dados informados.

001

[0; 1]

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio

Sim

Sim

I Regras de Validao do Registro:


REGRA_OCORRENCIA_ UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave E001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.

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Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior


Este registro armazena as informaes provenientes dos registros L100/L300 ou P100/P150 ou U100/U150 da ECF do perodo imediatamente anterior. O usurio solicitar a recuperao dos dados
atravs da funcionalidade Recuperar Saldos da ECF anterior.
REGISTRO E010: SALDOS FINAIS RECUPERADOS DA ECF ANTERIOR
Regras de Validao do Registro
Nvel Hierrquico 2

Ocorrncia 0:N

Campo(s) chave: COD_CTA_REF


N

Campo

Descrio

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E010).

004

Valores
Vlidos
[E010]

COD_NAT

Natureza da Conta.

004

COD_CTA_REF

Cdigo da Conta Referencial (Analticas e Sintticas).

DESC_CTA_REF

Descrio da Conta Referencial.

VAL_CTA_REF

Valor Total da Conta Referencial.

NS

019

02

IND_VAL_CTA_REF

Indicador do Valor Total da Conta Referencial:


C Credor
D Devedor

001

[D; C]

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim

Pgina 95 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas


Este registro armazena as informaes provenientes dos registros K155/K156 da ECF do perodo imediatamente anterior. O usurio solicitar a recuperao dos dados atravs da funcionalidade
Recuperar Saldos da ECF anterior.
REGISTRO E015: CONTAS CONTBEIS MAPEADAS
Regras de Validao do Registro
REGRA_ EXISTENCIA_ MAPEAMENTO
REGRA_ EXISTENCIA_ K155_E015
Ocorrncia 0:N

Nvel Hierrquico 3
Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS
N

Campo

Descrio

Tipo

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E015).

Tamanh
o
004

Decimal
-

Valores
Vlidos
[E015]

COD_CTA

Cdigo da Conta Contbil Analtica (K155).

COD_CCUS

Cdigo do Centro de Custos.

DESC_CTA

Descrio da Conta.

VAL_CTA

019

02

IND_VAL_CTA

Saldo Final da Conta: Saldo final da conta do registro K156 do ltimo perodo da ECF imediatamen t e
anterior, referente a conta contbil e centro de custos identificados no registro K155 pai.
Indicador do Saldo Final da Conta:
C Credor
D Devedor

001

[D; C]

Obrigatrio
Sim
Sim
No
Sim
Sim
Sim

I Regras de validao do registro:


REGRA_ EXISTENCIA_ MAPEAMENTO: Verifica, quando existir o registro E015, se existe registro J051 considerando:
E015.COD_CTA = J050.COD_CTA
E015.COD_CCUS = J051.COD_ CCUS
E010.COD_CTA_ REF = J051.COD_ CTA_REF
Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_ EXISTENCIA_ K155_E015: Verifica, quando existir o registro E015, se existe registro K155 considerando E015.COD_CTA = K155.COD_ CTA. Se a regra no fo r cumprida, o sistema gera
um aviso.
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Atualizao: Agosto de 2015

Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior
Recuperao dos saldos finais das contas da parte B do e-LALUR que sero replicados automaticamente pelo sistema para o registro M010/M500.
REGISTRO E020: SALDOS FINAIS DAS CONTAS NA PARTE B DO e-LALUR DA ECF IMEDIATAMENTE ANTERIOR
Regras de Validao do Registro
REGRA_ EXISTENCIA_ M010
Ocorrncia 0:N

Nvel Hierrquico 2
Campo(s) chave: COD_CTA_B
N
1

REG

Descrio
Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E020).

Tipo
C

Tamanho
004

Decimal
-

COD_CTA_B

Cdigo da Conta da Parte B: Cdigo unvoco atribudo pela empresa conta no e -Lalur.

DESC_CTA_LAL

Descrio da Conta.

DT_AP_LAL

Data de Criao: Data final do perodo de apurao em que a conta foi criada.

008

COD_LAN_ORIG

DESC_LAN_ORIG

Tipo de Lanamento: Tipo de lanamento no e-Lalur que deu origem conta. (conforme tabela
de adies, excluses e compensaes).
Descrio do Tipo de Lanamento no e-Lalur que Deu Origem Conta.

DT_LIM_LAL

Data Limite para a Excluso, Adio ou Compensao do Valor Controlado, se houver.

008

TRIBUTO

Indicador de Tributo da Adio/Excluso:


I Imposto de Renda Pessoa Jurdica
C Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
A Ambos (IRPJ e CSLL)
Saldo Final do Perodo Anterior.

001

Campo

v VL_SALDO_FIN

019

002

Valores vlidos

Obrigatrio

[E020]

Sim

Sim

No

No

No

No

No

[I; C; A]

No

No

10 v IND_VL_SALDO_FIN

Indicador de Saldo Final do Perodo Anterior:


C
001
D Para prejuzos ou valores que reduzam o lucro real ou a base de clculo da contribuio
social em perodos subsequentes.
[D; C]
C Para valores que aumentam o lucro real ou a base de clculo na contribuio social em
perodos subsequentes.
I Regras de Validao de Registro:
REGRA_ EXISTENCIA_ M010: Verifica se os dados recuperados no registro E020 existem no registro M010. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
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No

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Atualizao: Agosto de 2015

Registro E030: Identificao do Perodo


Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado de acordo com os perodos fiscais determinados no Bloco 0:
- Trimestral;
- Anual; ou
- Mensal (para balanos de suspenso e reduo).
REGISTRO E030: IDENTIFICAO DO PERODO
Regras de Validao do Registro
Nvel Hierrquico 2

Ocorrncia 0:13

Campo(s) chave: PER_APUR


N

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

004

Valores
Vlidos
[E030]

Obrigatrio

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E030).

DT_INI

Data do Incio do Perodo

008

Sim

DT_FIN

Data do Fim do perodo

008

Sim

PER_APUR

Perodo de Apurao [para 0010.FORMA_APUR = A]:


A00 Anual
A01 Rec. Bruta de janeiro /Balano suspenso reduo at janeiro
A02 Rec. Bruta de fevereiro /Balano suspenso reduo at fevereiro
A03 Rec. Bruta de maro /Balano suspenso reduo at maro
A04 Rec. Bruta de abril /Balano suspenso reduo at abril
A05 Rec. Bruta de maio /Balano suspenso reduo at maio
A06 Rec. Bruta de junho /Balano suspenso reduo at junho
A07 Rec. Bruta de julho /Balano suspenso reduo at julho
A08 Rec. Bruta de agosto /Balano suspenso reduo at agosto
A09 Rec. Bruta de setembro /Balano suspenso reduo at setembro
A10 Rec. Bruta de outubro/Balano suspenso reduo at outubro
A11 Rec. Bruta de novembro /Balano suspenso reduo at novembro
A12 Rec. Bruta de dezembro/Balano suspenso reduo at dezembro

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Sim

[A00; A01; A02;


A03; A04; A05;
A06; A07; A08;
A09; A10; A11;
A12; T01; T02;
T03; T04]
C

003

Sim

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Campo

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

Valores
Vlidos

Indicador do perodo de referncia [para 0010.FORMA_APUR = T OU (0010.FORMA_APUR = A


E 0010.FORMA_TRIB = 2)]:
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
Regra: O perodo deve estar compreendido entre a data incio e data fim da escriturao.
Regra:
SE 0010.FORMA_APUR = A
Deve existir um registro A00.
Deve existir um registro [A01..A012] para cada ms marcado no 0010.MES_BAL_ RED [1..12]
como B
SE 0010.FORMA_APUR = T
- Deve existir um registro [T01..T04] para cada trimestre marcado no 0010.FORMA_TRIB_PER[1.. 4]
como R

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Obrigatrio

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

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Atualizao: Agosto de 2015

Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas ECD
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado a partir dos registros recuperados C155 de acordo com os perodos fiscais.
REGISTRO E155: DETALHES DOS SALDOS CONTBEIS CALCULADOS COM BASE NAS ECD
Regras de Validao do Registro
Ocorrncia 1:N

Nvel Hierrquico 3
Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E155).

004

Valores
Vlidos
[E155]

COD_CTA

Cdigo da Conta Analtica.

Sim

COD_CCUS

Cdigo do Centro de Custos.

No

VL_SLD_INI

Valor do Saldo Inicial do Perodo.

019

002

Sim

IND_VL_SLD_INI

001

[D; C]

No

VL_DEB

Indicador da Situao do Saldo Inicial:


D Devedor
C Credor
Valor Total dos Dbitos no Perodo.

019

002

Sim

VL_CRED

Valor Total dos Crditos no Perodo.

019

002

Sim

VL_SLD_FIN

Valor do Saldo Final do Perodo.

019

002

Sim

IND_VL_SLD_FIN

Indicador da Situao do Saldo Final:


D Devedor
C Credor

001

[D; C]

No

Campo

Descrio

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Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio
Sim

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Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado a partir dos registros recuperados C355 de acordo com os perodos fiscais.
REGISTRO E355: DETALHES DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Regras de Validao do Registro
Ocorrncia 0:N

Nvel Hierrquico 3
Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E355).

004

Valores
Vlidos
[E355]

COD_CTA

Cdigo da Conta Analtica de Resultado.

Sim

COD_CCUS

Cdigo do Centro de Custos.

No

VL_SLD_FIN

Valor do Saldo Final Antes do Lanamento de Encerramento.

019

002

Sim

IND_VL_SLD_FIN

Indicador da Situao do Saldo Final:


D Devedor
C Credor

001

[D; C]

Sim

Campo

Descrio

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio
Sim

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Registro E990: Encerramento do Bloco E


REGISTRO E990: ENCERRAMENTO DO BLOCO E
Regras de Validao do Registro
Nvel Hierrquico 1

Ocorrncia 1:1

Campo(s) chave: REG


N

Campo

Descrio

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E990).

004

Valores
Vlidos
[E990]

QTD_LIN

Quantidade Total de Registros do Bloco E.

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio

Sim

Sim

Pgina 102 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento


Apresenta o mapeamento do plano de contas contbil para o plano de contas referencial. Os registros deste bloco podem ser:
I Digitados;
II Importados;
III Replicados a partir do Bloco E; ou
IV Recuperados da ECF do perodo imediatamente anterior ao perodo d a escriturao atual, transmitida via Sped.
Registro J001: Abertura do Bloco J
REGISTRO J001: ABERTURA DO BLOCO J
Regras de Validao do Registro
REGRA_OCORRENCIA_ UNITARIA_ARQ
Ocorrncia 1:1

Nvel Hierrquico 1
Campo(s) chave: REG

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (J001).

004

Valores
vlidos
[J001]

IND_DAD

Indicador de Movimento:
0 Bloco com dados informados;
1 Bloco sem dados informados.

001

[0; 1]

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio

Sim

Sim

I Regras de Validao do Registro:


REGRA_OCORRENCIA_ UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave J001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |J001|0|
|J001|: Identificao do tipo do registro.
|0|: Indica que o bloco possui dados informados.

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte


Registro onde deve ser informado o plano de contas da empresa.
REGISTRO J050: PLANO DE CONTAS DO CONTRIBUINTE
Regras de Validao do Registro
REGRA_REGISTRO_OBRIGATORIO_J051
Ocorrncia 0:N

Nvel Hierrquico 2
Campo(s) chave: DT_ALT + COD_CTA

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (J050).

004

Valores
Vlidos
[J050]

DT_ALT

Data de Atualizao (Incluso/ Alterao).

008

Sim

COD_NAT

002

[01; 02; 03;


04; 05; 09]

Sim

IND_CTA

001

[S; A]

Sim

NIVEL

Sim

COD_CTA

Cdigo da Natureza da Conta Analtica ou Sinttica:


01 Contas do Ativo
02 Contas do Passivo
03 Contas do Patrimnio Lquido
04 Contas de Resultado
05 Contas de Compensao
09 Outras
Indicador do Tipo de Conta:
S Sinttica (grupo de contas)
A Analtica (conta)
Nvel da Conta Analtica/Sinttica: Nmero crescente a partir da conta de menor detalhamento. Deve ser
acrescido de 1 a cada mudana de nvel.
Exemplo:
Nvel 1 = Ativo
Nvel 2 = Ativo Circulante
Nvel 3 = Disponvel
Nvel 4 = Caixa Geral
Nvel 5 = Caixa
Cdigo da Conta Analtica/Sinttica.

Sim

COD_CTA_SUP

Cdigo da Conta Sinttica de Nvel Imediatamente Superior.

No

Campo

Descrio

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo

Tamanho

Decimal

Pgina 104 de 1335

Obrigatrio
Sim

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

N
8

Campo
CTA

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

Nome da Conta Analtica/Sinttica.

Tipo

Tamanho

Decimal

Valores
Vlidos
-

Obrigatrio
Sim

I Regras de Validao do Registro:


REGRA_REGISTRO_OBRIGATORIO_J051: Verifica se existe, pelo menos, um registro J051 caso o J050.IND_CTA seja igual a A (analtica) e J050.COD_NAT igual a 01 (Contas do
Ativo), 02 (Contas do Passivo), 03 (Contas do Patrimnio Lquido) ou 04 (Contas de Resultado). Se a regra no for cump rida, a ECF gera um erro.
II Regras de Validao dos Campos:
N
2

Campo
DT_ALT

Regras de Validao do Campo


REGRA_DT_ ALT_ DATA_ MAIOR: Verifica se J050.DT_ALT menor ou igual a 0000.DT_FIN.

Tipo
Erro

NIVEL

REGRA_ MAIOR_QUE_ UM: Verifica se o valor informado para J050.NIVEL maior ou igual a 1.

Erro

COD_CTA_SUP

REGRA_ANALITICA_NIVEL4: Verifica se J050.NIVEL maior ou igual a quatro (4) para uma conta analtica patrimonial.
REGRA_COD_ CTA_S UP_OBRIGATORIO: Verifica se J050.NIVEL maior que 1. Caso afirmativo, executa a REGRA_CAMPO_OBRIGATORIO (Verifica
se o campo foi preenchido com algum valor diferente de vazio e do caractere espao ).

Erro
Erro

REGRA_CTA_DE_ NIVEL_S UPERIOR_ INVALIDA: Verifica se J050.NVEL maior que 1. Caso afirmativo, verifica as seguintes regras:
1. REGRA_CONTA_NO_PLANO_CONTAS: Verifica se J050.COD_CTA_SUP existe no plano de contas (Registro J050).
2. REGRA_CONTA_NIVEL_S UPERIOR_NAO_SINTETICA: Localiza o registro em que o J050.COD_CTA tenha o mesmo valor do
J050.COD_CTA_SUP. Neste registro, o J050.IND_CTA deve ser igual a "S" (Sinttica).
3. REGRA_NIVEL_DE_ CONTA_NIVEL_S UPERIOR_ INVALIDO: Localiza o registro em que o J050.COD_ CTA tenha o mesmo valor do
J050.COD_CTA_SUP. Neste registro, o J050.NIVEL deve ser menor que o nvel atual.
4. Verifica se J050.NIVEL maior que 2. Se afirmativo, verifica a regra: REGRA_ NATUREZA_CONTA (Verifica se a conta de nvel superior tem a mesma
natureza (J050.COD_NAT) da subconta).

Erro

REGRA_CONTA_S UPERIOR_NAO_S E_APLICA: Verifica, caso J050.NIVEL seja igual 1, se J050.COD_CTA_SUP no foi informado.

Erro

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Exemplos de Preenchimento:
|J050|01012014|01|S|1|1||Ativo Sinttica 1|
|J050|: Identificao do tipo do registro.
|01012014|: Data da incluso/alterao: 01012014 (01/01/2014).
|01|: Cdigo da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo).
|S|: Indicador do tipo de conta (S = Conta Sinttica).
|1|: Nvel da conta (1 = Conta de Nvel 1).
|1|: Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas.
||: Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior (No h).
|Ativo Sinttica 1|: Nome da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|J050|01012014|01|S|2|1.1|1|Ativo Sinttica 2|
|J050|: Identificao do tipo do registro.
|01012014|: Data da incluso/alterao: 01012014 (01/01/2014).
|01|: Cdigo da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo).
|S|: Indicador do tipo de conta (S = Conta Sinttica).
|2|: Nvel da conta (2 = Conta de Nvel 2).
|1.1|: Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|1|: Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior.
|Ativo Sinttica 2|: Nome da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|J050|01012014|01|S|3|1.1.1|1.1|Ativo Sinttica 3|
|J050|: Identificao do tipo do registro.
|01012014|: Data da incluso/alterao: 01012014 (01/01/2014).
|01|: Cdigo da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo).
|S|: Indicador do tipo de conta (S = Conta Sinttica).
|3|: Nvel da conta (3 = Conta de Nvel 3).
|1.1.1|: Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|1.1|: Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior.
|Ativo Sinttica 3|: Nome da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|J050|01012014|01|A|4|1.1.1.1|1.1.1.1|Ativo Analtica 1|
|J050|: Identificao do tipo do registro.
|01012014|: Data da incluso/alterao: 01012014 (01/01/2014).
|01|: Cdigo da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo).
|A|: Indicador do tipo de conta (A = Conta Analtica).
|4|: Nvel da conta (4 = Conta de Nvel 4).
|1.1.1.1|: Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|1.1.1|: Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior.
|Ativo Analtica 1|: Nome da Conta Analtica/Grupo de Contas.

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Registro J051: Plano de Contas Referencial


Registro destinado a informar o plano de contas referencial da instituio gestora, referenciando com as respectivas contas d o plano de contas da pessoa jurdica. Somente devem ser referenciadas
as contas analticas com natureza de conta (J050.COD_NAT) igual a 01 (contas de ativo), 02 (contas de passivo), 03 (pat rimnio lquido) e 04 (contas de resultado).
REGISTRO J051: PLANO DE CONTAS REFERENCIAL
Regras de Validao do Registro
REGRA_CCUS_UNICO
Nvel Hierrquico 3

Ocorrncia 0:N

Campo(s) chave: COD_CTA_REF + COD_CCUS

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (J051).

004

Valores
Vlidos
[J051]

COD_CCUS

Cdigo do Centro de Custos.

No

COD_CTA_REF

Cdigo da Conta no Plano de Contas Referencial Definido em 0010.COD_QUA LIF_PJ, conforme tabela
publicada no Sped.

Sim

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio
Sim

I Regras de Validao de Registro:


REGRA_CCUS_UNICO: Verifica, quando for utilizado o centro de custos vazio, se os demais filhos (J051) tambm constam no centro de cus tos vazio. O erro ocorre quando, entre os filhos
J051 de um mesmo J050, existem centros de custos diferentes (mais de um) e pelo menos um deles vazio.
II Regras de Validao de Campos:
N
Campo
Regras de Validao do Campo
2
COD_CCUS
REGRA_CCUS_NO_CENTRO_CUSTOS: Verifica se o cdigo do centro de custos J051.COD_CCUS existe no registro J100 (Centro de Custos).
3

COD_CTA_REF

Tipo
Erro

REGRA_NAO_ EXISTE_COD_ CTA_ REF: Verifica se o J051.COD_CTA_REF existe no plano de contas referencial.

Erro

REGRA_COD_ CTA_ REF_SINTETICA: Verifica se conta informada sinttica no plano de contas referencial.

Erro

REGRA_NATUREZA_REF: Verifica se a natureza da conta referencial utilizada igual a natureza da conta contbil do registro J050.

Aviso

Exemplo de Preenchimento: |J051||1.01.01.01.01|


|J051|: Identificao do tipo do registro.
||: Cdigo do centro de custo (No h).
|1.01.01.01.01|: Cdigo da conta referencial (1.01.01.01.01 = Caixa Matriz).
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Registro J053: Subcontas Correlatas


Registro utilizado para demonstrar os grupos (J053.COD_IDT) compostos de uma conta pai e uma ou mais subcontas correlatas. possvel utilizar o mesmo cdigo de identificao do grupo
para mais de um conjunto de conta pai e subconta(s).
Exemplo: Grupo 1 Conta pai (informada no registro J050) = Veculos / Subconta = Ajuste a Valor Presente (AVP) (tambm deve estar informada no J050).
Grupo 2 Conta pai (informada no registro J050) = Depreciao Acumulada/ Subconta = Ajuste a Valor Presente de Depreciao (tambm deve estar informada no J050).
REGISTRO J053: SUBCONTAS CORRELATAS
Regras de Validao do Registro
REGRA_REGISTRO_PARA_CONTA_ANALITICA
REGRA_COD_ CTA_ DUPLICIDADE
REGRA_S UB_CONTA_PAI
Ocorrncia 0:N

Nvel Hierrquico 3
Campo(s) chave: COD_CNT_CORR

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (J053).

004

Valores
Vlidos
J053

COD_IDT

006

Sim

COD_CNT_CORR

Sim

NAT_SUB_CNT

Cdigo de Identificao do Grupo Formado por Conta-Subconta(s).


(Criado pela pessoa jurdica).
Cdigo da Subconta Correlata.
(Deve estar no plano de contas e s pode estar relacionada a um nico grupo)
Natureza da Subconta Correlata.
(Conforme tabela de natureza da subconta )

002

Sm

Campo

Descrio

Tabela Natureza da Subconta:


NUM
DESCRIO
2
SUBCONTA TBU - CONTROLADA DIRETA NO EXTERIOR
3
SUBCONTA TBU - CONTROLADA INDIRETA NO EXTERIOR
10
SUBCONTA GOODWILL
11
SUBCONTA MAIS VALIA
12
SUBCONTA MENOS VALIA
60
SUBCONTA AVJ REFLEXO
65
SUBCONTA AVJ SUBSCRIO DE CAPITAL
70
SUBCONTA AVJ - VINCULADA ATIVO/PASSIVO

Tipo

Tamanho

Decimal

FUNDAMENTO LEGAL
Art. 76, Lei n o 12.973/14
Art. 76, Lei n o 12.973/14
Art. 20, Inciso III, Decreto-Lei n o 1.598/77
Art. 20, Inciso II, Decreto-Lei n o 1.598/77
Art. 20, Inciso II, Decreto-Lei n o 1.598/77
Arts. 24A e 24B, Decreto-Lei n o 1.598/77
Arts. 17 e 18, Lei n o 12.973/14
Arts 13 e 14, Lei n o 12.973/14

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Obrigatrio
Sim

CONTA PRINCIPAL
PARTICIPAO CONTROLA DA NO EXTERIOR
PARTICIPAO CONTROLA DA NO EXTERIOR
PARTICIPAO SOCIETARIA
PARTICIPAO SOCIETARIA
PARTICIPAO SOCIETARIA
PARTICIPAO SOCIETARIA
PARTICIPAO SOCIETARIA
ATIVO OU PASSIVO
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71
72
73
75
76
77
78
80
81
82
84
85
86
90
91
92
93
95

SUBCONTA
SUBCONTA
SUBCONTA
SUBCONTA
SUBCONTA
SUBCONTA
SUBCONTA

AVJ - DEPRECIA O ACUMULADA


AVJ - AMORTIZAO ACUMULADA
AVJ - EXAUSTO ACUMULADA
AVP - VINCULA DA AO ATIVO
AVP - DEPRECIAO ACUMULADA
AVP - AMORTIZAO ACUMULADA
AVP - EXAUSTO ACUMULADA

SUBCONTA MAIS VALIA ANTERIOR ESTGIOS


SUBCONTA MENOS VALIA ANTERIOR ESTGIOS
SUBCONTA GOODWILL ANTERIOR ESTGIOS
SUBCONTA VARIAO MAIS VALIA ANTERIOR ESTGIOS
SUBCONTA VARIAO MENOS VALIA ANTERIOR
ESTGIOS
SUBCONTA VARIAO GOODWILL ANTERIOR ESTGIOS
SUBCONTA ADOO INICIAL - VINCULADA ATIVO/PASSIVO
SUBCONTA ADOO INICIAL - DEPRECIA O ACUMULADA
SUBCONTA ADOO INICIAL - AMORTIZAO
ACUMULADA
SUBCONTA ADOO INICIAL - EXAUSTO ACUMULADA
SUBCONTA ADOO INICIAL - VINCULADA DEPRECIAO
ACUMULADA

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Atualizao: Agosto de 2015
Arts 13, 1o , e 14, Lei n o 12.973/14
Arts 13, 1o , e 14, Lei n o 12.973/14
Arts 13, 1o , e 14, Lei n o 12.973/14
Art. 5o , 1o , Lei n o 12.973/14
Art. 5o , Inc. III, Lei n o 12.973/14
Art. 5o , Inc. III, Lei n o 12.973/14
Art. 5o , Inc. III, Lei n o 12.973/14
Art. 37, 3o , Inc. I, Lei n o 12.973/14,
Lei n o 12.973/14
Art. 37, 3o , Inc. I, Lei n o 12.973/14,
Lei n o 12.973/14
Art. 37, 3o , Inc. I, Lei n o 12.973/14,
Lei n o 12.973/14
Art. 37, 3o , Inc. II, Lei n o 12.973/14
Lei n o 12.973/14
Art. 37, 3o , Inc. II, Lei n o 12.973/14
Lei n o 12.973/14
Art. 37, 3o , Inc. II, Lei n o 12.973/14
Lei n o 12.973/14
Arts. 66 e 67, Lei n o 12.973/14
Arts. 66 e 67, Lei n o 12.973/14

DEPRECIAO ACUMULADA
AMORTIZAO ACUMULADA
EXAUSTO ACUMULADA
ATIVO
DEPRECIAO ACUMULADA
AMORTIZAO ACUMULADA
EXAUSTO ACUMULADA
ou Art. 39, 1o , Inc. I,
PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
ou Art. 39, 1o ., Inc. I,
PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
ou Art. 39, 1o , Inc. I,
PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
ou Art. 39, 1o , Inc. II,
PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
ou Art. 39, 1o , Inc. II,
PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
ou Art. 39, 1o , Inc. II,
PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
ATIVO OU PASSIVO
DEPRECIAO ACUMULADA

Arts. 66 e 67, Lei n o 12.973/14


Arts. 66 e 67, Lei n o 12.973/14

AMORTIZAO ACUMULADA
EXAUSTO ACUMULADA

Arts. 66 e 67, Lei n o 12.973/14 c/c art. 57, Lei n o 4.506/64

DEPRECIAO ACUMULADA

I Regras de Validao do Registro:


REGRA_REGISTRO_PARA_CONTA_ANALITICA: O registro J053 somente poder existir quando o valor do campo J050.IND_CTA for igual a A (Analtica). Se a regra no for cumprida, a
ECF gera um erro (O erro ocorre se existe o registro J053 e J050.IND_CTA diferente de A).
REGRA_COD_ CTA_ DUPLICIDADE: Verifica se J053.COD_ CNT_ CORR pertence a uma nica conta no plano de contas (J050.COD_CTA). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
REGRA_S UB_CONTA_PAI: Verifica se a subconta no possui filhos J053. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro (O erro ocorre se a conta J050.COD_ CTA possui registros filhos J053 e
essa conta j foi subconta em outro grupo).
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II Regras de Validao de Campos:


N
2

Campo
COD_IDT

COD_CNT_CORR

NAT_SUB_CNT

Regras de Validao do Campo


Tipo
REGRA_COD_ IDT_ UNICO_POR_CONTA: Verifica se todos os J053 filhos de uma conta do plano de contas (J050.COD_ CTA) possuem o mesmo Erro
J053.COD_IDT. O erro ocorre se os filhos de uma conta do plano de contas (J050) possuem J053.COD_IDT diferentes entre si.
REGRA_S UBCONTA_NO_PLANO_CONTAS: Verifica se a subconta informada no registro J053 (J053.COD_CNT_ CORR) existe no plano de contas Erro
(J050.COD_ CTA).
REGRA_NAT_090_UNICA_POR_CONTA: Verifica se existe somente uma subconta de natureza 90 ou 91 ou 92 ou 93 ou 95 (J053.NAT_SUB_ CNT) para Erro
cada conta (J050.COD_CTA).

Exemplo de Preenchimento: |J053|FT1234|1.05.01.10|02|


|J053|: Identificao do tipo do registro.
|FT1234|: Cdigo de identificao do grupo conta-subconta(s).
|1.05.01.10|: Cdigo da subconta correlata.
|02|: Natureza da subconta correlata (02 = SUBCONTA TBU - CONTROLADA DIRETA NO EXTERIOR).

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Registro J100: Centro de Custos


Registro destinado informao dos centros de custos utilizados pela pessoa jurdica.
REGISTRO J100: CENTRO DE CUSTOS
Regras de Validao do Registro
Ocorrncia 0:N

Nvel Hierrquico 2
Campo(s) chave: DT_ALT + COD_CCUS
Tipo

Tamanho

Decimal

Valores
Vlidos
[J100]

Obrigatrio

Campo

Descrio

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (J100).

004

DT_ALT

Data da Alterao (Incluso/Alterao).

008

Sim

COD_CCUS

Cdigo do Centro de Custos.

Sim

CCUS

Nome do Centro de Custos.

Sim

Sim

I Regras de Validao de Campos:


N
2

Campo
DT_ALT

Regras de Validao do Campo


REGRA_DT_ ALT_ DATA_ MAIOR: Verifica se J100.DT_ALT menor ou igual a 0000.DT_FIN.

Tipo
Erro

Exemplo de Preenchimento: |J100|01012014|1234|CENTRO DE CUSTOS 1234|


|J100|: Identificao do tipo do registro.
|01012014|: Data da alterao (01/01/2014).
|1234|: Cdigo do centro de custos.
|CENTRO DE CUSTOS 1234|: Nome do centro de custos.

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Registro J990: Encerramento do Bloco J


REGISTRO J990: ENCERRAMENTO DO BLOCO J
Regras de Validao do Registro
Nvel Hierrquico 1

Ocorrncia 1:1

Campo(s) chave: REG


N

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (J990).

004

Valores
Vlidos
[J990]

QTD_LIN

Quantidade total de registros do Bloco J.

Obrigatrio

Sim

Sim

Exemplo de Preenchimento: |J990|2000|


|J990|: Identificao do tipo do registro.
|2000|: A quantidade total de registros do Bloco J 2.000 (dois mil registros).

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Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais


Apresenta os saldos das contas contbeis e referenciais. Os registros deste bloco podem ser:
I Digitados;
II Importados; ou
III Replicados a partir do Bloco E.
Registro K001: Abertura do Bloco K
REGISTRO K001: ABERTURA DO BLOCO K
Regras de Validao do Registro
REGRA_OCORRENCIA_ UNITARIA_ARQ
Ocorrncia 1:1

Nvel Hierrquico 1
Campo(s) chave: REG

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (K001).

004

Valores
vlidos
[K001]

IND_DAD

Indicador de Movimento:
0 Bloco com dados informados.
1 Bloco sem dados informados.

001

[0; 1]

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio

Sim

Sim

I Regras de Validao do Registro:


REGRA_OCORRENCIA_ UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave K001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |K001|0|
|K001|: Identificao do tipo do registro.
|0|: Indica que o bloco possui dados informados.

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Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio
Registro de identificao dos perodos da escriturao necessrios conforme definies de parmetros do Bloco 0.
REGISTRO K030: IDENTIFICAO DO PERODO E FORMAS DE APURAO DO IRPJ E DA CSLL NO ANO-CALENDRIO
Regras de Validao do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_PERIODO_DESPREZADO
REGRA_ LINHA_ALTERADA
Ocorrncia 0:13
Nvel Hierrquico 2
Campo(s) chave: PER_APUR
N

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

004

Valores
Vlidos
[K030]

Obrigatrio

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (K030).

DT_INI

Data do Incio do Perodo.

008

Sim

DT_FIN

Data do Fim do Perodo.

008

Sim

PER_APUR

Perodo de Apurao [para 0010.FORMA_APUR = A ou (0010.FORMA_APUR_ I = A OU


0010.APUR_CSLL = A E 0010.TIP_ESC_PRE = C)]:
A00 Anual
A01 Rec. Bruta de janeiro /Balano suspenso reduo at janeiro
A02 Rec. Bruta de fevereiro /Balano suspenso reduo at fevereiro
A03 Rec. Bruta de maro /Balano suspenso reduo at maro
A04 Rec. Bruta de abril /Balano suspenso reduo at abril
A05 Rec. Bruta de maio /Balano suspenso reduo at maio
A06 Rec. Bruta de junho /Balano suspenso reduo at junho
A07 Rec. Bruta de julho /Balano suspenso reduo at julho
A08 Rec. Bruta de agosto /Balano suspenso reduo at agosto
A09 Rec. Bruta de setembro /Balano suspenso reduo at setembro
A10 Rec. Bruta de outubro/Balano suspenso reduo at outubro
A11 Rec. Bruta de novembro /Balano suspenso reduo at novembro
A12 Rec. Bruta de dezembro/Balano suspenso reduo at dezembro

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Sim

[A00; A01; A02;


A03; A04; A05;
A06; A07; A08;
A09; A10; A11;
A12; T01; T02;
T03; T04]

003

Sim

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Campo

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Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

Valores
Vlidos

Obrigatrio

Indicador do perodo de referncia [para 0010.FORMA_APUR = T OU (0010.FORMA_APUR = A


E 0010.FORMA_TRIB = 2) ou (0010.FORMA_APUR_I = T OU 0010.APUR_CSLL = T E
0010.TIP_ESC_PRE = C)]:
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
Regra: O perodo deve estar compreendido entre a data incio e data fim da escriturao.
Perodo de Apurao [para 0010.FORMA_APUR_ I
0010.TIP_ESC_PRE = C)]:
A00 Anual

= D OU 0010.APUR_CSLL

= D E

I Regras de Validao do Registro:


REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro j foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_PERIODO_DESPREZADO: Verifica se a linha deste perodo existe no arquivo de importao, mas no deve ser importado, pois as datas no compatveis com o perodo da ECF. Gera
um aviso.
REGRA_ LINHA_ALTERADA: Verifica se a linha deste perodo existe no arquivo de importao, mas deve ser alterada, pois as datas no compatveis com o perodo da ECF. Gera um aviso.
Exemplo de Preenchimento: |K030|01012014|31032014|T01|
|K030|: Identificao do tipo do registro.
|01012014|: Data de incio do perodo (01/01/2014).
|31032014|: Data de fim do perodo (31/03/2014).
|T01|: Perodo de apurao (T01 = 1o Trimestre).

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Atualizao: Agosto de 2015

Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo)
Registro onde devem ser informados os saldos iniciais, os saldos finais, os totais de dbitos e os totais de crditos de toda s as contas patrimoniais da escriturao societria da pessoa jurdica
(Ativo, Passivo e Patrimonio Liquido), no perodo de apurao. Poder ser preenchido das seguintes formas:
- Edio pelo programa da ECF;
- Calculado pelo sistema atravs da funcionalidade de recuperar ECD; e
- Importado de arquivo digital.
Observaes:
1) Apresentar registros para todas as contas analticas que tenham saldo (societrio) ou movimento no perodo;
2) K155.IND_ VL_SLD_ INI e K155.IND_ VL_SLD_FIN: Quando saldos iguais a zero, preencher com D ou C;
3) K155.VL_SLD_INI, K155.VL_DEB, K155.VL_ CRED ou K155.VL_ SLD_FIN: Na inexistncia de saldo inicial, final ou de movimentao, preencher com zero, respeitada a primeira observao.
4) K155.COD_CTA e K155.COD_CCUS: Informe o cdigo constante do registro J050 e J051 respectivamente.
5) K155.VL_SLD_INI: Informe o valor do saldo da conta no incio do perodo de apurao (K030.DT_FIN).
6) K155.VL_ DEB e K155.VL_CRED: Informe os valores de movimentao em todo o perodo de apurao (entre K030.DT_INI e K030.DT_ FIM).
7) K155.VL_SLD_FIN: Informe o valor do saldo da conta no fim do perodo de apurao (K030.DT_FIN).
Ateno: Os valores devem ser apurados e informados considerando todos os lanamentos (inclusive os de encerramento).

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Atualizao: Agosto de 2015

REGISTRO K155: DETALHES DOS SALDOS CONTBEIS (DEPOIS DO ENCERRAMENTO DO RESULTADO DO PERODO)
Regras de Validao do Registro
REGRA_NATUREZA_PERMITIDA_PATRIMONIAL
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_ INICIAL
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_ FINAL
REGRA_VALIDACAO_DEB_ DIF_CRED
REGRA_BATIMENTO_ K155
REGRA_CONTA_ANALITICA
REGRA_COMPATIBILIDADE_ K155_ E155
REGRA_COMPATIBILIDADE_ E155_K155
Ocorrncia 0:N
Nvel Hierrquico 3
Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (K155).

004

Valores
Vlidos
[K155]

COD_CTA

Cdigo da Conta Analtica Patrimonial.

Sim

COD_CCUS

Cdigo do Centro de Custos.

No

VL_SLD_INI

Valor do Saldo Inicial do Perodo.

019

002

Sim

IND_VL_SLD_INI

001

[D; C]

No

VL_DEB

Indicador da Situao do Saldo Inicial:


D Devedor
C Credor
Valor Total dos Dbitos no Perodo.

019

002

Sim

VL_CRED

Valor Total dos Crditos no Perodo.

019

002

Sim

VL_SLD_FIN

Valor do Saldo Final do Perodo.

019

002

Sim

IND_VL_SLD_FIN

Indicador da Situao do Saldo Final:


D Devedor
C Credor

001

[D; C]

No

Campo

Descrio

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Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio
Sim

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I - Regras de Validao do Registro:


REGRA_NATUREZA_PERMITIDA_PATRIMONIAL: Verifica se a conta informada no registro K155 possui J050.COD_NAT igual a 01 (Contas do Ativo), 2 (Contas do Passivo) ou
3 (Contas do Patrimnio Lquido). Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_ INICIAL: Verifica se soma de K155.VL_SLD_INI igual a zero para cada perodo informado no registro K030 (considerando os indicadores de
saldo devedor e credor). Se a regra no for cumprida e 0010.FORMA_TRIB_PER for igual a R (Lucro Real), o sistema gera um erro. Caso contrrio, o sis tema gera um aviso.
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_ FINAL: Verifica se soma de K155.VL_SLD_ FIN igual a zero para cada perodo informado no registro K030 (considerando os indicadores de saldo
devedor e credor). Se a regra no for cumprida e 0010.FORMA_TRIB_PER for igual a R (Lucro Real), o sistema gera um erro. Caso contrrio, o sistema gera um aviso.
REGRA_VALIDACAO_DEB_ DIF_CRED: Verifica se a soma de K155.VL_DEB igual soma de K155.VL_ CRED para cada perodo informado no registro K030 (considerando os
indicadores de saldo devedor e credor). Se a regra no for cumprida e 0010.FORMA_TRIB_PER for igual a R (Lucro Real), o sistema gera um erro. Caso contrrio, o s istema gera um aviso.
REGRA_BATIMENTO_ K155: Verifica se todos os saldos finais dos cdigos de conta e centro de custos constantes no registro K155 do perodo anterior s o iguais aos saldos iniciais dos cdigos
de conta e centro de custos constantes no registro K155 do perodo atual. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_CONTA_ANALITICA: Verifica se a conta e o centro de custos esto no plano de contas (J050) como conta analtica. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_COMPATIBILIDADE_ K155_ E155: Verifica se os valores utilizados no registro K155 so iguais aos valores calculados do registro E155. Se a regra no for cumprida, o sistema gera
um aviso.
REGRA_COMPATIBILIDADE_ E155_K155: Verifica se os campos do registro E155 com algum valor maior que zero, so referenc iados no registro K155 para o mesmo perodo de apurao.
Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.
REGRA_SALDO_CONTABIL_ MENOR: Verifica, para o mesmo perodo de apurao:
- Se K155.IND_ VL_CTA = M310.IND_VL_SLD_FIN e K155.VL_SLD_FIN menor que o somatrio de M310.VL_ CTA.
- Se K155.IND_ VL_CTA = M360.IND_VL_SLD_FIN e K155.VL_SLD_FIN menor que o somatrio de M360.VL_ CTA.
Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
II - Regras de Validao de Campos:
N
8

Campo
VL_SLD_FIN

Regras de validao do campo


REGRA_ MAPEAMENTO: Verifica se o somatrio de K156.VAL_ CTA_REF_FIN igual ao K155.VL_SLD_FIN.

Tipo
Aviso

IND_VL_SLD_FIN

REGRA_VALIDACAO_SALDO_ FINAL: Verifica se o valor de K155.VL_SLD_FIN igual ao valor de K155.VL_SLD_ INI somado aos valores dos
campos K155.VL_DEB e K155.VL_CRED, considerando os indicadores de saldo devedor e credor do saldo inicial e do saldo final. Se a regra no for
cumprida, o sistema gera um erro.

Erro

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Exemplo de Preenchimento: |K155|2328.2.0001||0,00|D|7500,00|5000,00|2500,00|D|


|K155|: Identificao do tipo do registro.
|2328.2.0001|: Cdigo da conta analtica.
||: Cdigo do centro de custos (No h).
|0,00|: Valor do saldo inicial (R$ 0,00).
|D|: Indicador da situao do saldo inicial (D = Devedor).
|7500,00|: Valor total de dbitos (R$ 7.500,00).
|5000,00|: Valor total de crditos (R$ 5.000,00).
|2500,00|: Valor do saldo final (R$ 2.500,00 = R$ 7.500,00 R$ 5.000,00).
|D|: Indicador da situao do saldo final (D = Devedor).

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Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final


Registro utilizado para mapeamento, por conta referencial, dos saldos finais de todas as contas patrimoniais da escriturao societria da pessoa jurdica (Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido),
nos respectivos perodos de apurao. Poder ser preenchido das seguintes formas:
- Edio pelo programa da ECF;
- Calculado pelo sistema atravs da funcionalidade de recuperar ECD; e
- Importado de arquivo digital.
Observao: Se houver somente uma conta referencial no registro J051 mapeada a partir de uma conta contbil (plano de contas da pessoa jurdica), o prprio sistema preencher o registro K156
(mapeamento de um conta contbil para uma conta referencial). Caso contrrio, ou seja, a conta contbil foi mapeada para mais de uma conta referencial, o registro K156 dever ser preenchido pela pessoa
jurdica.
REGISTRO K156: MAPEAMENTO REFERENCIAL DO SALDO FINAL
Regras de Validao do Registro
Ocorrncia 1:N

Nvel Hierrquico 4
Campo(s) chave: COD_CTA_REF

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (K156).

004

Valores
Vlidos
[K156]

COD_CTA_REF

Sim

VL_SLD_FIN

Cdigo da Conta no Plano de Contas Referencial, conforme tabela do Sped.


(Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
Valor do Saldo Final mapeado.

019

002

Sim

IND_VL_SLD_FIN

Indicador da Situao do Saldo Final:


D Devedor
C Credor

001

Sim

Campo

Descrio

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Tipo

Tamanho

Decimal

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Obrigatrio
Sim

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Atualizao: Agosto de 2015

I - Regras de Validao de Campos:


N
2

Campo
COD_CTA_REF

Regras de validao do campo


REGRA_CTA_REF_ MAPEADA_J051: Verifica se o K156.COD_ CTA_REF informado, foi utilizado no registro J051.

Tipo
Erro

Exemplo de Preenchimento: |K156|1.01.01.01.01|5000,00|D|


|K156|: Identificao do tipo do registro.
|1.01.01.01.01|: Cdigo da conta referencial (1.01.01.01 = Caixa Matriz).
|5000,00|: Valor do final mapeado (R$ 5.000,00).
|D|: Indicador da situao do saldo final (D = Devedor).

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Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento
Registro onde devem ser informados os saldos finais de todas as contas de resultado da escriturao societria da pessoa jur dica antes do encerramento. Poder ser preenchido das seguintes
formas:
- Edio pelo programa da ECF;
- Calculado pelo sistema atravs da funcionalidade de recuperar ECD; e
- Importado de arquivo digital.
REGISTRO K355: SALDOS FINAIS DAS CONTA CONTBEIS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Regras de Validao do Registro
REGRA_CONTA_ANALITICA
REGRA_COMPATIBILIDADE_ K355_ E355
REGRA_COMPATIBILIDADE_ E355_K355
Ocorrncia 0:N
Nvel Hierrquico 3
Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS
N

Campo

Descrio

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (K355).

004

Valores
vlidos
[K355]

COD_CTA

Cdigo da Conta Analtica de Resultado.

Sim

COD_CCUS

Cdigo do Centro de Custos.

No

VL_SLD_FIN

Valor do Saldo Final Antes do Lanamento de Encerramento.

019

002

Sim

IND_VL_SLD_FIN

Indicador da Situao do Saldo Final:


D Devedor
C Credor

001

[D; C]

Sim

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Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio
Sim

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Atualizao: Agosto de 2015

I - Regras de Validao do Registro:


REGRA_CONTA_ANALITICA: Verifica se a conta e o centro de custos esto no plano de contas (J050) como conta analtica. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_COMPATIBILIDADE_ K355_ E355: Verifica se os valores utilizados no registro K355 so iguais aos valores calculados do registro E355. Se a regra no for cumprida, o sistema gera
um aviso.
REGRA_COMPATIBILIDADE_ E355_K355: Verifica se os campos do registro E355 com algum valor maior que zero, so referenciados no registro K355 para o mesmo perodo de apurao.
Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.
II - Regras de Validao de Campos:
N
2

COD_CTA

Campo

Regras de validao do campo


REGRA_NATUREZA_PERMITIDA_4: Verifica se a conta informada no registro K355 possui J050.COD_NAT igual a 04 (Contas de Resultado).

Tipo
Erro

VL_SLD_FIN

REGRA_ MAPEAMENTO: Verifica se o somatrio de K356.VAL_ CTA_REF_FIN igual ao K355.VL_SLD_FIN.

Aviso

Exemplo de Preenchimento: |K355|3.01.1234||5000,00|C|


|K355|: Identificao do tipo do registro.
|3.01.1234|: Cdigo da conta analtica de resultado.
||: Cdigo do centro de custos (No h).
|5000,00|: Valor do saldo final da conta de resultado antes do encerramento (R$ 5.000,00).
|C|: Indicador de situao do saldo final (C = Credor).

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Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento
Registro onde devem ser mapeados, por conta referencial, os saldo finais de todas as contas de resultado da escriturao soci etria da pessoa jurdica nos respectivos perodos de apurao. Poder
ser preenchido das seguintes formas:
- Edio pelo programa da ECF;
- Calculado pelo sistema atravs da funcionalidade de recuperar ECD; e
- Importado de arquivo digital.
Observao: Se houver somente uma conta referencial no registro J051 mapeada a partir de uma conta contbil (plano de co ntas da pessoa jurdica), o prprio sistema preencher o registro K356
(mapeamento de um conta contbil para uma conta referencial). Caso contrrio, ou seja, a conta contbil foi mapeada para mais de uma conta referencial, o registro K356 dever ser preenchido pela pessoa
jurdica.
REGISTRO K356: MAPEAMENTO REFERENCIAL DOS SALDOS FINAIS DAS CONTA CONTBEIS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Regras de Validao do Registro
Ocorrncia 1:N

Nvel Hierrquico 4
Campo(s) chave: COD_CTA_REF

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (K356).

004

Valores
Vlidos
[K356]

COD_CTA_REF

Sim

VL_SLD_FIN

Cdigo da Conta no Plano de Contas Referencial, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no


programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
Valor do Saldo Final Antes do Lanamento de Encerramento.

019

002

Sim

IND_VL_SLD_FIN

001

[D; C]

Sim

Campo

Descrio

Indicador da Situao do Saldo Final:


D Devedor
C Credor

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Tipo

Tamanho

Decimal

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Obrigatrio
Sim

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Atualizao: Agosto de 2015

I - Regras de Validao de Campos:


N
2

Campo
COD_CTA_REF

Regras de validao do campo


REGRA_CTA_REF_ MAPEADA_J051: Verifica se o K356.COD_ CTA_REF informado, foi utilizado no registro J051.

Tipo
Erro

Exemplo de Preenchimento: |K356|3.01.01.01.01.01|5000,00|C|


|K356|: Identificao do tipo do registro.
|3.01.01.01.01.01|: Cdigo da conta referencial (3.01.01.01.01.01 = Receita de Exportao Direta de Mercadorias e Produtos).
|5000,00|: Valor do final mapeado (R$ 5.000,00).
|C|: Indicador da situao do saldo final (C = Credor).

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Atualizao: Agosto de 2015

Registro K990: Encerramento do Bloco K


REGISTRO K990: ENCERRAMENTO DO BLOCO K
Regras de Validao do Registro
Nvel Hierrquico 1

Ocorrncia 1:1

Campo(s) chave: REG


N

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (K990).

004

Valores
Vlidos
[K990]

QTD_LIN

Quantidade total de registros do Bloco K.

Obrigatrio

Sim

Sim

Exemplo de Preenchimento: |K990|2000|


|K990|: Identificao do tipo do registro.
|2000|: A quantidade total de registros do Bloco K 2.000 (dois mil registros).

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Atualizao: Agosto de 2015

Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real


I) Lucro Real (Trimestral e Anual)
I.1) Conceito (Trimestral e Anual)
a base de clculo do imposto sobre a renda apurada segundo registros contbeis e fiscais efetuados sistematicamente de acor do com as leis comerciais e fiscais.
I.2) Data de Apurao (Trimestral e Anual)
Para efeito da incidncia do imposto sobre a renda, o lucro real das pessoas jurdicas deve ser apurado na data de encerramento do perodo de apurao (Lei n 9.430, de 1996, arts. 1 e 2).
O perodo de apurao encerra-se:
a) nos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro, no caso de apurao trimestral do imposto de renda;
b) no dia 31 de dezembro de cada ano-calendrio, no caso de apurao anual do imposto de renda;
c) na data da extino da pessoa jurdica, assim entendida a destinao total de seu acervo lquido;
d) na data do evento, nos casos de incorporao, fuso ou ciso da pessoa jurdica.
Ateno: A pessoa jurdica incorporadora fica obrigada entrega da ECF correspondente ao perodo transcorrido durante o ano -calendrio do evento, no caso em que as pessoas jurdicas,
incorporadora e incorporada, no estivessem sob o mesmo controle societrio desde o ano -calendrio anterior ao do evento (Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 5).
I.3) Pessoas Jurdicas Obrigadas ao Lucro Real
Esto obrigadas ao regime de tributao com base no lucro real, em cada ano -calendrio, as pessoas jurdicas:
a) cuja receita total, no ano-calendrio anterior, seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhes de reais), ou de R$ 6.500.000,00 (seis milhes e quinhentos mil reais)
multiplicados pelo nmero de meses do perodo, quando inferior a doze meses;
b) cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos d e investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedade s de
crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito,
empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta;
c) que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
d) que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do imposto;
e) que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado pagamento mensal do imposto de renda, determinado sobre a base de clculo estimada, na forma do a rt. 2 da Lei n 9.430, de 1996;
f) que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber,
e compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
g) que explorem as atividades de securitizao de crditos imobilirios, financeiros e do agronegcio.

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Atualizao: Agosto de 2015

Ateno:
1) Receita Total o somatrio da receita bruta mensal, das demais receitas e ganhos de capital, dos ganhos lquidos obtidos em operaes realizadas nos mercados de renda va rivel e dos rendimentos
nominais produzidos por aplicaes financeiras de renda fixa, e da parcela das receitas auferidas nas expo rtaes s pessoas vinculadas ou aos pases e dependncias com tributao favorecida que
exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa.
2) As pessoas jurdicas e as sociedades em conta de participao que se encontram nas situaes descritas nas alneas "a" e "c" a "e" acima, podero optar, durante o perodo em que submetidas ao
Programa de Recuperao Fiscal (Refis), pelo regime de tributao com base no lucro presumido (Lei n 9.964, de 10 de abril de 2000).
3) Art 22, das Instruo Normativa RFB n o 1515, de 24 de novembro de 2014:
2 A obrigatoriedade a que se refere o inciso III do caput no se aplica pessoa jurdica que auferir receita de exporta o de mercadorias e da prestao direta de servios no exterior.
3 Para fins do 2, no se considera direta a prestao de servios realizada no exterior por intermdio de filiais, sucursais, agncias, represen taes, coligadas, controladas e outras
unidades descentralizadas da pessoa jurdica que lhes sejam assemelhadas.
4 Esto obrigadas ao regime de tributao do lucro real as pessoas jurdicas que explorem a atividade de compras de direitos creditrios, a inda que se destinem formao de lastro de
valores mobilirios (securitizao).
4) As pessoas jurdicas no mais sujeitas ao RTT(sob efeitos dos arts. 1 e 2, 4 a 70, da Lei n o 12.973/2014) devem observar o conceito de receita bruta disciplinado no art. 3 o da Instruo Normativ a
RFB n o 1515, de 24 de novembro de 2014, cujo inciso. IV pode contemplar as receitas decorrentes da aplicao do Mtodo da Equivalncia Patrimonial (MEP) percebidas pelas "holdings".
I.4) Apurao do Imposto de Renda com Base no Lucro Real (Trimestral e Anual)
As pessoas jurdicas devem apurar trimestralmente o imposto de renda com base no lucro real.
Opcionalmente, as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real podem efetuar, mensalmente, o pagamento do imposto de ren da devido no curso do ano-calendrio calculado sobre base de
clculo estimada, realizando a apurao definitiva apenas ao final do ano-calendrio ou na data do evento, caso ocorra fuso, ciso, incorporao ou extino da pessoa jurdica.
Esta opo alcana, inclusive, as pessoas jurdicas que, em qualquer trimestre do ano -calendrio, tenham arbitrado o lucro ou tenham se utilizado d a faculdade de suspender ou reduzir o valor dos
pagamentos mensais, mediante a elaborao de balanos ou balancetes de suspenso ou reduo (art. 37, 5, e art. 57, 1 da Lei n 8.981, de 1995, com a nova redao dada pela Lei n 9.065, de 1995).
Incide multa de ofcio de 50% (cinquenta por cento) sobre os valores devidos e no pagos do imposto, calculados sobre a base de clculo estimada, ainda que apurado prejuzo fiscal no encerramento do
perodo de apurao (ajuste anual), salvo se comprovado q ue a insuficincia de pagamento decorreu do levantamento do balano ou balancete de suspenso ou reduo na forma do art. 35 da Lei n 8.981,
de 1995, e alteraes posteriores (Lei n 9.430, de 1996, art. 44).
I.5) Determinao da Base de Clculo Estimada (Anual)
I.5.1) Percentuais a Serem Aplicados Sobre a Receita Bruta Mensal
A base de clculo do imposto, em cada ms, determinada mediante a aplicao dos seguintes percentuais:
a) 1,6% (um inteiro e seis dcimos por cento) sobre a receita bruta mens al auferida na revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo, lcool etlico carburante e gs natural;
b) 8% (oito por cento) sobre a receita bruta mensal proveniente:
b.1) da venda de produtos de fabricao prpria;
b.2) da venda de mercadorias adquiridas para revenda;
b.3) da industrializao de produtos em que a matria-prima, ou o produto intermedirio ou o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem encomendou a industrializao;
b.4) da atividade rural;
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b.5) de servios hospitalares;


b.6) do transporte de cargas;
b.7) das atividades de loteamento de terrenos, incorporao imobiliria e venda de imveis construdos ou adquiridos para rev enda;
b.8) de outras atividades no caracterizadas como prestao de servios;
c) 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta mensal auferida pela prestao de servios de transporte, exceto o de cargas;
d) 32% (trinta e dois por cento) sobre a receita bruta mensal auferida com as atividades de:
d.1) prestao de servios, relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada;
d.2) intermediao de negcios;
d.3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis ou direitos de qualquer natureza;
d.4) construo por administrao ou por empreitada unicamente de mo -de-obra;
d.5) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, ad ministrao de contas a pagar e a receber, e compras de
direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de presta o de servios (factoring);
d.6) prestao de qualquer outra espcie de servio no mencionada neste subitem.
As atividades de corretagem (seguros, imveis, etc.) e as de representao comercial so consideradas atividades de intermediao de negcios.
Ateno:
1) No caso de atividades diversificadas, deve ser aplicado o percentual correspondente sobre a receita proveniente de cada at ividade.
2) As sociedades cooperativas de consumo e as demais quanto aos atos no cooperados, utilizam os percentuais de aco rdo com a natureza de suas atividades.
3) A partir de 1 de janeiro de 2006, o percentual tambm passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurdica que explore atividades imobilirias relativas a loteamento de terrenos,
incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercializao de imveis e for
apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei n 11.196, de 2005, art. 34)
I.5.2) Determinao da Base de Clculo do Imposto Por Meio de Percentual Favorecido
As pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios em geral, mencionadas nas alneas "d.2" a "d.6" do subitem I.5.1, cuja receita bruta anual s eja de at R$ 120.000,00, podem utilizar,
para determinao da base de clculo do imposto de renda mensal, o percentual de 16% (dezesseis por cento).
Se a receita bruta anual acumulada at determinado ms do ano -calendrio exceder o limite anual de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), a pessoa jurdica deve determinar nova base de clculo
do imposto com a aplicao do percentual de 32% (trinta e dois por cento) e apurar a diferena do imposto postergado em cada ms transcorrido, no ms em que foi excedido o limite.
Esta diferena deve ser paga em Darf separado, nos cdigos 2362 (pessoas jurdicas obrigadas ao lucro real) ou 5993 (pessoas jurdicas optantes pelo lucro real), at o ltimo dia til do ms subsequente
ao ms em que ocorreu o excesso. Aps este prazo, a diferena deve ser paga com os acrscimos legais.
I.5.3) Definio de Receita Bruta
A receita bruta das vendas e servios compreende o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servi os prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia,
observando-se que:
a) as pessoas jurdicas que explorem atividades imobilirias relativas a loteamentos de terrenos, incorporao imobiliria, c onstruo de prdios destinados venda, e venda de imveis construdos
ou adquiridos para revenda, devem considerar como receita bruta o montante efetivamente recebido, relativo s unidades imobilirias vendidas;
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b) nos casos de contratos com prazo de execuo superior a um ano, de construo por empreitada ou de forneciment o a preo predeterminado de bens ou servios a serem produzidos, deve ser
computada na receita bruta parte do preo total da empreitada, ou dos bens ou servios a serem fornecidos, determinada median te a aplicao, sobre esse preo total, da percentagem do contrato
ou da produo executada em cada ms, observado o disposto na alnea "d";
c) no caso de construes ou fornecimentos contratados com base em preo unitrio de quantidades de bens ou servios produzid os em prazo inferior a um ano, a receita deve s er includa no ms
em que for completada cada unidade;
d) a receita decorrente de fornecimento de bens e servios para pessoa jurdica de direito pblico ou empresa sob seu controle, empresas pblicas, sociedades de economia mista ou suas subsidirias,
nos casos de empreitada ou fornecimento contratado nas condies do art. 10 e 2 do Decreto-lei n 1.598, de 1977, deve ser reconhecida no ms do recebimento;
e) as receitas obtidas pelas empresas de factoring, representadas pela diferena entre a quantia expressa no ttulo de crdito adquirido e o valor pago, devem ser reconhecidas na data da operao.
O disposto na alnea "d" acima se aplica, tambm, aos crditos quitados pelo Poder Pblico com ttulos de sua emisso, inclus ive com Certificados de Securitizao, emitidos especificamente para
essa finalidade, quando a receita deve ser reconhecida por ocasio do resgate dos ttulos ou de sua alienao sob qualquer fo rma.
Na receita bruta no se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais conce didos e os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante dos quais o
vendedor dos bens ou o prestador dos servios seja mero depositrio IPI.
Ateno:
1) As receitas provenientes de atividade incentivada no compem a base d e clculo do imposto na proporo do benefcio a que a pessoa jurdica, submetida ao regime de tributao com base no
lucro real, fizer jus.
2) A partir de 1 de janeiro de 2006, o percentual tambm passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pesso a jurdica que explore atividades imobilirias relativas a loteamento de terrenos,
incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos par a a revenda, quando decorrente da comercializao de imveis e for
apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).
I.5.4) Acrscimos Base de Clculo
So acrescidos base de clculo, no ms em que forem auferidos, os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade,
inclusive:
a) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas controladoras, controladas, coligadas o u interligadas;
b) os ganhos auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes soc ietrias que permaneceram no ativo da pessoa jurdica
at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies;
d) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
e) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica, deduzida dos encargos necessrios sua percepo;
f) os juros equivalentes taxa do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensal mente, relativos a impostos e contribuies a serem restitudos ou
compensados;
g) as variaes monetrias ativas;
h) a diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, a ttulo de devolu o de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos
entregue para a formao do referido patrimnio (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 3, e art. 81, inciso II);
i) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens e direitos.

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Ateno:
1) Quanto alnea "g", as variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo d a taxa de cmbio, devem ser consideradas, para efeito de determinao da base
de clculo, quando da liquidao da correspondente operao. opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podem ser co nsideradas, na determinao da base de clculo, pelo regime de
competncia, sendo que a opo aplica-se a todo ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
2) Quanto alnea "h", devem ser aplicadas as normas do inciso I do art. 17 da Lei n 9.249, de 1995, aos valores entregues at o final de 1995 (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 1).
I.5.5) Valores No Integrantes da Base de Clculo
No integram a base de clculo do imposto de renda mensal:
a) os rendimentos e ganhos lquidos produzidos por aplicao financeira de renda fixa e varivel, inclusive:
a.1) a diferena positiva entre o valor do resgate, lquido do IOF, e o valor de aquisio de quotas de fundos de investiment o, clube de investimentos e outros da espcie renda fixa;
a.2) o rendimento auferido em operaes de mtuo e de compra vinculada revenda, no mercado secundrio, tendo por objeto ouro, ativo financeiro;
a.3) o rendimento auferido no resgate de quotas de fundo de investimento, clube de investimento e outros fundos da espcie re nda varivel;
a.4) os rendimentos auferidos em operaes de swap;
Ateno: Os rendimentos e ganhos lquidos produzidos por aplicaes financeiras de renda fixa e varivel sero considerados na determi nao da base de clculo do imposto de renda mensal
quando no forem submetidos incidncia na fonte ou ao recolhimento mensal obrigatrio. (Lei n 8.981, de 1995, arts. 65 a 75; Lei n 9.532, de 1997, arts. 35 e 28, 9).
b) as recuperaes de crditos que no representem ingressos de novas receitas;
c) a reverso de saldo de provises anteriormente constitudas;
d) os lucros e dividendos decorrentes de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio e a contrapartida do aju ste por aumento do valor de investimentos avaliados pelo mtodo da
equivalncia patrimonial;
e) os juros sobre o capital prprio auferidos.
Ateno: Para efeito de determinar a base de clculo mensal estimada do imposto de renda, as emissoras de rdio e televiso, obrigadas divulgao gratuita de propaganda partidria ou eleitoral,
podem deduzir 0,8 (oito dcimos) do resultado da multiplicao do preo do espao comercializvel pelo tempo efetivamente utilizado pela emissora em p rogramao destinada publicidade
comercial, no perodo de durao daquela propaganda, conforme regulamentao do Poder Executivo. As empresas concessionrias de servios pblicos de telecomunicaes, obrigadas ao trfego
gratuito de sinais de televiso e rdio, podem excluir 0,8 (oito dcimos) do valor que seria cobrado s emissoras de rdio e televiso pelos tempos destinados divulgao gratuita de propaganda
partidria ou eleitoral, para efeito da determinao da base de clculo mensal estimada do imposto de renda, conforme definid o em regulamentao do Poder Executivo.

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I.6) Determinao do Imposto de Renda Devido


I.6.1) Alquota (Trimestral e Anual)
A alquota do imposto de renda de 15% (quinze por cento) sobre o lucro real apurado pelas pessoas jurdicas em geral.
I.6.2) Adicional (Trimestral e Anual)
A parcela do lucro real que exceder ao resultado da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero dos meses do respectivo perodo de apurao sujeita -se incidncia do adicional,
alquota de 10% (dez por cento). Tambm se encontra sujeita ao adicional a parcela da base de clculo estimada mensal, no c aso das pessoas jurdicas que optaram pela apurao anual do imposto de
renda, que exceder a R$ 20.000,00 (vinte mil reais).
A alquota do adicional nica para todas as pessoas jurdicas, inclusive instituies financeiras, sociedades seguradoras e assemelhadas.
O adicional incide, inclusive, sobre os resultados tributveis de pessoa jurdica que explore atividade rural (Lei n 9.249, de 1995, art. 3, 3). No caso de atividades mistas, a base de clculo do
adicional ser a soma do lucro real apurado nas atividades em geral com o lucro real apurado na atividade rural.
I.6.3) Suspenso ou Reduo do Pagamento do Imposto de Renda Mensal (Anual)
A pessoa jurdica pode suspender o pagamento do imposto, desde que demonstre que o valor do imposto devido, ca lculado com base no lucro real do perodo em curso, igual ou inferior soma
do imposto de renda devido por estimativa, correspondente aos meses do mesmo ano -calendrio, anteriores quele a que se refere o balano ou balancete levantado, conforme exemplo a seguir:
Exemplo 1: Pessoa jurdica que comercializa mercadorias levantou balano para suspender o pagamento do IRPJ em maro do ano -calendrio, tendo efetuado apurao de imposto utilizando -se da base
de clculo estimada nos meses de janeiro e fevereiro.
Janeiro: Receita Bruta R$ 100.000,00
Percentual x 8%
------------------------ -------------------Base estimada R$ 8.000,00
Alquota do IR x 15%
----------------------- --------------------IR devido R$ 1.200,00
Fevereiro: Receita Bruta R$ 200.000,00
Percentual x 8%
------------------------ --------------------Base estimada R$ 16.000,00
Alquota do IR x 15%
------------------------ --------------------IR devido R$ 2.400,00
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Maro: Lucro Real at 31/03 R$ 20.000,00


Alquota do IR x 15%
---------------------------- ---------------------IR apurado R$ 3.000,00
Como a pessoa jurdica apurou o valor de R$ 3.600,00, correspondente ao imposto relativo aos meses de janeiro e fevereiro, e como o imposto calculado com base no lucro real do perodo
compreendido a partir de 1 de janeiro at 31 de maro resultou em R$ 3.000,00, poder suspender o pagamento respectivo, por ser este inferior quele valor.
Ateno:
1) O procedimento descrito no exemplo acima no desobriga o contribuinte do pagamento dos valores apurados sobre a base de clculo estimada relativamente aos meses de jan eiro e fevereiro (Lei
n 8.981, de 1995, art. 35; Lei n 9.430, de 1996, art. 2; Decreto n 3.000, de 1999, art. 230).
2) Os valores devidos relativos ao imposto apurado sobre a base de clculo estimada que no tiverem sido pagos nas datas de vencimento p revistas na legislao especfica devem ser pagos com os
acrscimos legais (multa de mora e juros de mora).
3) Considerando o exemplo 1 e o disposto no item "2" acima, temos:
IR devido JAN - R$ 1.200,00 - vencimento ltimo dia til de FEV
IR devido FEV - R$ 2.400,00 - vencimento ltimo dia til de MAR
IR devido MAR - R$ - - vencimento ltimo dia til de ABR
O valor do imposto mensal pode ser reduzido ao montante correspondente diferena positiva entre o imposto devido, calculado com base no lucro real do perodo em curso, e a soma do imposto
de renda devido, correspondente aos meses do mesmo ano -calendrio, anteriores quele a que s e refere o balano ou balancete levantado, conforme exemplo a seguir:
Exemplo 2: Pessoa jurdica que comercializa mercadorias levantou balano para reduzir o pagamento do IRPJ em maro do ano -calendrio, tendo efetuado apurao de imposto utilizando -se da base de
clculo estimada nos meses de janeiro e fevereiro.
Janeiro: Receita Bruta R$100.000,00
Percentual x 8%
------------------------ -------------------Base estimada R$ 8.000,00
Alquota do IR x 15%
----------------------- -------------------IR devido R$ 1.200,00
Fevereiro: Receita Bruta R$200.000,00
Percentual x 8%
------------------------ -------------------Base estimada R$ 16.000,00
Alquota do IR x 15%
------------------------ --------------------IR devido R$ 2.400,00
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Maro: Receita Bruta R$ 150.000,00


Percentual x 8%
------------------------ -------------------Base estimada R$ 12.000,00
Alquota do IR x 15%
------------------------ -------------------IR devido R$ 1.800,00
Maro: Lucro Real at 31/03 R$ 30.000,00
Alquota do IR x 15%
---------------------------- --------------------IR apurado R$ 4.500,00
Como a pessoa jurdica apurou o valor de R$ 3.600,00, correspondente ao imposto relativo aos meses de janeiro e fevereiro, e como o imposto calculado com base no lucro real do pero do
compreendido a partir de 1 de janeiro at 31 de maro resultou em R$ 4.500,00, ela pode reduzir o valor a ser pago para R$ 900,00 (R$ 4.500,00 - R$ 3.600,00), em vez de R$ 1.800,00, apurado sobre a
base de clculo estimada de maro.
Ateno:
1) O procedimento descrito no exemplo acima no desobriga o contribuinte do pagamento dos valores apurados sobre a base de clculo estimada relativamente aos meses de janeiro e fevereiro (Lei
n 8.981, de 1995, art. 35; Lei n 9.430, de 1996, art. 2; Decreto n 3.000, de 1999, art. 230).
2) Os valores devidos relativos ao imposto apurado sobre a base de clculo estimada que no tiverem sido pagos nas datas de v encimento previstas na legislao especfica devem ser pagos com os
acrscimos legais (multa de mora e juros de mora).
3) Considerando o exemplo 2 e o disposto no item "2" acima, temos:
IR devido JAN - R$ 1.200,00 - vencimento ltimo dia til de FEV
IR devido FEV - R$ 2.400,00 - vencimento ltimo dia til de MAR
IR devido MAR - R$ 900,00 - vencimento ltimo dia til de ABR
A diferena verificada, correspondente ao imposto de renda apurado a maior, no perodo abrangido pelo balano de suspenso, n o pode ser utilizada para reduzir o montante do imposto devido em
meses subsequentes do mesmo ano-calendrio, calculado com base na receita bruta e acrscimos.
Caso a pessoa jurdica pretenda suspender ou reduzir o valor do imposto devido, em qualquer outro ms do ano -calendrio, deve levantar novo balano ou balancete do perodo em curso.
O pagamento do imposto de renda relativo ao ms de janeiro do ano-calendrio pode ser efetuado com base em balano ou balancete de suspenso ou reduo, se ficar demonstrado que o imposto
devido no perodo inferior ao calculado sobre a base de clculo estimada. Os balanos ou balancetes de suspenso ou reduo devem ser levantados com observncia das leis comerciais e fiscais e
transcritos no livro Dirio at a data fixada para pagamento do imposto do respectivo ms. Esses balanos ou balancetes somen te produzem efeitos para fins de determinao do imposto de renda e da
contribuio social sobre o lucro lquido do perodo em curso.
Para os efeitos deste subitem, considera-se perodo em curso aquele compreendido a partir de 1 de janeiro ou o do incio de atividade at o ltimo dia do ms a que se referir o balano ou balancete.
O imposto devido no perodo em curso o resultado da aplicao da alquota do imposto sobre o lucro real, acrescido do adicional, e subtrado, quando for o caso, dos incentivos fiscais de deduo e de
iseno ou reduo.
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Para fins de determinao do resultado contbil, a pessoa jurdica dever promover, ao final de cada perodo de apurao, lev antamento e avaliao de seus estoques, segundo a legislao especfica,
dispensada a escriturao do livro "Registro de Inventrio". A pessoa jurdica que possuir registro permanente de estoques, integrado e coordenado com a contabilida de, somente estar obrigada a ajustar
os saldos contbeis, pelo confronto com a contagem fsica, ao final do ano -calendrio ou do encerramento do perodo de apurao, nos casos de incorporao, fuso, ciso ou extino da pessoa jurdica.
O resultado do perodo em curso deve ser ajustado por todas as adies determinadas, excluses e compensaes de prejuzos fi scais admitidas pela legislao do imposto de renda. A demonstrao do
lucro real relativa ao perodo abrangido pelos balanos ou balancetes de suspenso ou reduo deve ser transcrita no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur). A cada balano ou balancete levantado para
fins de suspenso ou reduo do imposto, o contribuinte deve determinar um novo lucro real para o perodo em curso, desconsiderando a queles apurados em meses anteriores do mesmo ano-calendrio. As
adies, excluses e compensaes de prejuzos fiscais computadas na apurao do lucro real, correspondentes aos balanos ou balancetes, devem constar, discriminadamente, na Parte A do Lalur, para
fins de elaborao da demonstrao do lucro real do perodo em curso, no cabendo nenhum registro na Parte B do referido livr o.
Ocorrendo apurao de prejuzo fiscal, a pessoa jurdica est dispensada do pagamento do imposto correspondente ao ms em que foi levantado o balano ou balancete de suspenso.
Ateno:
1)A pessoa jurdica, tributada segundo as normas de tributao em bases universais, que levantar balano ou balancete de suspenso ou reduo em 31 de dezembro deve computar os lucros
disponibilizados, nos termos do art. 1 da Lei n 9.532, de 1997, com nova redao dada pelo art. 3 da Lei n 9.959, de 2000, pelo art. 35 da MP n 1.991-15, de 2000, e reedies; e pelo art. 74 da
MP n 2.158-34, de 2001, e os rendimentos e os ganhos de capital, auferidos no exterior, nesse balano ou balancete, para fins do clculo do imposto de renda.
2) Para efeito de determinar a base de clculo mensal do imposto de renda com base em balano ou balancete de s uspenso ou reduo, as emissoras de rdio e televiso, obrigadas divulgao
gratuita de propaganda partidria ou eleitoral, podem deduzir 0,8 (oito dcimos) do resultado da multiplicao do preo do es pao comercializvel pelo tempo efetivamente utilizado pela emissora
em programao destinada publicidade comercial, no perodo de durao daquela propaganda, conforme regulamentao do Poder Executivo. As empresas concessionrias de servios pblicos
de telecomunicaes, obrigadas ao trfego gratuito de sinais de televiso e rdio, podem excluir 0,8 (oito dcimos) do valor que seria cobrado s emissoras de rdio e televiso pe los tempos
destinados divulgao gratuita de propaganda partidria ou eleitoral, para efeito da determinao da base de clculo mensal do imposto de renda com base em balano ou balancete de suspenso
ou reduo, conforme definido em regulamentao do Poder Executivo.
I.6.4) Deduo do Imposto Devido (Trimestral e Anual)
A pessoa jurdica sujeita ao lucro real pode deduzir do impo sto devido:
a) os seguintes incentivos fiscais: Carter Cultural e Artstico, Programa de Alimentao do Trabalhador, Desenvolvimento Tec nolgico Industrial/Agropecurio, aprovados at 31 de dezembro de
2005, Atividade Audiovisual, Fundos do Direito da Criana e do Adolescente, Regionais de Reduo e/ou Iseno do Imposto, Iseno/Prouni, e de Reduo por Reinvestimento, Ativid ades de
Carter Desportivo, Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso e Remunerao da Prorrogao da Licena -Maternidade, em conformidade com a legislao pertinente;
Ateno: Os incentivos fiscais citados acima, exceo dos relativos a Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/Agropecurio, aprovados at 31 de dezembro de 2005, dos Regionais de Reduo
e/ou Iseno do Imposto, e dos de Reduo por Reinvestimento, podem ser deduzidos do imposto devido calculado sobre base de clculo estimada mensalmente com base na receita bruta.
b) o imposto de renda pago ou retido na fonte sobre as receitas que integram a base de clculo do imposto devido;
c) imposto pago no exterior sobre lucros disponibilizados, rendimentos e ganhos de capital;

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Ateno:
1) A compensao dos tributos pagos no pas de domiclio da filial, sucursal, cont rolada ou coligada da pessoa jurdica e o pago relativamente a rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior
est limitada:
- ao imposto pago no exterior, correspondente aos lucros de cada filial, sucursal, controlada ou coligada e aos rendimentos e g anhos de capital que houverem sido computados na
determinao do lucro real; e
- diferena positiva entre os valores calculados sobre o lucro real com e sem a incluso dos referidos lucros, rendimentos e ganhos de capital provenientes do exterior.
2) O imposto pago no exterior no pode ser compens ado nos recolhimentos mensais referentes aos meses de janeiro a novembro e no caso de pagamento do imposto no ms de dezembro com base
na receita bruta e acrscimos.
3) Converso para Reais - o tributo pago no exterior, a ser compensado, convertido em Reais tomando-se por base a taxa de cmbio da moeda do pas de origem, fixada para venda, pelo Banco
Central do Brasil, correspondente data de seu efetivo pagamento. Caso a moeda do pas de origem no tenha cotao no Brasil, o seu valor convertido em Dlares dos Estados Unidos da Amrica
e, em seguida, em Reais.
d) o imposto retido na fonte sobre rendimentos pagos ou creditados a filial, sucursal, controlada ou coligada de pessoa jurd ica domiciliada no Brasil, no compensado em virtude de a beneficiria
ser domiciliada em pas enquadrado nas disposies do art. 24 da Lei n 9.430, de 1996, quando os resultados da filial, sucursal, controlada ou coligada, que contenham os referidos rendimentos,
forem computados na determinao do lucro real da pessoa jurdica no Brasil (MP n 1.858-6, de 1999, e reedies);
e) o imposto de renda retido na fonte por rgos pblicos, conforme art. 64 da Lei n 9.430, de 1996;
f) o imposto de renda retido na fonte por Entidades da Administrao Pblica Federal (Le i n 10.833/2003, art. 34).
I.6.5) Compensaes do Imposto de Renda Devido (Trimestral e Anual)
A pessoa jurdica pode efetuar as seguintes compensaes:
a) pagamentos indevidos ou a maior de imposto de renda;
b) saldo negativo de imposto de renda de perodos anteriores;
c) outras compensaes efetuadas mediante Declarao de Compensao (PER/DComp) ou processo administrativo.
As compensaes efetuadas devem ser demonstradas na DCTF.
I.6.6) Opo para Aplicao em Investimentos Regionais (Trimestral e Anual)
A pessoa jurdica ou grupos de empresas coligadas de que trata o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991, alterado pela Medida Provisria n 2.199-14, de 24 de agosto de 2001, que, isolada ou conjuntamente,
detenha(m), pelo menos, cinquenta e um por cento do capital votante de sociedade titular de projetos nas reas de atuao da Sudam e da Sudene ou do Grupo Executivo para Re cuperao Econmica do
Estado do Esprito Santo (Geres), aprovados, no rgo competente, at o dia 2 de maio de 2001, enquadrado em setores da economia considerados, pelo Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento
regional, que sejam beneficirios das aplicaes no Finor, Finam e Funres, podem manifestar a opo pela aplicao de parte d o imposto de renda em investimentos regionais na declarao ou no curso do
ano-calendrio, nas datas de pagamento do imposto com base no lucro estimado, apurado mensalmente, ou no lucro real, apurado trimestralmente (MP n 2.199-14, de 2001, art. 4, e MP n 2.145, de 2 de
maio de 2001, art. 50, XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, XVIII, e n 2.157-5, de 2001, art. 32, IV).
O disposto neste tpico (exceto em relao ao tratamento do PIN e Proterra) se aplica s pessoas jurdicas domiciliadas no Es tado do Esprito Santo, as quais podero optar pela aplicao no Funres,
no percentual de 9% (nove por cento) do imposto devido, relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013.
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Ateno:
1) As aplicaes somente podem ser efetuadas at o final do prazo previsto para a implantao dos respectivos projetos.
2) A opo para aplicao em Investimentos Regionais ficou extinta a partir de 2 de maio de 2001 para as pessoas jurdicas qu e no se enquadrem no art. 9 da Lei n 8.167, de 1991. (MP n 2.19914, de 2001, art. 4, e MP n 2.145, de 2001, art. 50, XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, XVIII, e n 2.157-5, de 2001, art. 32, IV).
3) Os incentivos de que trata este tpico tambm se aplicam s SCP tributadas com base no lucro real, das quais a declarante seja scia ostensiva. A opo somente poder ser efetuada em relao
parte do imposto devido, exclusive o adicional, pertencente scia ostensiva, ou seja, no se aplica parte do imposto qu e cabe aos demais scios.
Sem prejuzo do limite especfico para cada incentivo, o conjunto das aplicaes em favor do Fundo de Investimentos do Nordeste (Finor) e do Fundo de Investimentos da Amaznia (Finam) no
pode exceder, em cada perodo de apurao, a 10% (dez por cento), relativa mente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013, includas as dedues
compulsrias, no montante de doze por cento, em favor do Programa de Integrao Nacional (PIN), de que trata o art. 5 do Decreto-lei n 1.106, de 16 de junho de 1970, e do Programa de Redistribuio
de Terras e de Estmulo Agroindstria do Norte e do Nordeste (Proterra), de que cuida o art. 6 do Decreto-lei n 1.179, de 6 de julho de 1971).
A pessoa jurdica que efetuar pagamentos mensais deve recolher o valor correspondente aplicao em investimentos regionais em Darf especfico, com os cdigos:
a) 9004 IRPJ Finor Balano Trimestral;
b) 9017 IRPJ Finor - Estimativa;
c) 9020 IRPJ Finam Balano Trimestral;
d) 9032 IRPJ Finam Estimativa;
e) 9045 IRPJ Funres Balano Trimestral;
f) 9058 IRPJ Funres Estimativa;
g) 9344 IRPJ Finor Ajuste;
h) 9360 IRPJ Finam Ajuste;
i) 9372 IRPJ Funres Ajuste.
A parcela excedente destinada aos fundos, verificada no ajuste anual pelas pessoas jurdicas, deve ser considerada como recurso prprio aplicado no respectivo projeto, quando o recolhimento for
efetuado pelas pessoas jurdicas de que trata o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991.
Valor Mnimo das Aplicaes: No devem ser consideradas aplicaes inferiores a R$ 8,28.
I.7) Consideraes Gerais sobre Pessoas Jurdicas que Exploram Atividade Rural (Trimestral e Anual)
A explorao da atividade rural inclui as operaes de giro normal da pessoa jurdica em decorrncia das seguintes atividades , consideradas rurais:
I - a agricultura;
II - a pecuria;
III - a extrao e a explorao vegetal e animal;
IV - a explorao de atividades zootcnicas, tais como apicultura, avicultura, cunicultura, suinocultura, sericicultura, piscicult ura e outras culturas animais;
VI - o cultivo de florestas que se destinem ao corte para comercializao, consumo ou industrializao;
VII - a venda de rebanho de renda, reprodutores ou matrizes;
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VIII - a transformao de produtos decorrentes da atividade rural, sem que sejam a lteradas a composio e as caractersticas do produto in natura, feita pelo prprio agricultor ou criador, com
equipamentos e utenslios usualmente empregados nas atividades rurais, utilizando exclusivamente matria -prima produzida na rea rural explorada, tais como:
a) beneficiamento de produtos agrcolas:
1. descasque de arroz e de outros produtos semelhantes;
2. debulha de milho;
3. conserva de frutas;
b) transformao de produtos agrcolas:
1. moagem de trigo e de milho;
2. moagem de cana-de-acar para produo de acar mascavo, melado, rapadura;
3. gros em farinha ou farelo;
c) transformao de produtos zootcnicos:
1. produo de mel acondicionado em embalagem de apresentao;
2. laticnio (pasteurizao e acondicionamento de leite; transformao de leite em queijo, manteiga e requeijo);
3. produo de sucos de frutas acondicionados em embalagem de apresentao;
4. produo de adubos orgnicos;
d) transformao de produtos florestais:
1. produo de carvo vegetal;
2. produo de lenha com rvores da propriedade rural;
3. venda de pinheiros e madeira de rvores plantadas na propriedade rural;
e) produo de embries de rebanho em geral, alevinos e girinos, em propriedade rural, independentemente de sua destinao (r eproduo ou comercializao).
A atividade de captura de pescado in natura considerada extrao animal, desde que a explorao se faa com apetrechos semelhantes aos da pesca artesanal (arrastes de praia, rede de cerca,
etc.), inclusive a explorao em regime de parceria.
Considera-se unidade rural, para fins do imposto de renda, a embarcao para captura in natura do pescado, e o imvel, ou qualquer lugar, utilizado para explorao ininterrupta da atividade rural.
No se considera atividade rural:
I - a industrializao de produtos, tais como bebidas alcolicas em geral, leos essenciais, arroz beneficiado em mquinas industriais, fabricao de vinho com uvas ou frutas;
II - a comercializao de produtos rurais de terceiros e a compra e venda de rebanho com permanncia em poder da pessoa jurdica rural em prazo inferior a 52 (cinquenta e dois) dias, quando em
regime de confinamento, ou 138 (cento e trinta e oito) dias, nos demais casos;
III - o beneficiamento ou a industrializao de pescado in natura;
IV - o ganho auferido pela pessoa jurdica rural proprietria de rebanho, entregue, mediante contrato por escrito, outra parte contratante (simples possuidora do rebanho) para o fim especfico de
procriao, ainda que o rendimento seja predeterminado em nmero de animais;
V - as receitas provenientes do aluguel ou arrendamento de mquinas, equipamentos agrcolas e pastagens, e da prestao de servi os em geral, inclusive a de transporte de produtos de terceiros;
VI - as receitas decorrentes da venda de recursos minerais extrados da propriedade rural, tais como metal nobre, pedras preciosas, areia, aterro e pedreiras;
VII - as receitas financeiras de aplicaes de recursos no perodo compreendido entre dois ciclos de produo;
VIII - os valores dos prmios ganhos a qualquer ttulo pelos animais que participarem em concursos, competies, feiras e exposies;
IX - os prmios recebidos de entidades promotoras de competies hpicas pelos proprietrios, criadores e profissionais do turfe;
X - as receitas oriundas da explorao do turismo rural e de hotel fazenda.
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Segregao de receitas : A pessoa jurdica rural que explorar outras atividades deve segregar, contabilmente, as receitas, os custos e as despesas ref erentes atividade rural das demais atividades e
demonstrar, no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), separadamente, o lucro ou prejuzo contbil e o lucro ou prejuzo fiscal dessas atividades.
A pessoa jurdica rural deve ratear proporcionalmente percentagem que a receita lquida de cada atividade representar em re lao receita lquida total:
I - os custos e as despesas, comuns a todas as atividades;
II - os custos e as despesas no dedutveis, comuns a todas as atividades, a serem adicionados ao lucro lquido, na determinao d o lucro real;
III - os demais valores comuns a todas as atividades, que devam ser computados no lucro real.
Na hiptese de a pessoa jurdica rural no possuir receita lquida no ano -calendrio, a determinao da percentagem efetuada com base nos custos ou despesas de cada atividade explorad a.
Os bens do ativo permanente imobilizado, exceto a terra nua, adquiridos por pessoa jurdica rural para uso nessa atividade po dem ser depreciados integralmente no prprio ano de aquisio.
O encargo de depreciao dos bens, calculado taxa normal, dev e ser registrado na escriturao comercial, e o complemento para atingir o valor integral do bem constituir excluso para fins de
determinao da base de clculo do imposto correspondente atividade rural.
O valor a ser excludo, correspondente atividade rural, igual diferena entre o custo de aquisio do bem do ativo permanente destinado atividade rural e o respecti vo encargo de depreciao
normal escriturado durante o perodo de apurao do imposto, e deve ser controlado na Parte B do Lalur.
A partir do perodo de apurao seguinte ao da aquisio do bem, o encargo de depreciao normal que vier a ser registrado na escriturao comercial deve ser adicionado ao resultado lquido
correspondente atividade rural, efetuando-se a baixa do respectivo valor no saldo da depreciao incentivada controlado na Parte B do Lalur.
O total da depreciao acumulada, incluindo a normal e a complementar, no pode ultrapassar o custo de aquisio do bem.
No caso de alienao dos bens, o saldo da depreciao co mplementar existente na Parte B do Lalur deve ser adicionado ao resultado lquido da atividade rural no perodo de apurao d a alienao.
No faz jus ao benefcio a pessoa jurdica rural que direcionar a utilizao do bem exclusivamente para outras atividades estranhas atividade rural prpria.
No perodo de apurao em que o bem j totalmente depreciado, em virtude da depreciao incentivada, for desviado exclusivame nte para outras atividades, deve ser adicionado ao resultado
lquido da atividade rural o saldo da depreciao complementar existente na Parte B do Lalur.
Retornando o bem a ser utilizado na produo rural prpria da pessoa jurdica, esta pode voltar a fazer jus ao benefcio da d epreciao incentivada, excluindo do resultado lquido da atividade
rural, no perodo, a diferena entre o custo de aquisio do bem e a depreciao acumulada at a poca, fazendo os devidos re gistros na Parte B do Lalur.

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I.8) Royalties e Assistncia Tcnica (Trimestral e Anual)


A deduo de despesas com royalties admitida quando necessrias para que o contribuinte mantenha a posse, uso ou fruio do bem ou direito que produz o rendime nto (Lei n 4.506, de 1964,
art. 71).
No so dedutveis (Lei n 4.506, de 1964, art. 71, pargrafo nico):
I - os royalties pagos a scios, pessoas fsicas ou jurdicas, ou dirigentes de empresas, e a seus parentes ou dependentes;
II - as importncias pagas a terceiros para adquirir os direitos de uso de um bem ou direito e os pagamentos para extenso ou modi ficao do contrato, que constituiro aplicao de capital
amortizvel durante o prazo do contrato;
III - os royalties pagos pelo uso de patentes de inveno, processos e frmulas de fabricao, ou pelo uso de marcas de indstria ou de comrcio , quando:
a) pagos pela filial no Brasil de empresa com sede no exterior, em benefcio de sua matriz;
b) pagos pela sociedade com sede no Brasil a pessoa com domiclio no exterior que mantenha, direta ou indiretamente, controle do seu capital com direito a voto.
Ateno: O disposto no subitem III.b acima no se aplica s despesas decorrentes de contratos que, posteriormente a 31 de dezembro de 19 91, venham a ser assinados, averbados no Instituto
Nacional da Propriedade Industrial (INPI) e registrados no Banco Central do Bras il, desde que observados os limites e condies estabelecidos pela legislao em vigor.
IV - os royalties pelo uso de patentes de inveno, processos e frmulas de fabricao pagos ou creditados a beneficirio domiciliado no exterior:
a) que no sejam objeto de contrato registrado no Banco Central do Brasil; ou
b) cujos montantes excedam aos limites periodicamente fixados pelo Ministro de Estado da Fazenda para cada grupo de atividade s ou produtos, segundo o grau de sua essencialidade, e
em conformidade com a legislao especfica sobre remessas de valores para o exterior;
V - os royalties pelo uso de marcas de indstria ou de comrcio pagos ou creditados a beneficirio domiciliado no exterior:
a) que no sejam objeto de contrato registrado no Banco Central do Brasil; ou
b) cujos montantes excedam aos limites periodicamente fixados pelo Ministro de Estado da Fazenda para cada grupo de atividade s ou produtos, segundo o grau da sua essencialidade, e
em conformidade com a legislao especfica sobre remessas d e valores para o exterior.
As importncias pagas a pessoas jurdicas ou fsicas domiciliadas no exterior a ttulo de assistncia tcnica, cientfica, ad ministrativa ou semelhante, quer fixas, quer como percentagem da receita
ou do lucro, somente podem ser deduzidas quando satisfizerem aos seguintes requisitos (Lei n 4.506, de 1964, art. 52):
I - constarem de contrato registrado no Banco Central do Brasil;
II - corresponderem a servios efetivamente prestados empresa mediante tcnicos, desenhos ou instrues enviadas ao Pas, ou estudos tcnicos realizados no exterior por conta da empresa;
III - o montante anual dos pagamentos no exceder ao limite fixado por ato do Ministro de Estado da Fazenda, de conformidade com a legislao especfica.
As despesas de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes somente podem ser deduzidas nos cinco primeiros anos de funcionamento da empresa ou da introduo do processo
especial de produo, quando demonstrada sua necessidade, podendo esse prazo ser prorrogado at mais cinco anos por autorizao do Conselho Monetrio Nacional (Lei n 4.131, de 1962, art. 12, 3).
As despesas de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes no so dedutveis, quando pagas ou creditadas:
a) pela filial de empresa com sede no exterior, em benefcio da sua matriz;
b) pela sociedade com sede no Brasil a pessoa domiciliada no exterior que mantenha, direta ou indiretamente, controle de seu capital com direito a voto.
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Ateno: O disposto no subitem "b" acima no se aplica s despesas decorrentes de contratos que, posteriormente a 31 de dezembro de 1991, venham a ser assinados , averbados no Instituto Nacional
da Propriedade Industrial (INPI) e registrados no Banco Central do Brasil, desde que observados os limites e condies estabelecidos pela legislao em vigor.
Limite e Condies de Dedutibilidade: As somas das quantias devidas a ttulo de royalties pela explorao de patentes de inveno ou uso de marcas de indstria ou de comrcio e por assistncia tcnica,
cientfica, ou semelhante, podem ser deduzidas at o limite mximo de cinco por cento da receita lquida das vendas do produt o fabricado ou vendido. So consideradas como lucros distribudos as quantias
devidas, citadas neste pargrafo, que no s atisfizerem os requisitos legais ou excederem os limites fixados.
A dedutibilidade das importncias pagas ou creditadas pelas pessoas jurdicas, a ttulo de aluguis ou royalties pela explorao ou cesso de patentes ou pelo uso ou cesso de marcas, e a t tulo de
remunerao que envolva transferncia de tecnologia (assistncia tcnica, cientfica, administrativa ou semelhantes, projetos ou servios tcnicos especializados) somente admitida a partir da averbao
do respectivo ato ou contrato no Instituto Nacional da Propriedade Industrial (INPI), em conformidade com o disposto na Lei n 9.279, de 1996.
Ateno:
1) As empresas industriais e agropecurias de tecnologia de ponta ou de bens de capital no seriados que executarem PDTI ou P DTA aprovados a partir de 3 de junho de 1993 e at 31 de dezembro
de 2005, podem deduzir, como despesa operacional, a soma dos pagamentos em moeda nacional ou estrangeira, efetuados a ttulo de royalties e assistncia tcnica ou cientfica, at o limite de dez
por cento da receita lquida das vendas dos bens produzidos com a aplicao da tecnologia objeto desses pagamentos, desde que o PDTI ou o PDT A esteja vinculado averbao de contrato de
transferncia, nos termos do Cdigo da Propriedade Industrial. Para fazer jus a esse benefcio, a pessoa jurdica deve assumir o compromisso de realizar, durante a execuo do seu programa,
dispndios em pesquisa e desenvolvimento no Pas em montante equivalente, no mnimo, ao dobro do valor desses benefcios, atu alizados monetariamente (Lei n 8.661, de 1993, art. 4, 3), alm
de observar os demais requisitos exigidos em legislao especfica.
2) Os coeficientes percentuais mximos admitidos para deduo, considerados os tipos de produo ou atividade, segundo o grau de essencialidade, encontram-se nas Portarias MF ns 436, de 1958;
113, de 1959; 314, de 1970; e 60, de 1994.
I.9) Consideraes Gerais sobre Compensao de Prejuzos (Trimestral e Anual)
A pessoa jurdica pode compensar o prejuzo fiscal apurado na demonstrao do lucro real e registrado no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), desde que mantenha os livros e documentos,
exigidos pela legislao fiscal, comprobatrios do montante do prejuzo fiscal utilizado para a compensao.
O prejuzo fiscal apurado a partir do encerramento do ano-calendrio de 1995 pode ser compensado, cumulativamente com os prejuzos fiscais apurados at 31 de dezembro de 1994, com o lucro
lquido ajustado pelas adies e excluses previstas na legislao do imposto de renda, observado o limite mximo, para compensao, de 30% (trinta por cento) do referido lucro lquido ajustado.
A pessoa jurdica pode, ainda, compensar os prejuzos fiscais apurados at 31 de dezembro de 1994, independentemente do prazo previsto na legislao vigente poca, se, naquela data, estes
fossem passveis de compensao, na forma da legislao ento aplicvel.
I.9.1) Pessoa Jurdica Excluda da Limitao
O limite de 30% (trinta por cento) no se aplica aos prejuzos fiscais, apurados pela pessoa jurdica, decorrentes d a explorao de atividade rural e compensados com o lucro real da mesma
atividade, e aos apurados pela empresa industrial titular de Programas Especiais de Exportao aprovados at 3 de junho de 19 93 pela Befiex, nos termos do art. 95 da Lei n 8.981, de 1995, com redao
dada pela Lei n 9.065, de 1995.

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I.9.2) Prejuzos No Operacionais


Os prejuzos no operacionais apurados pela pessoa jurdica a partir de 1 de janeiro de 1996 somente podem ser compensados, nos perodos de apurao subsequentes ao de sua apurao, com
lucros da mesma natureza, observado o limite de 30% (trinta por cento).
Consideram-se "no operacionais" os resultados decorrentes da alienao de bens ou direitos do ativo permanente. O "resultado no operac ional" igual diferena, positiva ou negativa, entre o
valor pelo qual o bem ou direito houver sido alienado e o seu valor contbil.
Os resultados no operacionais de todas as alienaes ocorridas durante o perodo de apurao devem ser apurados englobadamen te e, positivos ou negativos, integram o lucro real.
A separao em prejuzos no operacionais e em prejuzos das demais atividades somente exigida se, no perodo de apurao, forem verificados, cumulativamente, resultados no operacionais
negativos e lucro real negativo (prejuzo fiscal). Nesse caso, a pessoa jurdica deve comparar o prejuzo no operacional com o prejuzo fiscal apurado na demons trao do lucro real, observado o seguinte:
I) se o prejuzo fiscal for maior, todo o resultado no operacional negativo ser cons iderado prejuzo fiscal no operacional e a parcela excedente considerada prejuzo fiscal das demais atividades;
II) se todo o resultado no operacional negativo for maior ou igual ao prejuzo fiscal, todo o prejuzo fiscal considerado no operacional.
Os prejuzos no operacionais e os decorrentes das atividades operacionais da pessoa jurdica devem ser controlados em folhas especficas, individualizadas por espcie, na Parte B do Lalur, para
compensao com lucros da mesma natureza apurados nos pero dos subsequentes.
O valor do prejuzo fiscal no operacional a ser compensado em cada perodo de apurao subsequente no pode exceder o total dos resultados no operacionais positivos apurados no perodo da
compensao.
A soma dos prejuzos fiscais no operacionais com os prejuzos decorrentes de outras atividades da pessoa jurdica, a ser compensada, no pode exceder o limit e de 30% (trinta por cento) do lucro
lquido do perodo de apurao da compensao, ajustado pelas adies e excluses previstas e autorizadas pela legislao do imposto de renda.
No perodo em que for apurado resultado no operacional positivo, todo o seu valor ser utilizado para compensar os prejuzos fiscais no operacionais de perodos anteriores, ainda que a parcela
do lucro real admitida para compensao no seja suficiente ou que tenha sido apurado prejuzo fiscal. Nessa hiptese, a parcela dos p rejuzos fiscais no operacionais compensados com os lucros no
operacionais que no puder ser compensada com o lucro real, seja em virtude do limite de 30% (trinta por cento) ou de ter ocorrido prejuzo fiscal no perodo de apurao, ser considerada preju zo das
demais atividades, devendo ser promovidos os devidos ajustes na Parte B do Lalur.
Ateno: O disposto neste item no se aplica s perdas decorrentes de baixa de bens ou direitos do ativo permanente em virtude de terem se tornado imprestveis, obs oletos ou cado em desuso,
ainda que posteriormente venham a ser alienados como sucata.

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I.9.3) Mudana de Controle Societrio e de Ramo de Atividade


A pessoa jurdica no pode compensar seus prprios prejuzos fiscais, se, entre a data da apurao e a da compensao, houver ocorrido, cumulativamente, modificao de seu controle societrio
e do ramo de atividade (Decreto-lei n 2.341, de 1987, art. 32; Decreto n 3.000, de 1999, art. 513).
I.9.4) Incorporao, Fuso e Ciso
A pessoa jurdica sucessora por incorporao, fuso ou ciso no pode compensar prejuzos fiscais da sucedida.
No caso de ciso parcial, a pessoa jurdica cindida poder compensar os seus prprios prejuzos, proporcionalmente parcela remanescente do patrimnio lquido (Decreto -lei n 2.341, de 1987,
art. 33, pargrafo nico; Decreto n 3.000, de 1999, art. 514, pargrafo nico).
I.9.5) Sociedade em Conta de Participao (SCP)
O prejuzo fiscal apurado por Sociedade em Conta de Participao (SCP) somente pode ser compensado com o lucro real decorrent e da mesma Sociedade em Conta de Participao (SCP).
vedada a compensao de prejuzos fiscais e lucros entre duas ou mais SCP ou entre estas e o scio ostensivo.
I.9.6) Atividade Rural
O prejuzo fiscal apurado na atividade rural pode ser compensado com o resultado positivo da mesma atividade, obtido em pero dos posteriores, no se lhe aplicando o limite de 30% (trinta por
cento) do lucro lquido ajustado, para fins de reduo por compensao de prejuzos fiscais.
O prejuzo fiscal da atividade rural apurado no perodo pode ser compensado com o lucro real das demais atividades apurado no mesmo perodo, sem limite.
O prejuzo fiscal da atividade rural pode ser compensado com o lucro real de outras atividades, em perodos de apurao subse quentes, observado o limite de 30% (trinta por cento) do lucro lquido
ajustado.
I.9.7) Prejuzos Fiscais Incorridos no Exterior
No so compensveis com lucros auferidos no Brasil os prejuzos e perdas decorrentes das operaes ocorridas no exterior, a saber:
I - os prejuzos de filiais, sucursais, controladas ou coligadas, no exterior;
II - os prejuzos e as perdas de capital decorrentes de aplicaes e operaes efetuadas no exterior pela prpria empresa brasileira, inclusive em relao a lienao de filiais e sucursais e de
participaes societrias em pessoas jurdicas domiciliadas no exterior.

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Os prejuzos apurados com base na escriturao contbil da filial, sucursal, controlada ou coligada, no exterior, efetuada segundo as normas legais do pas de seu domiclio, podem ser compensados,
no se lhes aplicando a limitao da compensao de prejuzos de 30% (trin ta por cento), desde que:
I - os prejuzos apurados por uma controlada ou coligada, no exterior, somente sejam compensados com lucros dessa mesma controlad a ou coligada;
II - os prejuzos de filiais e sucursais com resultados consolidados por pas, quando a matriz no Brasil indicar uma filial ou sucursal como entidade lder no referido pas, sejam compensados com
os lucros de outra filial e sucursal no mesmo pas.
A empresa brasileira que absorver patrimnio de filial, sucursal, controlada ou coligada, no exterior, de outra empresa brasileira, e continuar a explorao das atividades no exterior, poder
compensar, na forma prevista na legislao, os prejuzos acumulados pela referida filial, sucursal, controlada ou coligada, c orrespondentes aos perodos iniciados a partir do ano-calendrio de 1996.
I.10) Pagamento do Imposto (Trimestral e Anual)
I.10.1) Local de Pagamento
A pessoa jurdica deve pagar o imposto nas agncias bancrias integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.
I.10.2) Documento a Utilizar
O pagamento deve ser feito mediante a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), sob os seguintes c digos:
a) 2362 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Estimativa Mensal;
b) 2319 - IRPJ - Instituies Financeiras - Estimativa Mensal;
c) 0220 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Trimestral;
d) 1599 - IRPJ - Instituies Financeiras - Trimestral;
e) 5993 - IRPJ - Optantes pela Tributao com Base no Lucro Real - Estimativa Mensal;
f) 3373 - IRPJ - Optantes pela Tributao com Base no Lucro Real - Trimestral;
g) 2390 - IRPJ - Instituies Financeiras - Ajuste Anual;
h) 2430 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Ajuste Anual;
i) 2456 - IRPJ - Optantes pela Tributao com Base no Lucro Real - Ajuste Anual.
I.10.3) Prazo para Pagamento
I.10.3.1) Imposto de Renda Determinado com Base no Lucro Real Trimestral
O imposto de renda devido, apurado trimestralmente, deve ser pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao.
opo da pessoa jurdica, o imposto devido pode ser pago em at trs quotas mensais, iguais e sucessivas, vencveis no lti mo dia til dos trs meses subsequentes ao de encerramento do perodo
de apurao a que corresponder.
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve s er pago em quota nica.
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Atualizao: Agosto de 2015

As quotas do imposto devem ser acrescidas de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do
primeiro dia do segundo ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do paga mento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento.
I.10.3.2) Imposto de Renda Determinado sobre Base de Clculo Estimada Mensalmente ou com Base em Balano ou Balancete de Suspenso ou Reduo
I - Pagamentos Mensais: O imposto de renda devido, determinado mensalmente sobre a base de clculo estimada, ou apurado em balano ou balancete de suspenso ou reduo, deve ser pago at o ltimo
dia til do ms subsequente quele a que se referir (Lei n 9.430, de 1996, art. 6).
II - Saldo do Imposto Apurado em 31 de Dezembro do ano-calendrio (ajuste anual): O saldo do imposto de renda apurado em 31 de dezembro do ano -calendrio:
a) ser pago em quota nica at o ltimo dia til do ms de maro do ano subsequente. O saldo do imposto deve ser acrescido d e juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de
Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir de 1 de fevereiro do ano subsequente at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por
cento) no ms do pagamento;
b) pode ser compensado com o imposto de renda devido a partir do ms de janeiro do ano -calendrio subsequente ao do encerramento do perodo de apurao, assegurada a alternativa de requerer
a restituio, observando-se o seguinte:
b.1) os valores pagos, nos vencimentos estipulados na legislao especfica, com base na receita bruta e acrscimos ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo nos meses de
janeiro a novembro, que excederem ao valor devido anualmente, devem ser atualizados pelos juros equivalentes taxa referenci al do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic)
para Ttulos Federais, acumulada mensalmente, a partir de 1 janeiro do ano-calendrio subsequente quele que se referir o ajuste anual at o ms anterior ao da compensao e de 1%
relativamente ao ms da compensao que estiver sendo efetuada;
b.2) o valor pago, no vencimento estipulado em legislao especfica, com base na receita bruta e acrscimos ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo relativo ao ms de
dezembro, que exceder ao valor devido anualmente, deve ser acrescido dos juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Seli c) para Ttulos Federais,
acumulada mensalmente, a partir 1 de fevereiro at o ms anterior ao da compensao e de 1% relativament e ao ms em que a compensao estiver sendo efetuada.
II) Lucros Disponibilizados no Exterior
Os lucros so considerados disponibilizados para a empresa no Brasil, no caso de filial, sucursal, coligadas ou controladas, na data do balano no qual tiverem sido apurados.
No caso de encerramento do processo de liquidao da empresa no Brasil, os recursos correspondentes aos lucros auferidos no e xterior, por intermdio de suas filiais, sucursais, controladas e
coligadas, ainda no tributados no Brasil, so considerados disponibilizados na data do balano de encerramento, devendo, nessa mesma data, ser computados para fins de deter minao do lucro real e da
base de clculo da CSLL.
No caso de encerramento de atividades da filial, sucursal, controlada ou colig ada, domiciliadas no exterior, os lucros auferidos por seu intermdio, ainda no tributados no Brasil, so considerados
disponibilizados, devendo ser computados, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, no balano le vantado em 31 de dezembro do respectivo ano-calendrio ou na data do
encerramento das atividades da empresa no Brasil.
Os lucros ainda no tributados no Brasil, auferidos por filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, c ujo patrimnio for absorvido por pessoa jurdica sediada no Brasil, em
virtude de incorporao, fuso ou ciso, so computados, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, no balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio do evento.
No caso de ciso, total ou parcial, a responsabilidade da cindida e de cada sucessora proporcional aos valores, respectivamente, remane scentes e absorvidos do patrimnio lquido.

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Atualizao: Agosto de 2015

Ocorrendo a absoro do patrimnio da filial, sucursal, controlada ou coligada por empresa sediada no exterior, os lucros ainda no tributados no Brasil, apurados at a data do evento, so
considerados disponibilizados, devendo ser computados, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL d a beneficiria no Brasil, no balano levantado em 31 de dezembro do anocalendrio do respectivo evento.
Na hiptese de alienao do patrimnio da filial ou sucursal, ou da participao societria em controlada ou coligada, no ext erior, os lucros ainda no tributados no Brasil devem ser considerados,
para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da alienante no Brasil, no balano levantado em 31 de de zembro do ano-calendrio em que ocorrer a alienao.
Os lucros a serem adicionados base de clculo do lucro presumido so considerados pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem.
Os crditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei n 9.249, de 1995, relativos a lucros auferidos no exterior, somente so compensados com o impo sto de renda devido no Brasil se
referidos lucros forem computados na base de clculo do imposto, no Brasil, at o final do segundo ano -calendrio subsequente ao de sua apurao.
No caso de a pessoa jurdica possuir atividade geral e rural, os lucros disp onibilizados no exterior devem ser informados na coluna "Atividade Geral".
III) Distribuio de lucros
Lucro Real: Os lucros e dividendos pagos ou creditados a scios, acionistas ou titular de empresa individual so isentos do imposto de re nda, desde que apurados, a partir de 1996, em balano.
Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado: Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados a partir do ms de janeiro de 1996, pagos ou creditados p ela pessoa jurdica tributada com
base no lucro presumido ou arbitrado, no esto sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte, nem integram a base de clculo do imposto de renda do beneficirio, pessoa fsica ou jurdica, domiciliado
no Pas ou no exterior (Lei n 9.249, de 1995, art. 10).
Poder ser distribudo, a ttulo de lucros, sem incidncia do imposto:
a) o valor do lucro presumido ou arbitrado (base de clculo do imposto), diminudo do imposto de renda da pessoa jurdica (IRPJ), inclusive adicional, quando devido, da contribuio social sobre
o lucro lquido (CSLL), da contribuio para financiamento da seguridade social (Cofins) e das contribuies para o PIS/Pasep (ADN Cosit n 4, de 29 de janeiro de 1996); ou
b) a parcela do lucro e dividendos excedentes ao valor determinado na alnea "a", desde que a pessoa jurdica demonstre, mediante escriturao contbil feita com observncia da lei comercial,
que o lucro efetivo maior que o determinado segundo as normas para apurao do lucro presumido.
Ateno: Essa iseno no abrange os valores pagos a outro ttulo, tais como pr-labore, aluguis e servios prestados, que se sujeitam incidncia do imposto de renda na fonte e na declarao
de rendimentos dos beneficirios.
Lucros Distribudos que Excederem ao Valor Apurado na Escriturao: A parcela dos rendimentos pagos ou creditados a scio ou acionista ou ao titular da pessoa jurdica, a ttulo de lucros ou
dividendos distribudos, ainda que por conta de perodo de apurao no encerrado, que exceder ao valor apurado com base na e scriturao contbil, deve ser imputada aos lucros acumulados ou reservas
de lucros de exerccios anteriores, ficando sujeita incidncia do imposto de renda calculado segundo o disposto na legisla o especfica, com acrscimos legais.
O disposto no pargrafo acima no abrange a distribuio de lucros e dividendos efetuada, aps o encerramento do trimestre correspondente, com base no lucro presumido ou arbitrado diminud o
do imposto e das contribuies a que estiver sujeita a pessoa jurdica.

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Inexistindo lucros acumulados ou reservas de lucros em montante suficiente, a parcela excedente deve ser submetida tributao, nos termos do 4 do art. 3 da Lei n 7.713, de 1988, com base
na tabela progressiva a que se refere o art. 3 da Lei n 9.250, de 1995 (IN SRF n 93, de 1997, art. 48, 4).
A distribuio de rendimentos a ttulo de lucros ou dividendos que no tenham sido apurados em balano sujeita -se incidncia do imposto de renda na forma prevista no pargrafo anterior.
IV) Instrues para Clculo do Imposto Postergado
Relativo a perodo encerrado a partir de 1 de janeiro de 1995, multiplicar a base de clculo do imposto de renda postergado pela alquota do imposto de renda vigente no ano-calendrio da
postergao.
Adicional: A pessoa jurdica deve verificar se a soma da base de clculo do imposto de renda postergado com o lucro real declarado, corr espondente ao perodo de apurao da postergao, excede ou no
ao limite estabelecido para o clculo do adicional. Caso exceda, deve calcular o adicional sobre a parcela excedente e incluir o resultado na linha correspondente. No havendo excesso, no inc ide o
adicional sobre a base de clculo do imposto de renda postergado, ainda que a pessoa jurdica esteja sujeita a este no perod o de apurao em que est informando o valor do imposto postergado.
V) Consideraes Gerais sobre Incentivos (Trimestral e Anual)
No tm direito aos benefcios fiscais relacionados neste item:
a) as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido;
b) as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro arbitrado;
c) as microempresas e empresas de pequeno porte, optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contrib uies SIMPLES NACIONAL (Lei Complementar n 123, de
2006, art. 24).
A vedao de que trata a letra "a" no se aplica s pessoas jurdicas que optarem pelo regime de tributao com base no lucro presumido durante o perodo em que submetidas ao Programa de
Recuperao Fiscal (Refis), relativamente aos incentivo s de iseno e reduo do imposto.
A prtica de atos que configurem crimes contra a ordem tributria (Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990), e a falta de emisso de notas fiscais, nos termos da Lei n 8.846, de 21 de janeiro de
1994, acarretam pessoa jurdica infratora a perda, no ano -calendrio correspondente, dos incentivos e benefcios de reduo ou iseno previstos na legislao tributria.
Para os fins de clculo dos incentivos de deduo do imposto referidos neste subitem, deve ser excluda, do imposto de renda devido, a parcela do imposto correspondente a lucros, r endimentos ou ganhos
de capital auferidos no exterior (Lei n 9.323, de 1996, arts. 1 e 3; Lei n 9.430, de 1996, art. 16, 4).
Na determinao dos limites dos incentivos, no permitido qualquer deduo, a ttulo de incentivo fiscal, do adicional do imposto de renda ( 4 do art. 3 da Lei n 9.249, de 1995).

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V.1) Carter Cultural e Artstico


A pessoa jurdica pode deduzir do imposto devido as quantias efetivamente realizadas no perodo de apurao a ttulo de doaes ou patrocnio, tanto mediant e contribuies ao Fundo Nacional
de Cultura (FNC) na forma de doaes, nos termos do inciso II do art. 5 da Lei n 8.313, de 1991, quanto mediante apoio direto a projetos:
a) culturais aprovados na forma da regulamentao do Programa Nacional de Apoio Cultura (Pronac) nos termos do inciso II do art. 26 da Lei n 8.313, de 1991;
b) relacionados produo cultural, a que se refere o art. 18, caput e 1 e 3, da Lei n 8.313, de 1991, nos segmentos de:
b.1) artes cnicas;
b.2) livros de valor artstico, literrio ou humanstico;
b.3) msica erudita ou instrumental;
b.4) exposies de artes visuais;
b.5) doaes de acervos para bibliotecas pblicas, museus, arquivos pblicos e cinematecas, treinamento de pessoal e aquisio de equipamentos para a manu teno desses acervos;
b.6) produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas de curta e mdia metragens e preservao e difus o do acervo audiovisual;
b.7) preservao do patrimnio cultural material e imaterial; e
b.8) construo e manuteno de salas de cinema e teatro, que podero funcionar tambm como centros culturais comunitrios, e m Municpios com menos de 100.000 (cem mil) habitantes.
c) relativos produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas brasileiras de longa, mdia e curta metragens de produ o independente, de coproduo de obras cinematogrficas e
videofonogrficas brasileiras de produo independente, de telefilmes, minissries, documentais, ficcionais, animaes e de programas de televiso de carter educativo e cultural, b rasileiros de
produo independente, aprovados pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine) nos termos do 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 6 de agosto de 2001, desde que produzidos com
os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39 (Lei n 11.437, de 2006, art. 7).
Os projetos culturais devem ser previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura (MinC), observ ado o disposto em seus atos baixados para este fim.
Os projetos de que tratam as letras a e b, relacionados a obras cinematogrficas e videofonogrficas, devem ser previamente a provados pelo MinC ou pela Ancine.
Somente podem usufruir os benefcios fiscais culturais os incentivadores que obedecerem, para suas doaes ou patrocnios, o perodo definido pelas portarias de homol ogao do MinC ou Ancine,
publicadas no Dirio Oficial da Unio.
A pessoa jurdica pode deduzir do imposto devido o valor calculad o deste incentivo, observando-se a legislao de concesso dos projetos e os limites legais estabelecidos, conforme a seguir:
a) projetos aprovados nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n 8.313, de 1991:
a.1) 40% do somatrio das doaes;
a.2) 30% do somatrio dos patrocnios;
b) projetos aprovados nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n 8.313, de 1991, combinados com o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, produzidos com os recursos de que trata
o inciso X desse mesmo art. 39:
b.1) 40% do somatrio das doaes;
b.2) 30% do somatrio dos patrocnios;

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A deduo a ttulo de doaes ou patrocnios de que tratam as letras a e b no poder exceder isoladamente a 4% do imposto de vido, antes do adicional, com base:
1) no lucro real trimestral;
2) no lucro real apurado no ajuste anual.
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimo s. Porm, o valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado:
1) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
2) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Eventuais excessos ao limite de 4% de deduo no poder ser deduzido do imposto devido em perodos de apurao posteriores.
c) projetos aprovados nos termos do art. 18 da Lei n 8.313, de 1991, alterado pela Lei n 9.874, de 23 de novembro de 1999, e pelo art. 53 da MP n 2.228, de 2001:
c.1) 100% do somatrio das doaes;
c.2) 100% do somatrio dos patrocnios;
d) projetos aprovados nos termos do art. 18 da Lei n 8.313, de 1991, alterado pela Lei n 9.874, de 23 de novembro de 1999, e pelo art. 53 da MP n 2.228, de 2001, combinados com o 6 do art.
39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, produzidos com os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39:
d.1) 100% do somatrio das doaes;
d.2) 100% do somatrio dos patrocnios;
As doaes feitas em favor do FNC podem ser deduzidas nos termos do item a.1, desde que sejam comprovadas por meio de recibo de depsito bancrio e de declarao de recebimento firmad a
pelo donatrio.
A deduo a ttulo de doaes ou patrocnios de que tratam as letras c e d no poder exceder isoladamente a 4% do imposto de vido, antes do adicional, com base:
1) no lucro real trimestral;
2) no lucro real apurado no ajuste anual.
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimo s. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
1) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
2) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Eventuais excessos ao limite de 4% de deduo no podero ser deduzidos do imposto devido em perodos de apurao posteriores.
Alm de observar o limite especfico de cada incentivo, o total das dedues relativas aos incentivos em operaes de carter cultural e atividade audiovisual, inclusive os relativos aos patrocnios
a projetos audiovisuais e aos investimentos nos Fundos de Financiamento da Indstria Cinematogrfica Nacional (Funcines) no pode exceder a 4% do imposto d evido, antes do adicional, com base:
1) no lucro real trimestral;
2) no lucro real apurado no ajuste anual.

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A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor de duzido do imposto com base no lucro
estimado:
1) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
2) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Eventuais excessos ao limite de 4% de deduo no podero ser deduzidos do imposto devido em perodos de apurao posteriores .
A pessoa jurdica que tiver projeto aprovado nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n 8.313, de 1991, alm de efetuar as dedues do imposto devido, conforme o item "a", no ter prejudicado o
direito de deduzir o valor relativo s doaes e/ou aos patrocnios como despesa operacional.
A pessoa jurdica que tiver projeto aprovado nos termos do 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, produzidos com os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39,
combinado com o art. 18 da Lei n 8.313, de 1991, alterado pela Lei n 9.874, de 1999, e pelo art. 53 da MP n 2.228, de 2001, que fizer jus deduo do imposto de renda, no pode efetuar qualquer
deduo do valor correspondente a doaes ou patrocnios como despesa operacional.
V.2) Programa de Alimentao do Trabalhador - PAT
A pessoa jurdica que tiver Programas de Alimentao do Trabalhador aprovados pelo Ministrio do Trabalho, respeitado o limite estabelecido na legislao, pode deduzir do imposto devido o
valor equivalente a 15% do total das despesas de custeio efetuadas no perodo de apurao.
A pessoa jurdica que estiver apurando lucro real anual deve considerar como valor do benefcio o resultado da soma dos valores correspondentes aos meses do ano-calendrio, observados os
limites em relao ao imposto devido.
A deduo a este ttulo no pode exceder, isoladamente, a 4% do imposto de renda devido, antes do adicional, com base:
a) no lucro real trimestral;
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita brut a e acrscimos. Porm, o valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado:
1) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
2) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Eventuais excessos podem ser transferidos para deduo nos dois anos-calendrio subsequentes (Decreto n 3.000, de 1999, art. 582).
Observado o limite especfico de cada incentivo, o total das dedues do imposto, apurado no encerramento do perodo trimestr al, anual (ajuste), ou no perodo correspondente ao balano ou
balancete de suspenso ou reduo, relativas ao PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador e aos Programas de Desenvolvimento Tecnolgico Industrial (PDTI) e Programa de Desenvo lvimento
Tecnolgico Agropecurio (PDTA), aprovados a partir de 3 de junho de 1993, no pode exceder a 4% do imposto devido, antes do adicional (Lei n 9.532, de 1997, art. 6, I, e art. 81, II).

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V.3) Atividade Audiovisual


Observado o limite especfico de cada incentivo, o total das dedues do imposto relativo aos incentivos Atividade Audiovisual e Atividade Cultural no pode exceder a 4% do imposto devido
(Lei n 8.849, de 1994, art. 6, Lei n 9.064, de 1995, art. 2, Lei n 9.323, de 5 de dezembro de 1996, art. 1, Lei n 9.532, de 1997, art. 6, II, MP n 2.189-49, de 2001, art. 10, I, e MP n 2.228, de 2001,
art. 45, 2, na redao dada pela Lei n 11.437, de 2006).
V.3.1) Produo de obras e projetos audiovisuais
At o exerccio fiscal de 2016, inclusive, as pessoas jurdicas sujeitas ao lucro real pode m deduzir do imposto devido as quantias referentes a investimentos feitos na produo de obras audiovisuais
cinematogrficas brasileiras de produo independente (Lei n 8.685, de 1993, art. 1 na redao dada pela Lei n 12.375, de 2010, e Decreto n 6.304, de 2007, art. 3, inciso I) e em projetos especficos da
rea audiovisual, cinematogrfica de exibio, distribuio e infraestrutura tcnica, cujo projeto tenha sido apresentado por empresa brasileira (Decreto n 6.304, de 2007, art. 3, inciso II), desde que os
investimentos tenham sido feitos mediante a aquisio de cotas representativas de direitos de comercializao sobre as referi das obras, desde que estes investimentos sejam realizados no mercado de
capitais, em ativos previstos em lei, e autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios.
Sem prejuzo do disposto neste tpico, tambm podero ser deduzidos os investimentos na produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas brasileiras de longa, mdia e curta metragens
de produo independente, de coproduo de obras cinematogrficas e videofonogrficas brasileiras de produo independente, de telefilmes, minissries, documentais, ficcionais, animaes e de programas
de televiso de carter educativo e cultural, brasileiros de produo ind ependente, nos termos do 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, desde que produzidos com os recursos de que
trata o inciso X desse mesmo artigo 39.
Os projetos devem ser previamente aprovados pela Ancine (Decreto n 6.304, de 2007, art. 15).
A deduo a ttulo de investimentos em obras audiovisuais fica limitada isoladamente a 3% do imposto devido, antes do adicional, com base:
a) no lucro real trimestral;
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
a) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Eventuais excessos ao limite de 3% de deduo no podero ser deduzidos do imposto devido em perodos de apurao posteriores .
A deduo do imposto a ttulo de Atividade Audiovisual no prejudica a excluso dos valores relativos aquisio dos Certificados de Investimentos do lucro lquido para fins de determinao do
lucro real.
Os investimentos nos projetos de que trata o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, no podem ser excludos do lucro lquido para fins de determinao do lucro real.

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V.3.2) As quantias referentes a Patrocnio


At o exerccio fiscal de 2016, inclusive, as pessoas jurdicas sujeitas ao lucro real podem deduzir do imposto devido as qua ntias referentes a patrocnio a projeto previamente aprovado pela
ANCINE para a produo de obras audiovisuais cinematogrficas brasileiras de produo independente (Decreto n 6.304, de 2007, art. 5, I) e em projetos especficos da rea audiovisual, cinematogrfica
de exibio, distribuio e infraestrutura tcnica, cujo projeto tenha sido apresentado por empresa brasileira (Decreto n 6.304, de 2007, art. 5, II).
Os projetos devem ser previamente aprovados pela Ancine (Decreto n 6.304, de 2007, art. 15).
A deduo a ttulo de patrocnio audiovisual fica limitada isoladamente a 4% (quatro por cento) do valor do imposto devido, antes do adicional, com base:
a) no lucro real trimestral;
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lu cro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
a) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Eventuais excessos ao limite de 4% de deduo no podero ser deduzidos do imposto devido em perodos de apurao posteriores .
Observado o limite especfico de cada incentivo e o disposto no 4 do art. 3 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, o total das dedues referentes s doaes e aos patrocnios culturais
(Lei n 8.313, de 1991, art. 26), aos investimentos audiovisuais (Decreto n 6.304, de 2007, art. 3), aos patrocnios audiovisuais (Decreto n 6.304, de 2007, art. 5) e aos Funcines (Decreto n 6.304, de
2007, art. 22), no poder exceder a 4% do imposto devido pela pessoa jurdica, antes do adicional (Decreto n 6.304, de 2007, art. 28) com base:
a) no lucro real trimestral;
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor de duzido do imposto com base no lucro
estimado:
a) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Eventuais excessos ao limite de 4% de deduo no podero ser deduzidos do imposto devido em perodos de apurao posteriores .
O valor do patrocnio no poder ser deduzido como despesa para fins de determina o do lucro real e da base de clculo da CSLL.
Eventuais excessos ao limite de 4% de deduo no podero ser deduzidos do imposto devido em perodos de apurao posteriores .
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V.3.3) Aquisio de quotas dos Funcines


At o perodo de apurao relativo ao ano-calendrio de 2016, inclusive, as pessoas jurdicas sujeitas tributao com base no lucro real podem deduzir do imposto dev ido parcela do valor
correspondente s quantias aplicadas na aquisio de quotas dos Fundos de Financiamento da Indstria Cinematogrfica Nacional (Funcines).
Essa deduo pode ser utilizada de forma alternativa ou conjunta s referidas nos itens V.3.1 e V.3.2 at o ano-calendrio de 2016, quando se extinguir este benefcio.
A deduo a ttulo de Funcines est limitada isoladamente a 3% (trs por cento) do imposto devido, antes do adicional, com base:
a) no lucro real trimestral;
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
a) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Eventuais excessos ao limite de 3% de deduo no podem ser utilizados em perodo de apurao posterior.
O valor dos investimentos efetuados com aquisio de quotas dos Funcines no pode ser deduzido do lucro lquido, na determina o do lucro real e da contribuio social sobre o lucro lqu ido
(Lei n 11.437, de 2006, art. 20).
A pessoa jurdica que alienar as quotas dos Funcines somente pode considerar como custo de aquisio, na determinao do ganh o de capital, os valores deduzidos na determinao do lucro real
na hiptese em que a alienao ocorra aps cinco anos da data de sua aquisio.
Em qualquer hiptese, no dedutvel, para fins de determinao do lucro real ou da contribuio social sobre o lucro lquid o, a perda apurada na alienao das quotas dos Funcines.
V.4) Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente
A pessoa jurdica pode deduzir, do imposto de renda devido em cada perodo de apurao, o total das doaes efetuadas aos Fun dos dos Direitos da Criana e do Adolescente nacional, estaduais
ou municipais, devidamente comprovados.
O limite mximo de deduo permitida a ttulo de doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente nacional, estadu ais ou municipais, de 1% do imposto devido, antes do adicional,
com base:
a) no lucro real trimestral;
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimo s. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
a) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
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O limite de deduo no percentual de 1% (um por cento) do IRPJ devido ser considerado isoladamente.
Eventuais excessos ao limite de 1% de deduo no podem ser utilizados em perodo de apurao posterior.
Ateno: O valor correspondente s doaes efetuadas no dedutvel como despesa operacional na determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido
(Lei n 9.249, de 1995, art. 13, inciso VI).
V.5) Atividades de Carter Desportivo
A partir do ano-calendrio de 2007, e at o ano-calendrio de 2015, inclusive, podero ser deduzidos do imposto devido pela pessoa jurdica tributada com base no lucro real os valores despendidos
a ttulo de patrocnio ou doao, no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos previamente aprovados pelo Minist rio do Esporte (Decreto n 6.180, de 2007, art. 1).
As dedues relativas s atividades de carter desportivo ficam limitadas a 1% (um por cento) do imposto devido antes do adicional, com base (Decreto n 6.180, de 2007, art. 1 1
a) no lucro real trimestral;
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
a) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
O limite de deduo no percentual de 1% (um por cento) do IRPJ devido, de que trata o 2 ser considerado isoladamente, no se submetendo a limite conjunto com outras dedues do IRPJ a
ttulo de incentivo.
Eventuais excessos ao limite de 1% de deduo no podem ser utilizados em perodo de apurao posterior.
O valor das doaes e patrocnios no poder ser deduzido como despesa para fins de determinao do lucro real e da base de c lculo da CSLL.
A deduo corresponder somente ao valor dos investimentos efetuado s dentro do respectivo perodo de apurao.
No so dedutveis os valores destinados a patrocnio ou doao em favor de projetos que beneficiem, direta ou indiretamente, pessoa fsica ou jurdica vinculada a doador ou patrocinador (Decreto
n 6.180, de 2007, art. 1 4).
Na hiptese de o projeto desportivo ou paradesportivo versar sobre a deduo do imposto a ttulo de doao mediante a distrib uio gratuita de ingresso para eventos de carter desportivo e
paradesportivo a empregados da pessoa jurdica e seus dependentes legais ou a integrantes de comunidades de vulnerabilidade social, dele dever constar, necessariamente (De creto n 6.180, de 2007, art.
10):
a) a quantidade prevista de ingressos que sero distribudos;
b) o valor unitrio do ingresso que ser igual ou inferior ao definido pela entidade promotora do evento desportivo, que dever guardar compatibilidade com out ros eventos da mesma
natureza; e
c) a comunidade de vulnerabilidade social beneficiria da distribuio gratuita dos ingressos ind ividuais, se for o caso.
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Os projetos desportivos e paradesportivos, em cujo favor sero captados e direcionados os recursos oriundos dos incentivos pr evistos devero atender a pelo menos uma das seguintes manifestaes
(Decreto n 6.180, de 2007, art. 4):
a) desporto educacional, cujo pblico beneficirio dever ser de alunos regularmente matriculados em instituio de ensino de qualquer sistema, nos termos dos arts. 16 a 20 da Lei n
9.394, de 20 de dezembro de 1996, evitando-se a seletividade e a hipercompetitividade de seus praticantes, com a finalidade de alcanar o desenvolvimento integral do indivduo e a sua
formao para o exerccio da cidadania e a prtica do lazer;
b) desporto de participao, caracterizado pela prtica voluntria, compreendendo as modalidades desportivas com finalidade de contribuir para a integrao dos praticantes na plenitude
da vida social, na promoo da sade e educao e na preservao do meio ambiente; e
c) desporto de rendimento, praticado segundo regras nacionais e internacionais, com a finalidade de obter resultados, integrar pessoas e comunidades do Pas e estas com as de outras
naes.
V.6) Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso
A partir de 1 de janeiro de 2011, a pessoa jurdica poder deduzir do IRPJ devido, em cada perodo de apurao, o total das doaes feitas ao Fundo Nacional do Idoso devidamente comprovadas,
vedada a deduo como despesa operacional. (Lei n 12.213, de 2010, art. 3
Somente ser dedutvel a doao efetivamente realizada no perodo de apurao do IRPJ.
A deduo no poder exceder em cada perodo de apurao a 1% (um por cento) do IRPJ devido com base:
a) no lucro real trimestral; ou,
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
O valor das doaes excedente ao limite de deduo de 1% (um por cento) no poder ser deduzido do IRPJ devido em perodos de apurao posteriores.
A deduo tambm se aplica ao IRPJ determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos ou com base no resultado apurado em balano ou balancete de
reduo.
O valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado:
a) no ser considerado IRPJ pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do IRPJ devido no ajuste anual.
O valor total das quantias doadas no poder ser deduzido do lucro lquido como despesas operacionais.
O valor total das quantias doadas registrado na escriturao contbil como custo ou despesa operacional dever ser adicionado ao lucro lquido para fins de apurao do lucro real e da base de
clculo da CSLL.
As doaes podem ser efetuadas em moeda ou em bens.
As doaes efetuadas em moeda devem ser depositadas em conta especfica, aberta em instituio financeira pblica, vinculada ao Fundo Nacional do Idoso.

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V.6.1) Programa Nacional de Apoio Ateno Oncolgica - PRONON


A partir do ano-calendrio de 2013 at o ano-calendrio de 2016, a Unio facultar s pessoas fsicas na qualidade de incentivadoras a opo de deduzirem do impos to os valores correspondentes
s doaes e aos patrocnios diretamente efetuados em prol de aes e servios desenvolvidos no mbito do PRONON e desenvolvi dos por instituies:
a) certificadas como entidades beneficentes de assistncia social, na forma da Lei n 12.101, de 27 de novembro de 2009; ou
b) qualificadas como organizaes sociais, na forma da Lei n 9.637, de 15 de maio de 1998; ou
c) qualificadas como Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico - OSCIP, na forma da Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999.
As doaes podero assumir as seguintes espcies de atos gratuitos:
a) transferncia de quantias em dinheiro;
b) transferncia de bens mveis ou imveis;
c) comodato ou cesso de uso de bens imveis ou equipamentos;
d) realizao de despesas em conservao, manuteno ou reparos nos bens mveis, imveis e equipamentos ; e
e) fornecimento de material de consumo, hospitalar ou clnico, de medicamentos ou de produtos de alimentao.
Considera-se patrocnio a prestao do incentivo com finalidade promocional.
A pessoa jurdica incentivadora tributada com base no lucro real poder deduzir do imposto sobre a renda devido, em cada perodo de apurao, trimestral ou anual, o valor total das doaes e dos
patrocnios, vedada a deduo como despesa operacional.
As dedues, relativamente s pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real:
a) devero corresponder s doaes e aos patrocnios efetuados dentro do perodo de apurao trimestral ou anual do imposto; e
b) ficam limitadas a um por cento do imposto sobre a renda devido em cada perodo de apurao trimestral ou anual com relao ao PRONON, observado o disp osto no 4 do art. 3 da
Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995.
Na hiptese da doao em bens, o doador dever considerar como valor dos bens doados, para as pessoas jurdicas, o valor contbil dos bens. Em qualquer hiptese o valor da deduo no pode r
ultrapassar o valor de mercado.
A instituio beneficiria titular da ao ou servio deve emitir recibo em favor do doador ou patrocinador, na forma e condies estabelecidas em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
As aes e servios devero ser aprovados previamente pelo Ministrio da Sade.
V.6.2) Programa Nacional de Apoio Ateno da Sade da Pes soa com Deficincia - PRONAS/PCD
A partir do ano-calendrio de 2013 at o ano-calendrio de 2016, a Unio facultar s pessoas fsicas na qualidade de incentivadoras a opo de deduzirem do imposto os va lores correspondentes
s doaes e aos patrocnios diretamente efetuados em prol de aes e servios desenvolvidos no mbito do PRONAS/PCD e desenvolvidos por instituies:
a) certificadas como entidades beneficentes de assistncia social, na forma da Lei n 12.101, de 27 de novembro de 2009; ou
b) qualificadas como organizaes sociais, na forma da Lei n 9.637, de 15 de maio de 1998; ou
c) qualificadas como Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico - OSCIP, na forma da Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999.
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As doaes podero assumir as seguintes espcies de atos gratuitos:


a) transferncia de quantias em dinheiro;
b) transferncia de bens mveis ou imveis;
c) comodato ou cesso de uso de bens imveis ou equipamentos;
d) realizao de despesas em conservao, manuteno ou reparos nos bens mveis, imveis e equipamentos; e
e) fornecimento de material de consumo, hospitalar ou clnico, de medicamentos ou de produtos de alimentao.
Considera-se patrocnio a prestao do incentivo com finalidade promocional.
A pessoa jurdica incentivadora tributada com base no lucro real poder deduzir do imposto sobre a renda devido, em cada perodo de apurao, trimestral ou an ual, o valor total das doaes e dos
patrocnios, vedada a deduo como despesa operacional.
As dedues, relativamente s pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real:
a) devero corresponder s doaes e aos patrocnios efetuados dentro do perodo de apurao trimestral ou anual do imposto; e
b) ficam limitadas a um por cento do imposto sobre a renda devido em cada perodo d e apurao trimestral ou anual com relao ao PRONAS/PCD, observado o disposto no 4 do art.
3 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995.
Na hiptese da doao em bens, o doador dever considerar como valor dos bens doados, para as pessoas jurdicas, o valor contbil dos bens. Em qualquer hiptese o valor da deduo no poder
ultrapassar o valor de mercado.
A instituio beneficiria titular da ao ou servio deve emitir recibo em favor do doador ou patrocinador, na forma e condies estabelecidas em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
As aes e servios devero ser aprovados previamente pelo Ministrio da Sade.
V.7) Remunerao da Prorrogao da Licena-Materni dade
A partir de 1o de janeiro de 2010, observadas as normas complementares a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, a pess oa jurdica tributada com base no lucro real, que aderir
ao Programa Empresa Cidad, poder deduzir do imposto devido, em cada perodo de apurao, o total da remunerao da empregada pago no perodo de prorrogao de sua licena -maternidade, vedada
a deduo como despesa operacional. (Lei n 11.770/2008, art. 5 e Decreto n 7.052, de 2009)
As pessoas jurdicas podero aderir ao Programa Empresa Cidad, mediante requerimento dirigido Secretaria da Receita Federal do Brasil.
A deduo de que trata o caput fica limitada, vedado o aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao posterior, a o valor do IRPJ devido com base:
a) no lucro real trimestral; ou,
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimo s ou com base no resultado apurado em balano ou balan cete de
reduo.
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O valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado :


a) no ser considerado IRPJ pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do IRPJ devido no ajuste anual.
O valor total das despesas decorrentes da remunerao da empregada pago no perodo de prorrogao de sua licena-maternidade registrado na escriturao comercial dever ser adicionado ao
lucro lquido para fins de apurao do lucro real e da base de clculo da CSLL.
Ser beneficiada pelo Programa Empresa Cidad a empregada da pessoa jurdica que aderir ao Programa, desde que a empregada requeira a prorrogao do salrio -maternidade at o final do
primeiro ms aps o parto.
A prorrogao iniciar-se- no dia subsequente ao trmino da vigncia do benefcio de que tratam os arts. 71 e 71-A da Lei n 8.213, de 1991.
A prorrogao beneficia, inclusive, no caso de parto antecipado, e tambm a empregada de pessoa jurdica que adotar ou obtive r guarda judicial para fins de adoo de criana, pelos seguintes
perodos:
a) por sessenta dias, quando se tratar de criana de at um ano de idade;
b) por trinta dias, quando se tratar de criana a partir de um ano at quatro anos de idade completos; e
c) por quinze dias, quando se tratar de criana a partir de quatro anos at comple tar oito anos de idade.
As pessoas jurdicas podero aderir ao Programa Empresa Cidad, mediante requerimento dirigido Secretaria da Receita Federa l do Brasil.
V.8) Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/Agropecuri o PDTI/PDTA
A pessoa jurdica titular de Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Industrial (PDTI) ou Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio (PDTA), aprovados at 31 de dezembro de
2005, nos termos do Decreto n 96.760, de 1988, alterado pelo Decreto n 99.073, de 1990, ou no Decreto n 949, de 1993, pode deduzir do imposto devido o valor equivalente ao resultado da aplicao da
alquota de 15% sobre o total dos dispndios realizados em atividades de desenvolvimento tecnolgico no perodo de apurao, observados os limites permitidos.
A deduo do imposto de renda a este ttulo no pode exceder, isoladamente, a 4% do imposto de renda devido, antes do adicion al, com base:
a) no lucro real trimestral;
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos ou com base no resultado apur ado em balano ou balancete de
reduo. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro estimado:
a) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Observado o limite especfico de cada incentivo, o total das dedues do imposto devido relativas ao PAT - Programa de Alimentao ao Trabalhador e aos Programas de Desenvolvimento
Tecnolgico Industrial (PDTI) e Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio (PDTA) no pode exceder a 4% do imposto devido (Lei n 9.532, de 1997, art. 6, I e art. 81, II).
Os incentivos PDTI/PDTA cujos projetos foram aprovados aps 3 de junho de 1993 no podem ser utilizados cumulativamente com outros da mesma natureza, previstos em lei ant erior ou
superveniente (Lei n 8.661, de 1993, art. 9).
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V.9) Operaes de Aquisio de Vale-Cultura (Lei n 12.761/2012, art. 10)


A partir da publicao do Decreto n 8.084, de 26 de agosto de 2013, at o exerccio de 2017, ano -calendrio de 2016, o valor despendido a ttulo de aquisio do vale-cultura poder ser deduzido
do IRPJ devido pela pessoa jurdica beneficiria, tributada com base no lucro real.
Observado o disposto no 4 do art. 3 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, a deduo a esse ttulo fica limitada a 1% (um por cento) do IRPJ devido com base:
a) no lucro real trimestral; ou,
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A deduo tambm se aplica ao IRPJ determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos o u com base no resultado apurado em balano ou balancete de
reduo.
Porm, o valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado:
a) no ser considerado IRPJ pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do IRPJ devido no ajuste anual.
O limite de deduo no percentual de 1% (um por cento) do IRPJ devido ser considerado isoladamente, no se submetendo a limite conjunto com outras dedues do IRPJ a ttulo de incentivo.
A pessoa jurdica beneficiria poder deduzir o valor despendido a ttulo de aquisio do vale -cultura como despesa operacional para fins de apurao do IRPJ.
A pessoa jurdica beneficiria dever adicionar o valor deduzido como despesa operacional para fins de apurao da base de clculo da CSLL.
A deduo somente se aplica em relao ao valor do vale-cultura distribudo ao usurio no perodo de apurao do IRPJ, no abrange a parcela descontada da remunerao do empregado a ttulo
de vale-cultura.
O valor correspondente ao vale-cultura:
a) no integra o salrio-de-contribuio de que trata o art. 28 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991; e
b) isento do imposto sobre a renda das pes soas fsicas.
A parcela do valor correspondente ao vale-cultura, cujo nus seja da empresa beneficiria, no constitui base de incidncia de contribuio previdenciria ou do Fundo de Garantia do Tempo de
Servio - FGTS.
O valor mensal do vale-cultura, por usurio, ser de R$ 50,00 (cinquenta reais).
O fornecimento do vale-cultura depender de prvia aceitao pelo trabalhador.
O trabalhador poder reconsiderar, a qualquer tempo, a sua deciso sobre o recebimento do vale -cultura.
vedada a reverso do valor do vale-cultura em dinheiro. A vedao compreende a entrega do valor do vale -cultura em dinheiro, a qualquer ttulo, pelas empresas beneficiria, operadora e
recebedora, ou a troca do vale-cultura em dinheiro pelo prprio trabalhador.
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O trabalhador com vnculo empregatcio e que perceba at cinco salrios mnimos mensais, ter descontado de sua remunerao os seguintes percentuais do valor do vale-cultura:
a) at um salrio mnimo: dois por cento;
b) acima de um salrio mnimo e at dois salrios mnimos: quatro por cento;
c) acima de dois salrios mnimos e at trs salrios mnimos: seis por cento;
d) acima de trs salrios mnimos e at quatro salrios mnimos: oito por cento; e
e) acima de quatro salrios mnimos e at cinco salrios mnimos: dez por cento.
O trabalhador com vnculo empregatcio e renda superior a cinco salrios mnimos mensais ter descontado de sua remunerao o s seguintes percentuais do valor do vale-cultura:
a) acima de cinco salrios mnimos e at seis salrios mnimos - vinte por cento;
b) acima de seis salrios mnimos e at oito salrios mnimos - trinta e cinco por cento;
c) acima de oito salrios mnimos e at dez salrios mnimos - cinquenta e cinco por cento;
d) acima de dez salrios mnimos e at doze salrios mnimos - setenta por cento; e
e) acima de doze salrios mnimos: noventa por cento.
O fornecimento do vale-cultura depender de prvia aceitao pelo trabalhador. O trabalhador poder reconsiderar, a qualquer tempo, a sua deciso so bre o recebimento do vale-cultura.
vedada a reverso do valor do vale-cultura em dinheiro. A vedao compreende a entrega do valor do vale -cultura em dinheiro, a qualquer ttulo, pelas empresas beneficiria, operadora e
recebedora, ou a troca do vale-cultura em dinheiro pelo prprio trabalhador.
V.9) Limites Individuais e Coletivos dos Incentivos em Relao ao Imposto Devido
Para os fins de clculo dos incentivos de deduo do imposto referidos neste subitem, deve ser excluda, do imposto de renda devido, a parcela do imposto correspondente a lucros, rendimentos
ou ganhos de capital auferidos no exterior (Lei n 9.323, de 1996, arts. 1 e 3; Lei n 9.430, de 1996, art. 16, 4).
Na determinao dos limites dos incentivos, no permitido qualquer deduo a ttulo de incentivo fiscal do adicional do imposto de renda (Lei n 9.249, de 1995, art. 3, 4).
Limites Individuais
Incentivo
Operao de Carter Cultural e Artstico (Lei n 8.313/1991)
Operaes de Aquisio de Vale-Cultura
PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador
PDTI/PDTA aprovado aps 03.06.93
Atividades Audiovisuais (Lei n 8.685, de 1993)
Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente
Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso
Atividades de Carter Desportivo
PRONON
PRONAS/PCD
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Limite individual
4%
1%
4%
4%
4%
1%
1%
1%
1%
1%
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Limites Coletivos
Incentivo
Operao de Carter Cultural e Artstico (Lei n 8.313/1991)
Atividades Audiovisuais (Lei n 8.685, de 1993)
Incentivo
PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador
PDTI/PDTA aprovado aps 03.06.93

Limite coletivo
4%

Limite coletivo
4%

V.10) Incentivos Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica


Os Incentivos pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica de que trata este item tambm se aplicam s instalaes de empresas em Zonas de Processamento de Exportao
(ZPE) criadas nos termos do inciso V do 4 do art. 18 da Lei n 11.508, de 20 de julho de 2007.
V.10.1) Dedues de Dispndios para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL
A pessoa jurdica poder deduzir do lucro lquido, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, o va lor correspondente soma dos dispndios pagos a pessoas fsicas ou
jurdicas residentes e domiciliadas no Pas, realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, classificveis como despesas operacionais pela legislao
do IRPJ, inclusive:
a) os contratados no Pas com universidade, instituio de pesquisa ou inventor independente de que trata o inciso IX do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, desde que a
pessoa jurdica que efetuou o dispndio fique com a responsabilidade, o risco empresarial, a gesto e o controle da utilizao dos resultados dos dispndios;
b) as importncias transferidas ao inventor independente de que trata o inciso IX do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, e a microempresas e empresas de pequeno porte
de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, destinadas execuo de pesquisa tecnolgica e de desenvolvimento de inovao tecnolgica de interesse e por conta
e ordem da pessoa jurdica que promoveu a transferncia, ainda que a pessoa jurdica recebedora dessas importncias venha a t er participao no resultado econmico do produto resultante.
As importncias recebidas na forma da letra b no constituem receita das microempresas e empresa de pequeno porte sujeitas ao lucro real, desde que utilizadas integralmente na realizao da
pesquisa ou desenvolvimento de inovao tecnolgica. Hipt ese em que os dispndios efetuados com a execuo da pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica no sero dedutveis
na apurao do lucro real nem na determinao da base de clculo da CSLL.
O disposto na letra b no se aplica a microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributo s e Contribuies devidos pelas Microempresas
e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
No permitido o uso dos incentivos previstos neste subitem em relao aos dispndios com pesquisa tecnolgica e com desenvo lvimento da inovao tecnolgica, explorados ou contratados com
empresas no tipificadas como microempresas e empresas de pequeno porte.
Essa vedao no impede, porm, a deduo, como despesas operacionais, dos dispndios com pesquisa tecnolgica e com desenvol vimento da inovao tecnolgica, explorados ou contratados
no Pas por empresas no tipificadas como microempresas e empresas de pequeno porte. A parcela da depreciao normal das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, e da amortizao normal
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dos bens intangveis, destinados utilizao nas atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, ainda que classificadas como despesas operacionais, no se tipificam como
dispndios realizados em pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para efeito da deduo para fins de terminao do lucro e da base de clculo da CSLL.
Ateno: Na hiptese de dispndios com assistncia tcnica, cientfica ou assemelhados e de royalties por patentes industriais pagos a pessoa fsica ou jurdica no exterior, a dedutibilidade fica
condicionada observncia do disposto no subitem I.8) Royalties e Assistncia Tcnica (Trimestral e Anual).
V.10.2) Depreciaes e Amortizaes Aceleradas para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL
A pessoa jurdica que explorar atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecn olgica poder usufruir de depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa de
depreciao usualmente admitida, multiplicada por dois, sem prejuzo da depreciao normal das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos novos, destinados utilizao nas atividades de pesquisa
tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica.
Ateno:
1) A depreciao acelerada nesse caso somente poder ser efetuada a partir da data em que o bem estiver instalado, posto em s ervio ou em condies de produzir.
2) A depreciao acelerada multiplicada por dois no se aplica para fins de determinao da base de clculo da CSLL.
A partir de 13 de maio de 2008 (edio da Medida Provisria n 428, de 12 de maio de 2008), a depreciao acelerada passa a ser integral, no prprio ano da aquisio das mquinas, equipamentos,
aparelhos e instrumentos, novos adquiridos para utilizao nas atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inova o tecnolgica, para fins de determinao do lucro real e da base de clc ulo
da CSLL.
Nas duas hipteses (acelerada ou integral), a quota de depreciao acelerada ser controlada no Lalur. E o total da deprecia o acumulada, incluindo a contbil e a acelerada, no poder ultrapassar
o custo de aquisio do bem que est sendo depreciado. A partir do perodo de apurao em que for atingido esse limite, o valor da depreciao, registrado na escritura o comercial, dever ser adicionado
ao lucro lquido para efeito de determinao do lucro real (na primeira e na segunda hipteses) e tambm para determinao da base de clculo da CSLL (na segunda hiptese).
A pessoa jurdica que explorar atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica tambm poder usu fruir de amortizao acelerada, mediante deduo como custo ou
despesa operacional, no perodo de apurao em que forem efetuados, dos dispndios relativos aquisio de bens intangveis, vinculados exclusivamente s atividades de pesquisa tecnolgica e
desenvolvimento de inovao tecnolgica, para efeito d e apurao do IRPJ (no se aplica para a CSLL).
Ateno: A amortizao acelerada no se aplica para fins de determinao da base de clculo da CSLL.
Caso a pessoa jurdica no tenha registrado a amortizao acelerada incentivada diretamente na contabilid ade, poder excluir o valor correspondente aos dispndios relativos aquisio de bens
intangveis do lucro lquido para fins de determinao do lucro real. Sendo que, nessa hiptese, a quota de amortizao acele rada ser controlada no Lalur. O total da amortizao acumulada, incluindo a
contbil e a acelerada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem que est sendo amortizado. A partir do perodo de apurao em que for atingido esse limite, o valor da amortizao, registrado na
escriturao comercial, dever ser adicionado ao lucro lquido para efeito de determinao do lucro real.

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V.10.3) Excluses de Dispndios para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL
Sem prejuzo das dedues como despesas operacionais como assinalado no subitem V.10.1, a pessoa jurdica poder excluir do lucro lquido, para fins de determinao do lucro real e da base de
clculo da CSLL, o valor correspondente a at 60% (sessenta por cento) da soma dos dispndios realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnol gica.
A excluso poder chegar a:
a) at 80% (oitenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisad ores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em percentual acima de 5% (cinco
por cento), em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano -calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
b) at 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano -calendrio de gozo do incentivo at 5% (cinco por cento), em
relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano -calendrio anterior ao de gozo do incentivo.
Para o clculo dos percentuais assinalados:
a) tambm podem ser considerados os pesquisadores j contratados pela empresa, no atuantes em projeto de pesquisa tecnolgic a e desenvolvimento de inovao tecnolgica, que alterem
os seus contratos de trabalho e passem a exercer a funo de pesquisador em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica da empresa.
b) no podem ser considerados os pesquisadores sem dedicao exclusiva em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento d e inovao tecnolgica da empresa.
Na hiptese de pessoa jurdica que se dedica exclusivamente a pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para o clculo dos percentuais, tambm podero ser considerados
os scios que atuem com dedicao de pelo menos 20 (vinte) horas semanais na atividade de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica explorada p ela prpria pessoa jurdica.
Sem prejuzo das dedues nos percentuais assinalados, a pessoa jurdica poder excluir do lucro lqu ido, na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, o valor de at 20% (vinte
por cento) da soma dos dispndios ou pagamentos vinculados pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica o bjeto de patente concedida ou cultivar registrado. Hiptese em que os
dispndios devero ser registrados na Parte B do Lalur e excludos na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL no perodo de apurao da concesso da patente ou do registro do cultivar.
Em qualquer das hipteses a excluso fica limitada ao valor do lucro real e da base de clculo da CSLL, antes da prpria excluso, vedado o aproveita mento de eventual excesso em perodo de
apurao posterior, exceto na hiptese da pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pe squisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica.
V.10.4) Excluses de Dispndios Contratados com ICT para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL
A pessoa jurdica poder excluir do lucro lquido, para efeito de apura o do lucro real e da base de clculo da CSLL, o valor dos dispndios efetivados em projeto de pesquisa cientfica e
tecnolgica e de inovao tecnolgica a ser executado por Instituio Cientfica e Tecnolgica (ICT), a que se refere o incis o V do caput do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004.
A excluso:
a) corresponder, opo da pessoa jurdica, a, no mnimo, a metade e, no mximo, duas vezes e meia o valor dos dispndios e fetuados.
b) dever ser realizada no perodo de apurao em que os recursos forem efetivamente despendidos;
c) fica limitada ao valor do lucro real e da base de clculo da CSLL antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de ev entual excesso em perodo de apurao posterior.
Devero ser adicionados na apurao do lucro real e na base de clculo da CSLL os dispndios registrados como despesa ou cust o operacional. As adies sero proporcionais ao valor da excluso
referida quando a excluso for inferior a 100% (cem por cento).
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A pessoa jurdica somente poder fazer uso da excluso apenas em relao aos projetos previamente aprovados:
a) pelo Comit Permanente de Acompanhamento de Aes de Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica constitu do por representantes do Ministrio da Cincia e
Tecnologia, do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e do Ministrio da Educao, indicados pelos resp ectivos Ministros de Estado;
b) pelo rgo mximo da ICT, ouvido o ncleo de inovao tecnolgica da instituio, na forma do art. 16 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004.
Ateno: Relativamente ao ano-calendrio de 2012, tendo em conta se tratar de matria que depende de regulamentao, no podero ser excludos do lucro lq uido, para efeito de apurao do lucro
real e da base de clculo da CSLL, os dispndios efetivados em projeto de pesquisa cientfica e tecnolgica e de inovao tec nolgica executado por Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas,
sem Fins Lucrativos.
V.10.5) Excluses de Dispndios em Relao s Atividades de Informtica e Automao para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL
As pessoas jurdicas que se utilizarem dos benefcios de que tratam as Lei n s 8.248, de 23 de outubro de 1991, n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e n 10.176, de 11 de janeiro de 2001, em
relao s atividades de informtica e automao, podero excluir do lucro lquido, para fins de apurao do lucro real e da base de clculo da CSLL, o valor correspondente a at 160% (cento e sessenta
por cento) dos dispndios realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgic a.
A parcela da amortizao normal dos bens intangveis e a parcela da depreciao normal das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, destinados utilizao nas atividades de pesquisa
tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, ainda que classificadas como despesas operacionais, no se tipificam c omo dispndios realizados em pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica, para efeito da deduo.
A excluso de que trata o caput poder chegar a:
a) at 170% (cento e setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no an o-calendrio de gozo do incentivo at 5% (cinco por cento),
em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano -calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
b) at 180% (cento e oitenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o n mero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em percentual acima de
5% (cinco por cento), em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano -calendrio anterior ao de gozo do incentivo.
Para o clculo dos percentuais assinalados:
a) tambm podem ser considerados os casos de pesquisadores j contratados pela empresa, no atuantes em projeto de pesquisa t ecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica,
que alterarem os seus contratos de trabalho e passem a exercer funo de pesquisador em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica da empresa.
b) no podem ser considerados os casos de pesquisadores sem dedicao exclusiva em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvol vimento de inovao tecnolgica da empresa.
Na hiptese de pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para o clculo dos percentuais, tambm podero ser considerados
os scios que atuem com dedicao de pelo menos 20 (vinte) horas semanais na atividade de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica explorada pela prpria pessoa jurdica.
A partir do perodo de apurao em que ocorrer a excluso, o valor da depreciao ou amortizao re lativo aos dispndios, conforme o caso, registrado na escriturao comercial dever ser
adicionado ao lucro lquido para efeito de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL.

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Para efeito deste subitem consideram-se atividades de informtica e automao as exploradas com o intuito de produzir os seguintes bens e servios:
a) componentes eletrnicos a semicondutor, optoeletrnicos, bem como os respectivos insumos de natureza eletrnica;
b) mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital, com funes de coleta, tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou
apresentao da informao, seus respectivos insumos eletrnicos, partes, peas e suporte fsico para operao;
c) programas para computadores, mquinas, equipamentos e dispositivos de tratamento da informao e respectiva documentao tcnica associada ( software);
d) servios tcnicos associados aos bens e servios descritos nas letras a, b e c;
e) aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio, que incorporem controle por tcnicas digitais, classificveis no Cdigo 8517.11.00 da Nomenclatura Co mu m
do Mercosul (NCM);
d) terminais portteis de telefonia celular, classificveis no Cdigo 8517.12.31 da NCM; ou
e) unidades de sada por vdeo (monitores), classificveis nas Subposies 8528.41 e 8528.51 da NCM, desprovidas de interfaces e circuitarias para recepo de sinal de radiofrequncia
ou mesmo vdeo composto, prprias para operar com mquinas, equipamentos ou dispositivos baseados em tcnica digital da Posi o 8471 da NCM (com funes de coleta, tratamento,
estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresenta o da informao).
A pessoa jurdica que exercer outras atividades alm das atividades de informtica e automao que geraram os benefcios de q ue trata este subitem, poder usufruir, em relao a essas
outras atividades, no que couber, os demais benefcios de que tratam os subitens V.10.1 a V.10.4.
V.11) Incentivos Regionais de Reduo e/ou Iseno do Imposto
V.11.1) Empreendi mentos na rea de atuao da Sudam e da Sudene
Sem prejuzo das demais normas em vigor aplicveis matria, a partir do ano -calendrio de 2000, as pessoas jurdicas que tenham projeto protocolizado e aprovado at 31 de dezembro de 2018
para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao enquadrado em setores da economia considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, nas reas de atuao
da Sudene e da Sudam tero direito reduo de 75% (setenta e cinco por cento) do imposto sobre a renda e adicionais calcula dos com base no lucro da explorao.
A fruio do benefcio fiscal referido dar-se- a partir do ano-calendrio subsequente quele em que o projeto de instalao, ampliao, modernizao ou diversificao entrar em operao, s egundo
laudo expedido pelo Ministrio da Integrao Nacional at o ltimo dia til do ms de maro do ano -calendrio subsequente ao do incio da operao.
Na hiptese de expedio de laudo constitutivo aps o ltimo dia til do ms de maro do ano -calendrio subsequente ao do incio da operao, a fruio do benefcio dar-se- a partir do anocalendrio da expedio do laudo.
Para os fins deste item, a diversificao e a modernizao total de empreendimento existente sero consideradas implantao d e nova unidade produtora, segundo critrios estabelecidos em
regulamento.
Nas hipteses de ampliao e de modernizao parcial do empreendimento, o benefcio previsto neste item fica condicionado ao aumento da capacidade real instalada n a linha de produo ampliad a
ou modernizada em, no mnimo:
a) vinte por cento, nos casos de empreendimentos de infraestrutura (Lei n 9.808, de 20 de julho de 1999) ou estruturadores, nos termos e nas condies estabelecidos pelo Poder Executivo ;
e
b) cinquenta por cento, nos casos dos demais empreendimentos prioritrios.
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Ateno: Os incentivos ao Desenvolvimento Regional de que trata este item tambm se aplicam s instalaes de empresas em Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) criadas nos termos do
inciso V do 4 do art. 18 da Lei n 11.508, de 20 de julho de 2007, na hiptese de a ZPE estar situada na rea de atuao da Sudene ou da Sudam.
V.11.1-A) Empreendi mentos fabricantes de mquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados para o programa de incluso digital, na rea de
atuao da Sudene e da Sudam.
A partir de 23 de agosto de 2011 (data de incio de vigncia da Medida Provisria n 540, de 2011) as pessoas jurdicas que t enham projeto protocolizado e aprovado at 31 de dezembro de 2018
para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de empreendimentos para fabricao de mquinas, equipamentos, inst rumentos e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados para o
programa de incluso digital na rea de atuao da Su dene tero direito iseno do IRPJ e adicional, calculados com base no lucro da explorao.
Consideram-se voltados para o programa de incluso digital, os projetos de empreendimento de instalao, ampliao, modernizao ou dive rsificao de atividade, fabricante das seguintes
unidades e mquinas de processamento de dados:
a) de unidades de processamento digital classificadas no cdigo 8471.50.10 da Tabela de Incidncia do IPI - TIPI, produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido
pelo Poder Executivo;
b) de mquinas automticas para processamento de dados, digitais, portteis, de peso inferior a 3,5Kg (trs quilos e meio), c om tela (cran) de rea superior a 140cm (cento e quarenta
centmetros quadrados), classificadas nos cdigos 8471.30.12, 8471.30.19 ou 8471.30.90 da Tipi, produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder
Executivo;
c) de mquinas automticas de processamento de dados, apresentadas sob a forma de sistemas, do cdigo 8471.49 da Tipi, con tendo exclusivamente 1 (uma) unidade de processamento
digital, 1 (uma) unidade de sada por vdeo (monitor), 1 (um) teclado (unidade de entrada), 1 (um) mouse (unidade de entrada) , classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.50.1 0,
8471.60.7, 8471.60.52 e 8471.60.53 da Tipi produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo;
d) de teclado (unidade de entrada) e de mouse (unidade de entrada) classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.60.52 e 8 471.60.53 da Tipi, quando acompanharem a unidade de
processamento digital classificada no cdigo 8471.50.10 da Tipi;
e) modems, classificados nas posies 8517.62.55, 8517.62.62 ou 8517.62.72 da Tipi;
f) mquinas automticas de processamento de dados, portteis, sem teclado , que tenham uma unidade central de processamento com entrada e sada de dados por meio de uma tela sensvel
ao toque de rea superior a 140 cm (cento e quarenta centmetros quadrados) e inferior a 600 cm (seiscentos centmetros qua drados) e que no poss uam funo de comando remoto (tablet
PC) classificadas na subposio 8471.41 da Tipi, produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Pode r Executivo;
g) telefones portteis de redes celulares que possibilitem o acesso internet em alta velocidade do tipo smartphone classificados na posio 8517.12.31 da Tipi, produzidos no Pas
conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo;
h) equipamentos terminais de clientes (roteadores digitais) classificados nas posies 8517.62.41 e 8517.62.77 da Tipi, desenvolvidos no Pas conforme processo produtivo bsico
estabelecido pelo Poder Executivo.
Os produtos de que trata este item atendero aos termos e condies estabelecidos em regulamento, inclusive quanto ao valor e especificaes tcnicas.
Consideram-se baseados em tecnologia digital para efeito deste item, os projetos de empreendimento de instalao, ampliao, moderniza o ou diversificao de atividade, cujo processo de
fabricao seja estruturado preponderantemente nas mquinas e unidades de tecnologia de que tratam as alneas a) a h); discriminadas anteriormente.
No caso da alnea f, a iseno do imposto alcana somente os Tablets PC produzidos no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido em Po rtaria Interministerial dos Ministrios do
Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e da Cincia, Tecnologia e Inovao.
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Nas notas fiscais emitidas pelo fabricante, relativas s vendas dos produtos de que tratam as alneas a a h discriminadas anteriormente, dever constar a expresso Produto baseado em
tecnologia digital, e conforme o caso, com a especificao do ato que aprova o processo produtivo bsico respectivo.
No caso de projeto de que tratam as alneas a a h discriminadas anteriormente que j esteja sendo utilizado para o benefcio fiscal nos termos do subitem V.11.1, o prazo de fruio de 10
(dez) anos contado a partir da data de publicao da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011.
Na hiptese de expedio de laudo constitutivo aps o ltimo dia til do ms de maro do ano-calendrio subsequente ao do incio da operao, a fruio do benefcio dar-se- a partir do anocalendrio da expedio do laudo.
V.11.1.1) Da Iseno Transformada em Reduo
A pessoa jurdica que tenha instalado, ampliado, modernizado ou diversificado empreendimento industrial ou agrcola na rea de atuao da Sudam e da Sude ne at 31 de dezembro de 1997, nos
termos da Lei n 9.808, de 1999, art. 13, ou quando esse empreendimento industrial ou agrcola s eja decorrente de projeto aprovado ou protocolizado at 14 de novembro de 1997, pode deduzir, do imposto
de renda devido, o valor correspondente ao benefcio fiscal de iseno, concedido nos termos da legislao de regncia, calcu lado com base no lucro da explorao do empreendimento.
Para os empreendimentos industriais ou agrcolas instalados a partir de 1 de janeiro de 1998 ou cujo projeto tenha sido aprovado ou protocolizado aps 14 de novembro de 1997 e at 23 de agosto
de 2000, o valor do benefcio fiscal, calculado com base no lucro da explorao, corresponde reduo de 25% do imposto, a partir de 1 de janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013 (Lei n 9.532, de
1997, art. 3, I, II, III e 1; e Lei n 9.808, de 1999, art. 13).
Ateno:
1) para os projetos protocolizados e aprovados aps 23 de agosto de 2000, at 31 de dezembro de 2013, a Medida Provisria n 2.058, de 2000, atual MP n 2.199-14, de 2001, prev reduo de
75% do imposto sobre a renda exclusivamente para os empreendimentos aprova dos para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de atividade, enquadrados em setores da economia
considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, nas reas de atuao da Sudene e da Su dam (MP n 2.058, de 2000, art. 1, e reedies).
2) As pessoas jurdicas devem pleitear o reconhecimento desse direito Secretaria da Receita Federal do Brasil, instruindo o pedido com o laudo expedido pelo rgo competente do Ministrio da
Integrao Nacional (MI) (IN SRF n 267, de 23 de dezembro de 2002, arts. 59 a 61).
3) A pessoa jurdica que se utilizar indevidamente do benefcio estar sujeita ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido de juros e multa, sem prejuzo das sanes
penais cabveis.
V.11.1.2) Da Iseno de 50% Transformada em Reduo de 12,50%
O benefcio de que trata este item s se aplica s pessoas jurdicas que mantenham empreendimentos nos setores da economia co nsiderados, pelo Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento
regional e s que tm sede na rea de jurisdio da Zona Franca de Manaus, reconhecidos como de interesse para o desenvolvime nto da regio (MP n 2.058, de 2000, art. 2, e reedies);
Ateno:
1) As pessoas jurdicas devem pleitear o reconhecimento desse direito Secretaria da Receita Federal do Brasil, instruindo o pedido com a declarao de que trata o item seguinte (IN SRF n 267,
de 23 de dezembro de 2002, arts. 78 e 89).
2) A fruio do benefcio fiscal tem efeito a partir da data em que a pessoa jurdica apresentar ao rgo competente do Minis trio da Integrao Nacional requerimento solicitando a declarao de
que satisfaz s condies estabelecidas para gozo do favor fiscal.
3) A pessoa jurdica que se utilizar indevidamente do benefcio estar sujeita ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido de juros e multa, sem prejuzo das sanes
penais cabveis.
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V.11.2) Incentivos de Reduo por Reinvestimento


As pessoas jurdicas que tenham empreendimentos industriais ou agroindustriais, inclusive de construo civil, em operao na s reas da Sudene e da Sudam, considerados, em ato do Poder
Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, para os perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 1998 at 31 de dezembro de 2013, podero depositar no Banco do Nordeste do
Brasil S/A e no Banco da Amaznia S/A, respectivamente, 30% (trinta por cento) do valor do imposto devido pelos referidos empreendimentos, calculado s obre o lucro da explorao, acrescido de 50%
(cinquenta por cento) de recursos prprios, ficando, porm, a liberao desses recurso s condicionada aprovao, pelas Agncias do Desenvolvimento Regional, dos respectivos projetos tcnico -econmicos
de modernizao ou complementao de equipamento (Lei n 8.167, de 1991, art. 19, Lei n 8.191, de 1991, art. 4; MP n 2.058, de 2000, art. 4, e reedies).
Para efeito do clculo da deduo deste incentivo, deve ser excluda, do imposto devido, a parcela correspondente a lucros, r endimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior (Lei n 9.430, de
1996, art. 16, 4).
O valor da Reduo por Reinvestimento no pode ser superior ao valor do imposto de renda devido aps as dedues dos seguintes incentivo s: Operaes de Carter Cultural e Artstico (Lei n
8.313, de 1991, art. 18, 3, Lei n 9.874, de 1999, e MP n 2.228-1, de 2001), Operaes de Aquisio de Vale-Cultura (Lei n 12.761/2012, art. 10), Programa de Alimentao do Trabalhador,
Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/Agropecurio, Atividade Audiovisual, Atividade de Carter Desportivo, Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente e do Idoso, Programa Nacional de Apoio
Ateno Oncolgica - PRONON, Programa Nacional de Apoio Ateno da Sade da Pessoa com Deficincia - PRONAS/PCD, Remunerao da Prorrogao da Licena-Maternidade, Reduo e/ou
Iseno do Imposto, e da Iseno de que trata o art. 176, e seu pargrafo nico, do Decreto n 3.000, de 1999.
O incentivo fiscal de que trata este item no pode ser usufrudo cumulativamente com outros idnticos, salvo quando expressamente autorizado (Lei n 8.191, de 1991, art. 5; Decreto n 3.000, de
1999, arts. 592 a 598). O adicional no deve ser computado na base de clculo deste incentivo fiscal.
A pessoa jurdica deve efetuar o depsito relativo ao benefcio tratado neste tpico no Banco do Nordeste do Brasil S/A (na rea da Sudene) ou no Banco da Amaznia S/A (na rea da Sudam) no
mesmo prazo fixado para o pagamento do imposto, podendo antecipar total ou parcialmente a sua efetivao, observando -se a legislao pertinente.
O benefcio fiscal tratado neste tpico fica extinto relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 2014 (Lei n 9.532, de 1997, art. 2, 2).
Critrios para Efetivao do Depsito: O valor do depsito a ser efetuado pela pessoa jurdica, tributada com base no lucro real, determinado multiplicando-se o valor indicado na linha N630/18 por
1,5 (um inteiro e cinco dcimos).
O valor de cada parcela a ser depositado caso a pessoa jurdica submetida apurao pelo lucro real trimestral tenha optado pelo pagamento em quotas do imposto de renda determinado:
a) dividindo-se o valor informado na linha N630/18 pelo nmero de quotas em que recolhido o imposto de renda a pagar;
b) acrescendo-se a cada uma os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic) para Ttulos Federais, acumulada mensalmente, aplicada a cada
quota do imposto, observado o disposto no subitem V.11.1.1.
c) multiplicando-se por 1,5 (um inteiro e cinco dcimos) o valor apurado conforme a letra "b".
Ateno: As parcelas no depositadas at o ltimo dia til do ano -calendrio subsequente ao de apurao do lucro real correspondente sero recolhidas como imposto (Decreto n 3.000, de 1999,
art. 612, 2).

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V.12) 15.7.12 - Reduo em 100% das alquotas do IRPJ e adicional ao PADIS


A pessoa jurdica beneficiria do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores (Padis), no s termos e condies estabelecidos pela Lei n 11.484, de 31 de
maio de 2007, ter as alquotas do IRPJ e adicional reduzidas em 100% (cem por cento) incidente sobre o lucro da explorao, desde que realize investimento em pesquisa e desenvolvimento na forma do
art. 6 da mesma Lei n 11.484, de 2007, e que exera, isoladamente ou em conjunto, em relao a dispositivos:
I - eletrnicos semicondutores classificados nas posies 85.41 e 85.42 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), as atividades de :
a) concepo, desenvolvimento e projeto (design);
b) difuso ou processamento fsico-qumico; ou
c) encapsulamento e teste;
II - mostradores de informao (displays) abrangendo as seguintes atividades:
a) concepo, desenvolvimento e projeto (design);
b) fabricao dos elementos fotossensveis, foto ou eletroluminescentes e emissores de luz; ou
c) montagem final do mostrador e testes eltricos e pticos.
Para efeitos deste item 5.7.12, considera-se que a pessoa jurdica exerce as atividades:
I - isoladamente, quando executar todas as etapas previstas na aln ea em que se enquadrar; ou
II - em conjunto, quando executar todas as atividades previstas no inciso em que se enquadrar.
Os mostradores de informaes (displays) alcanam os relacionados em ato do Poder Executivo, com tecnologia baseada em compon entes de cristal lquido (LCD), fotoluminescentes (painel
mostrador de plasma - PDP), eletroluminescentes (diodos emissores de luz - LED, diodos emissores de luz orgnicos - OLED ou displays eletroluminescentes a filme fino - TFEL) ou similares com
microestruturas de emisso de campo eltrico, destinados utilizao como insumo em equipamentos eletrnicos. No alcana os tubos de raios catdicos (CRT).
Para fazer jus reduo em 100% (cem por cento) das alquotas do IRPJ e adicional incidente sobre o lucro da explorao, a pessoa jurdica deve exercer, exclusivamente, as atividades previstas
neste subitem.
As redues de alquotas aplicam-se tambm no caso da venda de projeto (design) quando efetuada por pessoa jurdica beneficiria do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da
Indstria de Semicondutores (Fades).
Para usufruir da reduo de alquotas, a pessoa jurdica dever demonstrar em sua contabilidade, com clareza e exatido, os e lementos que compem as receitas, custos, despesas e resultado s do
perodo de apurao, referentes s vendas sobre as quais recaia a reduo, segregados das demais atividades.
O valor do IRPJ que deixar de ser pago em virtude da reduo das alquotas de que trata caput no poder ser distribudo aos scios e constituir reserva de incentivo fiscal da pessoa jurdica que
somente poder ser utilizada para absoro de prejuzos ou aumento do capital social.
Consideram-se distribuio do valor do IRPJ:
I - a restituio de capital aos scios em caso de reduo do capital social, at o montante do aumento com a incorporao da reserva de capital; e
II - a partilha do acervo lquido da sociedade dissolvida at o valor do saldo da reserva de capital.

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As redues de alquotas no se aplicam cumulativamente com outras redu es ou isenes relativas ao IRPJ ressalvado em relao aos dispndios com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento
de inovao tecnolgica contratados no Pas com universidade, instituio de pesquisa ou inventor independente de que trata o inciso IX do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, desde que a
pessoa jurdica que efetuou o dispndio fique com a responsabilidade, o risco empresarial, a gesto e o controle da utiliza o dos resultados dos dispndios.
Para o gozo da reduo das alquotas do IRPJ e adicional, a pessoa jurdica desta dever investir, anualmente, em atividades de pesquisa e desenvolvimento a serem realizadas no Pas, no mnimo ,
5% (cinco por cento) do seu faturamento bruto no mercado interno, deduzidos o IRPJ incidente na co mercializao dos dispositivos decorrentes dos produtos da pesquisa e o valor das aquisies de produtos
incentivados nos termos do Captulo I da Lei n 11.484, de 2007.
No mnimo 1% (um por cento) do faturamento bruto, dever ser aplicado mediante convn io com centros ou institutos de pesquisa ou entidades brasileiras de ensino, oficiais ou reconhecidas,
credenciados pelo Comit da rea de Tecnologia da Informao (CATI), de que trata o art. 30 do Decreto n 5.506, de 26 de setembro de 2006, ou pelo Comit das Atividades de Pesquisa e Desenvolvimento
na Amaznia (CABDA), de que trata o art. 26 do Decreto n 6.008, de 29 de dezembro de 2006.
V.13) Excluso de custos e despesas com capacitao de pessoal que atua no desenvolvimento de software para as Empre sas de TI e de TIC
As empresas dos setores de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e da Comunicao (TIC) podero excluir do lucro lquido os custos e despesas com capacitao de
pessoal que atua no desenvolvimento de programas de computador (software), para efeito de apurao do lucro real, sem prejuzo da deduo normal.
A excluso fica limitada ao valor do lucro real antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em per odo de apurao posterior.
Sero admitidos no clculo da excluso, os custos e despesas correspondentes ao custeio de curso tcnico, superior ou avanad o (ps-graduao), de formao ou especializao especfica em TI
ou TIC, inclusive custeio de bolsa de estudo, oferecido ao trabalhador que tenha vnculo empregatcio com empresa beneficiria, mediante contrato de trabalho formal, e atue no desenvolviment o de
software para a explorao de TI ou de TIC no mbito da empresa.
O benefcio somente se aplica ao curso tcnico, superior ou avanado, ainda que na modalidade de ensino a distncia:
a) oferecido por instituio de educao devidamente credenciadas pelo Ministrio da Educao ou pelos rgos de educao est aduais ou municipais competentes, conforme o caso;
b) devidamente reconhecido pelo Ministrio da Educao ou pelos rgos de educao estaduais ou municipais competentes, conforme o caso.
O curso tcnico ou superior, alm de atender aos requisitos de que tratam as letras a e b dever constar do Catlogo Nacional de Cursos Tcnicos ou do Catlogo Nacional de Cursos Superiores de
Tecnologia, elaborados pelo Ministrio da Educao.
O gasto com curso de ensino e proficincia em idiomas estrangeiros no ser admitido no clculo da excluso, salvo se o trein amento for prestado no mbito do curso tcnico, superior ou de ps graduao.

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V.14) Do Incentivo Pessoa Jurdica que Explore Atividade de Hotelaria


Para efeito de apurao da base de clculo do imposto, a pessoa jurdica que explore a atividade de hotelaria poder utilizar depreciao acelerada incentivada de bens mveis integrantes do ativo
imobilizado, adquiridos a partir de 3 de janeiro de 2008, at 31 de dezembro de 2010, calculada pela aplicao da taxa de dep reciao admitida pela legislao tributria, sem prejuzo da d epreciao
contbil (Lei n 11.727/2008, art. 1).
A quota de depreciao acelerada incentivada constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real e ser controlada no Lalur.
O total da depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada incentivada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem.
A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite do custo de aquisio do bem, o valor da depreciao, registrado na contabilidade, dever ser adicionado ao lucro lquido para efeito
de determinao do lucro real.
A depreciao acelerada incentivada de que trata este artigo tambm se aplica aos empreendimentos hoteleiros explorados com r eduo do imposto com base no lucro da explorao nas reas de
atuao da Sudam e da Sudene.
V.15) Do Incentivo s Empresas Industriais, Fabricantes de Veculos e de Autopeas
Para efeito de apurao do imposto, as empresas industriais fabricantes de veculos e de autopeas tero direito deprecia o acelerada, calculada pela aplicao da taxa de depreciao usualmente
admitida, multiplicada por 4 (quatro), sem prejuzo da depreciao normal das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumento s, novos, relacionados em regulamento, adquiridos entre 1 de maio de 2008
e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente (Lei n 11.774, de 2008, art. 11).
A depreciao acelerada de que trata o caput deste artigo constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real e ser escriturada no livro fiscal de apurao do lucro real.
O total da depreciao acumulada, incluindo a normal e a acelerada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem.
A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite do custo de aquisio do bem, o valor da depreciao normal, registrado na escriturao comercial, ser adicionado ao lucro l quido
para efeito de determinao do lucro real.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470, de 28 de novembro de 1958.
V.16) Do Incentivo s Pessoas Jurdicas Fabricantes de Bens de Capital
Para efeito de apurao do imposto, as pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital, sem prejuzo da depreciao normal, tero direit o depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa
de depreciao usualmente admitida, multiplicada por 4 (quatro), das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos entre 1 de maio de 2008 e 31 de
dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente (Lei n 11.774, de 2008, art. 12).
A depreciao acelerada constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real, e ser escriturada no livro fiscal de apurao do lucro real.
O total da depreciao acumulada, incluindo a normal e a acelerada, no poder ult rapassar o custo de aquisio do bem.
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A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite do custo de aquisio do bem, o valor da depreciao normal, reg istrado na escriturao comercial, ser adicionado ao lucro lquido
para efeito de determinao do lucro real.
Para fins de uso da depreciao acelerada so consideradas as mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos relacionados:
a) no Anexo I, do Decreto n 6.701, de 2008, no caso das pessoas jurdica fabricantes de veculos e autopeas; e
b) no Anexo II, do Decreto n 6.701, de 2008, no caso das pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital.
A depreciao acelerada de que trata o caput deste artigo dever ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de depreci ao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470, de 28 de novembro
de 1958.
V.17) Do Incentivo s Pessoas Jurdicas de Transporte de Mercadoria
Para efeito de apurao do imposto, as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real tero direito depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa d e depreciao usualmente admitida
multiplicada por 3 (trs), sem prejuzo da depreciao contbil:
a) de veculos automveis para transporte de mercadorias, destinados ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, classificados nas posies 87.04.21 .10 (exceto Ex 01), 87.04.21. 20
(exceto Ex 01), 87.04.21.30 (exceto Ex 01), 87.04.21.90 (exceto Ex 01 e Ex 02), 87.04.22, 87.04.23, 87.04.31.10 Ex 01, 87.04.31.20 Ex 01, 87.04.31.30 Ex 01, 87.04.31.90 Ex 01, e
87.04.32, da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011;
b) de vages, locomotivas, locotratores e tnderes, destinados ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, classificados nas posies 86.01, 86.02 e 8 6.06 da Tipi.
O disposto neste item somente se aplica aos bens novos, que tenham sido adquiridos ou objeto de contrato de encomend a entre 1o de setembro de 2012 e 31 de dezembro de 2012.
A depreciao acelerada de que trata este item:
a) constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real e ser controlada no livro fiscal de apura o do lucro real;
b) dever ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de depreciao acelerada a que faz referncia o art. 69 da Lei no 3.470 , de 28 de novembro de 1958; e
c) dever ser apurada a partir de 1 de janeiro de 2013.
O total da depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada incentivada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem.
A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite mencionado anteriormente, o valor da depreciao, registrado na contabilidade, dever ser adicionado ao lucro lquido para efeito de
determinao do lucro real.
V.18) Do Incentivo s Pessoas Jurdicas que Tenham Projeto Aprovado para Instalao, Ampliao, Modernizao ou Diversificao de Atividades em Micro Regies Menos Desenvolvidas na
rea da Sudam (Lei n 11.196/2005, art. 31)
Sem prejuzo das demais normas em vigor aplicveis matria, para bens adquiridos a partir do ano -calendrio de 2006 e at 31 de dezembro de 2018, as pessoas jurdicas que tenham projeto
aprovado para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao enquadrado em setores da economia considerados prioritrios para o desenvolvimento regional, e m microrregies menos desenvolvidas
localizadas na rea de atuao da Sudam, tero direito depreciao acelerada incentivada, para efeito de clculo do IRPJ.
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A depreciao acelerada de que trata o caput aplica-se:


a) s microrregies definidas pelo Poder Executivo;
b) a mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, destinados utilizao em projeto de instalao, amplia o, modernizao ou diversificao de atividade.
A depreciao acelerada de que trata este item consiste na depreciao integral, no prprio ano da aquisio ou at o 4 (qua rto) ano subsequente aquisio, de mquinas, equipamentos, aparelhos
e instrumentos, novos, adquiridos a partir de 31 de agosto de 2012.
A quota de depreciao acelerada, correspondente ao benefcio, constituir excluso do lucro lquido para fins de determina o do lucro real e ser escriturada no Lalur.
O total da depreciao acumulada, incluindo a normal e a acelerada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem.
A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite de ultrapassar o custo de aquisio do bem, o valor da deprecia o normal, registrado na escriturao comercial, ser adicionado ao
lucro lquido para efeito de determinao do lucro real.
A fruio da depreciao acelerada de que trata este artigo fica condicionada fruio da reduo do IRPJ de que trata o ite m 15.7.11.1 em favor de empreendimentos na rea de atuao da Sudam
e da Sudene.
VI) TRATAMENTO DAS VARIAES CAMBIAIS - MP N 1.858-10/1999, ART. 30
A partir de 1 de janeiro de 2000, as variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de c mbio, sero consideradas, para efeito de determinao
da base de clculo do imposto de renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, bem assim da determinao do lucro da explorao, quando da liquidao
da correspondente operao, conforme disposto no art. 30 da MP n 1.858-10, de 1999, e reedies, na IN SRF n 345, de 28 de julho de 2003 e na IN RFB n 1.079, de 3 novembro de 2010.
Ateno: O disposto neste item no se aplica s pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido que estejam reconhecendo integralmente suas receitas na medida do recebimento.
opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podero ser consideradas na determinao da base de clculo de todos os tributos e contribuies referidos no pargrafo anterior, segundo o
regime de competncia. Esta opo aplicar-se- a todo o ano-calendrio.
Ateno:
1) A partir do ano-calendrio de 2011:
a) o direito de efetuar a opo pelo regime de competncia somente poder ser exercido no ms de janeiro; e
b) o direito de alterar o regime adotado na forma do item "a", no decorrer do ano -calendrio, restrito aos casos em que ocorra elevada oscilao da taxa de cmbio
2) Considera-se elevada oscilao da taxa de cmbio aquela superior a percentual determinado pelo Poder Executivo.
O contribuinte deve efetuar o acompanhamento individualizado de cada operao, a fim de apurar os valores que devem compor o lucro da explorao e a base de clculo do imposto de renda, da
contribuio social sobre o lucro lquido, das contribuies para o PIS/Pasep e da Cofins, e o controle no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur).

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No registro das operaes a ser realizado conforme o modelo de ficha de controle a seguir, o contribuinte deve observar que:
a) as variaes cambiais devem ser apuradas, no mnimo, em perodos correspondentes aos meses -calendrio;
b) antes do registro das liquidaes ocorridas, ainda que parciais, deve ser apurada a variao cambial verificada ent re a data da ltima apurao e a data da liquidao;
c) na coluna "Principal em R$" deve ser informado o valor resultante da multiplicao do valor liquidado em moeda estrangeira , a ser indicado na coluna "Principal em US$", pela cotao
do dlar na data da liquidao, total ou parcial, da operao.
d) a variao cambial liquidada deve ser calculada mediante a multiplicao do valor liquidado em moeda estrangeira pela dife rena entre:
1) o valor da cotao da moeda estrangeira na data da liquidao, total ou parcial, da operao; e
2) o valor da cotao da moeda estrangeira em 31/12/1999 ou na data de incio da operao, se a mesma tiver sido iniciada ap s 31/12/1999;
e) nas colunas V.C.A. R$ e V.C.P. R$ devem ser informadas as variaes cambiais ativas (V.C.A. R$) ou passivas (V.C.P. R$) verificadas;
f) o controle dos valores, para fins de determinao do imposto de renda com base no lucro real, deve ser feito no Lalur.
Exemplo: Em 31/12/2012, a pessoa jurdica registrou em seu ativo circulante um direito de crdito no valor de R$ 340.000,00, correspondente a US$ 200.000,00, admitindo o valor hipottico de cotao
de R$ 1,70 por dlar.
QUADRO DE ACOMPANHAMENTO POR OPERAO CONSTANTE DO BALANO
Direito de Crdito na Empresa ZYW

Operaes Liquidadas

Data

Histrico

Taxa US$

31/12/2011
31/01/2012
28/02/2012
28/02/2012
31/03/2012
1 Trim/2012

Saldo Inicial
V.C.A. - janeiro/2011
V.C.A. - fevereiro/2011
Liquidao Parcial
V.C.A. - maro/2011
Total

1,70
1,73
1,75
1,75
1,80

30/04/2012
30/04/2012
31/05/2012
30/06/2012
2 Trim/2012

V.C.A. - abril/2011
Liquidao Parcial
V.C.A. - maio/2011
V.C.A. - junho/2011
Total

1,90
1,90
1,95
2,00

31/07/2012
31/08/2012

V.C.P. - julho/2011
V.C.P. agosto/2011

1,50
1,00

Principal Principal
em US$ em R$

V.C.A
R$

V.C.P
R$

Apropriao das
Variaes
V.C.A V.C.P
R$
R$

6.000,00
4.000,00
20.000,00 35.000,00

1.000,00 (1)
1.000,00

9.000,00
19.000,00
18.000,00

90.000,00 171.000,00 18.000,00 (2)

18.000,00

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

4.500,00
4.500,00
27.000,00
45.000,00
45.000,00

Saldo em
R$

Saldo em
US$

340.000,00
346.000,00
350.000,00
315.000,00
324.000,00

200.000,00
200.000,00
200.000,00
180.000,00
180.000,00

342.000,00
171.000,00
175.500,00
180.000,00

180.000,00
90.000,00
90.000,00
90.000,00

135.000,00 90.000,00
90.000,00 90.000,00
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15/09/2012

V.C.A. - 31/08 a 15/09

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Atualizao: Agosto de 2015
1,20

15/09/2012

Liquidao Parcial

1,20

30/09/2012

V.C.P. - 15/09 a 31/09

1,15

30/09/2012

Liquidao Parcial

1,15

18.000,00
45.000,00 54.000,00

108.000,00 90.000,00

22.500,00
(3)
2.250,00

45.000,00 51.750,00

3 Trim/2012 Total

24.750,00
(4)
47.250,00

54.000,00

45.000,00

51.750,00

45.000,00

0,00

0,00

18.000,00 92.250,00

(1) Variao cambial ativa liquidada em 28 de fevereiro de 2013


= (Cotao em 28/02/2013 - Cotao em 31/12/2012) x Principal liquidado em dlares
= (R$ 1,75 - R$ 1,70) x US$ 20.000,00
= R$ 1.000,00
(2) Variao cambial ativa liquidada em 30 de abril de 2013= (Cotao em 30/04/2013 - Cotao em 31/12/2012) x Principal liquidado em dlares
= (R$ 1,90 - R$ 1,70) x US$ 90.000,00
= R$ 18.000,00
(3) Variao cambial passiva liquidada em 15 de setembro de 2013
= (Cotao em 15/09/2013 - Cotao em 31/12/2012) x Principal liquidado em dlares
= (R$ 1,20 - R$ 1,70) x US$ 45.000,00
= R$ 22.500,00
Obs.: como a cotao do dlar em 15/09/2012 era menor que a cotao do dlar em 31/12/2011, o valor apurado deve ser considerado como variao cambial passiva liquidada.
(4) Variao cambial passiva liquidada em 30 de setembro de 2012
= (Cotao em 30/09/2012 - Cotao em 31/12/2011) x Principal liquidado em dlares
= (R$ 1,15 - R$ 1,70) x US$ 45.000,00
= R$ 24.750,00
Obs.: como a cotao do dlar em 30/09/2012 era menor que a cotao do dlar em 31/12/2011, o valor apurado deve ser consider ado como variao cambial passiva liquidada.

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VII) Do Imposto de Renda


VII.1) Do Lucro Real
A pessoa jurdica tributada com base no lucro real trimestral deve demonstrar o reconhecimento das variaes cambiais na ECF conforme o disposto a seguir. Procedimento similar deve ser adotado
pelas pessoas jurdicas que apuram o imposto de renda anualmente.
"Demonstrao do Resultado - PJ em Geral"
Lucro Bruto
Variaes Cambiais Ativas
Outras Receitas Financeiras
(-)Variaes Cambias Passivas
(-)Outras Despesas Financeiras
= Lucro Lquido antes da CSLL
(-) CSLL
= Lucro Lquido antes do IRPJ

1 Trim
100.000,00
19.000,00
3.000,00
0,00
-1.000,00
121.000,00
-10.000,00
111.000,00

2 Trim
40.000,00
27.000,00
1.000,00
0,00
-5.000,00
63.000,00
-3.000,00
60.000,00

3 Trim
60.000,00
18.000,00
4.000,00
-92.250,00
0,00
-10.250,00
-20.000,00
-30.250,00

"Demonstrao do Lucro Real - PJ em Geral"


Lucro Lquido antes do IRPJ
CSLL
Variaes Cambiais Passivas (MP n 1.858-10, de 1999)
Variaes Cambiais Ativas - Operaes Liquidadas
(-) Variaes Cambiais Ativas (MP n 1.858-10, de 1999)
(-) Variaes Cambiais Passivas - Operaes Liquidadas
= Lucro Real

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1 Trim
111.000,00
10.000,00
0,00
1.000,00
-19.000,00
0,00
103.000,00

2 Trim
60.000,00
3.000,00
0,00
18.000,00
-27.000,00
0,00
54.000,00

3 Trim
-30.250,00,
20.000,00
92.250,00
0,00
-18.000,00
-47.250,00
16.750,00

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VII.2) Do Lucro da Explorao


A pessoa jurdica que estiver sujeita ao clculo do lucro da explorao deve preencher da seguinte forma a "Demonstrao do Lucro da Explorao - PJ em Geral":

Lucro Lquido Antes do IRPJ


CSLL
Variaes Cambiais Passivas (MP n 1.858-10, de 1999)
Variaes Cambiais Ativas - Operaes Liquidadas
(-) Variaes Cambiais Ativas (MP n 1.858-10, de 1999)
(-) Variaes Cambiais Passivas - Operaes Liquidadas
(-) Receitas Financeiras Excedentes das Despesas Financeiras
= Lucro da Explorao

1 Trim
111.000,00
10.000,00
0,00
1.000,00
-19.000,00
0,00
-3.000,00

2 Trim
60.000,00
3.000,00
0,00
18.000,00
-27.000,00
0,00
-14.000,00

3 Trim
-30.250,00,
20.000,00
92.250,00
0,00
-18.000,00
-47.250,00
0,00

100.000,00

40.000,00

16.750,00

VII.3) Do Controle no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur)


A Parte B do Lalur deve ser preenchida conforme o disposto a seguir:
Histrico
Saldo Inicial
Variao Cambial
Variao Cambial
Variao Cambial
Variao Cambial
Variao Cambial
Variao Cambial
Variao Cambial
Variao Cambial
Variao Cambial
Variao Cambial
Variao Cambial
Variao Cambial
Variao Cambial
Variao Cambial
Saldo em 31/12

Ativa Jan
Ativa Fev
Ativa - Oper. Liquidada
Ativa Mar
Ativa Abr
Ativa - Oper. Liquidada
Ativa Maio
Ativa Jun
Passiva Jul
Passiva Ago
Ativa 31/08 a 15/09
Passiva - Oper. Liquidada
Passiva 15/09 a 30/09
Passiva - Oper. Liquidada

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Data
31/12
31/01
28/02
28/02
31/03
30/04
30/04
31/05
30/06
31/07
31/08
15/09
15/09
30/09
30/09
31/12

Dbito

Crdito
6.000,00
4.000,00

1.000,00
9.000,00
18.000,00
18.000,00
4.500,00
4.500,00
45.000,00
45.000,00
18.000,00
22.500,00
2.250,00
24.750,00

Saldo
0,00
6.000,00
10.000,00
9.000,00
18.000,00
36.000,00
18.000,00
22.500,00
27.000,00
(18.000,00)
(63.000,00)
(45.000,00)
(22.500,00)
(24.750,00)
0,00
0,00

D/C
C
C
C
C
C
C
C
C
D
D
D
D
D

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VIII) Alterao do Critrio de Reconhecimento das Variaes Monetrias


Na hiptese de alterao do critrio de reconhecimento das variaes monetrias para o regime de competncia, devem ser computadas, na base de clculo do IRPJ e da CSLL, em 31 de dezembro
do perodo de encerramento do ano precedente ao da opo, as variaes monetrias incorridas at essa data, inclusive as de p erodos anteriores.
Na hiptese de alterao do critrio de reconhecimento das variaes monetrias pelo regime de competncia para o regime de r econhecimento quando da liquidao da operao, no perodo de apurao
em que ocorrer essa liquidao devem ser computadas , na base de clculo do IRPJ e da CSLL, as variaes monetrias relativas ao perodo de 1 de janeiro do ano-calendrio da opo at a data da
liquidao.
IX) CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO (CSLL)
Aplicam-se CSLL, no que couberem, as disposies da legislao do imposto sobre a renda referentes administrao, ao lanamento, consulta, cobrana, s pena lidades, s garantias e ao
processo administrativo, mantidas a base de clculo e as alquotas previstas na legislao da referida c ontribuio (Lei n 7.689, de 1988, art. 6, e Lei n 8.981, de 1995, art. 57).
Ateno:
1) As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 6 de maio de 1999, que no se enquadrem na imunidade ou iseno da Lei n 9.532, de 1997, devem
apurar a base de clculo e a CSLL devida nos termos da legislao comercial e fiscal.
2) As associaes de poupana e emprstimo esto isentas do imposto sobre a renda, mas so contribuintes da contribuio soci al sobre o lucro lquido.
3) So isentas da CSLL as entidades fechadas de previdncia complementar, relativamente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2002.
4) As entidades sujeitas CSLL devero ajustar o resultado do perodo com as adies determinad as e excluses admitidas, conforme legislao vigente, para fins de determinao da base de clculo
da contribuio.
5) As entidades sujeitas a planificao contbil prpria apuram a CSLL de acordo com essa planificao.
IX.1) Alquotas
Desde 1 de maio de 2008, a alquota da CSLL de (Lei n 11.727, de 2008, art. 17):
I - 15% (quinze por cento), no caso das pessoas jurdicas de seguros privados, das de capitalizao e das referidas nos incisos I a VII, IX e X do 1 do art. 1 da Lei Complementar n
105, de 10 de janeiro de 2001; e
II - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas jurdicas.
IX.2) Apurao Trimestral da CSLL
As pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real trimestral devem apurar trimestralmente a CSLL.
A base de clculo da CSLL corresponde ao resultado contbil do perodo ajustado pelas adies determinadas, pelas excluses admitidas e pelas comp ensaes de base de clculo negativa at o
limite definido em legislao especfica vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores (Lei n 7.689, de 1988, art. 2, e alteraes posteriores).
O valor da CSLL no pode ser deduzido para efeito de determinao do lucro real, nem de sua prpria base de clculo (Lei n 9.316, de 1996, art. 1).

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Da CSLL trimestral, resultante da aplicao da alquota prevista no subitem IX.1 sobre o resultado ajustado, pode ser deduzido o valor:
a) da CSLL retida por rgo pblico, autarquia, fundao da administrao pblica federal, sociedade de economia mista, empre sa pblica e demais entidades em que a Unio, direta ou
indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e este jam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira na
modalidade total no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI;
b) do saldo negativo de CSLL de perodos de apurao anteriores, de que trata o subitem IX.4;
c) da CSLL retida por outra pessoa jurdica de direito privado sobre receitas auferidas, no perodo, pela pres tao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte
de valores, e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber e pela
remunerao de servios profissionais.
Pode ser deduzido da CSLL apurada com base no resultado ajustado do trimestre encerrado em 31 de dezembro o imposto pago no e xterior durante o ano-calendrio ou que vier a ser pago at 31
de maro do ano-calendrio subsequente, que exceder o valor compensvel com o IRPJ devido no Brasil, relativo a lucros disponibilizados no exterior, nos termos do art. 1 da Lei n 9.532, de 1997, com
as alteraes introduzidas pela Medida Provisria n 2.158-35, de 2001, e a rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, durante o ano -calendrio a que se refere o balano, at o limite do valor
da CSLL acrescido em decorrncia dessa adio.
IX.3) Apurao Anual da CSLL, com Recolhimentos Mensais sobre a Base de Clculo Estimada
A pessoa jurdica que apurar anualmente o imposto sobre a renda com base no lucro real tambm deve apurar a CSLL anualmente c om base no resultado ajustado, em 31 de dezembro de cada ano.
Os valores de CSLL efetivamente pagos calculados sobre a base de clculo estimada mensalmente, no transcorrer do ano -calendrio, podem ser deduzidos do valor de CSLL apurado anualmente (ajuste).
O valor da CSLL no pode ser deduzido para efeito de determinao do lucro real e da prpria base de clculo (Lei n 9.316, de 1996, art. 1).
IX.3.1) Base de Clculo
IX.3.1.1) Pessoas Jurdicas de Natureza Comercial, Industrial ou de Prestao de Servios
A base de clculo da CSLL, em cada ms, ser determinada pela soma:
1) de 12% (doze por cento) ou de 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta auferida no perodo;
2) dos rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e renda varivel;
3) dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positiv os decorrentes de receitas no compreendidas na atividade, no ms em que forem auferidos, inclusive:
a) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas ou entre pessoa jurdica e pessoa fsic a;
b) os ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societ rias que permaneceram
no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies;
c) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
d) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica, deduzida dos encargos necessrios sua percepo;
e) os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic) para ttulos federais, ac umulada mensalmente, relativos a impostos e
contribuies a serem restitudos ou compensados;
f) as receitas financeiras decorrentes das variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo de ndices ou co eficientes aplicveis por
disposio legal ou contratual;
g) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens e direitos;
h) a diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, a ttulo de devolu o de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos
bens e direitos entregue para a formao do referido patrimnio.
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Ateno:
1) A partir de 1 de setembro de 2003, o percentual da receita bruta considerado para efeito de determinao da base de clculo da CSLL, a que se refere o item 1 acima, de 32% (trinta e dois por
cento), para as atividades de:
a) prestao de servios em geral, observado o disposto no item seguinte;
b) intermediao de negcios;
c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza;
d) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compra de
direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
2) Para as atividades de prestao de servios hospitalares e de transporte, inclusive de carga, o percentual de receita bruta a ser considerado de 12% (doze por cento).
3) No caso de atividades diversificadas, ser aplicado o percentual correspondente a cada atividade.
4) A partir de 1 de janeiro de 2006, o percentual tambm passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurdica que explore atividades imobilirias r elativas a loteamento de terrenos,
incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercializao de imveis e for
apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).
O ganho de capital, nas alienaes de bens do ativo no -circulante, exceto realizvel a longo prazo, e de ouro no considerado ativo financeiro, corresponde diferena positiva verificada entre o
valor da alienao e o respectivo valor contbil.
Para efeito de apurao do ganho de capital, considera-se valor contbil:
1) No caso de investimentos permanentes em:
a) participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio, o valor de aquisio;
b) participaes societrias avaliadas pelo valor de patrimnio lquido, a soma algbrica dos seguintes valores:
I. do patrimnio lquido pelo qual o investimento estiver registrado;
II. do gio ou desgio na aquisio do investimento;
III. da proviso para perdas, constituda at 31 de dezembro de 1995, quando dedutvel.
2) No caso das aplicaes em ouro, no considerado ativo financeiro, o valor de aquisio;
3) No caso dos demais bens e direitos do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, o custo de aquisio, diminudo dos encargos de depreciao, amortizao ou exau sto acumulados.
A baixa de investimento relevante e influente em sociedade coligada ou controlada deve ser precedida de avaliao pelo valor de patrimnio lqui do, com base em balano patrimonial ou balancete
de verificao da coligada ou controlada, levantado na data da alienao ou liquid ao ou at trinta dias, no mximo, antes dessa data.
No caso de outros bens e direitos no classificados no ativo no -circulante, exceto realizvel a longo prazo, considera-se valor contbil o custo de aquisio.
O ganho de capital auferido na venda de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, para recebimento do preo, no todo ou em parte, aps o trmino do ano -calendrio seguinte
ao da contratao deve integrar a base de clculo mensal da CSLL, podendo, para efeito de determinar o resultado ajustado, ser computado na proporo da parcela do preo recebida em cada ms.
As receitas financeiras decorrentes das variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em fun o da taxa de cmbio, so consideradas, para efeito de determinao da base
de clculo da CSLL, quando da liquidao da correspondente operao. opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias pode m ser consideradas segundo o regime de competncia, o qual deve ser
aplicado a todo o ano-calendrio.

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IX.3.1.2) Efeito dos Balanos de Suspenso ou Reduo no Pagamento da CSLL


A mesma forma de tributao adotada pela pessoa jurdica, para fins de apurao do imposto de renda, deve ser empregada para fins de apurao da CSLL.
Assim, a pessoa jurdica que levantou balano ou balancete para suspender ou reduzir o pagamento do imposto de renda, em determinado ms do a no-calendrio, deve apurar a base de clculo da CSLL
sobre o resultado do perodo apurado nesse mesmo balano, ajustado pelas adi es determinadas, pelas excluses permitidas e pelas compensaes de base de clculo negativa da CSLL, observados os
limites definidos na legislao pertinente.
A pessoa jurdica que levantar balano ou balancete de suspenso ou reduo do pagamento do IRPJ e da CSLL em 31 de dezembro deve computar os lucros, oriundos do exterior, disponibilizados
nos termos do art. 1 da Lei n 9.532, de 1997, observado o disposto no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35 de 24 de agosto de 2001. A pessoa jurdica deve computar tambm os rendimentos e ganhos
de capital, auferidos no exterior, nesse balano ou balancete, para fins de incidncia da CSLL.
IX.4) Consideraes Gerais sobre Compensao de Base de Clculo Negativa
A pessoa jurdica pode compensar a base de clculo negativa, desde que mantenha os livros e documentos, exigidos pela legislao fiscal, comprobatrios do montante de ssa base utilizado para a
compensao.
As bases de clculo negativas podem ser compensadas com os resultados dos perodos de apurao subsequentes, ajustados pelas adies e excluses previstas na legislao da CSLL, observado
o limite mximo de reduo de trinta por cento do resultado ajustado.
A base de clculo negativa das atividades em geral pode ser compensada com base positiv a da atividade rural apurada no prprio perodo de apurao, ou vice-versa.
A pessoa jurdica no pode compensar sua prpria base de clculo negativa se entre a data da apurao e a da compensao houv er ocorrido, cumulativamente, modificao de seu controle
societrio e do ramo de atividade. A pessoa jurdica sucessora por incorporao, fuso ou ciso no pode compensar base de c lculo negativa da sucedida (Decreto-Lei n 2.341, de 29 de junho de 1987,
arts. 32 e 33; MP n 1.858-6, de 1999, art. 20, e reedies).
No caso de ciso parcial, a pessoa jurdica cindida pode compensar sua prpria base de c lculo negativa, proporcionalmente parcela remanescente do patrimnio lquido.
IX.4.1) Atividade Rural - Compensao de Base de Clculo Negativa
A base de clculo da CSLL da atividade rural, quando negativa, pode ser compensada com o resultado dessa me sma atividade, apurado em perodos subsequentes, ajustado pelas adies e excluses
previstas na legislao, sem o limite mximo de reduo de trinta por cento (MP n 1.991-15, de 2000, art. 42, e reedies).
A base de clculo da CSLL da atividade rural, quando negativa, pode ser compensada com o resultado das atividades em geral, a purado no mesmo perodo, sem o limite mximo de reduo de
trinta por cento.
A base de clculo da CSLL da atividade rural, quando negativa, pode ser compensada com o resultado das atividades em geral, a purado em perodos de apurao subsequentes, observado o limite
mximo de reduo de trinta por cento.

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IX.5) Pagamento da CSLL


IX.5.1) Local de Pagamento
A pessoa jurdica deve pagar a CSLL por intermdio dos Bancos integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.
IX.5.2) Documento a Utilizar
O pagamento feito mediante a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), sob os seguintes cdigos:
a) 2484 CSLL
b) 2469 CSLL
c) 6012 CSLL
d) 2030 CSLL
e) 6773 CSLL
f) 6758 CSLL

- Pessoas Jurdicas no Financeiras - Resultado Ajustado - Estimativa Mensal;


- Entidades Financeiras - Estimativa Mensal;
- Pessoas Jurdicas no Financeiras - Resultado Ajustado - Apurao Trimestral;
- Entidades Financeiras - Apurao Trimestral;
- Pessoas Jurdicas no Financeiras - Resultado Ajustado - Ajuste Anual; e
- Entidades Financeiras - Resultado - Ajuste Anual.

IX.5.3) Prazo para Pagamento


IX.5.3.1) Apurada Trimestralmente
A CSLL, apurada trimestralmente, deve ser paga em quota nica, at o ltimo dia til do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao.
opo da pessoa jurdica, a CSLL pode ser paga em at trs quotas mensais, iguais e sucessivas, vencveis no ltimo dia ti l dos trs meses subsequentes ao de encerramento do perodo de
apurao a que corresponder.
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e a CSLL de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser paga em quota nica.
As quotas da CSLL so acrescidas de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro
dia do segundo ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e d e 1% (um por cento) no ms do pagamento.
A primeira quota ou quota nica, quando paga at o vencimento, no sofre acrscimos.
O saldo da CSLL, se negativo, pode ser restitudo ou compensado com a CSLL devida a partir do encerramento do trimestre, acre scido de juros equivalentes taxa Selic para ttulos federais,
acumulada mensalmente, calculados a partir do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao at o ms anterior ao da restituio ou compensao e de um por cento relativamente ao ms
em que estiver sendo efetuada a restituio ou compensao (ADN Cosit n 31, de 27 de outubro de 1999).

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IX.5.3.2) Apurada Mensalmente por Estimativa


IX.5.3.2.1) Pagamentos Mensais
A CSLL determinada mensalmente com base na receita bruta e acrscimos ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo deve ser paga at o ltimo dia til do ms subsequente quele a
que se referir (Lei n 9.430, de 1996, art. 6).
IX.5.3.2.2) Saldo da CSLL Apurado em 31 de Dezembro (ajuste anual):
O saldo da CSLL apurado em 31 de dezembro do ano-calendrio ser:
a) pago em quota nica at o ltimo dia til do ms de maro do ano subsequente. O saldo da CSLL acrescido de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao
e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mens almente, a partir de 1 de fevereiro do ano subsequente at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento)
no ms do pagamento;
b) pode ser compensado com a CSLL devida a partir do ms de janeiro do ano -calendrio subsequente ao do encerramento do perodo de apurao, se negativo, assegurada a alternativa
de requerer a restituio.
X) Instrues para Clculo da CSLL Postergada
a) Relativa a perodo de apurao encerrado a partir de 1 de janeiro de 1993 at 31 de agosto de 1994:
a.1) dividir a base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido postergada pelo valor da Ufir no ltimo dia do m s do perodo de apurao;
a.2.) multiplicar o valor em Ufir apurado em "a.1" (base de clculo da CSLL postergada), pela alquota da CSLL vigente no exerccio financeiro da postergao;
a.3) multiplicar o resultado obtido em "a.2" (CSLL postergada) pelo valor da Ufir vigente no ano de 1997, ou seja, R$0,9108;
b) Relativa a perodo de apurao encerrado a partir de 1 de setembro de 1994 at 31 de dezembro de 1994:
b.1) dividir a base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido postergada pelo valor da Ufir no ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao;
b.2) seguir os mesmos procedimentos referidos nas letras " a.2" e "a.3" acima mencionados;
c) Relativa a perodo encerrado a partir de 1 de janeiro de 1995:
c.1) multiplicar a base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido postergada pela alquota da CSLL vigente no a no-calendrio da postergao.
Ateno: Os juros de mora, calculados em funo da variao da taxa Selic, cuja aplicao foi estabelecida para os tributos e contribu ies federais de fato gerador ocorrido a partir de 01/01/ 1995,
incidem tambm, a partir de 01/01/1997, sobre os tributos e contribuies de fato gerador ocorrido at 31/12/1994. Nesse caso, a pessoa jurdica deve considerar, para fins de clculo dos juros de
mora, o percentual acumulado de 1% ao ms at 31/12/1996 e a variao acumulada da taxa Selic a partir de 01/01/1997 a t o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e mais 1% no ms do
efetivo pagamento.
XI) Bnus de Adimplncia Fiscal
A partir do ano-calendrio de 2003, as pessoas jurdicas adimplentes com os tributos e contribuies administrados pela RFB nos ltimos cinco anos-calendrio, submetidas ao regime de tributao
com base no lucro real ou presumido, podem se beneficiar do bnus de adimplncia fiscal de que trata o art. 38 da Lei n 10.637, de 2002.
O perodo de cinco anos-calendrio computado por ano completo, inclusive aquele em relao ao qual se d o aproveitamento do bnus.
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XI.1) Forma de Clculo


O bnus de adimplncia fiscal calculado aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre a base de clculo da CSLL, determinada segundo as normas estabelecidas para as pessoas jurdicas
submetidas ao regime de apurao com base no resultado presumido, relativamente ao ano -calendrio em que for permitido seu aproveitamento.
Na hiptese de perodo de apurao trimestral, o bnus calculado em rela o aos quatro trimestres do ano-calendrio e pode ser deduzido da CSLL devida correspondente ao ltimo trimestre.
XI.2) Utilizao do Bnus
O bnus pode ser utilizado deduzindo-se da CSLL devida:
1) no ltimo trimestre do ano-calendrio, no caso de pessoa jurdica tributada com base no resultado ajustado trimestral ou resultado presumido;
2) no ajuste anual, na hiptese de pessoa jurdica tributada com base no resultado ajustado anual.
A parcela do bnus que no puder ser aproveitada no perodo de apura o a que se refere o pargrafo acima pode ser deduzida nos anos -calendrio subsequentes, da seguinte forma:
1) em cada trimestre, no caso de pessoa jurdica tributada com base no resultado ajustado trimestral ou presumido;
2) no ajuste anual, no caso de pessoa jurdica tributada com base no resultado ajustado anual.
Ateno: vedado o ressarcimento ou a compensao distinta da referida neste subitem.
IX.3) Pessoas Jurdicas Impedi das
No faz jus ao bnus a pessoa jurdica que, nos ltimos cinco anos -calendrio, se enquadre em qualquer das seguintes hipteses, em relao aos tributos e contribuies administrados pela RFB:
1) lanamento de ofcio;
2) dbitos com exigibilidade suspensa;
3) inscrio em dvida ativa;
4) recolhimentos ou pagamentos em atraso;
5) falta ou atraso no cumprimento de obrigao acessria.
Na hiptese de deciso definitiva, na esfera administrativa ou judicial, que implique desonerao integral da pessoa jurdica , as restries referidas nos itens 1 e 2 sero desconsideradas desde a
origem. Neste caso, a pessoa jurdica pode calcular, a partir do ano -calendrio em que obteve a deciso definitiva, o bnus em relao aos anos -calendrio em que estava impedida de deduzi-lo.
XI.4) Multas
A utilizao indevida do bnus implica a imposio das seguintes multas calculadas sobre o valor da CSLL que deixar de ser recolhida em razo da deduo indevida do b nus:
1) 150% (cento e cinquenta por cento);
2) 225% (duzentos e vinte e cinco por cento), nos casos de no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimao para prestar esclarecimentos.

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XI.5) Contabilizao
O bnus deve ser registrado na contabilidade da pessoa jurdica beneficiria, observando -se o seguinte:
1) na aquisio do direito, a dbito de conta de Ativo Circulante e a crdito de Lucros ou Prejuzos Acumulados;
2) na utilizao, a dbito da proviso para pagamento da CSLL e a crdito da conta de Ativo Circulante referida no item 1 acima.
Registro L001: Abertura do Bloco L
REGISTRO L001: ABERTURA DO BLOCO L
Regras de Validao do Registro
REGRA_OCORRENCIA_ UNITARIA_ARQ
Nvel Hierrquico 1

Ocorrncia 1:1

Campo(s) chave: REG

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (L001).

004

Valores
vlidos
[L001]

IND_DAD

Indicador de movimento:
0 Bloco com dados informados;
1 Bloco sem dados informados.

001

[0; 1]

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio

Sim

Sim

I Regras de Validao do Registro:


REGRA_OCORRENCIA_ UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave L001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |L001|0|
|L001|: Identificao do tipo do registro.
|0|: Indica que o bloco possui dados informados.

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Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio
Registro de identificao dos perodos da escriturao necessrios conforme definies de parmetros do Bloco 0.
REGISTRO L030: IDENTIFICAO DO PERODO E FORMAS DE APURAO DO IRPJ E DA CSLL NO ANO-CALENDRIO
Regras de Validao do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_PERIODO_DESPREZADO
REGRA_ LINHA_ALTERADA
Ocorrncia 0:13
Nvel Hierrquico 2
Campo(s) chave: PER_APUR
N

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

004

Valores
Vlidos
[L030]

Obrigatrio

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (L030).

DT_INI

Data do Incio do Perodo.

008

Sim

DT_FIN

Data do Fim do Perodo.

008

Sim

PER_APUR

Perodo de apurao [para 0010.FORMA_APUR = A]:


A00 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo Anual
A01 Balano de Suspenso e Reduo at Janeiro
A02 Balano de Suspenso e Reduo at Fevereiro
A03 Balano de Suspenso e Reduo at Maro
A04 Balano de Suspenso e Reduo at Abril
A05 Balano de Suspenso e Reduo at Maio
A06 Balano de Suspenso e Reduo at Junho
A07 Balano de Suspenso e Reduo at Julho
A08 Balano de Suspenso e Reduo at Agosto
A09 Balano de Suspenso e Reduo at Setembro
A10 Balano de Suspenso e Reduo at Outubro
A11 Balano de Suspenso e Reduo at Novembro
A12 Balano de Suspenso e Reduo at Dezembro

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Sim

[A00; A01; A02;


A03; A04; A05;
A06; A07; A08;
A09; A10; A11;
A12; T01; T02;
T03; T04]

003

Sim

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Campo

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Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

Valores
Vlidos

Obrigatrio

Indicador do perodo de referncia [para 0010.FORMA_APUR = T OU (0010.FORMA_APUR = A


E 0010.FORMA_TRIB = 2)]:
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
Regra: O perodo deve estar compreendido entre a data incio e data fim da escriturao.
Regra:
SE 0010.FORMA_APUR = A
Deve existir um registro A00.
Deve existir um registro [A01..A012] para cada ms marcado no 0010.MES_BAL_ RED [1..12]
como B
SE 0010.FORMA_APUR = T
- Deve existir um registro [T01..T04] para cada trimestre marcado no 0010.FORMA_TRIB_PER[1.. 4]
como R
I Regras de Validao do Registro:
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro j foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra no for cumprida , a ECF gera um aviso.
REGRA_PERIODO_DESPREZADO: Verifica se a linha deste perodo existe no arquivo de importao, mas no deve ser importado, pois as datas no compatveis com o perodo da ECF. Gera
um aviso.
REGRA_ LINHA_ALTERADA: Verifica se a linha deste perodo existe no arquivo de importao, mas deve ser alterada, pois as datas no compatveis com o perodo da ECF. Gera um aviso.
Exemplo de Preenchimento: |L030|01012014|31032014|T01|
|L030|: Identificao do tipo do registro.
|01012014|: Data de incio do perodo (01/01/2014).
|31032014|: Data de fim do perodo (31/03/2014).
|T01|: Perodo de apurao (T01 = 1o Trimestre).

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Registro L100: Balano Patrimonial


Apresenta o balano patrimonial com base nas contas referenciais para o perodo de apurao. O saldo inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final ser
recuperado do registro K155/K156. Caso o bloco K no possua dados e for SCP (0000.TIP_ECF = 2), o saldo final poder ser preenchido.
Ateno: Os planos referenciais correspondentes ao registro L100 esto no anexo, em A.1.1.1. Contas Patrimoniais.
REGISTRO L100: BALANO PATRIMONIAL
Regras de Validao do Registro
REGRA_COMPARA_ CONT_REF_SI
REGRA_COMPARA_ CONT_REF_SF
REGRA_COMPATIBILIDADE_ L100_E010
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_ LINHA_DESPREZADA
REGRA_ LINHA_ATUALIZADA
REGRA_BALANCO_SALDO_ FINAL
REGRA_BALANCO_SALDO_ INICIAL
Ocorrncia 0:N

Nvel Hierrquico 3
Campo(s) chave: CODIGO
N

Campo

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (L100).

004

Valores
Vlidos
[L100]

CODIGO

Cdigo da Conta Referencial (Analticas e Sintticas), conforme tabela dinmica do Sped


(Disponibilizada no anexo, em A.1.1.1, e no programa da ECF, no diretrio Arquivos de
Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
Descrio da Conta Referencial.

050

Indicador do Tipo de Conta:


S Sinttica
A Analtica
Nvel da Conta.

001

003

Natureza da Conta, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no


diretrio Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
Cdigo da Conta Sinttica de Nvel Imediatamente Superior.

004

DESCRICA O

TIPO

NIVEL

COD_NAT

COD_CTA_SUP

Descrio

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Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio
Sim
Sim

[S; A]

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No
Sim
No
No
No

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Campo

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Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

VAL_CTA_REF_INI

Saldo Inicial da Conta Referencial.

019

002

Valores
Vlidos
-

IND_VAL_CTA_REF_INI

001

[D; C]

10

VAL_CTA_REF_FIN

019

002

11

IND_ VAL_CTA_REF_FIN

Indicador da Situao do Saldo Inicial:


D Devedor
C Credor
Saldo Final da Conta Referencial
Somatrio da conta no registro K155/K156.
Indicador da Situao do Saldo Final:
D Devedor
C Credor

001

[D; C]

Obrigatrio

Sim

Sim

Sim
Sim

I Regras de Validao do Registro:


REGRA_COMPARA_ CONT_REF_SI: Verifica se L100.VAL_ CTA_REF_INI igual ao somatrio dos saldos iniciais dos registros K155 pai da mesma conta referencial, multiplicado pelo
saldo final do registro K156 dividido pelo saldo final do registro K155 pai. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_COMPARA_ CONT_REF_SF: Verifica, para cada perodo da escrturao, se o somatrio do saldo final do registro K156 igual a L100.VA L_ CTA_REF_INI, para a mesma conta
referencial. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_COMPATIBILIDADE_ L100_E010: Verifica, se os campos do registro L100, com algum valor maior que zero, so referenciados no registro E010. Se a regra no for cumprida, a ECF
gera um aviso.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro j foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra no for cumprida , a ECF gera um aviso.
REGRA_ LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importao, mas no ser importado por no existir na tabela dinmica devido s conf iguraes do bloco 0 ou da tabela
dinmica. Gera um aviso.
REGRA_ LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro est desatualizado em relao tabela da RFB. Gera um aviso.
REGRA_BALANCO_SALDO_ FINAL: Verifica se o saldo final do ativo igual ao saldo final do passivo. Gera um erro, caso L030.PER_APUR = A00 ou A12 ou T04.
REGRA_BALANCO_SALDO_ INICIAL: Verifica se o saldo inicial do ativo igual ao saldo inicial do passivo. Gera um erro, caso L030.PER_APUR = A00 ou A01 ou A02 ou A03
ou A04 ou A05 ou A06 ou A07 ou A08 ou A09 ou A10ou A11 ou A12 ou A00 ou T01.

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Atualizao: Agosto de 2015

Exemplo de Preenchimento: |L100|2.03.04.01.99|Contas de Patrimnio Lquido No Classificadas|A|5|03|2.03.04.01|10000,00|C|20000,00|C|


|L100|: Identificao do tipo do registro.
|2.03.04.01.99|: Cdigo da linha.
|Contas de Patrimnio Lquido No Classificadas|: Descrio da linha.
|A|: Tipo da conta (A = Analtica).
|5|: Nvel da conta.
|03|: Natureza da conta (03 = Contas do Patrimnio Lquido).
|2.03.04.01|: Cdigo da conta superior.
|10000,00|: Valor do saldo inicial (R$ 10.000,00).
|C|: Indicador do sinal do saldo inicial da conta (C = Credor).
|20000,00|: Valor do saldo inicial (R$ 20.000,00).
|C|: Indicador do sinal do saldo final da conta (C = Credor).

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Atualizao: Agosto de 2015

Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final


Apresenta o mtodo de avaliao de estoques
REGISTRO L200: MTODO DE AVALIAO DO ESTOQUE FINAL
Regras de Validao do Registro
Ocorrncia 1:1

Nvel Hierrquico 3
Campo(s) chave: REG
N

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (L200).

004

IND_AVAL_ESTOQ

Mtodo de Avaliao do Estoque Final:


1 Custo Mdio Ponderado
2 PEPS (Primeiro que entra, primeiro que sai)
3 Arbitramento - art. 296, Inc. I e II, do RIR/99
4 Custo Especfico
5 Valor Realizvel Lquido
6 Inventrio Peridico
7 Outros
8 No h (Exemplo : Empresas Prestadoras de Servios)

001

Valores
Vlidos
[L200]

Obrigatrio
Sim

[1; 2; 3; 4;
5; 6; 7; 8]

Sim

Exemplo de Preenchimento: |L200|2|


|L200|: Identificao do tipo do registro.
|2|: Mtodo de avaliao do estoque final (2 = PEPS).

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Registro L210: Informati vo da Composio de Custos


Apresenta a composio dos custos dos produtos fabricao prpria vendidos e custos dos servios prestados no perodo para as empresas que utilizam o inventrio permanente.
Observao: No caso de lucro real estimativa (anual), o preenchimento do registro L210 ser:
- No caso de receita brutao: mensal, com saldos no acumulados de um ms para outro.
- No caso de balano ou balancete: mensal, com saldos acumulados de um ms para outro.
REGISTRO L210: INFORMATIVO DE COMPOSIO DE CUSTOS
Regras de Validao do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_ LINHA_DESPREZADA
REGRA_ LINHA_ATUALIZADA
Ocorrncia 0:N

Nvel Hierrquico 3
Campo(s) chave: CODIGO
N

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (L210).

004

CODIGO

DESCRICA O

Cdigo da Conta de Custos (Analtica), conforme tabela dinmica do


Sped.
Descrio da Conta de Custos.

VALOR

NS

019

002

Saldo Final da Conta de Custos Antes do Encerramento


O valor deve ser sempre positivo.

Valores
Vlidos
[L210]

Obrigatrio
Sim
Sim
No
No

I Regras de Validao do Registro:


REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro j foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_ LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importao, mas no ser importado por no existir na tabela dinmica devido s configurae s do bloco 0 ou da tabela
dinmica. Gera um aviso.
REGRA_ LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro est desatualizado em relao tabela da RFB. Gera um aviso.
II Regras de Validao de Campos:
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N
4

Campo
VALOR

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Atualizao: Agosto de 2015

Regras de Validao do Campo


REGRA_OBRIGATORIO_ TIPO_DIFERENTE_ R: Verifica se o campo est preenchido quando o tipo da linha diferente de R.

III Tabela Dinmica:


R = Rtulo; E = Editvel; CA = Clculo Altervel; CNA = Clculo No Altervel
CDIGO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21

DESCRIO
CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO PRPRIA VENDIDOS
Estoques no Incio do Perodo de Apurao
Compras de Insumos no Mercado Interno
Compras de Insumos no Mercado Externo
Remunerao a Dirigentes de Ligados Produo
Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Ligados Produo
Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados Ligados Produo
Plano de Previdncia Privada de Empregados Ligados Produo
Outros Gastos com Pessoal Ligado Produo
Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio
Prestao de Servio Pessoa Jurdica
Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho
Locao de Mo-de-obra
Outros Custos do Pessoal Aplicado na Produo
Encargos Sociais - Previdncia Social
Encargos Sociais FGTS
Encargos Sociais Outros
Alimentao do Trabalhador
Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo
Arrendamento Mercantil
Encargos de Depreciao de Imobilizados Objeto de Arrendamento Mercantil Financeiro
Encargos de Amortizao de Intangvel Oriundo de Direitos de Explorao de Servios
22
Pblicos
23
Encargos de Depreciao
24
Encargos de Amortizao
25
Encargos de Exausto
26
Constituio de Provises
27
Royalties e Assistncia Tcnica PAS
28
Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR
29
Outros Custos
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DT_INI
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
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FRMULA

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Erro

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO
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63
64

DESCRIO
(-) Estoques no Final do Perodo de Apurao
CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO PRPRIA VENDIDOS
CUSTO DAS MERCADORIAS REVENDIDAS
Estoques no Incio do Perodo de Apurao
Compras de Mercadorias no Mercado Interno
Compras de Mercadorias no Mercado Externo
(-)Estoques no Final do Perodo de Apurao
CUSTO DAS MERCADORIAS REVENDIDAS
CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS
Saldo Inicial de Servios em Andamento
Material Aplicado na Produo de Servios
Remunerao a Dirigentes ligados Produo de Servios
Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Ligados Produo de Servios
Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados Ligados Produo de
Servios
Plano de Previdncia Privada de Empregados Ligados Produo de Servios
Outros Custos do Pessoal Aplicado na Produo de Servios
Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio
Prestao de Servio Pessoa Jurdica
Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho
Locao de Mo-de-obra
Encargos Sociais - Previdncia Social
Encargos Sociais FGTS
Encargos Sociais Outros
Alimentao do Trabalhador
Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo de Servios
Arrendamento Mercantil
Encargos de Depreciao de Imobilizados Objeto de Arrendamento Mercantil Financeiro
Encargos de Amortizao de Intangvel Oriundo de Direitos de Explorao de Servios
Pblicos
Encargos de Depreciao
Encargos de Amortizao
Encargos de Exausto
Constituio de Provises
Royalties e Assistncia Tcnica PAS
Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR
Outros Custos

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Atualizao: Agosto de 2015
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TIPO FORMATO
FRMULA
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SOMA(L210(2:29))-L210(30)
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CNA
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SOMA(L210(33:35))-L210(36)
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DESCRIO
(-)Saldo Final de Servios em Andamento
CUSTO DOS SERVIOS VENDIDOS
Custo das Unidades Imobilirias Vendidas
Ajustes de Estoques Decorrentes de Arbitramento
TOTAL DOS CUSTOS DAS ATIVIDADES EM GERAL
CUSTO DOS PRODUTOS DA ATIVIDADE RURAL VENDIDOS
Estoques Iniciais de Insumos Agropecurios
Estoques Iniciais de Produtos Agropecurios em Formao
Estoques Iniciais de Produtos Agropecurios Acabados
Compras de Insumos Agropecurios no Mercado Interno
Compras de Insumos Agropecurios no Mercado Externo
Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Ligados Produo
Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados Ligados Produo
Plano de Previdncia Privada de Empregados Ligados Produo
Outros Custos de Pessoal Aplicado na Produo Agropecuria
Encargos Sociais - Previdncia Social
Encargos Sociais FGTS
Encargos Sociais Outros
Remunerao de Dirigentes
Servios Prestados por Terceiros
Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo
Arrendamento Mercantil
Encargos de Depreciao de Imobilizados Objeto de Arrendamento Mercantil Financeiro
Encargos de Amortizao de Intangvel Oriundo de Direitos de Explorao de Servios
Pblicos
Encargos de Depreciao
Encargos de Amortizao
Encargos de Exausto
Constituio de Provises
Outros Custos Aplicados na Formao dos Produtos Agropecurios
(-)Estoques Finais de Insumos Agropecurios
(-)Estoques Finais de Produtos Agropecurios em Formao
(-)Estoques Finais de Produtos Agropecurios Acabados
Ajustes de Estoques Decorrentes de Arbitramento

98

CUSTO DOS PRODUTOS DA ATIVIDADE RURAL VENDIDOS

99

CUSTOS DE PRODUO

88

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DT_FIM

TIPO FORMATO
FRMULA
E
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CNA
NS
SOMA(L210(39:64))-L210(65)
E
N
E
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CNA
NS
L210(31) +L210(37)+SOMA(L210(66:68))
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N
N
N
N
N
N
N
N

CNA

NS

CNA

NS

SOMA(L210(71:93))SOMA(L210(94:96))+L210(97)
L210(69)+L210(98)
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Exemplo de preenchimento: |L210|92|Constituio de Provises|1000,00|


|L210|: Identificao do tipo do registro.
|92|: Cdigo da linha.
|Constituio de Provises|: Descrio da linha.
|1000,00|: Valor da linha (R$ 1.000,00).
Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal
Apresenta o demonstrativo do resultado do exerccio para o pero do de apurao.
Ateno: Os planos referenciais correspondentes ao registro L300 esto no anexo, em A.1.1.2. Contas de Resultado
REGISTRO L300: DEMONSTRATIVO DO RESULTADO LQUIDO NO PERODO FISCAL
Regras de Validao do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_ LINHA_DESPREZADA
REGRA_ LINHA_ATUALIZADA
Nvel Hierrquico 3
Campo(s) chave: CODIGO
N

Campo

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (L300).

004

Valores
Vlidos
[L300]

CODIGO

Cdigo da Conta Referencial (Analticas e Sintticas), conforme tabela dinmica do Sped


(Disponibilizada no anexo, em A.1.1.1, e no programa da ECF, no diretrio Arquivos de
Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
Descrio da Conta Referencial.

050

Indicador do Tipo de Conta:


S Sinttica
A Analtica
Nvel da Conta.

001

003

Natureza da Conta:
04 Contas de Resultado
Cdigo da Conta Sinttica de Nvel Imediatamente Superior.

002

[04]

DESCRICA O

TIPO

NIVEL

COD_NAT

COD_CTA_SUP

Descrio

Ocorrncia 0:N

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Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio
Sim
Sim

[S; A]

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No
Sim
No
No
No

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Campo

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

VALOR

Saldo Final da Conta Referencial.

019

002

IND_ VALOR

Indicador do Sinal do Saldo Final:


C Credor
D Devedor

001

Valores
Vlidos
-

Obrigatrio

[D; C]

Sim

Sim

I Regras de Validao do Registro:


REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro j foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_ LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importao, mas no ser importado por no existir na tabela dinmica devido s configurae s do bloco 0 ou da tabela
dinmica. Gera um aviso.
REGRA_ LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro est desatualizado em relao tabela da RFB. Gera um aviso.
Exemplo de Preenchimento: |L300|3.11.05.01.03.03|Outras Participaes|A|6|04|3.11.05.01.03|10000,00|D|
|L300|: Identificao do tipo do registro.
|3.11.05.01.03.03|: Cdigo da linha.
|Outras Participaes|: Descrio da linha.
|A|: Tipo da conta (A = Analtica).
|6|: Nvel da conta.
|04|: Natureza da conta (04 = Contas de Resultado).
|3.11.05.01.03|: Cdigo da conta superior.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).
|D|: Indicador do sinal do saldo final da conta (D = Devedor).

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Atualizao: Agosto de 2015

Registro L990: Encerramento do Bloco L


REGISTRO L990: ENCERRAMENTO DO BLOCO L
Regras de Validao do Registro
Nvel Hierrquico 1

Ocorrncia 1:1

Campo(s) chave: REG


N

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (L990).

004

Valores
Vlidos
[L990]

QTD_LIN

Quantidade total de registros do Bloco L.

Obrigatrio

Sim

Sim

Exemplo de Preenchimento: |L990|2000|


|L990|: Identificao do tipo do registro.
|2000|: A quantidade total de registros do Bloco L 2.000 (dois mil registros).

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Atualizao: Agosto de 2015

Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs)
Registro M001: Abertura do Bloco M
REGISTRO M001: ABERTURA DO BLOCO M
Regras de Validao do Registro
REGRA_OCORRENCIA_ UNITARIA_ARQ
Ocorrncia 1:1

Nvel Hierrquico 1
Campo(s) chave: REG

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (M001).

004

Valores
vlidos
[M001]

IND_DAD

Indicador de movimento:
0 Bloco com dados informados;
1 Bloco sem dados informados.

001

[0; 1]

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

Obrigatrio

Sim

Sim

I Regras de Validao do Registro:


REGRA_OCORRENCIA_ UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave M001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |M001|0|
|M001|: Identificao do tipo do registro.
|0|: Indica que o bloco possui dados informados.

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Atualizao: Agosto de 2015

Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs


Cadastra os saldos iniciais no perodo da escriturao das contas da parte B utilizadas no e -LALUR e no e-LACS. O registro pode ser replicado da ECF anterior, importado e/ou editado.
REGISTRO M010: IDENTIFICAO DA CONTA NA PARTE B DO e-LALUR E DO e-LACS
Regras de Validao do Registro
REGRA_DIVERGENCIA_ E020_M010
REGRA_SALDOS_ E020_M010
Ocorrncia 0:N

Nvel Hierrquico 2
Campo(s) chave: COD_CTA_B + COD_TRIBUTO
N

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (M010).

004

COD_CTA_B

Cdigo Unvoco Atribudo pela Pessoa Jurdica Conta no e-Lalur e e-Lacs.

DESC_CTA_LAL

Descrio da Conta.

DT_AP_LAL

Data Final: Data final do perodo de apurao em que a conta foi criada.

008

COD_LAN_ORIG

Cdigo do Lanamento: Cdigo do lanamento na parte A do e-Lalur e/ou do e-Lacs que deu
origem conta.
Observao: No utilizar . no cdigo do lanamento. Exempl o: No utilizar 8.01 como
cdigo. O cdigo certo seria 801.
Descrio: Descrio do tipo de lanamento na parte A do e-Lalur e/ou do e-Lacs que deu origem
conta.
Data Limite: Data limite para a excluso, adio ou compensao do valor controlado, se houver.

006

Indicador do Tributo da Adio/Excluso:


I Imposto de Renda Pessoa Jurdica
C Contribuio Social sobre o Lucro Lquido;
9 v VL_SALDO_INI
Saldo Inicial: Saldo no perodo inicial desta escriturao.
Se M010.DT_AP_LAL for no perodo da escriturao, ento o valor deve ser zero
10 I IND_Vl_SALDO_INI
Indicador do Saldo Inicial:
D Para prejuzos ou valores que reduzam o lucro real ou a base de clculo da contribuio social
em perodos subsequentes.
C Para valores que aumentem o lucro real ou a base de clculo da contribuio social em perodos
subsequentes.
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DESC_LAN_ORIG

DT_LIM_LAL

COD_TRIBUTO

008

001

019

002

001

Valores
Vlidos

Obrigatrio

[M010]

Sim

Sim

Sim

Sim

No

No

No

[I; C]

Sim

Sim

[D; C]

Sim

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

N
11

Campo
CNPJ_SIT_ESP

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

CNPJ da outra pessoa jurdica relacionada com evento originrio da conta.

Tipo

Tamanho

Decimal

014

Valores
Vlidos

Obrigatrio

No

Exemplos:
1- Identificar a investida no caso de valores (ganhos/perdas no novo AVJ) da participao
societria anterior, nos caso de aquisies em estgios.
2- Identificar a investida no caso de amortizao de mais-valia e menos-valia.
3- Identificar a investida no caso de impairment de goodwill, mais -valia e menos-valia.
4- Identificar a investida no caso de ganho por compra vantajosa.
5- Identificar a investida no caso registro do gio gerado na aquisio de participao societria
ocorrida at 31/12/2009.
6 - Identificar a investida no caso de gio gerado pela sistemtica de transio disciplinada no art.
65, Lei N 12.973/14.
7 - Identificar a pessoa jurdica antecessora no caso de conta incorporada devido a evento
societrio.
I Regras de Validao do Registro:

REGRA_DIVERGENCIA_ E020_M010: Verifica se os dados recuperados no registro E020 so iguais aos dados do registro M010. Se a regra no for cumpriada, a ECF gera um aviso.
REGRA_SALDOS_ E020_M010: Verifica se os saldos recuperados no registro E020 so iguais aos dados do registro M010.
II Regras de Validao de Campos:
N
4

DT_AP_LAL

Campo

Regras de Validao do Campo


REGRA_ MENOR_ IGUAL_ DT_FIN: Verifica se M010.DT_AP_LAL menor ou igual a 0000.DT_FIN.

Tipo
Erro

VL_SALDO_INI

REGRA_DT_ AP_ZERO: Verifica, quando M010.DT_AP_LAL estiver dentro do perodo de apurao, se M010.VL_SALDO_INI igual a zero.

Erro

11

CNPJ_SIT_ESP

REGRA_VALIDA_ CNPJ: Verifica se a regra de formao do cdigo vlida.

Erro

Exemplo de Preenchimento: |M010|101|CONTA DA PARTE B|01012013|103|Depreciao Acelerada Incentivada - (Lei n 11.196/2005, art. 31)|31122016|I|1000,00|D||
|M010|: Identificao do tipo do registro.
|101|: Cdigo da conta na parte B.
|CONTA DA PARTE B|: Descrio da conta.
|01012013|: Data da criao (01/01/2013).
|103|: Cdigo do lanamento na parte A do e-Lalur ou do e-Lacs que deu origem da conta.
||Depreciao Acelerada Incentivada - (Lei n 11.196/2005, art. 31)|: Descrio do lanamento na parte A do e-Lalur ou do e-Lacs que deu origem da conta.
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Atualizao: Agosto de 2015

|31122016|: Data limite para a excluso, adio ou compensao do valor controlado (31/12/2016).
|I|: Tributo (I = Imposto de Renda Pessoa Jurdica).
|1000,00|: Valor do saldo inicial desta escriturao (R$ 1.000,00).
|D|: Indicador de saldo inicial.
||: CNPJ no caso de situao especial (no h).

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Atualizao: Agosto de 2015

Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real
Registro de identificao dos perodos da escriturao necessrios conforme definies de parmetros do Bloco 0.
REGISTRO M030: IDENTIFICAO DOS PERODO E FORMAS DE APURAO DO IRPJ E DA CSLL DAS EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO REAL
Regras de Validao do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_PERIODO_DESPREZADO
REGRA_ LINHA_ALTERADA
Ocorrncia 0:13
Nvel Hierrquico 2
Campo(s) chave: PER_APUR
N

Campo

Descrio

Tipo

Tam
anho

Deci
mal

004

Valores
Vlidos
[M030]

Obrigatrio

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (M030).

DT_INI

Data do Incio do Perodo.

008

Sim

DT_FIN

Data do Fim do Perodo.

008

Sim

PER_APUR

Perodo de apurao [para 0010.FORMA_APUR = A]:


A00 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo Anual
A01 Balano de Suspenso e Reduo at Janeiro
A02 Balano de Suspenso e Reduo at Fevereiro
A03 Balano de Suspenso e Reduo at Maro
A04 Balano de Suspenso e Reduo at Abril
A05 Balano de Suspenso e Reduo at Maio
A06 Balano de Suspenso e Reduo at Junho
A07 Balano de Suspenso e Reduo at Julho
A08 Balano de Suspenso e Reduo at Agosto
A09 Balano de Suspenso e Reduo at Setembro
A10 Balano de Suspenso e Reduo at Outubro
A11 Balano de Suspenso e Reduo at Novembro
A12 Balano de Suspenso e Reduo at Dezembro

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Sim

[A00; A01; A02;


A03; A04; A05;
A06; A07; A08;
A09; A10; A11;
A12; T01; T02;
T03; T04]

003

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Sim

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Campo

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

Tipo

Tam
anho

Deci
mal

Valores
Vlidos

Obrigatrio

Indicador do perodo de referncia [para 0010.FORMA_APUR = T OU (0010.FORMA_APUR = A E


0010.FORMA_TRIB = 2)]:
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
Regra: O perodo deve estar compreendido entre a data incio e data fim da escriturao.
Regra:
SE 0010.FORMA_APUR = A
Deve existir um registro A00.
Deve existir um registro [A01..A012] para cada ms marcado no 0010.MES_BA L_RED [1..12] como B
SE 0010.FORMA_APUR = T
- Deve existir um registro [T01..T04] para cada trimestre marcado no 0010.FORMA_TRIB_PER[1..4] como R
I Regras de Validao do Registro:
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro j foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_PERIODO_DESPREZADO: Verifica se a linha deste perodo existe no arquivo de importao, mas no deve ser importado, pois as datas no compatveis com o perodo da ECF. Gera
um aviso.
REGRA_ LINHA_ALTERADA: Verifica se a linha deste perodo existe no arquivo de importao, mas dev e ser alterada, pois as datas no compatveis com o perodo da ECF. Gera um aviso.
Exemplo de Preenchimento: |M030|01012014|31032014|T01|
|M030|: Identificao do tipo do registro.
|01012014|: Data de incio do perodo (01/01/2014).
|31032014|: Data de fim do perodo (31/03/2014).
|T01|: Perodo de apurao (T01 = 1o Trimestre).

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Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

Registro M300: Lanamentos da Parte A do e-Lalur


Apresenta os lanamentos da parte A do e-LALUR. Este registro demonstrar a apurao da base de clculo da IRPJ anual, trimestral e nos meses com estimativa apurada com base no
balano/balancete.
Livro da Parte A

Saldo da Conta da Parte B

Adio
Adio
Excluso
Excluso

Credor
Devedor
Devedor
Credor

Sinal do Lanamento
na Parte B
Devedor
Devedor
Credor
Credor

Livro da Parte A

Sinal no M300

Indicador no M305
(Sinal do lanamento na
conta da Parte B)

Adio ou Lucro
Adio ou Lucro
Excluso ou Compensao de Prejuzo
Excluso ou Compensao de Prejuzo

+ (positivo)
- (negativo)
+ (positivo)
- (negativo)

D Devedor
C Credor
C Credor
D - Devedor

Utilizao
Utilizao de saldo para adio
Constituio de saldo para posterior excluso
Utilizao de saldo para excluso
Constituio de saldo para posterior adio
Indicador no M310
Conta de Resultado
(Sinal do saldo da conta
contbil de resultado)
D Devedor
C Credor
C Credor
D - Devedor

Indicador no M310
Conta Patrimonial
(Sinal do saldo da conta
contbil patrimonial)
C Credor
D - Devedor
D - Devedor
C Credor

REGISTRO M300: LANAMENTOS DA PARTE A DO e-LALUR


Regras de Validao do Registro
REGRA_VALOR_DETALHADO
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_ LINHA_DESPREZADA
REGRA_ LINHA_ATUALIZADA
Ocorrncia 1:N

Nvel Hierrquico 3
Campo(s) chave: CODIGO
N

Campo

Descrio

Tipo

Tamanho

Decimal

REG

Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (M300).

004

CODIGO

Cdigo do Lanamento no e-Lalur, conforme tabela dinmica do Sped (Disponibilizada no item


III deste registro e no programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).

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Valores
Vlidos

Obrigatrio

[M300]

Sim

No

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N
3

Campo
DESCRICA O

TIPO_LANCAMENTO

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Atualizao: Agosto de 2015
Descrio

Descrio do Tipo de Lanamento no e-Lalur, conforme tabela dinmica do Sped


(Disponibilizada no item III deste registro e no programa da ECF no diretrio Arquivos de
Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
Indicador do Tipo de Lanamento:
A- Adio
E - Excluso.
P - Compensao de Prejuzo
L - Lucro

VALOR

Observao: O tipo R (Rtulo) para linhas de ttulos, que aparecem na interface do programa.
Portanto, no deve ser utilizado neste campo.
Indicador de Relacionamento do Lanamento da Parte A:
1 - Com Conta da Parte B
2 - Com Conta Contbil
3 Com Conta da parte B e Conta Contbil
4 - Sem Relacionamento
Observao: O valor do lanamento do tipo 3 pode considerar o saldo contas da parte B ou
somatrio dos saldos das contas da parte B com os saldos das contas contbeis. Para isso, o valor
do lanamento correto na parte A deve ser preenchido pela empresa.
Valor do Lanamento no e-Lalur

HIST_LAN_LAL

Histrico do Lanamento no e-Lalur

IND_RELACAO

Tipo

Tamanho

Decimal

001

001

Valores
Vlidos

Obrigatrio

No

[A; E; P; L]

No

[1; 2; 3; 4]

No

No

No

019

002

500

I Regras de Validao do Registro:


REGRA_VALOR_DETALHADO:
Verifica, quando M300.IND_RELACA O for igual a 1 (com conta da parte B), se o M300.VALOR menor que M305.VALOR_CTA.
Verifica, quando M300.IND_RELACA O for igual a 2 (com conta contbil) se o M300.VALOR menor que o somatrio de M310.VALOR_ CTA.
Verifica, quando M300.IND_RELA CAO for igual a 3 (com conta da parte B e conta contbil) se o M300.VALOR menor que M305.VALOR_CTA e menor que o somatrio de
M310.VALOR_ CTA.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro j foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_ LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importao, mas no ser importado por no existir na tabela dinmica devido s configurae s do bloco 0 ou da tabela
dinmica. Gera um aviso.

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REGRA_ LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro est desatualizado em relao tabela da RFB. Gera um aviso.
II Regras de Validao de Campos:
N
4

Campo
TIPO_LANCAMENTO

IND_RELACAO

VALOR

HIST_LAN_LAL

Regras de Validao do Campo


REGRA_OBRIGATORIO_ TIPO_ E: Verifica se M300.TIPO_LANCAM ENTO no est preenchido quando o tipo de linha E.

Tipo
Erro

REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_ E: Verifica se M300.TIP_LANCAMENTO est preenchido quando o tipo da linha E.

Erro

REGRA_RELACAO_INEXISTENTE:
- Verifica se existe, pelo menos, um registro M305/M355 filho e no existe um registro M310/M360 filho, quando M300.IND_RELACA O igual a
1 (Com Conta da Parte B).
- Verifica se no existe registro M305/M355 filho e existe, pelo menos, um registro M310/M360 filho, quando M300.IND_RELACA O igual a 2
(Com Conta da Parte B).
- Verifica se existe, pelo menos, um registro M305/M355 filho e, pelo menos, um registro M310/M360 filho, quando M300.IND_RELACAO igual
a 3 (Com Conta da Parte B e Conta Contbil).
- Verifica se no existe registro M305/M355 filho e se no existe um registro M310/M360 filho, quando M300.IND_RELA CAO igual a 4 (Co m
Conta da Parte B).
REGRA_ IND_ RELACAO: Verifica, quando M300.TIPO_LANCAMENTO for igual a P (compensao de prejuzo), se M300.IND_RELA CA O
igual a 1 (com conta da parte B).

Erro

REGRA_OBRIGATORIO_ TIPO_ E: Verifica se o campo M300.IND_RELA CAO no est preenchido quando o tipo de linha E.

Erro

REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_ E: Verifica se o campo M300.IND_RELA CAO est preenchido quando o tipo da linha E.

Erro

REGRA_OBRIGATORIO_ TIPO_R: Verifica se o campo M300.VALOR no est preenchido quando o tipo de linha R.

Erro

REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_R: Verifica se o campo M300.VALOR est preenchido quando o tipo da linha R.

Erro

REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_ E: Verifica se o campo M300.HIST_LAN_ LA L est preenchido quando o tipo da linha


E e M300.IND_RELA CAO = 4 (Sem relacionamento).

Erro

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

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Erro

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III Tabela Dinmica:


III.1 M300A PJ em Geral:
Formato: NS = Numrico Com Sinal; N = Numrico Sem Sinal
Tipo: R = Rtulo; E = Editvel; CA = Clculo Altervel; CNA = Clculo No Altervel
Tipo_Lanamento: A = Adio; E = Excluso; P = Compensao de Prejuzos ; R = Rtulo; L = Lucro
Ateno: Cdigos do tipo XX.XX no significam que so hierarquicamente subordinados a cdigos do tipo XX. Todos os cdigos possuem a mesma hierarquia.
DESCRIO
CDIGO
1
ATIVIDADE GERAL
2

DT_INI
01012014
01012014

DT_FIM

TIPO
R
CA

FORMATO

FRMULA

TIPO_
LAN
R

NS

T_DRE(L300("3.01")
+
L300("3.02.01.01.01.
01"))

Lucro Lquido Antes do IRPJ


3

01012014

NS

Ajuste do Regime Tributrio


de Transio RTT

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES

Indicar, nesta linha, o valor do ajuste do Regime Tributrio de Transio


(RTT) quando o ajuste for positivo ou negativo referente a atividade
geral.
Ateno:
1) O ajuste ser positivo quando o valor do Lucro Lquido antes do
Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976, com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de
28 de dezembro de 2007 e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, for
inferior ao valor do Lucro Lquido antes do Imposto de Renda apurado
de acordo com a Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, considerados,
para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de
dezembro de 2007.
2) O ajuste ser negativo quando o valor do Lucro Lquido antes do
Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976, com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de
28 de dezembro de 2007 e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, for
superior ao valor do Lucro Lquido antes do Imposto de Renda apurado
de acordo com a Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, considerados,
para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de
dezembro de 2007.
3) Ajustes efetuados em contas de proviso de Tributos Sobre Lucro
(IRPJ/CSLL), seja do prprio exerccio ou diferidos, no devem integrar
o montante registrado nesta linha.
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DESCRIO
CDIGO
4
Lucro Lquido Aps ajustes
do RTT
5
ADIES
6
Provises No Dedutveis
7
Custos No Dedutveis
8

8.01

Despesas Operacionais Parcelas No Dedutveis


Realizao de Ativos
Indedutveis
Contribuio Social Sobre o
Lucro Lquido

10

DT_INI
01012014
01012014
01012014
01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO
CNA

FORMATO
NS

R
E
E

NS
NS

FRMULA
M300(2) + M300(3)

A
01012014

NS
A

01012014

NS
A

01012014

CA

NS

01012014

NS

L300("3.02.01.01.01.
01")

01012014

ORIENTAES

R
A

Lucros Disponibilizados no
Exterior

11

TIPO_
LAN

NS

Rendimentos e Ganhos de
Capital Auferidos no Exterior

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Valores referentes s parcelas dos custos no dedutveis para fins de


apurao do imposto de renda com base no lucro real para a atividade
geral.
Valores referentes s parcelas das despesas operacionais no dedutveis
para fins de apurao do imposto de renda com base no lucro real para a
atividade geral.
Valores referentes a realizao de ativos indedutveis para fins de
apurao do imposto de renda com base no lucro real para a atividade
geral.
Valor da CSLL. Esse valor indedutvel para fins de apurao do lucro
real (Lei n 9.316, de 1996, art. 1) para a atividade geral.
Indicar, nesta linha, os lucros auferidos no exterior, por intermdio de
filiais, sucursais, controladas ou coligadas, que tiverem sido
disponibilizados para a pessoa jurdica domiciliada no Brasil no curso do
ano-calendrio para atividade geral (Lei n 9.532, de 1997, art. 1, 1;
Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 3 ;MP n 1.991-15, de 2000,
art. 35 e reedies;MP n 2.158-34, de 2001, art. 74).
Em caso de apurao trimestral do imposto, tais lucros devem ser
informados na coluna relativa ao 4 trimestre.
Indicar, nesta linha, os rendimentos e ganhos de capital auferidos no
exterior, os quais devem ser considerados pelos seus valores antes de
descontado o tributo pago no pas de origem (IN SRF n 213, de 07 de
outubro de 2002, art. 1, 7).
No caso de apurao trimestral, os rendimentos e ganhos de capital
auferidos no exterior que tenham sido excludos nos 1, 2 e 3 trimestres
na apurao do lucro real referente a esses perodos devem ser
adicionados, nesta linha, na coluna do 4 trimestre (Lei n 9.249, de 1995,
art. 25; Lei n 9.532, de 1997, art. 1; IN SRF n 213, de 2002, art. 9).
Os crditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei n 9.249, de
1995, relativos a rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterio r,
somente sero compensados com o imposto de renda devido no Brasil, se
os referidos rendimentos e ganhos de capital forem computados na base
de clculo do imposto no Brasil, at o final do segundo ano-calendrio
subsequente ao de sua apurao.
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CDIGO
12

DESCRIO

DT_INI
01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

Ajustes Decorrentes de
Mtodos - Preos de
Transferncia

13

NS

Ajustes Decorrentes de
Emprstimos com Pessoas
Vinculadas ou Situadas em
Pas com Tributao
Favorecida (Lei n
12.249/2010, arts. 24 e 25)

01012014

NS

Ajustes Decorrentes de
Operaes com Pessoas
Situadas em Pas com
Tributao Favorecida (Lei n
12.1249/2010, art. 26)
15

TIPO_
LAN

01012014

14

FRMULA

01012014

NS

Variaes Cambiais Passivas


(MP n 1.858-10/1999, art.
30)

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
Informar, nesta linha, os ajustes decorrentes da aplicao de mtodos de
preos de transferncias, conforme o disposto nos arts. 18 a 24 da Lei n
9.430, de 1996.
Ateno: O excesso de custo de aquisio de bens, direitos e servios
importados de empresas vinculadas e considerado indedutvel, quando a
pessoa jurdica opte por adicion-lo, somente por ocasio da realizao
por alienao ou baixa a qualquer ttulo do bem, direito ou servio
adquirido, deve ser informado nesta linha.
Informar, nesta linha, os juros pagos ou creditados por fonte situada no
Brasil pessoa fsica ou jurdica:
I - vinculada nos termos do art. 23 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de
1996, residente ou domiciliada no exterior, no constituda em pas ou
dependncia com tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado ,
no dedutveis, para fins de determinao do lucro real, observado o
disposto no art. 24 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
II - residente, domiciliada ou constituda no exterior, em pas ou
dependncia com tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado ,
nos termos dos arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de
1996, no dedutveis, para fins de determinao do lucro real, observado
o disposto no art. 25 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
Informar, nesta linha, as importncias pagas, creditadas, entregues,
empregadas ou remetidas a qualquer ttulo, direta ou indiretamente, a
pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou constitudas no exterior e
submetidas a um tratamento de pas ou dependncia com tributao
favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, na forma dos arts. 24 e 24 A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, consideradas no
dedutveis na determinao do lucro real, observado o disposto no art. 26
da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurdicas que
optaram por considerar, para fins de determinao da base de clculo do
imposto de renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da
contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s
variaes monetrias das obrigaes e direitos de crdito, em funo da
taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente operao (MP
n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente variao cambial passiva,
ainda que tal variao corresponda a operao liquidada no perodo de
apurao.
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CDIGO

DESCRIO

16

DT_INI

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

Variaes Cambiais Ativas Operaes Liquidadas (MP n


1.858-10/1999, art. 30)

17

Ajustes por Diminuio no


Valor de Investimentos
Avaliados pelo Patrimnio
Lquido

18

TIPO_
LAN

01012014

NS

Amortizao de gio nas


Aquisies de Investimentos
Avaliados pelo Patrimnio
Lquido

01012014

ORIENTAES
Ateno:
1) A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais, quando da
liquidao das correspondentes operaes, ser definitiva para todo o
ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
2) No caso de alterao do critrio de reconhecimento das variaes
monetrias em funo da taxa de cmbio, em ano-calendrio
subsequente, observar o item VI do Bloco L.
Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurdicas
que optaram pelo reconhecimento, na determinao do lucro real e do
lucro da explorao, das variaes monetrias, em funo da taxa de
cmbio, quando da liquidao da correspondente operao (MP n 1.85810, de 1999, art. 30 e reedies).
Deve ser informado, nesta linha, o valor das variaes cambiais ativas
verificadas a partir de 1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido
liquidadas no perodo de apurao.
Consultar o item VI do Bloco L deste manual para mais informaes
sobre o tratamento dessas variaes cambiais.
Ateno: medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo
de variao cambial, devem ser consideradas realizadas as variaes
ocorridas tanto no prprio perodo de apurao quanto em perodos de
apurao anteriores, que tenham sido excludas na determinao do lucro
real (Linha M300/102) e do lucro da explorao (Linha N600/40).

NS
A

01012014

19

FRMULA

NS

Perdas em Operaes
Realizadas no Exterior
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Corresponde aos valores informados nas linhas 3.01.01.09.01.09 e


3.01.01.09.01.10 do registro L300.
Indicar, nesta linha, o valor da amortizao registrada no perodo,
referente ao gio nas aquisies de investimentos avaliados pelo mtodo
da equivalncia patrimonial.
Ateno: O valor amortizado deve ser adicionado ao lucro lquido, para
determinao do lucro real, e controlado na Parte B do Livro de Apurao
do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando,
ento, pode ser excludo do lucro lquido, para determinao do lucro
real.
Indicar, nesta linha:
a) as perdas incorridas em operaes efetuadas no exterior e reconhecidas
nos resultados da pessoa jurdica (IN SRF n 213, de 2002, art. 1, 8);
b) as perdas de capital apuradas pela pessoa jurdica no exterior.
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

20

DT_INI

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

Excesso de Juros sobre o


Capital Prprio Pago ou
Creditado

21

01012014

Reserva Especial - Realizao


(Lei n 8.200/1991, art. 2)

TIPO_
LAN

NS

Juros sobre Capital Prprio


Recebido - Investimento
Avaliado pelo Mtodo da
Equivalncia Patrimonial

22

FRMULA

01012014

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
As perdas de capital decorrentes de aplicaes e operaes efetuadas no
exterior, pela prpria empresa brasileira, no podem ser deduzidas, na
determinao do lucro real, nem compensadas com lucros produzidos no
Brasil. A indedutibilidade da perda de capital aplica-se, inclusive, em
relao s alienaes de filiais e sucursais e de participaes societrias
em pessoas jurdicas domiciliadas no exterior (IN SRF n 213, de 2002,
art.12).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos juros pagos ou creditados
a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio,
que exceder a 50% do maior dos seguintes valores (Lei n 9.249, de 1995,
art. 9, 1; ADN Cosit n 13, de 1996):
a) do lucro lquido correspondente ao perodo de apurao do pagamento
ou crdito dos juros antes da proviso para o imposto de renda e da
deduo dos referidos juros; ou
b) dos saldos de lucros acumulados e reservas de lucros de perodos
anteriores (Lei n 9.430, de 1996, art. 78).
Ateno: Para os fins do clculo da remunerao de juros sobre o capital
prprio, no considerado, salvo se adicionado ao lucro lquido para
determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social
sobre o lucro, o valor:
a) da reserva de reavaliao de bens e direitos da pessoa jurd ica;
b) da reserva especial relativa correo monetria especial das contas
do ativo, apurada na forma do Decreto n 332, de 1991, com base no IPC,
prevista no art. 460 do Decreto n 3.000, de 1999;
c) da reserva de reavaliao de bens imveis e patentes , capitalizada e
no computada para fins do lucro real, nos termos dos arts. 436 e 437 do
Decreto n 3.000, de 1999.
Indicar, nesta linha, os valores recebidos pelas companhias abertas a
ttulo de remunerao do capital prprio, contabilizados como crdito
contra conta de investimento, quando estes forem avaliados pelo mtodo
de equivalncia patrimonial e desde que os JCP estejam aind a integrando
o patrimnio lquido da empresa investida ou nos casos em que os juros
recebidos j estiverem compreendidos no valor pago pela aquisio do
investimento. Tais valores no foram contabilizados como receita
(Deliberao CVM n 207/1996 e Circular Bacen n 2.739/1997).
Indicar, nesta linha, o valor da parcela realizada da reserva especial, de
acordo com o art. 2 da Lei n 8.200, de 1991. O valor da reserva especial,
mesmo que incorporado ao capital, ser adicionado ao lucro lquido,
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

23

24

DESCRIO

Dispndios em Pesquisa
Cientfica e Tecnolgica e de
Inovao Tecnolgica por
ICT ou Entidades Cientficas
e Tecnolgicas Privadas, sem
Fins Lucrativos (Lei n
11.196/2005, art.19-A)
Dispndios com Pesquisa
Tecnolgica e
Desenvolvimento de
Inovao Tecnolgica Reverso da
Amortizao/Depreciao
(Lei n 11.196/2005, art. 26,
3)

25

DT_INI

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

01012014

01012014

ORIENTAES
proporcionalmente realizao dos bens ou direitos mediante alienao,
depreciao, amortizao, exausto ou baixa a qualquer ttulo (Decreto
n 332, de 1991, art. 45, 3 e 4). A capitalizao da reserva especial
no implica a sua realizao para efeitos fiscais.
Indicar, nesta linha, o valor dos dispndios registrados como despesa ou
custo operacional realizados em projeto de pesquisa cientfica e
tecnolgica e de inovao tecnolgica executado por Instituio
Cientfica e Tecnolgica - ICT, a que se refere o inciso V do caput do art.
2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004.

NS

01012014

Perdas de Capital por


Variao Percentual em
Participao Societria
Avaliada pelo Patrimnio
Lquido

TIPO_
LAN

NS

Realizao de Reserva de
Reavaliao

26

FRMULA

Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao ou amortizao


relativo aos dispndios, registrado na escriturao comercial no perodo.

Indicar, nesta linha, o valor da reserva de reavaliao baixada durante o


perodo de apurao, cuja contrapartida no tenha sido computada no
resultado do perodo de apurao (trimestral ou anual).
A reserva de reavaliao constituda por empresa investidora em virtude
de reavaliao de bens na coligada ou controlada, baixada no curso do
perodo de apurao (trimestral ou anual), no computada nesta linha,
quando o valor dessa reserva j tiver sido objeto da incidncia do IRPJ
na coligada ou controlada.
Ateno: A contrapartida da reavaliao de quaisquer bens da pessoa
jurdica somente pode ser computada em conta de resultado ou na
determinao do Lucro Real, quando ocorrer a efetiva realizao do bem
reavaliado (Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 4).

Informar, nesta linha, a perda de capital resultante de reduo, por


variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento
avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO
27

DESCRIO
Desgio Amortizado
Anteriormente Alienao ou
Baixa de Investimentos

28

DT_INI
01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


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DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

TIPO_
LAN
A

01012014

NS

Prmios da Emisso de
Debntures - Destinao
Diversa

29

FRMULA

01012014

NS

Doaes e Subvenes para


Investimento - Destinao
Diversa

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
Indicar, nesta linha, o valor do desgio amortizado anteriormente e
controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), em
razo da alienao ou baixa do investimento avaliado pelo mtodo da
equivalncia patrimonial.
Indicar, nesta linha, o valor dos prmios recebidos na emisso de
debntures, excludo da apurao do lucro real, nos termos do art. 19 da
Lei n 11.941, de 2009, quando seja dada destinao diversa reserva de
lucros especfica.
Ateno: O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja
dada destinao diversa a reserva de lucros especfica, inclusive nas
hipteses de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou
ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para
a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses
decorrentes de prmios na emisso de debntures;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do
capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da emisso das
debntures com o prmio, com posterior capitalizao do valor do
prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmio s na emisso
de debntures; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
Indicar, nesta linha, o valor das doaes e subvenes para investimentos
recebidas do Poder Pblico, excludo da apurao do lucro real, nos
termos do art. 18 da Lei n 11.941, de 2009, quando seja dada destinao
diversa reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404,
de 1976.
Ateno: As doaes e subvenes sero tributadas caso seja dada
destinao diversa reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei
n 6.404, de 1976, inclusive nas hipteses de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou
ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para
a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses
decorrentes de doaes ou subvenes governamentais para
investimentos;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do
capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da doao ou da
subveno, com posterior capitalizao do valor da doao ou da
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

30

31

32

33

DESCRIO

Realizao de Receitas
Originrias de Planos de
Benefcios Administrados por
Entidades Fechadas de
Previdncia Complementar
(Lei n 11.948/2009, art.5)
Remunerao da Prorrogao
da Licena-Maternidade (Lei
n 11.770/2008, art. 5)
Despesas e Custos com
Pesquisa e Desenvolvimento
de Produtos e Processos
Inovadores em Empresas e
Entidades Nacionais
Realizados com Recursos de
Subvenes Governamentais
(Lei n 10.973/2004, art.19)
Despesas e Custos com
Remunerao de
Pesquisadores Empregados
em Atividades de Inovao
Tecnolgica em Empresas no
Pas Realizados com
Recursos de Subvenes
Governamentais (Lei n
11.196/2005, art.21)

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DT_INI

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

01012014

NS
A

01012014

01012014

01012014

Resultados Negativos com


Atos Cooperativos

TIPO_
LAN

Indicar, nesta linha, no perodo de recebimento da subveno, o valor


empregado dos recursos decorrentes das subvenes governamentais de
que trata o art. 19 da Lei n 10.973, de 2004, inclusive as despesas e custos
j considerados na base de clculo em perodos anteriores ao do
recebimento da subveno, conforme disposto no 1 e no inciso I do
2 do art. 30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.

Indicar, nesta linha, no perodo de recebimento da subveno, o valor do


empregado dos recursos decorrentes das subvenes governamentais de
que trata o art. 21 da Lei n 11.196, de 2005, inclusive as despesas e custos
j considerados na base de clculo em perodos anteriores ao do
recebimento da subveno, conforme disposto no 1 e no inciso I do
2 do art. 30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.

NS

NS
A

01012014

ORIENTAES
subveno, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor
restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes
ou de subvenes governamentais para investimentos; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao reconhecimento da
realizao das receitas originrias de planos de benefcios administrados
por entidades fechadas de previdncia complementar (pessoa jurdica
patrocinadora), que foram registradas contabilmente pelo regime de
competncia, na forma estabelecida pela Comisso de Valores
Mobilirios ou outro rgo regulador.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao total da remunerao
integral da empregada pago nos 60 (sessenta) dias de prorrogao de sua
licena-maternidade, por ser no dedutvel como despesa operacional.

NS

Tributos com Exigibilidade


Suspensa
35

FRMULA

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos tributos cuja exigibilidad e


esteja suspensa, nos termos dos incisos II a V do art. 151 da Lei n 5.172,
de 1966, haja ou no depsito judicial, caso esses tributos e contribuies
tenham sido computados na demonstrao do lucro lquido.
As sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislao
especfica indicaro, nesta linha, os resultados negativos das operaes
realizadas com seus associados.
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

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DT_INI

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DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

Custos e Despesas
Vinculados s Receitas da
Atividade Imobiliria
Tributadas pelo RET

37

NS

Custos e Despesas
Vinculados s Receitas da
Atividade de construo no
mbito do PMCMV

01012014

NS

Custos e Despesas
Vinculados s Receitas da
Atividade de construo ou
reforma de estabelecimentos
de educao infantil
39

TIPO_
LAN

01012014

38

FRMULA

01012014

NS

Parcela dos Lucros de


Contratos de Construo por
Empreitada ou Fornecimento,
Celebrados com Pessoa
Jurdica de Direito Pblico

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
No deve preencher esta linha a cooperativa de consumo que tenha por
objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores (Lei n 9.532,
de 1997, art. 69; PN CST n 38, de 1980, e ADN Cosit n 04, de 25 de
fevereiro de 1999).
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio dos custos e despesas
prprios das incorporaes imobilirias inscritas no Regime Especial de
Tributao (RET), inclusive no mbito do Programa Minha Casa, Minha
Vida PMCMV, de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931, de 2 de
agosto de 2004, alterados pelo art. 1 da Lei n 12.024, de 27 de agosto
de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 7%, 6%,
4% ou 1% da receita mensal recebida, conforme o caso, relativo a essa
atividade, considerado definitivo, no gerando, em qualq uer hiptese,
direito restituio ou compensao com o que for apurado pela
incorporadora.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio dos custos e despesas
prprios das construes de unidades habitacionais contratadas no mbito
do PMCMV, de que trata o art. 2 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de
2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da
receita mensal recebida, relativo a essa atividade, considerado
definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou
compensao com o que for apurado pela construtora.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio dos custos e despesas
prprios das construes ou reformas de estabelecimentos de educao
infantil de que trata os arts. 24 a 27 da Lei n 11.715, de 2012, tendo em
vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal
recebida, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no gerando,
em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que
for apurado pela construtora.
Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido exclud a
em perodo de apurao anterior, proporcional receita recebida no
prprio perodo de apurao, inclusive mediante resgate ou alienao, sob
qualquer forma, de ttulos pblicos ou Certificados de Securitizao ,
emitidos especificamente para quitao desses crditos , decorrente de
contratos de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo
predeterminado, de bens ou servios, celebrados com pessoa jurdica de
direito pblico ou empresa sob seu controle, empresa pblica, sociedade
de economia mista ou sua subsidiria (Lei n 8.003, de 1990, art. 3; Lei
n 9.711, de 20 de novembro de 1998, art. 18).
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

DESCRIO
CDIGO
40
Parcela do Aporte de
Recursos nos Contratos de
Parceria Pblico-Privada para
a Construo ou Aquisio de
Bens Reversveis - Reverso
(Lei n 11.079/2004, art. 6,
2 a 4)
41

DT_INI
01012014

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Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

TIPO_
LAN

01012014

NS

Participaes No Dedutveis

42

FRMULA

01012014

NS

Depreciao/Amortizao
Incentivada - Reverso (Lei
n 11.196/2005, art. 17, III e
IV e art. 20)

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido excluda,
na proporo em que o custo para realizao de obras e aquisio de bens
a que se refere o 2 do artigo 6 da Lei 11.079, de 2004, for realizado ,
inclusive mediante depreciao ou extino da concesso.
Incluir os valores das participaes de administradores e partes
beneficirias (Linha L300(3.01.05.01.03.01), e o montante das
participaes de empregados, debntures e contribuies para assistncia
ou previdncia de empregados que no satisfaam as condies de
dedutibilidade previstas na legislao tributria.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada contbil relativo s mquinas, equipamentos, aparelhos e
instrumentos, novos, depreciados aceleradamente, de que trata o inciso
III do art. 17 da Lei n 11.196, de 2005, ou depreciados integralmente
conforme as alteraes introduzidas no texto do inciso III pelo art. 4 da
Lei n 11.774, de 2008, a partir do perodo de apurao em que o total da
depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada ou integral
(Lalur), atingir o custo de aquisio do bem que est sendo depreciado.
Caso a pessoa jurdica no tenha registrado a amortizao acelerada
incentivada, prevista no inciso IV do art. 17 da Lei n 11.196, de 2005,
diretamente na contabilidade, fazendo sua excluso via Lalur, tambm
deve ser informado nesta linha o valor correspondente amortizao
acelerada a partir do perodo de apurao em que o total da amortizao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem intangvel que est sendo depreciado.
Ateno:
1) A depreciao acelerada multiplicada por 2 (dois) aplica-se s
mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos
antes das alteraes introduzidas pelo art. 4 da Lei n 11.774, de 2008,
exceto para efeito de apurao da base de clculo da CSLL.
2) A depreciao integral aplica-se s mquinas, equipamentos, aparelhos
e instrumentos, novos, adquiridos aps as alteraes introduzidas pelo
art. 4 da Lei n 11.774, de 2008, inclusive para efeito de apurao da
base de clculo da CSLL.

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CDIGO
43

DESCRIO

DT_INI
01012014

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Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

Depreciao Acelerada
Incentivada - Reverso (Lei
n 11.196/2005, art. 31)

44

TIPO_
LAN

01012014

NS

Depreciao Acelerada
Incentivada - Atividade de
Hotelaria - Reverso (Lei n
11.727/2008, art. 1, 3)

45

FRMULA

01012014

NS

Depreciao Acelerada Fabricante de Veculos e de


Autopeas - Reverso (Lei n
11.774/2008, art. 11, 3)

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem que est sendo depreciado.
O benefcio aplica-se a mquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, destinados incorporao ao ativo imobilizado de
empreendimento aprovado para instalao, ampliao, modernizao ou
diversificao de atividade em setores da economia considerados
prioritrios para o desenvolvimento regional, em microrregies menos
desenvolvidas localizadas nas reas de atuao da Sudene e da Sudam,
conforme a tipologia da Poltica Nacional de Desenvolvimento Regional
- PNDR de que trata o Anexo II ao Decreto n 6.047, de 22 de fevereiro
de 2007.
Ateno: A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha
consiste na depreciao integral, no prprio ano da aquisio.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem que est sendo depreciado.
O benefcio se aplica pessoa jurdica que explore a atividade de
hotelaria que poder utilizar depreciao acelerada incentivada de bens
mveis integrantes do ativo imobilizado, adquiridos a no perodo de 3 de
janeiro de 2008 at 31 de dezembro de 2010.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao admitida pela legislao tributria, sem
prejuzo da depreciao contbil.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem que est sendo depreciado.
O benefcio se aplica s empresas industriais fabricantes de veculos e de
autopeas que tero direito depreciao acelerada sobre as mquinas,
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, relacionados em
regulamento, adquiridos entre 1 de maio de 2008 e 31 de dezembro de
2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo
industrial do adquirente.

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

46

DT_INI

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

Depreciao Acelerada Fabricante de Bens de Capital


- Reverso (Lei n
11.774/2008, art. 12, 3)

47

FRMULA

TIPO_
LAN

01012014

NS

Depreciao Acelerada Veculos Automveis


Adquiridos para Transporte
de Mercadorias - Reverso
(Lei n 12.788/2013, art. 1, I)

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
4 (quatro), sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem que est sendo depreciado.
O benefcio se aplica s pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital
que tero direito depreciao acelerada sobre das mquinas,
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos entre 1 de
maio de 2008 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizad o
e empregados em processo industrial do adquirente.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
4 (quatro), sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem que est sendo depreciado.
O benefcio aplica-se a veculos automveis para transporte de
mercadorias, novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre
1 de setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados inco rporao ao
ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, de acordo com o
estabelecido no inciso I do art.1 da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de
2013.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
3 (trs), sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
Pgina 219 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO
48

DESCRIO

DT_INI
01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

Depreciao Acelerada Vages, Locomotivas,


Locotratores e Tnderes Reverso (Lei n
12.788/2013, art. 1, II)

49

TIPO_
LAN

01012014

NS

Depreciao Acelerada Mquinas, Equipamentos,


Aparelhos e Instrumentos Reverso (Lei n
12.794/2013, art. 4, 4)

50

FRMULA

01012014

NS

Depreciao/Amortizao
Acelerada Incentivada Demais Hipteses de
Reverso

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem que est sendo depreciado.
O benefcio aplica-se a vages, locomotivas, locotratores e tnderes,
novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1 de
setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados incorporao ao ativo
imobilizado da pessoa jurdica adquirente, de acordo com o estabelecido
no inciso II do art. 1, da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
3 (trs), sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem que est sendo depreciado.
O benefcio aplica-se a mquinas, instrumentos, aparelhos e
instrumentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos ou objeto
de contrato de encomenda entre 16 de setembro e 31 de dezembro de
2012, destinados incorporao ao ativo imobilizado da pessoa jurdica
adquirente, de acordo com o estabelecido no 1 do art. 4 da Lei n
12.794/2013, de 02 de abril de 2013.A depreciao acelerada incentivada
prevista nesta linha calculada pela aplicao adicional da taxa de
depreciao usualmente admitida, sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
Deve ser informado, nesta linha:
a) o valor correspondente depreciao normal do bem constante da
escriturao comercial a partir do perodo de apurao em que o total da
depreciao acumulada, incluindo a normal (contbil) e acelerada
(Lalur), atingir o custo de aquisio do bem, o qual compreender,
obrigatoriamente, o total do encargo computado no resultado em cada
perodo de apurao (trimestral ou anual) do imposto;
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

51

DT_INI

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

Perdas Incorridas no Mercado


de Renda Varivel no Perodo
de Apurao, exceto DayTrade

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES
b) o encargo de depreciao normal constante da escriturao comercial
de bem integrante do ativo imobilizado, exceto a terra nua, utilizado na
explorao da atividade rural, a partir do perodo de apurao seguinte ao
da aquisio deste (Lei n 8.023, de 1990, art. 12, 2; MP n 1.673-28,
de 1998, art. 5, e reedies), o qual compreender, obrigatoriamente, o
total do encargo computado no resultado em cada perodo de apurao
(trimestral ou anual) do imposto;
c) o saldo da depreciao, existente na parte "B" do Lalur, no caso de
alienao dos bens do ativo imobilizado.
Para mais informaes sobre esses benefcios, consultar os Pareceres
Normativos CST ns 01 e 19, ambos de 1982.
Ateno:
1) Esta linha tambm ser utilizada pelas empresas concessionrias,
permissionrias e autorizadas de gerao de energia eltrica, para informa
a reverso do valor da diferena entre o valor do encargo decorrente das
taxas anuais de depreciao fixadas pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil e o valor do encargo contabilizado decorrente das taxas anuais de
depreciao fixadas pela legislao especfica aplicvel aos bens do ativo
imobilizado, exceto terrenos, adquiridos ou construdos por tais empresas
(Lei n 11.196, de 2005, art. 37).
2) Esta linha tambm ser utilizada: pelas empresas titulares de PDTI e
PDTA, aprovados at 31 de dezembro de 2005 (art. 495 e 504, III, do
Decreto n 3000, de 1999) para informar o valor correspondente
amortizao normal do ativo intangvel constante da escriturao
comercial a partir do perodo de apurao em que o total da amortizao
acumulada, incluindo a normal (contbil) e acelerada (Lalur), atingir o
custo de aquisio do ativo intangvel.
Deve ser indicado, nesta linha, o valor das perdas, excedentes aos ganhos
auferidos no mesmo perodo de apurao, decorrentes de aplicaes no
mercado de renda varivel, exceto day-trade.
As perdas incorridas em operaes no mercado de renda varivel de
titularidade de instituio financeira, sociedade de seguro, de previdncia
privada aberta e de capitalizao, sociedade corretora de ttulos, valores
mobilirios e cmbio, sociedade distribuidora de ttulos e valores
mobilirios ou sociedade de arrendamento mercantil podem ser
compensadas integralmente (Lei n 8.981, de 1995, art. 77, III; Lei n
9.249, de 1995, art. 12; Lei n 8.981, de 1995, art. 77, I; Lei n 9.065, de
1995, art. 1).
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

DESCRIO
CDIGO
52
Perdas em Operaes DayTrade no Perodo de
Apurao
53
Encargos de depreciao,
amortizao
e
exausto
gerados por bem objeto de
arrendamento mercantil, na
pessoa jurdica arrendatria
(art. 13, 3, do Decreto-Lei
n 1.598/78, com redao dada
pelo art. 2, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014 e art. 13,
VIII da Lei n o 9.249/95, com
redao dada pelo art. 9o da
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
54
Ajustes ao lucro lquido
decorrente de operaes de
arrendamento
mercant il
financeiro na arrendadora (art.
46, 1, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
55
Despesas
financeiras
incorridas pela arrendatria
em contratos de arrendamento
mercantil (art. 48, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
56
Valores decorrentes do ajuste
a valor presente, de que trata o
inciso III do caput do art. 184
da Lei n o 6.404, de 1976 (art.
48, pargrafo nico, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
57
Juros e outros encargos para
financiar a aquisio de ativos
qualificados,
quando
o

DT_INI
01012014

01012014

01012014

01012014

01012014

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

As perdas incorridas em operaes iniciadas e encerradas no mesmo dia


(day-trade ) devem ser adicionadas pelo seu valor total.

Informar nesta linha os encargos de depreciao, amortizao e exausto


gerados por bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurdica
arrendatria (art. 13, 3, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada
pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014 e art. 13, VIII da Lei no
9.249/95, com redao dada pelo art. 9o da Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).

Informar nesta linha os ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes


de arrendamento mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, 1, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha as despesas financeiras incorridas pela arrendatria


em contratos de arrendamento mercantil (art. 48, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).

Informar nesta linha os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de


que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n o 6.404, de 1976 (art.
48, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar a aquisio


de ativos qualificados, quando o respectivo ativo for realizado, inclusive
mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa (art. 17,

NS

NS

NS

NS

NS

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

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60

61

DESCRIO
respectivo ativo for realizado ,
inclusive
mediante
depreciao,
amortizao ,
exausto, alienao ou baixa
(art. 17, 3o , do Decreto-Lei
n o 1.598/78, com redao dada
pelo art. 2o , Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
Mais valia de investimentos
avaliados pelo patrimnio
lquido
em
sociedades
estrangeiras
que
no
funcionem no pas (art. 23,
pargrafo nico, do DecretoLei n o 1.598/78, com redao
dada pelo art. 2o , Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
gio por rentabilidade futura
(goodwill) de investimentos
avaliados pelo patrimnio
lquido
em
sociedades
estrangeiras
que
no
funcionem no pas (art. 23,
pargrafo nico, do DecretoLei n o 1.598/78, com redao
dada pelo art. 2o , Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
Realizao
do
ganho
decorrente de avaliao de
ativo ou passivo com base no
valor justo (art. 13, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
Perda decorrente de avaliao
de ativo ou passivo com base
no valor justo (art. 14, Lei n

DT_INI

01012014

01012014

01012014

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES
3o , do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a mais valia de investimentos avaliados pelo


patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que no funcionem no pas
(art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada
pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o gio por rentabilidade futura (goodwill) de


investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades
estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do
Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a realizao do ganho decorrente de avaliao de


ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).

Informar nesta linha a perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo


com base no valor justo (art. 14, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

NS

NS

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

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64

65

66

66.01

DESCRIO
12.973, de 13 de maio de
2014).
Ajuste negativo decorrente de
avaliao a valor justo na
investida, em investimento
mensurado pelo patrimnio
lquido (art. 24-B, 1o , do
Decreto-Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Realizao de ajuste positivo
decorrente de avaliao a
valor justo na investida, em
investimento mensurado pelo
patrimnio lquido (art. 24-A ,
3, do Decreto-Lei no
1.598/78, com redao dada
pelo art. 2o , Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
Ajuste a valor presente de
elementos do ativo (art. 4, Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Ajuste a valor presente de
elementos do passivo (art. 5,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
Diferena positiva de ativo ou
negativa de passivo no
controlada em subconta (art.
66, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
Realizao
da
diferena
positiva de ativo ou negativa
de passivo controlada em
subconta (art. 66, Lei n

DT_INI

01012014

01012014

01012014

01012014

01012014

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha o ajuste negativo decorrente de avaliao a valor


justo na investida, em investimento mensurado pelo patrimnio lquido
(art. 24-B, 1o , do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art.
2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a realizao de ajuste positivo decorrente de


avaliao a valor justo na investida, em investimento mensurado pelo
patrimnio lquido (art. 24-A, 3, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo (art.


4, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do passivo


(art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a diferena positiva de ativo ou negativa de passivo


no controlada em subconta (art. 66, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).

Informar nesta linha a realizao da diferena positiva de ativo ou


negativa de passivo controlada em subconta (art. 66, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).

NS

NS

NS

NS

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

DT_INI

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

12.973, de 13 de maio de
2014).
67
Reduo de mais valia (art. 25, 01012014
E
NS
do Decreto-Lei n o 1.598/ 78,
com redao dada pelo art. 2o ,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
68
Reduo
do
gio
por 01012014
E
NS
rentabilidade
futura
(goodwill)
(art. 25, do
Decreto-Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
69
Lucro bruto decorrente da 01012014
E
NS
avaliao a valor justo das
unidades permutadas (art. 27,
3o , do Decreto-Lei no
1.598/78, com redao dada
pelo art. 2o , Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
70
Ajustes
pertinentes
ao 01012014
E
NS
reconhecimento do lucro bruto
(art. 29, do Decreto-Lei n
1.598/78, com redao dada
pelo art. 2, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
71
Despesas pr-operacionais ou 01012014
E
NS
pr-industriais (art. 11, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
72
Variao cambial passiva - 01012014
E
NS
ajuste a valor presente (art. 12,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
73
Ajuste a valor justo 01012014
E
NS
realizao ganho de capital
subscrio de aes (art. 17,
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha a reduo de mais valia (art. 25, do Decreto -Lei no
1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).

Informar nesta linha a reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill)


(art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo


das unidades permutadas (art. 27, 3o , do Decreto-Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro


bruto (art. 29, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha as despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art.


11, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a variao cambial passiva - ajuste a valor presente


(art. 12, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ajuste a valor justo realizao ganho de capital


subscrio de aes (art. 17, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

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80

DESCRIO
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
Ajuste a valor justo perda de
capital subscrio de aes
(art. 18, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
Menos valia de bem ou direito
no transferido para o
patrimnio da sucessora no
caso de ciso (art. 21, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
Tributao do ganho por
compra
vantajosa
na
incorporao, fuso ou ciso
(art. 23, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
Tributao do ganho por
compra vantajosa (art. 27, Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Contrapartida da reduo do
gio por rentabilidade futura
(goodwill) (art. 28, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
Ajuste da diferena dos
critrios adotados no 1 do
art. 10 do Decreto-Lei n
1.598, de 1977 em contratos
de longo prazo (art. 29, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
Perdas estimadas por reduo
ao valor recupervel (art. 32,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).

DT_INI

01012014

01012014

01012014

01012014

01012014

01012014

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha o ajuste a valor justo perda de capital subscrio


de aes (art. 18, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a menos valia de bem ou direito no transferido para


o patrimnio da sucessora no caso de ciso (art. 21, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).

Informar nesta linha a tributao do ganho por compra vantajosa na


incorporao, fuso ou ciso (art. 23, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).

Informar nesta linha a tributao do ganho por compra vantajosa (art. 27,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a contrapartida da reduo do gio por rentabilidade


futura (goodwill) (art. 28, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ajuste da diferena dos critrios adotados no 1


do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo
(art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha as perdas estimadas por reduo ao valor


recupervel (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

NS

NS

NS

NS

NS

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

DESCRIO
CDIGO
DT_INI
DT_FIM
TIPO
FORMATO
FRMULA
81
Pagamento baseado em aes 01012014
E
NS
apropriado como despesa ou
custo (art. 33, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
82
Realizao nos contratos de 01012014
E
NS
concesso (arts. 35 ou 36, Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
83
Ajustes na aquisio de 01012014
E
NS
participao societria em
estgios (art. 37, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
84
Ajustes na aquisio de 01012014
E
NS
participao societria em
estgios incorporao, fuso
e ciso (art. 38, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
85
Ajustes na aquisio de 01012014
E
NS
participao societria em
estgios incorporao, fuso
e ciso de empresa no
controlada (art. 39, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
86
Ajustes referentes a cota de 01012014
E
NS
depreciao divergente do 3o
do art. 57 da Lei n o 4.506, de
30 de novembro de 1964 (art.
57, 15, da Lei n o 4.506, de 30
de novembro de 1964, com
redao dada pelo art. 40, Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
87
Realizao dos gastos com 01012014
E
NS
desenvolvimento de inovao
tecnolgica
quando
registrados no ativo no
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha o pagamento baseado em aes apropriado como


despesa ou custo (art. 33, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a realizao nos contratos de concesso (arts. 35 e


36, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em


estgios (art. 37, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em


estgios incorporao, fuso e ciso (art. 38, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em


estgios incorporao, fuso e ciso de empresa no controlada (art. 39,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes referentes a cota de depreciao


divergente do 3o do art. 57 da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de 1964
(art. 57, 15, da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redao
dada pelo art. 40, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a realizao dos gastos com desenvolvimento de


inovao tecnolgica quando registrados no ativo no circulante
intangvel, inclusive por amortizao, alienao ou baixa (art. 42,
pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Pgina 227 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

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90

91

91.01

DESCRIO
circulante
intangvel,
inclusive por amortizao ,
alienao ou baixa (art. 42,
pargrafo nico, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
Ajustes referentes proviso
para gastos de desmontagens
(art. 45, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
Ajustes
decorrentes
de
modificao de mtodos e
critrios contbeis por meio de
lei comercial ainda no
regulamentados
pela
Secretaria da Receita da
Federal do Brasil (art. 58, Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Ajustes
decorrentes
de
diferena entre os resultados
apurados em moeda diferente
da moeda nacional e a moeda
nacional (art. 62, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
Ajustes
decorrentes
de
contratos de concesso de
servios pblicos existentes
em 31 de dezembro de 2013
(art. 69, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
Parcela
de
depreciao
anteriormente excluda do
lucro lquido na apurao do
lucro real (art. 31, 6, do
Decreto-Lei n 1.598, de
1977).

DT_INI

01012014

01012014

01012014

01012014

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha os ajustes referentes proviso para gastos de


desmontagens (art. 45, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes decorrentes de modificao de mtodos e


critrios contbeis por meio de lei comercial ainda no regulamentados
pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 58, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes decorrentes de diferena entre os


resultados apurados em moeda diferente da moeda nacional e a moeda
nacional (art. 62, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes decorrentes de contratos de concesso de


servios pblicos existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a parcela de depreciao anteriormente excluda do


lucro lquido na apurao do lucro real (art. 31, 6, do Decreto-Lei n
1.598, de 1977).

NS

NS

NS

NS

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

DESCRIO
CDIGO
91.02
Estorno da remunerao, dos
encargos, das despesas e
demais custos, ainda que
contabilizados no patrimnio
lquido,
referentes
a
instrumentos de capital ou de
dvida subordinada, emitidos
pela pessoa jurdica (art. 38-B,
3, do Decreto-Lei n 1.598,
de 1977).
91.03
Resultado
tributvel
na
alienao de bem ou direito
objeto
de
arrendamento
mercantil cujo valor contbil
j tiver sido computado na
determinao do lucro real da
arrendatria (art. 91 da
Instruo Normativa n o 1.515,
de 24 de novembro de 2014).
92

DT_INI
01012014

01012014

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha o estorno da remunerao, dos encargos, das


despesas e demais custos, ainda que contabilizados no patrimnio
lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida subordinada,
emitidos pela pessoa jurdica (art. 38-B, 3, do Decreto-Lei n 1.598, de
1977).

Informar nesta linha o resultado tributvel na alienao de bem ou direito


objeto de arrendamento mercantil cujo valor contbil j tiver sido
computado na determinao do lucro real da arrendatria (art. 91 da
Instruo Normativa n o 1.515, de 24 de novembro de 2014).

Indicar, nesta linha, os demais valores a serem adicionados ao lucro


lquido, na determinao do lucro real, que no se classifiquem em
qualquer das linhas anteriores, tais como:
a) o valor do gio que, somado ao prejuzo fiscal de perodos anteriores,
exceder a 30% (trinta por cento) do lucro lquido ajustado pelas adies
e excluses previstas na legislao aplicvel, quando se tratar de
instituies participantes do Programa de Estmulo Reestruturao do
Sistema Financeiro, de que trata a Lei n 9.710, de 19 de novembro de
1998, cujo processo de incorporao tenha ocorrido at 31 d e dezembro
de 1996;
b) os juros, decorrentes de emprstimos, pagos ou creditados a empresa
controlada ou coligada, independentemente do local de seu domiclio ,
incidentes sobre valor equivalente aos lucros no disponibilizados por
empresas controladas, domiciliadas no exterior (Medida Provisria n
1.991-15, de 10 de maro de 2000, art. 35, e reedies);
c) o valor dos prejuzos havidos na alienao de participaes integrantes
do ativo circulante ou do ativo realizvel a longo prazo, com desgio
superior a 10% (dez por cento) dos respectivos valores de aquisio, caso
a venda no tenha sido realizada em bolsa de valores ou, onde esta no

NS

NS

Outras Adies

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

93
94
95

DESCRIO

SOMA DAS ADIES


(IRPJ)
EXCLUSES

DT_INI

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

01012014

CNA

NS

01012014
01012014

R
E

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

SOMA (M300(6:92))

A
R

(-) Reverso dos Saldos das


Provises No Dedutveis

96

(-) Lucros e Dividendos


Derivados de Investimentos
Avaliados pelo Custo de
Aquisio

97

01012014

NS
E

01012014

NS

(-) Ajustes por Aumento no


Valor de Investimentos
Avaliados pelo Patrimnio
Lquido

98

(-) Amortizao de Desgio


nas Aquisies de
Investimentos Avaliados pelo
Patrimnio Lquido

01012014

ORIENTAES
existir, no tenha sido efetuada por meio de leilo pblico, com
divulgao do respectivo edital, na forma da lei, durante 3 (trs) dias no
perodo de um ms (Decreto n 3.000, de 1999, art. 393);
d) os dispndios efetuados pela microempresa e a empresa de pequeno
porte sujeitas ao lucro real com a execuo por encomenda de projeto de
pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica por
encomenda (Lei n 11.196, de 2005, art. 18, 2 e 3)

NS

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Informar, nesta linha, o montante da reverso dos saldos das provises


no dedutveis e o montante dos crditos deduzidos a ttulo de proviso
para crditos de liquidao duvidosa que tenham sido recuperados, em
qualquer poca ou a qualquer ttulo, inclusive nos casos de novao da
dvida ou do arresto dos bens recebidos em garantia real.
Os bens recebidos a ttulo de quitao do dbito sero escriturados pelo
valor do crdito ou avaliados pelo valor definido na deciso judicial que
tenha determinado sua incorporao ao patrimnio do credor (Lei n
9.430, de 1996, art. 12).
Informar, nesta linha, o valor dos lucros derivados de investimentos
avaliados pelo custo de aquisio no Pas, inclusive da SCP, que, em
observncia legislao pertinente, podem ser excludos do lucro lquido
para fins de determinao do lucro real.
Informar, nesta linha, o valor dos resultados positivos auferidos em
participaes societrias relativos aos investimentos avaliados pelo
mtodo da equivalncia patrimonial e os resultados positivos auferidos
pelas sociedades em conta de participao (SCP), que, em observncia
legislao pertinente, podem ser excludos do lucro lquido para fins de
determinao do lucro real.
Ateno: Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a
dependncia ou o escritrio de representao no exterior, semp re que os
respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da
investidora, por fora de normatizao especfica.
Indicar, nesta linha, o valor da amortizao registrada no perodo,
referente ao desgio nas aquisies de investimentos avaliados pelo
mtodo da equivalncia patrimonial.
Ateno: O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para
determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

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DESCRIO

(-) gio Amortizado


Anteriormente Alienao ou
Baixa de Investimentos

100

DT_INI

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Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

NS

(-) Rendimentos e Ganhos de


Capital Auferidos no Exterior

01012014

NS

(-) Variaes Cambiais


Ativas (MP n 1.858-10/ 1999,
art. 30)

102

(-) Variaes Cambiais


Passivas - Operaes

TIPO_
LAN

E
01012014

101

FRMULA

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NS

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ORIENTAES
Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao
societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para
determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado
o ganho ou perda de capital havido.
Indicar, nesta linha, o valor do gio amortizado anteriormente e
controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), em
razo da alienao ou baixa do investimento avaliado pelo mtodo da
equivalncia patrimonial.
As pessoas jurdicas submetidas apurao trimestral do imposto
podero informar, nesta linha, o valor relativo aos rendimentos e ganhos
de capital auferidos no exterior do 1 ao 3 trimestres do ano-calendrio.
Ateno:
1) O valor excludo nos trs primeiros trimestres do ano-calendrio
dever ser adicionado ao lucro lquido para fins de determinao do lucro
real no 4 trimestre.
2) Os rendimentos e ganhos de capital no exterior devero ser informados
na atividade geral.
Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurdicas que
optaram por considerar, para fins de determinao da base de clculo do
imposto de renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da
contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s
variaes monetrias das obrigaes e direitos de crdito, em funo da
taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente operao (MP
n 1.858-10, de 1999, art. 30, e reedies).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente variao cambial ativa,
informado na linha L300 (3.01.01.05.01.01), ainda que tal variao
corresponda a operao liquidada no perodo de apurao.
Ateno:
1) A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais, quando da
liquidao das correspondentes operaes, ser definitiva para todo o
ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
2) No caso de alterao do critrio de reconhecimento das variaes
monetrias, em funo da taxa de cmbio, em anos -calendrio
subsequentes, deve ser observada a IN RFB n 1.079, de 03 de novembro
de 2010.
Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurdicas
que optaram, a partir de 1 de janeiro de 2000, pelo reconhecimento, na
determinao do lucro real e do lucro da explorao, das variaes
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

DT_INI

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

Liquidadas (MP n 1.85810/1999, art. 30)

103

01012014

(-) Dispndios com Pesquisa


Tecnolgica e
Desenvolvimento de
Inovao Tecnolgica (Lei n
11.196/2005, art. 26, 1)

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ORIENTAES
monetrias, em funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da
correspondente operao (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
Deve ser informado, nesta linha, o valor das variaes cambiais passivas
verificadas a partir de 1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido
liquidadas no perodo de apurao.
Ateno: medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo
de variao cambial, devem ser consideradas realizadas as variaes
ocorridas tanto no prprio perodo de apurao quanto em perodos de
apurao anteriores, que tenham sido adicionadas na determinao do
lucro real (Linha M300/15) e do lucro da explorao (Linha N600/28).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente a at 160% (cento e sessenta
por cento) dos dispndios realizados no perodo de apurao com
pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica,
relativamente s atividades de informtica e automao.
A deduo somente pode ser efetuada pelas pessoas jurdicas que
utilizarem os benefcios de que tratam as Leis n 8.248, de 23 de outubro
de 1991, n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e n 10.176, de 11 de
janeiro de 2001.
A excluso poder chegar a (Decreto n 5.798, de 2006, art. 16):
a) 170% no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de
pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo at
5%, em relao mdia de empregados pesquisadores com contratos em
vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
b) at 180%, no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de
pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em
percentual acima de 5%, em relao mdia de empregados
pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de
gozo do incentivo.
A partir do perodo de apurao em que ocorrer a deduo, o valor da
depreciao ou amortizao relativo aos dispndios, confo rme o caso,
registrado na escriturao comercial dever ser adicionado ao lucro
lquido para efeito de determinao do lucro real.
Para efeito deste benefcio, consideram-se atividades de informtica e
automao as exploradas com o intuito de produzir os s eguintes bens e
servios:
a) componentes eletrnicos a semicondutor, optoeletrnicos, bem como
os respectivos insumos de natureza eletrnica;
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

104

DESCRIO

(-) Ganhos de Capital por


Variao Percentual em
Participao Societria
Avaliada pelo Patrimnio
Lquido

105

DT_INI

01012014

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

Informar, nesta linha, o ganho de capital resultante de acrscimo, por


variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento
avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial (Linha L300
(3.01.01.11.01.03).

Indicar, nesta linha, o valor dos prmios recebidos na emisso de


debntures.
Ateno
1) A pessoa jurdica poder excluir o valor decorrente de prmios
recebidos na emisso de debntures, reconhecido no exerccio, para fins
de apurao do lucro real cas o mantenha em reserva de lucros especfica
a parcela decorrente de prmio na emisso de debntures, apurada at o
limite do lucro lquido do exerccio.
2) O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja dada
destinao diversa da que est previs ta no item 1 acima, inclusive nas
hipteses de:

NS

(-) Prmio da Emisso de


Debntures

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
b) mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital,
com funes de coleta, tratamento, estruturao, armazenament o ,
comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao,
seus respectivos insumos eletrnicos, partes, peas e suporte fsico para
operao;
c) programas para computadores, mquinas, equipamentos e dispositivos
de tratamento da informao e respectiva documentao tcnica
associada (software);
d) servios tcnicos associados aos bens e servios descritos nos itens "a",
"b" e "c";
e) aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem
fio, que incorporem controle por tcnicas digitais, Cdigo 8517.11.00 da
Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM;
f) terminais portteis de telefonia celular, Cdigo 8517.12.31 da NCM;
ou
g) unidades de sada por vdeo (monitores), classificadas nas Subposies
8528.41 e 8528.51 da NCM, desprovidas de interfaces e circuitarias para
recepo de sinal de rdio frequncia ou mesmo vdeo composto, prprias
para operar com mquinas, equipamentos ou dispositivos baseados em
tcnica digital da Posio 8471 da NCM (com funes de coleta,
tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso,
recuperao ou apresentao da informao).

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

106

DT_INI

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Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

(-) Doaes e Subvenes


para Investimento
107

108

109

(-) Receitas Originrias de


Planos de Benefcios
Administrados por Entidades
Fechadas de Previdncia
Complementar (Lei n
11.948/2009, art.5)
(-) Receitas de Subvenes
Governamentais para
Pesquisa e Desenvolvimento
de Produtos e Processos
Inovadores em Empresas e
Entidades Nacionais (Lei n
10.973/2004, art.19)
(-) Receitas de Subvenes
Governamentais para
Remunerao de
Pesquisadores Empregados
em Atividades de Inovao
Tecnolgica em Empresas no
Pas (Lei n 11.196/2005, art.
21)

FRMULA

TIPO_
LAN

E
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NS
E

01012014

01012014

NS

ORIENTAES
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou
ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para
a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses
decorrentes de prmios na emisso de debntures;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do
capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da emisso das
debntures com o prmio, com posterior capitalizao do valor do
prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso
de debntures; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
Indicar, nesta linha, o valor das subvenes para investimento recebidas,
inclusive mediante iseno ou reduo de impostos concedidas como
estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos, e
as doaes recebidas do Poder Pblico.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente s receitas originrias de
planos de benefcios administrados por entidades fechadas de previdncia
complementar registradas contabilmente pelo regime de competncia
pela pessoa jurdica patrocinadora, na forma estabelecida pela Comisso
de Valores Mobilirios ou outro rgo regulador, para reconhecimento
na data de sua realizao.

Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao recebimento de recursos


financeiros, humanos, materiais ou de infraestrutura, destinados a apoiar
atividades de pesquisa e desenvolvimento, para atender s prioridades da
poltica industrial e tecnolgica nacional (subvenes econmicas), nos
termos do art. 19 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, tendo em
vista o disposto no art. 30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.

Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao recebimento de subveno


para a remunerao de pesquisadores, titulados como mestres ou
doutores, empregados em atividades de inovao tecnolgica em
empresas localizadas no territrio brasileiro, nos termos do art. 21 da Lei
n 11.196, de 21 de novembro de 2005, tendo em vista o disposto no art.
30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.

NS

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO
110

DESCRIO
(-) Rendimentos Tributados
Exclusivamente na Fonte (Lei
n 12.431/2011, arts. 2 e 3)

111

DT_INI
01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

NS

(-) Resultados No
Tributveis de Sociedades
Cooperativas

01012014

NS

(-) Receitas da Atividade


Imobiliria Tributadas pelo
RET

113

01012014

NS

(-) Receitas da Atividade de


Construo no mbito do
PMCMV

114

01012014

NS

(-) Receitas da Atividade de


Construo ou Reforma de
Estabelecimentos de
Educao Infantil
115

(-) Parcela dos Lucros de


Contratos de Construo por
Empreitada ou Fornecimento,
Celebrados com Pessoa
Jurdica de Direito Pblico

TIPO_
LAN
E

01012014

112

FRMULA

01012014

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
Indicar, nesta linha, o valor dos rendimentos produzidos por debntures
e cotas de fundo de investimento a que se referem os arts. 2 e 3 da Lei
n 12.431, de 2010, sujeitos incidncia do imposto sobre a renda,
exclusivamente na fonte.
As sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislao
especfica indicaro, nesta linha, os resultados positivos das operaes
realizadas com seus associados.
No deve preencher esta linha a cooperativa de consumo que tenha por
objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores (Lei n 9.532,
de 1997, art. 69; PN CST n 38, de 1980, e ADN Cosit n 04, de 1999).
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio das receitas prprias
das incorporaes imobilirias inscritas no Regime Especial de
Tributao (RET), inclusive no mbito do Programa Minha Casa, Minha
Vida PMCMV, de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931, de 2 de
agosto de 2004, alterados pelo art. 1 da Lei n 12.024, de 27 de agosto
de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 4% ou
1% da receita mensal recebida, conforme o caso, relativo a essa atividade,
considerado definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito
restituio ou compensao com o que for apurado pela incorporadora.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio das receitas prprias
das construes de unidades habitacionais contratadas no mbito do
PMCMV, de que trata o art. 2 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de 2009,
tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita
mensal recebida, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no
gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao
com o que for apurado pela construtora.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio das receitas prprias
das construes ou reformas de estabelecimentos de educao infantil de
que trata os arts. 24 a 27 da Lei n 11.715, de 2012, tendo em vista que o
pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal recebida, relativo
a essa atividade, considerado definitivo, no gerando, em qualquer
hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado
pela construtora.
Indicar, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes de contratos de
construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado,
de bens ou servios celebrados com pessoa jurdica de direito pblico, ou
empresa sob seu controle, empresa pblica, sociedade de economia mista
ou sua subsidiria, computada no resultado do perodo de apurao,
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

116

DESCRIO

(-) Aporte de Recursos nos


Contratos de Parceria
Pblico-Privada para a
Construo ou Aquisio de
Bens Reversveis (Lei n
11.079/2004, art. 6, 2 a
4)

117

DT_INI

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

TIPO_
LAN

01012014

NS

(-) Juros Produzidos por NTN


(Lei n 10.179/2001, art. 1,
Inc. III)

118

FRMULA

01012014

NS

(-) Dispndios com Inovao


Tecnolgica (Lei n
11.196/2005, art. 19)

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
proporcional receita dessas operaes consideradas nesse resultado e
no recebida at a data do balano de encerramento do mesmo perodo
de apurao (Lei n 8.003, de 1990, art. 3, e ADN CST n 05, de 1991).
Tambm pode ser includa, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes
dos contratos acima, quando os crditos com essas pessoas jurdicas
forem quitados pelo Poder Pblico com ttulos de sua emisso, in clusive
com Certificados de Securitizao, emitidos especificamente para essa
finalidade. Tal parcela deve ser adicionada no perodo de apurao do
resgate desses ttulos ou de sua alienao sob qualquer forma (Lei n
9.711, de 20 de novembro de 1998, art. 18).
No caso de subcontratao de parte da empreitada ou fornecimento, o
direito ao diferimento cabe tambm empreiteira ou fornecedora, na
proporo da sua participao na receita a receber. A parcela excluda nos
termos desta Linha deve ser adicionada ao resultado do perodo de
apurao (apurao trimestral ou anual) em que a receita for recebida.

Indicar, nesta linha, o valor do aporte dos recursos realizado nos contratos
de Parceria Pblico-Privada para Construo ou Aquisio de Bens
Reversveis, nos termos do 2 do artigo 6 da Lei n 11.079, de 2004.

Informar, nesta linha, somente o valor dos juros produzidos por Notas do
Tesouro Nacional- srie A1, emitidas para troca por Bnus da Dvida
Externa Brasileira, que foram objeto de permuta por dvida externa do
setor pblico, registrada no Banco Central do Brasil, por meio do "Brazil
Investment Bond Exchange Agreement", cujas caractersticas esto
definidas no 1 do art. 7 do Decreto n 3.859, de 4 de julho de 2001,
isentos de imposto de renda com base no art. 4 da Lei n 10.179, de 2001.
Indicar, nesta linha:
a) o valor relativo aos dispndios realizados no perodo de apurao com
pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica,
classificveis como despesas pela legislao do IRPJ, excludo do lucro
lquido (Lei n 11.196, de 2005, art. 19).
Ateno:
1) Para fins de excluso, devem ser observados os seguintes percentuais
(Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 1):
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TIPO

FORMATO

NS

(-) Dispndios em Pesquisa


Cientfica e Tecnolgica e de
Inovao Tecnolgica por
ICT ou Entidades Cientficas
e Tecnolgicas Privadas, sem
Fins Lucrativos (Lei n
11.196/2005, art.19-A)

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TIPO_
LAN

ORIENTAES
a) at 60% (sessenta por cento) da soma dos dispndios realizados no
perodo de apurao;
b) at 80% (oitenta por cento) dos dispndios, no caso de a pessoa ju rdica
incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano -calendrio de
gozo do incentivo em percentual acima de 5% (cinco por cento), em
relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
c) at 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar
o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do
incentivo at 5% (cinco por cento), em relao mdia de pesquisadores
com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do
incentivo.
2) A pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica
e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para fins de clculo dos
percentuais acima, poder considerar os scios que atuem com dedicao
de pelo menos vinte horas semanais na atividade de pesquisa tecnolgica
e desenvolvimento de inovao tecnolgica explorada pela prpria
pessoa jurdica (Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 3).
b) o valor correspondente a at 20% (vinte por cento) da soma dos
dispndios ou pagamentos vinculados pesquisa tecnolgica e
desenvolvimento de inovao tecnolgica objeto de patente concedida ou
cultivar registrado (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 3; Decreto n 5.798,
de 2006, art. 9, 4).
Ateno: A excluso prevista nesta linha fica limitada ao valor do lucro
real antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual
excesso em perodo de apurao posterior, exceto para a pessoa jurdica
que se dedique exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento
de inovao tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 5 e 6).
Indicar, nesta linha, o valor dos dispndios efetivados em projeto de
pesquisa cientfica e tecnolgica e de inovao tecnolgica a ser
executado por Instituio Cientfica e Tecnolgica (ICT), a que se refere
o inciso V do caput do art. 2 da Lei n 10.973, de 2004 (Lei n 11.196,
de 2005, art. 19-A; Decreto n 6.260, de 2007, art. 1).
Considera-se ICT o rgo ou a entidade da administrao pblica que
tenha por misso institucional, dentre outras, executar atividade de
pesquisa bsica ou aplicada de carter cientifico ou tecnolgico.
O valor da excluso (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A, 1; Decreto n
6.260, de 2007, art. 1, 1):
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TIPO

FORMATO

NS

(-) Atividade Audiovisual


(Decreto n 3.000/1999, art.
372)

121

(-) Depreciao
Integral/Amortizao
Acelerada (Lei n
11.196/2005, art. 17, III e IV
e art. 20)

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TIPO_
LAN

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NS

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ORIENTAES
a) corresponder, opo da pessoa jurdica, a no mnimo a metade e no
mximo duas vezes e meia o valor dos dispndios efetuados, observado
o disposto no art. 3 e seu 2 e no art. 5 do Decreto n 6.260, de 2007;
b) deve ser efetuada no perodo de apurao em que os recursos forem
despendidos e fica limitada ao valor do lucro real antes d a prpria
excluso, vedado o aproveitamento de um eventual excesso em perodo
posterior.
Ateno: O incentivo fiscal de que trata o art. 19-A no pode ser
cumulado com o regime de incentivos fiscais pesquisa tecnolgica e
inovao tecnolgica, previsto nos arts. 17 e 19 da Lei n 11.196, de 2005,
nem com a deduo a que se refere o inciso II do 2 do art.13 da Lei n
9.249, de 1995, relativamente a projetos desenvolvidos pela ICT com
recursos despendidos na forma do caput deste artigo (Lei n 11.196, de
2005, art. 19_A, 11; Decreto n 6.260, de 2007, art. 4).
Indicar nesta linha as quantias referentes a investimento em projeto
previamente aprovado pela Ancine para a produo de obra audiovisual
cinematogrfica brasileira de produo independente (Decreto n 6.304,
de 2007, art. 3, I) e para produo (em reas especficas) cinematogrfica
de exibio, distribuio e infraestrutura tcnica, cujo projeto tenha sido
apresentado por empresa brasileira (Decreto n 6.304, de 2007, art. 3, II).
Ateno: Os investimentos nos projetos produzidos com os recursos
decorrentes da opo por aplicar trs por cento das importncias relativas
a rendimentos ou remunerao, pagos, creditados, empregados,
remetidos ou entregues aos produtores, distribuidores ou intermedirios
no exterior, pela explorao no Pas de obras cinematogrficas e
videofonogrficas ou por sua aquisio ou importao a preo fixo, bem
como qualquer montante referente aquisio ou licenciamento de
qualquer forma de direitos, em contrapartida da iseno da Contribuio
para o Desenvolvimento da Indstria Cinematogrfica Nacional CONDECINE de que trata o inciso X do art. 39 da Medida Provisria n
2.228-1, de 6 de setembro de 2001, no podem ser excludos (Decreto n
6.304, de 2007, art. 15).
Esta linha utilizada para as excluses relativas aos benefcios de
depreciao e amortizao acelerada incentivada previstos no art. 17,
incisos III e IV, e art. 20 da Lei n 11.196, de 2005.
Indicar, nesta linha:
a) o valor da depreciao acelerada incentivada, calculada pela aplicao
da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por 2 (dois),
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FORMATO

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TIPO_
LAN

ORIENTAES
de mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, destinados
utilizao nas atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, inciso III).
b) o valor da depreciao integral incentivada, de mquinas,
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos (Lei n 11.196, de 2005,
art. 17, inciso III), adquiridos aps as alteraes introduzidas pelo art. 4
da Lei n 11.774, de 2008.
c) o valor correspondente amortizao acelerada dos dispndios
relativos aquisio de bens intangveis, vinculados exclusivamente s
atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao
tecnolgica, caso a pessoa jurdica no tenha registrado a amortizao
acelerada incentivada diretamente na contabilidade, fazendo sua excluso
via Lalur (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, inciso IV);
d) o valor do saldo no depreciado ou no amortizado relativo s
instalaes fixas, aparelhos, mquinas e equipamentos, destinados
utilizao em projetos de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico,
metrologia, normalizao tcnica e avaliao da conformidade,
aplicveis a produtos, processos, sistemas e pessoal, procedimentos de
autorizao de registros, licenas, homologaes e suas formas
correlatas, bem como relativos a procedimentos de proteo de
propriedade intelectual, no perodo de apurao em que for concluda sua
utilizao (Lei n 11.196, de 2005, art. 20).
Ateno:
1) A depreciao acelerada multiplicada por 2 (dois) aplica-se s
mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos
antes das alteraes introduzidas pelo art. 4 da Lei n 11.774, de 2008,
contudo sem aplic-la para efeito de apurao da base de clculo da
CSLL.
2) A depreciao integral aplica-se s mquinas, equipamentos, aparelhos
e instrumentos, novos, adquiridos aps as alteraes introduzidas pelo
art. 4 da Lei n 11.774, de 2008, inclusive para efeito de apurao da
base de clculo da CSLL.
3) A pessoa jurdica beneficiria de depreciao ou amortizao
acelerada prevista nos itens a e c acima (incisos III e IV do art. 17 da Lei
n 11.196, de 2005) no poder utilizar-se do benefcio de que trata o item
d (art. 20 da Lei n 11.196, de 2005) relativamente aos mesmos ativos.

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TIPO
E

FORMATO
NS

(-) Depreciao Acelerada


Incentivada (Lei n
11.196/2005, art. 31)

123

NS

(-) Depreciao Acelerada


Incentivada - Atividade de
Hotelaria (Lei n
11.727/2008, art. 1)

01012014

NS

(-) Depreciao Acelerada Fabricante de Veculos e de


Autopeas (Lei n
11.774/2008, art. 11, 1)

125

(-) Depreciao Acelerada Fabricante de Bens de Capital


(Lei n 11.774/2008, art. 12,
1)

TIPO_
LAN

01012014

124

FRMULA

01012014

NS

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ORIENTAES
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
Incentivada de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
novos, destinados incorporao ao ativo imobilizado de
empreendimento aprovado para instalao, ampliao, modernizao ou
diversificao de atividade em setores da economia considerados
prioritrios para o desenvolvimento regional, em microrregies menos
desenvolvidas localizadas nas reas de atuao da Sudene e da Sudam,
conforme a tipologia da Poltica Nacional de Desenvolvimento Regional
- PNDR de que trata o Anexo II ao Decreto n 6.047, de 22 de fevereiro
de 2007.
Ateno: A depreciao acelerada incentivada prevista n esta linha
consiste na depreciao integral, no prprio ano da aquisio.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada sobre bens mveis integrantes do ativo imobilizad o ,
adquiridos no perodo de 3 de janeiro de 2008 at 31 de dezembro de
2010 pelas pessoas jurdicas que explorem a atividade d e hotelaria.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao admitida pela legislao tributria, sem
prejuzo da depreciao contbil.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada sobre as mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos,
novos, relacionados em regulamento, adquiridos pelas empresas
industriais fabricantes de veculos e de autopeas entre 1 de maio de
2008 e 31 de dezembro de 2010, e destinados ao ativo imobilizado e
empregados em processo industrial do adquirente.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta lin ha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
4 (quatro), sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos n o art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada sobre as mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos,
novos, adquiridos pelas pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital,
entre 1 de maio de 2008 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo
imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente.

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TIPO

FORMATO

NS

(-) Depreciao Acelerada Veculos Automveis


Adquiridos para Transporte
de Mercadorias (Lei n
12.788/2013, art. 1, I)

127

TIPO_
LAN

01012014

NS

(-) Depreciao Acelerada Vages, Locomotivas,


Locotratores e Tnderes (Lei
n 12.788/2013, art. 1, II)

128

FRMULA

01012014

NS

(-) Depreciao Acelerada Mquinas, Equipamentos,


Aparelhos e Instrumentos
(Lei n 12.794/2013, art. 4)

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ORIENTAES
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
4 (quatro), sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes d a aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada sobre os veculos automveis para transporte de mercadorias,
novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1 de
setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados incorporao ao ativo
imobilizado da pessoa jurdica adquirente, de acordo com o estabelecido
no inciso I do artigo 1 da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
3 (trs), sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada sobre vages, locomotivas, locotratores e tnderes, novos,
adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1 de setembro e 31
de dezembro de 2012, destinados incorporao ao ativo imobilizado da
pessoa jurdica adquirente, de acordo com o estabelecido no inciso II, do
artigo 1 da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
3 (trs), sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada sobre mquinas, instrumentos, aparelhos e instrumentos,
novos, relacionados em regulamento, adquiridos ou objeto de contrato de
encomenda entre 16 de setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados
incorporao ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, de
acordo com o estabelecido no 1 do art. 4 da Lei n 12.794/2013 de 02
de abril de 2013.
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DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

(-) Depreciao/Amortizao
Acelerada Incentivada Demais Hipteses

130

NS

(-) Exausto Incentivada

E
01012014

NS

(-) Perdas Incorridas no


Mercado de Renda Varivel Perodos de Apurao
Anteriores

132

01012014

NS

(-) Divulgao Eleitoral


Gratuita
133

(-) Custos e Despesas com


Capacitao de Pessoal - TI e
TIC (Lei n 11.774/2008, art.
13-A)

TIPO_
LAN

01012014

131

FRMULA

01012014

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao adicional da taxa de depreciao usualmente admitida, sem
prejuzo da depreciao normal.
Esta linha utilizada para as excluses relativas aos benefcios de
depreciao e amortizao acelerada incentivada.
As empresas que exeram, simultaneamente, atividades comerciais e
industriais podero utilizar o benefcio em relao aos bens destinados
exclusivamente atividade industrial.
Para fins de determinao do valor a ser excludo a ttulo de depreciao
acelerada incentivada, relativo a cada bem objeto do benefcio, devem ser
observadas as disposies dos artigos 313 a 323 do Decreto n 3.000, de
1999. Para mais informaes sobre esses benefcios, consultar os
Pareceres Normativos CST ns 01/1982 e 19/1982.
Ateno: Esta linha ser utilizada pelas empresas titulares de PDTI e
PDTA, aprovados at 31 de dezembro de 2005, para a excluso relativa
ao benefcio da amortizao acelerada incentivada de que tratam os
artigos 495 e 504, III, do Decreto n 3000, de 1999.
Esta linha ser utilizada pelas empresas de minerao para excluso da
quota de exausto mineral incentivada de que tratam os artigos 331 a 333
do Decreto n 3.000, de 1999, e os Pareceres Normativos CST ns.
153/1972 e 44/1977.
Incluir, nesta linha, as perdas incorridas no mercado de renda varivel
em perodos de apurao anteriores, no compensadas com ganhos
lquidos nas mesmas operaes naqueles perodos. O valor a ser indicado
nesta linha limita-se ao valor dos ganhos lquidos auferidos nas operaes
de mesma natureza no prprio perodo de apurao, devidamente
computado no lucro lquido.
Ateno: O disposto no pargrafo anterior no se aplica s operaes
day-trade.
As emissoras de rdio e televiso obrigadas divulgao da propaganda
eleitoral e partidria gratuitas e as empresas concessionrias de servios
pblicos de telecomunicaes obrigadas ao trfego gratuito de sinais de
televiso e rdio podem informar, nesta linha, o valor relativo a tais gastos
apurado de acordo com regulamentao do Poder Executivo.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente excluso do lucro lquido,
para efeito de apurao do lucro real, dos custos e despesas com
capacitao de pessoal que atua no desenvolvimento de programas de
computador (software) realizados pelas empresas dos setores de
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134

134.01

135

136

DESCRIO

(-) Ajustes ao lucro lquido


decorrente de operaes de
arrendamento
mercant il
financeiro na arrendadora (art.
46, 1, da Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
(-) Contraprestaes pagas ou
creditadas pela arrendatria
por fora de contrato de
arrendamento
mercant il
financeiro, referentes a bens
mveis
ou
imveis
intrinsecamente relacionados
com
a
produo
ou
comercializao dos bens e
servios, inclusive as despesas
financeiras nelas consideradas
(art. 47, da Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
(-) Juros e outros encargos
para financiar a aquisio de
ativos qualificados, quando
incorridos (art. 17, 3o , do
Decreto-Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
(-)
Menos
valia
de
investimentos avaliados pelo
patrimnio
lquido
em
sociedades estrangeiras que
no funcionem no pas (art.
23, pargrafo nico, do
Decreto-Lei n o 1.598/78, com

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TIPO

FORMATO

NS

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TIPO_
LAN

ORIENTAES
tecnologia da informao - TI e de tecnologia da informao e da
comunicao TIC. Esta excluso fica limitada ao valor do lucro real antes
da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em
perodo de apurao posterior.

Informar nesta linha os ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes


de arrendamento mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, 1, da Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha as contraprestaes pagas ou creditadas pela


arrendatria por fora de contrato de arrendamento mercantil financeiro,
referentes a bens mveis ou imveis intrinsecamente relacionados com a
produo ou comercializao dos bens e servios, inclusive as despesas
financeiras nelas consideradas (art. 47, da Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).

Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar a aquisio


de ativos qualificados, quando incorridos (art. 17, 3o , do Decreto-Lei no
1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).

Informar nesta linha a menos valia de investimentos avaliados pelo


patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que no funcionem no pas
(art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada
pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

NS

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138

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140

141

DESCRIO
redao dada pelo art. 2o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
(-) Ganho decorrente de
avaliao de ativo ou passivo
com base no valor justo (art.
13, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
(-) Realizao da perda
decorrente de avaliao de
ativo ou passivo com base no
valor justo (art. 14, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
(-) Realizao de ajuste
negativo decorrente de
avaliao a valor justo na
investida, em investimento
mensurado pelo patrimnio
lquido (art. 24-B, 3, do
Decreto-Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
(-) Ajuste positivo decorrente
de avaliao a valor justo na
investida, em investimento
mensurado pelo patrimnio
lquido (art. 24-A, 1o , do
Decreto-Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
(-) Ajuste a valor presente de
elementos do ativo, j
oferecidos tributao (art. 4,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).

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TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha o ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo


com base no valor justo (art. 13, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a realizao da perda decorrente de avaliao de


ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).

Informar nesta linha a realizao de ajuste negativo decorrente de


avaliao a valor justo na investida, em investimento mensurado pelo
patrimnio lquido (art. 24-B, 3, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ajuste positivo decorrente de avaliao a valor


justo na investida, em investimento mensurado pelo patrimnio lquido
(art. 24-A, 1o , do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art.
2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo, j


oferecidos tributao (art. 4, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

NS

NS

NS

NS

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

DESCRIO
CDIGO
142
(-) Ajuste a valor presente de
elementos do passivo (art. 5,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
143
(-) Realizao da diferena
negativa de ativo ou positiva
de passivo controlada em
subcontas (art. 67, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
144
(-) Reduo de menos valia
(art. 25, do Decreto-Lei no
1.598/78, com redao dada
pelo art. 2o , Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
145
(-) Ajustes pertinentes ao
reconhecimento do lucro bruto
(art. 29, do Decreto-Lei no
1.598/78, com redao dada
pelo art. 2o , Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
146
(-)
Custos
incorridos
associados s transaes
destinadas distribuio
primria de aes ou bnus de
subscrio contabilizados no
patrimnio lquido (art. 38-A ,
do Decreto-Lei n o 1.598/ 78,
com redao dada pelo art. 2o ,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
146.01
(-) Remunerao, encargos,
despesas e demais custos,
ainda que contabilizados no
patrimnio lquido, referentes
a instrumentos de capital ou de
dvida subordinada, quando
incorridos (art. 38-B, do

DT_INI
01012014

01012014

01012014

01012014

01012014

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do passivo


(art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a realizao da diferena negativa de ativo ou


positiva de passivo controlada em subcontas (art. 67, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a reduo de menos valia (art. 25, do Decreto -Lei no
1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).

Informar nesta linha os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro


bruto (art. 29, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o ,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os custos incorridos associados s transaes


destinadas distribuio primria de aes ou bnus de subscrio
contabilizados no patrimnio lquido (art. 38-A, do Decreto-Lei no
1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).

Informar nesta linha a remunerao, encargos, despesas e demais custos,


ainda que contabilizados no patrimnio lquido, referentes a instrumentos
de capital ou de dvida subordinada, quando incorridos (art. 38-B, do
Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).

NS

NS

NS

NS

NS

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

DT_INI

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

Decreto-Lei n 1.598/78, com


redao dada pelo art. 2, Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
147
(-) Despesas pr-operacionais 01012014
E
NS
ou pr-industriais (art. 11,
pargrafo nico, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
148
(-) Variao cambial ativa - 01012014
E
NS
ajuste a valor presente (art. 12,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
149
(-) Ajuste a valor justo - ganho 01012014
E
NS
de capital subscrio de aes
(art. 17, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
150
(-) Ajuste a valor justo perda 01012014
E
NS
realizada de capital subscrio
de aes (art. 18, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
151
(-) Mais valia de bem ou 01012014
E
NS
direito no transferido para o
patrimnio da sucessora no
caso de ciso (art. 20, 1o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
152
(-) gio por rentabilidade 01012014
E
NS
futura (goodwill) decorrente
de participao societria
entre partes no dependentes,
em casos de incorporao,
fuso ou ciso (art. 22, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
153
(-)
Ganho por compra 01012014
E
NS
vantajosa (art. 20, 6, do
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha as despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art.


11, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a variao cambial ativa - ajuste a valor presente (art.
12, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ajuste a valor justo - ganho de capital subscrio


de aes (art. 17, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ajuste a valor justo perda realizada de capital


subscrio de aes (art. 18, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a mais valia de bem ou direito no transferido para


o patrimnio da sucessora no caso de ciso (art. 20, 1o , Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente


de participao societria entre partes no dependentes, em casos de
incorporao, fuso ou ciso (art. 22, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).

Informar nesta linha a realizao do ganho por compra vantajosa (art. 20,
6, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977).
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

DT_INI

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

Decreto-Lei n 1.598, de
1977).
154
(-) Ajuste da diferena dos 01012014
E
NS
critrios adotados no 1 do
art. 10 do Decreto-Lei n
1.598, de 1977 em contratos
de longo prazo (art. 29, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
155
(-) Realizao de perdas 01012014
E
NS
estimadas por reduo ao
valor
recupervel
por
alienao ou baixa do bem
correspondente (art. 32, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
156
(-) Pagamento baseado em 01012014
E
NS
aes apropriado liquidao
da operao (art. 33, 1o Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
157
(-) Receita reconhecida nos 01012014
E
NS
contratos de concesso (art. 35
ou 36, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
158
(-) Ajustes na aquisio de 01012014
E
NS
participao societria em
estgios (art. 37, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
159
(-) Ajustes na aquisio de 01012014
E
NS
participao societria em
estgios incorporao, fuso
e ciso (art. 38, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
160
(-) Ajustes na aquisio de 01012014
E
NS
participao societria em
estgios incorporao, fuso
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha o ajuste da diferena dos critrios adotados no 1


do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo
(art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a realizao de perdas estimadas por reduo ao


valor recupervel por alienao ou baixa do bem correspondente (art. 32,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o pagamento baseado em aes apropriado


liquidao da operao (art. 33, 1o Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).

Informar nesta linha a receita reconhecida nos contratos de concesso


(art. 35 ou 36, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em


estgios (art. 37, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em


estgios incorporao, fuso e ciso (art. 38, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em


estgios incorporao, fuso e ciso de empresa no controlada (art. 39,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

161

162

163

164

165

DESCRIO
e ciso de empresa no
controlada (art. 39, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
(-) Ajustes referentes a cota de
depreciao divergente do 3o
do art. 57 da Lei n o 4.506, de
30 de novembro de 1964 (art.
57, 16, da Lei n o 4.506, de 30
de novembro de 1964, com
redao dada pelo art. 40, Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
(-)
Gastos
com
desenvolvimento de inovao
tecnolgica
quando
registrados no ativo no
circulante intangvel (art. 42,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
(-) Ajustes referentes
realizao da proviso para
gastos de desmontagens (art.
43, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
(-) Ajustes decorrentes de
modificao de mtodos e
critrios contbeis por meio de
lei comercial ainda no
regulamentados
pela
Secretaria da Receita da
Federal do Brasil (art. 54, Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
(-) Ajustes decorrentes de
diferena entre os resultados
apurados em moeda diferente
da moeda nacional e a moeda

DT_INI

01012014

01012014

01012014

01012014

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha os ajustes referentes a cota de depreciao


divergente do 3o do art. 57 da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de 1964
(art. 57, 16, da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redao
dada pelo art. 40, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os gastos com desenvolvimento de inovao


tecnolgica quando registrados no ativo no circulante intangvel (art. 42,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes referentes realizao da proviso para


gastos de desmontagens (art. 43, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes decorrentes de modificao de mtodos e


critrios contbeis por meio de lei comercial ainda no regulamentados
pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 54, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes decorrentes de diferena entre os


resultados apurados em moeda diferente da moeda nacional e a moeda
nacional (art. 58, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

NS

NS

NS

NS

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Pgina 248 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

166

DESCRIO
nacional (art. 58, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
(-) Ajustes decorrentes de
contratos de concesso de
servios pblicos existentes
em 31 de dezembro de 2013
(art. 69, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).

167

DT_INI

01012014

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

Informar nesta linha os ajustes decorrentes de contratos de concesso de


servios pblicos existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).

Indicar, nesta linha, o valor total das excluses contidas no Livro de


Apurao do Lucro Real, que no se classifiquem em qualquer das linhas
anteriores, a exemplo:
a) do valor dos crditos utilizados correspondentes s dvidas novadas do
Fundo de Compensao de Variaes Salariais, como contrapartida da
aquisio de bens e direitos no mbito do Plano de Nacio nal de
Desestatizao - PND (Lei n 10.150, de 21 de dezembro de 2000, art.
9);
b) as importncias auferidas pela microempresa e empresa de pequeno
porte sujeitas ao lucro real pela execuo por encomenda de projeto de
pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica por
encomenda, desde que utilizadas integralmente na realizao do projeto
(Lei n 11.196, de 2005, art. 18, 2 e 3)
c) desde que tenham sido contabilizadas como receitas e computadas na
apurao do lucro real, por serem isentas do IRPJ, as receitas decorrentes
de valores em espcie pagos ou creditados pelos Estados, Distrito Federal
e Municpios, relativos ao Imposto sobre Operaes relativas
Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS e ao Imposto
sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS, no mbito de programas de
concesso de crdito voltados ao estmulo solicitao de documento
fiscal na aquisio de mercadorias e servios. (Art. 4, da Lei n 11.945,
de 4 de junho de 2009).
Ateno: As excluses do lucro lquido, em anos -calendrio
subsequentes quele em que deveria ter sido procedido o ajuste, no
podero produzir efeito diverso daquele que seria obtido, se realizado na
data prevista. As excluses que deixarem de ser procedidas em anocalendrio em que a pessoa jurdica tenha apurado prejuzo fiscal tero o
mesmo tratamento deste.

NS

(-) Outras Excluses

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES

Pgina 249 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

DESCRIO
CDIGO
168
SOMA DAS EXCLUSES
(IRPJ)
169

DT_INI
01012014
01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO
CNA
CNA

FORMATO
FRMULA
NS
SOMA
(M300(95:167))
NS

LUCRO REAL ANTES DA


COMPENSAO DE
PREJUZOS DO PRPRIO
PERODO DE APURAO

170

M300(4) + M300(93)
- M300(168)

01012014

CNA

NS

(-) Compensao de Prejuzo


do Prprio Perodo Atividade Rural

171

172

LUCRO REAL APS A


COMPENSAO DOS
PREJUZOS DO PRPRIO
PERODO DE APURAO
COMPENSAO DE
PREJUZOS FISCAIS DE
PERODOS DE
APURAO ANTERIORES

173

01012014

01012014

CNA

NS

M300(169)
M300(170) +
M300 (344)

Este valor corresponde ao lucro real ou prejuzo fiscal compensvel do


perodo de apurao.
Ateno:
1) A pessoa jurdica com prejuzo fiscal no perodo de apurao no deve
acumular valores correspondentes a prejuzos fiscais de perodos de
apurao anteriores.
2) As compensaes de prejuzos fiscais do prprio perodo e de perodos
anteriores no podero ser superiores ao valor do lucro real antes das
compensaes de prejuzos.
Informar, nesta linha, o valor do prejuzo fiscal apurado na atividade
rural, no prprio perodo de apurao, a ser compensado com o lu cro
lquido da atividade geral, ajustado pelas adies e excluses.
Essa compensao no est sujeita ao limite de 30% (trinta por cento) do
lucro lquido ajustado.

R
R

01012014

(-) Compensao de Prejuzos


Fiscais de Perodos
Anteriores - Atividade Rural

ORIENTAES

SE (M300(169)> 0 E
M300(343) < 0)
ENTAO SE
((M300(169) +
M300(343)) > 0)
ENTAO - M300(343)
SENAO M300(169)
FIM_SE SENAO 0
FIM_SE

NS

(-) Compensao de Prejuzos


Fiscais de Perodos
Anteriores - Atividades em
Geral
174

TIPO_
LAN

01012014

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

A pessoa jurdica, para efetuar a compensao dos prejuzos fiscais


relativos a perodos anteriores, deve observar o limite de 30% (trinta por
cento) do valor informado na linha M300/169.
O total das compensaes informadas nas linhas M300/173 e M300/174
no pode ser superior ao lucro real aps a compensao dos prejuzos do
prprio perodo (linha M300/171).
A compensao destes prejuzos fiscais originados na atividade rural
deve obedecer ao seguinte limite: 30% (trinta por cento) do valor
informado na linha M300/169;
Pgina 250 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

175

DT_INI

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

CNA

NS

LUCRO REAL
176

177
178

LUCRO REAL
POSTERGA DO DE
PERODOS DE
APURAO ANTERIORES
ATIVIDADE RURAL

01012014

M300(171) M300(173) M300(174)

TIPO_
LAN

NS
L

01012014
01012014

R
CA

01012014

ORIENTAES
O total das compensaes informadas nas linhas M300/173 e M300/174
no pode ser superior ao lucro real aps a compensao dos prejuzos do
prprio perodo (linha M300/171).
O valor indicado nesta linha constitui, quando positivo, a base de clculo
do imposto. Se negativo (prejuzo), seu valor ser controlado na Parte B
do Livro de Apurao do Lucro Real, para fins de compensao nos
perodos de apurao subsequentes.
Indicar, nesta linha, o valor do lucro postergado de perodos de apurao
anteriores em decorrncia de inexatido quanto ao perodo de
escriturao de receitas, rendimentos, custos ou dedues (Decreto n
3.000, de 1999, art. 273). Incluir, na mesma linha, a soma dos lucros
postergados das atividades em geral e da atividade rural.

R
NS

Lucro Lquido Antes do IRPJ


179

FRMULA

T_DRE(L300("3.11
)
+L300("3.12.01.01.0
1.01"))

NS

Ajuste do Regime Tributrio


de Transio RTT

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Indicar, nesta linha, o valor do ajuste do Regime Tributrio de Transio


(RTT) quando o ajuste for positivo ou negativo referente a atividade
rural.
Ateno:
1) O ajuste ser positivo quando o valor do Lucro Lquido antes do
Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976, com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de
28 de dezembro de 2007 e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, for
inferior ao valor do Lucro Lquido antes do Imposto de Renda apurado
de acordo com a Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, considerados,
para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de
dezembro de 2007.
2) O ajuste ser negativo quando o valor do Lucro Lquido antes do
Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976, com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de
28 de dezembro de 2007 e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, for
superior ao valor do Lucro Lquido antes do Imposto de Renda apurado
de acordo com a Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, considerados,
para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de
dezembro de 2007.
Pgina 251 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

180
181
182

DESCRIO

Lucro Lquido aps ajustes do


RTT
ADIES

DT_INI

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

01012014

CA

NS

01012014
01012014

R
E

NS

FRMULA

M300(178) +
M300(179)

183.01

184

Despesas Operacionais Soma das Parcelas No


Dedutveis
Realizao de ativos
indedutveis
Contribuio Social Sobre o
Lucro Lquido

185

NS
A

01012014

NS
A

01012014

CA

NS

01012014

NS

L300("3.12.01.01.01.
01")

Lucros Disponibilizados no
Exterior

186

A
01012014

01012014

ORIENTAES
3) Ajustes efetuados em contas de proviso de Tributos Sobre Lucro
(IRPJ/CSLL), seja do prprio exerccio ou diferidos, no devem integrar
o montante registrado nesta linha.

Custos No Dedutveis
183

TIPO_
LAN

NS

Rendimentos e Ganhos de
Capital Auferidos no Exterior

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Valores referentes s parcelas dos custos no dedutveis para fins de


apurao do imposto de renda com base no lucro real para a atividade
rural.
Valores referentes s parcelas das despesas operacionais no dedutveis
para fins de apurao do imposto de renda com base no lucro real para a
atividade rural.
Valores referentes a realizao de ativos indedutveis para fins de
apurao do imposto de renda com base no lucro real para a atividade
rural.
Valor da CSLL. Esse valor indedutvel para fins de apurao do lucro
real (Lei n 9.316, de 1996, art. 1) para a atividade rural.
Indicar, nesta linha, os lucros auferidos no exterior, por intermdio de
filiais, sucursais, controladas ou coligadas, que tiverem sido
disponibilizados para a pessoa jurdica domiciliada no Brasil no curso do
ano-calendrio para atividade geral (Lei n 9.532, de 1997, art. 1, 1;
Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 3 ;MP n 1.991-15, de 2000,
art. 35 e reedies;MP n 2.158-34, de 2001, art. 74).
Em caso de apurao trimestral do imposto, tais lucros devem ser
informados na coluna relativa ao 4 trimestre.
Indicar, nesta linha, os rendimentos e ganhos de capital auferidos no
exterior, os quais devem ser considerados pelos seus valores antes de
descontado o tributo pago no pas de origem (IN SRF n 213, de 07 de
outubro de 2002, art. 1, 7).
No caso de apurao trimestral, os rendimentos e ganhos de capital
auferidos no exterior que tenham sido excludos nos 1, 2 e 3 trimestres
na apurao do lucro real referente a esses perodos devem ser
adicionados, nesta linha, na coluna do 4 trimestre (Lei n 9.249, de 1995,
art. 25; Lei n 9.532, de 1997, art. 1; IN SRF n 213, de 2002, art. 9).
Os crditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei n 9.249, de
1995, relativos a rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterio r,
somente sero compensados com o imposto de renda devido no Brasil, se
os referidos rendimentos e ganhos de capital forem computados na base
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

187

DT_INI

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Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

Ajustes Decorrentes de
Mtodos - Preos de
Transferncia

188

NS

Ajustes Decorrentes de
Emprstimos com Pessoas
Vinculadas ou Situadas em
Pas com Tributao
Favorecida (Lei n
12.249/2010, arts. 24 e 25)

01012014

NS

Ajustes Decorrentes de
Operaes com Pessoas
Situadas em Pas com
Tributao Favorecida (Lei n
12.1249/2010, art. 26)
190

TIPO_
LAN

01012014

189

FRMULA

01012014

NS

Variaes Cambiais Passivas


(MP n 1.858-10/1999, art.
30)

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
de clculo do imposto no Brasil, at o final do segundo ano-calendrio
subsequente ao de sua apurao.
Informar, nesta linha, os ajustes decorrentes da aplicao de mtodos de
preos de transferncias, conforme o disposto nos arts. 18 a 24 da Lei n
9.430, de 1996.
Ateno: O excesso de custo de aquisio de bens, direitos e servios
importados de empresas vinculadas e considerado indedutvel, quando a
pessoa jurdica opte por adicion-lo, somente por ocasio da realizao
por alienao ou baixa a qualquer ttulo do bem, direito ou servio
adquirido, deve ser informado nesta linha.
Informar, nesta linha, os juros pagos ou creditados por fonte situada no
Brasil pessoa fsica ou jurdica:
I - vinculada nos termos do art. 23 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de
1996, residente ou domiciliada no exterior, no constituda em pas ou
dependncia com tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado ,
no dedutveis, para fins de determinao do lucro real, observado o
disposto no art. 24 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
II - residente, domiciliada ou constituda no exterior, em pas ou
dependncia com tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado ,
nos termos dos arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de
1996, no dedutveis, para fins de determinao do lucro real, observado
o disposto no art. 25 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
Informar, nesta linha, as importncias pagas, creditadas, entregues,
empregadas ou remetidas a qualquer ttulo, direta ou indiretamente, a
pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou constitudas no exterior e
submetidas a um tratamento de pas ou dependncia com tributao
favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, na forma dos arts. 24 e 24 A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, consideradas no
dedutveis na determinao do lucro real, observado o disposto no art. 26
da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurdicas que
optaram por considerar, para fins de determinao da base de clculo do
imposto de renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da
contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s
variaes monetrias das obrigaes e direitos de crdito, em funo da
taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente operao (MP
n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

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DESCRIO

191

DT_INI

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DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

Variaes Cambiais Ativas Operaes Liquidadas (MP n


1.858-10/1999, art. 30)

192

Ajustes por Diminuio no


Valor de Investimentos
Avaliados pelo Patrimnio
Lquido

193

FRMULA

TIPO_
LAN

01012014

01012014

ORIENTAES
Indicar, nesta linha, o valor correspondente variao cambial passiva,
ainda que tal variao corresponda a operao liquidada no perodo de
apurao.
Ateno:
1) A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais, quando da
liquidao das correspondentes operaes, ser definitiva para todo o
ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
2) No caso de alterao do critrio de reconhecimento das variaes
monetrias em funo da taxa de cmbio, em ano-calendrio
subsequente, observar o item VI do Bloco L.
Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurdicas
que optaram pelo reconhecimento, na determinao do lucro real e do
lucro da explorao, das variaes monetrias, em funo da taxa de
cmbio, quando da liquidao da correspondente operao (MP n 1.85810, de 1999, art. 30 e reedies).
Deve ser informado, nesta linha, o valor das variaes cambiais ativas
verificadas a partir de 1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido
liquidadas no perodo de apurao.
Consultar o item VI do Bloco L deste manual para mais informaes
sobre o tratamento dessas variaes cambiais.
Ateno: medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo
de variao cambial, devem ser consideradas realizadas as variaes
ocorridas tanto no prprio perodo de apurao quanto em perodos de
apurao anteriores, que tenham sido excludas na determinao do lucro
real (Linha M300/275) e do lucro da explorao (Linha N600/40).

NS
A

Corresponde aos valores informados nas linhas 3.11.01.09.01.09 e


3.11.01.09.01.10 do registro L300.

Indicar, nesta linha, o valor da amortizao registrada no perodo,


referente ao gio nas aquisies de investimentos avaliados pelo mtodo
da equivalncia patrimonial.
Ateno: O valor amortizado deve ser adicionado ao lucro lquido, para
determinao do lucro real, e controlado na Parte B do Livro de Apurao
do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando,
ento, pode ser excludo do lucro lquido, para determinao do lucro
real.

NS

Amortizao de gio nas


Aquisies de Investimentos
Avaliados pelo Patrimnio
Lquido

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DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

Perdas em Operaes
Realizadas no Exterior

195

TIPO_
LAN

01012014

NS

Excesso de Juros sobre o


Capital Prprio Pago ou
Creditado

196

FRMULA

01012014

NS

Juros sobre Capital Prprio


Recebido - Investimento
Avaliado pelo Mtodo da
Equivalncia Patrimonial

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ORIENTAES
Indicar, nesta linha:
a) as perdas incorridas em operaes efetuadas no exterior e reconhecidas
nos resultados da pessoa jurdica (IN SRF n 213, de 2002, art. 1, 8);
b) as perdas de capital apuradas pela pessoa jurdica no exterior.
As perdas de capital decorrentes de aplicaes e operaes efetuadas no
exterior, pela prpria empresa brasileira, no podem ser deduzidas, na
determinao do lucro real, nem compensadas com lucros produzidos no
Brasil. A indedutibilidade da perda de capital aplica-se, inclusive, em
relao s alienaes de filiais e sucursais e de participaes societrias
em pessoas jurdicas domiciliadas no exterior (IN SRF n 213, de 2002,
art.12).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos juros pagos ou creditados
a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio,
que exceder a 50% do maior dos seguintes valores (Lei n 9.249, de 1995,
art. 9, 1; ADN Cosit n 13, de 1996):
a) do lucro lquido correspondente ao perodo de apurao do pagamento
ou crdito dos juros antes da proviso para o imposto de renda e da
deduo dos referidos juros; ou
b) dos saldos de lucros acumulados e reservas de lucros de perodos
anteriores (Lei n 9.430, de 1996, art. 78).
Ateno: Para os fins do clculo da remunerao de juros sobre o capital
prprio, no considerado, salvo se adicionado ao lucro lquido para
determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social
sobre o lucro, o valor:
a) da reserva de reavaliao de bens e direitos da pessoa jurdica;
b) da reserva especial relativa correo monetria especial das contas
do ativo, apurada na forma do Decreto n 332, de 1991, com base no IPC,
prevista no art. 460 do Decreto n 3.000, de 1999;
c) da reserva de reavaliao de bens imveis e patentes, capitalizada e
no computada para fins do lucro real, nos termos dos arts. 436 e 437 do
Decreto n 3.000, de 1999.
Indicar, nesta linha, os valores recebidos pelas companhias abertas a
ttulo de remunerao do capital prprio, contabilizados como crdito
contra conta de investimento, quando estes forem avaliados pelo mtodo
de equivalncia patrimonial e desde que os JCP estejam ainda integrando
o patrimnio lquido da empresa investida ou nos casos em que os juros
recebidos j estiverem compreendidos no valor pago pela aquisio do
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CDIGO

DESCRIO

197

DT_INI

01012014

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DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

Reserva Especial - Realizao


(Lei n 8.200/1991, art. 2)

198

199

Dispndios em Pesquisa
Cientfica e Tecnolgica e de
Inovao Tecnolgica por
ICT ou Entidades Cientficas
e Tecnolgicas Privadas, sem
Fins Lucrativos (Lei n
11.196/2005, art.19-A)
Dispndios com Pesquisa
Tecnolgica e
Desenvolvimento de
Inovao Tecnolgica Reverso da
Amortizao/Depreciao
(Lei n 11.196/2005, art. 26,
3)

200

FRMULA

TIPO_
LAN

01012014

NS

01012014

Indicar, nesta linha, o valor dos dispndios registrados como despesa ou


custo operacional realizados em projeto de pesquisa cientfica e
tecnolgica e de inovao tecnolgica executado por Instituio
Cientfica e Tecnolgica - ICT, a que se refere o inciso V do caput do art.
2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004.

NS

01012014

ORIENTAES
investimento. Tais valores no foram contabilizados como receita
(Deliberao CVM n 207/1996 e Circular Bacen n 2.739/1997).
Indicar, nesta linha, o valor da parcela realizada da reserva especial, de
acordo com o art. 2 da Lei n 8.200, de 1991. O valor da reserva especial,
mesmo que incorporado ao capital, ser adicionado ao lucro lquido,
proporcionalmente realizao dos bens ou direitos mediante alienao,
depreciao, amortizao, exausto ou baixa a qualquer ttulo (Decreto
n 332, de 1991, art. 45, 3 e 4). A capitalizao da reserva especial
no implica a sua realizao para efeitos fiscais.

NS

Realizao de Reserva de
Reavaliao

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao ou amortizao


relativo aos dispndios, registrado na escriturao comercial no perodo.

Indicar, nesta linha, o valor da reserva de reavaliao baixada durante o


perodo de apurao, cuja contrapartida no tenha sido computada no
resultado do perodo de apurao (trimestral ou anual).
A reserva de reavaliao constituda por empresa investidora em virtude
de reavaliao de bens na coligada ou controlada, baixada no curso do
perodo de apurao (trimestral ou anual), no computada nesta linha,
quando o valor dessa reserva j tiver sido objeto da incidncia do IRPJ
na coligada ou controlada.
Ateno: A contrapartida da reavaliao de quaisquer bens da pessoa
jurdica somente pode ser computada em conta de resultado ou na
determinao do Lucro Real, quando ocorrer a efetiva realizao do bem
reavaliado (Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 4).

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DESCRIO
CDIGO
201
Perdas de Capital por
Variao Percentual em
Participao Societria
Avaliada pelo Patrimnio
Lquido
202
Desgio Amortizado
Anteriormente Alienao ou
Baixa de Investimentos
203

DT_INI
01012014

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DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

TIPO_
LAN

01012014

NS
A

01012014

NS

Prmios da Emisso de
Debntures - Destinao
Diversa

204

FRMULA

01012014

NS

Doaes e Subvenes para


Investimento - Destinao
Diversa

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ORIENTAES
Informar, nesta linha, a perda de capital resultante de reduo, por
variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento
avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Indicar, nesta linha, o valor do desgio amortizado anteriormente e
controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), em
razo da alienao ou baixa do investimento avaliado pelo mtodo da
equivalncia patrimonial.
Indicar, nesta linha, o valor dos prmios recebidos na emisso de
debntures, excludo da apurao do lucro real, nos termos do art. 19 da
Lei n 11.941, de 2009, quando seja dada destinao diversa reserva de
lucros especfica.
Ateno: O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja
dada destinao diversa a reserva de lucros especfica, inclusive nas
hipteses de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou
ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para
a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses
decorrentes de prmios na emisso de debntures;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do
capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da emisso das
debntures com o prmio, com posterior capitalizao do valor do
prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso
de debntures; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
Indicar, nesta linha, o valor das doaes e subvenes para investimentos
recebidas do Poder Pblico, excludo da apurao do lucro real, nos
termos do art. 18 da Lei n 11.941, de 2009, quando seja dada destinao
diversa reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404,
de 1976.
Ateno: As doaes e subvenes sero tributadas caso seja dada
destinao diversa reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei
n 6.404, de 1976, inclusive nas hipteses de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou
ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para
a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

205

206

207

208

209

DESCRIO

Realizao de Receitas
Originrias de Planos de
Benefcios Administrados por
Entidades Fechadas de
Previdncia Complementar
(Lei n 11.948/2009, art.5)
Remunerao da Prorrogao
da Licena-Maternidade (Lei
n 11.770/2008, art. 5)
Despesas e Custos com
Pesquisa e Desenvolvimento
de Produtos e Processos
Inovadores em Empresas e
Entidades Nacionais
Realizados com Recursos de
Subvenes Governamentais
(Lei n 10.973/2004, art.19)
Despesas e Custos com
Remunerao de
Pesquisadores Empregados
em Atividades de Inovao
Tecnolgica em Empresas no
Pas Realizados com
Recursos de Subvenes
Governamentais (Lei n
11.196/2005, art.21)
Tributos com Exigibilidade
Suspensa

DT_INI

01012014

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DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

01012014

NS
A

01012014

01012014

01012014

ORIENTAES
decorrentes de doaes ou subvenes governament ais para
investimentos;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do
capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da doao ou da
subveno, com posterior capitalizao do valor da doao ou da
subveno, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor
restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes
ou de subvenes governamentais para investimentos; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao reconhecimento da
realizao das receitas originrias de planos de benefcios administrados
por entidades fechadas de previdncia complementar (pessoa jurdica
patrocinadora), que foram registradas contabilmente pelo regime de
competncia, na forma estabelecida pela Comisso de Valores
Mobilirios ou outro rgo regulador.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao total da remunerao
integral da empregada pago nos 60 (sessenta) dias de prorrogao de sua
licena-maternidade, por ser no dedutvel como despesa operacional.

NS

Indicar, nesta linha, no perodo de recebimento da subveno, o valor


empregado dos recursos decorrentes das subvenes governamentais de
que trata o art. 19 da Lei n 10.973, de 2004, inclusive as despesas e custos
j considerados na base de clculo em perodos anteriores ao do
recebimento da subveno, conforme disposto no 1 e no inciso I do
2 do art. 30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.

Indicar, nesta linha, no perodo de recebimento da subveno, o valor do


empregado dos recursos decorrentes das subvenes governamentais de
que trata o art. 21 da Lei n 11.196, de 2005, inclusive as despesas e custos
j considerados na base de clculo em perodos anteriores ao do
recebimento da subveno, conforme disposto no 1 e no inciso I do
2 do art. 30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.

Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos tributos cuja exigibilidad e


esteja suspensa, nos termos dos incisos II a V do art. 151 da Lei n 5.172,

NS

NS

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

210

DT_INI

01012014

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Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

Resultados Negativos com


Atos Cooperativos

211

NS

Custos e Despesas
Vinculados s Receitas da
Atividade Imobiliria
Tributadas pelo RET

01012014

NS

Custos e Despesas
Vinculados s Receitas da
Atividade de Construo no
mbito do PMCMV
213

01012014

NS

Custos e Despesas
Vinculados s Receitas da
Atividade de Construo ou
Reforma de Estabelecimentos
de Educao Infantil
214

Parcela dos Lucros de


Contratos de Construo por
Empreitada ou Fornecimento,
Celebrados com Pessoa
Jurdica de Direito Pblico

TIPO_
LAN

01012014

212

FRMULA

01012014

NS

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ORIENTAES
de 1966, haja ou no depsito judicial, caso esses tributos e contribuies
tenham sido computados na demonstrao do lucro lquido.
As sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislao
especfica indicaro, nesta linha, os resultados negativos das operaes
realizadas com seus associados.
No deve preencher esta linha a cooperativa de consumo que tenha por
objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores (Lei n 9.532,
de 1997, art. 69; PN CST n 38, de 1980, e ADN Cosit n 04, de 25 de
fevereiro de 1999).
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio dos custos e despesas
prprios das incorporaes imobilirias inscritas no Regime Especial de
Tributao (RET), inclusive no mbito do Programa Minha Casa, Minha
Vida PMCMV, de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931, de 2 de
agosto de 2004, alterados pelo art. 1 da Lei n 12.024, de 27 de agosto
de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 7%, 6%,
4% ou 1% da receita mensal recebida, conforme o caso, relativo a essa
atividade, considerado definitivo, no gerando, em qualquer hiptese,
direito restituio ou compensao com o que for apurado pela
incorporadora.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio dos custos e despesas
prprios das construes de unidades habitacionais contratadas no mbito
do PMCMV, de que trata o art. 2 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de
2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da
receita mensal recebida, relativo a essa atividade, considerado
definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou
compensao com o que for apurado pela construtora.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio dos custos e despesas
prprios das construes ou reformas de estabelecimentos de educao
infantil de que trata os arts. 24 a 27 da Lei n 11.715, de 2012, tendo em
vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal
recebida, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no gerando,
em qualquer hiptese, direito restituio ou compens ao com o que
for apurado pela construtora.
Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido exclud a
em perodo de apurao anterior, proporcional receita recebida no
prprio perodo de apurao, inclusive mediante resgate ou alienao, sob
qualquer forma, de ttulos pblicos ou Certificados de Securitizao ,
emitidos especificamente para quitao desses crditos, decorrente de
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CDIGO

215

DESCRIO

Parcela do Aporte de
Recursos nos Contratos de
Parceria Pblico-Privada para
a Construo ou Aquisio de
Bens Reversveis - Reverso
(Lei n 11.079/2004, art. 6,
2 a 4)

216

DT_INI

01012014

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Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

TIPO_
LAN

01012014

NS

Participaes No Dedutveis

217

FRMULA

01012014

NS

Depreciao/Amortizao
Incentivada - Reverso (Lei
n 11.196/2005, art. 17, III e
IV e art. 20)

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
contratos de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo
predeterminado, de bens ou servios, celebrados com pessoa jurdica de
direito pblico ou empresa sob seu controle, empresa pblica, sociedade
de economia mista ou sua subsidiria (Lei n 8.003, de 1990, art. 3; Lei
n 9.711, de 20 de novembro de 1998, art. 18).
Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido excluda,
na proporo em que o custo para realizao de obras e aquisio de bens
a que se refere o 2 do artigo 6 da Lei 11.079, de 2004, for realizado ,
inclusive mediante depreciao ou extino da concesso.
Incluir os valores das participaes de administradores e partes
beneficirias (Linha L300(3.11.05.01.03.01), e o montante das
participaes de empregados, debntures e contribuies para assistncia
ou previdncia de empregados que no satisfaam as condies de
dedutibilidade previstas na legislao tributria.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada contbil relativo s mquinas, equipamentos, aparelhos e
instrumentos, novos, depreciados aceleradamente, de que trata o inciso
III do art. 17 da Lei n 11.196, de 2005, ou depreciados integralmente
conforme as alteraes introduzidas no texto do inciso III pelo art. 4 da
Lei n 11.774, de 2008, a partir do perodo de apurao em que o total da
depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada ou integral
(Lalur), atingir o custo de aquisio do bem que est sendo depreciado.
Caso a pessoa jurdica no tenha registrado a amortizao acelerada
incentivada, prevista no inciso IV do art. 17 da Lei n 11.196, de 2005,
diretamente na contabilidade, fazendo sua excluso via Lalur, tambm
deve ser informado nesta linha o valor correspondente amortizao
acelerada a partir do perodo de apurao em que o total da amortizao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem intangvel que est sendo depreciado.
Ateno:
1) A depreciao acelerada multiplicada por 2 (dois) aplica-se s
mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos
antes das alteraes introduzidas pelo art. 4 da Lei n 11.774, de 2008,
exceto para efeito de apurao da base de clculo da CSLL.
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

218

DT_INI

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

Depreciao Acelerada
Incentivada - Reverso (Lei
n 11.196/2005, art. 31)

219

TIPO_
LAN

01012014

NS

Depreciao Acelerada
Incentivada - Atividade de
Hotelaria - Reverso (Lei n
11.727/2008, art. 1, 3)

220

FRMULA

01012014

NS

Depreciao Acelerada Fabricante de Veculos e de


Autopeas - Reverso (Lei n
11.774/2008, art. 11, 3)

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
2) A depreciao integral aplica-se s mquinas, equipamentos, aparelhos
e instrumentos, novos, adquiridos aps as alteraes introduzidas pelo
art. 4 da Lei n 11.774, de 2008, inclusive para efeito de apurao da
base de clculo da CSLL.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem que est sendo depreciado.
O benefcio aplica-se a mquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, destinados incorporao ao ativo imobilizado de
empreendimento aprovado para instalao, ampliao, modernizao ou
diversificao de atividade em setores da economia considerados
prioritrios para o desenvolvimento regional, em microrregies menos
desenvolvidas localizadas nas reas de atuao da Sudene e da Sudam,
conforme a tipologia da Poltica Nacional de Desenvolvimento Regional
- PNDR de que trata o Anexo II ao Decreto n 6.047, de 22 de fevereiro
de 2007.
Ateno: A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha
consiste na depreciao integral, no prprio ano da aquisio.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem que est sendo depreciado.
O benefcio se aplica pessoa jurdica que explore a atividade de
hotelaria que poder utilizar depreciao acelerada incentivada de bens
mveis integrantes do ativo imobilizado, adquiridos a no perodo de 3 de
janeiro de 2008 at 31 de dezembro de 2010.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao admitida pela legislao tributria, sem
prejuzo da depreciao contbil.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem que est sendo depreciado.
O benefcio se aplica s empresas industriais fabricantes de veculos e de
autopeas que tero direito depreciao acelerada sobre as mquinas,
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, relacionados em
regulamento, adquiridos entre 1 de maio de 2008 e 31 de dezembro de
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

221

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Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

Depreciao Acelerada Fabricante de Bens de Capital


- Reverso (Lei n
11.774/2008, art. 12, 3)

222

FRMULA

TIPO_
LAN

01012014

NS

Depreciao Acelerada Veculos Automveis


Adquiridos para Transporte
de Mercadorias - Reverso
(Lei n 12.788/2013, art. 1, I)

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo
industrial do adquirente.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
4 (quatro), sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplica o dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem que est sendo depreciado.
O benefcio se aplica s pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital
que tero direito depreciao acelerada sobre das mquinas,
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos entre 1 de
maio de 2008 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizad o
e empregados em processo industrial do adquirente.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
4 (quatro), sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem que est sendo depreciado.
O benefcio aplica-se a veculos automveis para transporte de
mercadorias, novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre
1 de setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados incorporao ao
ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, de acordo com o
estabelecido no inciso I do art.1 da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de
2013.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
3 (trs), sem prejuzo da depreciao normal.

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CDIGO

DESCRIO

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Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

Depreciao Acelerada Vages, Locomotivas,


Locotratores e Tnderes Reverso (Lei n
12.788/2013, art. 1, II)

224

01012014

Depreciao/Amortizao
Acelerada Incentivada Demais Hipteses de
Reverso

TIPO_
LAN

NS

Depreciao Acelerada Mquinas, Equipamentos,


Aparelhos e Instrumentos Reverso (Lei n
12.794/2013, art. 4, 4)

225

FRMULA

01012014

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem que est sendo depreciado.
O benefcio aplica-se a vages, locomotivas, locotratores e tnderes,
novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1 de
setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados incorporao ao ativo
imobilizado da pessoa jurdica adquirente, de acordo com o estabelecido
no inciso II do art. 1, da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
3 (trs), sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplica o dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem que est sendo depreciado.
O benefcio aplica-se a mquinas, instrumentos, aparelhos e
instrumentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos ou objeto
de contrato de encomenda entre 16 de setembro e 31 de dezembro de
2012, destinados incorporao ao ativo imobilizado da pessoa jurdica
adquirente, de acordo com o estabelecido no 1 do art. 4 da Lei n
12.794/2013, de 02 de abril de 2013.A depreciao acelerada incentivada
prevista nesta linha calculada pela aplicao adicional da taxa de
depreciao usualmente admitida, sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
Deve ser informado, nesta linha:
a) o valor correspondente depreciao normal do bem constante da
escriturao comercial a partir do perodo de apurao em que o total da
depreciao acumulada, incluindo a normal (contbil) e acelerada
(Lalur), atingir o custo de aquisio do bem, o qual compreender,
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CDIGO

DESCRIO

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DT_INI

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Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

Perdas Incorridas no Mercado


de Renda Varivel no Perodo
de Apurao, exceto DayTrade

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES
obrigatoriamente, o total do encargo computado no resultado em cada
perodo de apurao (trimestral ou anual) do imposto;
b) o encargo de depreciao normal constante da escriturao comercial
de bem integrante do ativo imobilizado, exceto a terra nua, utilizado na
explorao da atividade rural, a partir do perodo de apurao seguinte ao
da aquisio deste (Lei n 8.023, de 1990, art. 12, 2; MP n 1.673-28,
de 1998, art. 5, e reedies), o qual compreender, obrigatoriamente, o
total do encargo computado no resultado em cada perodo de apurao
(trimestral ou anual) do imposto;
c) o saldo da depreciao, existente na parte "B" do Lalur, no caso de
alienao dos bens do ativo imobilizado.
Para mais informaes sobre esses benefcios, cons ultar os Pareceres
Normativos CST ns 01 e 19, ambos de 1982.
Ateno:
1) Esta linha tambm ser utilizada pelas empresas concessionrias,
permissionrias e autorizadas de gerao de energia eltrica, para informa
a reverso do valor da diferena entre o valor do encargo decorrente das
taxas anuais de depreciao fixadas pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil e o valor do encargo contabilizado decorrente das taxas anuais de
depreciao fixadas pela legislao especfica aplicvel aos bens do ativo
imobilizado, exceto terrenos, adquiridos ou construdos por tais empresas
(Lei n 11.196, de 2005, art. 37).
2) Esta linha tambm ser utilizada: pelas empresas titulares de PDTI e
PDTA, aprovados at 31 de dezembro de 2005 (art. 495 e 504, III, do
Decreto n 3000, de 1999) para informar o valor correspondente
amortizao normal do ativo intangvel constante da escriturao
comercial a partir do perodo de apurao em que o total da amortizao
acumulada, incluindo a normal (contbil) e acelerada (Lalur), at ingir o
custo de aquisio do ativo intangvel.
Deve ser indicado, nesta linha, o valor das perdas, excedentes aos ganhos
auferidos no mesmo perodo de apurao, decorrentes de aplicaes no
mercado de renda varivel, exceto day-trade.
As perdas incorridas em operaes no mercado de renda varivel de
titularidade de instituio financeira, sociedade de seguro, de previdncia
privada aberta e de capitalizao, sociedade corretora de ttulos, valores
mobilirios e cmbio, sociedade distribuidora de ttulos e valores
mobilirios ou sociedade de arrendamento mercantil podem ser
compensadas integralmente (Lei n 8.981, de 1995, art. 77, III; Lei n
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CDIGO

227

228

229

230

231

DESCRIO

Perdas em Operaes DayTrade no Perodo de


Apurao
Encargos de depreciao,
amortizao
e
exausto
gerados por bem objeto de
arrendamento mercantil, na
pessoa jurdica arrendatria
(art. 13, 3, do Decreto-Lei
n 1.598/78, com redao dada
pelo art. 2, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014 e art. 13,
VIII da Lei n o 9.249/95, com
redao dada pelo art. 9o da
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
Ajustes ao lucro lquido
decorrente de operaes de
arrendamento
mercant il
financeiro na arrendadora (art.
46, 1, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
Despesas
financeiras
incorridas pela arrendatria
em contratos de arrendamento
mercantil (art. 48, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
Valores decorrentes do ajuste
a valor presente, de que trata o
inciso III do caput do art. 184
da Lei n o 6.404, de 1976 (art.
48, pargrafo nico, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).

DT_INI

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01012014

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Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES
9.249, de 1995, art. 12; Lei n 8.981, de 1995, art. 77, I; Lei n 9.065, de
1995, art. 1).

As perdas incorridas em operaes iniciadas e encerradas no mesmo dia


(day-trade) devem ser adicionadas pelo seu valor total.

Informar nesta linha os encargos de depreciao, amortizao e exausto


gerados por bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurdica
arrendatria (art. 13, 3, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada
pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014 e art. 13, VIII da Lei no
9.249/95, com redao dada pelo art. 9o da Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).

Informar nesta linha os ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes


de arrendamento mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, 1, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha as despesas financeiras incorridas pela arrendatria


em contratos de arrendamento mercantil (art. 48, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).

Informar nesta linha os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de


que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n o 6.404, de 1976 (art.
48, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

NS

NS

NS

NS

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

DESCRIO
CDIGO
232
Juros e outros encargos para
financiar a aquisio de ativos
qualificados,
quando
o
respectivo ativo for realizado ,
inclusive
mediante
depreciao,
amortizao ,
exausto, alienao ou baixa
(art. 17, 3o , do Decreto-Lei
n o 1.598/78, com redao dada
pelo art. 2o , Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
233
Mais valia de investimentos
avaliados pelo patrimnio
lquido
em
sociedades
estrangeiras
que
no
funcionem no pas (art. 23,
pargrafo nico, do DecretoLei n o 1.598/78, com redao
dada pelo art. 2o , Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
234
gio por rentabilidade futura
(goodwill) de investimentos
avaliados pelo patrimnio
lquido
em
sociedades
estrangeiras
que
no
funcionem no pas (art. 23,
pargrafo nico, do DecretoLei n o 1.598/78, com redao
dada pelo art. 2o , Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
235
Realizao
do
ganho
decorrente de avaliao de
ativo ou passivo com base no
valor justo (art. 13, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).

DT_INI
01012014

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Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar a aquisio


de ativos qualificados, quando o respectivo ativo for realizado, inclusive
mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa (art. 17,
3o , do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a mais valia de investimentos avaliados pelo


patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que no funcionem no pas
(art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada
pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o gio por rentabilidade futura (goodwill) de


investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades
estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do
Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a realizao do ganho decorrente de avaliao de


ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).

NS

NS

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

DESCRIO
CDIGO
236
Perda decorrente de avaliao
de ativo ou passivo com base
no valor justo (art. 14, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
237
Ajuste negativo decorrente de
avaliao a valor justo na
investida, em investimento
mensurado pelo patrimnio
lquido (art. 24-B, 1o , do
Decreto-Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
238
Realizao de ajuste positivo
decorrente de avaliao a
valor justo na investida, em
investimento mensurado pelo
patrimnio lquido (art. 24-A ,
3, do Decreto-Lei no
1.598/78, com redao dada
pelo art. 2o , Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
239
Ajuste a valor presente de
elementos do ativo (art. 4, Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
240
Ajuste a valor presente de
elementos do passivo (art. 5,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
241
Diferena positiva de ativo ou
negativa de passivo no
controlada em subconta (art.
66, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).

DT_INI
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Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha a perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo


com base no valor justo (art. 14, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ajuste negativo decorrente de avaliao a valor


justo na investida, em investimento mensurado pelo patrimnio lquido
(art. 24-B, 1o , do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art.
2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a realizao de ajuste positivo decorrente de


avaliao a valor justo na investida, em investimento mensurado pelo
patrimnio lquido (art. 24-A, 3, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo (art.


4, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do passivo


(art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a diferena positiva de ativo ou negativa de passivo


no controlada em subconta (art. 66, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).

NS

NS

NS

NS

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

DESCRIO
CDIGO
241.01
Realizao
da
diferena
positiva de ativo ou negativa
de passivo controlada em
subconta (art. 66, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
241.02
Reduo de mais valia (art. 25,
do Decreto-Lei n o 1.598/ 78,
com redao dada pelo art. 2o ,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
242
Reduo
do
gio
por
rentabilidade
futura
(goodwill)
(art. 25, do
Decreto-Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
243
Lucro bruto decorrente da
avaliao a valor justo das
unidades permutadas (art. 27,
3o , do Decreto-Lei no
1.598/78, com redao dada
pelo art. 2o , Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
244
Ajustes
pertinentes
ao
reconhecimento do lucro bruto
(art. 29, V, do Decreto-Lei no
1.598/78, com redao dada
pelo art. 2o , Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
245
Despesas pr-operacionais ou
pr-industriais (art. 11, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
246
Variao cambial passiva ajuste a valor presente (art. 12,

DT_INI
01012014

01012014

01012014

01012014

01012014

01012014

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha a realizao da diferena positiva de ativo ou


negativa de passivo controlada em subconta (art. 66, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).

Informar nesta linha a reduo de mais valia (art. 25, do Decreto -Lei no
1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).

Informar nesta linha a reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill)


(art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo


das unidades permutadas (art. 27, 3o , do Decreto-Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro


bruto (art. 29, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha as despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art.


11, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a variao cambial passiva - ajuste a valor presente


(art. 12, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

NS

NS

NS

NS

NS

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Pgina 268 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

DT_INI

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

Lei n 12.973, de 13 de maio


de 2014).
247
Ajuste a valor justo 01012014
E
NS
realizao ganho de capital
subscrio de aes (art. 17,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
248
Ajuste a valor justo perda de 01012014
E
NS
capital subscrio de aes
(art. 18, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
249
Menos valia de bem ou direito 01012014
E
NS
no transferido para o
patrimnio da sucessora no
caso de ciso (art. 21, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
250
Tributao do ganho por 01012014
E
NS
compra
vantajosa
na
incorporao, fuso ou ciso
(art. 23, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
251
Tributao do ganho por 01012014
E
NS
compra vantajosa (art. 27, Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
252
Contrapartida da reduo do 01012014
E
NS
gio por rentabilidade futura
(goodwill) (art. 28, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
253
Ajuste da diferena dos 01012014
E
NS
critrios adotados no 1 do
art. 10 do Decreto-Lei n
1.598, de 1977 em contratos
de longo prazo (art. 29, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha o ajuste a valor justo realizao ganho de capital


subscrio de aes (art. 17, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ajuste a valor justo perda de capital subscrio


de aes (art. 18, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a menos valia de bem ou direito no transferido para


o patrimnio da sucessora no caso de ciso (art. 21, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).

Informar nesta linha a tributao do ganho por compra vantajosa na


incorporao, fuso ou ciso (art. 23, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).

Informar nesta linha a tributao do ganho por compra vantajosa (art. 27,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a contrapartida da reduo do gio por rentabilidade


futura (goodwill) (art. 28, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ajuste da diferena dos critrios adotados no 1


do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo
(art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Pgina 269 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

DESCRIO
CDIGO
DT_INI
DT_FIM
TIPO
FORMATO
FRMULA
254
Perdas estimadas por reduo 01012014
E
NS
ao valor recupervel (art. 32,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
255
Pagamento baseado em aes 01012014
E
NS
apropriado como despesa ou
custo (art. 33, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
256
Realizao nos contratos de 01012014
E
NS
concesso (arts. 35 ou 36, Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
257
Ajustes na aquisio de 01012014
E
NS
participao societria em
estgios (art. 37, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
258
Ajustes na aquisio de 01012014
E
NS
participao societria em
estgios incorporao, fuso
e ciso (art. 38, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
259
Ajustes na aquisio de 01012014
E
NS
participao societria em
estgios incorporao, fuso
e ciso de empresa no
controlada (art. 39, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
260
Ajustes referentes a cota de 01012014
E
NS
depreciao divergente do 3o
do art. 57 da Lei n o 4.506, de
30 de novembro de 1964 (art.
57, 15, da Lei n o 4.506, de 30
de novembro de 1964, com
redao dada pelo art. 40, Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha as perdas estimadas por reduo ao valor


recupervel (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o pagamento baseado em aes apropriado como


despesa ou custo (art. 33, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a realizao nos contratos de concesso (art. 35 e 36,


Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em


estgios (art. 37, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em


estgios incorporao, fuso e ciso (art. 38, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em


estgios incorporao, fuso e ciso de empresa no controlada (art. 39,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes referentes a cota de depreciao


divergente do 3o do art. 57 da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de 1964
(art. 57, 15, da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redao
dada pelo art. 40, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Pgina 270 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

DESCRIO
CDIGO
261
Realizao dos gastos com
desenvolvimento de inovao
tecnolgica
quando
registrados no ativo no
circulante
intangvel,
inclusive por amortizao ,
alienao ou baixa (art. 42,
pargrafo nico, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
262
Ajustes referentes proviso
para gastos de desmontagens
(art. 45, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
263
Ajustes
decorrentes
de
modificao de mtodos e
critrios contbeis por meio de
lei comercial ainda no
regulamentados
pela
Secretaria da Receita da
Federal do Brasil (art. 58, Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
264
Ajustes
decorrentes
de
diferena entre os resultados
apurados em moeda diferente
da moeda nacional e a moeda
nacional (art. 62, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
265
Ajustes
decorrentes
de
contratos de concesso de
servios pblicos existentes
em 31 de dezembro de 2013
(art. 69, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).

DT_INI
01012014

01012014

01012014

01012014

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha a realizao dos gastos com desenvolvimento de


inovao tecnolgica quando registrados no ativo no circulante
intangvel, inclusive por amortizao, alienao ou baixa (art. 42,
pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes referentes proviso para gastos de


desmontagens (art. 45, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes decorrentes de modificao de mtodos e


critrios contbeis por meio de lei comercial ainda no regulamentados
pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 58, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes decorrentes de diferena entre os


resultados apurados em moeda diferente da moeda nacional e a moeda
nacional (art. 62, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes decorrentes de contratos de concesso de


servios pblicos existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).

NS

NS

NS

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Pgina 271 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

DESCRIO
CDIGO
265.01
Parcela
de
depreciao
anteriormente excluda do
lucro lquido na apurao do
lucro real (art. 31, 6, do
Decreto-Lei n 1.598, de
1977).
265.02
Estorno da remunerao, dos
encargos, das despesas e
demais custos, ainda que
contabilizados no patrimnio
lquido,
referentes
a
instrumentos de capital ou de
dvida subordinada, emitidos
pela pessoa jurdica (art. 38-B,
3, do Decreto-Lei n 1.598,
de 1977).
265.03
Resultado
tributvel
na
alienao de bem ou direito
objeto
de
arrendamento
mercantil cujo valor contbil
j tiver sido computado na
determinao do lucro real da
arrendatria (art. 91 da
Instruo Normativa n o 1.515,
de 24 de novembro de 2014).
266

DT_INI
01012014

01012014

01012014

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha a parcela de depreciao anteriormente excluda do


lucro lquido na apurao do lucro real (art. 31, 6, do Decreto -Lei n
1.598, de 1977).

Informar nesta linha o estorno da remunerao, dos encargos, das


despesas e demais custos, ainda que contabilizados no patrimnio
lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida subordinada,
emitidos pela pessoa jurdica (art. 38-B, 3, do Decreto-Lei n 1.598, de
1977).

Informar nesta linha o resultado tributvel na alienao de bem ou direito


objeto de arrendamento mercantil cujo valor contbil j tiver sido
computado na determinao do lucro real da arrendatria (art. 91 da
Instruo Normativa n o 1.515, de 24 de novembro de 2014).

Indicar, nesta linha, os demais valores a serem adicionados ao lucro


lquido, na determinao do lucro real, que no se classifiquem em
qualquer das linhas anteriores, tais como:
a) o valor do gio que, somado ao prejuzo fiscal de perodos anteriores,
exceder a 30% (trinta por cento) do lucro lquido ajustado pelas adies
e excluses previstas na legislao aplicvel, quando se tratar de
instituies participantes do Programa de Estmulo Reestruturao do
Sistema Financeiro, de que trata a Lei n 9.710, de 19 de novembro de
1998, cujo processo de incorporao tenha ocorrido at 31 de dezembro
de 1996;
b) os juros, decorrentes de emprstimos, pagos ou creditados a empresa
controlada ou coligada, independentemente do local de seu domiclio ,
incidentes sobre valor equivalente aos lucros no disponibilizados por

NS

NS

NS

Outras Adies

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Pgina 272 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

267
268
269

DESCRIO

SOMA DAS ADIES


(IRPJ)
EXCLUSES

DT_INI

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

01012014

CNA

NS

01012014
01012014

R
E

NS

FRMULA

SOMA
(M300(182:266))

(-) Lucros e Dividendos


Derivados de Investimentos
Avaliados pelo Custo de
Aquisio

271

01012014

NS
E

01012014

ORIENTAES
empresas controladas, domiciliadas no exterior (Medida Provisria n
1.991-15, de 10 de maro de 2000, art. 35, e reedies);
c) o valor dos prejuzos havidos na alienao de participaes integrantes
do ativo circulante ou do ativo realizvel a longo prazo, com desgio
superior a 10% (dez por cento) dos respectivos valores de aquisio, caso
a venda no tenha sido realizada em bolsa de valores ou, onde esta no
existir, no tenha sido efetuada por meio de leilo pblico, com
divulgao do respectivo edital, na forma da lei, durante 3 (trs) dias no
perodo de um ms (Decreto n 3.000, de 1999, art. 393);
d) os dispndios efetuados pela microempresa e a empresa de pequeno
porte sujeitas ao lucro real com a execuo por encomenda de projeto de
pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica por
encomenda (Lei n 11.196, de 2005, art. 18, 2 e 3)

(-) Reverso dos Saldos das


Provises No Dedutveis

270

TIPO_
LAN

NS

(-) Ajustes por Aumento no


Valor de Investimentos
Avaliados pelo Patrimnio
Lquido

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Informar, nesta linha, o montante da reverso dos saldos das provises


no dedutveis e o montante dos crditos deduzidos a ttulo de proviso
para crditos de liquidao duvidosa que tenham sido recuperados, em
qualquer poca ou a qualquer ttulo, inclusive nos casos de novao da
dvida ou do arresto dos bens recebidos em garantia real.
Os bens recebidos a ttulo de quitao do dbito sero escriturados pelo
valor do crdito ou avaliados pelo valor definido na deciso judicial que
tenha determinado sua incorporao ao patrimnio do credor (Lei n
9.430, de 1996, art. 12).
Informar, nesta linha, o valor dos lucros derivados de investimentos
avaliados pelo custo de aquisio no Pas, inclusive da SCP, que, em
observncia legislao pertinente, podem ser excludos do lucro lquido
para fins de determinao do lucro real.
Informar, nesta linha, o valor dos resultados positivos auferidos em
participaes societrias relativos aos investimentos avaliados pelo
mtodo da equivalncia patrimonial e os resultados positivos auferidos
pelas sociedades em conta de participao (SCP), que, em observncia
legislao pertinente, podem ser excludos do lucro lquido para fins de
determinao do lucro real.
Ateno: Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a
dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os
Pgina 273 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

272

DT_INI

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

(-) Amortizao de Desgio


nas Aquisies de
Investimentos Avaliados pelo
Patrimnio Lquido

273

(-) gio Amortizado


Anteriormente Alienao ou
Baixa de Investimentos

274

TIPO_
LAN

01012014

NS
E

01012014

NS

(-) Rendimentos e Ganhos de


Capital Auferidos no Exterior

275

FRMULA

01012014

NS

(-) Variaes Cambiais


Ativas (MP n 1.858-10/ 1999,
art. 30)

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da
investidora, por fora de normatizao especfica.
Indicar, nesta linha, o valor da amortizao registrada no perodo,
referente ao desgio nas aquisies de investimentos avaliados pelo
mtodo da equivalncia patrimonial.
Ateno: O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para
determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de
Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao
societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para
determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado
o ganho ou perda de capital havido.
Indicar, nesta linha, o valor do gio amortizado anteriormente e
controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), em
razo da alienao ou baixa do investimento avaliado pelo mtodo da
equivalncia patrimonial.
As pessoas jurdicas submetidas apurao trimestral do imposto
podero informar, nesta linha, o valor relativo aos rendimentos e ganhos
de capital auferidos no exterior do 1 ao 3 trimestres do ano-calendrio.
Ateno:
1) O valor excludo nos trs primeiros trimestres do ano-calendrio
dever ser adicionado ao lucro lquido para fins de determinao do lucro
real no 4 trimestre.
2) Os rendimentos e ganhos de capital no exterior devero ser informados
na atividade geral.
Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurdicas que
optaram por considerar, para fins de determinao da base de clculo do
imposto de renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da
contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s
variaes monetrias das obrigaes e direitos de crdito, em funo da
taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente operao (MP
n 1.858-10, de 1999, art. 30, e reedies).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente variao cambial ativa,
informado na linha L300 (3.11.01.05.01.01), ainda que tal variao
corresponda a operao liquidada no perodo de apurao.
Ateno:
1) A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais, quando da
liquidao das correspondentes operaes, ser definitiva para todo o
ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
Pgina 274 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

276

DT_INI

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

(-) Variaes Cambiais


Passivas - Operaes
Liquidadas (MP n 1.85810/1999, art. 30)

277

FRMULA

TIPO_
LAN

01012014

NS

(-) Dispndios com Pesquisa


Tecnolgica e
Desenvolvimento de
Inovao Tecnolgica (Lei n
11.196/2005, art. 26, 1)

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
2) No caso de alterao do critrio de reconhecimento das variaes
monetrias, em funo da taxa de cmbio, em anos -calendrio
subsequentes, deve ser observada a IN RFB n 1.079, de 03 de novembro
de 2010.
Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurdicas
que optaram, a partir de 1 de janeiro de 2000, pelo reconhecimento, na
determinao do lucro real e do lucro da explorao, das variaes
monetrias, em funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da
correspondente operao (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
Deve ser informado, nesta linha, o valor das variaes cambiais passivas
verificadas a partir de 1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido
liquidadas no perodo de apurao.
Ateno: medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo
de variao cambial, devem ser consideradas realizadas as variaes
ocorridas tanto no prprio perodo de apurao quanto em perodos de
apurao anteriores, que tenham sido adicionadas na determinao do
lucro real (Linha M300/190) e do lucro da explorao (Linha N600/28).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente a at 160% (cento e sessenta
por cento) dos dispndios realizados no perodo de apurao com
pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica,
relativamente s atividades de informtica e automao.
A deduo somente pode ser efetuada pelas pessoas jurdicas que
utilizarem os benefcios de que tratam as Leis n 8.248, de 23 de outubro
de 1991, n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e n 10.176, de 11 de
janeiro de 2001.
A excluso poder chegar a (Decreto n 5.798, de 2006, art. 16):
a) 170% no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de
pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo at
5%, em relao mdia de empregados pesquisadores com contratos em
vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
b) at 180%, no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de
pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em
percentual acima de 5%, em relao mdia de empregados
pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de
gozo do incentivo.
A partir do perodo de apurao em que ocorrer a deduo, o valor da
depreciao ou amortizao relativo aos dispndios, conforme o caso,
Pgina 275 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

278

279

DESCRIO

(-) Ganhos de Capital por


Variao Percentual em
Participao Societria
Avaliadas pelo Patrimnio
Lquido
(-) Prmio da Emisso de
Debntures

DT_INI

01012014

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

Informar, nesta linha, o ganho de capital resultante de acrscimo, por


variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento
avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial (Linha L300
(3.01.01.11.01.03).

Indicar, nesta linha, o valor dos prmios recebidos na emisso de


debntures.
Ateno

NS

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ORIENTAES
registrado na escriturao comercial dever ser adicionado ao lucro
lquido para efeito de determinao do lucro real.
Para efeito deste benefcio, consideram-se atividades de informtica e
automao as exploradas com o intuito de produzir os seguintes bens e
servios:
a) componentes eletrnicos a semicondutor, optoeletrnicos, bem como
os respectivos insumos de natureza eletrnica;
b) mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital,
com funes de coleta, tratamento, estruturao, armazenament o ,
comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao,
seus respectivos insumos eletrnicos, partes, peas e suporte fsico para
operao;
c) programas para computadores, mquinas, equipamentos e dispositivos
de tratamento da informao e respectiva documentao tcnica
associada (software);
d) servios tcnicos associados aos bens e servios descritos nos itens "a",
"b" e "c";
e) aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem
fio, que incorporem controle por tcnicas digitais, Cdigo 8517.11.00 da
Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM;
f) terminais portteis de telefonia celular, Cdigo 8517.12.31 da NCM;
ou
g) unidades de sada por vdeo (monitores), classificadas nas Subposies
8528.41 e 8528.51 da NCM, desprovidas de interfaces e circuitarias para
recepo de sinal de rdio frequncia ou mesmo vdeo composto, prprias
para operar com mquinas, equipamentos ou dispositivos baseados em
tcnica digital da Posio 8471 da NCM (com funes de coleta,
tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso,
recuperao ou apresentao da informao).

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

280

DT_INI

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

(-) Doaes e Subvenes


para Investimento
281

282

283

(-) Receitas Originrias de


Planos de Benefcios
Administrados por Entidades
Fechadas de Previdncia
Complementar (Lei n
11.948/2009, art.5)
(-) Receitas de Subvenes
Governamentais para
Pesquisa e Desenvolvimento
de Produtos e Processos
Inovadores em Empresas e
Entidades Nacionais (Lei n
10.973/2004, art.19)
(-) Receitas de Subvenes
Governamentais para

FRMULA

TIPO_
LAN

E
01012014

NS
E

01012014

01012014

NS

NS

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ORIENTAES
1) A pessoa jurdica poder excluir o valor decorrente de prmios
recebidos na emisso de debntures, reconhecido no exerccio, para fins
de apurao do lucro real caso mantenha em reserva de lucros especfica
a parcela decorrente de prmio na emisso de debntures, apurada at o
limite do lucro lquido do exerccio.
2) O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja dada
destinao diversa da que est prevista no item 1 acima, inclusive nas
hipteses de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou
ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para
a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses
decorrentes de prmios na emisso de debntures;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do
capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da emisso das
debntures com o prmio, com posterior capitalizao do v alor do
prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso
de debntures; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
Indicar, nesta linha, o valor das subvenes para investimento recebidas,
inclusive mediante iseno ou reduo de impostos concedidas como
estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos, e
as doaes recebidas do Poder Pblico.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente s receitas originrias de
planos de benefcios administrados por entidades fechadas de previdncia
complementar registradas contabilmente pelo regime de competncia
pela pessoa jurdica patrocinadora, na forma estabelecida pela Comisso
de Valores Mobilirios ou outro rgo regulador, para reconhecimento
na data de sua realizao.

Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao recebimento de recursos


financeiros, humanos, materiais ou de infraestrutura, destinados a apoiar
atividades de pesquisa e desenvolvimento, para atender s prioridades da
poltica industrial e tecnolgica nacional (subvenes econmicas), nos
termos do art. 19 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, tendo em
vista o disposto no art. 30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.

Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao recebimento de subveno


para a remunerao de pesquisadores, titulados como mestres ou
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DT_INI

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DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

Remunerao de
Pesquisadores Empregados
em Atividades de Inovao
Tecnolgica em Empresas no
Pas (Lei n 11.196/2005, art.
21)
284

(-) Rendimentos Tributados


Exclusivamente na Fonte (Lei
n 12.431/2011, arts. 2 e 3)

285

01012014

E
01012014

NS

(-) Resultados No
Tributveis de Sociedades
Cooperativas
286

01012014

NS

(-) Receitas da Atividade


Imobiliria Tributadas pelo
RET

287

01012014

NS

(-) Receitas da Atividade de


Construo no mbito do
PMCMV

288

(-) Receitas da Atividade de


Construo ou Reforma de
Estabelecimentos de
Educao Infantil

01012014

NS

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ORIENTAES
doutores, empregados em atividades de inovao tecnolgica em
empresas localizadas no territrio brasileiro, nos termos do art. 21 da Lei
n 11.196, de 21 de novembro de 2005, tendo em vista o disposto no art.
30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.

Indicar, nesta linha, o valor dos rendimentos produzidos por debntures


e cotas de fundo de investimento a que se referem os arts. 2 e 3 da Lei
n 12.431, de 2010, sujeitos incidncia do imposto sobre a renda,
exclusivamente na fonte.
As sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislao
especfica indicaro, nesta linha, os resultados positivos das operaes
realizadas com seus associados.
No deve preencher esta linha a cooperativa de consumo que tenha por
objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores (Lei n 9.532,
de 1997, art. 69; PN CST n 38, de 1980, e ADN Cosit n 04, de 1999).
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio das receitas prprias
das incorporaes imobilirias inscritas no Regime Especial de
Tributao (RET), inclusive no mbito do Programa Minha Casa, Minha
Vida PMCMV, de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931, de 2 de
agosto de 2004, alterados pelo art. 1 da Lei n 12.024, de 27 de agosto
de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 4% ou
1% da receita mensal recebida, conforme o caso, relativo a essa atividade,
considerado definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito
restituio ou compensao com o que for apurado pela incorporadora.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio das receitas prprias
das construes de unidades habitacionais contratadas no mbito do
PMCMV, de que trata o art. 2 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de 2009,
tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita
mensal recebida, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no
gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao
com o que for apurado pela construtora.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio das receitas prprias
das construes ou reformas de estabelecimentos de educao infantil de
que trata os arts. 24 a 27 da Lei n 11.715, de 2012, tendo em vista que o
pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal recebida, relativo
a essa atividade, considerado definitivo, no gerando, em qualquer
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289

DT_INI

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DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

(-) Parcela dos Lucros de


Contratos de Construo por
Empreitada ou Fornecimento,
Celebrados com Pessoa
Jurdica de Direito Pblico

290

(-) Aporte de Recursos nos


Contratos de Parceria
Pblico-Privada para a
Construo ou Aquisio de
Bens Reversveis (Lei n
11.079/2004, art. 6, 2 a
4)

291

FRMULA

TIPO_
LAN

01012014

01012014

ORIENTAES
hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado
pela construtora.
Indicar, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes de contratos de
construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado,
de bens ou servios celebrados com pessoa jurdica de direito pblico, ou
empresa sob seu controle, empresa pblica, sociedade de economia mista
ou sua subsidiria, computada no resultado do perodo de apurao,
proporcional receita dessas operaes consideradas nesse resultado e
no recebida at a data do balano de encerramento do mesmo perodo
de apurao (Lei n 8.003, de 1990, art. 3, e ADN CST n 05, de 1991).
Tambm pode ser includa, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes
dos contratos acima, quando os crditos com essas pessoas jurdicas
forem quitados pelo Poder Pblico com ttulos de sua emisso, inclusive
com Certificados de Securitizao, emitidos especificamente para essa
finalidade. Tal parcela deve ser adicionada no perodo de apurao do
resgate desses ttulos ou de sua alienao sob qualquer forma (Lei n
9.711, de 20 de novembro de 1998, art. 18).
No caso de subcontratao de parte da empreitada ou fornecimento, o
direito ao diferimento cabe tambm empreiteira ou fornecedora, na
proporo da sua participao na receita a receber. A parcela excluda nos
termos desta Linha deve ser adicionada ao resultado do perodo de
apurao (apurao trimestral ou anual) em que a receita for recebida.

NS

Indicar, nesta linha, o valor do aporte dos recursos realizado nos contratos
de Parceria Pblico-Privada para Construo ou Aquisio de Bens
Reversveis, nos termos do 2 do artigo 6 da Lei n 11.079, de 2004.

Informar, nesta linha, somente o valor dos juros produzidos por Notas do
Tesouro Nacional- srie A1, emitidas para troca por Bnus da Dvida
Externa Brasileira, que foram objeto de permuta por dvida externa do
setor pblico, registrada no Banco Central do Brasil, por meio do "Brazil
Investment Bond Exchange Agreement", cujas caractersticas esto
definidas no 1 do art. 7 do Decreto n 3.859, de 4 de julho de 2001,
isentos de imposto de renda com base no art. 4 da Lei n 10.179, de 2001.

NS

(-) Juros Produzidos por NTN


(Lei n 10.179/2001, art. 1,
Inc. III)

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DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

(-) Dispndios com Inovao


Tecnolgica (Lei n
11.196/2005, art. 19)

293

(-) Dispndios em Pesquisa


Cientfica e Tecnolgica e de

FRMULA

TIPO_
LAN

01012014

NS

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ORIENTAES
Indicar, nesta linha:
a) o valor relativo aos dispndios realizados no perodo de apurao com
pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica,
classificveis como despesas pela legislao do IRPJ, excludo do lucro
lquido (Lei n 11.196, de 2005, art. 19).
Ateno:
1) Para fins de excluso, devem ser observados os seguintes percentuais
(Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 1):
a) at 60% (sessenta por cento) da soma dos dispndios realizados no
perodo de apurao;
b) at 80% (oitenta por cento) dos dispndios, no caso de a pessoa jurdica
incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano -calendrio de
gozo do incentivo em percentual acima de 5% (cinco por cento), em
relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor n o anocalendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
c) at 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar
o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do
incentivo at 5% (cinco por cento), em relao mdia de pesqu isadores
com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do
incentivo.
2) A pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica
e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para fins de clculo dos
percentuais acima, poder considerar os scios que atuem com dedicao
de pelo menos vinte horas semanais na atividade de pesquisa tecnolgica
e desenvolvimento de inovao tecnolgica explorada pela prpria
pessoa jurdica (Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 3).
b) o valor correspondente a at 20% (vinte por cento) da soma dos
dispndios ou pagamentos vinculados pesquisa tecnolgica e
desenvolvimento de inovao tecnolgica objeto de patente concedida ou
cultivar registrado (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 3; Decreto n 5.798,
de 2006, art. 9, 4).
Ateno: A excluso prevista nesta linha fica limitada ao valor do lucro
real antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual
excesso em perodo de apurao posterior, exceto para a pessoa jurdica
que se dedique exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento
de inovao tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 5 e 6).
Indicar, nesta linha, o valor dos dispndios efetivados em projeto de
pesquisa cientfica e tecnolgica e de inovao tecnolgica a ser
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DESCRIO

DT_INI

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DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

Inovao Tecnolgica por


ICT ou Entidades Cientficas
e Tecnolgicas Privadas, sem
Fins Lucrativos (Lei n
11.196/2005, art.19-A)

294

01012014

(-) Atividade Audiovisual


(Decreto n 3.000/1999, art.
372)

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ORIENTAES
executado por Instituio Cientfica e Tecnolgica (ICT), a que se refere
o inciso V do caput do art. 2 da Lei n 10.973, de 2004 (Lei n 11.196,
de 2005, art. 19-A; Decreto n 6.260, de 2007, art. 1).
Considera-se ICT o rgo ou a entidade da administrao pblica que
tenha por misso institucional, dentre outras, executar atividade de
pesquisa bsica ou aplicada de carter cientifico ou tecnolgico.
O valor da excluso (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A, 1; Decreto n
6.260, de 2007, art. 1, 1):
a) corresponder, opo da pessoa jurdica, a no mnimo a metade e no
mximo duas vezes e meia o valor dos dispndios efetuados, observado
o disposto no art. 3 e seu 2 e no art. 5 do Decreto n 6.260, de 2007;
b) deve ser efetuada no perodo de apurao em que os recursos forem
despendidos e fica limitada ao valor do lucro real antes da prpria
excluso, vedado o aproveitamento de um eventual excesso em perodo
posterior.
Ateno: O incentivo fiscal de que trata o art. 19-A no pode ser
cumulado com o regime de incentivos fiscais pesquisa tecnolgica e
inovao tecnolgica, previsto nos arts. 17 e 19 da Lei n 11.196, de 2005,
nem com a deduo a que se refere o inciso II do 2 do art.13 da Lei n
9.249, de 1995, relativamente a projetos desenvolvidos pela ICT com
recursos despendidos na forma do caput deste artigo (Lei n 11.196, de
2005, art. 19_A, 11; Decreto n 6.260, de 2007, art. 4).
Indicar nesta linha as quantias referentes a investimento em projeto
previamente aprovado pela Ancine para a produo de obra audiovisual
cinematogrfica brasileira de produo independente (Decreto n 6.304,
de 2007, art. 3, I) e para produo (em reas especficas) cinematogrfica
de exibio, distribuio e infraestrutura tcnica, cujo projeto tenha sido
apresentado por empresa brasileira (Decreto n 6.304, de 2007, art. 3, II).
Ateno: Os investimentos nos projetos produzidos com os recursos
decorrentes da opo por aplicar trs por cento das importncias relativas
a rendimentos ou remunerao, pagos, creditados, empregados,
remetidos ou entregues aos produtores, distribuidores ou intermedirios
no exterior, pela explorao no Pas de obras cinematogrficas e
videofonogrficas ou por sua aquisio ou importao a preo fixo, bem
como qualquer montante referente aquisio ou licenciamento de
qualquer forma de direitos, em contrapartida da iseno da Contribuio
para o Desenvolvimento da Indstria Cinematogrfica Nacional CONDECINE de que trata o inciso X do art. 39 da Medida Provisria n
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DESCRIO

295

DT_INI

01012014

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DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

(-) Depreciao
Integral/Amortizao
Acelerada (Lei n
11.196/2005, art. 17, III e IV
e art. 20)

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES
2.228-1, de 6 de setembro de 2001, no podem ser excludos (Decreto n
6.304, de 2007, art. 15).
Esta linha utilizada para as excluses relativas aos benefcios de
depreciao e amortizao acelerada incentivada previstos no art. 17,
incisos III e IV, e art. 20 da Lei n 11.196, de 2005.
Indicar, nesta linha:
a) o valor da depreciao acelerada incentivada, calculada pela aplicao
da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por 2 (dois),
de mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, destinados
utilizao nas atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, inciso III).
b) o valor da depreciao integral incentivada, de mquinas,
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos (Lei n 11.196, de 2005,
art. 17, inciso III), adquiridos aps as alteraes introduzidas pelo art. 4
da Lei n 11.774, de 2008.
c) o valor correspondente amortizao acelerada dos dispndios
relativos aquisio de bens intangveis, vinculados exclusivamente s
atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao
tecnolgica, caso a pessoa jurdica no tenha registrado a amortizao
acelerada incentivada diretamente na contabilidade, fazendo sua excluso
via Lalur (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, inciso IV);
d) o valor do saldo no depreciado ou no amortizado relativo s
instalaes fixas, aparelhos, mquinas e equipamentos, destinados
utilizao em projetos de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico,
metrologia, normalizao tcnica e avaliao da conformidade,
aplicveis a produtos, processos, sistemas e pess oal, procedimentos de
autorizao de registros, licenas, homologaes e suas formas
correlatas, bem como relativos a procedimentos de proteo de
propriedade intelectual, no perodo de apurao em que for concluda sua
utilizao (Lei n 11.196, de 2005, art. 20).
Ateno:
1) A depreciao acelerada multiplicada por 2 (dois) aplica-se s
mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos
antes das alteraes introduzidas pelo art. 4 da Lei n 11.774, de 2008,
contudo sem aplic-la para efeito de apurao da base de clculo da
CSLL.
2) A depreciao integral aplica-se s mquinas, equipamentos, aparelhos
e instrumentos, novos, adquiridos aps as alteraes introduzidas pelo
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DT_INI

01012014

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DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

(-) Depreciao Acelerada


Incentivada (Lei n
11.196/2005, art. 31)

297

TIPO_
LAN

01012014

NS

(-) Depreciao Acelerada


Incentivada - Atividade de
Hotelaria (Lei n
11.727/2008, art. 1)
298

FRMULA

01012014

NS

(-) Depreciao Acelerada Fabricante de Veculos e de


Autopeas (Lei n
11.774/2008, art. 11, 1)

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ORIENTAES
art. 4 da Lei n 11.774, de 2008, inclusive para efeito de apurao da
base de clculo da CSLL.
3) A pessoa jurdica beneficiria de depreciao ou amortizao
acelerada prevista nos itens a e c acima (incisos III e IV do art. 17 da Lei
n 11.196, de 2005) no poder utilizar-se do benefcio de que trata o item
d (art. 20 da Lei n 11.196, de 2005) relativamente aos mesmos ativos.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
Incentivada de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
novos, destinados incorporao ao ativo imobilizado de
empreendimento aprovado para instalao, ampliao, modernizao ou
diversificao de atividade em setores da economia considerados
prioritrios para o desenvolvimento regional, em microrregies menos
desenvolvidas localizadas nas reas de atuao da Sudene e da Sudam,
conforme a tipologia da Poltica Nacional de Desenvolvimento Regional
- PNDR de que trata o Anexo II ao Decreto n 6.047, de 22 de fevereiro
de 2007.
Ateno: A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha
consiste na depreciao integral, no prprio ano da aquisio.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada sobre bens mveis integrantes do ativo imobilizad o ,
adquiridos no perodo de 3 de janeiro de 2008 at 31 de dezembro de
2010 pelas pessoas jurdicas que explorem a atividade d e hotelaria.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao admitida pela legislao tributria, sem
prejuzo da depreciao contbil.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada sobre as mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos,
novos, relacionados em regulamento, adquiridos pelas empresas
industriais fabricantes de veculos e de autopeas entre 1 de maio de
2008 e 31 de dezembro de 2010, e destinados ao ativo imobilizado e
empregados em processo industrial do adquirente.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta lin ha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
4 (quatro), sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos n o art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
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299

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01012014

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DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

(-) Depreciao Acelerada Fabricante de Bens de Capital


(Lei n 11.774/2008, art. 12,
1)

300

NS

(-) Depreciao Acelerada Veculos Automveis


Adquiridos para Transporte
de Mercadorias (Lei n
12.788/2013, art. 1, I)

01012014

NS

(-) Depreciao Acelerada Vages, Locomotivas,


Locotratores e Tnderes (Lei
n 12.788/2013, art. 1, II)

302

(-) Depreciao Acelerada Mquinas, Equipamentos,

TIPO_
LAN

01012014

301

FRMULA

01012014

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada sobre as mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos,
novos, adquiridos pelas pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital,
entre 1 de maio de 2008 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo
imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
4 (quatro), sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes d a aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada sobre os veculos automveis para transporte de mercadorias,
novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1 de
setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados incorporao ao ativo
imobilizado da pessoa jurdica adquirente, de acordo com o estabelecido
no inciso I do artigo 1 da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
3 (trs), sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada sobre vages, locomotivas, locotratores e tnderes, novos,
adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1 de setembro e 31
de dezembro de 2012, destinados incorporao ao ativo imobilizado da
pessoa jurdica adquirente, de acordo com o estabelecido no inciso II, do
artigo 1 da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
3 (trs), sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada sobre mquinas, instrumentos, aparelhos e instrumentos,
novos, relacionados em regulamento, adquiridos ou objeto de contrato de
Pgina 284 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

DT_INI

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

Aparelhos e Instrumentos
(Lei n 12.794/2013, art. 4)

303

01012014

(-) Depreciao/Amortizao
Acelerada Incentivada Demais Hipteses

304

01012014

NS

(-) Exausto Incentivada


305

E
01012014

NS

(-) Perdas Incorridas no


Mercado de Renda Varivel
Perodos de Apurao
Anteriores

306

01012014

NS

(-) Divulgao Eleitoral


Gratuita
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
encomenda entre 16 de setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados
incorporao ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, de
acordo com o estabelecido no 1 do art. 4 da Lei n 12.794/2013 de 02
de abril de 2013.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao adicional da taxa de depreciao usualmente admitida, sem
prejuzo da depreciao normal.
Esta linha utilizada para as excluses relativas aos benefcios de
depreciao e amortizao acelerada incentivada.
As empresas que exeram, simultaneamente, atividades comerciais e
industriais podero utilizar o benefcio em relao aos bens destinados
exclusivamente atividade industrial.
Para fins de determinao do valor a ser excludo a ttulo de depreciao
acelerada incentivada, relativo a cada bem objeto do benefcio, devem ser
observadas as disposies dos artigos 313 a 323 do Decreto n 3.000, de
1999. Para mais informaes sobre esses benefcios, consultar os
Pareceres Normativos CST ns 01/1982 e 19/1982.
Ateno: Esta linha ser utilizada pelas empresas titulares de PDTI e
PDTA, aprovados at 31 de dezembro de 2005, para a excluso relativa
ao benefcio da amortizao acelerada incentivada de qu e tratam os
artigos 495 e 504, III, do Decreto n 3000, de 1999.
Esta linha ser utilizada pelas empresas de minerao para excluso da
quota de exausto mineral incentivada de que tratam os artigos 331 a 333
do Decreto n 3.000, de 1999, e os Pareceres Normativos CST ns.
153/1972 e 44/1977.
Incluir, nesta linha, as perdas incorridas no mercado de renda varivel
em perodos de apurao anteriores, no compensadas com ganhos
lquidos nas mesmas operaes naqueles perodos. O valor a ser indicado
nesta linha limita-se ao valor dos ganhos lquidos auferidos nas operaes
de mesma natureza no prprio perodo de apurao, devidamente
computado no lucro lquido.
Ateno: O disposto no pargrafo anterior no se aplica s operaes
day-trade.
As emissoras de rdio e televiso obrigadas divulgao da propaganda
eleitoral e partidria gratuitas e as empresas concessionrias de servios
pblicos de telecomunicaes obrigadas ao trfego gratuito de sinais de
televiso e rdio podem informar, nesta linha, o valor relativo a tais gastos
apurado de acordo com regulamentao do Poder Executivo.
Pgina 285 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO
307

DESCRIO

DT_INI
01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO
E

FORMATO
NS

(-) Custos e Despesas com


Capacitao de Pessoal - TI e
TIC (Lei n 11.774/2008, art.
13-A)

308

308.01

309

310

(-) Ajustes ao lucro lquido


decorrente de operaes de
arrendamento
mercant il
financeiro na arrendadora (art.
46, 1, da Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
(-) Contraprestaes pagas ou
creditadas pela arrendatria
por fora de contrato de
arrendamento
mercant il
financeiro, referentes a bens
mveis
ou
imveis
intrinsecamente relacionados
com
a
produo
ou
comercializao dos bens e
servios, inclusive as despesas
financeiras nelas consideradas
(art. 47, da Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
(-) Juros e outros encargos
para financiar a aquisio de
ativos qualificados, quando
incorridos (art. 17, 3o , do
Decreto-Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
(-)
Menos
valia
de
investimentos avaliados pelo
patrimnio
lquido
em

FRMULA

TIPO_
LAN

01012014

01012014

01012014

ORIENTAES
Indicar, nesta linha, o valor correspondente excluso do lucro lquido,
para efeito de apurao do lucro real, dos custos e despesas com
capacitao de pessoal que atua no desenvolvimento de programas de
computador (software) realizados pelas empresas dos setores de
tecnologia da informao - TI e de tecnologia da informao e da
comunicao TIC. Esta excluso fica limitada ao valor do lucro real antes
da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em
perodo de apurao posterior.

NS
E

Informar nesta linha os ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes


de arrendamento mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, 1, da Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha as contraprestaes pagas ou creditadas pela


arrendatria por fora de contrato de arrendamento mercantil financeiro,
referentes a bens mveis ou imveis intrinsecamente relacionados com a
produo ou comercializao dos bens e servios, inclusive as despesas
financeiras nelas consideradas (art. 47, da Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).

Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar a aquisio


de ativos qualificados, quando incorridos (art. 17, 3o , do Decreto-Lei no
1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).

Informar nesta linha a menos valia de investimentos avaliados pelo


patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que no funcionem no pas

NS

NS

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Pgina 286 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

311

312

313

314

DESCRIO
sociedades estrangeiras que
no funcionem no pas (art.
23, pargrafo nico, do
Decreto-Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
(-) Ganho decorrente de
avaliao de ativo ou passivo
com base no valor justo (art.
13, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
(-) Realizao da perda
decorrente de avaliao de
ativo ou passivo com base no
valor justo (art. 14, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
(-) Realizao de ajuste
negativo decorrente de
avaliao a valor justo na
investida, em investimento
mensurado pelo patrimnio
lquido (art. 24-B, 3, do
Decreto-Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
(-) Ajuste positivo decorrente
de avaliao a valor justo na
investida, em investimento
mensurado pelo patrimnio
lquido (art. 24-A, 1o , do
Decreto-Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).

DT_INI

01012014

01012014

01012014

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES
(art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada
pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo


com base no valor justo (art. 13, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a realizao da perda decorrente de avaliao de


ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).

Informar nesta linha a realizao de ajuste negativo decorrente de


avaliao a valor justo na investida, em investimento mensurado pelo
patrimnio lquido (art. 24-B, 3, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ajuste positivo decorrente de avaliao a valor


justo na investida, em investimento mensurado pelo patrimnio lquido
(art. 24-A, 1o , do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art.
2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

NS

NS

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Pgina 287 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

DESCRIO
CDIGO
DT_INI
DT_FIM
TIPO
FORMATO
FRMULA
315
(-) Ajuste a valor presente de 01012014
E
NS
elementos do ativo, j
oferecidos tributao (art. 4,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
316
(-) Ajuste a valor presente de 01012014
E
NS
elementos do passivo (art. 5,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
317
(-) Realizao da diferena 01012014
E
NS
negativa de ativo ou positiva
de passivo controlada em
subcontas (art. 67, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
318
(-) Reduo de menos valia 01012014
E
NS
(art. 25, do Decreto-Lei no
1.598/78, com redao dada
pelo art. 2o , Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
319
(-) Ajustes pertinentes ao 01012014
E
NS
reconhecimento do lucro bruto
(art. 29, V, do Decreto-Lei no
1.598/78, com redao dada
pelo art. 2, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
320
(-)
Custos
incorridos 01012014
E
NS
associados s transaes
destinadas distribuio
primria de aes ou bnus de
subscrio contabilizados no
patrimnio lquido (art. 38-A ,
do Decreto-Lei n o 1.598/ 78,
com redao dada pelo art. 2o ,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
320.01
(-) Remunerao, encargos, 01012014
E
NS
despesas e demais custos,
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Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015
TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo, j


oferecidos tributao (art. 4, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do passivo


(art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a realizao da diferena negativa de ativo ou


positiva de passivo controlada em subcontas (art. 67, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a reduo de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei no


1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).

Informar nesta linha os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro


bruto (art. 29, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o ,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os custos incorridos associados s transaes


destinadas distribuio primria de aes ou bnus de subscrio
contabilizados no patrimnio lquido (art. 38-A, do Decreto-Lei no
1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).

Informar nesta linha a remunerao, encargos, despesas e demais custos,


ainda que contabilizados no patrimnio lquido, referentes a instrumentos
Pgina 288 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

DT_INI

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

ainda que contabilizados no


patrimnio lquido, referentes
a instrumentos de capital ou de
dvida subordinada, quando
incorridos (art. 38-B, do
Decreto-Lei n 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2, Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
321
(-) Despesas pr-operacionais 01012014
E
NS
ou pr-industriais (art. 11,
pargrafo nico, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
322
(-) Variao cambial ativa - 01012014
E
NS
ajuste a valor presente (art. 12,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
323
(-) Ajuste a valor justo - ganho 01012014
E
NS
de capital subscrio de aes
(art. 17, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
324
(-) Ajuste a valor justo perda 01012014
E
NS
realizada de capital subscrio
de aes (art. 18, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
325
(-) Mais valia de bem ou 01012014
E
NS
direito no transferido para o
patrimnio da sucessora no
caso de ciso (art. 20, 1o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
326
(-) gio por rentabilidade 01012014
E
NS
futura (goodwill) decorrente
de participao societria
entre partes no dependentes,
em casos de incorporao,
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES
de capital ou de dvida subordinada, quando incorridos (art. 38-B, do
Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).

Informar nesta linha as despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art.


11, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a variao cambial ativa - ajuste a valor presente (art.
12, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ajuste a valor justo - ganho de capital subscrio


de aes (art. 17, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o ajuste a valor justo perda realizada de capital


subscrio de aes (art. 18, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a mais valia de bem ou direito no transferido para


o patrimnio da sucessora no caso de ciso (art. 20, 1o , Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente


de participao societria entre partes no dependentes, em casos de
incorporao, fuso ou ciso (art. 22, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

DT_INI

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

fuso ou ciso (art. 22, Lei n


12.973, de 13 de maio de
2014).
327
(-)
Ganho por compra 01012014
E
NS
vantajosa (art. 20, 6, do
Decreto-Lei n 1.598, de
1977).
328
(-) Ajuste da diferena dos 01012014
E
NS
critrios adotados no 1 do
art. 10 do Decreto-Lei n
1.598, de 1977 em contratos
de longo prazo (art. 29, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
329
(-) Realizao de perdas 01012014
E
NS
estimadas por reduo ao
valor
recupervel
por
alienao ou baixa do bem
correspondente (art. 32, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
330
(-) Pagamento baseado em 01012014
E
NS
aes apropriado liquidao
da operao (art. 33, 1o Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
331
(-) Receita reconhecida nos 01012014
E
NS
contratos de concesso (art. 35
ou 36, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
332
(-) Ajustes na aquisio de 01012014
E
NS
participao societria em
estgios (art. 37, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
333
(-) Ajustes na aquisio de 01012014
E
NS
participao societria em
estgios incorporao, fuso
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha a realizao do ganho por compra vantajosa (art. 20,
6, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977).

Informar nesta linha o ajuste da diferena dos critrios adotados no 1


do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo
(art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha a realizao de perdas estimadas por reduo ao


valor recupervel por alienao ou baixa do bem correspondente (art. 32,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha o pagamento baseado em aes apropriado


liquidao da operao (art. 33, 1o Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).

Informar nesta linha a receita reconhecida nos contratos de concesso


(art. 35 ou 36, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em


estgios (art. 37, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em


estgios incorporao, fuso e ciso (art. 38, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

334

335

336

337

338

DESCRIO
e ciso (art. 38, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
(-) Ajustes na aquisio de
participao societria em
estgios incorporao, fuso
e ciso de empresa no
controlada (art. 39, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
(-) Ajustes referentes a cota de
depreciao divergente do 3o
do art. 57 da Lei n o 4.506, de
30 de novembro de 1964 (art.
57, 16, da Lei n o 4.506, de 30
de novembro de 1964, com
redao dada pelo art. 40, Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
(-)
Gastos
com
desenvolvimento de inovao
tecnolgica
quando
registrados no ativo no
circulante intangvel (art. 42,
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
(-) Ajustes referentes
realizao da proviso para
gastos de desmontagens (art.
43, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
(-) Ajustes decorrentes de
modificao de mtodos e
critrios contbeis por meio de
lei comercial ainda no
regulamentados
pela
Secretaria da Receita da
Federal do Brasil (art. 54, Lei

DT_INI

01012014

01012014

01012014

01012014

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em


estgios incorporao, fuso e ciso de empresa no controlada (art. 39,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes referentes a cota de depreciao


divergente do 3o do art. 57 da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de 1964
(art. 57, 16, da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redao
dada pelo art. 40, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os gastos com desenvolvimento de inovao


tecnolgica quando registrados no ativo no circulante intangvel (art. 42,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes referentes realizao da proviso para


gastos de desmontagens (art. 43, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes decorrentes de modificao de mtodos e


critrios contbeis por meio de lei comercial ainda no regulamentados
pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 54, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).

NS

NS

NS

NS

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

Pgina 291 de 1335

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

339

340

DESCRIO
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
(-) Ajustes decorrentes de
diferena entre os resultados
apurados em moeda diferente
da moeda nacional e a moeda
nacional (art. 58, Lei n
12.973, de 13 de maio de
2014).
(-) Ajustes decorrentes de
contratos de concesso de
servios pblicos existentes
em 31 de dezembro de 2013
(art. 69, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).

341

DT_INI

01012014

01012014

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

TIPO_
LAN

ORIENTAES

Informar nesta linha os ajustes decorrentes de diferena entre os


resultados apurados em moeda diferente da moeda nacional e a moeda
nacional (art. 58, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

Informar nesta linha os ajustes decorrentes de contratos de concesso de


servios pblicos existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).

Indicar, nesta linha, o valor total das excluses contidas no Livro de


Apurao do Lucro Real, que no se classifiquem em qualquer das linhas
anteriores, a exemplo:
a) do valor dos crditos utilizados correspondentes s dvidas novadas do
Fundo de Compensao de Variaes Salariais, como contrapartida da
aquisio de bens e direitos no mbito do Plano de Nacional de
Desestatizao - PND (Lei n 10.150, de 21 de dezembro de 2000, art.
9);
b) as importncias auferidas pela microempresa e empresa de pequeno
porte sujeitas ao lucro real pela execuo por encomenda de projeto de
pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica por
encomenda, desde que utilizadas integralmente na realizao do projeto
(Lei n 11.196, de 2005, art. 18, 2 e 3)
c) desde que tenham sido contabilizadas como receitas e computadas na
apurao do lucro real, por serem isentas do IRPJ, as receitas decorrentes
de valores em espcie pagos ou creditados pelos Estados, Distrito Federal
e Municpios, relativos ao Imposto sobre Operaes relativas
Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS e ao Imposto
sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS, no mbito de programas de
concesso de crdito voltados ao estmulo solicitao de documento
fiscal na aquisio de mercadorias e servios. (Art. 4, da Lei n 11.945,
de 4 de junho de 2009).

NS

NS

(-) Outras Excluses

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

342

DESCRIO

SOMA DAS EXCLUSES


(IRPJ)

343

DT_INI

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

01012014

CNA

NS

01012014

CNA

NS

LUCRO REAL ANTES DA


COMPENSAO DE
PREJUZOS DO PRPRIO
PERODO DE APURAO

344

SOMA
(M300(269:341))

M300(180) +
M300(267) M300(342)

01012014

(-) Compensao do Prejuzo


do Prprio Perodo Atividades em Geral

FRMULA

CNA

NS

SE (M300(169)< 0 E
M300(343)> 0)
ENTAO SE
((M300(169) +
M300(343)) > 0)
ENTAO - M300(169)
SENAO M300(343)
FIM_SE SENAO 0
FIM_SE

LUCRO REAL APS A


01012014
CNA
NS
M300(343)
COMPENSAO DOS
M300(344) +
PREJUZOS DO PRPRIO
M300 (170)
PERODO DE APURAO
346
COMPENSAO DE
01012014
R
PREJUZOS FISCAIS DE
PERODOS DE
APURAO ANTERIORES
347
(-) Compensao de Prejuzos 01012014
E
NS
Fiscais de Perodos
Anteriores - Atividades em
Geral
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

TIPO_
LAN

ORIENTAES
Ateno: As excluses do lucro lquido, em anos -calendrio
subsequentes quele em que deveria ter sido procedido o ajuste, no
podero produzir efeito diverso daquele que seria obtido, se realizado na
data prevista. As excluses que deixarem de ser procedidas em anocalendrio em que a pessoa jurdica tenha apurado prejuzo fiscal tero o
mesmo tratamento deste.

Este valor corresponde ao lucro real ou prejuzo fiscal compensvel do


perodo de apurao.
Ateno:
1) A pessoa jurdica com prejuzo fiscal no perodo de apurao no deve
acumular valores correspondentes a prejuzos fiscais de perodos de
apurao anteriores.
2) As compensaes de prejuzos fiscais do prprio perodo e de perodos
anteriores no podero ser superiores ao valor do lucro real antes das
compensaes de prejuzos.
Valor do prejuzo fiscal apurado na atividade geral, no prprio perodo
de apurao, a ser compensado com o lucro lquido da atividade rural,
ajustado pelas adies e excluses.
Essa compensao no est sujeita ao limite de 30% (trinta por cento) do
lucro lquido ajustado.

345

A pessoa jurdica, para efetuar a compensao dos prejuzos fiscais


relativos a perodos anteriores, deve observar o limite de 30% (trinta por
cento) do valor informado na linha M300/343.
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

348

DT_INI

01012014

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_FIM

TIPO

FORMATO

NS

FRMULA

(-) Compensao de Prejuzos


Fiscais de Perodos
Anteriores - Atividade Rural
349

01012014
LUCRO REAL

TIPO_
LAN

CNA

NS

M300(345) M300(347) M300(348)

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital

ORIENTAES
O total das compensaes informadas nas linhas M300/347 e M300/348
no pode ser superior ao lucro real aps a compensao dos prejuzos do
prprio perodo (linha M300/345).
A compensao destes prejuzos fiscais originados na atividade rural
deve obedecer ao seguinte limite: 100% (cem por cento) do valor
informado na linha M300/343.
O total das compensaes informadas nas linhas M300/347 e M300/348
no pode ser superior ao lucro real aps a compensao dos prejuzos do
prprio perodo (linha M300/345).
O valor indicado nesta linha constitui, quando positivo, a base de clculo
do imposto. Se negativo (prejuzo), seu valor ser controlado na Parte B
do Livro de Apurao do Lucro Real, para fins de compensao nos
perodos de apurao subsequentes.

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

III.2 M300B Financeiras:


CODIGO
1
2
3
4
5
6
6.01
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25

DESCRICAO

DT_INI
01012014

Lucro Lquido Antes do IRPJ


Ajuste do Regime Tributrio de Transio RTT
Lucro Lquido aps ajustes do RTT
ADIES
Provises No Dedutveis
Despesas Operacionais - Parcelas No Dedutveis
Realizao de ativos indedutveis
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
Lucros Disponibilizados no Exterior
Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior
Ajustes Decorrentes de Mtodos - Preos de Transferncias
Ajustes Decorrentes de Emprstimos com Pessoas Vinculadas ou Situadas em Pas com
Tributao Favorecida (Lei n 12.249/2010, arts. 24 e 25)
Ajustes Decorrentes de Operaes com Pessoas Situadas em Pas com Tributao Favorecida
(Lei n 12.249/2010, art. 26)
Variaes Cambiais Passivas (MP n 1.858-10/1999, art. 30)
Variaes Cambiais Ativas - Operaes Liquidadas (MP n 1.858-10/1999, art. 30)
Ajustes por Diminuio no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido
Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido
Perdas em Operaes Realizadas no Exterior
Excesso de Juros sobre o Capital Prprio - Pago ou Creditado
Juros sobre Capital Prprio Recebidos - Investimento Avaliado pelo Mtodo da Equivalncia
Patrimonial
Reserva Especial - Realizao (Lei n 8.200/1991, art. 2)
Dispndios em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica por ICT ou
Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei n 11.196/2005, art.
19-A)
Dispndios com Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica Reverso da Amortizao/ Depreciao (Lei n 11.196/2005, art. 26, 3)
Realizao de Reserva de Reavaliao
Perdas de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo
Patrimnio Lquido
Desgio Amortizado Anteriormente Alienao ou Baixa de Investimentos

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01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014

FRMULA
DT_FIM TIPO FORMATO
CA
NS
T_DRE(L300("3.1.0.0.0.00.00")+L3
00("3.2.8.9.4.20.00")+L300(3.2.8.9
.7.00.00"))
E
NS
CNA
NS
M300(1) + M300(2)
R
E
NS
E
NS
E
NS
CA
NS
L300("3.2.8.9.4.20.00")
E
NS
E
NS
E
NS
E
NS

TIPO_
LANC.
L
L
L
R
A
A
A
A
A
A
A
A

01012014

NS

01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014
01012014

E
E
E
E
E
E
E

NS
NS
NS
NS
NS
NS
NS

A
A
A
A
A
A

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E
E

NS
NS

A
01012014

NS

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E
E

NS
NS

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NS

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CODIGO

DESCRICAO

26
27

Prmios na Emisso de Debntures - Destinao Diversa


Doaes e Subvenes para Investimento - Destinao Diversa
Realizao de Receitas Originrias de Planos de Benefcios Administrados por Entidades
Fechadas de Previdncia Complementar (Lei n 11.948/2009, art.5)
Remunerao da Prorrogao da Licena-Maternidade (Lei n 11.770/2008, art. 5)
Despesas e Custos com Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e Processos Inovadores em
Empresas e Entidades Nacionais Realizados com Recursos de Subvenes Governamentais
(Lei n 10.973/2004, art.19)
Despesas e Custos com Remunerao de Pesquisadores Empregados em Atividades de
Inovao Tecnolgica em Empresas no Pas Realizados com Recursos de Subvenes
Governamentais (Lei n 11.196/2005, art.21)
Cofins com Exigibilidade Suspensa
Pis/Pasep com Exigibilidade Suspensa
Demais Tributos com Exigibilidade Suspensa
Resultados Negativos com Atos Cooperativos
Ajuste Negativo a Valor de Mercado (Lei n 10.637/2002, art. 35)
Ajuste Negativo a Valor de Mercado - Swap (Lei n 10.637/2002, art. 35)
Ajuste Negativo a Valor de Mercado - Termo (Lei n 10.637/2002, art. 35)
Ajuste Negativo a Valor de Mercado Futuro (Lei n 10.637/2002, art. 35)
Ajuste Negativo a Valor de Mercado Opes de Aes (Lei n 10.637/2002, art. 35)
Ajuste Negativo a Valor de Mercado Opes de Ativos Financeiros e Mercadorias (Lei n
10.637/2002, art. 35)
Ajuste Negativo a Valor de Mercado Intermediao de Swap (Lei n 10.637/2002, art. 35)
Ajuste Negativo a Valor de Mercado Derivativos de Crdito (Lei n 10.637/2002, art. 35)
Ajuste Negativo a Valor de Mercado Outros Derivativos (Lei n 10.637/2002, art. 35)
Participaes de Debntures Parcela No Dedutvel
Participaes de Empregados Parcela No Dedutvel
Participaes de Administradores
Participaes de Partes Beneficirias
Contribuies para Assistncia ou Previdncia de Empregados Parcela No Dedutvel
Depreciao/Amortizao Acelerada Incentivada - Reverso (Lei n 11.196/2005, art. 17, III
e IV e art. 20)
Depreciao Acelerada Incentivada - Reverso (Lei n 11.196/2005, art. 31)
Despesa de Arrendamento - Insuficincia de Depreciao
Depreciao Acelerada - Mquinas, Equipamentos, Aparelhos e Instrumentos - Reverso
(Lei n 12.794/2013, art. 4, 4)

28
29
30

31
32
33
34
35
35.01
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
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Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DT_INI
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01012014
01012014
01012014

DT_FIM TIPO FORMATO


E
NS
E
NS
E
NS
E
E

FRMULA

TIPO_
LANC.
A
A
A

NS
NS

A
A

01012014

NS
A

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01012014
01012014
01012014
01012014
01012015
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01012015
01012015

E
E
E
E
E
E
E
E
E
E

NS
NS
NS
NS
NS
NS
NS
NS
NS
NS

A
A
A
A
A
A
A
A
A

01012015
01012015
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01012014
01012014
01012014
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01012014
01012014

E
E
E
E
E
E
E
E
E

NS
NS
NS
NS
NS
NS
NS
NS
NS

A
A
A
A
A
A
A
A

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E
E
E

NS
NS
NS

A
A

A
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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CODIGO

53

54
55
56

57

58

59
60
61
62

63
64
65
66
66.01

DESCRICAO
Encargos de depreciao, amortizao e exausto gerados por bem objeto de arrendamento
mercantil, na pessoa jurdica arrendatria (art. 13, 3, do Decreto-Lei n 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014 e art. 13, VIII da Lei n o
9.249/95, com redao dada pelo art. 9o da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento mercantil financeiro na
arrendadora (art. 46, 1, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Despesas financeiras incorridas pela arrendatria em contratos de arrendamento mercantil (art.
48, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 184 da
Lei n o 6.404, de 1976 (art. 48, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos qualificados, quando o respectivo
ativo for realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa
(art. 17, 3o , do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
Mais valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que
no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto -Lei n o 1.598/78, com redao dada
pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
gio por rentabilidade futura (goodwill) de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido
em sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do DecretoLei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Realizao do ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art.
13, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em investimento mensurado
pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 1o , do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo
art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Realizao de ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em
investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-A, 3, do Decreto-Lei n o 1.598/ 78,
com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Diferena positiva de ativo ou negativa de passivo no controlada em subconta (art. 66, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
Realizao da diferena positiva de ativo ou negativa de passivo controlada em subconta (art.
66, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

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Atualizao: Agosto de 2015

DT_INI
01012014

DT_FIM TIPO FORMATO


E
NS

FRMULA

TIPO_
LANC.
A

01012014

NS

01012014

NS

01012014

NS

01012014

NS

A
A
A

A
01012014

NS
A

01012014

NS
A

01012014

NS

01012014

NS

01012014

NS

A
A
A

01012014

NS
A

01012014
01012014
01012014

E
E
E

NS
NS
NS

01012014

NS

A
A
A
A

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CODIGO

DESCRICAO

67

Reduo de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 25, do Decreto -Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo das unidades permutadas (art. 27, 3 o , do
Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do Decreto -Lei n o 1.598/ 78,
com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Variao cambial passiva - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Ajuste a valor justo realizao ganho de capital subscrio de aes (art. 17, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
Ajuste a valor justo perda de capital subscrio de aes (art. 18, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
Menos valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da sucessora no caso de ciso
(art. 21, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Tributao do ganho por compra vantajosa na incorporao, fuso ou ciso (art. 23, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
Tributao do ganho por compra vantajosa (art. 27, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Contrapartida da reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 28, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
Ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto -Lei n 1.598, de 1977
em contratos de longo prazo (art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Perdas estimadas por reduo ao valor recupervel (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Pagamento baseado em aes apropriado como despesa ou custo (art. 33, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
Realizao nos contratos de concesso (arts. 35 ou 36, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e ciso (art.
38, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e ciso de
empresa no controlada (art. 39, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
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DESCRICAO

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Ajustes referentes a cota de depreciao divergente do 3 o do art. 57 da Lei n o 4.506, de 30


de novembro de 1964 (art. 57, 15, da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redao
dada pelo art. 40, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Realizao dos gastos com desenvolvimento de inovao tecnolgica quando registrados no
ativo no circulante intangvel, inclusive por amortizao, alienao ou baixa (art. 42,
pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes referentes proviso para gastos de desmontagens (art. 45, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
Ajustes decorrentes de modificao de mtodos e critrios contbeis por meio de lei comercial
ainda no regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 58, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes decorrentes de diferena entre os resultados apurados em moeda diferente da moeda
nacional e a moeda nacional (art. 62, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes decorrentes de contratos de concesso de servios pblicos existentes em 31 de
dezembro de 2013 (art. 69, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Parcela de depreciao anteriormente excluda do lucro lquido na apurao do lucro real (art.
31, 6, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977).
Estorno da remunerao, dos encargos, das despesas e demais custos, ainda que contabilizados
no patrimnio lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida subordinada, emitidos
pela pessoa jurdica (art. 38-B, 3, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977).
Resultado tributvel na alienao de bem ou direito objeto de arrendamento mercantil cujo
valor contbil j tiver sido computado na determinao do lucro real da arrendatria (art. 91
da Instruo Normativa n o 1.515, de 24 de novembro de 2014).
Outras Adies
SOMA DAS ADIES
EXCLUSES
(-) Reverso dos Saldos das Provises No Dedutveis
(-) Lucros e Dividendos Derivados de Investimentos Avaliados pelo Custo de Aquisio
(-) Ajustes por Aumento no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido
(-) Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio
Lquido
(-) gio Amortizado Anteriormente Alienao ou Baixa de Investimentos
(-) Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior
(-) Variaes Cambiais Ativas (MP n 1.858-10/ 1999, art. 30)
(-) Variaes Cambiais Passivas - Operaes Liquidadas (MP n 1.858-10/1999, art. 30)
(-) Dispndios com Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica (Lei
n 11.196/2005, art. 26, 1)

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DESCRICAO
(-) Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo
Patrimnio Lquido
(-) Prmios na Emisso de Debntures
(-) Doaes e Subvenes para Investimento
(-) Receitas Originrias de Planos de Benefcios Administrados por Entidades Fechadas de
Previdncia Complementar (Lei n 11.948/2009, art.5)
(-) Receitas de Subvenes Governamentais para Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e
Processos Inovadores em Empresas e Entidades Nacionais (Lei n 10.973/2004, art.19)
(-) Receitas de Subvenes Governamentais para Remunerao de Pesquisadores
Empregados em Atividades de Inovao Tecnolgica em Empresas no Pas (Lei n
11.196/2005, art.21)
(-) Rendimentos Tributados Exclusivamente na Fonte (Lei n 12.431/2011, arts. 2 e 3)
(-) Resultados No Tributveis de Sociedades Cooperativas
(-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado (Lei n 10.637/2002, art.35)
(-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado Swap (Lei n 10.637/2002, art.35)
(-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado Termo (Lei n 10.637/2002, art.35)
(-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado Futuro (Lei n 10.637/2002, art.35)
(-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado Opes de Aes (Lei n 10.637/2002, art.35)
(-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado Opes de Ativos e Mercadorias (Lei n
10.637/2002, art.35)
(-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado Derivativos de Crdito (Lei n 10.637/2002, art.35)
(-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado Outros Derivativos (Lei n 10.637/2002, art.35)
(-) Juros Produzidos por NTN (Lei n 10.179/2001, art. 1, Inc. III)
(-) Dispndios com Inovao Tecnolgica (Lei n 11.196/2005, art. 19)
(-) Dispndios em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica por ICT ou
Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei n 11.196/2005, art.
19-A)
(-) Atividade Audiovisual (Decreto n 3.000/1999, art. 372)
(-) Depreciao/Amortizao Acelerada (Lei n 11.196/2005, art. 17, III e IV e art. 20)
(-) Depreciao Acelerada Incentivada - (Lei n 11.196/2005, art. 31)
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Leu n 9.430/96 - Art. 9, 1.
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso I
Emprstimos
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso I - Ttulos
Descontados
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso I Financiamentos

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Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DESCRICAO
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Financiamentos Rurais e Agroindustriais
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Financiamentos Imobilirios
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Arrendamento Mercantil
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Crditos
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Renegociaes
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Emprstimos
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Ttulos Descontados
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Financiamentos
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Financiamentos Rurais e Agroindustriais
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Outros Crditos
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Renegociaes
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Emprstimos
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Ttulos Descontados
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Financiamentos
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Financiamentos Rurais e Agroindustriais
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Outros Crditos
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Renegociaes
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Emprstimos

- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso I -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso I -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso I -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso I - Outros

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso I

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, a -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, a -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, a -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, a -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, a -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, a

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, b -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, b -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, b -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, b -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, b -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, b

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, c -

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Manual de Orientao do Leiaute da ECF


Atualizao: Agosto de 2015

DESCRICAO
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Ttulos Descontados
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Financiamentos
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Financiamentos Rurais e Agroindustriais
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Outros Crditos
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Renegociaes
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Emprstimos
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Ttulos Descontados
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Financiamentos
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Financiamentos Rurais e Agroindustriais
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Financiamentos Imobilirios
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Arrendamento Mercantil
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Outros Crditos
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Renegociaes
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Emprstimos
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Ttulos Descontados
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Financiamentos
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Financiamentos Rurais e Agroindustriais
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito
Financiamentos Imobilirios

- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, c -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, c -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, c -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, c -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, c

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso III -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso III -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso III -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso III -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso III -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso III -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso III -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso III

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso IV -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso IV -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso IV -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso IV -

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- Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso IV -

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DESCRICAO
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso IV Arrendamento Mercantil
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso IV Outros Crditos
(-) Rendas de Arrendamento - Supervenincia de Depreciao
(-) Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento mercantil financeiro na
arrendadora (art. 46, 1, da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Contraprestaes pagas ou creditadas pela arrendatria por fora de contrato de arrendamento
mercantil financeiro, referentes a bens mveis ou imveis intrinsecamente relacionados com a
produo ou comercializao dos bens e servios, inclusive as despesas financeiras nelas
consideradas (art. 47, da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos qualificados, quando incorridos
(art. 17, 3o , do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
(-) Menos valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades estrangeiras
que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao
dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Realizao da perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo
(art. 14, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Realizao de ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em
investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 3, do Decreto-Lei n o 1.598/78,
com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em investimento
mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-A, 1o , do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao
dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajuste a valor presente de elementos do ativo, j oferecidos tributao (art. 4, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
(-) Realizao da diferena negativa de ativo ou positiva de passivo controlada em subcontas
(art. 67, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Reduo de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art.
2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do Decreto -Lei n o
1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

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DESCRICAO
(-) Custos incorridos associados s transaes destinadas distribuio primria de aes ou
bnus de subscrio contabilizados no patrimnio lquido (art. 38-A, do Decreto-Lei n o
1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Remunerao, encargos, despesas e demais custos, ainda que contabilizados no patrimnio
lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida subordinada, quando incorridos (art.
38-B, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
(-) Despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
(-) Variao cambial ativa - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
(-) Ajuste a valor justo - ganho de capital subscrio de aes (art. 17, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
(-) Ajuste a valor justo perda realizada de capital subscrio de aes (art. 18, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
(-) Mais valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da sucessora no caso de
ciso (art. 20, 1o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente de participao societria entre partes
no dependentes, em casos de incorporao, fuso ou ciso (art. 22, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
(-) Ganho por compra vantajosa (art. 20, 6, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977).
(-) Ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto -Lei n 1.598, de
1977 em contratos de longo prazo (art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Realizao de perdas estimadas por reduo ao valor recupervel por alienao ou baixa do
bem correspondente (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Pagamento baseado em aes apropriado liquidao da operao (art. 33, 1o Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Receita reconhecida nos contratos de concesso (art. 35 ou 36, Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
(-) Ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
(-) Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e ciso
(art. 38, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e ciso
de empresa no controlada (art. 39, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

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CODIGO

DESCRICAO

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(-) Ajustes referentes a cota de depreciao divergente do 3 o do art. 57 da Lei n o 4.506, de


30 de novembro de 1964 (art. 57, 16, da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de 1964, com
redao dada pelo art. 40, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Gastos com desenvolvimento de inovao tecnolgica quando registrados no ativo no
circulante intangvel (art. 42, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajustes referentes realizao da proviso para gastos de desmontagens (art. 43, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajustes decorrentes de modificao de mtodos e critrios contbeis por meio de lei
comercial ainda no regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 54,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajustes decorrentes de diferena entre os resultados apurados em moeda diferente da moeda
nacional e a moeda nacional (art. 58, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajustes decorrentes de contratos de concesso de servios pblicos existentes em 31 de
dezembro de 2013 (art. 69, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Outras Excluses
SOMA DAS EXCLUSES
LUCRO REAL ANTES DA COMPENSAO DE PREJUZOS
(-) Compensao de Prejuzos Fiscais
LUCRO REAL
LUCRO REAL POSTERGADO DE PERODOS DE APURAO ANTERIORES

194
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SOMA (M300(94:199))
M300(3) + M300(92) - M300(200)
M300(201) - M300(202)

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III.3 M300C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar


CDIGO
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10

DESCRIO
Lucro Lquido Antes do IRPJ
Ajuste do Regime Tributrio de Transio RTT
Lucro Lquido aps ajustes do RTT
ADIES
Provises No Dedutveis
Despesas Administrativas - Parcelas No Dedutveis
Realizao de ativos indedutveis
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
Lucros Disponibilizados no Exterior
Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior
Ajustes Decorrentes de Mtodos - Preos de Transferncias

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33
34

DESCRIO
Ajustes Decorrentes de Emprstimos com Pessoas Vinculadas ou Situadas em Pas com
Tributao Favorecida (Lei n 12.249/2010, arts. 24 e 25)
Ajustes Decorrentes de Operaes com Pessoas Situadas em Pas com Tributao Favorecida
(Lei n 12.249/2010, art. 26)
Variaes Cambiais Passivas (MP n 1.858-10/1999, art. 30)
Variaes Cambiais Ativas - Operaes Liquidadas (MP n 1.858-10/1999, art. 30)
Ajustes por Diminuio no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido
Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido
Perdas em Operaes Realizadas no Exterior
Excesso de Juros sobre o Capital Prprio - Pago ou Creditado
Juros sobre Capital Prprio Recebidos - Investimento Avaliado pelo Mtodo da Equivalncia
Patrimonial
Reserva Especial - Realizao (Lei n 8.200/1991, art. 2)
Dispndios em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica por ICT ou
Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei n 11.196/2005, art.
19-A)
Dispndios com Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica - Reverso
da Amortizao/ Depreciao (Lei n 11.196/2005, art. 26, 3)
Realizao de Reserva de Reavaliao
Perdas de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo Patrimnio
Lquido
Desgio Amortizado Anteriormente Alienao ou Baixa de Investimentos
Prmios na Emisso de Debntures - Destinao Diversa
Doaes e Subvenes para Investimento - Destinao Diversa
Realizao de Receitas Originrias de Planos de Benefcios Administrados por Entidades
Fechadas de Previdncia Complementar (Lei n 11.948/2009, art.5)
Remunerao da Prorrogao da Licena-Maternidade (Lei n 11.770/2008, art. 5)
Despesas e Custos com Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e Processos Inovadores em
Empresas e Entidades Nacionais Realizados com Recursos de Subvenes Governamentais
(Lei n 10.973/2004, art.19)
Despesas e Custos com Remunerao de Pesquisadores Empregados em Atividades de
Inovao Tecnolgica em Empresas no Pas Realizados com Recursos de Subvenes
Governamentais (Lei n 11.196/2005, art.21)
Tributos com Exigibilidade Suspensa
Ajuste Negativo a Valor de Mercado (Lei n 10.637/2002, art.35)
Participaes No Dedutveis

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CDIGO
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DESCRIO
Depreciao/Amortizao Acelerada Incentivada - Reverso (Lei n 11.196/2005, art. 17, III e
IV e art. 20)
Depreciao Acelerada Incentivada - Reverso (Lei n 11.196/2005, art. 31)
Proviso para Riscos de Crditos Duvidosos
Demais Despesas No Dedutveis com Proviso
Depreciao Acelerada - Mquinas, Equipamentos, Aparelhos e Instrumentos - Reverso (Lei
n 12.794/2013, art. 4, 4)
Encargos de depreciao, amortizao e exausto gerados por bem objeto de arrendamento
mercantil, na pessoa jurdica arrendatria (art. 13, 3, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao
dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014 e art. 13, VIII da Lei n o 9.249/95, com
redao dada pelo art. 9o da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento mercantil financeiro na
arrendadora (art. 46, 1, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Despesas financeiras incorridas pela arrendatria em contratos de arrendamento mercantil (art.
48, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 184 da
Lei n o 6.404, de 1976 (art. 48, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos qualificados, quando o respectivo
ativo for realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa
(art. 17, 3o , do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
Mais valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que
no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto -Lei n o 1.598/78, com redao dada
pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
gio por rentabilidade futura (goodwill) de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em
sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto -Lei no
1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Realizao do ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art.
13, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
Ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em investimento mensurado
pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 1o , do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art.
2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Realizao de ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em investimento
mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-A, 3, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao
dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

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CDIGO

DESCRIO

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Ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Diferena positiva de ativo ou negativa de passivo no controlada em subconta (art. 66, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
Realizao da diferena positiva de ativo ou negativa de passivo controlada em subconta (art. 66,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Reduo de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 25, do Decreto -Lei n o 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo das unidades permutadas (art. 27, 3o , do
Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do Decreto -Lei n o 1.598/ 78,
com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Variao cambial passiva - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajuste a valor justo realizao ganho de capital subscrio de aes (art. 17, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
Ajuste a valor justo perda de capital subscrio de aes (art. 18, Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
Menos valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da sucessora no caso de ciso
(art. 21, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Tributao do ganho por compra vantajosa na incorporao, fuso ou ciso (art. 23, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
Tributao do ganho por compra vantajosa (art. 27, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Contrapartida da reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 28, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
Ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto -Lei n 1.598, de 1977
em contratos de longo prazo (art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Perdas estimadas por reduo ao valor recupervel (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Pagamento baseado em aes apropriado como despesa ou custo (art. 33, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
Realizao nos contratos de concesso (arts. 35 ou 36, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 60/2015

CDIGO

DESCRIO

71

Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e ciso (art. 38,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e ciso de
empresa no controlada (art. 39, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes referentes a cota de depreciao divergente do 3o do art. 57 da Lei n o 4.506, de 30 de
novembro de 1964 (art. 57, 15, da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redao dada
pelo art. 40, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Realizao dos gastos com desenvolvimento de inovao tecnolgica quando registrados no
ativo no circulante intangvel, inclusive por amortizao, alienao ou baixa (art. 42, pargrafo
nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes referentes proviso para gastos de desmontagens (art. 45, Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
Ajustes decorrentes de modificao de mtodos e critrios contbeis por meio de lei comercial
ainda no regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 58, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
Ajustes decorrentes de diferena entre os resultados apurados em moeda diferente da moeda
nacional e a moeda nacional (art. 62, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes decorrentes de contratos de concesso de servios pblicos existentes em 31 de dezembro
de 2013 (art. 69, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Parcela de depreciao anteriormente excluda do lucro lquido na apurao do lucro real (art.
31, 6, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977).
Estorno da remunerao, dos encargos, das despesas e demais custos, ainda que contabilizados
no patrimnio lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida subordinada, emitidos
pela pessoa jurdica (art. 38-B, 3, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977).
Resultado tributvel na alienao de bem ou direito objeto de arrendamento mercantil cujo
valor contbil j tiver sido computado na determinao do lucro real da arrendatria (art. 91 da
Instruo Normativa n o 1.515, de 24 de novembro de 2014).
Outras Adies
SOMA DAS ADIES
EXCLUSES
(-) Reverso dos Saldos das Provises No Dedutveis
(-) Lucros e Dividendos Derivados de Investimentos Avaliados pelo Custo de Aquisio
(-) Ajustes por Aumento no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido
(-) Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio
Lquido
(-) gio Amortizado Anteriormente Alienao ou Baixa de Investimentos
(-) Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior

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(-) Variaes Cambiais Ativas (MP n 1.858-10/ 1999, art. 30)


(-) Variaes Cambiais Passivas - Operaes Liquidadas (MP n 1.858-10/1999, art. 30)
(-) Dispndios com Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica (Lei n
11.196/2005, art. 26, 1)
(-) Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo
Patrimnio Lquido
(-) Prmios na Emisso de Debntures
(-) Doaes e Subvenes para Investimento
(-) Receitas Originrias de Planos de Benefcios Administrados por Entidades Fechadas de
Previdncia Complementar (Lei n 11.948/2009, art.5)
(-) Receitas de Subvenes Governamentais para Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e
Processos Inovadores em Empresas e Entidades Nacionais (Lei n 10.973/2004, art.19)
(-) Receitas de Subvenes Governamentais para Remunerao de Pesquisadores Empregados
em Atividades de Inovao Tecnolgica em Empresas no Pas (Lei n 11.196/2005, art. 21)
(-) Rendimentos Tributados Exclusivamente na Fonte (Lei n 12.431/2011, arts. 2 e 3)
(-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado (Lei n 10.637/2002, art. 35)
(-) Juros Produzidos por NTN (Lei n 10.179/2001, art. 1, Inc. III)
(-) Dispndios com Inovao Tecnolgica (Lei n 11.196/2005, art. 19)
(-) Dispndios em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica por ICT ou
Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei n 11.196/2005, art.
19-A)
(-) Atividade Audiovisual (Decreto n 3.000/1999, art. 372)
(-) Depreciao/Amortizao Acelerada (Lei n 11.196/2005, art. 17, III e IV e art. 20)
(-) Depreciao Acelerada Incentivada - (Lei n 11.196/2005, art. 31)
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito, conforme art. 9 da Lei n 9.430/1996
(-) Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento mercantil financeiro na
arrendadora (art. 46, 1, da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Contraprestaes pagas ou creditadas pela arrendatria por fora de contrato de arrendamento
mercantil financeiro, referentes a bens mveis ou imveis intrinsecamente relacionados com a
produo ou comercializao dos bens e servios, inclusive as despesas financeiras nelas
consideradas (art. 47, da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos qualificados, quando incorridos
(art. 17, 3o , do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
(-) Menos valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades estrangeiras
que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto -Lei n o 1.598/78, com redao
dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

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DESCRIO
(-) Ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Realizao da perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art.
14, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Realizao de ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em
investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 3, do Decreto-Lei n o 1.598/78,
com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em investimento mensurado
pelo patrimnio lquido (art. 24-A, 1o , do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art.
2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajuste a valor presente de elementos do ativo, j oferecidos tributao (art. 4, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
(-) Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
(-) Realizao da diferena negativa de ativo ou positiva de passivo controlada em subcontas (art.
67, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Reduo de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o ,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do Decreto -Lei n o 1.598/ 78,
com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Custos incorridos associados s transaes destinadas distribuio primria de aes ou
bnus de subscrio contabilizados no patrimnio lquido (art. 38-A, do Decreto-Lei n o 1.598/ 78,
com redao dada pelo art. 2o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Remunerao, encargos, despesas e demais custos, ainda que contabilizados no patrimnio
lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida subordinada, quando incorridos (art.
38-B, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
(-) Despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
(-) Variao cambial ativa - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
(-) Ajuste a valor justo - ganho de capital subscrio de aes (art. 17, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
(-) Ajuste a valor justo perda realizada de capital subscrio de aes (art. 18, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
(-) Mais valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da sucessora no caso de ciso
(art. 20, 1o , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

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