LAPORAN ARUS KAS

Merupakan laporan yang menyajikan informasi tentang arus kas masuk dan kas keluar
dan setara kas suatu entitas untuk suatu periode tertentu.

TUJUAN & KEGUNAAN

a.
Mengevaluasi kemampuan entitas dalam menghasilkan kas dan setara kas, waktu
dan kepastian dalam menghasilkannya;
b.
Mengevaluasi struktur keangan entitas (termasuk likuiditas dan solvabbilitas) dan
kemampuannya dalam memenuhi kewajiban dan membayar deviden;
c.
Memahami pos yang menjadi selisih antara L/R periode berjalan dengan arus kas
neto dari kegiatan operasi (akrual);
d.
Membandingkan kinerja operasi antar entitas yang berbeda, karena arus kas neto
dari laporan arus kas tidak dipengaruhi oleh perbedaan pilihan metode akuntansi dan
pertimbangan manajemen, tidak seperti basis akrual yang digunakan dalam menentukan
L/R entitas;
e.
Memudahkan pengguna laporan untuk mengambangkan metode untuk menilai dan
membandingkan nilai kini arus kas masa depan antar entitas yang berbeda.

KLASIFIKASI LAPORAN ARUS KAS

Menurut PSAK No. 2 (revisi 2009) Laporan Arus Kas, mempunyai tiga klasifikasi
diantaranya adalah :
1.

Aktifitas operasi, adalah aktifitas penghasil utama pendapatan entitas dan aktifitas
lain yang bukan merupakan aktifitas investasi dan pendanaan;

2.

Aktivitas Investasi, adalah aktifitas vberupa perolehan dan pelepasan asset jangka
panjang serta investasi lain yang tidak termasuk setara kas;

3.

Aktifitas pendanaan, adalah aktifitas yang mengakibatka perubahan dalam jumlah

serta kompetisi kontribusi modal dan pinjaman entitas.

ARUS KAS MASUK

ARUS KAS KELUAR

AKTIVITAS OPERASI

Penjualan
barang&jasa,
penerimaan
royalty/komisi,pendapatan
bunga (dapat juga masuk
di
aktivitas
investasi),
deviden yang diterima (dpt
jg
masuk
aktifitas
investasi)

Pembayaran
pemasok,
pegawai,
pajak,
dan
bunga pinjaman (dpt jg
masuk
sbg
aktiifitas
pendanaan)

AKTIFITAS INVESTASI

Penjualan
asset
tetap,
penjualan asset berwujud,
penjualan
saham/instrument
uang
entitas lain, penerimaan
dari pembayaran pinjaman
yg
diberikan
kepada
entitas lain.

Pembelian asset tetap,

pembelian
asset tidak
berwujud,
pembelian
investasi
saham,/instrument uang
entitas lain, pengeluaran
untuk
pemberian
pinjaman kepada entitas
lain.

AKTIFITAS PENDANAAN

Menerbitkan
menerbitkan
utang.

saham, Membeli kembali saham

instrument (saham
treasury),
membayar
utang
/pinjaman,
membayar
deviden kepad pemegang
saham (dapat juga masuk
ke aktifitas operasi).

LANGKAH-LANGKAH DALAM PENYIAPAN LAPORAN ARUS KAS

a.
Neraca Komparatif yang menyajikan jumlah perubahan aktiva dan
kewajiban dan ekuitas dari awal hingga akhir periode;
b.
Laporan L/R periode berjalan berisi data yang membantu pembaca
menemukan jumlah kas yang diterima dari atau di gunakan oleh operasi selama
periode berjalan;
c.
Data transaksi tertentu dari buku besar umum memberikan infromasi
tambahan terinci yang dibutuhkan untuk menentukan bagaimana kas diterima
dan digunakan selama periode berjalan.

PENYUSUNAN LAPORAN ARUS KAS

1.
Metode Langsung, yaitu menyajikan kelompok utama penerimaan kas
bruto dan pembayaran kas bruto;
2.
Metode tidak langsung, yaitu dimulai dengan laba rugi periode berjalan
dan menyesuaikan laba rugi tersebut dengan transaksi non kas, akrual, dan
tangguhan dari pos yang penghasilan atau pengeluaran dalam aktivitas
inevestasi dan pendanaan.

Contoh soal :

PT. EMAK BAPAK

NERACA KOMPARATIF
31 DES 2012 & 2011

2012

2011

Perubahan
(naik/Turun)

Kas

20.000.000

10.000.000

10 jt/naik

Piutang usaha

17.000.000

15.000.000

2 jt/naik

Persediaan

10.000.000

8.000.000

2 juta/naik

Beban dbyr Dmuka

5.000.000

6.000.000

1 juta/turun

Tanah

50.000.000

60.000.000

10juta/turun

Gedung

65.000.000

65.000.000

Akm Peny Gedung

(15.000.00
0)

(10.000.00
0)

5juta/naik*a

35.000.000

25.000.000

(15.000.00
0)

(10.000.00
0)

172.000.0

169.000.0

Aktiva

Peralatan

10juta/naik

Akm Peny. Peralatan

Total

5juta/naik*a

00
Kewajiban
Saham

dan

Ekuitas

00

Pemegang
3juta/turun

Hutang Usaha
82.000.000

85.000.000

2juta/naik

44.000.000

42.000.000

6 juta/naik

26.000.000

20.000.000

2
juta/turun*b

20.000.000

22.000.000

172.000.0
00

169.000.0
00

Hutang Obligasi
Saham Biasa
R/E
Total

PT. EMAK-BAPAK
Laporan Laba Rugi
Per 31 Desember 2012
(Dalam Rupiah)

Pendapatan

45.000.000

HPP

10.000.000

Beban Operasi

8.000.000

Beban Bunga

6.000.000

Laba dari operasi

24.000.000
21.000.000

Beban pajak penghasilan

3.000.000

Laba Bersih

18.000.000*b

Jawab :
1.

METODE LANGSUNG

Memperinci arus kas actual dari kegiatan operasi entitas. Ketika metode ini
digunakan maka informasi dapat diperoleh dari catatan akuntansi entitas atau
dengan menyesuaikan penjualan, beban pokok penjualan, dan pos-pos lain
dalam laporan laba rugi komprehensif.
Entitas dianjurkan untuk menggunakan metode langsung dalam penyusunan
arus kas dari aktifitas operasi. Metode ini menghasilkan informasi yang berguna
dalam mengestimasi arus kas masa depan yang tidak dapat dihasilkan oleh
metode tidak langsung.
Keuntungan metode langsung adalah menyajikan penerimaan dan pembayaran
kas operasi. Metode ini lebih konsisten dengan tujuan laporan arus kas untuk
menyediakan informasi tentang penerimaan kas dan pembayaran kas
dibandingkan dengan metode tidak langsung yang tidak melaporkan peneriman
kas dan pembayaran kas operasi.

PT. EMAK BAPAK (METODE LANGSUNG)

Laporan Arus Kas
Per 31 Des 2012
Kenaikan (penurunan) Kas

A.

Arus Kas Dari Kegiatan Operasi

Penerimaan Kas dr pelanggan
Pembayaran kas pd pemasok&karywn

43.000.000*c

Pembayaran bunga

(12.000.000)*d

Pembayaran pajak penghasilan

Kas Bersih yg ditrima dr keg. Oprasi

(6.000.000)

B.

(3.000.000)

Arus Kas dr Kegiatan Investasi

Penjualan tanah

22.000.000

Pembelian perlatan
Kas bersih yang digunakan o/ keg.
Investasi

10.000.000
(10.000.000)

C.

Arus kas Pembiayaan

0
Penebusan obligasi
Penjualan saham biasa
Pembayaran deviden tunai

Kas bersih
Pembiayaan

yg

ditrima

dr

keg.
2.000.000

Kenaikan bersih Kas

6.000.000

Saldo kas, 1 Jan 2012

(20.000.000)*e

Saldo kas, 31 des 2012

(12.000.000)
10.000.000
10.000.000
0

Note :
RUMUS
a. Untuk menghitung Penerimaan dari pelanggan = Pendapatan penjualan
Kenaikan Piutang Usaha ATAU Pendapatan Penjualan + Penurunan Piutang
Usaha
Yaitu 45.000.000 2.000.000 = 43.000.000

b. Pembayaran kas kepada pemasok dan karyawan = HPP + B. Operasi +

(jumlah penyusutan kenaikan persediaan + penurunan beban dbyr dmk
penurunan hutang usaha)
Jadi = 10.000.000+8.000.000 -(10.000.000-2.000.000+1.000.0003.000.000) = 12.000.000*d
c. Pembayaran deviden tunai = Kenaikan R/E Laba Bersih ATAU Penurunan
R/E + Laba Bersih
jadi 18.000.000 (-2.000.000) = 20.000.000

2. METODE TIDAK LANGSUNG (Metode Rekonsiliasi)

Dengan metode ini arus kas operasi ditentukan dengan menyesuaikan laba
rugi neto dipengaruhi oleh :
a. Perubahan persediaan dan piutang usaha serta utang usaha selama
periode berjalan;
b. Pos nonkas, seperti penyusutasn, povisi, pajak tangguhan, keuntungan
dan kerugian mata uang asing yang belum direalisasi, serta laba entitas
asosiasi yang belum didistribusikan;
c. Pos lain yang berkaitan dengan aktifitas investasi atau pendanaan,
misalnya laba dari penjualan asset tetap.
Keuanggulan metode tidak langsung dengan metode langsung adalah metode
tidak langsung berfokus pada perbedaan antara laba bersih dan arus
kas bersih dari kegiatan operasi. Artinya metode tidak langsung
memberikan hubungan yang bermanfaat antara laporan arus kas dan
laporan laba rugi serta neraca.

PT. EMAK BAPAK (METODE TDK LANGSUNG)

Laporan Arus Kas
Per 31 Des 2012
Kenaikan (penurunan) Kas

D.

Arus Kas Dari Kegiatan Operasi

Laba Bersih

18.000.000

Peny. Untuk merekonsiliasi laba bersih thd

kas bersih yg diterima dr keg. Operasi :
Beban Penyusutan
10.000.000 *a
Kenaikan piutang usaha
(2.000.000)
Kenaikan persediaan
(2.000.000)
Penurunan beban dbyr dmk
1.000.000
Penurunan hutang usaha
(3.000.000)

4.000.000

Kas Bersih yg ditrima dr keg. Oprasi

22.000.000
E.

Arus Kas dr Kegiatan Investasi

Penjualan tanah
Pembelian perlatan

Kas bersih yang digunakan o/ keg.

Investasi
F.

10.000.000

(10.000.000)

Arus kas Pembiayaan

Penebusan obligasi
Penjualan saham biasa
Pembayaran deviden tunai

Kas bersih
Pembiayaan

yg

ditrima

dr

keg.

2.000.000
6.000.000

Kenaikan (Penurunan) bersih Kas

(20.000.000)*b
Saldo kas, 1 Jan 2012
(12.000.000)
Saldo kas, 31 des 2012
10.000.000
10.000.000
0

Note :

RUMUS :
a.
Pembayaran deviden tunai = Kenaikan R/E Laba Bersih ATAU Penurunan
R/E + Laba Bersih
jadi 18.000.000 (-2.000.000) = 20.000.000
b.
Beban Penyusutan 10.000.000 *a berasal dari kenaikan akumulasi gedung
dan peralatan
Yi 5.000.000 + 5.000.000 = 10.000.000

Semoga bermanfaat ya !!

Metode Langsung

PT ABC

LAPORAN ARUS KAS

UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2007

(dalam Rupiah)

Arus kas yang berasal dari kegiatan operasi :

Kas yang diterima dari pelanggan

Dikurangi :

951.000

Kas untuk membeli persediaan

555.200

Kas untuk membayar biaya operasi

259.800

Kas untuk membayar biaya bunga

14.000

Kas untuk membayar pajak

29.000

858.000

Aliran kas bersih dari kegiatan operasi

93.000

Aliran kas yang berasal dari kegiatan

investasi :

Kas masuk yang berasal dari penjualan investasi

75.000

Kas keluar untuk membeli peralatan

(157.000
)

(82.000)

Aliran kas bersih untuk kegiatan investasi

Aliran kas dari kegiatan keuangan :

Kas yang diterima dari penjualan saham

160.000

Dikurangi :

Kas untuk membayar dividen

23.000

Kas untuk membayar hutang obligasi

125.000

148.000

Aliran kas masuk neto dari kegiatan keuangan

12.000

Kenaikan kas

23.000

Saldo kas pada awal tahun

26.000

Saldo kas pada akhir tahun

49.000

Dari laporan diatas terlihat bahwa arus kas yang berasal dari kegiatan
operasional dirinci menjadi penerimaan dari berbagai sumber yang merupakan
kegiatan operasional dan pengeluaran kas untuk berbagai kegiatan operasional.
Arus kas dari kegiatan investasi dan keuangan juga dirinci menurut jenis-jenis
kegiatan yang mengakibatkan timbulnya penerimaan dan pengeluaran kas.
Sementara jika kita lihat contoh di bawah ini arus kas dari kegiatan operasional
tidak dirinci menurut sumber dan jenis penggunaannya, melainkan net income
dikoreksi sehingga net income tersebut berubah menjadi net cashflows dari
operasi.

Metode Tidak Langsung

PT ABC

LAPORAN ARUS KAS

UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2007

(dalam Rupiah)

Arus kas yang berasal dari kegiatan operasi :

Laba bersih menurut laporan laba rugi

90.500

Ditambah :

Biaya depresiasi

18.000

Penurunan persediaan kantor

8.000

Kenaikan hutang jangka pendek

16.800

Kenaikan hutang biaya

1.200

44.000

Dikurangi :

Kenaikan biaya dibayar dimuka

1.000

Kenaikan piutang usaha

9.000

Penurunan hutang pajak

1.500

Laba penjualan aktiva tetap

30.000

41.500

Aliran kas bersih dari kegiatan operasi

93.000

Aliran kas yang berasal dari kegiatan

investasi :

Kas masuk yang berasal dari penjualan investasi

75.000

Kas keluar untuk membeli peralatan

(157.000
)

(82.000
)

Aliran kas keluar bersih untuk kegiatan investasi

Aliran kas dari kegiatan keuangan :

Kas yang diterima dari penjualan saham

160.000

Dikurangi :

Kas untuk membayar dividen

23.000

Kas untuk membayar hutang obligasi

125.00
0

148.000

Aliran kas masuk neto dari kegiatan keuangan

12.000

Kenaikan kas

23.000

Saldo kas pada awal tahun

26.000

Saldo kas pada akhir tahun

49.000