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TTULO DO TRABALHO
LABORATRIO DE GESTO CONTBIL
PALMAS, TO
NOVEMBRO/2014
FOLHA DE APROVAO
Supervisionada
(ATPS),
apresentada
Universidade
Aprovado em:
Banca Examinadora
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Prof.
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Prof.
RESUMO:
ABSTRACT:
This paper shows, by means of calculations and spreadsheets production costs of two
products, as directed by ATPS. We see the key to success in this calculation is to observe the
release of purchases and appropriately divide the indirect costs of producing each.
The first part consists in the release of purchases of raw materials and packaging, covering the
direct costs of production.
SUMRIO
1 INTRODUO
A importncia de se estabelecerem critrios e etapas para a abertura de uma empresa:
O planejamento estratgico uma importante ferramenta de apoio na tomada de deciso.
Atravs dele podemos coletar e avaliar as informaes do ambiente interno e externo da
empresa, traando os objetivos e as metas que a empresa deve seguir para chegar a uma
posio desejada em um determinado perodo de tempo.
Abrir e gerir uma empresa exige um conjunto de habilidades e conhecimentos. preciso
entender o mercado, o pblico que se deseja atingir e planejar bem o negcio. Uma boa gesto
considera estratgias de marketing, um fluxo de caixa controlado e passa tambm por muita
criatividade e inovao. O primeiro passo para alcanar o sucesso descobrir se voc j tem
as caractersticas do empreendedor. O perfil e o talento do futuro empresrio so
fundamentais para o sucesso do negcio.
Antes de dar entrada na papelada para abrir o negcio, o empreendedor precisa saber se seu
negcio vivel. Para isso, deve coletar informaes, que daro subsdio elaborao do
plano de negcios, documento que ajuda a tornar a empresa realidade.
ETAPA 1
ABERTURA DE UMA
EMPRESA COMERCIAL.
Em algumas cidades e/ou estados se faz necessrio comparecer, primeiro at a junta comercial
ou em um cartrio de registro de pessoa jurdica, porm, felizmente a tecnologia esta a nosso
favor e, em trs estados da federao, Maranho, Minas Gerais e Esprito Santo torna-se
obrigatrio o uso da internet na abertura de uma empresa, nos demais Estados opcional.
Em Teresina / PI, inicia se o processo atravs do site da Prefeitura municipal, na aba
denominada Empresa Fcil, em http://www.issdigitalthe.com.br/empresafacil/, cadastra se
inicialmente como novo usurio, depois deste cadastro inicial, a pessoa jurdica estar
habilitada a acessar o sistema que on-line.
Faz se, o acesso inicialmente, a pessoa escolhe o tipo Jurdico, escolher trs nomes para razo
social, faz uma consulta prvia das atividades e endereo, citando a metragem de onde vai se
instalar o empreendimento e para finalizar responde a algumas questes bsicas, finalize o
formulrio e envie o arquivo, este gerar um protocolo para posterior acompanhamento do
andamento de seu pedido.
Quanto ao arquivo gerado este ir para a SDU (Superintendncia de Desenvolvimento
Urbano), onde o prprio sistema definira o grau de risco, se for baixo ou mdio este no ter
mais fiscalizao e ser DEFERIDO, pelo Sistema automaticamente, se der risco alto, este
ser encaminhado para um Fiscal da SDU, ento ser fiscalizado e decidido sobre o
DEFERIMENTO ou INDEFERIMENTO, essa fase baseia-se se nas atividades e endereo
combinado com o cdigo conduta do municpio.
Para efeito de estudo nosso processo foi DEFERIDO, aps esse resultado, o sistema
encaminhar para JUCEPI, onde ser feita uma busca prvia para evitar colidncia na razo
social (entre aquela pretendida e a j existente em outra empresa j registrada), se isto
acontecer a JUCEPI, ir sugerir uma srie de nomes para ser adotado, se no acontecer
colidncia, o processo ser DEFERIDO, o que retornar ao sistema inicial, uma consulta
prvia DEFERIDA, pela prefeitura e Jucepi (este acompanhamento poder ser feito
diariamente, com o protocolo inicial), todo este processo demora em media 02 (dois) dias.
Aps estarmos com a consulta prvia nas mos, basta elaborar o contrato social, junto com
DBE (Documento Bsico de Entrada de Dados) e formalizar o processo na Junta Comercial
do Piau, com toda a documentao exigida por lei em conjunto com as normas da JUCEPI.
DOCUMENTOS NECESSRIOS
I) Capa de processo (preencher todos os campos, facultativa a assinatura do Scio), com
Cdigo do Ato: 090 / Descrio do Ato: Contrato.
II) Contrato Social (03 vias) Redigido, assinado e rubricado pelos Scios ou responsveis
legal pela empresa, alm de conter o visto do Advogado se a empresa no for ME ou EPP.
III) Anexar cpia autenticada da Identidade e CPF dos scios.
Observao: Podem servir como prova de Identidade: CARTEIRA DE IDENTIDADE,
CARTEIRA NACIONAL DE HABILITAO, CARTEIRA DE IDENTIDADE
PROFISSIONAL, CARTEIRA DO TRABALHO OU CERTIFICADO DE RESERVISTA.
Caso o titular for estrangeiro, exigida a CARTEIRA DE IDENTIDADE DO
ESTRANGEIRO com visto permanente. (Instruo Normativa DNRC n.). 76, de
(28/12/1998).
IV) Original ou cpia autenticada da procurao, quando o Contrato Social for assinado por
um procurador. Se o scio for analfabeto, a procurao dever ser passada para outra pessoa
atravs de instrumento pblico.
V) DBE - DOCUMENTO BSICO DE ENTRADA DO CNPJ (uma via)
OBSERVAO:
* As informaes contidas no DBE deve ser as mesmas transcritas no Contrato Social, que
por sua vez so as mesmas informadas na Consulta Prvia anteriormente explicada.
* DBE (DOCUMENTO BASICO DE ENTRADA) gerado pelo sistema off-line da Receita
Federal
VI) Comprovantes de pagamento:
- Documento de Arrecadao (DAR CDIGO 122181) / JUCEPI
- Cadastro Nacional de Empresas (DARF CDIGO 6621)
Siga os endereos eletrnicos e gere os boletos de pagamento:
DARF (receita.fazenda.gov.br)
DAR (http://www.sefaz.pi.gov.br/dar/)
VALORES:
R$ 144,00 (DAR) taxa
R$ 21,00 (DARF) - Ref ao DNRC
CASOS PARTICULARES
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MICROEMPRESA ME
* Capa de processo (preencher todos os campos, facultativa a assinatura do empresrio), com
Cdigo do Ato: 315 / Descrio do ato: Enquadramento de Microempresa.
* Declarao de Enquadramento Eletrnico em 03 (trs) vias, assinada pelo titular ou seu
representante legal.
OBS: Original ou cpia autenticada da procurao, quando a Declarao de Enquadramento
for assinada por um procurador. Se o empresrio for analfabeto, a procurao dever ser
passada para outra pessoa atravs de instrumento pblico.
EMPRESA DE PEQUENO PORTE EPP
* Capa de processo (preencher todos os campos, facultativa a assinatura do empresrio), com
Cdigo do Ato: 316 / Descrio do ato: Enquadramento de Empresa de Pequeno Porte.
* Declarao de Enquadramento Eletrnico em 03 (trs) vias, assinada pelo titular ou seu
representante legal.
OBS: Original ou cpia autenticada da procurao, quando a Declarao de Enquadramento
for assinada por um procurador. Se o empresrio for analfabeto, a procurao dever ser
passada para outra pessoa atravs de instrumento pblico.
NOTA: As Declaraes de Enquadramento de Microempresa e Empresa de Pequeno Porte
esto disponveis no site da DNRC.
1) Investimento de Capital Social no valor de R$ 700.000,00; em moeda corrente;
2) (*) Gastos de organizao da empresa. Conforme abaixo discriminado:
a) JUCEMS.............................................................R$ 293,00
b) SRF.....................................................................R$ 21,00
c) Prefeitura...........................................................R$ 35,00
d) Secretaria de Fazenda....................................R$ 170,17
(*) Taxas vigentes no Estado do Mato Grosso do Sul.
ETAPA 2
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- Consolidao das Leis do Trabalho, que tem por objetivo regular as relaes individuais e
coletivas de trabalho (j amparadas pela Constituio Federal de 1988), bem como os
dissdios, convenes e acordos coletivos, que devidamente homologados perante Justia do
Trabalho, possuem fora de Lei, devendo ser sempre observados pelo Empregador.
A IMPORTNCIA DE UM PLANO DE CONTAS CORRETO PARA UMA EMPRESA.
O plano de contas a estrutura bsica da escriturao contbil, pois com sua utilizao que
se estabelece o banco de dados com informaes para a gerao de todos os relatrios e livros
contbeis. Tradicionalmente a Contabilidade conceituada, conforme Gautier (apud
OLIVEIRA 2004b, p.11), como o mtodo de identificar, mensurar e comunicar informao
econmica, a fim de permitir decises e julgamentos adequados por parte dos usurios da
informao. Este processo de comunicao implica o reconhecimento dos tipos de
informaes necessrias para cada tipo de usurio da informao contbil e a avaliao da
habilidade dos usurios em interpretarem tal informao adequadamente.
As necessidades dos usurios tm passado por mudanas substanciais e at os prprios
usurios tm mudado, portanto como afirma Oliveira (2004b, p.11) a funo dos sistemas de
informaes permanece, mas o enfoque precisa ser continuamente revisto. Um ponto
importante e complexo identificar o que til ou no para o usurio da contabilidade a fim
de evitar a produo de informao irrelevante.
O plano de contas deve ser elaborado considerando o objetivo de cada empresa,
caractersticas operacionais do seu ramo ou setor de atividade. Ao deline-lo a empresa dever
atentar-se ao tipo de sistema contbil usado, que permita as adaptaes necessrias de acordo
com as especificaes da empresa, contudo no deixando de observar a estrutura bsica que
norteia o processo contbil. Alm do mais, dever expressar o tipo de informao desejada
pelos 24 usurios, que podem ser internos ou externos ajustando-se, portanto, aos interesses
dos usurios de cada organizao.
Para Iudcibus, Martins, e Gelbcke (2003, p. 33):
Cada empresa dever elaborar seu plano de contas mediante adaptao a suas peculiaridades
de operao, necessidades internas, transaes e contas especficas, etc. [...] E ao preparar um
projeto para desenvolver um plano de contas, a empresa deve ter em mente as vrias
possibilidades de relatrios gerenciais e para uso externo e, dessa maneira, prever as contas de
acordo com os diversos relatrios a serem produzidos.
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ETAPA 3
Faturamento Anual
R$1.560.000,00
Compras Anuais
R$780.000,00
Lucro Antes do IRPJ/CSLL
R$210.000,00
Despesas Indedutiveis
R$5.000,00
Lucro real.
Base de clculo IRPJ/ CSLL
R$210.000,00 + 5.000,00
IRPJ
X 15 % = 32.250,00
CSLL
X 9 % = 19.350,00
Total de impostos
R$51.600,00
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Lucro real
R$163.400,00
Base de clculo de PIS / COFINS
R$1.560,000, 00 780.000,00
R$= 780.000,00
PIS
X 1,65% = 12.870,00
COFINS
X 7,6 % = 59.280,00
Lucro presumido.
Base clculo IRPJ/CSLL
R$1.560,000
Alquota sobre a receita
X 16 % = 249.600,00
IRPJ
X 15 % - 37.440,00 + 960.00
Excedente
+ 10 % = 960,00 = 38.400,0
CSLL
249.600,00
X 9% = 22.464,00
Impostos apurados
R$60.864,00
Lucro presumido
188.736,00
15
X 3,0 % = 23.400,00
b) Calcular os tributos de uma empresa Comercial, considerando os seguintes dados:
Faturamento Anual
R$560.000,00
Compras Anuais
R$420.000,00
Lucros Antes do IRPJ/CSLL
R$48.000,00
Despesas Indedutveis
R$1.000,00
X 15 % = 7.700,00
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CSLL
X 9 % = 4.320,00
Total de impostos 11.520,00
Lucro real 36.480,00
Base clculo PIS / COFINS
R$560.000,00 420.000,00 = 140.000,00
PIS
X 1,65% = 2.310,00
COFINS
X 7,60% = 10.640,00
Lucro presumido
Base de clculo IRPJ / CSLL
R$560.000,00
Alquota sobre receita
X 8% = 44.800,00
IRPJ
X 15% = 6.720,00
CSLL
X 9% = 4.032,00
Total de impostos apurados
R$10.752,00
Lucro presumido
R$44.800,00 10.752,00 = 34.048,00
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c) Uma empresa comercial pagou durante o exerccio social de 2007 os impostos IRPJ e
CSLL pela estimativa mensal; no final do ano de 2007, teve os seguintes dados para
Apurao do Lucro Real Anual:
Lucro Real Anual Apurado em 2007
R$260.000,00
IRPJ pago por estimativa em 2007
R$51.000,00
CSLL pago por estimativa em 2007
R$32.000,00
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RELATRIO
Tributao para a empresa de transporte de passageiros.
Fazendo anlise sobre as formas de tributao IRPJ / CSLL para a empresa de transporte de
passageiros, na apurao pelo lucro real, percebemos que, as somas do IRPJ / CSLL,
totalizaram um valor de R$ 51.60,00, obtendo assim um lucro real apurado de R$ 163.400,00,
por outro lado a tributao pelo lucro presumido foi de IRPJ / CSLL totalizando um montante
de R$ 60.864,00. Obtendo assim um lucro presumido apurado de R$188.736,00.
Portanto observa-se que pelo lucro presumido se paga mais impostos, porm apurou-se um
lucro maior durante o exerccio. Observa-se ainda que o PIS / COFINS se paga muito mais
sob apurao do lucro real que de R$72.150,0, enquanto pelo lucro presumido esse valor
de R$ 28.770,00, portanto neste caso a apurao pelo lucro presumido torna-se mais vantajosa
para o contribuinte.
Tributao para a empresa de comrcio.
Analisando a forma de tributao com base no lucro real, lucro presumido e simples nacional
e assim apurar o IRPJ / CSLL.
Neste caso, observa-se que, a referida empresa teve um lucro antes do IRPJ / CSLL de R$ 4
8.000,00 e pagou de IRPJ R$ 7.200,00 e de CSLL R$ 4.320,00 totalizando um valor de R$
11.520,00, portanto, teve um lucro real de R$ 36.480,00.
J pelo lucro presumido a soma dos impostos IRPJ / CSLL totalizou R$ 10.752,00 sendo que,
o IRPJ/CSLL, foi de R$ 6.720,00 e 4.032,00 respectivamente.
Dessa forma, a apurao pelo lucro presumido foi favorvel empresa em questo.
Observa-se que, na apurao do PIS/COFINS com base no lucro real que foi de R$ 13.950,00,
enquanto no presumido, foi de R$ 5.110,00 respectivamente.
Portanto, conclui-se que a apurao do PIS/COFINS pelo lucro presumido, foi que mais
beneficiou o contribuinte.
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CONCLUSO
O planejamento empresarial tem como objeto os tributos e seus reflexos na organizao,
visando obter economia de impostos, atravs da adoo de procedimentos estritamente dentro
dos ditames legais. Tendo como fator de anlise o tributo, o planejamento tributrio visa
identificar e projetar os atos e fatos tributveis e seus efeitos, comparando-se os resultados
provveis, para os diversos procedimentos possveis, de tal forma a possibilitar a escolha da
alternativa menos onerosa, nos limites traados no campo da licitude. Com o emprego de um
eficaz planejamento tributrio, possvel eliminar ou postergar a ocorrncia do fato gerador
da obrigao e reduzir o montante do imposto devido, evitando, sempre que possvel, os
procedimentos mais onerosos do ponto de vista fiscal e financeiro, especialmente
considerando-se as mais recentes modificaes que impactaram substancialmente os
sistemas .Portanto, a boa dinmica fiscal de uma empresa, atravs da sua salutar relao com
o Fisco, pode ser alcanada com um eficaz planejamento tributrio, relacionado
lucratividade e rentabilidade proporcionada pela possvel reduo de impostos.
20
BIBLIOGRAFIA
Disponvel em www.tudoemfoco.com.br/irpj-imposto-de-renda-pessoa-juridica. Acesso em
20/11/12
http://www.esmarn.org.br/revistas/index.php/revista_direito_e_liberdade/article
Disponvel em www.portaldecontabilidade.com.br/guia/planodecontas, acesso em 22/11/2012.
Disponvel em www.portaltributario.com.br/noticias/lucroreal_presumido.htm, acesso em
23/11/2012
Disponvel em www.sebrae.com.br. Acesso em 20/11/12
LAMEIRA, Valdir. Sustentabilidade organizacional e finanas sustentveis. Disponvel
em:www.excelenciaemgestao.org. Acesso em 20/11/12
http://www.sebraesp.com.br/index.php/233-produtos-online/gestao-de-pessoas/perguntasfrequentes/9729-quais-sao-os-procedimentos-para-se-contratar-um-empregado
http://cetconsultores.com.br/index.php?
option=com_content&view=article&id=40%3Adocumentos-necessarios-para-admissao-defuncionarios-&catid=8&Itemid=8
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