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Sustitucin patronal

Efectos laborales y de seguridad social


L.C. Hebert Alan Nava Coln

Ya sea por estrategia de negocios (fusin, escisin, traspaso de la


negociacin a un tercero) u otros motivos, una empresa puede pasar
a un tercero, en cuyo caso, aparte de los aspectos mercantiles o fiscales, se presentan efectos laborales como la sustitucin patronal, que
implica que al mantenerse la fuente de trabajo los empleados conservan sus derechos y el nuevo patrn responde por las obligaciones.

Introduccin
Para abordar el tema podramos iniciar por definir el concepto de patrn
de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo (LFT), la cual seala que es
la persona fsica o moral que utiliza los servicios de uno o ms trabajadores, por tanto, la sustitucin patronal sera que una empresa, la
cual originalmente cumpla con las caractersticas de patrn, es sustituida por otra en sus obligaciones jurdicas, sin que ello altere las
condiciones de trabajo de los empleados. Cabe sealar que la relacin
patronal (hecho generador que configura al patrn) se da cuando haya
un servicio personal independiente, un salario y una subordinacin, esto
con base en la siguiente jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN):
RELACIN OBRERO PATRONAL. ELEMENTOS QUE LA ACREDITAN.- Se
tiene por acreditada la existencia de la relacin obrero patronal, si se prueba:
a) La obligacin del trabajador de prestar un servicio material o intelectual o
de ambos gneros; b) El deber del patrn de pagar a aqul una retribucin;
y c) La relacin de direccin y dependencia en que el trabajador se encuen
tra colocado frente al patrn; no constituyendo la simple prestacin de servi
cios, conforme a una retribucin especfica, por s sola una relacin de
trabajo, en tanto no exista el vnculo de subordinacin, denominado en la ley
con los conceptos de direccin y dependencia; esto es, que aparezca de
parte del patrn un poder jurdico de mando, correlativo a un deber de obe
diencia de parte de quien realiza el servicio, de conformidad con el artculo
134, fraccin III, del Cdigo Obrero.
QUINTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRI
MER CIRCUITO.


Licenciado en contadura por la UNAM. Maestrante en impuestos en la Universidad Panamericana. Primer lugar en el Maratn
de Conocimientos en Fiscal por el CCPM y la ANFECA. Asistente editorial de la revista PAF.

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Muerte del patrn.


Simplificacin administrativa y contable.
Porque el patrn original ya no quiere continuar desarrollando la
actividad, pero un tercero considera que le resulta benfico hacerlo,
incluso con las obligaciones que ello conlleva.
Evitar contingencias laborales como la huelga.
Disminuir la prima de riesgo de trabajo en materia de seguridad
social al separar los trabajadores administrativos de los trabajadores
de la planta productiva.

Patrn A
original

Sustitucin patronal

Patrn B
sustituto

Al realizarse la sustitucin patronal, el patrn sustituto ser el obligado jurdicamente ante cualquier obligacin que se pudiera configurar
en un futuro.

Disposiciones laborales
En materia laboral, si una empresa sustituye al patrn original, los
trabajadores no perdern los derechos adquiridos (como antigedad o
prestaciones del contrato individual o colectivo), por as establecerlo el
artculo 41 de la LFT, que a la letra dice:

Artculo 41. La substitucin de patrn no afectar las relaciones de tra


bajo de la empresa o establecimiento. El patrn substituido ser solidariamen
te responsable con el nuevo por las obligaciones derivadas de las relaciones
de trabajo y de la Ley, nacidas antes de la fecha de la substitucin, hasta por
el trmino de seis meses; concluido ste, subsistir nicamente la responsa
bilidad del nuevo patrn.

Lo anterior ha sido confirmado en tribunales, como se puede observar en las siguientes tesis a manera de ejemplo:

ANTIGEDAD ADQUIRIDA POR


LOS TRABAJADORES DE UNA
EMPRESA. NO LA AFECTA LA
SUBSTITUCIN PATRONAL.La substitucin de patrono no di
suelve ni afecta en forma alguna
las relaciones derivadas de los
contratos de trabajo que con el
patrn substituido se haban cele
brado, segn lo establece el artculo
41 de la Ley Federal del Trabajo,
lo que significa que los derechos
de los trabajadores generados con
anterioridad por la prestacin de
servicios a la empresa substituida,
como seran la antigedad, conti
nuidad y estabilidad del empleo,
se den en contra de la empresa
absorbente, sin que pueda opo
nerse, principalmente, en cuanto
a la antigedad, el hecho de que
la patronal substituta demuestre
que se constituy en fecha pos
terior a la en que los obreros
comenzaron a laborar para subs
tituirla.
TRIBUNAL COLEGIADO EN
MATERIA DE TRABAJO DEL
TERCER CIRCUITO.

RELACIN LABORAL. NO SE
EXTINGUE CON LA MUERTE
DEL PATRN, SINO QUE SE DA
LA FIGURA DE LA SUSTITUCIN
PATRONAL.- Si a consecuencia
de la muerte del patrn que con
trat al trabajador, el nuevo em
p l e a d o r p r et e n d e d a r p o r
terminada la relacin laboral
existente, aun cuando aqul sigui
prestando sus servicios de mane
ra continua en el mismo giro co
mercial, ello resulta inacertado,
porque la ley en ese sentido es
de taxativa interpretacin, al de
terminar que nicamente puede
concluir el nexo contractual por

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Laboral y de seguridad social

Supongamos que una personal moral manufacturera, ya existente,


ha decidido crear una nueva empresa, a donde pasarn los trabajadores que ya tiene contratados para que sta le preste servicios administrativos. Entonces, la empresa de nueva creacin sustituye al patrn
original en sus derechos y obligaciones respecto a los trabajadores y
frente a terceros.
La sustitucin patronal se puede ejercer, entre otros, por los siguientes motivos:

muerte del trabajador, de confor


midad con el artculo 53, fraccin
II, de la Ley Federal del Trabajo y
no del patrn, ya que en este caso
se dejara sin proteccin alguna al
actor respecto del empleador, quien
en determinado momento puede
ser sustituido por otro patrn o por
la sucesin del de cujus; luego
entonces, estamos en presencia
de una sustitucin patronal y
no de una nueva relacin laboral.
TRIBUNAL COLEGIADO EN
MATERIA DE TRABAJO DEL
SEGUNDO CIRCUITO.

Disposiciones
de seguridad social
El artculo 290 de la Ley del Seguro Social (LSS) establece que
se da la sustitucin patronal
cuando:
Artculo 290.. . . . . . . . . . . . . .
I. Exista entre el patrn susti
tuido y el patrn sustituto trans
misin, por cualquier ttulo, de los
bienes esenciales afectos a la
explotacin, con nimo de conti
nuarla. El propsito de continuar
la explotacin se presumir en
todos los casos, y
II. En los casos en que los
socios o accionistas del patrn
sustituido sean, mayoritariamen
te, los mismos del patrn susti
tuto y se trate del mismo giro
mercantil.
De la lectura de dicho artculo
se puede concluir que si un patrn
transmite los bienes esenciales de

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la negociacin, es decir, aquellos


sin los cuales no se puede seguir
llevando a cabo la actividad, se
concreta la figura de la sustitucin
patronal; sin embargo, cuando se
menciona la transmisin de bienes,
no necesariamente tienen que ser
todos, por as establecerlo la siguiente tesis:
SEGURO SOCIAL. SUSTITUCIN
PATRONAL.- De conformidad con
el artculo 142 de la Ley del Se
guro Social, no es necesaria para
la existencia de una sustitucin
patronal la transmisin de cierto
porcentaje fijo de los bienes afec
tos a la explotacin, pues basta
que se transmitan los bienes
esenciales que tengan dicha fina
lidad; as, si en un caso, hubo
transmisin entre otros bienes, de
maquinaria y equipo, materiales,
materias primas y productos ter
minados y semiterminados, se
configura una sustitucin patronal
y es correcta la apreciacin del
Seguro Social de que los bienes
transmitidos eran los esenciales
afectos a la explotacin, porque
claramente se deduce que los
mismos bienes transmitidos a la
empresa en el caso, son para
la explotacin, es decir, para la
fabricacin y venta de los produc
tos relativos, ya que la maquinaria,
materiales y materias primas que
fueron aportados no pueden tener
otra finalidad que la de la fabrica
cin de esos productos. Adems,
a esta conclusin se llega preci
samente porque el dispositivo legal
antes invocado previene que El
propsito de continuar la explota
cin se presumir en todos los
casos, es decir, la parte actora
debi haber acreditado plenamen
te que con la maquinaria aportada
no se sigui con la fabricacin de
los productos.

PRIMER TRIBUNAL COLEGIA


DO EN MATERIA ADMINISTRA
TIVA DEL PRIMER CIRCUITO.
Por el hecho de que se configure la sustitucin patronal, el
patrn original no se libera en
primera instancia de las posibles
responsabilidades (pago de sueldos, gratificaciones, cuotas de
seguridad social, aportaciones al
Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores
[Infonavit], etctera) que estn
pendientes de pago, por as establecerlo el artculo 290, segundo
prrafo, de la LSS:
Artculo 290. . . . . . . . . . . . . .
En caso de sustitucin de
patrn, el sustituido ser solidaria
mente responsable con el nuevo
de las obligaciones derivadas de
esta Ley, nacidas antes de la fecha
en que se avise al Instituto por
escrito la sustitucin, hasta por el
trmino de seis meses, concluido
el cual todas las responsabilidades
sern atribuibles al nuevo patrn.
(El uso de negrillas dentro del
texto es nuestro.)
Lo anterior significa que durante el plazo de seis meses posteriores al aviso que se comentar
a continuacin, el patrn sustituido
todava podra ser obligado a cumplir con ciertas obligaciones si el
patrn sustituto no lo hace. Al
tratarse de responsabilidad solidaria, las autoridades deben exigir el
cumplimiento primeramente al
patrn sustituto, y slo en caso de
que ste no responda, podra exigirse el cumplimiento al patrn
original. Transcurrido el periodo de

Aviso de sustitucin patronal


Cuando se presente la sustitucin patronal, se
encuentra la obligacin de presentar el aviso
correspondiente, como se puede comprobar de
la lectura del tercer prrafo del artculo 290 de la
LSS:

Artculo 290.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
El Instituto deber, al recibir el aviso de sustitucin,
comunicar al patrn sustituto las obligaciones que ad
quiere conforme al prrafo anterior. Igualmente deber,
dentro del plazo de seis meses, notificar al nuevo patrn
el estado de adeudo del sustituido.
El aviso citado anteriormente tambin tiene sustento en los artculos 3 y 16 del Racerfi.
Si la empresa sustituta es de nueva creacin,
deber presentar dos avisos, uno por la inscripcin
patronal, y otro por el aviso de sustitucin patronal y
modificacin a la prima de riesgos. Si el patrn sustituto ya cuenta con su registro patronal, entonces
slo deber presentar el aviso de modificacin de las
empresas para el seguro de riesgos de trabajo, donde se incluye el aviso de sustitucin patronal.

Quin lo presenta?

El patrn, sujeto obligado o representante legal.

Utilizando el formato

Aviso de Registro Patronal.


Personas morales o fsicas en el Rgimen Obligatorio y el Aviso de Modificacin de las empresas para el Seguro de Riesgos de Trabajo.

Plazo de presentacin oportuna

Cinco das despus de la sustitucin patronal.

Dnde se presenta?

Este trmite se efecta en las subdelegaciones y oficinas administrativas en


los municipios que le corresponda.

Plazo de respuesta
de la autoridad

La autoridad cuenta con un plazo mximo de cinco das hbiles para requerirle
al particular informacin faltante.

Algunos documentos que deben anexarse a la solicitud de inscripcin:








Registro Federal de Contribuyentes (RFC).


Comprobante de domicilio.
Acta constitutiva.
Poder notarial para actos de administracin del representante legal.
Identificacin oficial.
Clave nica de Registro de Poblacin (CURP).
Escrito libre por sustitucin patronal.
Documentos que deben anexarse al aviso de modificacin al seguro de riesgos, entre otros:

Tarjeta de identificacin tributaria (TIT).


Identificacin oficial.
Testimonio notarial inscrito en el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio (RPPC), que acredite
las modificaciones presentadas, en su caso, sentencia definitiva que lo determine (en los casos de sustitucin patronal, fusin o escisin).

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Laboral y de seguridad social

seis meses, el nico responsable es el patrn sustituto.


De acuerdo con el artculo 130 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de
Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (Racerfi), los responsables
solidarios debern pagar las cantidades que
procedan dentro del plazo de 15 das hbiles
posteriores a que surta efectos la notificacin de
la resolucin.

Cabe mencionar que la presentacin extempornea de los movimientos patronales es sujeta a sancin
por el Racerfi.
Afectacin en la determinacin de la prima de riesgos en el trabajo. Por la sustitucin laboral se
presentar el aviso de modificacin de las empresas para el seguro de riesgos de trabajo, esto con fundamento en los artculos 28 y 32, fraccin IV, del Racerfi. El formato siguiente es ms amplio, pero para
efectos didcticos slo muestra las secciones necesarias para presentar el aviso de sustitucin patronal.

Aviso de modificacin de las empresas para el seguro de riesgos de trabajo

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Laboral y de seguridad social

Conclusin
Muchas empresas en la actualidad, por estrategia financiera u operacional, estn pensando en migrar a su
personal a otra empresa del mismo grupo, por lo anterior, se deben tener presentes las obligaciones que
tendrn que cumplir y, en su caso, dar el aviso al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). Tambin
cabe comentar que la sustitucin patronal no es bien vista ante el Servicio de Administracin Tributaria
(SAT) y el IMSS por los abusos que se han dado, de ah la importancia de su correcta implementacin, por
lo anterior, se dejan los siguientes pronunciamientos del SAT, IMSS e Infonavit sobre el uso de las figuras
de sustitucin patronal, Outsourcing o empresas de suministro de personal:
Comunicado de prensa nm. 16/2009:
SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
Comunicado de prensa nm. 16/2009
Mxico, D. F., 10 de marzo de 2009
INTENSIFICA EL SAT ACCIONES DE FISCALIZACIN A LOS ESQUEMAS DE SUSTITUCIN PATRONAL
Se han generado ms de 500 auditoras
Se han determinado impuestos omitidos por ms de 3 mil 400 millones de pesos
El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) informa que ha intensificado las acciones de fiscalizacin a
contribuyentes involucrados en esquemas de sustitucin patronal, que se realizan utilizando la naturaleza jurdica de diversas sociedades mercantiles.
La conducta de evasin consiste en transferir a los trabajadores de las empresas a Sociedades Cooperativas,
Sociedades en Nombre Colectivo, Empresas Integradoras e Integradas o Sociedades de Solidaridad Social, con
el propsito de evitar el pago de reparto de utilidades, impuestos federales y locales, aportaciones de seguridad
social y dems obligaciones laborales en perjuicio de los trabajadores.
Estas sociedades registran como socios cooperativistas o industriales (realmente empleados) al personal que
se les transfiere de las empresas, de tal modo que reciben remuneraciones bajo el concepto de previsin social,
alimentos, bonos u otros conceptos similares.
Se estima que ms de 230 mil trabajadores se encuentran laborando en estas sociedades y se tienen ubicados a 19 despachos de asesores que ofrecen esta planeacin.
A la fecha el SAT ha logrado determinar impuestos omitidos a los involucrados, en cantidad de 3 mil 400
millones de pesos y ha configurado numerosos casos por la comisin de delitos de defraudacin fiscal, cuya
pena se sanciona con prisin.
Tambin, se han generado ms de 500 auditoras dirigidas a las sociedades simuladas, empresas, empresarios y asesores vinculados a esta prctica.
Estas acciones se han hecho en coordinacin con otros organismos pblicos como la Secretara del Trabajo y Previsin Social, el Instituto Mexicano del Seguro Social y el Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores.
La ciudadana puede denunciar cualquier prctica de este tipo a travs del correo electrnico denuncias@sat.
gob.mx. El SAT garantiza la confidencialidad de la denuncia.
Con estas acciones el SAT refrenda su compromiso con la sociedad para erradicar la evasin y proteger los
derechos de los trabajadores

Comunicado de prensa nm. 39/2008 (Fiscalizacin conjunta del SAT, IMSS e INFONAVIT a empresas de suministro de personal).
Comunicado de prensa nm. 77/2008 (Convenio del SAT y la STPS para combatir abusos del outsourcing).
Comunicado de prensa nm. 116/2010 (INICIA EL SAT ACCIONES DE FISCALIZACIN EN CONTRA DE
CONTRIBUYENTES QUE HAN UTILIZADO ESQUEMAS INDEBIDOS DE SUSTITUCIN LABORAL).
Todos estos comunicados son visibles en la pgina web del SAT (www.sat.gob.mx).

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