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*Es
Precauciones Bsicas
La minuciosidad y el examen de los informes de auditora una vez redactados y
listos para ser distribuidos, exigen un cuidadoso procedimiento de CONTROL DE
CALIDAD que elimine errores y fallos de cualquier clase y evite apresuramientos e
improvisaciones.
Para ello el auditor tendr que:
Revisar cifras y datos detenidamente.
Corregir estilo y eliminacin de faltas de ortografa, de impresin, etc.
Leerlo por auditores que no hayan intervenido en la auditora.
CLASES DE INFORME
Informe Corto:
El informe es corto si contiene el dictamen del auditor y los estados financieros
bsicos, o sea el balance general, estado de resultados y de flujo de efectivo, y
sus notas.
Informe largo:
El informe es largo si contiene el dictamen del auditor, los estados financieros
bsicos, notas a los estados financieros e informacin complementaria que no se
considera necesaria de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
El informe largo tiene el mrito de presentar a la administracin un punto de vista
objetivo acerca de los aspectos financieros de la empresa, basado en una
cuidadosa investigacin por parte de un experto independiente. Este informe es
normalmente considerado como un documento confidencial al cual solo tiene
acceso la administracin de la empresa.
La informacin adicional incluida en el informe largo se encuentra menos
estandarizada, pudiendo incluir cualesquiera anlisis o sugerencias que el auditor
estime tiles para la administracin.
La naturaleza y alcance del informe complementario que debe incluirse en un
informe largo depender, naturalmente de las necesidades especiales de la
persona a quien el informe est destinado. Un informe diseado para el comprador
en perspectiva de una empresa, pondr nfasis en aspectos que quiz no sean de
Para estar en condiciones de dar ese dictamen de una manera objetiva y con
caractersticas profesionales, el Contador Pblico y Auditor necesita obtener una
serie de conocimientos e informaciones sobre los propios estados financieros y
sobre la empresa a que se refiere; dicho dictamen no puede emitirse sin que el
contador pblico haya obtenido con certeza razonable, la conviccin de:
La autenticidad de los hechos y fenmenos que los estados financieros
reflejan.
Los criterios y mtodos usados para reflejar en la contabilidad y en los
estados financieros dichos hechos y fenmenos.
Que los mtodos usados son conforme a los principios contables que la
profesin
acepta
generalmente
que
stos
han
sido
aplicados
consistentemente.
El dictamen es una opinin que da el auditor, a los estados financieros, al finalizar
la auditora externa, existen cuatro tipos de dictamen: sin salvedades, con
salvedades, adverso y abstencin de opinin.
Elementos bsicos del dictamen del auditor
El dictamen del auditor incluye los siguientes elementos bsicos, ordinariamente
como sigue:
(a) Ttulo,
(b) Destinatario,
(c) Entrada o prrafo introductorio
(i) Identificacin de los estados financieros auditados,
(ii) Una declaracin de la responsabilidad de la administracin de la entidad
y de la responsabilidad del auditor,
(d) Prrafo de alcance (describiendo la naturaleza de la Auditoria)
El dictamen del auditor debera identificar los estados financieros de la entidad que
han sido auditados, incluyendo la fecha de, y el periodo cubierto por, los estados
financieros.
El dictamen debera incluir una declaracin de que los estados financieros son la
responsabilidad de la administracin de la entidad, y una declaracin de que la
responsabilidad del auditor es expresar una opinin sobre los estados financieros
basada en la Auditoria.
Los estados financieros son las representaciones de la administracin. La
preparacin de dichos estados requiere que la administracin haga estimaciones y
juicios contables importantes, as como que determine los principios y mtodos de
contabilidad apropiados usados en la preparacin de los estados financieros. En
contraste, la responsabilidad del auditor es auditar estos estados financieros para
expresar una opinin a partir de ah.
Una ilustracin de estos asuntos en un prrafo de entrada (introductorio) es:
"Hemos auditado el balance general que se acompaa de la Compaa ABC al 31
de diciembre de 19x1, y los estados relacionados de resultados, y de flujos de
efectivo para el ao terminado en esa fecha. Estos estados financieros son
responsabilidad de la administracin de la Compaa. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinin sobre estos estados financieros basada en nuestra
Auditoria."
(d) Prrafo de alcance
El dictamen del auditor deber describir el alcance de la Auditoria declarando que
la Auditoria fue conducida de acuerdo con NIAs o de acuerdo con normas o
prcticas nacionales relevantes segn lo apropiado. "Alcance" se refiere a la
capacidad del auditor de llevar acabo los procedimientos de Auditoria
considerados necesarios en las circunstancias. El lector necesita esto como una
seguridad de que la Auditoria ha sido llevada a cabo de acuerdo con normas o
prcticas establecidas. A menos que se declare algo distinto, se supone que las
normas o prcticas de Auditoria seguidas son las del pas indicado por la direccin
del auditor.
El dictamen deber incluir una declaracin de que la Auditoria fue planeada y
desempeada para obtener certeza razonable sobre si los estados financieros
estn libres de representacin errnea de importancia relativa.
El dictamen del auditor debera describir la Auditoria en cuanto incluye:
Examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia para soportar los
montos y revelaciones de los estados financieros;
Evaluar los principios contables usados en la preparacin de los estados
financieros;
Evaluar las estimaciones importantes hechas por la administracin en la
preparacin de los estados financieros; y
Evaluar la presentacin general de los estados financieros.
El dictamen deber incluir una declaracin por el auditor de que la Auditoria
proporciona una base razonable para la opinin.
Una ilustracin de estos asuntos en un prrafo de alcance es:
"Condujimos nuestra Auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoria (o referirse a las normas o prcticas nacionales relevantes). Dichas
Normas requieren que planeemos y practiquemos la Auditoria para obtener
certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin
errnea de importancia relativa. Una Auditoria incluye examinar, sobre una base
de pruebas, la evidencia que sustenta los montos y revelaciones de los estados
financieros. Una Auditoria tambin incluye evaluar los principios de contabilidad
usados y las estimaciones importantes hechas por la administracin, as como