Conceptos y caractersticas sobre sistemas Tributarios.

Existen
distintas
conceptualizacioned acerca del sistema tributario como instrumento
para racionalizar la distribucion del
financiamiento del gasto publico total sobre la economia. Segn Dino Jarach implantar un sistema tributario
totalmenete racionalizado constituye una empresa titanica, pero tal vez posible por lo menos por etapa; aunque sea
necesario la continuidad del gobierno no social, sino tambien de un grupo de tecnicos legislativos en materia
economica y financiera. El concepto de sistema tributario implica ademas la coordinacion de los tributos entre si, la
concordancia con el sistema economico y los objetivos de la politica economica vigente.
En la actualidad se considera dos tipos de sistema tributario que son:
a) Sistema tributario racional o ideal.
b) Sistema tributario historico o real.

Efectos Econmicos de los Impuestos.

Uno de los principales efectos que tiene la imposicin, responde al criterio de suficiencia, el cual pretende lograr los
ingresos necesarios para cubrir los gastos que demanda la provisin de bienes pblicos. Por suficiencia debe
entenderse la capacidad potencial del sistema fiscal para cubrir los gastos, ya sean estos corrientes o de capital,
que originan la normal prestacin del servicio pblico. Los impuestos deben cumplir con una de las premisas
fundamentales, que es convertirse en un instrumento de captacin de recursos para el Estado, con el cual va a
componer la masa de ingresos requeridos para el financiamiento de los recursos pblicos.
Sin embargo, este no es el nico objetivo que debe cumplir un sistema tributario, ya que el impuesto tambin se
convierte en una variable que afecta el comportamiento de los agentes que integran el sistema econmico. Por un
lado se relaciona el efecto de los impuestos sobre la distribucin de la carga tributaria entre los distintos grupos de
persona que conforman la sociedad.
Tambin tiene una relacin con los efectos que los impuestos producen sobre la asignacin de los recursos
econmicos de que dispone la sociedad, pues al modificar el precio de un bien, estar afectando la decisin de los
agentes econmicos que inciden en la oferta y la demanda de los bienes en el mercado. Este criterio sobre la
asignacin de los recursos conforma, junto con el criterio de suficiencia y el de equidad, el conjunto de los efectos
que el sistema tributario tiene en el largo plazo.

Nivel Tributario.

Cuando la tributacin es baja los gobiernos se ven sin Recursos para cumplir las
funciones que
se supone deben desempear; cuando la tributacin es muy alta se crean autnticos
desestmulos a
la Actividad Productiva, pues las personas y las empresas pierden el aliciente de incrementar sus Rentas, con lo
que se perjudica el producto nacional total. Por ello a veces los gobiernos obtienen mayores Ingresos cuando bajan
los tipos de impuestos, ya que el
menor porcentaje que se
cobra es compensado con creces por
el aumento de la produccin y,
en consecuencia, de la cantidad base
sobre la que stos se
calculan. Lo anterior se cumple
especialmente en el caso de
los
llamados Impuestosprogresivos
-cuya tasa impositiva va
aumentando a medida que aumentan
los Ingresos- que afectan de
un
modo
muy
agudo
las Expectativas y
actitudes
de quienes tienen que pagarlos.

Factores que influyen en el nivel Tributarios.

Cada uno de los factores determinantes debe ser especficamente contemplado en los modelos de proyecciones
de recursos tributarios y en los anlisis que se efecten de su evolucin en el tiempo. Esta ponderacin debe ser
realizada an en los casos en los que no se disponga de la informacin necesaria para establecer el efecto de
alguna de estas variables, pues el mismo estar incorporado, necesariamente, en la estimacin del efecto alguno/s
de los dems factores.
La cuanta y la propia ndole de las variables involucradas en la determinacin de los niveles tributarios plantean
dificultades, muchas veces insalvables, a quienes deben llevar a cabo el anlisis y la proyeccin de la misma.
Los factores que, en forma directa, influyen en el nivel tributario son los siguientes:
La legislacin tributaria.
El valor de la materia gravada.
Las normas de liquidacin e ingreso de los tributos.
El incumplimiento en el pago de las obligaciones fiscales.
Los factores diversos.

Conceptos de presin Tributaria.

La presin tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de una economa y el
Producto Bruto Interno (PBI). Permite medir la intensidad con la que un pas grava a sus contribuyentes a travs de
tasas impositivas.
Este indicador ayuda al Estado en la toma de decisiones y en la aplicacin de polticas tributarias que resulten en
cargas equitativamente distribuidas entre los contribuyentes. Tambin es muy til en el anlisis para la adopcin de
polticas fiscales asequibles. Los principales impuestos que componen los ingresos tributarios del Gobierno Central
en el Per son: el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC) y el impuesto a la importacin (aranceles). La presin tributaria es mayor cuando menor son la
evasin y la informalidad de una economa. Las economas industrializadas suelen tener mayor presin tributaria
que las economas en desarrollo.

Elementos determinantes del esfuerzo tributario.

a.

Hecho Generador: es el presupuesto establecido en la ley cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin
tributaria.
Sujeto activo: es el acreedor de la obligacin tributaria. El estado como acreedor del vinculo jurdico queda
facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se realiza el hecho generador; para
efectos de la administracin Especial- Direccin de Impuesto y aduanas nacionales, como el sujeto activo de la
obligacin tributaria.
Sujeto pasivo: es el deudor de la obligacin tributaria. En el impuesto sobre las ventas, jurdicamente el
responsable es el sujeto pasivo, obligacin frente al Estado al pago del impuesto.
Base gravable. Como lo ha explicado la jurisprudencia de esta Corporacin, la base gravable se define como la
magnitud o la medicin del hecho gravado, a la cual se le aplica la correspondiente tarifa, para de esta manera
liquidar el monto de la obligacin tributaria. En otras palabras, constituye el quantum del hecho generador sobre el
que se aplica la tarifa.
Tarifa. Es la magnitud o monto que se aplica a la base gravable y en virtud de la cual se determina el valor final
en dinero que debe pagar el contribuyente. La regulacin en cuanto al sistema y al mtodo para fijar la tarifa en
tasas y contribuciones especiales ser objeto de un anlisis en particular ms adelante (ver fundamento jurdico 15
de esta sentencia).

Estructura de la tributacin.
El conjunto de impuestos y tributos que conforman la estructura tributaria de la republica Dominicana e caracteriza
porque no constituye un sistema tributario racional, y mas bien se ajustan al concepto del sistema tributario de tipo
historic, donde los impuestos se han aplicado conforme a una yuxtaposicion producto del devenir historico, cuya
finalidad es la simple recaudacion, sin unidad ni coherencia interna.
La estructura tributaria conformada de ese modo se caracteriza por:
Insuficiencia en la generacin de Recursos para satisfacer el nivel de exigencias del Gasto Pblico.

b.

Una estructura inelstica, en razn de que los cambios en los volmenes del PBI son generalmente de
mayor proporcin que los cambios en los volmenes de las recaudaciones.

c.

Estructuras muy Regresivas en trminos reales: porque los tributos que ms aportan afectan en mayor
proporcin a los grupos sociales que poseen menor capacidad de pago. Tal situacin se verifica por el hecho de
que existe un nmero significativo de impuestos que se aplican y transfieren efectivamente, sin embargo, el
sistema de medicin del producto no los imputa como tales y slo los registra parcialmente, no los reconoce
enteramente como ingreso fiscal percibido, sin embargo, las familias y los asalariados los tienen que soportar como
costo crecientes en los valores de la canasta de bienes y servicios de consumo cotidiano. Por ejemplo: el ITBIS y el
diferencial de los Derivados del Petrleo, que inciden en todos los productos de consumo masivo del pas, aunque
las personas no perciban su efecto directo y por la falta de informacin adecuada al consumidor.

d.

Refleja poca eficiencia en la orientacin de los recursos hacia un proceso de desarrollo econmico y social
favorable a las grandes mayoras nacionales.

e.

Duplicacin de gravmenes sobre un mismo bien de consumo no suntuario como se observa en varios de
los impuestos a las importaciones.

f.

No cumple los principios de equidad horizontal ni vertical porque la mayora de los impuestos estn
formulados con un criterio fiscalista donde el propsito bsico es obtener mayores recaudaciones.

g.

La estructura tributaria es de difcil administracin por la gran diversidad de impuestos que la conforman y
se consideran excesivas en razn de que segn las tcnicas modernas, un sistema tributario eficiente no debe
exceder de 12 a15 impuesto.