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CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
SNTESIS DE LECTURA I UNIDAD
NIA 200-320-560
CURSO:
INTRODUCCIN A LA
AUDITORA
DOCENTE:
MARIBEL MANRIQUE
PLCIDO
ALUMNA:
DALIA BALABARCA
NAZARIO
SEDE ULADECH:
HUACHO
HUARAL-2015
Para ello el contador pblico debe cumplir con las prescripciones del Cdigo de tica, con
las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias aplicables manteniendo una
actitud de escepticismo dado que los estados contables pueden contener errores
importantes. Expresa la norma que una auditora practicada de acuerdo con las NIA est
dirigida a proveer una seguridad razonable de que los estados contables tomados en su
conjunto estn libres de errores significativos.
independencia;
integridad;
objetividad;
confidencialidad;
conducta profesional;
para lograr el objetivo de la auditora. Las NIA no dominan sobre las leyes y regulaciones
locales que gobiernan una auditora de estados financieros.
Escepticismo profesional
El auditor deber planear y desempear una auditora con una actitud de escepticismo
profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que hagan que los estados
financieros estn representados errneamente en una forma de importancia relativa.
Una actitud de escepticismo profesional significa que el auditor hace una evaluacin crtica,
con una mentalidad cuestionarte, de la validez de la evidencia de auditora obtenida y est
alerta a evidencia de auditora que contradiga o ponga en duda la confiabilidad de los
documentos y respuestas a averiguaciones y otra informacin obtenida de la administracin
y de los encargados del gobierno corporativo.
Seguridad razonable
Un auditor que conduce una auditora de acuerdo con las NIA obtiene seguridad razonable
de que los estados financieros tomados como un todo estn libres de representacin errnea
de importancia relativa, ya sea debida a fraude o a error. Seguridad razonable es un
concepto relativo a la acumulacin de la evidencia de auditora necesaria para que el
auditor concluya que no hay representaciones errneas de importancia relativa en los
estados financieros tomados como un todo. La seguridad razonable se relaciona con el
proceso total de auditora.
Un auditor no puede obtener seguridad absoluta porque hay limitaciones inherentes en una
auditora que afectan la capacidad del auditor para detectar representaciones errneas de
importancia relativa.
ms que conclusiva.
Tambin, el trabajo emprendido por el auditor para formar una opinin de auditora est
impregnado de juicio, en particular respecto de:
relativa.
Se hacen una serie de consideraciones sobre el sector pblico que puede estar influenciado
por leyes especficas sobre la informacin que necesitan las autoridades.
Para empresas pequeas la NIA 320 dice que sera bueno coger beneficio antes de
impuestos y antes de la remuneracin del empresario-gerente.
- Donde la ley o la regulacin aplicable ponga hincapi o donde ms pueda afectar las
expectativas de los usuarios (intercompany, remuneracin de la direccin).
- Los principales desgloses en relacin con la industria en los cuales opera la entidad.
- Sobre un particular aspecto de la entidad que centra nuestra atencin, por ejemplo un
nuevo negocio que se ha adquirido.
Elaboracin de la materialidad, la NIA 320 nos recuerda que la suma de errores que
individualmente no exceden la materialidad si podran hacerlo en su conjunto. Nos recuerda
tambin que el clculo de la materialidad no es un simple clculo mecnico sino que
implica el juicio profesional del auditor.
La materialidad de los estados financieros como un todo, puede necesitar ser revisada,
como resultado de un cambio en las circunstancias ocurrido durante la auditora, nueva
informacin, o un cambio en la comprensin del negocio y las operaciones como resultado
de desarrollar procedimientos de auditora completos. Por ejemplo, si durante la auditora
aparece un resultado distinto al del ejercicio anterior que se us para el clculo de la
materialidad.
evidencia de auditora respecto de los saldos al final del periodo, por ejemplo, la prueba del
corte de inventarios y los pagos a acreedores. No se espera, sin embargo, que el auditor
conduzca una revisin continua de todos los asuntos para los cuales los resultados de los
procedimientos aplicados previamente fueron satisfactorios.
Los procedimientos para identificar hechos que puedan requerir ajustes o revelacin en, los
estados financieros, deberan ser realizados tan cerca como sea posible de la fecha del
dictamen del auditor y ordinariamente incluyen lo siguiente:
Leer actas de las juntas directivas, de las asambleas de accionistas, juntas de socios y
comits ejecutivos llevadas a cabo despus del final del periodo e investigar sobre asuntos
discutidos en las juntas de las cuales an no se haya elaborado el acta respectiva.
Investigar, o ampliar las investigaciones previas orales o escritas, con los abogados de
Investigar con la administracin si han ocurrido hechos posteriores que podran afectar
- El status actual de partidas que fueron contabilizadas sobre la base de datos preliminares
o cuestionables.
- Si algn activo ha sido confiscado por el gobierno, o destruido, por ejemplo, por fuego o
inundacin.
Si han ocurrido o es probable que ocurran hechos que cuestionen lo apropiado de las
polticas contables usadas en los estados financieros como sera el caso, por ejemplo, si
dichos hechos cuestionaran la validez del supuesto de negocio en marcha.
Cuando un componente, tal como una divisin, rama o subsidiaria, es auditado por otro
auditor, el auditor deber considerar los procedimientos del otro auditor respecto de los
hechos despus del final del periodo y la necesidad de informar al otro auditor de la fecha
planeada del dictamen del auditor.
Cuando el auditor se da cuenta de los hechos que afectan en forma importante los estados
financieros, el auditor deber considerar si dichos hechos estn contabilizados en forma
apropiada y revelados en forma adecuada en los estados financieros. Hechos descubiertos
despus de la fecha del dictamen del auditor pero antes de que se emitan los estados
financieros
Si despus de la fecha del dictamen del auditor pero antes de que se emitan los estados
financieros, el auditor se da cuenta de un hecho que pueda afectar en forma importante los
estados financieros, el auditor deber considerar si los estados financieros necesitan
correccin y, discutir el asunto con la administracin para tomar las acciones apropiadas en
las circunstancias.
Hechos descubiertos despus de que los estados financieros han sido emitidos
Despus de que los estados financieros han sido emitidos, el auditor no tiene obligacin de
hacer ninguna investigacin respecto de dichos estados financieros.
Si despus de que los estados financieros han sido emitidos, el auditor se da cuenta de un
hecho que exista en la fecha del dictamen del auditor y que, si hubiera sido conocido en
esa fecha, pudiera haber sido causa de modificacin de su dictamen, el auditor deber
considerar si los estados financieros necesitan revisin, y deber discutir el asunto con la
administracin, quienes debern tomar las acciones apropiadas en las circunstancias.
Cuando la administracin revisa los estados financieros, el auditor deber aplicar los
procedimientos de auditora necesarios en las circunstancias, y deber revisar los pasos
dados por la administracin para asegurar que todas las personas que recibieron los estados
financieros previamente emitidos junto con el dictamen del auditor sean informados, por lo
tanto, de la situacin, y deber emitir un nuevo dictamen sobre los estados financieros
revisados.
El nuevo dictamen del auditor deber incluir un prrafo de nfasis de asunto haciendo
referencia a una nota a los estados financieros explicando ampliamente la razn para la
revisin de los estados financieros previamente emitidos y al dictamen anterior emitido por
el auditor. El nuevo dictamen del auditor estara fechado no antes de la fecha en que los
estados financieros sean aprobados y, consecuentemente, los procedimientos mencionados
bajo Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del auditor, se extenderan a la fecha
del nuevo dictamen del auditor. Las regulaciones de algunos pases permiten al auditor
restringir los procedimientos de auditora respecto de los estados financieros revisados para
efectos del hecho posterior que hizo necesaria la revisin. En tales casos, el nuevo dictamen
del auditor debera contener una declaracin a tal efecto.
BIBLIOGRAFA
Luis Fernando Perez, NIA 200-299. Documento recuperado el 30 de setiembre del 2,015.
Disponible en sitio web:
https://es.scribd.com/doc/139334910/3-NIA-200-299
Vladimir Martinez R. Auditool. NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y
conduccin de una auditora, de acuerdo con las NIA - Aspectos Clave. Documento
consultado el 30 de setiembre del 2,015. Sitio web:
http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1737-nia-200-objetivos-generales-delauditor-independiente-y-conduccion-de-una-auditoria-de-acuerdo-con-las-nia