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361
362
CAPTULO VI
AUDITORIA FINANCIERA
SOLUCION DE CASOS
364
El Balance General
b.
d.
e.
Informacin Complementaria
f.
2.
3.
4.
366
Caja y Bancos
Cargas Diferidas
Sobregiro Bancario
Proveedores
2.
Balance General
Informacin Complementaria
367
368
369
370
Atentamente,
Auditor
Juan mendoza Perez
Matrcula N 14089
371
PLANEACIN DE LA AUDITORA
A.
B.
Gerencia
Director de Comercializacin
373
OBJETIVO DE AUDITORIA
Exactitud en calculo
Existencia o grado de
ocurrencia
Integridad
Derechos y Obligaciones
Valuacin o asignacin
Presentaciones y
revelaciones
E.
E.
374
PROGRAMAR EL TRABAJO
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
G.
H.
Exactitud Numrica
Existencia u ocurrencia
Integridad
Derechos y obligaciones
Valuacin o asignaciones
Presentacin y revelacin
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
*
Papel de trabajo para analizar todas las partidas del Activo, Pasivo,
Patrimonio, Ingresos y Gastos.
Cartas de Circularizacin
4 maletines
RECURSOS POTENCIAL HUMANO
376
Socio Principal
Gerente Supervisor
Auditor Seor
Asistentes
CATEGORA
HORAS COSTO
US$
TOTAL
US$
Socio
15
35.00
525.00
Gerente Supervisor
55
40.00
2,200.00
Seor
30
20.00
600.00
Elaboracin de sumillas
Seor
30
20.00
600.00
Asistente
33
10.00
330.00
Asistente
47
10.00
470.00
Prueba de planillas
Asistente
35
10.00
350.00
Seor
30
20.00
600.00
Asistente
25
10.00
250.00
Asistente
10
10.00
100.00
Seor
20.00
100.00
Asistente
15
10.00
150.00
Seor
15
10.00
125.00
Seor
10
10.00
10.000
Seor
10
15.00
150.00
Seor
15
15.00
225.00
50
30.00
1,500.00
25.00
125.00
Plan de trabajo
Formulacin de los procedimientos
Socio
377
378
CASO I:
ARQUEO DE CAJA
379
380
2.
Definicin
El arqueo de caja es el recuento fsico de la existencia de los recursos y
valores en el momento de arqueo.
3.
4.
Objetivos
3.1
3.2
Fondos en Efectivo
Billetes: 500 de S/. 100 c/u; 400 de S/. 50.00 c/u; 300 de S/. 10 c/u
4.2
Monedas
Monedas: 1,500 de S/. 0.10; 3,150 de S/. 0.50; 460 de S/. 5.00;
3,000 de S/. 1.00
5.
6.
7.
8.
Ch. N 90306020 Girado por Comercial son Diego S.A. Banco del
Norte de Lima de 16/08/200X por S/. 510,000.
Ingresos no contabilizados
-
Desembolsos no contabilizados
*
SE PIDE:
-
DESARROLLO
382
ARQUEO DE CAJA
Cajero
Auditor :
Fecha :
Hora Inicio :
Hora Termino :
DINERO EN EFECTIVO
BILLETES
Cantidad
Recontados
Recontados
50,000
20,000
3,000
73,000
MONEDAS
Cantidad
Recontados
Recontados
150
1,575
2,300
3,000
7,025
1. CLIENTE
TOTAL RECONTADO
Clases de Fondos
Billetes
Monedas
Cheques
TOTAL
1,137,000
1,137,000
Recontados
Recontados
73,000
7,025
1,137,000
1,217,025
383
384
1,217,025
10,000
2,900,000
-1,300,000
1,610,000
465,800
2,075,800
2,075,800
1,217,025
858,775
2,075,800
Explicacin de la diferencia:
Por razones personales he tomado el dinero de S/. 848,775, para cancelar
la hipoteca vencida del Edificio de mi propiedad. Los mismos que devolver,
luego de vender el mencionado edificio.
385
PERIODO
RUBRO
CAJA
O/N
PREGUNTAS
Respuestas
OBSERVACIONES
SI NO N/A
A
1
CAJA
El cajero, est prohibido tener acceso a los registros S i
contables y a libros auxiliares de clientes?
Si
Se efecta con el
propsito de evitar
fraudes al momento de
efectuar la rendicin de
cuentas.
Es muy necesario y
til, para efectuar
desembolsos rpidos,
debiendo contar con un
comprobante.
Gracias a este mtodo se
logra conocer fraudes. Es
muy importante
B
6
COBRANZAS
Los cobradores de la empresa, formulan un registro S i
de facturas, como tambin de letras de cobranza
diaria?
C
09
BANCOS-DESEMBOLSOS DE CHEQUES
Los talonarios de cheques estn controlados de S i
manera tal que se impida su utilizacin indebida?
10
386
11
12
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
F.A.R.
A C.A.
Si
25.04.0XX
26.04.0XX
387
:
:
:
Procedimientos de
Auditoria
HECHO
POR
3
4
388
REF OBSERVACIONES
FECHA P/T
01
01
30.11.0X
01
01
01
01
01
30.11.0X
01
CASO II:
RECONCILIACIN BANCARIA
389
390
2.
3.
4.
5.
Talonario de cheques
(Acreedor)
Mas:
1.
2.
3.
4.
6.
392
FECHA
01/04/200X
02/04/200X
03/04/200X
05/04/200X
07/04/200X
08/04/200X
08/04/200X
10/04/200X
11/04/200X
11/04/200X
20/04/200X
21/04/200X
22/04/200X
24/04/200X
24/04/200X
25/04/200X
25/04/200X
25/04/200X
26/04/200X
26/04/200X
27/04/200X
27/04/200X
27/04/200X
CONCEPTO
ABONOS
SALDOS
S/.
6000,000.00
AL 1-4-0X
14000,000.00
Depsito
10000,000.00
N/D
10813,600.00
Descuento L. N 4545
1025,000.00
309867
3300,470.00
309868
10,000.00
N/A
3220,000.00
N/D
6310,000.00
Cobranza LN 4546
2650,000.00
309869
813,000.00
309870
2000,000.00
N/D
*
10,500.00
Descuento L. N 4547
970,000.00
309871
865,000.00
309872
7180,000.00
Comisin y portes
500,150.00
N/C
*
10,400.00
N/A intereses ganados
13183,400.00
N/C talonarios
10899,900.00
Comisin y portes
*
23,500.00
Devolucin de cheques
*
15,000.00
Letras prestadas
*
7 ,000.00
Devolucin de cheques
8613,080.00
Gastos de protesto
S/.
6000,000.00
20000,000.00
30000,000.00
40813,600.00
39788,600.00
36488,130.00
36498,130.00
39718,130.00
46028,130.00
43378,130.00
42565,130.00
44565,130.00
44575,630.00
43605,630.00
42740,630.00
35560,630.00
35060,480.00
35070,880.00
21887,480.00
10987,580.00
11011,080.00
11026,080.00
11033,080.00
2420,000.00
50000,000.00 52420,000.00
2420,000.00
SALDO
*
CARGOS
=
=
Sumas verificadas
Notas de abono contabilizadas S.A. S/. 66,400
393
CHEQUES
CONCEPTO
CARGOS
S/.
Saldo anterior
14000,000.00
01/04/200X N/D
Nuestro depsito
10000,000.00
01/04/200X N/D
Nuestro depsito
04/04/200X
Descuento L. N 4545 10813,600.00
04/04/200X 309867 Maxell S.A
06/04/200X 309868 Almacenes Lega
10,000.00
08/04/200X N/A
3220,000.00
08/04/200X N/D
Nuestro depsito
6310,000.00
10/04/200X
Cob. L. N 4546
11/04/200X 309869 Javier Moreno y CIA.
11/04/200X 309870 JTC S.A.
2000,000.00
19/04/200X N/D
Nuestro depsito
21/04/200X 309871 Carlos Tapia
22/04/200X 309872 Rmulo Torres
23/04/200X N/C
24/04/200X 309873 Rafael Garcia
25/04/200X 309874 Tomas Rojas
25/04/200X 309875 Alcor S.A.
25/04/200X 309876 Diego Lpez
26/04/200X 309877 Carlos Herrera
4500,000.00
28/04/200X
Nuestro depsito
4280,000.00
28/04/200X
Nuestro depsito
5570,000.00
30/04/200X
Nuestro depsito
5530,000.00
30/04/200X
Nuestro depsito
66233,600.00
566,590.00
Saldo anterior
66800,190.00
>
*
V
394
=
=
=
ABONOS
S/.
S/.
1025,000.00
3300,470.00
2650,000.00
813,000.00
*
*
*
*
*
SALDOS
970,000.00
865,000.00
500,150.00
9039,000.00
15000,000.00
12190,500.00
18734,020.00
950,000.00
566,590.00
14566,590.00
24566,590.00
35380,190.00
34355,190.00
31054,720.00
31064,720.00
34284,720.00
40594,720.00
37944,720.00
37131,720.00
39131,720.00
38161,720.00
37296,720.00
36796,570.00
27757,570.00
12757,570.00
567,070.00
(18166,950.00)
(19116,950.00)
(14616,950.00)
(10336,950.00)
(4766,950.00)
763,050.00
66037,140.00
66037,140.00
763,050.00
CEDULA RESUMEN :
SALDO SEGN BANCO (ACREEDOR)
S/. 2420,000.00
Ms :
1. Cargo en libro de Compaa Textil Santa Lucila S.A. no
abonados por Bancos (depsitos en trnsito)
2. Cargos en Banco no abonados en libros de
Compaa Textil Santa Lucila S.A. (N/C)
S/.
19880,000.00
7,180,000
13,183,400
10,899,900
8,613,080
39876,380.00
Menos :
3. Abono en libros de Empresa Distribuidora Comercial del Per SA. no
cargados en banco (cheques girados y no cobrados)
55913,520.00
66,400.00
S/. 763,050.00
V B
FECHA
CONCILIADOR
...............
...............
.....................
=
=
=
395
396
CASO III
AUDITORIA DE VENTAS Y CUENTAS
POR COBRAR
397
398
Pedidos.
N 1278 del 20/09/0X materias primas AB
N 1317 del 04/10/0X materias primas EF
N 1399 del 28/10/0X materias primas CD
N 1456 del 14/11/0X materias primas EF
N 1678 del 05/12/0X materias primas CD
N 1589 del 15/12/0X materias primas AB
B.
Gua de remisin.
N 1098 del 25/09/0X
artculo AB
artculo CD
artculo EF
artculo EF
artculo CD
artculo AB
399
1.
2.
Programa de auditoria
3.
Papeles de trabajo
4.
5.
Circularizacin
F.
Adems...
400
401
:
:
:
Respuestas
OBSERVACIONES
SI NO N/A
Si
Si
Si
Si
B
8
402
Es importante en el
manejo de las cuentas
por cobrar, las funciones
de cada empleado, para
as evitar riesgos futuros.
Esta
poltica
es
razonable.
10
11
No
Debe
existir
un
funcionario encargado
de la aprobacin de
letras.
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
S.V.T.
A.C.A
24.04.0X
22.04.0X
403
:
:
:
PREGUNTAS
SI
A
1
NO
OBSERVACIONES
N/A
03
03
03
03
03
Si
10
11
404
F.A.R.
A C.A.
03
20.04.0XX
21.04.0XX
ART.
:
:
:
1278
1317
1399
1456
1678
1589
20/09/0X
04/10/0X
28/10/0X
14/11/0X
05/12/0X
15/12/0X
=
=
X
1098
1127
1200
1298
1456
1486
11390
11395
11399
11400
11412
11420
27/09/0X
15/10/0X
10/11/0X
20/11/0X
12/12/0X
20/12/0X
FACTURA N
FECHA
570,000
615,000
220,000
130,000
180,000
200,000
1,915,000
IMPORTE
OBSERVACIONES
SEGN
AUDITORIA
IV. Conclusiones
Segn el resultado del examen realizado a la muestra de
facturas por Cobrar, sta presenta un contenido razonable.
Excepto
F/N 11390 dice: 570,000 y debe decir: 500,000,
F/N 11400 dice: 130,000 y debe decir: 90,000, y
F/N 11420 dice: 200,000 y debe decir: 210,000.
III. Procedimientos
1. Comparar la orden del cliente con factura.
2. Examinar la constancia de recepcin de G/R
3. Comparar la gua de remisin con la factura
4. Verificar clculos aritmticos de la factura.
5. Circulacin.
25/09/0X
12/10/0X
05/11/0X
18/11/0X
09/12/0X
12/12/0X
I.
AB
EF
Industrias Cndor S.A. CD
EF
Comercial Industrial S.A. CD
AB
TOTALES
CLIENTE
CLIENTE
RUBRO
PERIODO
PAPEL DE TRABAJO N 03
405
Seores:
ALMACENES SEGA
Canaval y Moreyra 1208 San Isidro.
Lima
Presente.-
Estimados seores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando
la revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto ms abajo.
FACTURAS N
CLIENTES
RUC
VCTO
SOLES
TOTAL
FT001 11390
COM. AURORA
FT001 11395
COM. AURORA
406
Seores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-
S/.
US$.
1185,000
Atentamente,
ALMACENES SEGA
Jos Fernndez Casillas
Gerente General
407
408
CASO IV:
EXISTENCIAS Y COSTOS
409
410
Mercaderas:
Cdigo
K2040
A1015
A1020
B2090
C360
D700
B)
Ubicacin
314
320
210
301
190
200
Artculo
AB
CD
CE
FC
FE
FE
Cantidad
3,000
9,000
6,000
2,000
5,000
7,700
TOTAL
Precio unitarioS/.
50
30
20
100
60
40
TOTAL
150,000
270,000
120,000
200,000
300,000
308,000
1348.000
Ubicacin
100
200
300
400
500
600
Insumo
KP
KP1
KP2
KP3
KP4
KP5
Canto
30,000
10,000
3,000
2,000
30,000
30,000
Precio unitarioS/.
15
20
30
40
50
60
TOTAL
450,000
200,000
90,000
80,000
300,000
240,000
1,360 000
RESUMEN
A.
B.
Mercaderas
Materia Prima
A. Mercaderas
B. Materia Prima
S/. 1348,000
S/. 1360,000
S/. 2708,000
411
A.
MERCADERIAS
1.-
2.-
3.-
B.
MATERIA PRIMA
1.-
2.-
3.-
4.-
SE PIDE:
Ejecutar la auditoria de la cuenta inventario (existencias):
Estudie y analice aplicando los formatos de:
412
1.
2.
Programa de auditoria
3.
4.
Papeles de trabajo.
:
:
:
SI
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
C.M.R.
A.A.R.
NO N/A
OBSERV.
X
X
X
01.04.0XX
03.04.0XX
413
CLIENTE
FECHA
RUBRO
A.
:
:
:
Nro.
PROCEDIMIENTOS
HECHO
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
414
V.B.Y.
A.C.A.
REF
01/10/0X
01/11/0X
01.10.0X
01.11.0X
OBSERV.
:
:
:
SUMINISTROS DIVERSOS
UBICACION IMPORTE
OBSERVAC.
SALDO
DEAUDITORIA
DIFERENC
P.U.
Mercaderas
125,000 slo existen
2,500
270,000
K2040
3,000
AB
50
314
150,000 X
A1015
9,000 CD
30
320
270,000
A1020
6,000
CE
20
210
120,000 X
(120,000)
S2090
2,000
FC
100
301
200,00 X
20,000
C360
5,000
FE
60
190
300,000
240,000 Mercaderas
p.u. S/. 40
180,000 Mercaderas
solo existen
200
300,000
D700
6,700
FE
40
200
308,000
308,000
7170
30,000
KP
15
100
450,000
450,000
7180
10,000 KP1
20
200
200,000 X
20,000
7185
3,000 KP2
30
300
90,000 X
3,000
10 7190
2,000 KP3
40
400
80,000
11 7195
30,000 KP4
50
500
300,000 X
(30,000)
Insumo solo
330,000 existen 6,600
12 7197
30,000 KP5
60
600
240,000 X
(24,000)
Insumo solo
264,000 existen 4,400
TOTALES 2,708,000
25,000
-
106,000
2,814,000
III. PROCEDIMIENTOS
1.- Revisin y comparacin de registros2.Revisin de documentos3.- Verificar
clculos4.- Verificar registros contables.
IV. CONCLUSIONES
Segn los resultados del examen a la
muestra de existencias y suministros
diversos, el contenido de las existencia
no presenta razonablemente.
Como resultado del examen y verificacin de cantidades, precio unitario de cada tem,
mercaderas, insumos, se ha encontrado lo siguiente:
Mercaderas AB dice: 3,000, debe decir: 2,500; Mercaderas CE su P.U. dice: S/. 20 debe
decir: S/. 40; Mercaderas FC dice: 2,000, debe decir: 1,800; Insumos KP1 dice: 10,000, debe
decir: 9,000; Insumos KP2 dice: 3,000, debe decir; 2,900; Insumos KP4 dice: 30,000, debe
decir: 6,600; Insumos KP5 dice: 30,000, debe decir: 4,400.
415
416
CASO V
INVERSIONES
417
418
b)
Empresa
vendedora
FechaTipo
Tipo de
Inversin
Philipis Peruana
S.A.
30/07/0X
Acciones
10,000
100
1000,000
100,000
Cementos Yuda
S.A.
20/11/0X
Acciones
5,000
120
600,000
60,000
10/10/0X
Acciones
15,000
80 1200,000
120,000
Banco
Latinoamericano
09/08/0X
Pagar
Jose Hundley e
hijos S.A.
05/03/0X
Acciones
Economa y
Finanzas
15/03/0X
Bonos
c)
cantidad
C/U S/.
Total
int. 10%
5,000
30,000
3,000
1,000
300
300,000
30,000
14,000
200
2800,000
280,000
419
Recomendaciones
-
SE PIDE:
Estudiar, examinar aplicando los siguientes instrumentos de evaluacin
420
Programa de auditoria
Papeles de trabajo
Marcas de auditor
:
:
:
PREGUNTAS
OBSERVACIONES
SI NO N/A
1
En el Dpto. de custodia en el
Banco Nacional.
10
NO
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
S.V.T
A.C.A.
NO
Son al portador.
Pacfico
NO
20.04.0XX
21.04.0XX
421
:
:
:
HECHO
POR FECHA
REF
P/T
05
05
05
05
05
05
I.T.C. 26.10.0X
OBSERVACIONES
05
422
S.V.T.
A.C.A
20.10.0X
21.04.0X
1
2
3
4
5
6
TITULOS
CANT.
1100,000
660,000
1320,000
33,000
330,000
3080,000
6523,000
=
=x
IV. Conclusiones
Luego de revisar y analizar las operaciones se
determina que las inversiones se encuentran
debidamente controladas.
100,000
60,000
120,000
3,000
30,000
280,000
593,000
1000,000
600,00
1,200,000
30,000
300,000
2,800,000
5,930,000
Segn
Auditoria
II.
30/07/0X
20/11/0X
10/10/0X
09/08/0X
05/03/0X
15/03/0X
INTERESES
10%
III. Procedimientos
1. Comparar la orden de inversiones con libros.
2. Examinar los registros de compras.
3. Circulacin.
100
120
80
5,000
300
200
IMPORTE
FACTURA
VALOR
NOMINAL N
FECHA
CLASE
EMISOR
:
:
:
I.
CLIENTE
RUBRO
PERIODO
PAPEL DE TRABAJO N 05
423
Seores:
CEMENTOS YUDA S.A.
Toms Marsano 480 Surquillo.
Lima
Presente.-
Estimados seores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando
la revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto ms abajo.
TIPO INVERS
Acc. Comunes
RUC
20100055239
VCTO
19-11-0X
SOLES
600,000
TOTAL
600,000
424
Seores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-
Moneda nacional
S/.
600,000
Moneda extranjera
US$.
-----------
425
Seores:
BANCO LATINOAMERICANO
Av. Benavides 3480 Surco.
Lima
Presente.-
Estimados seores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando
la revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto ms abajo.
TIULOS/VALORES
FT-465456871
N REC.
VCTO
465465456 09-08-0X
SOLES
30,000
TOTAL
426
Seores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.Confirmamos, segn detalle adjunto, que nuestros registros indican un
saldo a nuestro favor de:
Moneda nacional
S/.
30,000
Moneda extranjera
US$. -----------
BANCO LATINOAMERICANO
Alejandro Fregas Romero
Gerente General
427
Seores:
MAGUILA Hnos. S.A.
Santa Catalina 1490 La Victoria.
Lima
Presente.-
Estimados seores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando
la revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto ms abajo.
TITULOS/VALORES
VN-566669998
N REC.
65247890
VCTO
10/10/0X
SOLES
1200,000
TOTAL
1200,000
428
Seores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-
S/.
1200,000
US$.
------------
MAGUILA S.A.
Ral Velarde Gutirrez
Gerente General
429
430
CASO VI
AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS
431
432
C.
Terrenos
S/. 4000,000
2.
Edificios
S/: 5000,000
3.
Maquinaria equipo
S/. 8000,000
4.
Unidades de transporte
S/. 2000,000
5.
Muebles y enseres
S/. 1500,000
6.
Equipos diversos
S/. 2000,000
02 edificios
c/u
5%
2.
05 maquinarias
c/u
5%
433
D.
3.
10 equipos
c/u
10%
4.
02 equipos de transporte
c/u
20%
5.
06 muebles y enseres
c/u
15%
6.
10 equipos diversos
c/u
15%
2.
programas de auditoria
3.
papeles de trabajo
4.
5.
II.
A.
Marco conceptual
Todos los bienes, denominado Activo Depreciable, como edificios,
maquinarias y equipos, unidades de transporte, muebles, enseres, etc..
La depreciacin del activo fijo, es la disminucin de su valor de adquisicin,
sujeto a castigo de acuerdo a la escala de porcentaje, en razn del
desgaste por uso, agotamiento por larga vida del bien tangible.
B.
434
D.
Registros contables:
o
Costo
Fecha de adquisicin
Activo Fijo
1. Edificio A
Valor de
Valor de
Depreciacin
Depreciacin Depreciacin Acumulada
125,000
Ao 1
125,000
Ao 2
250,000
Ao 1 + Ao 2
Depreciacin
Actual
Depreciacin
Acumulada
125,000
Ao 3
375,000
Costo de
compra
435
S/. 1600,000
(por 2 aos)
Maquinaria x4
S/. 1600,000
(por 2 aos)
Se gan en cada una, el 10% del valor del libro, analice y calcule, utilizando
su papel de trabajo.
F.
Establecer, precisando
1.
2.
3.
4.
SE PIDE:
436
1.
2.
3.
OBSERVACIONES
SI
NO
N/A
Si
Contabilidad informa si
existe cambio alguno.
Si
Si
Si
4
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
Si
El jefe de sistemas se
encarga de llevar este
control.
Hay una periodicidad
para efectuar las
comparaciones
necesarias de los
activos.
Si
Si
Previo VB de nuestro
contador.
C.M.R.
A.C.A
Cuentan
con
cronograma
mantenimiento.
un
de
26.04.0XX
27.04.0XX
437
438
24500,000
4000,000
5000,000
8000,000
2000,000
2000,000
1500,000
2000,000
=
= x
I.
TOTALES
Terrenos
Edificios
Maquinarias
Equipos
Unid. Transp.
Mueb y Enser.
Equipos Div.
COSTO DE
COMPRA
01.01.0X AL 31.12.0X
1775,000
250,000
400,000
200,000
400,000
225,000
300,000
DEPRECIACION DEL
PRESENTE EJERCICIO
c/u
c/u
c/u
c/u
c/u
c/u
c/u
22725,000
4000,000
4750,000
7600,000
1800,000
1600,000
1275,000
1700,000
SALDO CONTABLE
SEGN AUDITORIA
IV. Conclusiones
Como resultado se ha encontrado razonablemente la existencia
fsica y los valores registrados en los libros de contabilidad.
Adems se sabe que de las maquinarias vendidas en los aos
2003/200X se obtuvo una ganancia de: S/. 32,000.
III. Procedimientos
1. Seleccionar un grupo de documentos relacionado con los
egresos de la empresa.
2. Comprobar que las compras estn amparadas o/v
3. Verificar su contabilizacin en el mayor.
4. Verificar clculos aritmticos.
5%
5%
10 %
20 %
15 %
15 %
BIENES
CLIENTE :
RUBRO
:
N...06...
PERIODO :
PAPEL DE TRABAJO N 06
Seores:
SUNARP
Av. Salaverry 890 La Victoria.
Lima
Presente.-
Estimados seores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando
la revisin, legalidad y propiedades de nuestros bienes de Activo Fijo, con tal
motivo, les agradeceremos confirmen directamente a ellos la legalidad de los
inmuebles, maquinarias y equipos que aparece en nuestras cuentas de Activo
Fijo al 31 de diciembre de 200X; de acuerdo a lo plasmado en el espacio provisto
ms abajo.
CANTIDAD
02
02
05
10
02
06
10
DESCRIPCION
Terrenos
Edificios
Maquinarias
Equipos
Unidades de Transporte
Muebles y Enseres
Equipos Diversos
FACTURA N
001-1512
002-4554
001-4515
003-5487
001-4578
002-4545
VALOR
2000,000
5000,000
8000,000
2000,000
2000,000
1500,000
700,000
TOTAL
21200,000
439
Seores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-
DESCRIPCION
2
1
5
10
2
6
10
Terrenos
Edificios
Maquinarias
Equipos
Unidades de Transporte
Muebles y Enseres
Equipos Diversos
VALOR UNITARIO
2000,000
5000,000
1600,000
200,000
1000,000
250,000
TOTAL
TOTAL
4000,000
5000,000
8000,000
2000,000
2000,000
1500,000
2000,000
24500,000
SUNARP
Ral Velarde Gutirrez
Gerente General
440
CASO VII
AUDITORIA DEL PASIVO CIRCULANTE
441
442
2.
3.
4.
PASIVO CIRCULANTE
En el plan Contable General, la cuenta PROVEEDORES, est agrupada
con la siguiente nomenclatura.
5.
6.
Anticipas Otorgados
7.
8.
Anticipas a Proveedores
B.
444
D.
2.
Programa de Auditoria.
3.
4.
5.
446
1.
2.
3.
4.
5.
6.
:
:
:
OBSERVACIONES
SI
NO
N/A
A.
Si
As se evita realizar un
trabajo doble, y se gana
tiempo.
Si
NO
NO
Si
Si
10
Si
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
NO
Si
NO
C.M.R.
A.C.A.
Debera
existir
una
numeracin en las facturas
as como de letras.
447
:
:
:
PREGUNTAS
07
07
07
07
07
07
07
07
OBSERVACIONES
Como resultado de nuestro examen de control interno, hemos verificado el desempeo de las
funciones de las personas encargadas de las cobranzas y otros de facturas y letras, en donde se
encontr lo siguiente:
Existe una sola persona que se encarga de recepcionar, revisar y pasar las facturas para su
cobranza; funcin que se encuentra mal estructurada; as como no existe un recuento fsico de
los bienes que hay y que ingresan a la empresa. Auditoria he dejado constancias de tales hechos,
por lo cual a su vez ha propuesta recomendaciones para establecer nuevos controles.
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
448
C.M.R.
A.C.A.
25.04.0XX
26.04.0XX
03/10/0X
09/11/0X
14/12/0XX
20/12/0XX
79540
89345
76759
65591
03/11/0X
09/12/0X
14/01/0XX
20/01/0XX
VENC.
300,000
510,000
500,000
290,000
1,600,000
IMPORTE
10
10
10
10
30,000
51,000
50,000
29,000
160,000
S/.
350,000
1,500,000
3,400,000
5,000,000
1,300,000
154,000
290,000
700,000
330,000
561,000
550,000
310,000
15,364,000
DICE:
F/. 65719 S/. 3800,000
F/. 44789 S/. 5500,000
F/. 22278 S/. 164,000
DEBE DECIR:
S/. 3400,0000
S/. 5000,0000
S/. 154,0000
IV. CONCLUSIONES
Luego de revisar y analizar las operaciones, se
determinan que algunas de las operaciones no se Presentan
razonablemente.
13,604.000
350,000
1,500,000
X
3,800,000
X
5,500,000
1,300,000
164,000 X
290,000
700,000
FECHA
SALDO SEGN
AUDITORIA
745941
761113
65719
44789
31891
22278
32459
29931
IMPORTE
INTERES
III.PROCEDIMIENTOS
1. Revisin de libros de contabilidad
2. Verificacin de caja y bancos
3. Verificacin de ingreso y salida de mercaderas
4. Revisin de rdenes, guas de remisin y facturas
15/10/0X
10/11/0X
17/11/0X
18/12/0X
20/12/0X
25/12/0X
26/12/0X
27/12/0X
LETRAS
TOTALES
Canales S.A.
Sandoval S.A.
Honseh. S.A.
Cceres S.A.Prez S.A.
Durero S.A.
Quiroz S.A.
Chimbote S.A.
Quinteros S.A.
Dueas S.A.
Vittorio Comercial S.A.
Tueros S.A.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
FECHA
PROVEEDORES
:
:
:
CLIENTE
PERIODO
RUBRO
PAPEL DE TRABAJO N 07
449
Seores:
PEREZ SA.
Santa Catalina 2480 La Victoria.
Lima
Presente.-
Estimados seores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando
la revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto ms abajo.
CONCEPTO
MERCADERIA
N LET.
31891
VCTO
20/12/0X
SOLES
1300,000
TOTAL
1300,000
SEBASTIANI S.A.
450
Seores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-
S/.
US$.
1300,000
451
Seores:
CANALES S.A.
Santa Beatriz 3490 La Victoria.
Lima
Presente.-
Estimados seores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando
la revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto ms abajo.
CONCEPTO
MERCADERIA
N FACT.
745941
VCTO
15-11-0X
SOLES
350,000
TOTAL
350,000
SEBASTIANI S.A.
Seores:
QUIROZ S.A.
Av. Arequipa 3490 Lince.
Lima
Presente.-
Estimados seores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando
la revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto ms abajo.
CONCEPTO
N FACT
MERCADERIA 32459
VCTO
05-11-0X
SOLES
290,000
TOTAL
290,000
Alfonso De la Ra Pa
Gerente General
453
Seores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-
Moneda nacional
Moneda extranjera
S/.
US$.
290,000
Atentamente,
QUIROZ S.A.
Ral Velarde Jimnez
Gerente General
454
CASO VIII
AUDITORIA DEL PATRIMONIO NETO
455
456
Marco Conceptual
El patrimonio empresarial, es de la diferencia entre el activo y el pasivo,
constituyen un conjunto de recursos con que cuenta la empresa para
desarrollar su actividad, generalmente se compone de tres elementos
fundamentales: El capital social, suscrito en efectivo y por acciones
emitidas por utilidades acumuladas no distribuidas, accionariado laboral,
capital adicional, excedentes de revaluacin, reservas y otros.
B)
1.
Capital Social...............................................
S/. 200000,000
Acciones laborales
Acciones laborales de los trabajadores al 31/12/200X
400 A/L suscrito y asignado v/n S/. 200..................
3.
Capital Adicional
2000 m2 de terreno donado por la Municipalidad de
Surco c/m 2
S/. 2000
4.
80,000
4000,000
Reservas
Reserva por reinversin
S/. 2000,000
Reserva legal
S/. 1800,000
457
S/. 1500,000
Resultados Acumulados
Utilidades no distribuidas S/. 30000,000
Reserva legal
6.
S/. 40000,000
C)
S/. 70000,000
2.
Programa de Auditoria
3.
4.
Papeles de trabajo
SE PIDE:
Ejecutar el examen de la Cuenta patrimonio, tomando en cuenta los
formatos establecidas por el Reglamento de CONASEV. Establezca
calculando los intereses de las acciones preferenciales y el valor actual
de las acciones tanto comunes como preferenciales, considerando las
acumuladas y del ejercicio del ao 200X.
458
OBSERVACIONES
SI
NO
N/A
Si
El control es bueno; no se
prev que pueda ocurrir
fraude.
Si
Si
Son nominativas.
Debera
existir
un
funcionario responsable
de las acciones en cartera,
as como de quien se
encarga de firmarlas.
Si
Si
Se debera inscribir en
registro pblico de
comercio.
Directamente
empresa.
Personal calificado.
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
Si
Evita tener mayores
inconvenientes.
Si
F.A.R.
G.R.T
por
la
25.04.0XX
26.04.0XX
459
A
1
:
:
:
HECHO
REF
POR FECHA P/T
GENERAL
Observar un adecuado tratamiento contable
de toda resolucin de asamblea o directorio
que afecte al rubro.
08
08
B. CAPITAL
08
08
08
08
08
G.G.N. 29.11.0X
C ACTUALIZACIONES CONTABLES
8
08
08
08
D HONORARIOS PAGADOS
08
08
08
08
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
460
OBSERVACIONES
F.A.R.
G.R.T.
01.10.0X
01.11.0X
IV.
DEBE HABER
SALDO
AJUSTADO
DEBE
285,380,000
200,000,000
80,000
4,000,000
2,000,000
1,800,000
1,500,000
30,000,000
40,000,000
HABER
SALDO SEGN
AUDITORA
CONCLUSIONES
Segn el resultado del examen realizado a la cuenta
patrimonial, estas presentan un contenido razonable.
Excepto Reservas, dice: 1,000,000 debe decir: 2,000,000;
y Util. No distrib. dice: 25,000,000 debe decir: 30,000,000.
PROCEDIMIENTOS
1. Revisin de libros de contabilidad
2. Verificacin de caja y bancos
3. Verificacin de ingreso y salida de mercaderas
4. Revisin de rdenes, guas de remisin y facturas
6000,000
1,000.000 X
5,000,000 X
HABER
III.
279,380,000
DEBE
AJUSTES
TOTALES
HABER
SALDOS
200,000,000
80,000
4,000,000
1,000,000
1,800,000
1,500,000
25,000,000
40,000,000
CUENTA
:
:
:
Capital Social
Acciones Laborales
Capital Adicional
Reserva para Reinversin
Reserva Legal
Reservas Ajustes por C.M.
Utilidades no distribuidas
Utilidades del Ejercicio
CLIENTE
PERIODO
RUBRO
PAPEL DE TRABAJO N 08
461
462
CASO IX
AUDITORIA DE VENTAS
463
464
Marco Conceptual:
Ventas, es un conjunto de operaciones con el propsito de transferir bienes
o servicios a terceras personas interesadas. La empresa comercial o de
produccin ejecuta las actividades correspondientes con la finalidad de
obtener un lucro. Estas ventas pueden ser al contado o al crdito. Tambin
se conoce con el nombre de ingresos. Es obvio que se requiere que
dichas operaciones tengan control especial, porque de ello depende que
la empresa sobreviva y se desarrolle en el mundo de los negocios.
B)
C)
Tipos de Venta:
Ventas al contado
Ventas al crdito
465
Ventas en consignacin
D)
1)
S/. 1400,000
2)
S/. 3000,000
3)
S/. 2000,000
Ventas al Contado
1)
2)
S/. 900,000
3)
S/. 130,000
4)
S/. 700,000
5)
S/. 400,000
E.
Hallazgos de Auditoria:
Errores y Omisiones.
1.
2.
En la F/. 71398, existe una omisin, no consider una gua N 4449 del
18/11/200X por venta al contado de mercadera por un monto de S/. 150,000
3.
4.
466
1.
2.
3.
Programas de auditoria
4.
Papeles de trabajo
Se Pide:
467
:
:
:
GALATA S.A.
DEL 01.01.0X AL 31.12.0X
VENTAS
Respuestas
PREGUNTAS
O/N
OBSERVACIONES
SI NO N/A
VENTAS
Si
10
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
468
C.M.R.
A.C.A.
25.04.0XX
26.04.0XX
:
:
:
GALATA S.A.
01.01.0X AL 31.12.0X
VENTAS
HECHO
REF
POR FECHA P/T
Procedimiento de Auditora
09
09
09
09
09
09
09
09
OBSERVACIONES
Como resultado de nuestro examen de control interno, hemos verificado el desempeo de las
funciones de las personas encargadas del control de las mercaderas, la correlatividad de las
mismas, en donde se encontr lo siguiente:
No existe personal encargado de efectuar un control de las mercaderas; funcin que se encuentra
mal estructurada, esto podra originar una gran prdida financiera a futuro en la empresa; as
como no existe una correlatividad en la numeracin de las facturas que se emiten. Auditoria he
dejado constancia de tales hechos, por lo cual a su vez ha propuesto recomendaciones para
establecer nuevos controles.
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
C.M.R.
A.C.A.
25.04.0XX
26.04.0XX
469
470
(200,000)
(300,000)
0
(60,000)
0
20,000
0
0
IV. CONCLUSIONES
Segn el resultado del examen realizado a ventas, sta
presenta un contenido razonable. Excepto F/N 378978
Dice: 1400,000 y debe decir: 1200,000; F/N 378979 dice:
3000,000 y debe decir: 2700,000; F/N 71396 dice:
300,000 debe decir: 240,000; F/N dice: 130,000 y debe
decir: 150,000.
8,290,000
1200,000
2700,000
2000,000
240,000
900,000
150,000
700,000
400,000
Diferencia
S/.
8,830,000
1400,000 X
3000,000 X
2000,000
300,000 X
900,000
130,000 X
700,000
400,000
IMPORTE
SALDO SEGN
AUDITORIA
S/.
III.PROCEDIMIENTOS
1. Revisin de libros de contabilidad
2. Verificacin de caja y bancos
3. Verificacin de ingreso y salida de mercaderas
4. Revisin de rdenes, guas de remisin y facturas
6,400,000 2,430,000
300,000
900,000
130,000
700,000
400,000
378978 1400,000
378979 3000,000
378980 2000,000
71396
71397
71398
71490
81310
TOTALES
15/09/0X
16/10/0X
17/10/0X
10/11/0X
15/11/0X
19/11/0X
30/11/0X
15/12/0X
CONTADO
CREDITO
FACTURA
Moiss Vivanco
Daniel Valdivia
Rafael Gonzles
Manuel Rodrguez
Rafael Espinoza
Juan Prez Ramrez
Pedro Klinger
Gonzalo Febres
1
2
3
4
5
6
7
8
FECHA
GALATA S.A.
01.01.0X
AL 31.12.0X
VENTAS
CLIENTES
:
:
:
CLIENTE
PERIODO
RUBRO
PAPEL DE TRABAJO N 09
Seores:
DANIEL VALDIVIA S.A.
Canaval y Moreyra 480 San Isidro.
Lima
Presente.-
Estimados seores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando
la revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto ms abajo.
FACTURAS N
CLIENTES
RUC
VCTO
FT001 378979
SOLES
3000,000
TOTAL
3000,000
471
Seores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-
Moneda nacional
Moneda extranjera
S/.
US$.
3000,000
.....................
472
CASO X
AUDITORIA DE COMPRAS
473
474
MARCO CONCEPTUAL
Expedicin y seguimiento.
475
OBJETIVO DE LA AUDITORIA.
C.
COMPRAS.
476
b)
c)
PAPEL DE TRABAJO
O/N
PEDIDOS
ORDEN DE
COMPRA
N Fecha Compra
REGISTRO FUENTE
PRODEDIMIENTOS
CONCLUSIONES
APLICADOS
............................
............................
............................
........................
........................
........................
............................
............................
............................
........................
........................
............................
............................
MARCAS AUDITOR
............................
............................
SE PIDE:
1) Internalizar el marco conceptual de la cuenta Compra
2) Comprender correctamente el objetivo de Auditoria de la Cuenta.
3) Preparar los documentos necesarios de Auditoria de la Cuenta C cuestionario Control
Interno, programa, papeles de trabajo; cartas de circularizacin a proveedores.
4) Analizar el formato de papel de trabajo planteado en el presente caso.
5) Emitir opinin en los documentos: Control interno y Papeles de Trabajo. (Conclusiones).
477
:
:
:
PREGUNTAS
OBSERVACIONES
SI NO N/A
A
1
VENTAS
Existe algn tipo de control en la compra de
mercaderas al crdito o al contado?
NO
NO
NO
NO
No ayuda a tener un
control de todas las
devoluciones.
Esto podra ocasionar la
prdida de mercaderas.
Se debera comprobar para
constatar la existencia de
las mercaderas.
El Gerente de compras se
encarga de dicha labor.
10
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
478
C.M.R.
A.C.A.
Si
25.04.0XX
26.04.0XX
:
:
:
Procedimiento de Auditora
10
10
REF
POR FECHA P/T
OBSERVACIONES
10
de
10
L.G.S 29.12.0X 10
10
10
10
10
Como resultado de nuestro examen de control interno, hemos verificado el desempeo de las
funciones de las personas encargadas del control de las mercaderas, la correlatividad de las
mismas, en donde se encontr lo siguiente:
No existe personal encargado de efectuar un control de las mercaderas; funcin que se encuentra
mal estructurada, esto podra originar una gran prdida financiera a futuro en la empresa; as
como tampoco se dan cuenta de las facturas de compra de las mercaderas a adquirir. Auditoria
he dejado constancia de tales hechos, por lo cual a su vez ha propuesto recomendaciones para
establecer nuevos controles para el buen manejo financiero de la empresa.
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
C.M.R.
A.C.A.
25.04.0XX
26.04.0XX
479
480
PERIODO
RUBRO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Mercaderas
Mercaderas
Mercaderas
Mercaderas
Mercaderas
Mercaderas
Mercaderas
Mercaderas
Mercaderas
Mercaderas
15/09/200X
15/10/200X
30/10/200X
14/11/200X
19/12/200X
20/12/200X
25/12/200X
30/12/200X
30/12/200X
31/12/200X
002
003
004
005
006
007
008
009
010
011
15/09/200X
15/10/200X
30/10/200X
14/11/200X
19/12/200X
20/12/200X
25/12/200X
30/12/200X
30/12/200X
31/12/200X
IMPORTE
S/.
SALDO
SEGN
AUDITORA
10,830,000 10,830,000
FECHA
IV. CONCLUSIONES
Segn el resultado del examen realizado a ventas, sta
presenta un contenido razonable. Excepto F/N 35014
dice: 700,000 y debe decir: 630,000; F/N 51887 dice:
1,700,000 y debe decir: 1,530,000; F/N 378175 dice:
650,000 y debe decir: 585,000; y F/N 117891 dice:
280,000 y debe decir: 252,000.
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
FACTURAS
15/09/200X
15/10/200X
30/10/200X
14/11/200X
19/12/200X
20/12/200X
25/12/200X
30/12/200X
30/12/200X
31/12/200X
GUA DE
REMISIN
FECHA
N
III.PROCEDIMIENTOS
1. Revisin de libros de contabilidad
2. Verificacin de caja y bancos
3. Verificacin de ingreso y salida de mercaderas
4. Revisin de rdenes, guas de remisin y facturas
TOTALES
COMPRAS
FECHA
ORDEN DE
COMPRA
FECHA
N
A
B
C
D
E
F
G
H
I
J
AL 31.12.0X
PEDIDOS
COMPRAS
01.01.0X
O/N PROVEEDORES
CLIENTE
PAPEL DE TRABAJO N 10
Seores:
QUIROZ S.A.
Av. Arequipa 3490 Lince.
Lima
Presente.-
Estimados seores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando
la revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto ms abajo.
CONCEPTO
MERCADERIA
N FACT.
29787 25/12/0X
VCTO SOLES
TOTAL
650,000
650,000
Alfonso De la Ra Pa
Gerente General
481
Seores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.Confirmamos, segn detalle adjunto, que nuestros registros indican un
saldo a nuestro favor de:
Moneda nacional
S/.
Moneda extranjera
US$.
650,000
-------------
Atentamente,
QUIROZ S.A.
482
Seores:
CARLO MAGNO S.A.
Av. Tacna 190 Cercado de Lima.
Lima
Presente.-
Estimados seores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando
la revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto ms abajo.
CONCEPTO
N FACT.
VCTO
SOLES
TOTAL
MERCADERIA
545786
19/12/0X
970,000
970,000
Alfonso De la Ra Pa
Gerente General
483
Moneda nacional
Moneda extranjera
S/.
970,000
US$.
-------------
484
CASO XI
AUDITORIA PLANILLAS
485
486
Marco Conceptual:
Todos los entes econmicos, tienen que invertir en el pago de los servicios
de Ejecutivos, Empleados, Personal Tcnico y de servicios, los costos
de sueldos y salarios se han incrementado en los ltimos aos, debido a
una serie de disposiciones legales, como seguridad y previsin social
(Rgimen de prestacin de salud, accidentes de trabajo, y enfermedad
profesionales, seguro de vida, seguros particulares de presentacin de la
salud, etc.)
Son muy necesarios realizar una serie de operaciones e interpretaciones
adicionales para calcular los distintos elementos de la planilla de sueldos
y salarios, incluyendo el tiempo de servicios, vacaciones y pagos
adicionales, tiempo extra, ajustes del costo de vida y otros.
Las deducciones son numerosas, seguridad social, seguros de grupo,
planes de pensin seguro mdico y otros.
Gracias a la ayuda de las computadoras se manejan fcilmente los muchos
clculos necesarios en una empresa mediana o empresa grande.
La empresa, debe contar con una seccin que se encargue de controlar,
procesar y preparar los pagos correspondientes, teniendo cuidado de pagar
al personal fantasma. Tambin debe preparar la informacin para la gerencia
sobre: el nmero de horas, das y la cantidad de personal que prestan
servicios a la empresa.
La funcin del rea de control de personal, bsicamente son:
CONTROLAR, los tiempos, costos, preparar las planillas, mediante la
487
C.
I.
Descuentos:
Es Salud, Sindicato (5%), Seguro mdico familiar (2%) Impuesto a la
Renta SEGN ESCALA
D.
1)
ESSALUD
2)
IMPUESTO A LA RENTA
488
2)
3)
4)
489
:
:
:
PREGUNTAS
OBSERVACIONES
SI NO N/A
A
1
VENTAS
Existe algn tipo de control en el ingreso del S i
personal?
Los
pagos
establecidos
contrato.
para evitar S i NO
NO
estn
segn
N/A No
existe
procedimiento.
este
El Gerente de Personal es
el encargado.
09
Si
10
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
490
C.M.R.
M.G.N
25.04.0XX
26.04.0XX
:
:
:
Procedimiento de Auditora
11
11
11
11
11
11
11
OBSERVACIONES
Como resultado de nuestro examen de control interno, hemos verificado el desempeo de las
funciones de las personas encargadas del control de planillas, la existencia de los trabajadores,
y la autorizacin de pago de haberes, en donde se encontr lo siguiente:
No existe personal encargado de efectuar un control de pago de planillas; funcin que se
encuentra mal estructurada, esto podra originar que se estn realizando pagos a otras
personas ajenas a la empresa; as como tampoco se da cuenta de la existencia de los
empleados de la empresa y de su debida autorizacin de sus pagos. Auditoria ha dejado
constancia de tales hechos, por lo cual a su vez ha propuesto recomendaciones para establecer
nuevos controles para el buen manejo financiero de la empresa.
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
C.M.R.
M.G.N
25.04.0XX
26.04.0XX
491
492
IV.
III.
03
04
10
15
23,400
20,800
19,500
11,700
1,800 1,800
1,600 1,600
1,500 1,500
9,000 900 900
1,170
1,040
975
585
468
416
390
234
3,510
3,120
2,925
1,755
7,254
6,448
6,045
3,627
76,572 X
68,224
60,690 X
38,376
76,752
68,224
63,960
38,376
75,400.000 243,862 247,312
23,400
20,800
19,500
11,700
CONCLUSIONES
Segn el resultado del examen realizado a los registros,
de planillas stas presenta un contenido razonable. Excepto
en importe a pagar a gerentes dice: 76,572 y debe decir: 76,752;
y en empleados dice: 60,690 y debe decir: 63,960.
Debe simular nombres de cada uno de los ejecutivos, empleados
y obreros.
PROCEDIMIENTOS
1. Revisin de libros de contabilidad
2. Verificacin de trabajadores
3. Verificacin de planillas
2,106
1,872
1,755
1,053
1,800
1,600
1,500
900
Gerentes 18,000
Subgerentes 16,000
Empleados 15,000
Obreros
SUELDOS SALARIOS
$
$
POR AO 10%
CLIENTE
PERIODO
RUBRO
PAPEL DE TRABAJO N 11
Seor:
PEDRO RUIZ GARCIA
Av. De los aires 190 Los Olivos.
Lima
Presente.-
Estimados seor:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando
la revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas de
planillas al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto ms abajo.
CONCEPTO
N RECB
FECHA
DOLARES
TOTAL
HABER MENS
3254
29-11-0X
1,500.00
1,500.00
Alfonso De la Ra Pa
Gerente General
493
Seores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.Confirmo, segn detalle adjunto, que mi boleta de pago indica un monto
corrector de:
Moneda nacional
S/.
Moneda extranjera
US$.
1,500.00
---------------
Atentamente,
494
Seor:
LUIS PINTO CRUZ
Av. Pacfico 3458 Naranjal.
Lima
Presente.-
Estimados seor:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando
la revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas de
planillas al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto ms abajo.
CONCEPTO
HABER MENS
N RECB
FECHA
DOLARES
TOTAL
6585
14-11-0X
300.00
300.00
Alfonso De la Ra Pa
Gerente General
495
Seores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-
S/.
US$.
300.00
496
CASO XII
AUDITORIA DE PRODUCCION
497
498
Marco Conceptual:
a)
Materias Primas
b)
c)
MATERIA PRIMA
GASTOS DE VENTA
MANO DE OBRA
GASTOS DE
ADMINISTRACIN
499
GASTOS DE
FABRICACIN
GASTOS
FINANCIEROS
COSTOS DE
DISTRIBUCIN
COSTOS DE
PRODUCCIN
COSTO TOTAL
PRODUCCIN
C.
1.
Producto
Libros
2.
Tratado
Higiene corporal
3.
Cantidad
6000 ejemplares
4.
Pedido N 4005
5.
Fecha de inicio
02 de mayo 200X
6.
Fecha de entrega
30 de julio 200X
500
ORDENES
MATERIA PRIMA
Fecha
Insumos
02/05/05
05/06/05
06/06/05
10/06/05
01
02
03
04
Costo
Informe de tiempo
Costo
30,000
12,000
3,0006
1,200
106,200
28/06/0X
20/06/0X
21/07/0X
31/07/0X
Suman
29,280
29,280
29,280
29,280
117,120
720
710
780
800
S/.
GASTOS DE FABRICACIN
ORDEN REFERENCIAL
07/07/0X
09/07/0X
20/07/0X
30/07/0X
30/07/0X
Repuestos
Reparacin
Lubricantes
Papel peridico
Depreciacin A.F.
Suman S/.
COSTO
900
450
1,000
2,000
7,200
11,550
RESUMEN
MATERIAS PRIMAS
MANO DE OBRA DIRECTA
GASTOS DE FABRICACION
TOTAL
106,200
117,120
11,550
234,870
501
E.-
1.
2.
Programa de Auditoria
3.
Papeles de Trabajo
F.-
502
:
:
:
PREGUNTAS
OBSERVACIONES
SI NO N/A
A
1
VENTAS
Son adecuados los procedimientos de adquisicin
de Activo Fijo?
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
F.A.R.
G.R.T
NO
NO
NO
NO
El sistema no ayuda a
tener control de la
produccin.
25.04.0XX
26.04.0XX
503
:
:
:
Procedimiento de Auditora
REF
POR FECHA P/T
OBSERVACIONES
12
12
12
12
12
Como resultado de nuestro examen de control interno, hemos verificado el desempeo de las
funciones de las personas encargadas del control de la produccin, y la capacidad de
produccin de las Materias Primas, en donde se encontr lo siguiente:
No existe un adecuado procedimiento en la adquisicin de las maquinarias (A.F.); as como
tampoco existe mtodo alguno que identifique los costos de adquisicin, costos operativos y
efecto en los ingresos; funcin que se encuentra mal estructurada, esto podra originar una
gran prdida financiera a futuro en la empresa; as como tampoco se dan cuenta de las
rdenes de compra de los Activos Fijos a adquirir. Auditoria ha dejado constancia de tales
hechos, por lo cual a su vez ha propuesto recomendaciones para establecer nuevos controles
para el buen manejo financiero de la empresa.
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:
504
F.A.R.
G.R.T
25.04.0XX
26.04.0XX
CASO XIII
CONCLUSION DE AUDITORIA
505
506
Marco conceptual
2.
3.
Presentacin del informe, con opinin del auditor como resultado del trabajo
de auditoria, adjuntando los siguientes:
a)
b)
c)
d)
b)
B.
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
Ajustes y Reclasificaciones
Preparacin de papeles de trabajo para ajustes de Omisiones y Errores,
as como de cargos y abonos mal aplicados y su correspondiente
Reclasificacin, tomando todas las conclusiones del examen practicado
a las Cuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos.
C.
508
SALDOS
BALANCE
DEBE
D.
AJUSTES
HABER DEBE
HABER
RECLASIFICACIN
DEBE
HABER
SALDOS FINALES
SEGN AUDITORA
DEBE
HABER
DEBE
Caja Bancos
Cuentas por cobrar comerciales
Existencias
Inversiones en valores
Inmueble, maquinaria y equipo
Capital Social
Cuentas por pagar
Reservas Legales
Utilidades acumuladas
Utilidad del ejercicio
3900,000
4800,000
7300,000
10000,000
70000,000
SUMAS TOTALES
96000,000
HABER
63000,000
12000,000
7000,000
5000,000
9000,000
96000,000
E.
1.
F.
G.
1.
2.
510
4.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
511
:
:
:
Caja y Bancos
Existencias
Capital Social
Inversiones en Valores H
Reservas Legales
512
810,000
Utilidad Acumulada H
:
:
:
Caja y Bancos
Existencias
H
300,000
Inversiones en Valores H
300,000
17,500
Saldo: 282,500
D
Inmueble, Maq y Equipo
17,500
513
514
CUENTAS
:
:
:
DEBE
HABER
SALDOS BALANCE
DEBE
HABER
AJUSTES
DEBE
HABER
RECLASIFICACION
DEBE
SUB-TOTAL
18,400,000
63,000,000
7,000,000
5,000,000
8,190,000
HABER
SALDOS FINALES
SEGN AUDITORIA
3,900,000
2,900,000 1,000,000
Caja y Bancos
5,190,000
Cuentas por Cobrar Com.
4,800,000
3,300,000
13,290,000
Existencias
7,300,000
300,000 7,000,000
10,000,000
282,500
10,282,500
Inversiones en Valores
Inmuebles Maquinaria y Equipos 70,000,000
17,500
70,017,500
6,000,000
12,000,000
400,000
Cuentas por Pagar
Capital Social
63,000,000
Reservas Legales
7,000,000
5,000,000
Utilidades Acumuladas
Utilidades del Ejercicio
9,000,000 810,000
CLIENTE
PERIODO
RUBRO
PAPEL DE TRABAJO N 13
EBE
Matrcula N 36056
NIA N 13 Dictamen de Auditoria
515
CLIENTE
PERIODO
RUBRO
:
:
:
5,190,000.00
810,000.00
6,000,000.00
516
2,900,000.00
300,000.00
6,400,000.00
10,282,500.00
10,282,500.00
101,590,000.00
TOTAL ACTIVO
70,017,500.00
91,307,500.00
1,000,000.00
13,290,000.00
7,000,000.00
21,290,000.00
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
S/.
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
Existencias
Total Activo Corriente
Fijo
Inmuebles Maquinarias Y equipos
Sub Total
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones en Valores
Total Activo No Corriente
63,000,000.00
7,000,000.00
5,000,000.00
8,190,000.00
83,190.000.00
18,400,000.00
18,400.00
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Capital Social
Reserva Legal
Utilidades Acumuladas
Utilidades del ejercicio
Utilidad del Ejercicio
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
S/.
Cuentas por Pagar
BALANCE GENERAL
AL 3I DE DICIEMBRE DEL 200X
517
518
CASO XIV
AUDITORIA DE IMPUESTOS
519
520
Cuenta con una casa evaluada en S/. 165,000 (calcular la renta ficta del
impuesto correspondiente)
2.
3.
4.
5.
Marco Conceptual
Impuestos a la contribucin al estado los entes econmicos que realizan
diferentes actividades y prestacin de servicios.
Cada empresa o persona natural que tiene un negocio o percibe una
renta dentro del pas esta sujeto al impuesto sobre la renta
521
Objetivos
Los objetivos de la Auditoria de impuestos, es la comprobacin de la
veracidad, legalidad y exactitud de las liquidaciones mediante los clculos
correspondientes de los porcentajes y tasas aplicadas, segn las
disposiciones legales vigentes sobre impuestos.
3.
Pagos a Cuenta
Son adelantos mensuales del Impuesto a la Renta Anual, que se
calculan sobre los Ingresos Netos de cada mes, de acuerdo con el
sistema de pagos que le corresponde.
522
= Ingresos Netos
523
S/. 800
= 0.08
TUO de La Ley del Impuesto a La Renta - Decreto Supremo _ 179 2004 -EF y modificatorias.
Artculo 540 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo 122-94-EF y modificatorias.
526
528
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 179 2004 -EF Y modificatorias.
Artculo 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo 122-94-EF y modificatorias.
Alquiler
Tipo de Cambio
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
3.300
3.270
3.260
3.300
3.277
3.229
3.333
3.340
3.334
3.360
3.356
3.335
18,000.00
Total S/.
Impuesto12%
4,950.00
4,905.00
4,890.00
4,950.00
4,915.50
4,843.50
4,999.50
5,010.00
5,001.00
5,040.00
5,034.00
5,002.50
594.00
588.60
586.80
594.00
589.86
581.22
599.94
601.20
600.12
604.80
604.08
600.30
59,541.00
7,144.92
529
Alquiler
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
Tipo de Cambio
3.300
3.270
3.260
3.300
3.277
3.229
3.333
3.340
3.334
3.360
3.356
3.335
18,000.00
Resumen
Departamento A
Departamento B
Total
530
Total S/.
Impuesto12%
4,950.00
4,905.00
4,890.00
4,950.00
4,915.50
4,843.50
4,999.50
5,010.00
5,001.00
5,040.00
5,034.00
5,002.50
594.00
588.60
586.80
594.00
589.86
581.22
599.94
601.20
600.12
604.80
604.08
600.30
59,541.00
7,144.92
ANUAL
59,541.00
59,541.00
119,082.00
7,144.92
7,144.92
14,289.84
Departamento
S/.
119,082
Sub-total:
119,082
(+)Reembolso pactado de
S/.119,082
b.
Renta presunta :
Departamento
Valor de autoavalo x 6%
S/. 165,000 x 6%
Total renta presunta
Total renta bruta anual
Pagos a cuenta mensuales
Total pagos
mensuales
14,850
14,850
119,082
cuenta
14,290
S/.
Casa habitacin
Valor del autoavalo x 6%
( S/. 165,000 x 6% ) 14,850
Total renta bruta anual
S/.14,850
531
Renta Bruta
A. Predios:
S/.
119,082
1.- Arrendado :
Departamento
2.-Cedido gratuitamente:
Casa habitacin (cedido
totalmente)
9,900
S/.
128,982
128,982
25,796
S/.103,186
Regalas
Sub total
S/.500,000
500,000
50,000
532
500,000
S/.450,000
Periodo
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
30,000.00
25,000.00
35,000.00
25,000.00
20,000.00
12,000.00
35,000.00
35,000.00
21,000.00
26,000.00
15,000.00
21,000.00
300,000.00
Impuesto
Resultante
S/.(*)
Impuesto
Retenido
S/. (**)
Impuesto
Pagado
S/.(*)
Recibos por
Honorarios
comprendidos
3,000.00
2,500.00
3,500.00
2,500.00
2,000.00
1,200.00
3,500.00
3,500.00
2,100.00
2,600.00
1,500.00
2,100.00
30,000.00
3,000.00
2,500.00
3,500.00
2,500.00
2,000.00
1,200.00
3,500.00
3,500.00
2,100.00
2,600.00
1,500.00
2,100.00
30,000.00
3,000.00
2,500.00
3,500.00
2,500.00
2,000.00
1,200.00
3,500.00
3,500.00
2,100.00
2,600.00
1,500.00
2,100.00
30,000.00
031-033
034-035
036-037
038-040
041-042
043-044
045-050
051-060
061-075
076-082
083-089
090-099
Renta Bruta
a.
Rentas por trabajo
independiente
Ingresos segn el
Libro de Ingresos
(-) Ingresos no percibidos en
el ejercicio
Sub-total:
Total renta bruta:
(-) Deducciones
a) 20% de rentas por trabajo
independiente
S/. 300,000 x 20%
Total deducciones
Renta neta
categora
de
S/.
S/.
300,000
300,000
300,000
60,000
-60,000
cuarta
240,000
533
Renta Neta
Importe
Impuesto
Impuesto
pagado
Saldo a
pagar
128,982
20%
25,796.00
14,289.84
11,506.16
450,000
10%
45,000.00
45,000.00
240,000
24,000.00
24,000.00
94,796.00
14,289.84
80,506.16
534
10%
CASO XV
INFORME SOBRE ESTADOS
FINANCIEROS (DICTAMEN)
535
536
1.
Definicin
Informe o dictamen de auditoria, es la expresin de una opinin profesional
como consecuencia del examen practicado a los estados financieros
preparados por la administracin a una fecha determinada.
El auditor independiente emite su opinin como resultado de su revisin y
evaluacin de las conclusiones de las evidencias de auditoria (hallazgos)
que constituyen una base para expresar su opinin sobre responsabilidad
de los estados financieros.
2.
Normatividad
La norma, 7.00, DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.- El propsito de la presente norma es establecer pautas
y sealar orientacin con respecto a la forma y contenido del dictamen
que emite el Auditor independiente como resultado de su examen
practicado a los estados financieros del ente econmico.
3.
537
3.2
3.3
Prrafo del alcance.En esta parte se menciona, los estados Financieros examinados
correspondiente al periodo X y al alcance del examen. NUESTRO
EXAMEN FUE PRACTICADO DE ACUERDO A LAS NAGAS, etc.
3.4
Prrafo de la fundamentacin.En esta parte aplica la situacin del resultado detectado durante su
examen a los estados financieros, donde se refleja el tipo de dictamen
que emitir.
3.5
3.6
Fecha del dictamen.El dictamen debe llevar la fecha de finalizacin del trabajo de auditoria
en las oficinas del cliente. La fecha marca la responsabilidad del
auditor desde que inicia su trabajo hasta el momento que abandona
el local de la empresa.
3.7
Firma Autgrafa.La firma del auditor debe ser autografiada y debe aparecer en su
sello, el nombre completo y el nmero del Colegio de Contadores
Pblicos.
538
Dictamen
A.
Redactar un dictamen - Caso 01.Empresa - Cliente: Comercial Per S.A. El auditor llega al producto
final de su trabajo, a la siguiente conclusin. Luego examinar los
estados financieros de la empresa mencionada, presenta
razonablemente la situacin financiera al 31.12.0X.
B.
Redactar un dictamen - Caso 02.Segn la exposicin en la nota de los estados financieros las cuentas
por cobrar a clientes al 31 de diciembre de 200X., incluyen S/.
150000,000 que la Empresa Comercial Per S.A., esta tratando
de cobrar mediante procedimientos legales. Sin conocer a que
resultado llegara al final de la cobranza legal, no es posible formarse
una opinin sobre la suficiencia de la Reserva provisionado por S/.
145,000.000 para perdida en el cobro de esta cuenta.
C.
Redactar un dictamen - Caso 03.La Empresa Cndor Comercial S. A. en sus libros de contabilidad
no ha hecho una provisin para la cuenta por pagar, por concepto
de GARANTIA DE MERCADERIAS VENDIDAS. Se estima que este
pasivo suma aproximadamente S/.700,000 al 31 de diciembre de
200X, y de S/. 400,000 al finalizar el ao anterior (200X), despus
de considerar los impuestos correspondientes sobre las ganancias.
Si se hubiera hecho esas provisiones, la utilidad neta y las utilidades
retenidas al 31 de diciembre del ao 200X, se hubiera reducido en
S/. 200,000 y S/. 150,000 respectivamente.
D.
Redactar un dictamen - Caso 04.Comercial industrial S.A. durante el ao 200X, ha seguido la poltica
de cargar a los costos de la ampliacin de su planta fabril una parte
de gastos de taller, de administracin y de fabricacin, basada en
539
GASTOS DE TALLER
S/.
580,000
GASTOS DE ADMINISTRACION
S/.
890,000
GASTOS DE F ABRICACION
S/. 1000,000
540
1.
2.
3.
Existen dos cuentas a Cuentas por cobrar que totalizan S/. 1500,000
que no fueron confirmados por sus titulares, no hemos podido
satisfacemos por otros procedimientos en cuanto a la legitimidad
de dichos saldos y tampoco hemos podido formamos una opinin
en cuanto a la posible cobrabilidad de los mismos
E. SE PIDE
o
541
543
_____________________________
C.P.C. Favio Alata Ramrez
Matrcula N 20035
545
546
547